Propuesta de Manual

MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
UNIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS DE

ACUEDUCTO, ALCANTARILLADO Y ASEO DEL MUNICIPIO DE SANTA BRBARA
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Objetivo del Manual
El objetivo del presente manual es orientar el tratamiento contable de cada
una de las cuentas de importancia que integran los estados financieros; la
estructura de estos, en busca del cumplimiento con los requerimientos
establecidos por la Norma Internacional de Informacin Financiera NIIF para
las PYMES y la Norma de Contabilidad Pblica.
Alcance
El presente manual define:
a) Las polticas contables relacionadas con la preparacin y presentacin
de la estructura principal de los estados financieros; as como las
divulgaciones (revelaciones) adicionales requeridas para su adecuada
presentacin;
b) Las polticas contables aplicables en los casos de:
i) Reconocimiento y medicin de una partida contable; e
ii) Informacin a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
c) Las polticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones)
adicionales sobre aspectos cualitativos de la informacin financiera.
d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de
cada una de las polticas contables adoptadas.
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
BASES PARA LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de

referencia, la Norma de Internacional de Informacin Financiera para las
Pymes; adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB por sus siglas en ingls), y por el Consejo Tcnico de la Contadura
Pblica de Colombia, en vigencia a la fecha del cierre del ejercicio contable.
Procedimientos:
La informacin numrica incluida en los estados financieros, deber ser

presentada en PESOS COLOMBIANOS (moneda funcional), y en forma
comparativa, respecto al perodo anterior;
Los estados financieros deben ser objeto de identificacin clara, y en su

caso, perfectamente distinguidos de cualquier otra informacin. Sern
preparados de forma anual, en armona con el perodo contable; La entidad
emite informes internos de seguimiento en forma mensual del Estado de
Situacin Financiera y Estado de Resultados
Cada clase de partidas similares, que posean la suficiente importancia

relativa, debern ser presentadas por separado en los estados financieros;
Las notas a los estados financieros se presentarn de una forma

sistemtica.
antecedentes
Estas
de
comprendern
la
sociedad;
la
aspectos
relativos
conformidad
con
tanto
la
los
normativa
internacional; y las polticas contables relacionadas con los componentes

significativos y relevantes que integran los estados financieros; as como un
adecuado sistema de referencia cruzada para permitir su identificacin;
La
responsabilidad
de
la
preparacin
de
los
estados
financieros
corresponde a la Administracin de la entidad.
La entidad presentar sus activos y pasivos clasificndolos en el Estado de

Situacin Financiera (balance general) como "corrientes" y "no corrientes".

Procedimientos:
Se clasificarn como activos corrientes, cuando:
a) Se espera realizar o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del
ciclo normal de la operacin de la entidad;
b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
c) Se espera realizar dentro del perodo de doce meses posteriores a la
fecha del balance; o
d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se
define en la Seccin 7), cuya utilizacin no est restringida, para ser
intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los
doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los dems activos deben clasificarse como no corrientes.
Se clasificarn como pasivos corrientes cuando:
a) Se espere liquidar o cancelar en el ciclo normal de la operacin de la
entidad;
b) Se mantenga fundamentalmente para negociacin;
c) Deba liquidarse o cancelarse dentro del periodo de doce meses desde la
fecha del balance, o
d) La entidad
no tenga un derecho incondicional para
aplazar
la
cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la

fecha del balance.
Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.
El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo
generados durante el perodo, clasificndolos por actividades de operacin, de
inversin y de financiamiento; para informar sobre los flujos de efectivo de las
actividades de operacin, se utilizar el Mtodo Indirecto.
Procedimientos:

Se presentarn por separado las principales fuentes de entradas de
efectivo y las salidas o pagos en trminos brutos;
La determinacin de los flujos de efectivo en trminos brutos por

actividades de operacin se efectuar ajustando la utilidad, as como otras
partidas en el estado de resultados por:
i) los cambios ocurridos durante el perodo en los inventarios y en las
partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de
operacin;
ii) otras partidas que no afectaron el efectivo; y
iii) otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de
efectivo de inversin o financiacin.
Los
flujos
de
efectivo
correspondientes
pagos
de
intereses,
se
presentarn por separado dentro del estado de flujos de efectivo,

clasificndose como salidas de efectivo por actividades de
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto
plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en efectivo, estando
sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Procedimientos:
Su convertibilidad en estricto efectivo est sujeta a un plazo no mayor a los

tres meses o menos desde la fecha de adquisicin;
Fideicomisos conformados en portafolios conservadores y de bajo riesgo
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Los instrumentos financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo
y consisten en efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar,

obligaciones financieras, cuentas por pagar, y deuda a corto plazo. Al 31 de
diciembre,
estos
instrumentos
financieros
son
registrados
su
costo
amortizado, debido a la naturaleza de los mismos.

Procedimientos:
Los instrumentos financieros que eventualmente sujetan a la entidad al

riesgo de crdito consisten principalmente de efectivo, equivalente de
efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y prstamos a corto plazo
El efectivo y sus equivalentes se mantienen con instituciones financieras

slidas
Generalmente, estos instrumentos pueden ser negociados en un mercado

lquido, pueden ser redimidos a la vista y tienen un riesgo mnimo.
Administracin del riesgo financiero

Factores de riesgo financiero
Debido a la naturaleza de las actividades de la entidad, esta no enfrenta un
importante riesgo financiero, pues en su mayora emplea instrumentos
financieros primarios, como son las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar,
que no son instrumentos derivados.
El efectivo y equivalentes de Efectivo por ser Instrumentos Financieros se
encuentran a Valor Razonables de la siguiente manera:
a) Caja
b) Bancos (al saldo del extracto previo anlisis de diferencias)
c) Cuentas de Ahorro al costo amortizado con la tasa de inters efectivo con la
tasa ofrecida por la entidad financiera
Los riesgos financieros se resumen de la siguiente forma:
(a) Riesgo de mercado
(i) Riesgo de tipo de cambio
No se tienen en el momento debido al no manejo de Moneda Extranjera en la
actualidad
ii) Riesgo de precios

Debido a que la entidad no posee inversiones en valores de capital mantenidas
y clasificadas como disponibles para la venta a valor razonable, no se ve afecta
al riesgo de cambio en los precios; y dada la actividad principal a la cual se
dedica, no est expuesto al riesgo de precios de mercancas.
Las inversiones en otras entidades se consideran algunas como instrumentos
financieros y otras como Inversiones en Asociadas por considerar que existe
influencia significativa. Estas ltimas se medirn bajo el mtodo de la
participacin patrimonial
(b) Riesgo crediticio
En general, la concentracin del riesgo crediticio con respeto a las cuentas por
cobrar se considera no significativos debido a que las ventas se realizan de
contado por cuanto se subroga con una entidad financiera.
Se considera que ste riesgo ser ms alto debido a la incursin en el mercado
de financiacin directa. El mayor riesgo que podr corre la entidad se
concentra en el deterioro de su cartera. La entidad en la medida que empiece
este proceso deber incorporar los elementos de gestin de recaudo para
determinar el posible deterioro
(c) Riesgo de liquidez
La administracin prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente

efectivo y valores negociables, la disponibilidad de financiamiento a travs de
un nmero adecuado de fuentes de financiamiento (cupo de crdito en especial
la modalidad Crdito Constructor) y la capacidad de cerrar posiciones de
mercado. Debido a la naturaleza dinmica de la actividad principal de la
entidad, la administracin financiera mantiene un control de forma prudente,
entre los plazos de recuperacin de efectivo y los plazos establecidos para
cubrir sus compromisos para ello evalua la rotacin de cartera cuando realiza
financiacin directa.
(b) Riesgo de activos reconocidos a valor razonable por tasa de inters: Como

la entidad no tiene activos significativos que generen intereses, sus ingresos y
los flujos de efectivo operativos son sustancialmente independientes de
cambios en las tasas de inters en el mercado.
El riesgo de tasa de inters de la entidad surge de su endeudamiento a largo
plazo por los arrendamientos financieros y la subrogacin de los Crdito
Constructor. El endeudamiento a tasas variables expone a la empresa al riesgo
de tasa de inters en los flujos de efectivo. El endeudamiento a tasas fijas
expone a la entidad al riesgo de valor razonable de las tasas de inters.
CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar son registradas al monto segn la Escritura.. Las
cuentas consideradas irrecuperables son dadas de baja en el momento en que
son identificadas y se deterioran segn los das de vencimiento.
Procedimientos:
7.1. Cuando la cartera se encuentra vencida de acuerdo al periodo de pactado
para su pago se determina su deterioro segn la tasa de mercado de un
instrumento financiero similar.
7.2. Se da de baja aquellas cuentas que se consideran incobrables segn
concepto del rea jurdica
INVENTARIOS
Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea
menor, aplicando para su manejo, el costo promedio.
Procedimientos:
8.1. Para su control se manejar un krdex en forma electrnica;
8.2. El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin, as como otros costos en los que se haya incurrido para darles su
condicin y ubicacin actuales;
8.3. El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de

compra, los aranceles de importacin y otros impuestos no recuperables, los
transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a su
adquisicin;
8.4. La Diferencia en cambio no hace parte del costo de los inventarios (NIC 2
prrafo IN10)
8.5. El costo se deduce con cualquier descuento o rebaja de precio, sin
importar el tipo de descuento que se aplique (descuentos por volumen,
descuentos por pronto pago)
8.6. Los inventarios que se consideran deteriorados, obsoletos o en promocin
sern ajustados a su valor neto de realizacin
Informacin a Revelar
(a) las polticas contables adoptadas para la medicin de los inventarios,
incluyendo la frmula de medicin de los costos que se haya utilizado;
(b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales segn
la clasificacin que resulte apropiada para la entidad;
(c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable
menos los costos de venta;
(d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo;
(e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido
como gasto en el periodo, de acuerdo con el prrafo 34;
(f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha
reconocido como una reduccin en la cuanta del gasto por inventarios en el
periodo, de acuerdo con el prrafo 34;
(g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversin de las
rebajas de valor; y
(h) el importe en libros de los inventarios pignorados en garanta del
cumplimiento de deudas.
En el caso de los Costos de Fabricacin de los Inmuebles para la Venta, los
inventarios se medirn por los costos que suponga su produccin
Procedimientos
Los costos para la medicin de los inventarios (viviendas) incluirn los insumos
(materia prima), la mano de obra y otros costos del personal directamente

involucrado, incluyendo personal de supervisin y otros costos indirectos
atribuibles.
Para el cumplimiento del objetivo anterior, hace necesario la creacin,
seguimiento y actualizacin de los presupuestos los cuales se encuentran
administrados electrnicamente. Para el reconocimiento de los costos de venta
establece como mtodo el Costo Estndar.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Reconocimiento.
Un elemento de las propiedades, planta y equipo ser reconocido como activo
cuando:
a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y
b) El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.
Para lo anterior, no se precisa de la propiedad legal sino de la realidad
econmica establecida.
Se considera importante establecer clasificaciones complementarias de bienes
similares por cuanto se pueden presentar reclasificaciones tales como:
Propiedades de inversin
Bienes en Arrendamiento Financiero
Bienes No Corrientes para la Venta
Mejoras en Propiedad Ajena
Medicin inicial.
Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones
para ser reconocido como un activo, se valorar por su costo.
Procedimientos
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprender:
a) su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin,
despus de deducir cualquier descuento o rebaja de precio;
b) todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo
en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la

forma prevista por la gerencia,
c) Se da igual tratamiento a los activos adquiridos por el sistema de
arrendamiento financiero el cual se encuentra descrito en el numeral
correspondiente
En el caso de las permutas de elementos de propiedades, planta y equipo, se
medirn por su costo-depreciacin-deterioro; y
Los terrenos y edificios son independientes y se tratarn contablemente por
separado, incluso si han sido adquiridos conjuntamente.
Medicin posterior al reconocimiento inicial
MODELO DEL COSTO
Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes
muebles que formen parte de los elementos de las propiedades, planta y
equipo, deben ser contabilizados a su costo.
Procedimiento
- Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn a su costo de
adquisicin menos la depreciacin acumulada practicada y el importe de
cualquier prdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de su vida
til
- La base de depreciacin o valor depreciable es el resultado de disminuir al
costo de adquisicin el valor de salvamento (valor de rescate o valor residual)
- Los rubros catalogados bajo esta metodologa son los muebles y enseres,
equipos de oficina, equipo de cmputo, equipo mdico para alquiler, vehculos
- Los bienes adquiridos cuyo valor sea inferior a dos (2) salarios mnimos
mensuales legales vigentes se depreciarn en un solo periodo
Procedimientos
-Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn por el modelo
de revaluacin, sern medidos a su valor razonable, en el momento de la
revaluacin, menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las

prdidas por deterioro de valor que haya sufrido;
-Las evaluaciones se harn cada 3 aos; (o segn los indicios de cambio de
valor) y
-El valor de los terrenos y edificios estar basado en el informe que emita un
perito debidamente autorizado.
Para efectos de la depreciacin se aplicar el Mtodo de la Lnea Recta.
Procedimientos
- El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer en el resultado del
periodo, salvo que se haya incluido en el valor en libros de otro activo (como es
el caso de produccin);
- El valor depreciable de un activo se distribuir de forma sistemtica a lo largo
de su vida til;
- El valor residual y la vida til se determinarn con las estimaciones ms
confiables de las mismas y sern evaluadas cada vez que se considere un
cambio significativo, normalmente antes de la emisin de los estados
financieros.
En los estados financieros se revelar, con respecto a cada una de las clases
de propiedades, planta y equipo, la siguiente informacin:
(a) las bases de medicin utilizadas para determinar el importe en libros bruto;
(b) los mtodos de depreciacin utilizados;
(c) las vidas tiles o las tasas de depreciacin utilizadas;
(d) el importe en libros bruto y la depreciacin acumulada (junto con el importe
acumulado de las prdidas por deterioro de valor), tanto al principio como al
final de cada periodo; y
(e) una conciliacin entre los valores en libros al principio y al final del periodo,
mostrando:
(i) las adiciones;
(ii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un

grupo de activos para su disposicin que haya sido clasificado como mantenido
para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, as como otras disposiciones;
(iii) las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios;
(iv) las prdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo,
aplicando la Seccin 27;
(vi) las prdidas por deterioro de valor que hayan revertido, y hayan sido
reconocidas en el resultado del periodo, aplicando la Seccin 27;
(vii) la depreciacin; y
(ix) otros cambios.
En los estados financieros se revelar tambin:
(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de
titularidad, as como las propiedades, planta y equipo que estn afectos como
garanta al cumplimiento de obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los
casos de elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construccin;
(c) el importe de los compromisos de adquisicin de propiedades, planta y
equipo; y
(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral,
el importe de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del
periodo por elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera
deteriorado, perdido o entregado.
La seleccin de un mtodo de depreciacin y la estimacin de la vida til de los
activos son cuestiones que requieren la realizacin de juicios de valor. Por
tanto, las revelaciones sobre los mtodos adoptados, as como sobre las vidas
tiles estimadas o sobre los porcentajes de depreciacin, suministran a los
usuarios de los estados financieros informacin que les permite revisar los
criterios seleccionados por la gerencia de la entidad, a la vez que hacen posible
la comparacin con otras entidades. Por razones similares, es necesario
revelar:

(a) la depreciacin del periodo, tanto si se ha reconocido en el resultado de
periodo, como si forma parte del costo de otros activos; y
(b) la depreciacin acumulada al trmino del periodo.
De acuerdo con la Seccin 10, la entidad ha de informar acerca de la
naturaleza y del efecto del cambio en una estimacin contable, siempre que
tenga una incidencia significativa en el periodo actual o que vaya a tenerla en
periodos siguientes. Tal informacin puede aparecer, en las propiedades, planta
y equipo, respecto a los cambios en las estimaciones referentes a:
(a) valores residuales;
(b) costos
estimados
de
desmantelamiento,
retiro
rehabilitacin
de
elementos de propiedades, planta y equipo;

(c) vidas tiles; y
(d) mtodos de depreciacin.
Cuando los elementos de propiedades, planta y equipo se contabilicen por sus
valores revaluados, se revelar la siguiente informacin:
(a) la fecha efectiva de la revaluacin;
(b) si se han utilizado los servicios de un tasador independiente;
(c) los mtodos y las hiptesis significativas aplicadas en la estimacin del
valor razonable de los elementos;
Siguiendo la Seccin 27, la entidad revelar informacin sobre las partidas de
propiedades, planta y equipo que hayan sufrido prdidas por deterioro del
valor.
Los usuarios de los estados financieros tambin podran encontrar relevante
para cubrir sus necesidades la siguiente informacin:
(a) el importe en libros de los elementos de propiedades, planta y equipo, que
se encuentran temporalmente fuera de servicio;
(b) el importe en libros bruto de cualesquiera propiedades, planta y equipo

que, estando totalmente depreciados, se encuentran todava en uso;
(c) el importe en libros de las propiedades, planta y equipo retirados de su uso
activo y no clasificados como mantenidos para la venta; y
(d) cuando se utiliza el modelo del costo, el valor razonable de las propiedades,
planta y equipo cuando es significativamente diferente de su importe en libros.
Por tanto, se aconseja a las entidades presentar tambin estas informaciones.
PROPIEDADES DE INVERSIN
Las propiedades de inversin se medirn inicialmente a su costo; incluyendo a
este los costos asociados a la transaccin.
Procedimientos
Posterior a su reconocimiento inicial, se aplicar el valor razonable o en su
defecto la entidad contabilizar todas sus propiedades de inversin por su
costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado
de las prdidas por deterioro del valor, lo cual incluir
Procedimientos
Estos activos sern medidos a valor razonable
Si se utiliza el mtodo del costo, sern manejadas como propiedad, planta y
equipo
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la figura
de arrendatario, ste se reconocer, en el balance como parte del activo, y se
registrar un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien
arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento,
si ste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento.
Procedimientos

Al calcular el valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento,
se tomar como factor de descuento la tasa de inters pactado o es su
defecto la tasa implcita en el arrendamiento, siempre que sea
practicable determinarla;
Cualquier costo directo inicial en que incurra la entidad, en su carcter

de arrendatario se aadir al importe reconocido como activo;
Cada una de las cuotas del arrendamiento financiero en su componente

del pasivo se dividir en dos partes que representan respectivamente,
las cargas financieras y la reduccin de la deuda viva,
La carga financiera total se distribuir entre los perodos que constituyen

el plazo del arrendamiento, de manera que se tenga una tasa de inters
constante en cada perodo, sobre el saldo de la deuda pendiente de
amortizar
El activo se clasificar como depreciable o no depreciable. Si es

depreciable se debe determinar su valor de salvamento (valor de rescate
o valor residual) y la vida til del mismo. Para ello se establecer el valor
depreciable (base de depreciacin) como los dems bienes de la
Propiedad, Planta y Equipo.
ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS
1. Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos sern
reconocidas como gastos en el estado de resultados de forma
lineal, en el transcurso del plazo del arrendamiento.
Procedimientos
Los contratos de arrendamiento de sta naturaleza se deben revisar por el rea
jurdica y establecer las clusulas pertinentes para determinar los derechos y
obligaciones de la entidad

Adems de cumplir los requisitos informativos fijados en la NIIF 7 Instrumentos
Financieros: Informacin a Revelar, los arrendatarios revelarn en sus estados
financieros la siguiente informacin, referida a los arrendamientos financieros:
(a) Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo
sobre el que se informa.
(b) Una conciliacin entre el importe total de los pagos del arrendamiento
mnimos futuros al final del periodo sobre el que se informa, y su valor
presente. Adems, una entidad revelar el total de pagos del arrendamiento
mnimos futuros al final del periodo sobre el que se informa, y de su valor
presente, para cada uno de los siguientes periodos:
(i) hasta un ao;
(ii) entre uno y cinco aos;
(iii) ms de cinco aos.
(c) Cuotas contingentes reconocidas como gasto en el periodo.
(d) El importe total de los pagos futuros mnimos por subarriendo que se
espera recibir, al final del
periodo sobre el que se informa, por los subarriendos operativos no
cancelables.
(e) Una descripcin general de los acuerdos significativos de arrendamiento
donde se incluirn, sin limitarse a ellos, los siguientes datos:
(i) las bases para la determinacin de cualquier cuota de carcter contingente
que se haya pactado;
(ii) la existencia y, en su caso, los plazos de renovacin o las opciones de
compra y las clusulas de actualizacin o escalonamiento; y
(iii) las restricciones impuestas a la entidad en virtud de los contratos de
arrendamiento, tales como las que se refieran a la distribucin de dividendos,
al endeudamiento adicional o a nuevos contratos de arrendamiento.

ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento.
Determinar si el intangible tiene vida Finita (Para la NIIF para las Pymes solo
con vida finita y si no se establece se tomar 10 aos)
Medicin inicial.
La medicin inicial se medir al costo-amortizacin-deterioro
Procedimientos
Las licencias se mantienen la vida til
Medicin posterior al reconocimiento inicial
MODELO DEL COSTO
Para efectos de la amortizacin de los activos intangibles se aplicar el Mtodo
de la Lnea Recta.
Procedimientos
La entidad revelar la siguiente informacin para cada una de las clases de
activos intangibles, distinguiendo entre los activos que se hayan generado
internamente y los dems:
(a) si las vidas tiles son indefinidas o finitas y, en este caso, las vidas tiles o
los porcentajes de amortizacin utilizados;
(b) los mtodos de amortizacin utilizados para los activos intangibles con
vidas tiles finitas;
(c) el importe en libros bruto y la amortizacin acumulada (junto con el importe
acumulado de las prdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al
final de cada periodo;
(d) la partida o partidas, del estado de resultado integral, en las que est
incluida la amortizacin de los activos intangibles;

(e) una conciliacin entre los valores en libros al principio y al final del periodo,
mostrando:
(i) los incrementos, con indicacin separada de los que procedan de desarrollos
internos, aqullos adquiridos por separado y los adquiridos en combinaciones
de negocios;
(ii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un
grupo de activos para su disposicin que haya sido clasificado como mantenido
para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, as como otras disposiciones;
(iii) Las prdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en otro
resultado integral siguiendo las reglas de la Seccin 27 (si las hubiere);
(iv) las prdidas por deterioro del valor reconocidas, en el resultado del periodo
aplicando la Seccin 27 (si las hubiere);
(v) las reversiones de anteriores prdidas por deterioro del valor, a lo largo del
periodo, de acuerdo con la Seccin 27 (si las hubiere);
(vi) el importe de la amortizacin reconocida durante el periodo;
(vii) otros cambios habidos en el importe en libros durante el periodo.
Una clase de activos intangibles es un conjunto de activos de similar
naturaleza y uso en las actividades de la entidad. Los siguientes son ejemplos
de clases separadas:
(a) marcas;
(b) cabeceras de peridicos o revistas y sellos o denominaciones editoriales;
(c) programas y aplicaciones informticas;
(d) concesiones y franquicias;
(e) derechos de propiedad intelectual, patentes y otras manifestaciones de la
propiedad industrial o derechos de explotacin;
(f) recetas o frmulas, modelos, diseos y prototipos; y
(g) activos intangibles en proceso.
Las clases mencionadas arriba pueden ser desagregadas (o agregadas) en
otras ms pequeas (ms grandes), siempre que ello genere una informacin

ms relevante para los usuarios de los estados financieros.
La Seccin 10 exige que la entidad revele la naturaleza y efecto de los cambios
en las estimaciones contables que tengan un efecto significativo en el periodo
corriente, o que se espera que tengan repercusin significativa en futuros
periodos. Estas revelaciones de informacin pueden surgir por cambios en:
(a) el periodo de amortizacin fijado para un activo intangible;
(b) el mtodo de amortizacin; o
(c) los valores residuales.
Una entidad revelar tambin:
(a) En el caso de un activo intangible con vida til indefinida, el importe en
libros de dicho activo y las razones sobre las que se apoya la estimacin de
una vida til indefinida. Al aportar estas razones, la entidad describir el factor
o los factores que han jugado un papel significativo al determinar que el activo
tiene una vida til indefinida.
(b) Una descripcin, el importe en libros y del periodo restante de amortizacin
de cualquier activo intangible individual que sea significativo en los estados
financieros de la entidad.
(c) Para los activos intangibles adquiridos mediante una subvencin del
gobierno y reconocidos inicialmente por su valor razonable:
(i) el valor razonable por el que se han registrado inicialmente tales activos;
(ii) su importe en libros; y
(iii) si la medicin posterior al reconocimiento inicial se realiza utilizando el
modelo del costo;
(d) La existencia y el importe en libros de los activos intangibles cuya
titularidad tiene alguna restriccin, as como el importe en libros de los activos
intangibles que sirven como garantas de deudas.
(e) El importe de los compromisos contractuales para la adquisicin de activos
intangibles.

Cuando la entidad proceda a describir el factor, o los factores, que han jugado
un papel importante en la determinacin del hecho de que el activo intangible
tiene una vida til indefinida, considerar la lista de los factores establecidas
en el estndar.
COSTOS POR INTERESES
Los costos por intereses sern reconocidos en los resultados del periodo
(a) el importe de los costos por prstamos;
Procedimientos
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
El importe en libros del valor de un activo debe ser reducido hasta que alcance
su importe recuperable si, y slo si, este importe recuperable es menor que el
importe en libros, en tal caso la reduccin se designar como prdida por
deterioro y ser reconocida inmediatamente como un gasto en el estado de
resultados, siguiendo lo establecido en la Seccin 27 .
Procedimientos
(a) El importe de las prdidas por deterioro del valor reconocidas en el
resultado del periodo, as como la partida o partidas del estado del resultado
integral en las que tales prdidas por deterioro del valor estn incluidas.

(b) El importe de las reversiones de prdidas por deterioro del valor
reconocidas en el resultado del periodo, as como la partida o partidas del
estado del resultado integral en que tales reversiones estn incluidas.
(c) El importe de las prdidas por deterioro del valor de activos revaluados
reconocidas directamente en otro resultado integral durante el periodo.
(d) El importe de las reversiones de prdidas por deterioro del valor de activos
revaluados reconocido en otro resultado integral durante el perodo.
Una clase de activos es un grupo de activos que tienen similar naturaleza y
utilizacin en las operaciones de la entidad.
BENEFICIOS A EMPLEADOS
La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carcter acumulativo a
favor de los empleados a la fecha del balance, en funcin de los importes
adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia de los
derechos que han acumulado en dicha fecha.
Procedimientos
(Se debe incluir todo tipo de remuneracin sin importar el tipo que sta sea
tales como: Acciones de Club, Seguros Mdicos, Costos de Alojamiento,
Vehculos, etc.)
Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de
contribucin definida, mediante el cual la entidad y los empleados efectan
aportes a un fondo de pensiones administrado por varias instituciones
especializadas, las cuales son responsables conforme a la Ley 100 de 1993, del
pago de las pensiones y otros beneficiosa los afiliados a ese sistema. Por lo
tanto, la entidad nicamente es responsable de efectuar los aportes conforme
a la Ley, recayendo la responsabilidad del mantenimiento de dicho plan en la

Administradora de Fondos de Pensiones correspondiente, lo que no genera
compromisos adicionales relacionados con la suficiencia de los aportes para el
mantenimiento de dicho plan.
Procedimientos
-
ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACIN
La preparacin de los estados financieros requiere que la Administracin de la
entidad realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los
activos y pasivos, la divulgacin de los pasivos contingentes a la fecha de los
estados financieros as como los ingresos y gastos por el ao informado.
Procedimientos
Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es
probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la entidad y
que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser
confiablemente medido;
Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor
criterio de la Administracin a la fecha de los estados financieros, se
modificaran con respecto a las actuales circunstancias, los estimados y
supuestos originales sern adecuadamente modificados en el ao en que se
produzcan tales cambios
INGRESOS
Una entidad medir los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de
la
contraprestacin
recibida
por
recibir.
El
valor
razonable
de
la
contraprestacin, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de

cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas

por volumen de ventas que sean practicados por la entidad
Ingresos por Prestacin de Servicio y Ventas
Una entidad reconocer ingresos de actividades ordinarias procedentes de la
venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes
condiciones:
(a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes
a la propiedad de los bienes.
(b) La entidad no conserve ninguna participacin en la gestin de forma
continua en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el
control efectivo sobre los bienes vendidos.
(c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
(d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos asociados
de la transaccin.
(e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin puedan
ser medidos con fiabilidad.
La evaluacin de cundo ha transferido una entidad al comprador los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad requiere un examen de las circunstancias de
la transaccin. En la mayora de los casos, la transferencia de los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad coincidir con la transferencia de la
titularidad legal o el traspaso de la posesin al comprador. Este es el caso en la
mayor parte de las ventas al por menor. En otros casos, la transferencia de los
riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad tendr lugar en un momento
diferente del de la transferencia de la titularidad legal o del traspaso de la
posesin de los bienes.
Una entidad no reconocer ingresos de actividades ordinarias si conserva
riesgos significativos inherentes a la propiedad. Ejemplos de situaciones en las
que la entidad puede conservar riesgos y ventajas inherentes a la propiedad,

son:
(a)
Cuando
la
entidad
conserva
una
obligacin
por
funcionamiento
insatisfactorio, que no cubierta por las condiciones normales de garanta.

(b) Cuando el cobro de ingresos de actividades ordinarias procedentes de una
determinada venta est condicionado a la venta por parte del comprador de los
bienes.
(c) Cuando los bienes se venden sujetos a instalacin y sta es una parte
sustancial del contrato que no se ha completado todava.
(d) Cuando el comprador tiene el derecho de rescindir la compra por una razn
especificada en el contrato de venta, o a discrecin exclusiva del comprador
sin ningn motivo, y la entidad tiene incertidumbre acerca de la probabilidad
de devolucin.
Si una entidad conserva solo una parte insignificante de la propiedad, la
transaccin es una venta y
la entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias. Por ejemplo, un
vendedor reconocer los ingresos de actividades ordinarias cuando conserve la
titularidad legal de los bienes con el nico propsito de asegurar el cobro de la
deuda. De forma similar, una entidad reconocer los ingresos de actividades
ordinarias cuando ofrezca una devolucin si los bienes estn defectuosos o si el
cliente no est satisfecho por otros motivos, y la entidad pueda estimar con
fiabilidad las devoluciones. En estos casos, la entidad reconocer una provisin
por devoluciones
Prestacin de Servicios
Cuando el resultado de una transaccin que involucre la prestacin de servicios
pueda ser estimado con fiabilidad, una entidad reconocer los ingresos de
actividades ordinarias asociados con la transaccin, por referencia al grado de
terminacin de la transaccin al final del periodo sobre el que se informa (a
veces conocido como el mtodo del porcentaje de terminacin). El resultado de

una transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas
las condiciones siguientes:
(a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
(b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos derivados de
la transaccin.
(c) El grado de terminacin de la transaccin, al final del periodo sobre el que
se informa, pueda ser medido con fiabilidad.
(d) Los costos incurridos en la transaccin, y los costos para completarla,
puedan medirse con fiabilidad.
30.2 Cuando los servicios se presten a travs de un nmero indeterminado de
actos a lo largo de un periodo especificado, una entidad reconocer los
ingresos de actividades ordinarias de forma lineal a lo largo del periodo
especificado, a menos que haya evidencia de que otro mtodo representa
mejor el grado de terminacin. Cuando un acto especfico sea mucho ms
significativo que el resto, la entidad pospondr el reconocimiento de los
ingresos de actividades ordinarias hasta que el mismo se ejecute.
Cuando el resultado de la transaccin que involucre la prestacin de servicios
no pueda estimarse de forma fiable, una entidad reconocer los ingresos de
actividades ordinarias solo en la medida de los gastos reconocidos que se
consideren recuperables.
(a) las polticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de
actividades ordinarias, incluyendo los mtodos utilizados para determinar el
grado de realizacin de las operaciones de prestacin de servicios;
(b) la cuanta de cada categora significativa de ingresos de actividades
ordinarias, reconocida durante el periodo, con indicacin expresa de los
ingresos de actividades ordinarias procedentes de:

(i) venta de bienes;
(ii) la prestacin de servicios;
(iii) intereses;
(iv) regalas;
(v) dividendos; y
(c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias producidos por
intercambios de bienes o servicios incluidos en cada una de las categoras
anteriores de ingresos de actividades ordinarias.
La entidad revelar en sus estados financieros cualquier tipo de pasivos
contingentes y activos contingentes, de acuerdo con la Seccin 21 Provisiones,
Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. Los activos y pasivos de tipo
contingente pueden surgir de partidas tales como costos de garantas,
reclamaciones, multas o prdidas eventuales.

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