10/10/2014

LEY DE LOS
DELITOS
ADUANEROS
Mg. Luis Alberto Huarcaya Revilla

Potestad Aduanera
Es la facultad que tiene SUNAT para aplicar la normas
legales y reglamentarias que regulan las actividades
aduaneras y el paso, ingreso o salida de personas,
mercancas y medios transporte por el territorio
aduanero, as como exigir su cumplimiento.
SUNAT es el organismo del Estado encargado de la
administracin, recaudacin, control y fiscalizacin del
trfico internacional de mercancas, medios de
transporte y personas, dentro del territorio aduanero

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Premisa
Frente al Derecho Penal nuclear
(delitos patrimoniales tradicionales),
el Derecho Penal Econmico es un
Derecho accesorio y secundario
frente al Derecho Administrativo
Sancionador en la tarea de proteccin
del orden jurdico-tributario
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Complementariedad penal - administrativa

En el Derecho Penal Econmico es usual la utilizacin de
elementos tpicos normativos, definidos por el Derecho
Administrativo y la remisin a preceptos extra penales e
incluso a actos administrativos concretos.
Como no se puede suprimir, se impone garantizar la
necesaria conexin entre disposiciones penales y
administrativas.

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cmo se hace?
Leyes penales en
blanco
Consiste en la
remisin de la ley
penal a otra de
naturaleza
administrativa,
que fijar un
elemento
integrante de
aquella.

Elementos
normativos jurdicos
Incorpora
conocimientos
extrapenales a la
interpretacin de
un elemento
tpico que se
contiene en la ley
penal.

Clusulas de
autorizacin
Donde la tipicidad
de la conducta
viene
condicionada a la
ausencia de la
preceptiva
autorizacin
administrativa, o a
la infraccin de lo
previsto en sta.

EL BIEN JURDICO PROTEGIDO

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Bien Jurdico Protegido

Funcin o
Potestad
Aduanera

Ejercicio de la
Funcin de
Control

Patrimonio
Pblico

Orden Pblico
Econmico

Control Aduanero

Medidas aplicadas a los efectos

de asegurar el cumplimiento de
las leyes y reglamentos de cuya
aplicacin es responsable la
Aduana. (Glosario de Trminos Aduaneros
de la Organizacin Mundial de Aduanas-OMA)

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Decisin 574 CAN Art. 2 LGA

Definen la expresin control aduanero
como "el conjunto de medidas adoptadas
por la Administracin Aduanera con el
objeto de asegurar el cumplimiento de la
legislacin aduanera o de cualesquiera
otras disposiciones cuya aplicacin o
ejecucin
es
de
competencia
o
responsabilidad de las aduanas"".
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TIPOS PENALES EN LA LEY N. 28008

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Contrabando

Defraudacin de
Rentas de Aduana

Financiamiento

Receptacin Aduanera

Trfico de Mercancas
Prohibidas o
Restringidas
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Contrabando
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero
ingresando mercancas del extranjero o las extrae del
territorio nacional o no las presenta para su verificacin o
reconocimiento fsico en las dependencias de la
Administracin Aduanera o en los lugares habilitados para tal
efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) UIT.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de
verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de
los recintos o lugares habilitados, equivale a la no
presentacin.

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Contrabando - Modalidades
Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la
zona primaria sin haberse autorizado legalmente su retiro.

Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que

hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a
otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los
tributos o gravmenes.

Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica

nacional de tratamiento aduanero especial o menor
tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario sin el
cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los
tributos diferenciales.
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Contrabando - Modalidades
Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular
dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o
transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio
de control aduanero.

Intentar introducir o introduzca al territorio nacional

mercancas con elusin o burla del control aduanero
utilizando cualquier documento aduanero ante la
Administracin Aduanera.

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Contrabando - Fraccionado

El que con unidad de propsito, realice el

contrabando en forma sistemtica por cuanta
superior a cuatro (4) UIT, en forma fraccionada, en
un solo acto o en diferentes actos de inferior
importe cada uno, que aisladamente seran
considerados
infracciones
administrativas
vinculadas al contrabando.

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Defraudacin de Rentas de Aduana

El que mediante trmite aduanero, valindose de

engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja
de pagar en todo o en parte los tributos u otro
gravamen o los derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importacin o
aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio
tributario.

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Defraudacin de Rentas de Aduana Modalidades

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Defraudacin de Rentas de Aduana Modalidades

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Receptacin Aduanera

El que adquiere o recibe en donacin, en prenda,

almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar
mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a
las circunstancias tena conocimiento o se
comprueba que deba presumir que provena de los
delitos contemplados en la LDA.

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Financiamiento

El que financie por

cuenta propia o ajena
la comisin de los
delitos tipificados en la
LDA.

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Trfico de Mercancas Prohibidas o

Restringidas

El que utilizando cualquier medio o

artificio
o
infringiendo
normas
especficas introduzca o extraiga del pas
mercancas por cuanta superior a cuatro
(4) Unidades Impositivas Tributarias cuya
importacin
o
exportacin
est
prohibida o restringida.

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Circunstancias Agravantes
NATURALEZA DE LAS MERCANCAS (por sus caractersticas
puedan afectar o sean nocivas a la salud, seguridad pblica o el
medio ambiente).
CALIDAD DEL AGENTE (abuso del cargo o funciones pblicas
conferidas por delegacin del Estado).
ACCIONES DE ENCUBRIMIENTO (mediante el empleo de
violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las
cosas).
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Circunstancias Agravantes
INTERVENCIN DE UNA ORGANIZACIN DELICTIVA

CUANTA DEL PERJUICIO FISCAL (5 UIT)

INSTRUMENTO
acondicionado)

DEL

DELITO

(medio

de

transporte

FALSEDAD EN LOS DOCUMENTOS Y TRMITES.

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Circunstancias Agravantes
UTILIZACIN DE MENORES DE EDAD O INIMPUTABLES

VALOR DE MERCANCIAS (20 UIT).

MERCANCIAS FALSIFICADAS U ORIGEN DISTINTO.

OBJETO DEL DELITO SEAN PRODUCTOS ACOGIDOS AL SISTEMA
DE AUTENTICACIN.
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Reglas para determinar el valor mercancas

extranjeras
Contrabando y receptacin aduanera
Precio ms alto de una mercanca idntica SIVEP.
Precio de venta ms alto en el mercado interno.
Los valores determinados por la Administracin Aduanera.

Defraudacin de Rentas de Aduana.

Precio de venta ms alto consignado en las facturas o documentos.
Se adicionar los pagos y transferencias de dinero adicionales cuando hayan sido detectados.
Si no es posible:
Precio ms alto de una mercanca idntica SIVEP.
Precio de venta ms alto en el mercado interno.
En base al costo o valor de las materias primas.

Trfico de Mercancas Prohibidas o Restringidas.

Los valores determinados por la Administracin Aduanera
Precio ms alto de una mercanca idntica SIVEP.
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Reglas para determinar el valor mercancas

nacionales
El valor ser el valor de exportacin ms alto de una mercanca
idntica o, en su defecto, similar a la que es objeto de valoracin,
registrada en el Sistema de Verificacin de Precios SIVEP.
El valor ser el ms alto de una mercanca nacional o nacionalizada
idntica o similar comercializada en el mercado interno, al que debe
agregarse los conceptos que normalmente incluye el valor FOB.

Los valores determinados por la Administracin Aduanera.

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Acciones Administrativas
Cuando la Administracin Aduanera considere que existen indicios de la
comisin del delito previstos en los Artculos 4, 5 y 8 de la Ley y de
encontrarse las mercancas en un proceso de despacho aduanero, detendr
el mismo e inmediatamente comunicar el hecho al Ministerio Pblico
poniendo a disposicin de ste las mercancas para su incautacin fiscal,
debindose elaborar posteriormente el Informe de Indicios de Delito
Aduanero correspondiente.

Cuando las mercancas no se encuentren sujetas a un proceso de despacho

aduanero la Administracin Aduanera elaborar el Informe de Indicios de
Delito Aduanero y de haber tomado conocimiento de su ubicacin lo
comunicar al Ministerio Pblico para las acciones de su competencia.

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Valor del informe

Los informes emitidos por los funcionarios de la

Administracin Aduanera se sustentan en las
acciones administrativas realizadas sobre la
base de las facultades conferidas en la
legislacin aduanera y el Cdigo Tributario y
tienen el valor probatorio de una pericia
institucional.

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Muchas gracias

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