CUESTIONARIO GENERAL PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(Hacer Referencia A Los Articulos Del Codigo Y Enlazar Con El Reglamento)

LILIAN ROSARIO. MA
1. EXPLIQUE QUE ESTABLECE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO
CONCEPTO DE RENTA.. (Artculo 268 de la Ley 11-92). Se establece un impuesto
anual sobre las rentas obtenidas por las personas naturales, jurdicas y sucesiones
indivisas.
2. CUALES SON LAS RENTAS QUE ESTN GRAVADAS POR EL IMPUESTO
S/RENTA PARA LOS DOMINICIALIADOS Y RESIDENTES EN REP. DOM.
Artculo 269.- Las personas fsicas o naturales residentes o domiciliadas en el pas
pagarn sobre su renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de
aplicar en forma progresiva, las siguientes escalas correspondientes. Escala Anual de
Retenciones de Asalariados, 2016
Escala Anual Tasa Renta hasta RD$ 409,281.00
Renta desde RD$ 409,281.01 hasta RD$ 613,921.00
Renta desde RD$ 613,921.01 hasta RD$ 852,667.00
Rentas desde RD$ 852,667 .01
en adelante Exento 15% del excedente de RD$ 409,281.01 RD$ 30,696.00 mas el 20%
del excedente de RD$ 613,921.01 RD$ 78,446.00 ms el 25% del excedente de RD$
852,667.01
3. CUALES SON LAS RENTAS GRAVADAS POR EL I S/R PARA EL NO
DOMICILIADO O RESIDENTE EN REP. DOM. (Art 270 Cdigo Tributario). Rentas
Gravadas del contribuyente no residente o no domiciliado en la Repblica Dominicana.
Las personas fsicas, jurdicas o entidades no residentes o no domiciliadas en la
Repblica Dominicana: 1. Pagarn el Impuesto sobre la Renta de fuente dominicana. 2.
Las que obtengan rentas en el territorio dominicano mediante un establecimiento
permanente, pagarn de la renta aplicada a dicho establecimiento de acuerdo con lo
dispuesto para las personas jurdicas en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de las
normas que les sean especficamente aplicables. No obstante, estos establecimientos
permanentes no adquieren por este motivo el carcter de residentes. 3. Que obtengan
rentas sin tener un establecimiento permanente pagarn de forma separada por cada
renta sometida a obligacin de pago.
4. CUALES SON LAS RENTAS GRAVADAS POR EL I S/R PARA EL QUE PASE
A SER DOMICILIADO Y RESIDENTE DE REP. DOM.
El Artculo 271 de la ley 11-92 dice que. Las personas naturales nacionales o
extranjeras que pasen a residir en la Repblica Dominicana, slo estarn sujetas al
impuesto sobre sus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer ao o perodo gravable
a contar de aquel en que se constituyeron en residentes.

Nota: Con la entrada en vigencia de la Ley No. 171-07 sobre Incentivos Especiales a los
pensionados y Rentistas de fuente extranjera, este artculo sufri modificaciones para el
incentivo de rentistas y pensionados que pasen a residir a la Repblica Dominicana) Ver
artculo 10 de la ley 171-07 de fecha 13 de julio del ao 2007.
5. QUE ES RENTA. Todo ingreso que constituya beneficio o que rinda un bien o una
actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen, as como los
incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominacin. (Artculo 268 de la Ley 11-92).

6. QUE ES LA RENTA BRUTA. Artculo 283 DE LA LEY 11-92.El concepto de

"renta bruta" incluye todos los ingresos brutos, de cualquier fuente que se originen,
ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los bienes vendidos. El concepto de
"renta bruta" incluye, sin que ello signifique limitacin alguna,los siguientes:
1) Las compensaciones por servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas
similares;
2) La derivada de negocios o del ejercicio de una profesin o actividad similar;
3) Las ganancias derivadas del comercio de bienes, sin importar que dicho comercio se
ejerza
como una actividad regular u ocasional, as como toda otra ganancia;
4) Los intereses de cualquier naturaleza;
5) Los alquileres o arrendamientos;
6) Los ingresos percibidos por concepto de transferencia de marcas de fbrica, derechos
de
patente, y otros conceptos similares; y
7) Las pensiones y anualidades.

7. QUE SON INGRESOS BRUTOS PARA APLICACIN TASA EFECTIVA

TRIBUTACION.
EN EL PARRAFO 1 DEL ART-268 DE LA LEY 11-92 Se entiende por ingresos
brutos el total del ingreso percibido por venta y permuta de bienes y servicios, menos
descuentos y devoluciones sobre la venta de estos bienes y servicios, en montos
justificables, antes de aplicar el impuesto selectivo al consumo y el Impuesto sobre la
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), durante el perodo fiscal.
Las comisiones y los intereses son considerados tambin como ingreso bruto.

8. QUE ES LA RENTA IMPONIBLE. EL Artculo 284 DE LA LEY 11-92 DICE

QUE. El concepto "renta imponible" es la renta bruta reducida por las deducciones.

9. QUE ES LA RENTA NETA IMPONIBLE. Es la renta bruta reducida por las

deducciones, sobre la cual se aplicar el impuesto.

10. MENCIONES LAS PRINCIPALES RENTAS DE FUENTE DOMINICANA.

Artculo 272.- Rentas De Fuente Dominicana. En general, y sin perjuicio de las
disposiciones especiales que se establecen, son rentas de fuente dominicana las
siguientes:
a) Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados
econmicamente en la Repblica Dominicana;
b) Las obtenidas en la realizacin en el pas de actividades comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras y similares;
c) Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios;
d) Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos que el
Estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes
se encomienden funciones fuera del pas;
e) Las que provienen de la explotacin de toda especie de propiedad industrial, o del
"saber hacer" (Know How);
f) Las que provienen de la prestacin de servicios de asistencia tcnica, sean prestados
desde el exterior o en el pas;
g) Las que provienen de prstamos en general;
h) Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurdicas domiciliadas
en el pas y las provenientes de prstamos garantizados en todo o en parte por inmuebles
ubicados en la Repblica Dominicana;
i) Las que provienen del inquilinato y arrendamiento.

11. EXPLIQUE COMO SE DETERMINA LA RNI PARA LAS RENTAS

DERIVADAS DE LA EXPORTACIN E IMPORTACION. ART 273 DE LA LEY
11-92 La determinacin de
las rentas que se deriven de la exportacin e importacin, se regir por las siguientes
disposiciones: Las rentas provenientes de la exportacin de mercancas producidas,
manufacturadas, semi manufacturadas, o adquiridas en el pas, se reputarn totalmente
producidas en la Repblica Dominicana, aunque tales operaciones se realicen por medio
de filiales, sucursales, representantes, agentes de compra u otros intermediarios de
personas o entidades del extranjero. Cuando no se fijare precio o el declarado fuere
inferior al precio de venta al por mayor vigente en el lugar de destino, se reputar, salvo
prueba en contrario, que existe vinculacin econmica entre el exportador del pas y el
importador del exterior.
En este caso, a los efectos de determinar el valor de los productos exportados, se tomar
por base el precio al por mayor en el lugar de destino.
Las rentas que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin de
sus productos en la Repblica, se considerarn de fuente extranjera. No se consideran
incluidas en la simple introduccin de productos, las rentas derivadas del
financiamiento de dichas exportaciones.

12. EXPLIQUE LOS TRES TIPOS DE RENTA NETAS IMPONIBLES QUE

UTILIZA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN REP. DOM. Renta
estimada, presunta y real.
13. EXPLIQUE CUALES SON LAS RENTAS PRESUNTAS QUE ESTABLECE
EL CDIGO LA BASE IMPONIBLE Y TASA. La Renta Presunta es aquella que para
fines tributarios de la Ley sobre Impuesto a la Renta se presume a partir de ciertos hechos
conocidos, como lo son:
Avalo fiscal de los inmuebles agrcolas y no agrcolas;
Valor de tasacin de los vehculos; y
Valor anual de las ventas de productos mineros

14. EXPLIQUE QUE CONTEMPLA EL CDIGO SOBRE LLEVAR FUENTE

DE RENTA SEPARADAS. Contabilidad Separada Por Fuente. Las sucursales y
dems establecimientos permanentes de empresas, personas o entidades del extranjero,
debern efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices,
filiales (subsidiarias) de stas, y dems sucursales en el exterior para determinar el
resultado impositivo de fuente dominicana.

15. QUE ESTABLECE EL CDIGO CUANDO LA CONTABILIDAD ES

INSUFICIENTE O INEXACTA. . A falta de contabilidad insuficiente, o cuando la
misma no refleje exactamente la renta neta de fuente dominicana, la Administracin
Tributaria podr considerar que los entes del pas y del exterior, a que se refiere el
artculo anterior, forman una unidad econmica y determinan la ganancia neta sujeta al
impuesto

16. EXPLIQUE LAS PRINCIPALES DISPOCIONES QUE ESTABLECE EL

CDIGO RESPECTO A LA VALIDEZ DE LOS ACTOS JURIDICOS ENTRE
CONTRIBUYENTES VINCULADOS. Artculo 281.- Validez De Los Actos Jurdicos
Entre Contribuyentes Vinculados. Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local
de capital extranjero y una persona fsica o jurdica domiciliada en el exterior, que directa
o indirectamente la controle, sern considerados, en principio, efectuados entre partes
independientes cuando sus disposiciones se ajustan a las prcticas normales del mercado
entre entes independientes. Sin embargo, en ningn caso se admitir la deduccin de los
pagos en concepto de intereses, regalas o asistencia tcnica, efectuados por los
establecimientos permanentes a su controladora del exterior si no han pagado las

retenciones del treinta por ciento (30%) previsto en los artculos 298 y 305 de este Cdigo.
La reduccin de la tasa opera con plena vigencia en tales casos.

17. CUALES SON LAS REPONSABILIDADES SOLIDARIAS QUE RECAE

SOBRE LOS REPRESENTANTES LOCALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS
EN REP. DOM. .- Responsabilidad Solidaria De Los Representantes Locales De
Empresas Extranjeras. Los agentes o representantes en la Repblica de tales compaas
sern solidariamente responsables con ellas del pago del impuesto y estarn obligados a
presentar declaraciones juradas y a fungir de agentes de retencin e informacin en las
formas y plazos que establezcan este Ttulo o el Reglamento para su aplicaci

14-.Qu son deducciones? Deducciones. El trmino "deducciones" significa las

reducciones de la renta bruta permitidas al contribuyente bajo el presente Cdigo y los
reglamentos

15-Cuando se deben utilizar deducciones proporcionales? .- Deducciones

Proporcionales. Cuando se incurra en gastos con el fin de obtener, mantener o conservar
rentas gravadas y exentas, y no existiere otro medio de probar lo contrario, la deduccin
se har en la proporcin respectiva en que se hubieren efectuado tales gastos. Dichos
gastos deducibles debern ser efectivamente realizados y no exceder de lo que usualmente
corresponda

16-Qu debe primar para que una deduccin sea admitida a los fines fiscales?
Deducciones Admitidas. Para determinar la renta neta imponible se restarn de la renta
bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla, en la
forma dispuesta por este Ttulo y el Reglamento para la aplicacin de este impuesto.

17Mencione las diferentes deducciones admitidas fiscalmente? . Los intereses no

deducidos en un ejercicio podrn ser deducidos en los siguientes, en un plazo mximo de
3 aos desde que se devengaron.
b) Impuestos y Tasas. Los impuestos y tasas que graven bienes con ocasin de su
habilitacin y explotacin para la obtencin de rentas y que formen parte de sus costos y

no constituyan un crdito o impuesto adelantado, a los fines de la determinacin de la

obligacin tributaria relativa a tributos diferentes del Impuesto Sobre la Renta.
c) Primas de Seguros. Las primas por seguros que cubran riesgos sobre bienes que
producen beneficios.
d) Daos Extraordinarios. Los daos extraordinarios que, por causas fortuitas, de fuerza
mayor o por delitos de terceros, sufran los bienes productores de beneficios, se
considerarn prdidas, pero estas debern ser disminuidas hasta el monto de los valores
que por concepto de seguros o indemnizacin perciba el contribuyente. Si tales valores
son superiores al monto de los daos sufridos, la diferencia constituye renta bruta sujeta
a impuesto.
e) Depreciacin. Las amortizaciones por desgaste, agotamiento y antigedad, as como
las prdidas por desuso, justificables, de la propiedad utilizada en la explotacin.
Bienes Depreciables. A los efectos de este artculo, el concepto bienes depreciables,
significa los bienes usados en el negocio, que pierden valor a causa de desgaste,
deterioro o desuso

18. QUE SON DEDUCCIONES? Artculo 285. El trmino "deducciones" significa

las reducciones de la renta bruta permitidas al contribuyente bajo el presente Cdigo y
los reglamentos.

19. CUANDO SE DEBEN UTILIZAR DEDUCCIONES PROPORCIONALES.

Artculo 286. Cuando se incurra en gastos con el fin de obtener, mantener o conservar
rentas gravadas y exentas, y no existiere otro medio de probar lo contrario, la deduccin
se har en la proporcin respectiva en que se hubieren efectuado tales gastos. Dichos
gastos deducibles debern ser efectivamente realizados y no exceder de lo que
usualmente corresponda.

20. QUE DEBE DE PRIMAR PARA QUE UNA DEDUCCION SEA ADMITIDA A
LOS FINES FISCALES. Deducciones Admitidas. Para determinar la renta neta
imponible se restarn de la renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla,
mantenerla y conservarla, en la forma dispuesta por este Ttulo y el Reglamento para la
aplicacin de este impuesto.

21.

MENCIONE

LAS

DIFERENTES

DEDUCCIONES

ADMITIDAS

FISCALMENTE. Los intereses no deducidos en un ejercicio podrn ser deducidos en

los siguientes, en un plazo mximo de 3 aos desde que se devengaron.

b) Impuestos y Tasas. Los impuestos y tasas que graven bienes con ocasin de su
habilitacin y explotacin para la obtencin de rentas y que formen parte de sus costos y
no constituyan un crdito o si tienen establecimiento permanente en el pas, se regirn
por las normas generales; en los dems casos, tendrn el domicilio de su representante o
si no lo tienen, tendrn como domicilio el lugar donde ocurra el hecho generador de la
obligacin tributaria

22. COMO SE CLASIFICAN LOS ACTIVOS DEPRECIABLES SEGN EL

CDIGO.
En el art-287 prrafo v sub-divisin III. Dice que los bienes depreciables debern ser
ubicados en una de las tres categoras siguientes:
Categora 1. Edificaciones y los componentes estructurales de los mismos. Categora 2.
Automviles y camiones livianos de uso comn; equipo y muebles de oficina;
computadoras, sistemas de informacin y equipos de procesamiento de datos.
Categora 3. Cualquier otra propiedad depreciable.
23. CUALES SON LAS TASAS DE DEPRECIACION APLICABLES POR
CATEGORIAS.
En el art-287 prrafo v sub-divisin IV. Los porcentajes aplicables para las categoras
1, 2 y 3 sern determinados de acuerdo a la tabla siguiente:
CATEGOR
IA
1
2
3

PORCENTAJE
APLICADO
5
25
15

24. CUALES SON LAS TASAS DEPRECIABLES CUANDO SON DADOS EN

ALQUILER CATEGORA # I A PARTIR DE CUANDO SE INICIA LA
DEPRECIACION HASTA CUANDO SE DEPRECIAN. Los bienes depreciables
dados en arrendamiento se depreciarn de conformidad al siguiente tratamiento:
1) 50% para los bienes que corresponden a la categora 2; y
2) Un 30% para los bienes que corresponden a la categora 3.

Bienes depreciables incluidos nicamente en las categoras 2

25. CUAL ES EL LIMITE DE GASTO DE REPARACIN POR ACTIVO CAT. 1
COMO SE DEBEN DEPRECIAR. La depreciacin de los activos de Categora 1,
definidos en el Numeral III de la letra e) del Artculo 287 del Cdigo, se calcular
aplicando su coeficiente de depreciacin a la base depreciable de cada bien por separado.

PARRAFO I: Cuando un activo de esta Categora es incorporado al patrimonio, porque

entr en uso u operacin, se le aplicar el coeficiente de depreciacin a la proporcin del
valor que corresponda al tiempo de dicha incorporacin.
PARRAFO II: Si un activo depreciable de Categora 1 es enajenado o permutado en el
ejercicio, la diferencia entre el valor de venta o permuta y el valor en libros de dicho
activo representar una ganancia o prdida, segn resulte el caso.

PARRAFO III: A los fines del presente Reglamento, cuando se incurra en un gasto por
reparacin y mejoras en activos de la Categora 1, se considerar hasta un 10% del costo
fiscal ajustado como gasto deducible del perodo y el excedente ser capitalizable.

PARRAFO IV: Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarn en lnea recta, en

un perodo no menor de cinco (5) aos, o en el tiempo de duracin del contrato, el que
sea mayor

26. EL GASTO DE MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS COMO SE

ADMITE A LOS FINES FISCALES. Para cualquiera de las cuentas conjuntas
incluidas en las categoras 2 y 3.

27. EL EXCESO DEL GASTO DE REPARACIN SE ADMITE COMO GAST

Y CUAL ES EL TRATAMIENTO QUE DEBE DARCELE. Cualquier cantidad
gastada durante el ao fiscal para reparar los bienes en dicha cuenta, ser permitida
como deduccin para ese ao.

28. CUAL ES LA FORMULA DEL BCE. FINAL FISCAL TOTAL. Si al cierre del
ao fiscal una cuenta conjunta no contiene ningn bien, entonces la diferencia entre la
cuenta de capital y la cantidad obtenida durante el ao fiscal por la transferencia de los
activos antes recogidos en la cuenta conjunta, se considerar, segn el caso, como renta
o como prdida.

29. CATEGORAS # II Y III COMO DEBEN DE REGISTRARSE. La base

depreciable de la cuenta conjunta de activos de las Categoras 2 y 3 en un ao
cualquiera, ser su valor en libros al cierre del ao anterior si a la misma no se le han
practicado adiciones o mejoras capitalizables ni retiros. Si se han efectuado adiciones o
mejoras capitalizables, la base depreciable se determinar sumando al valor en libros al
cierre del ao anterior los montos de dichas adiciones o mejoras, en la forma explicada
en los dos artculos siguientes.

PARRAFO: Cuando se transfieran activos fijos depreciables en una cuenta conjunta de

Categora 2 3, dicha cuenta conjunta ser reducida en el monto de la enajenacin.
Si esta operacin arroja un saldo negativo la cuenta conjunta se registrar en cero (0) y
la diferencia se reputar como renta gravada

30. QUE SE TOMA EN CUENTA CUANDO EL ACTIVO ES NUEVO PARA

DEPRECIARLO. La adicin inicial a la cuenta de activos por la adquisicin de
cualquier bien ser su costo ms el seguro y el flete y los gastos de instalacin. La
adicin inicial a la cuenta de activos por cualquier bien de construccin propia abarcar
todos los impuestos, cargas, inclusive los impuestos de aduanas, e intereses atribuibles a
tales bienes para perodos anteriores a su puesta en servicio

31. QUE SE TOMA EN CUENTA CUANDO EL ACTIVO SE VENDE.

La venta de activos fijos, como cualquier otra operacin econmica en una empresa, tiene
efectos tributarios que deben ser tenidos en cuenta a la hora de vender un activo.
Sea lo primero definir activo fijo como aquel activo de la empresa que no se enajena
dentro del giro ordinario, es decir, su finalidad no es ser comercializado, sino que ha sido
adquirido o construido con el nico fin de ser utilizado por la empresa para generar renta.
Para que se considere como ganancia ocasional la venta de un activo fijo, ste debe estar
en manos del contribuyente por lo menos durante dos aos. Si el activo fijo es vendido
antes de tener dos aos en propiedad del contribuyente, la utilidad obtenida se tratar
como un ingreso comn y corriente. (Artculo 300 del estatuto tributario)
Al vender un activo fijo, se puede presentar una utilidad o una prdida. No es utilidad el
valor por el cual se enajena el activo, sino la diferencia entre el valor de enajenacin y el
costo fiscal del bien.
32. CUAL ES LA FORMULA DE LA BASE DEPRECIABLE. El monto permitido
para deduccin por depreciacin para el ao fiscal para cualquier categora de bienes,
ser determinado aplicando a la cuenta de activos, al cierre del ao fiscal, el porcentaje
aplicable para tal categora de bienes.

33. CUAL ES LA FORMULA DEL BCE. FINAL FISCAL.

34. COMO SE DETERMINA EL PATRIMONIO FISCAL. El patrimonio fiscal se

determina exclusivamente con el valor patrimonial de los activos y pasivos considerados
como procedentes por la ley tributaria.

Adicionalmente, cada componente del activo y del pasivo, desde el punto de vista
tributario puede tener un valor diferente, que la ley tributaria ha determinado como
valor patrimonial o fiscal, lo que marca una mayor diferencia entre el patrimonio
contable y el fiscal

35. COMO SE DETERMINA EL SALDO DE ACTIVOS FISCALES. Para

determinar la ganancia de capital sujeta a impuesto, se deducir del precio o valor de
enajenacin del respectivo bien, el costo de adquisicin o produccin ajustado por
inflacin, conforme a lo previsto en el artculo 327 de este Ttulo, y su Reglamento.
Tratndose de bienes depreciables, el costo de adquisicin o produccin a considerar ser
el del valor residual de los mismos y sobre ste se realizar el referido ajuste

36. COMO SE DETERMINA EL SALDO DE PASIVIOS FISCALES.

37. EXPLIQUE CUALES SON LOS REQUISITOS PARA QUE UN

CONTRIBUYENTE PUEDA AJUSTAR POR INFLACION.
Artculo 327.- El Poder Ejecutivo ordenar para cada ao calendario un ajuste por
inflacin en base a la metodologa establecida en el Reglamento, basada en el ndice de
los Precios al Consumidor del Banco Central.
a) El ajuste ordenado para cualquier ao fiscal, ser aplicado a los siguientes conceptos
determinados a partir del cierre del ao fiscal precedente:
1) Los tramos de la escala impositiva establecidos por el artculo 296;
2) Cualquier otra cantidad expresada en "RD$";
3) Hasta el lmite previsto por el reglamento, cualquier participacin neta en el capital de
un negocio o en un activo de capital no relacionado con un negocio, y

4) El traspaso a ejercicios posteriores de las prdidas netas por operaciones y de las

cuentas de dividendos, y
5) El crdito por impuestos pagados en el extranjero, segn lo establece el artculo
316, literal a).
6) El mnimo no imponible establecido para las personas fsicas.
b) El Reglamento incluir:
1) Regulaciones que describan cmo, en el caso de negocios, la cantidad del ajuste
previsto en virtud del literal (a) ser distribuida entre todos los activos en el balance
general del negocio, con exclusin del dinero en efectivo, cuentas por cobrar, y acciones
y bonos.
2) Disposiciones para redondear los montos ajustados hasta el lmite adecuado para
administrar el impuesto en forma eficiente.
3) Disposiciones que prevean los ajustes interanuales para el clculo de la reserva para
impuestos, pagos insuficientes y pagos en exceso, pagos indebidos, montos pagados
mediante retencin del impuesto estimado, y asuntos similares en que sea necesario
efectuar dichos ajustes para llevar a cabo los propsitos de este artculo, y
c) El Poder Ejecutivo, en caso necesario, podr establecer ajustes con respecto a la
inflacin en otros asuntos que afectan la determinacin de la renta imponible o el pago
del impuesto.

38. CUAL ES LA BASE DE AJUSTE POR INFLACION. Ajuste por inflacin: es la

correccin a las partidas no monetarias para actualizar su valor por los efectos de la
inflacin a la fecha de cierre del ao fiscal. Para realizar este ajuste se utilizar el
multiplicador que regir para las fechas de cierre previstas en el artculo 300 del Cdigo,
el cual ser publicado por la administracin, en base al ndice de los precios al consumidor
del Banco Central

Art. 327.- El Poder Ejecutivo ordenar por cada ao calendario un ajuste por inflacin en
base a la metodologa establecida en el Reglamento, basada en el ndice de los precios al
consumidor del Banco Central.

39. QUE SON ACTIVOS NO MONETARIOS. las inversiones accionarias en otras

compaas, los terrenos ubicados en zonas rurales los inmuebles por naturaleza de las
explotaciones agropecuarias y los impuestos adelantados o anticipos

40. QUE SON ACTIVOS MONETARIOS. el valor total de los activos, incluyendo de
manera expresa los inmuebles, que figuran en el balance general del contribuyente, no
ajustados por inflacin y luego de aplicada la deduccin por depreciacin, amortizacin
y reservas para cuentas incobrables.

41. CUAL ES EL ACTIVO NO MONETARIO QUE AOS TRAS AOS SE

AJUSTA A SU VALOR HISTORICO Y NO AJUSTADO Y PORQUE.
Artculo 359.- Ajuste De Valores Monetarios. Los valores expresados en moneda
nacional en este ttulo, se reajustarn segn la variacin ocurrida en el ndice de precios
al consumidor que elabora el Banco Central. La Administracin Tributaria en base a la
evolucin de los ndices de precios publicar los valores actualizados en moneda nacional.
Esto se expresa en partidas monetarias: son aquellas partidas que no expresa un valor fijo
en trminos de la unidad utilizada como signo monetario de la economa en la cual se
desarrolla una empresa.
De acuerdo a la anterior diferenciacin es importante definir cules son las
partidas que deben reexpresarse en los estados financieros, a continuacin se detallan
cada una de ellas.

42. COMO SE DETERMINA EL MONTO DE AJUSTE FISCAL

PATRIMONIAL Y COMO SE DISTRIBUYE.

43. CUAL ES EL USO O APROVECHAMIENTO QUE SE LE DA AL AJUSTE

FISCAL DESPUES DE DISTRIBUIDO POR ACTIVOS.

44. EXPLIQUE A CUALES ACTIVOS SE LE APLICA AGOTAMIENTO

PORQUE
Y
METODO
El agotamiento es una forma especial de depreciacin que se aplica a los recursos
naturales que se utilizan a lo largo de un tiempo, a diferencia de los activos de esa edad.
Para calcular el importe total que se haya agotado, el valor residual de los recursos
naturales se resta de la base de costos. El costo resultante se reduce a continuacin, o se
agota, en lnea con el uso del recurso.
El agotamiento es muy similar a la depreciacin, pero se utiliza para los recursos naturales
que estn agotados, a diferencia de los que llevan a cabo. Una mina de carbn, por
ejemplo, no pierde nada de su valor simplemente debido al paso del tiempo, mientras que
un auto s, incluso si no es accionado. Una mina slo se convertira en un recurso valioso
si se quita parte del carbn. Por lo tanto, el valor de la mina en los libros de la empresa
debe ser reducido estrictamente de acuerdo a las reservas de carbn que se han sacado, o
agotado.
45. EXPLIQUE A CUALES ACTIVOS SE LE APLICA AMORTIZACION.
Amortizacin de Bienes Intangibles. El agotamiento del costo fiscal de cada bien
intangible incluyendo patentes, derechos de autor, dibujos, modelos, contratos y
franquicias cuya vida tenga un lmite definido, deber reflejar la vida de dicho bien y el
mtodo de recuperacin en lnea recta.

46.

QUE

REQUISITOS

TIENEN

QUE

TENER

LOS

ACTIVOS

DOCUMENTOS, Y CUAL ES EL METODO UTILIZADO PARA AMORTIZAR

Y FECHA DE INICIO DE AMORTIZACION. Para cuentas malas, segn se
establezcan en el Reglamento 139-98 en sus artculos 28 y 29. El sistema le permite elegir
entre amortizar altas en el ao de alta original desde la fecha de inicio de la amortizacin
o bien desde la fecha de referencia del alta. Si selecciona la fecha de inicio de la
amortizacin, el sistema lleva a cabo la amortizacin uniforme para todas las altas a un

bien patrimonial. Si selecciona la fecha de referencia, el sistema deprecia cada alta al bien
patrimonial empezando desde la fecha de referencia de la contabilizacin de altas
individuales.

47. CUALES SON LOS METODOS PARA ADMITIR GASTOS POR CUENTAS
INCOBRALES Y EN QUE CONSISTEN, VENTAJAS Y DESVENTAJAS. Mtodo
Directo: Se aplica con el reconocimiento del gasto sin la creacin de una provisin,
siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos en el Artculo 28 del Reglamento
139-98.

Mtodo Indirecto: El contribuyente podr optar por la creacin de una provisin

equivalente al 4% del balance final de las cuentas por cobrar clientes, cumpliendo los
requisitos establecidos en el Artculo 29 del Reglamento 139-98.

48. CUANDO UNA CUENTA YA SE CONSIDERO INCOBRABLE NO

IMPORTA EL TIEMPO TRANSCURRIDO Y LUEGO SE RECUPERA DICHA
CUENTA CUAL ES EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR CONTABLE
Y FISCALMENTE ADEMS ESTARN GRAVADO POR EL ITBIS? Las
prdidas provenientes de los malos crditos, en cantidades justificables, o las cantidades
separadas para crear fondo de reservas para cuentas malas, segn se establezcan en el
Reglamento 139-98 en sus artculos 28 y 29.
Esto quiere decir que las prdidas ocasionadas por malos crditos que tengan su origen
en operaciones comerciales solo sern admitidas cuando estn debidamente justificadas
y correspondan al ejercicio en que se produzcan. Tal justificacin podr ser la cesacin
de pagos determinada, la quiebra, el concordato, la fuga del deudor, la prescripcin, la
iniciacin del cobro compulsivo, la paralizacin de las operaciones u otros factores de
incobrabilidad

49. EXPLIQUE LOS REQUISITOS PARA CONSIDERAR UNA CUENTA

INCOBRABLE FISCALMENTE. son cuenta que la empresa generan por la venta de
bienes, servicios a crdito a clientes que por alguna razn no pagan en este caso la cuenta
que dicho cliente no denominan cuenta incobrable y constituye una perdida, un gasto para
la empresa por lo tanto la perdida por cuenta mala constituye un gasto por venta a crdito.

50. EXPLIEQUE COMO SE DETERMINA LA BASE PARA BUSCAR EL

EXCESO O NO DE DONACIONES, AS COMO LOS REQUISITOS PARA LAS
MISMAS. Las donaciones a que se refiere el artculo anterior, debern ajustarse a las
siguientes normas:

1) Podrn hacerse en dinero o en especie; muebles tangibles e intangibles, inmuebles y

en servicios cuantificables.

2) El valor de las donaciones hechas en muebles, inmuebles u otras especies, que

constituyan activos de capital, registrados en cuentas conjuntas de Categoras 2 o 3,
deber coincidir con el valor en libros con que estos bienes estn contabilizados por el
contribuyente al hacer la donacin. Las donaciones hechas en acciones, bonos, cdulas y
similares, se computarn por su valor en libro actualizado con las primas, descuentos,
dividendos o intereses por cobrar.
3) El donante deber acreditar, con el respectivo recibo o documento expedido por la
entidad beneficiaria, el monto y destino de la donacin efectuada.
4) Para que una donacin le sea deducible a un donante, las entidades beneficiarias
debern estar inscritas previamente en un registro especial que llevar la Administracin.
Esta inscripcin deber renovarse cada tres aos, previa comprobacin de que est
cumpliendo con los fines de su creacin y los deberes formales que le correspondan
previstos en el Cdigo Tributario.
5) A ms tardar el 15 de marzo de cada ao, las referidas entidades debern informar
a la Administracin de las donaciones recibidas en el ao anterior, incluyendo la relacin
de los donantes, los montos y bienes donados.
6) En las donaciones en dinero, la deduccin slo se podr computar cuando el monto
respectivo sea efectivamente entregado a la institucin donataria, si la donacin se realiza
en efectivo; o desde que los cheques, letras de cambio u otros documentos de pago
similares sean recibidos por la beneficiaria, si la donacin se efecta mediante ttulos,
valores o documento de crdito.

51.

EXPLIEQUE

INVESTIGACION

CUALES
Y

GASTOS

SON

EXPERIMENTACION

ADMITIDOS
Y

CUALES

COMO
NO.

Con

DE
el

consentimiento de la Administracin Tributaria, el contribuyente podr tratar los gastos

en que ha incurrido o los pagos realizados en investigacin y experimentacin durante el
ao fiscal, como gastos corrientes y no aadirlos a la cuenta del capital. Tal tratamiento
debe ser aplicado consistentemente durante el ao fiscal y aos siguientes, a menos que
la Administracin Tributaria autorice un mtodo diferente para todos o una parte de
dichos gastos. Este prrafo no ser aplicable a la tierra o bienes depreciables, ni a
cualquier gasto en que se haya incurrido o pagado con el propsito de determinar la
existencia, ubicacin, extensin o calidad de cualquier depsito natural.

52. EXPLIQUE EL METODO DE ADMISION DE PERDIDAS EN RENTAS Y

QUE GASTOS EXCLUYEN. Se considerarn bienes productores de rentas o beneficios
aquellos que estn destinados a la explotacin del negocio y los que de alguna manera se
vinculen con sus actividades.

La depreciacin por desgaste, agotamiento o antigedad de los bienes utilizados en la

explotacin del negocio, as como las prdidas justificables por desuso, se considerarn
como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente productora de renta.

PARRAFO. Para los fines de este artculo, se considerarn como bienes depreciables
aquellos bienes empleados en el negocio que sufren prdida de su valor por desgaste,
deterioro o desuso con motivo de esa utilizacin. Se excluyen como bienes depreciables
los terrenos, utilizados o no en el giro del negocio.

53. CUAL ES EL LIMITE DE GASTO DE APORTES A PLANES DE

PENSIONES Y JUBILACIONES. La prestacin de los planes se puede recibir en
forma de capital con un nico pago en forma de capital con un nico pago en forma de
renta vitalica hasta que se fallezca, hasta que se acaben los ahorros teniendo en cuenta la
edad, cuales son los planes rentables y eligiendo la mejor gastara

54. EXPLIQUE LAS DEDUCCIONES DE LAS PERSONAS FSICAS. Se refiere

aquellos gastos que son necesarios para obtener, mantener y conservar las fuentes
generadoras de la renta, son deducciones que si bien no cumple con el principio general
de un costo sern divisibles ya que estn taxativamente enunciados y reciben la
capacidad contributiva.

55. EXPLIQUE LAS DEDUCCIONES POR PROVISIONES PARA ENTIDADES

BANCARIAS. Los gastos financieros en que incurren los contribuyentes son dedicibles
del impuesto de renta teniendo en cuenta los lmites que establece la norma para alguno
de ellos, sobre las deducciones de inters que se causen entidades sometidas a la
vigilancia de la superitencia Bancaria.

56.

EXPLIQUE

LOS

REQUISITOS

PARA

ADMITIR

GASTOS

POR

DIFERENCIAS CAMBIARIAS. El sistema de registro actualizacin de deduccin del

impuesto a la gonencia es un servicio que le permite al dependiente declarar los conceptos
que pretende deducir en el rgimen de retencin del impuesto, las perfecciones que le
hubieran practicado son combra as como tambin informa otro ingreso.
57. EXPLIQUE LOS GATOS POR DESCUENTOS EXTRAORDINARIOS. Art.
287 parrafo 1. En cualquier caso en que un gasto rena los requisitos de este artculo, pero
tenga un elemento distinto del elemento de negocios, deber permitirse su deduccin con
las siguientes limitaciones:
1) Slo si el elemento de negocio predomina, y
2) Slo para aquella parte del gasto directamente relacionada con el elemento de
negocio.

58. EXPLIQUE LOS REQUISITOS PARA LA ADMISION DE GASTOS DE

ATENCIONES A
CLIENTESHOSPEDAJES Y VIAJES CONVENSIONES.
59. CUALES SON LOS SOPORTES PARA LOS COSTOS DE IMPORTACION.
Art. 367 parrafo 3. El Impuesto Selectivo al Consumo pagado al momento de la
importacin por las materias primas e insumos de los productos derivados del alcohol y
de los cigarrillos gravados con este impuesto, incluidos en las partidas 22.07 y las
subpartidas 2208.20.30, y 2208.30.10, as como la partida arancelaria 24.03 de la
nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas,
podr deducirse del impuesto pagado por los productos finales al momento de ser
transferidos. En el caso del alcohol tambin podr deducirse el impuesto pagado por las
mismas materias primas e insumos cuando stas sean removidas o transferidas de un
centro de produccin controlado a otro para ser integrado a los productos finales
gravados por este impuesto.
60. CUALES SON LAS DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Y DENTRO DE
ELLAS CUALES EXCEPCIONES HAY.

61. QUE SON ACTIVOS DE CAPITAL. Art. 289 parrafo 2 letra E

Todo bien en poder del contribuyente en conexin o no con su negocio.

62. COMO SE DETERMINA LA GANANCIA O PERDIDA DE CAPITAL. Art.

289
se deducir del precio o valor de enajenacin del respectivo bien, el costo de
adquisicin o produccin ajustado por inflacin, conforme a lo previsto en el
artculo 327 de este Ttulo, y su Reglamento. Tratndose de bienes depreciables, el
costo de adquisicin o produccin a considerar ser el del valor residual de los mismos
y sobre ste se realizar el referido ajuste.
63. QUE SON LOS ANTICIPOS. Pago a cuenta de impuesto sobre la renta a
efectuarse de forma obligatoria y por adelantado compensable del impuesto anual al
momento de las pretensiones de la declaracin

64. COMO SE DETEMINAN LOS ANTICIPOS DE PERSONAS FSICAS. Esta

resolucin general establece que las personas fsicas y las sucesiones indivisas debern
ingresar cinco (5) anticipos calculados sobre la base del siguiente procedimiento:

Impuesto determinado en el periodo fiscal anterior al ejercicio por el cual se determinan

los anticipos (perodo base)
Aquellos contribuyentes del impuesto a las ganancias obligados a ingresar anticipos, que
consideren que el importe de los mismos superar al monto de impuesto definitivo a
ingresar, podrn optar por reducir la suma a ingresar en concepto de anticipos.

Para ello, se deber estimar el impuesto a ingresar y sobre dicho monto realizar el clculo
de los anticipos.

Las personas fsicas y sucesiones indivisas podrn hacer uso de esta opcin de reduccin
de anticipos recin a partir del 3 anticipo; excepto cuando se considere que los anticipos
determinados por el rgimen general superen en ms del cuarenta por ciento (40%) al
impuesto estimado para el perodo fiscal al cual se van imputar los mismos, en cuyo caso
la opcin podr realizarse a partir del primer anticipo.

65. COMO SE DETERMINAN LOS ANTICIPOS DE PERSONAS JURIDICAS Y

SUS METODOS. Desde el ao fiscal 2006 todos los contribuyente del impuesto sobre
la renta que fueren personas jurdicas y negocios de nico dueo cuya tasa efectiva de
tributacin sea menor a igual 1.5 % ( uno punto cinco por ciento) pagaran anticipos
correspondiente sobre la base de doce cuotas declaradas en el ao fiscal anterior.

El clculo de los anticipos para Personas Jurdicas o Sociedades, se determina partiendo

de la Tasa Efectiva de Tributacin (TET). Si la TET es mayor a 1.5%, se toma como base
el Impuesto Liquidado entre 12 meses; y si es menor o igual al 1.5% se toma como base
el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos en el perodo fiscal declarado.
Los Anticipos sern determinados dividiendo en doce (12) cuotas iguales el impuesto
liquidado en su Declaracin Jurada del ISR del perodo declarado.

66. CUALES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PESONAS
FSICAS, JURICAS Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES. Las personas
naturales residentes o domiciliadas en el pas pagaran sobre la renta neta gravable del
ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, la siguiente escala:
1

Rentas hasta los RD$ 349,326.00

Exentas.

Excedentes de RD$ 349,326.01 hasta RD$ 523,988.00

15%

Excedentes de RD$ 523988.01 hasta RD$ 727,761.00

20%

Excedente de RD$ 727,761.01 en adelante

25%

67. QUE ESTABLECE EL CDIGO SOBRE RENTA DE BIENES BAJO

REGIMEN DE COPROPIEDAD Y LAS TRANSFERENCIAS ENTRE
ESPOSOS. Art. 294
La renta derivada de bienes posedos en forma de copropiedad, ser tratada como
perteneciente a los copropietarios en proporcin a su respectiva participacin en la
propiedad.
Art. 295.No se reconocer ganancia ni prdida en cualquier transferencia de bienes entre
esposos, o cualquier transferencia de bienes entre antiguos esposos, salvo cuando dicha
transferencia forme parte de un acuerdo entre ellos como consecuencia del
procedimiento de divorcio o separacin judicial de bienes. El costo fiscal de la persona

que recibe la transferencia de cualquier bien al cual se aplica la disposicin anterior,

ser el costo fiscal ajustado de la persona que lo transfiri.
68. CUALES SON LAS EXENCIONES DEL I S/R QUE ESTABLECE EL
CDIGO Y SU REGLAMENTO. Estas se liberan por un periodo de diez aos (10)
aos a partir del inicio de sus operaciones, y con vigencia mxima hasta el ao 2020, del
pago del impuesto sobre la renta sobre los ingresos derivados de la generacin y venta
electricidad, agua caliente, vapor, fuerza motriz, biocombustibles o combustibles
sintticos sealados, generados a base de fuentes de energa renovable, as como de los
ingresos derivados de la venta e instalacin de los equipos, parte y sistemas que se
describen en el artculo.

69. EXPLIQUE LOS PERIODOS FISCALES QUE ESTABLECE EL CDIGO

PARA PERSONAS FISICASY JURICAS. Para las personas fsicas desde enero 1 a
diciembre 31 Y para las personas jurdicas hay 4 periodos uno que corta el 31 de marzo
otro que corta el 30 de junio otro que corta el 30 de septiembre y otro que corta el 31 de
diciembre.
-

Personas Naturales. Las rentas y gastos de las personas naturales sucesiones indivisas y
entes sin personera jurdica, se imputaran sus rentas y gastos al ao fiscal en que hubieren
sido efectivamente cobradas y efectuados, respectivamente, es decir bajo el mtodo de lo
percibido. En caso de que realicen actividades comerciales, para estas ltimas se aplicara
el mtodo de registro de lo devengado.

Personas jurdicas.

Las personas jurdicas y otras formas de organizacin de negocios sealados en los

artculos 297 y 298 de4 este ttulo, debern observar el mtodo de lo devengado con
excepcin de las disposiciones especiales prevista en este ttulo.
Cambio de mtodo: excepcionalmente, los contribuyentes y responsables podrn
solicitar a la administracin que les autorice el uso de otros mtodos, los que una vez
autorizados, no podrn ser cambiados sin una nueva e expresa autorizacin de la
administracin. La solicitud del interesado deber hacerse, por lo menos, tres (3) mese
antes de la fecha en que haya de efectuarse el cambio

70. EXPLIQUE LOS METODOS DE CONTABILIDAD SEGN EL CDIGO Y

EL CAMBIO DE METODO. Personas Naturales. Las rentas y gastos de las personas
naturales sucesiones indivisas y entes sin personera jurdica, se imputaran sus rentas y

gastos al ao fiscal en que hubieren sido efectivamente cobradas y efectuados,

respectivamente, es decir bajo el mtodo de lo percibido. En caso de que realicen
actividades comerciales, para estas ltimas se aplicara el mtodo de registro de lo
devengado.
-

Personas jurdicas. Las personas jurdicas y otras formas de organizacin de negocios

sealados en los artculos 297 y 298 de4 este ttulo, debern observar el mtodo de lo
devengado con excepcin de las disposiciones especiales prevista en este ttulo.

Cambio de mtodo: excepcionalmente, los contribuyentes y responsables podrn solicitar

a la administracin que les autorice el uso de otros mtodos, los que una vez autorizados,
no podrn ser cambiados sin una nueva e expresa autorizacin de la administracin. La
solicitud del interesado deber hacerse, por lo menos, tres (3) mese antes de la fecha en
que haya de efectuarse el cambio

71. CUAL ES EL METODO DE INVENTARIO QUE ESTABLECE EL CDIGO.

Cualquier persona que mantenga existencias de materias primas, suministros, repuestos,
productos en proceso de fabricacin o de productos terminados debe crear y mantener
actualizados sus registros de inventarios de dichas existencias, para reflejar claramente su
renta. Estos inventarios sern mantenidos conforme al mtodo de la ltima entrada,
primera salida (UEPS)

72. CUAL ES EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR A LAS

MERCANCAS DAADAS Y LAS DEDUCCIONES GLOBALES.
En el costeo realizado en el proceso de produccin de artculos en una empresa, es de
vital importancia tener un adecuado control de los productos que presenten daos, as
como los desechos y desperdicios en produccin. Es por esta razn que resulta de vital
importancia saber el significado de cada uno de estos trminos y determinar sus
repercusiones dentro del proceso de produccin empresarial.
En el mbito contable, los artculos daados, defectuosos; y, los desechos y
desperdicios, deben ser contabilizados bajo un sistema de costos por procesos. Aqu se
ve la importancia de saber identificar cada uno de ellos; pues, poseen mtodos de
contabilizacin distintos. Es por esto que a continuacin redefiniremos los trminos con
el objeto de precisar la asimilacin de la temtica tratada.

1. Artculos daados: Son aquellos artculos que no cumplen con los estndares de
produccin y son vendidos por su valor de salvamento o son descartados. Cuando se
encuentran artculos daados se sacan de la produccin y no se realiza ningn trabajo
adicional en ellos.
2. Artculos defectuosos: Son aquellos productos que no cumplen con los estndares de
produccin y deben ser procesados adicionalmente para poder ser vendidos como
unidades buenas o irregulares.
3. Desechos: Son materias primas que sobran en el proceso de produccin, que no
pueden usarse sino para un propsito oproceso de produccin diferente o ser vendidas
por un monto nominal. El material de desecho es similar a un coproducto: un producto
que resulta de la produccin de un producto principal y tiene un valor de venta bajo en
comparacin con el producto principal. La distincin entre los desechos y un
coproducto radica en el valor relativo del artculo en relacin con el producto principal:
el de menor valor de venta es el ms apropiado para ser clasificado como material de
desecho.
4. Desperdicios: aquella parte de las materias primas que sobra despus de la
produccin y no tiene uso adicional o valor de reventa.
Contabilidad de los artculos daados.
Las unidades daadas en un sistema de costos por procesos puede ser tratada segn dos
mtodos. Estos son:
1. En el primer mtodo, las unidades daadas pueden considerarse como si nunca
hubieran sido puestas en produccin. Al ignorar completamente las unidades daadas, el
costo por unidad aumenta. Esto se debe, a que los costos del periodo se dividen entre un
nmero menor de unidades, aumentando por consiguiente el costo unitario. La
asignacin de los costos entre artculos terminados y artculos an en proceso se
computa usando el costo unitario ms alto. As los costos de las unidades daadas
normales se dispersan automticamente entre las unidades buenas.
Este mtodo no es recomendable; ya que, se vuelve inadecuado si hay inventario
detrabajo en proceso o si los costos de materiales, conversin y unidades daadas no se
producen de forma uniforme a lo largo del proceso de produccin. Adems, las
unidades que estn en proceso se cargarn con costos de unidades daadas, an en
aquellos casos donde no se han inspeccionado.
2. En el segundo mtodo, se calcula un costo aparte para las unidades daadas. La
gerencia tiene opcin respecto a la asignacin de los costos. En el primer mtodo, los
costos de las unidades daadas se asignan automticamente a trabajo en proceso y
artculos terminados; bajo el segundo, los costos de unidades daadas pueden ser
asignados a ambos, al trabajo en proceso y a unidades terminadas, a unidades

terminadas o a ninguno. Cuando hay unidades daadas normales y anormales, lo que es

preferible ya que el dao anormal se considera como un costo del periodo y no se
contabiliza como costo del producto (incluido en el costo de los artculos terminados).
El costo real de las unidades daadas normales y anormales, pueden computarse y
reportarse bajo el segundo mtodo. Como consecuencia del reconocimiento explicito de
tales costos se prefiere el segundo mtodo.
Tipos de Daos.
- Dao anormal: es aquel que excede el dao considerado como normal en un proceso
de produccin particular. Tal dao se considera controlable y es el resultado de
operaciones ineficientes. El dao anormal no debera, por lotanto, incluirse en el costo
de producir unidades buenas. Los Costos de las unidades daadas anormales son costos
del periodo, deberan ser sacados de la cuenta de trabajo en proceso y listados
separadamente. El dao anormal no tiene efectos sobre los costos unitarios; ya que,
tanto las unidades como los costos son sacados de la produccin. ( Dao que es
consecuencia de operaciones ineficientes)
- Dao Normal: Es el costo inevitable de producir buenas unidades. Las unidades
daadas que resultan de operaciones eficientes son por lo tanto consideradas normales.
Los costos asociados con el dao normal deben incluirse en los costos de producir
unidades buenas. (Dao resultante de operaciones eficientes.)
La contabilizacin de los costos de dao anormal y normal deben listarse
separadamente. El dao normal tambin debe ser asignado en forma apropiada a las
unidades terminadas y a las unidades an en proceso si el trabajo fue inspeccionado
junto con los artculos terminados. Antes de proceder con la asignacin deben calcularse
el costo de las unidades daadas. Los costos de las unidades daadas se calculan en el
primer departamento utilizando la siguiente ecuacin:
Unidades Daadas Equivalentes * Costo unitario total (Materiales y/o Costos de
Conversin)
Si los costos son agregados al principio de la produccin, las unidades daadas se
convierten en produccin equivalente al 100%. Si los costos se agregan uniformemente
a lo largo del proceso y la inspeccinocurre antes del fin del proceso, las unidades
daadas equivalentes se encuentran multiplicando todas las unidades aadas hasta llegar
al punto donde tuvo lugar la inspeccin.
En los departamentos siguientes los costos que le han transferido asociados con las
unidades deben agregarse al costo total daado. El clculo adicional sera: Unidades
daadas * costo unitario que se transfirieron. Todas las unidades daadas en los
departamentos siguientes estarn terminadas en lo referente a los costos del
departamento anterior.

Una vez se determinan los costos totales de las unidades daadas se puden separar en
anormales y normales; mediante, las siguientes frmulas:
- Costo de las unidades daadas normales= costo total de las unidades daadas * (
unidades daadas normales / unidades daadas totales)
- Costo de Unidades Daadas Anormales= Costo Total de las Unidades Daadas * (
unidades daadas anormales / unidades daadas totales)
Artculos defectuosos o daados.
Los artculos defectuosos, como lo mencionamos anteriormente, tampoco cumplen con
los estndares de produccin, pero no son retirados de la produccin como lo son las
unidades daadas. Las unidades defectuosas son en cambio reelaboradas con el objeto
de pasar la inspeccin o al menos convertirlas en vendibles como irregulares.
El principal concepto sobre las unidades defectuosas es que en ellas se realiza un trabajo
adicional. Como las unidades no son sacadas de la produccin, la relacincantidad y la
ecuacin de flujo fsico de las unidades no se ve afectada por las unidades defectuosas.
La relacin de los costos por contabilizar es la nica seccin del informe del costo de
produccin que puede afectarse. Para reparar las unidades pueden ser necesarios
materiales adicionales, mano de obra, o indirectos de fabricacin (la reelaboracin
puede requerir de los tres elementos o slo de los costos de conversin).
Las unidades defectuosas pueden ser normales o anormales. El registro de la causacin
en el costo depende de la clasificacin de las unidades.
73. EXPLIQUE EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR A LA EMPRESAS
DE CONSTRUCCIN. En caso de empresas de construccin y otras similares, en que
las operaciones generadas de la renta afectan ms de un periodo fiscal, el resultado bruto
de las mismas deber ser declarado de conformidad con algunos de los siguientes
mtodos, a opcin del contribuyente.

Todas las empresas que se dediquen a la construccin y/o venta de inmuebles debern
llevar un sistema de contabilidad por proyecto cuando tengan dos o ms obras
simultneamente en proceso de ejecucin, de forma tal que se establezcan los resultados
de operativos de cada proyecto de manera individual. Para fines de la presentacin de la
declaracin jurada del impuesto sobre la renta (IR-2) los datos debern ser consolidados.

Cuando las empresas constructoras incurran en gastos por concepto de adquisicin de

materiales y servicios necesarios para realizar la obra, no contemplados en eta norma

general, el documento utilizado para justificar el pago a la persona fsica o jurdica que
provee el bien o servicio deber contener un numero de comprobantes fiscal valido para
sustentar costos y gastos.
74. FECHAS LIMITES DE DECLARACIN DEL I S/R. Para la persona fsica son
90 da despus del cierre del periodo fiscal y para las personas jurdicas son 120 das
despus del periodo fiscal.
75. HASTA QUE FECHA SE PUEDE SOLICITAR UNA PRORROGA PARA LA
DECLARACIN DEL IS/R. Articulo 329.- PRORROGAS PARA LA
PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA. La Administracin Tributaria
podr discrecionalmente a solicitud motivada de parte interesada, prorrogar hasta por
dos (2) meses del plazo para la presentacin de la declaracin jurada anual y el
respectivo pago del impuesto. En todo caso el monto que resulte a pagar al momento de
la presentacin de la declaracin y pago del impuesto, estar sujeto a un inters
indemnizatorio, previsto en el Titulo Primero de este Cdigo. Esta solicitud deber ser
presentada a la Administracin Tributaria, con una antelacin mnima de 15 das del
vencimiento del plazo de presentacin y pago. La negacin de la prorroga solicitada no
es susceptible de recurso alguno.

76. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS. Todos los

contribuyentes registrados en la direccin general de impuestos internos sean estas
personas fsicas o jurdicas.

77. QUE DEBEN HACER LOS CONTRIBUYENTES CUANDO PAGAN EN

EXCESO. Se generan un saldo a favor que se compensa con los anticipos o la prxima
declaracin.

78. QUE ES AGENTE DE RETENCION. Son agentes de retencin, las entidades

pblicas, comerciales, sociedades y otras, que por mandato de la ley, debern descontar
del monto a pagar a las personas fsicas o naturales y sucesiones indivisas, la cantidad de
impuestos correspondientes, debiendo entregarlo a la administracin tributaria dentro del
plazo establecido. La fecha lmite para presentacin y pago de este impuesto, es dentro
de 10 das (10), das despus del cierre del periodo declarado.

El IRS se aplica a los empleados que devengan ms de $60,000.00 anuales,

mediante una tabla de deducciones creada por el cdigo tributario segn la ley 11-92

que modifica la ley 5911

79. EXPLIQUE LOS DEBERES DEL AGENTE DE RETENCION. Efectuar la

retencin correspondiente y hacer el pago al fisco. A los fines del cdigo, agentes de
retencin es quien debe retener parte de los pagos que hace a terceros, como impuesto del
perceptor de la renta, debido a su vez declararlo y pagarlo a la administracin a nombre
del contribuyente. El agente de retencin puede serlo por mandato expreso del cdigo, de
este Reglamento o por disposicin de la administracin.
80. QUE ES ASALARIADO. Es una persona que recibe una remuneracin por un
servicio prestado dentro de una empresa.
81. EXENCIONES DEL ASALARIADO. Estn exentos del impuesto sobre la renta y
por tanto no estn sujetos a retencin los ingresos por los conceptos siguientes:
Los salarios y dems retribuciones en efectivo pagadas a los asalariados que no excedan
la exencin contributiva mensual RD$33,326.92.
La Regala Pascual, hasta el monto de la duodcima parte del total de salarios percibidos
durante el ao.
Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesanta, conforme a lo establecido en el
Cdigo de Trabajo y las leyes sobre la materia.
Las asignaciones de traslado y viticos, conforme se establece en el Reglamento 139-98.
Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona fsica por
su trabajo en relacin de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en
tanto estn gravados con el impuesto sobre retribuciones complementarias.

82. COMO SE DETERMINA EL MONTO SUJETO A RETENCIO DEL

ASALARIADO. Las rentas exentas de trabajo son propias de los asalariados, y se refiere
tanto a la renta exenta del 25% que la ley contempla para todo ingreso laboral [Numeral
10 del artculo 206 del estatuto tributario], y a los ingresos por pensin [Numeral 5 del
artculo 206 del estatuto tributario].
83. CUANDO UN ASALARIADO TRABAJE EN MAS DE UNA EMPRESA
CUAL ES SU DEBER? En los artculos 307 del Cdigo Tributario y 65 del
Reglamento, respectivamente, las Personas y entidades pblicas o privadas que realicen
pagos de salarios o de cualquier Otra remuneracin en efectivo, originados en el trabajo
personal prestado en relacin de Dependencia, debern retener e ingresar a la

Administracin Tributaria, por los pagos Efectuados cada mes la suma correspondiente,
de conformidad a la escala establecida en el artculo 296 del Cdigo, tomando en cuenta
la proporcin mensual de la exencin Contenida en el inciso o) del artculo 299 de la
misma ley
84. CUANDO Y COMO DEBEN DECLARARSE LOS PAGOS DE
ASALARIADOS.

85. RELACIONES LAS DIFERENTES RENTAS QUE SE DEBEN DECLARAR

EN EL IR-17 BASE SUJETA A RETENCIO CDIGO Y TASA. Es el pago de otras
retenciones que hacen mensualmente las empresas. En el IR-17 se realizan pagos de las
retenciones hechas por concepto de alquileres, honorarios profesionales, premios, pagos
de dividendos, remesas, otras rentas, etc. Este formulario se encuentra disponible en el
SUIR los diez (10) primeros das de cada mes.
86. CUANDO DEBEN DECLARARSE LAS OTRAS RENTENCIONES.

87. QUE SON LAS RETRIBUCIONES COMPLEMTARIAS. Art. 318

retribuciones complementarias" todas las compensaciones o beneficios
individualizables (Que tengan un valor pecuniario o determinable en dinero) que un
empleador concede a un empleado en adicin a sus retribuciones por concepto de
salarios. Para que una Contribucin pueda ser considerada como complementaria, a los
fines de la ley tributaria, sta debe brindar una satisfaccin o producir un beneficio
personal al empleado o a las Personas que dependen de l. Los recursos otorgados a los
empleados para el desempeo De sus operaciones en la empresa no constituyen
retribuciones complementarias, Quedando en consecuencia exentos del impuesto
sustitutivo

88. QUE ES BASE IMPONIBLE. Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que

resulta de la medicin o Valoracin del hecho imponible. La base imponible podr
determinarse por los siguientes mtodo.
89. QUE ES CONTRIBUYENTE. Art. 337
Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o empresas,
nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en
ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o similares.
2- Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por ste impuesto,
por cuenta propia o ajena, estn o no comprendidos en el acpite anterior.
1- Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean
locadores de servicios gravados por este impuesto.

90. CUAL ES LA BASE IMPONIBLE CUANDO SE LE ASIGNA MAS DE UN

VEHICULO A UN EMPLEADO.

91. CUANDO EL AGENTE DE RETENCION ESTA EXENTO SOBRE QUIEN

RECAE EL IMPUESTO. Artculo 313.- Retencin No Efectuada No Exime
Contribuyente Del Pago De La Obligacin Tributaria. En los casos en que se disponga
el pago del impuesto por va de Retencin, el hecho de que no existiere el Agente de
Retencin, o de que ste no efectuare la Retencin debida, no eximir a los
contribuyentes de la obligacin de pagar el impuesto. De no Haberse efectuado la
retencin, son deudores solidarios de este impuesto el contribuyente y el Agente de
Retencin. Sin embargo, en el caso de que el Agente de Retencin haya efectuado la
Retencin correctamente, ser ste el nico responsable del pago del impuesto retenido
ante la Administracin.

92. PORQUE SE DEBE LLEVAR UNA CUENTA SEPARADA DE LAS

RETRIBUCIONES COMPLENTARIAS. Art. 320.los empleadores debern registrar
en una cuenta separada, el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadas
en cada mes.
93. EXPLIQUE TODO SOBRE LA APROBACION DE TRASLADO DE
DERECHOS Y OBLIGACIONES FISCALES. Art 323. la reorganizacin deber
efectuarse conforme a las normas que establezca el Reglamento, y el traslado de los
derechos y obligaciones fiscales quedar acreditado supeditado a la aprobacin previa
de la Administracin.
Se entiende por reorganizacin:
a) La fusin de empresas, pre-existentes a travs de una tercera que se forme o
por absorcin de una de ellas.
b) La escisin o divisin de una empresa en otras que continen en conjunto las
operaciones de la primera.
c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser
jurdicamente independientes, constituyan un conjunto econmico.
94. EXPLIQUE TODO SOBRE LAS CESACION DE NEGOCIOS Y PROCESO
DE LIQUIDACION. Estn exentos del impuesto sobre la renta y por tanto no estn
sujetos a retencin los ingresos por los conceptos siguientes:
EXENCIN DE LAS RETENCIONES DEL ISR ASALARIADOS
Los salarios y dems retribuciones en efectivo pagadas a los asalariados que no excedan
la exencin contributiva mensual RD$33,326.92.

La Regala Pascual, hasta el monto de la duodcima parte del total de salarios percibidos
durante el ao.
Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesanta, conforme a lo establecido en el
Cdigo de Trabajo y las leyes sobre la materia.
Las asignaciones de traslado y viticos, conforme se establece en el Reglamento 139-98.
Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona fsica por
su trabajo en relacin de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en
tanto estn gravados con el impuesto sobre retribuciones.
95. EXPLIQUE CONDICIONES PARA CONSIDERAR UN CONJUNTO
ECONMICO. ? Cuando un empresario o profesional decide cesar en su actividad, debe
darse de baja, en primer lugar, en el Impuesto sobre Actividades Econmicas y, en
segundo lugar, en el resto de sus obligaciones tributarias.