PROCESO CONTABLE

Es el proceso que se va a emplear para realizar los registros correspondientes de acuerdo a

los pasos establecidos:

PROCESO
CONTABLE

Estado de Situacin Incial ESTADOS

Preparacin

FINANCEIROS:

Libro Diairo
Libro Mayor

E/S/F
E/R/I
E/F/F
E/C/P

Balance de
Comprobacin
Ajustes y Regulaciones
Balance Ajustado de
Saldos

Grfica de representacin del Proceso Contable

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Es la presentacin de los Recurso, bienes, derechos y las obligaciones con las que comienza
la empresa sus actividades, o un periodo determinado, en otras palabras es el reflejo de los
AVTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO,
El objetivo es presentar esta informacin de forma clasificada. De tal manera que sirva a la
Gerencia para la correcta toma de decisiones y efectuar los anlisis y diagnsticos de la
posicin financiera de la empresa.
De tal forma que siempre el Activo Total menos el Pasivo Total dar igual el valor de
Patrimonio
EJEMPLO: Si una empresa comienza sus actividades con una deuda a 4 aos de 20.000 un
carro avaluado en 10.000 mercadera avaluada en 20.000, efectivo en una cuenta corriente de
15.000, y un capital de 25.000. Presentara su balance de Situacin Inicial de la siguiente
manera:

NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERO INCIAL
AL dd mm - aaaa

Nota: De no conocerse el valor del Patrimonio, se podra deducir restando los 45.000 del total
de Activos menos el prstamo de 20.000 = 25.000 de capital, es decir,

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

LIBRO DIARIO
Es un documento contable, que permite realizar los REGISTROS CONTABLES, de los
diferentes acontecimientos que se den en un ente:

Transacciones comerciales

Ajustes y regulaciones

Cierres contables

Cuyo registro debe ser:

En forma ordenada cronolgicamente, es decir, en funcin de las fechas en que se

den los Registros contables.

Los registros se hacen forma de Asiento Contable, los cuales deben asignrsele un
nmero de asientos, que deben empezar de 1 (corresponde al asiento de apertura) y
sucesivamente hasta el n nmero de asientos contables que se generen en un
proceso de los diferentes acontecimientos registrados.

Es consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre debern totalizar
iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE.
Las anotaciones que se registran en ste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES,
que se define como la representacin grfica de la Partida Doble. Permite registrar por
cuentas los movimientos o transacciones que efecta una empresa.
El principio bsico de la contabilidad es la parida doble la cual nos muestra que no hay un
DEBE sin un HABER, es decir que siempre que haya uno o varios movimientos deudores,
habr la cantidad de movimientos acreedores, capaces de llegar a un valor igual al debito.
Caractersticas:
a) Numeracin correlativa; fecha cronolgica
b) Cuenta (s) que se registran en el DEBE
c) Cuenta (s) que se registran en el HABER
d) Cargos valorizados monetarios (Debe); Abonos valorizados monetarios (Haber)
e) Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se registra

Tipos de Asientos

Asiento simple: consta de una cuenta registrada en el DEBE y otra registrada en el

HABER

Asiento compuesto: dos o ms

cuentas registradas en el DEBE

y dos y ms

registradas en el HABER

Asiento mixto: una cuenta registrada en el DEBE y dos o ms registradas en el

HABER o dos o ms registradas en el DEBE y una sola registrada en el HABER.

Nota: Observe como el mismo valor que se registra en el DEBE tambin se registra en el
HABER, y se utilizan las cuentas correspondientes para ese caso.

MAYORIZACIN
Es el registro de todas las transacciones, pero en pertinencia a una sola cuenta, es decir, los
movimientos de una misma cuenta en un solo esquema, que es lo que se constituye en el libro
mayor o mayorizacin de cada una de cuentas que se originan en un proceso contable,
comienza con el saldo inicial (o saldo final del ejercicio anterior).
Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.
Este libro se representa por una T. Esquemtica por cada cuenta con su Debe y Haber.
Es importante, destacar que existe otros formatos para realizar las operaciones de
mayorizacin, como el de a un solo folio, a el de un solo folio con una clases de saldo, que es
de los ms utilizados en los procesos sistemticos contables.
Por ejemplo si una compaa comenz con un capital de 20.000 en efectivo y hasta el
segundo da solo hubo las siguientes transacciones.
:

BALANCE DE COMPROBACIN
Es un documento contable, que permite en forma resumida agrupar todas las cuentas que se
originan en un proceso contable.

Tambin llamado de sumas y saldos

Se requiere como base para su elaboracin los saldos provenientes que se obtengan
en la fecha indicada de los libros mayores de cada una de las cuentas.

Posee un encabezado en el que se indica:

NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
Del dd/mm/

al dd/mm/aaaa

Posee cuatro columnas adicional a la columna de las cuentas, dos de estas muestran
los movimientos (debe o haber) y las otras dos muestran los saldos con las que
quedaron dichas cuentas (Deudor, Acreedor o saldo 0) . En un formato muy similar al
siguiente:

AJUSTES Y REGULACION DE CUENTAS

Es el proceso de anlisis y registro contable para actualizar las cuentas
que intervienen en un proceso contable determinado en el periodo que
se analice ya que deben presentar su saldo real, por cuanto estos
valores servirn de base para realizar y presentar los Estados
Financieros.
Es importante destacar que hay ajustes contables que pueden
presentarse en cualquier momento del proceso contable como por
ejemplo:

Por omisin
Por error
Por casos fortuitos

De presentarse, se realiza el anlisis respectivo de las cuentas

involucras y se procese a realizar el ajuste en la fecha fecha indicada y
el registro adecuado en el libro diario, indicando en la glosa contable cq
se produce el ajuste
Mientras que hay otros que son necesarios en el perodo en que se
determinen y de existir las partidas dentro del proceso, tales como:

Depreciaciones
Amortizaciones
Provisiones

Prepagados
Pracobrados
Acumulados por Cobrar
Acumulados por Pagar

AJUSTES DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NIC 16)

Constituyen aquello bienes permanentes y derechos exclusivos que la
empresa utiliza sin restricciones, en el desarrollo de sus actividades
productivas. Estos deben cumplir los siguientes requisitos:
No estar dispuestos para la venta
Poseer una vida til ms o menos duradera (por lo menos un ao)
Tener un costo relativamente representativo o significativo
Que se encuentre en uso o actividad y por ende contribuyan en la
generacin de la renta de la empresa
Ser de propiedad de la empresa

Estos pueden ser

a. Tangibles o corporales
Depreciables.- activos que pierden su valor por uso,
obsolescencia, destruccin parcial o total, ej: vehculos
No depreciables.- activos que no se desvalorizan a pesar del
uso Ej. Terrenos
Agotables.- activos que debido a la extraccin del material
del que forman parte, van perdiendo su valor, ej, minas,
pozo petroleros
b. Intangible o incorporales.- no se los puede ver pero si valorar,
debido al paso del tiempo o nuevas tecnologas van perdiendo su
valor ej software, patente marcas.

ACTIVOS DEPRECIABLES: En el trascurso del proceso productivo estos

bienes van perdiendo su valor, lo cual se puede valorar por medio de los
siguientes mtodos:

1.- Mtodo legal.- establece los lmites mximos aceptados por SRI como
gastos deducibles para el pago de impuesto a la renta, segn la Ley de
Rgimen Tributario permite que; EL ingreso bruto podrn deducirse las
depreciaciones normales, conforme a la naturaleza de los bienes y la

duracin normal de su vida, de conformidad con las normas del

reglamento y en aplicacin a la tcnica contables.

BIEN A DEPRECIAR

Edificios
Vehculos
Maquinarias
Muebles
Otros activos
Equipos
computacin
Accesorios
Programas

de

Porcentaje
Anual segn
SRI
5%
20%
10%

33%

Frmula para calcular la depreciacin anual de un bien

Depreciaci
n

(Valor
Actual

Valor
Residual)

% SRI

2.- Mtodo Lnea Recta.- Este mtodo nos permite la aplicacin de una
frmula con la vida til estimada de o bien a depreciar, basada en la
tabla porcentual establecida por el SRI
BIEN A DEPRECIAR

Edificios
Vehculos
Maquinarias
Muebles
Otros activos
Equipos
computacin
Accesorios

de

No. De aos
de Vida til
estimada
20
5
10

Programas
Frmula para calcular la depreciacin anual de un bien
Depreciaci
n

(Valor
Actual
Vida til

Valor Residual)
estimada

La diferencia fundamental entre estos dos mtodos es que en la

aplicacin con las NIC 16 por medio del mtodo lineal se puede
determinar o establecer menos aos de vida til estimada para un bien
siempre y cuando el SRI apruebe mediante una resolucin.
EJEMPLO.
Vehculo registrado en libro el 02/01/2012, valor en libros
correspondiente a $ 20.000, Valor residual determinado 10% del valor en
libros.

AJUSTES POR AMORTIZACIONES

Es el sistema mediante el cual distribuimos el cargo o el valor de un
activo por un perodo determinado o el sistema mediante el cual

podemos indicar la disminucin que afecta a nuestros recursos

derechos. Las amortizaciones en concordancia con la NIC 38 se aplican a
los Intangibles
Activos Intangibles.- son recursos activos derechos que se adquieren
para la explotacin de dominio pblico o la prestacin de un servicio
pblico concedido.
Caractersticas:
No se pueden recuperar
Solamente por servicios
Se convierten en gastos que se prorratean a largo plazo
(amortizacin)
Tcnicamente se colocan como activos No corrientes
Los Intangibles pueden ser:

Contratos de franquicias
Patentes de medicamentos
Software de computacin
Derechos reservados (llave)
Derechos de filmacin
Marcas registradas
Estrellas deportivas bajo contrato

En trminos generales, en inicio de un contrato de esta naturaleza, se

debe amortizar el valor del contrato, dividido para el nmero de aos
por el cual fue realizado el mencionado contrato.
Amortizaci
n

Valor del
Intangible
No. De
aos del
contrato

Ejemplo: Franquicia de MC donal, contratada para 12 aos, con opcin a

recompra despus del perodo de contratacin, por un monto total de $
100.000,

AJUSTES POR PROVISIONES

Son aquellos para lo cual el contador realiza una provisin o
previene un gasto futuro, pueden darse:
Provisin cuentas incobrables
Provisin Inventario obsoletos, entre otros
Las provisiones tambin se la determinan como un gasto deducible para
el pago de Impuesto a la Renta.

AJUSTES POR GASTOS ACTICIPADOS, PREPAGADOS (ACTIVOS)

Son pagos realizados antes de la recepcin del bien/servicio estos

valores se devengan en el perodo por el cual se realizo la negociacin,
generalmente cortos,
Caractersticas:

Se devengan
Se pueden recuperar (o revertir en dinero)
Pueden ser bienes y/o servicios
Son activos a corto plazo (generalmente)
Se acuerdo al plazo se colocan en el Activo

Las principales cuentas de este tipo son:

Arriendo
Comisiones
Seguros
Anticipo a proveedores por la recepcin futura de un bien

AJUSTES POR
(PASIVOS)

COBRADOS

POR

ANTICIPADO

PRECOBRADOS

Son valores que se anticipa su cobro con la finalidad de brindar o

servicio o entregar un bien en un perodo determinado por el plazo del
mismo, las principales cuentas son:
Arriendos
Comisiones
Anticipo a clientes por ventas futuras

AJUSTES POR ACUMULADOS POR PAGAR

Al finalizar el ejercicio contable hay negocios que incurren en ciertas
obligaciones y gastos del perodo antes de efectuar el pago
correspondiente y estos se van acumulando y se convierten en gastos
devengados o incurridos por pagar o pendientes de pago en el perodo
analizado y por tanto es necesario realizar un ajuste contable para poner
en orden estas cuentas antes de realizar los Estados financieros, Estos
pueden darse por:

Servicios bsicos (agua, luz, telfono)

Servicios de movilizacin y transporte
Remuneraciones a empleados
Intereses a servicio de la deuda

Para estos casos resulta indispensable registrarlo, incluso cuando a

veces se desconoce el valor exacto del servicio utilizado, para tal efecto
se realiza un estimado y cuando se registre el verdadero valor se
realizar tambin un ajuste

AJUSTE ACUMULADO POR COBRAR

Al finalizar el perodo contable se pueden presentar ingresos acumulados

pendientes de cobro para poder presentar los Estados Financieros es
necesario calcular y realizar un ajuste de dichos valores para proceder a
registrar el ingreso realizado en el perodo que se esta analizando, estos
pueden ser:
Intereses por cobrar al finalizar el perodo de inversiones
Comisiones
Honorarios

ASIENTOS DE CIERRE
Al finalizar el perodo contable establecido por las Leyes, es decir, al 31
de Diciembre de cada ao los contadores precisan cerrar las cuentas
que sirven para determinar solo valores del perodo analizados, as
Cuentas de Ingresos.- se cerrar ya que las utilizadas en el perodo me
determinan los ingresos operacionales y no operacionales solo del
perodo analizado
Cuentas de costos y gasto.- se deben cerrar ya que estas partidas me
sirven para calcular y registrar el gastos realizado para el perodo
analizado, por ejemplo la cuenta sueldos y salarios en ella solo he
registrado los salarios correspondientes al perodo
EL mecanismo contable para cerrar estas cuentas es utilizando una
cuenta que sirve de apoyo para tal efectos a quienes utilizan: la cuenta
PERDIDA Y GANACIAS la cuenta RESUMEN DE PERDIDA Y GANANCIAS

NOTAS IMPORTANTES:
Los ajustes deben ser registrados en el libro diario,
En consecuencia se deben mayorizar, lo cual se realiza en los
libros mayores que ya existen, y lo que no existen en el proceso se
deben aperturar los nuevos libros mayores de las cuentas que no
hayan tenido un libro mayor
Ya con los saldos expuestos en el Balance de Saldos ajustados, se
proceden a clasificar respectivamente para la preparacin d
estados financieros.

BALANCE AJUSTADO

Es un documento que se presenta una vez realizados los ajustes, para ordenar y presentar los
nuevos saldos de las cuentas ajustados, y de esta manera tener la mayor confianza de los
saldos de las cuentas para que sean utilizados en la preparacin y presentacin de los
Estados Financieros, su principal utilidad radica en que se puede considerar como base para
la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros, ya que aparecern las cuentas con sus
saldos a la fecha de la preparacin del mismo.
Datos importantes:
Lleva un encabezado en el cual se colocar la fecha al que realiza dichos saldos
Se prepara de forma ordenada, cuentas de : ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO.
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
Se pueden ya preparar Estados financieros en base a los saldos que se reflejen en el
mismo.

NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE AJUSTADO DE SALDOS
al dd/mm/aaaa