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Historia de la Compaa
Contratos y Convenios a largo plazo
Sistema y Polticas Contables
Estados Financieros de los ltimos aos
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras
Hojas de trabajo de la ltima auditora
POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de
Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas A
HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de
mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las
restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los
estados financieros en conjunto. Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se
empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. El mtodo
usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como simple balance de
comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrar muy
conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de
Resultados.
Esquema de una Hoja de Trabajo para Activos:
CDULAS SUB-ANALTICAS
En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las analticas para
examinar otras cuentas que se desagregan de estas ltimas. Tienen similitud con la
cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis y en ellas se deben
obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y procedimientos de
auditora que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas originan
documentos que deben indexarse utilizando el ndice de la sub-analtica
adicionndole nmeros consecutivos separados por una barra inclinada. Ejemplo:
la reconciliacin bancaria del Banco Andino de la cuenta 0008-987-765-09-1 debe
llevar en su parte superior como ndice 11100502-01/ 1, la reconciliacin de la
cuenta 0008-987-766-34-1 del mismo banco llevar el ndice 111005-02/1, de igual
manera la cuenta 0008-987-766-89-2 tendr como ndice 111005-03/1. De idntica
manera se proceder con los restantes documentos que se desprendan del anlisis
de cada cuenta de este banco, el ndice variar en el nmero consecutivo que le
corresponda.
Esquema de una cdula subanaltica del Banco Andino:
Clasificacin de la Auditoria
Auditora Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen
crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica,
realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la
Diferencias entre auditora interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas
de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
3.
4.
5.
6.
b.
c.
7.
Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta tcnica.
MARCAS DE AUDITORIA
Todo hecho, tcnica o procedimiento que el Auditor efecte en la realizacin
del examen debe quedar consignado en la respectiva cdula (analtica o
subanaltica generalmente), pero esto llenara demasiado espacio de la misma
S
SI
SIA
SC
S
AUDITORIA A:
SIGNIFICADO
DEFINICIN DE
ORGANISMO GUBERNAMENTAL
Entre los mltiples significados de organismo, en este caso nos interesa destacar el que
asocia el concepto a las instituciones y entidades compuestas por varios sectores o
dependencias. Gubernamental, por su parte, es un adjetivo que permite nombrar a lo que
est vinculado al gobierno como autoridad poltica de un Estado.