AUDITORIA OPERATIVA

Definicin Hay muchas definiciones de auditora operativa, pero la que

ocuparemos en este trabajo ser: El examen crtico, sistemtico e imparcial de
la administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los
objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y
obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que
mejorarn la gestin en el futuro.(sita textual del libro de Nudman-Puyol
Manual de Auditora Operativa)
Es una revisin y evaluacin parcial o total de las operaciones y procedimientos
adoptados en una empresa, con la finalidad principal de auxiliar a la direccin a
eliminar las deficiencias por medio de la recomendacin de medidas
correctivas. Comprende adems de la financiera, el examen y evaluacin de la
planeacin, organizacin, direccin y control interno administrativo; de la
eficiencia, eficacia y economa con que se han empleado los recursos
humanos, materiales y financieros; y de los resultados de las operaciones
programadas para saber si se han logrado o no los objetivos propuestos.
El trmino auditora operacional se refiere al anlisis integral de una unidad
operativa o de una organizacin completa para evaluar sus sistemas, controles
y desempeo, segn se miden en funcin de los objetivos de la administracin.
Las auditoras operacionales con frecuencia son realizadas por auditores
internos para sus organizaciones. Los usuarios principales de los informes de
auditora operacional son los gerentes de distintos niveles, incluyendo el
consejo de administracin. La administracin de alto nivel requiere de
informaciones en cuanto a que todos los componentes de la organizacin estn
trabajando para lograr las metas de la misma.
Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en
forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo,
polticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si
se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la
organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan
el desarrollo de la empresa.

Se define por stas reglas:

Primero: Los Auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo

hara un Gerente si dispusiera de tiempo.
Segundo: Los Auditores deben suponer que ellos son los dueos del negocio,
que son dueos de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar
una operacin, deben de preguntarse qu haran si el negocio fuese realmente
suyo.
La Auditora Operativa es una forma a travs de la cual los Auditores Internos

enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los

resultados; para ello deben adoptar las tcnicas y enfoques desde la
perspectiva de un director.

Inters o Usuarios
El auditor independiente es delegado por el consejo de administracin como
responsable de informar a los accionistas, a la direccin y al pblico de la
adecuacin de las manifestaciones de la direccin sobre la condicin financiera
de los negocios y de los resultados financieros de operaciones por un perodo
especfico, siendo ellos lo principales interesados en conocer los objetivos
logrados y metas alcanzadas.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA OPERATIVA
La auditora operativa es:
Crtica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera,
debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.
Sistemtico: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este
plan debe ser coherente).
Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo
econmico como en lo personal).
Si por cualquier motivo no se examina toda la empresa el auditor debe
considerar que la organizacin es un sistema, por lo que el estudio debe ser
completo.
La auditora operativa necesita determinar la eficacia (grado de cumplimiento
de la meta) en el logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y
economa en la obtencin y uso de los recursos.
La eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que
disponen.
Medir eficiencia es ms complejo que medir eficacia, ya que no existe un
padrn de comparacin. El auditor debe apoyarse en la teora sobre la
administracin de los recursos humanos y financieros para saber si estn o no
bien, adems debe tener criterio y experiencia para poder comparar la teora
con la realidad.
Economa: saber si los recursos se obtienen con los menores costos
posibles. Por lo tanto el auditor debe conocer los precios del medio y la
tecnologa que existe y adems de otros valores polticos, sociales,
culturales, etc.
Evaluar (diagnstico): conocer las verdaderas causas de los problemas.
Estimar (pronstico): la situacin administrativa futura.
Objetivos de la Auditoria Operacional
La auditoria operativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin
correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y

posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente

administracin.
El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de reduccin de
Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines
constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.
La auditoria operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra
operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva. Uno de los objetivos de
la auditoria es el de determinar si la produccin del departamento cumple con
las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes,
presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.
La auditoria operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia
importante de poltica, procedimientos y prcticas contables defectuosas.
La auditoria operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan
realizado durante el ejercicio. Determinar la razonabilidad de la poltica y
normas que se dan en la empresa.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la
cantidad, calidad y las clases de Compras si se hubiesen realizado.
TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria Financiera:
Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a
conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es
posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el
auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoria de cumplimiento:
Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y
de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas
legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta
auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica,
financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos
utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son
aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados
para el logro de los objetivos de la entidad.
Auditoria de Gestin y resultados:
Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la
eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos,
financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los
controles establecidos sobre dicha gestin. Es una herramienta de apoyo efectivo a la
gestin empresarial, donde se puede conocerlas variables y los distintos tipos de control
que se deben producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su
importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en
cuenta la descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento
de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis del
control como factor clave de competitividad.
Auditoria Administrativa:
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas
las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en

operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y

respetando. Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su
estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados. Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una
organizacin un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes
niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas
cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atencin.
Auditoria Operativa:
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las
operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en
particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas.
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados
por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.
Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa.
Auditoria de gestin ambiental:
La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades
humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento
de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones
para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestin
medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales,
coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. Es
necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin que
generan las actividades de la empresa, y por este motivo ser necesario que dentro del
equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que
se derive de los vectores ambientales. Establecer una forma sistemtica de realizar esta
evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones de las mismas aporten
mejoras al sistema de gestin establecido. La aplicacin permanente del concepto mejora
continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia prctica
constante, y por este motivo la revisin de todos los aspectos relacionados con la
minimizacin del impacto ambiental tiene que ser una accin realizadas sin interrupcin.
Auditoria informtica de sistemas:
Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus
facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las
comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por
separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas. Su finalidad es el examen
y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la
compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe
aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre
los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa.
Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay procedimientos y
mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos son tambin sistemas; si
estn bien hechos, la empresa funcionar mejor. La auditora de sistemas analiza todos los
procedimientos y mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia.