El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal,

en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o
consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los
servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por
servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a
descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros
gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el
cual se determinar en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de
manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como
aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).

Noveno
Dgito

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Fecha mxima de declaracin

(si es mensual)

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Fecha mxima de declaracin (si es semestral)

Primer semestre

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Segundo Semestre

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enero
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En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de
los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del
servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin
del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no
residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o
aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin
fines de lucro legalmente constituidas.

Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.

Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad
horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural
y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin,
proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite
comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.

Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches
maternizadas, proteicos infantiles.

Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de
atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados
forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para
alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka
negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado
interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras,
surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente
de la Repblica mediante Decreto.

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente
de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso
de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y
etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de
uso humano o veterinario.

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.

Los que se exporten.

Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el
valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento.

Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del
sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean
objeto de nacionalizacin.

Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados
sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all
desarrollados.

Energa Elctrica.

Lmparas fluorescentes.

Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios.

Vehculos hbridos.

Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del
envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que
su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para
uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras
leyes orgnicas, generales o especiales.
Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

1.
2.
3.
4.

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el
transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y
de gas natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales
como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;
Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el
extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o
personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el
Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa
cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por
medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los
obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus
miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de
cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Referencia:
Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.