Concurso de NIAs y NIIF

Caso prctico

Ordena los siguientes enunciados relativos a la NIA 300 (planificacin de la

auditora. Tiempo de resolucin 10 minutos
Actualizar y cambiar cuando sea necesario la estategia global y plan de auditora
Aplicar procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la aceptacin de las
relaciones con clientes y enciargo de auditora
Aplicar procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las
relaciones con clientes y el encargo de auditora
Comunicarse con su predecesor, si se diera el caso
Desarrollar un plan de auditora que incluya la naturaleza, el momento de
realizacin y la extensin de los procedimientos para la valoracin del riesgo, para
los procedimientos posteriores relativos a afirmaciones y los dems
procedimientos de auditora planificados
Establecer el acuerdo de los trminos del encargo
Establecer una estrategia global que determine el alcance, momento de
realizacin y direccin de la auditora incluyendo las caractersticas y objetivos del
encargo, factores significativos, resultados de actividades preliminares y la
naturaleza, el momento de empleo y la extensin de los recursos
Evaluar el cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables incluidos los
relativos a la independencia
Incluir en la documentacin la estrategia global y plan de auditora as como
cualquier cambio significativo
Planificar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de la direccin y
supervisin de los miembros del encargo as como la revisin del trabajo

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Caso prctico

Tipo de documento: _________________________

Identifica 9 elementos de este documento. Tiempo de resolucin 10 minutos
Informe del Auditor
Seores miembros del Consejo Directivo
de la entidad La excelencia, en la ciudad
de Mrida Yucatn
En mi carcter de Contador Pblico independiente, informo sobre la auditora que he realizado de los estados
contables en el apartado 1) siguiente. Los estados contables citados constituyen una informacin preparada y emitida
por la Administracin de la Entidad, en ejercicio de sus funciones exclusivas. Mi responsabilidad es expresar una
opinin sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditora que el alcance menciono en el apartado
2).
1. Estados auditados al 31 de enero de 2013 comparativos con el ejercicio anterior
Estado de Situacin Patrimonial Comparativo
Estado de Recursos, Prestaciones y Gastos comparativo
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto comparativo
Estado de Flujo de Efectivo comparativo
Anexo I (Inversiones) Anexo II (Bienes de Uso) Anexo III (Recursos, Prestaciones y Gastos) Anexo IV
(Previsiones) Anexo V (Activos en Moneda Extranjera) y Anexo VI (Crditos en Gestin Judicial)
Notas Complementarias
2. Alcance de la auditora
He realizado el examen de la informacin contenida en los estados indicados en el apartado 1) de acuerdo con las
normas de auditora aprobadas por el Instituto Mexicano de Contadores pblicos.
Estas normas requieren que el auditor planifique y desarrolle la auditoria para formarse una opinin acerca de la
razonabilidad de la informacin significativa que contenga los estados contables considerados en su conjunto,
preparados de acuerdo con normas contables profesionales.
Una auditora incluye examinar, sobre bases selectivas, los elementos de juicio que respaldan la informacin
expuesta en los estados contables y no tienen por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales.
Una auditora incluye asimismo, evaluar las normas contables utilizadas y como parte de ellas la razonabilidad de las
estimaciones de significacin hechas por la Entidad.
3. Dictamen
En mi opinin los Estados Contables mencionados, presentados en forma comparativa con el ejercicio anterior,
reflejan razonablemente en todos sus aspectos significativos la situacin patrimonial de la entidad La excelencia al 31
de enero de 2013, los resultados de sus operaciones y las variaciones en su patrimonio neto por el ejercicio cerrado a
esa fecha de acuerdo con normas contables profesionales.
4. Informacin especial requerida por disposiciones legales
Los estados auditados concuerdan con los registros contables de entidad La excelencia. Los mismos no se
encuentran rubricados ante los rganos de contralor respectivos, atento el carcter de Persona Jurdica de Derecho
Pblico no Estatal de la Entidad. Sin perjuicio de lo expresado dichos registros contables se hallan autorizados ante
Notario Pblico por expresa decisin de la Entidad.

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No obstante lo expresado en el prrafo anterior, sus registros se ajustan a las normas vigentes y a la documentacin
respaldatoria de las distintas operaciones de la Institucin.
Al 31 de enero del 2013 informo que las deudas devengadas por aportes y contribuciones a favor del Instituto
Mexicano del Seguro Social (I.M.S.S.) que surge de los registros contables , es de $ 1.226.854,34. Dicho importe no
era exigible a esa fecha.
De acuerdo a lo requerido por el Cdigo Fiscal de la Federacin vigente informamos que la entidad La excelencia se
encuentra eximida del pago de todo impuesto y tasa segn los dispone el Art.28 de la Ley de ISR
En cumplimiento de lo prescripto por la Ley de ISR dejo expresa constancia que he aplicado los procedimientos de
prevencin de Lavado de Dinero, adecuados a la Ley federal para la prevencin e identificacin de operaciones con
recursos de procedencia ilcita
Mrida, Yucatn a 25 de Abril de 2013

Genaro Soberanis Quijano

Contador Pblico- UADY
Ced Prof 3664866
Calle 51 No. 540, Centro Mrida, Yucatn

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Caso prctico

En relacin a la NIA 570, determina el tipo de opinin que corresponde. Tiempo de

resolucin 10 minutos Revelacin: Permitida o no
Empresa en funcionamiento
Caso 1
Se ha aplicado la hiptesis de empresa en funcionamiento:
Existe una incertidumbre material:
Revelacin en los EF?
Opinin de auditora?

Si
No

________________
________________

Caso 2
Se ha aplicado la hiptesis de empresa en funcionamiento
Existe una incertidumbre material
Adecuadamente expuesto en los EF
Revelacin en los EF?
Opinin de auditora?

Si y estamos de acuerdo

Si
Si

________________
________________

Caso 3
Se ha aplicado la hiptesis de empresa en funcionamiento:
Existe una incertidumbre material
Adecuadamente expuesto en los EF
Revelacin en los EF?
Opinin de auditora?

Si y estamos de acuerdo

SI
No

________________
________________

Caso 4
Se ha aplicado la hiptesis de empresa en funcionamiento: Si, pero no estamos de acuerdo

Existe una incertidumbre material

SI

Opinin de auditora?

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________________

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Caso prctico

En relacin a la NIA 250, marque las que usted considera que podran ser
situaciones de incumplimiento a las leyes o normativa que podran afectar el trabajo
de auditoria y en su caso indique el proceder del auditor. Tiempo de resolucin 10
minutos
1.- Se recibe un comunicado de la Direccin General de Tributacin Directa sobre una multa por 500.000 por atrasos
e incumplimientos en los pagos de impuestos del periodo anterior. La compaa presenta el reclamo respectivo el
cual se encuentra en investigacin.

2.- Se le comunica al gerente general que se debe presentar a los tribunales de justicia por un problema con la
pensin alimenticia.

3.- En la lectura de la correspondencia con el dependencia reguladora, se evidencia un comunicado informando que
en la ltima revisin se detectaron deficiencias importantes y que se proceder a abrir un procedimiento
administrativo, el cual podra finalizar en una sancin monetaria.

4.- Se recibe una sentencia de un juicio donde se sentencia al chofer de la compaa a pagar un monto de 2.000.000
por un accidente de trnsito (en su auto particular)

5.- En las actas de junta directiva se comenta sobre un posible incumplimiento por parte de la compaa en el
tratamiento de los desechos txicos, lo que podra provocar el cierre de la compaa por parte de las autoridades de
salud si no se corrige.

6.- Con base en la carta recibida de los abogados de la compaa se conoce que existen 4 procesos judiciales ante
los tribunales de juicios laborales en contra de la compaa, interpuestos por exempleados, los cuales son muy
posibles que sean ganados por los demandantes debiendo pagar la compaa un monto de 2.000.000.

7.- Sale una noticia en un peridico donde se informa que uno de los accionistas minoritario de la compaa se
encuentra como sospechoso de un posible fraude informtico en otra compaa que no pertenece al grupo financiero.

8.- Un Hotel mantiene un contrato de concesin de terreno con el ICT para explotacin turstica y en el mismo se
establece que se puede construir hasta en un 50% del terreno. Al ao anterior las construcciones representaban el
45% del terreno. Con base en la revisin realizada se establece que durante el ao se hicieron nuevas
construcciones en un 10% del terreno. Segn el contrato en caso de que se sobrepase el porcentaje respectivo, el
Hotel podra perder dicha concesin.

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Caso prctico

En relacin a la NIA 250, marque las que usted considera que podran ser
situaciones de incumplimiento a las leyes o normativa que podran afectar el trabajo
de auditoria y en su caso indique el proceder del auditor. Tiempo de resolucin 10
minutos
Usted es contratado para realizar una auditora de estados financieros de la
Compaa NIA250, S.A., la cual se dedica a la compra y distribucin de productos
para el hogar. Como parte de la revisin y procedimientos de auditoria usted
determina las siguientes situaciones:
a. Existen transacciones de efectivo de enviadas y recibidas de cuentas del exterior
de una compaa relacionada, las cuales carecen de documentacin soporte.
Segn la Administracin no existe ms documentacin de respaldo. (se registra en
cuentas por cobrar compaas relacionadas)
b. La Administracin no quiso brindar las actas de junta directiva ni de asamblea
general, ya que segn ellos, en la misma se plantea la planeacin estratgica la
cual es confidencial.
c. Pagos de dietas a Socios de la Compaa por montos importantes, cuyo
concepto corresponde a pagos de viticos, sin embargo el monto es mucho mayor
al pagado en los periodos anteriores. (se registran en las cuentas por cobrar a
socios).
Con base en las situaciones mencionadas anteriormente, como debe actuar usted
como auditor y como podra afectar la opinin de los estados financieros?

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