DOCUMENTOS DE PAGAMENTO

DECLARAO DE RETENES NA FONTE (DRF)

DE IRS, IRC, E I.SELO
GUIA DE PAGAMENTO MODELO P1
PAGAMENTO DE IRC: PAGAMENTO POR CONTA (PPC),
PAGAMENTO ESPECIAL POR CONTA (PEC) E AUTOLIQUIDAO
GUIA DE PAGAMENTO MODELO P2
PAGAMENTO DE IVA: REGIME NORMAL,
REGIME ESPECIAL DOS PEQUENOS RETALHISTAS,
ATOS ISOLADOS E OUTRAS OPERAES SUJEITAS
QUESTES FREQUENTES (FAQ)

Este documento interativo

NDICE
I. DECLARAO DE RETENES NA FONTE (DRF) DE IRS, IRC
E I.SELO

EMISSO E PAGAMENTO QUESTES 1 A 5

CORREES - QUESTES 6 A 10

ANULAES - QUESTES 11 A 17

OUTROS EXEMPLOS - QUESTES 18 A 30

II. GUIA DE PAGAMENTO MODELO P1 [PAGAMENTO DE IRC:

PAGAMENTO POR CONTA (PPC), PAGAMENTO ESPECIAL POR
CONTA (PEC), AUTOLIQUIDAO] E GUIA DE PAGAMENTO MODELO
P2 [PAGAMENTO DE IVA: (MENSAL E TRIMESTRAL), REGIME
ESPECIAL DOS PEQUENOS RETALHISTAS, ATOS ISOLADOS E
OUTRAS OPERAES SUJEITAS]
QUESTES 31 A 38

10
10

III. INFORMAO RELACIONADA

12

IV. PARA MAIS INFORMAES

13

2 | 13

I. DECLARAO DE RETENO NA FONTE (IRS, IRC, I.SELO)

EMISSO E PAGAMENTO QUESTES 1 A 5

1. O que so declaraes de reteno na fonte (DRF)?
As DRF so declaraes de pagamento destinadas a efetuar as entregas de
importncias retidas na fonte de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares (IRS), de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC) e do
Imposto do Selo. (Portaria n. 523/2003, de 04/07)
2. Como submeter declaraes de reteno na fonte (DRF)?
Aps acesso ao Portal das Finanas, em Servios Tributrios, seleciona conforme
o caso:
- Cidados/Empresas > Entregar > Declaraes > Retenes na fonte IRC/IRS
e I. Selo ou Retenes na fonte IRC/IRS e I. Selo (Certificado por ficheiro XML)
- Contabilistas Certificados > Entregar > Declaraes > Retenes na fonte
IRC/IRS e I. Selo (por Contabilista Certificado) ou Retenes na fonte IRC/IRS e
I. Selo (por Contabilista Certificado por ficheiro XML).
3. As DRF submetidas ficam imediatamente visiveis nos movimentos
financeiros?
No imediato. S ficam visveis aps 48 Horas da submisso podendo ser
consultadas no Portal das Finanas, em Servios Tributrios > Consultar >
Informao Financeira > Movimentos Financeiros > Resumo de Cobrana; Filtrar
Exerccios/Impostos; Selecionar o ano - Retenes na Fonte Multi-imposto - Ver
Detalhe + info; Selecionar a guia em questo e + info.
4. Posso fazer compensao em rubricas diferentes?
Sim. A compensao pode ser feita em cdigos/rubricas diferentes, mas dentro do
mesmo imposto e do mesmo ano civil.
5. Como proceder em caso de pagamento em excesso?
Existem dois tipos de pagamento em excesso:
i) Guia submetida por valor superior ao devido e paga por este valor (erro
criado dentro da guia). Deve efetuar a compensao nos perodos seguintes
nos termos do n. 4 do art. 98. do CIRS ou do art. 51. do Imposto do Selo.
Evidencia esta operao na contabilidade.
ii)) Guia submetida por um valor e paga por valor superior (erro criado fora da
guia). Deve apresentar reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT)
3 | 13

atravs do Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados / Empresas >
Entregar > Contencioso Administrativo > Graciosas (art. 70. do CPPT).
Nota:A compensao pode ser feita em cdigos/rubricas diferentes mas apenas dentro do
mesmo imposto e do mesmo ano civil.

CORREES - QUESTES 6 A 10
6. Em caso de erro, posso substituir declaraes de reteno na fonte?
No. Se pretender corrigir deve solicitar a correo da DRF em causa.
7. Como efectuar o pedido para correo?
O pedido para correo deve ser formalizado no e-balco do Portal das Finanas:
E-balco (Contactos) > Atendimento e-balco > em Registar Nova Questo
selecione no Imposto/rea a Cobrana/Reembolsos, no Tipo de questo o
Pagamento e na Questo o IRS- Reteno na fonte /IRC Reteno na fonte
-/Patrimnio Reteno na fonte.
8. Que tipo de erros podem ser corrigidos?
Apenas os erros evidenciados nos campos:
* Zona geogrfica Continente, Aores, Madeira
* Alterao de cdigos/rubricas
* Desdobramento de cdigos/rubricas ou valores
* Passagem de guias de Residentes para No Residentes e vice-versa.
9. Submeti uma DRF com o ano errado, posso solicitar a afetao deste
montante a outros anos e/ou perodos?
No. Deve apresentar reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT)
atravs do Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados / Empresas >
Entregar > Contencioso Administrativo > Graciosas (art. 70. do CPPT).
10. As correes so visiveis para o contribuinte?
Sim. No Portal das Finanas, em Servios Tributrios selecione: Cidados > Consultar
> Informao Financeira > Movimentos Financeiros > Resumo de Cobrana; Filtrar
Exerccios/Impostos; Selecionar o ano - Retenes na Fonte Multi-imposto - Ver
Detalhe + info; Selecionar a guia em questo e + info.

4 | 13

ANULAES - QUESTES 11 A 17
11. Em caso de erro, posso anular DRF no pagas no Portal das Finanas?
Como?
Sim. At 24 horas aps a submisso.
Para o efeito deve consultar a guia, usando a mesma senha com que a submeteu
em: Cidados > Consultar > Declaraes > Retenes IRS/IRC/ I.SELO
Quando seleciona o perodo da guia que pretende anular, ficam visveis todas as
guias submetidas para esse perodo. Em Mais Inf., deve clicar no boto para
Anular.
12. Caso j no consiga fazer a anulao no Portal das Finanas, como solicito
esta anulao?
Aps as 24 horas, mas antes da guia evoluir para execuo fiscal, pode solicitar
a anulao no E-balco (Contactos) > Atendimento e-balco > em Registar Nova
Questo selecione no Imposto/rea a Cobrana/Reembolsos, no Tipo de
questo o Pagamento e na Questo o IRS- Reteno na fonte /IRC Reteno
na fonte/Patrimnio Reteno na fonte.
13. E se o valor da DRF evoluiu para execuo fiscal antes de ser anulada?
Verifique cada uma das seguintes situaes e proceda em conformidade:
- Se j enviou pedido de anulao e a guia, entretanto, evoluiu para execuo
fiscal, deve aguardar a concretizao do pedido;
- Se no enviou pedido de anulao e a guia evoluiu para execuo fiscal,
deve apresentar reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT)
atravs do Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados/Empresas >
Entregar > Contencioso Administrativo > Graciosas
14. Submeti a DRF, paguei e, por lapso, anulei-a. Tenho de submeter uma
nova?
No. As DRF pagas no so anuladas.
Se por lapso anulou a guia j paga, a mesma ser automaticamente reativada com
a entrada do pagamento.
15. Submeti DRF, paguei valor inferior ao submetido e, por lapso, anulei-a.
O que fazer?
As DRF anuladas so automaticamente reativadas com a entrada de pagamento.
Neste caso deve proceder ao pagamento da diferena, utilizando a mesma
referncia de pagamento, na Seco de Cobrana de qualquer Servio de Finanas
ou nos CTT.
5 | 13

Apenas, pode utilizar o Multibanco (ATM) no caso de no o ter utilizado para efetuar
o 1. pagamento.
16. Posso pedir anulao da DRF caso j tenha sido paga?
No. Deve utilizar este valor em entregas futuras da mesma natureza e dentro do
mesmo ano do pagamento. (No submete DRF para estes perodos a no ser que
tenha a entregar valor superior, caso em que submete declarao pela diferena).
No lhe sendo possvel a compensao do valor total at ao final do ano, dever
apresentar reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT) atravs do
Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados /Empresas > Entregar >
Contencioso Administrativo > Graciosas (art. 70. do CPPT).
17. As DRF anuladas so visiveis no Portal das Finanas?
Sim. As anulaes efetuadas pelos Servios, so visveis podendo ser consultadas
no Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados /Empresas > Consultar
Informao Financeira > Movimentos financeiros/Resumo de cobrana, selecionando
+ info na respetiva guia.
OUTROS EXEMPLOS - QUESTES 18 A 30
18. Submeti DRF por 100, mas tinha que pagar 110. Que fazer?
Deve submeter nova DRF com o valor em falta ou seja 10 e pagar as duas
declaraes.
19. Submeti DRF por 1000 e paguei 1500. Como proceder?
Existe pagamento em excesso no valor de 500. Neste caso, deve apresentar
reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT) atravs do Portal das
Finanas em Servios Tributrios > Cidados /Empresas > Entregar > Contencioso
Administrativo > Graciosas (art. 70. do CPPT).
20. Submeti DRF por 1000 e paguei esse valor mas devia pagar somente
900. Que fazer?
Existe imposto pago em excesso na guia. Faz a compensao nos perodos
seguintes, dentro do mesmo ano, e no submete DRF para estes perodos a no
ser que tenha a entregar valor superior, caso em que submete pela diferena.
Em sede de IRS ou de IRC, a compensao em entregas futuras deve ser feita na
primeira reteno devida, aps a deteo do erro, ou nas seguintes se o montante
em excesso ou em falta no se puder retificar numa s DRF, sem, porm, ultrapassar
o ltimo perodo de reteno anual (art. 98. n. 4 do CIRS).
Tratando-se do Imposto do Selo (IS), a compensao do imposto deve ser efetuada no prazo
de um ano contado a partir da data em que o imposto se torna devido (art. 51. n. 3 do CIS).

6 | 13

No sendo possvel a compensao do valor total at ao final do ano, deve

apresentar reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT) atravs do
Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados /Empresas > Entregar >
Contencioso Administrativo > Graciosas (art. 70. do CPPT).
21. Em novembro submeti DRF por valor superior ao devido e paguei-a. O valor
do excesso superior ao que devo entregar em dezembro. Como proceder?
Deve efetuar a compensao em dezembro com o valor correspondente. No
submete guia para este ms.
Quanto ao excesso, deve apresentar reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e
132. do CPPT) atravs do Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados/
Empresas > Entregar > Contencioso Administrativo > Graciosas (art. 70. do CPPT).
22. Em novembro submeti DRF de IRS e/ou IRC em excesso e paguei-a. S
detetei o erro em fevereiro do ano seguinte. Como proceder?
J no est em tempo de fazer a compensao. Deve apresentar reclamao
graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT) atravs do Portal das Finanas em
Servios Tributrios > Cidados /Empresas > Entregar > Contencioso Administrativo
> Graciosas (art. 70. do CPPT).
23. Submeti DRF por um valor ( 1000) e, por lapso, paguei valor inferior
( 800). Posso pagar a diferena com a mesma guia?
Sim. Deve efetuar o pagamento da diferena, utilizando a mesma referncia de
pagamento, na Seo de Cobrana de qualquer Servio de Finanas ou nos CTT.
Apenas, pode utilizar o Multibanco (ATM) no caso de no o ter utilizado para efetuar
o 1. pagamento.
24. Em janeiro paguei duas vezes a mesma DRF. Posso pedir a imputao do
valor pago em excesso para a DRF submetida para fevereiro?
No, porque no possvel fazer imputaes diretas entre guias. Deve:
- Pagar a declarao submetida para fevereiro;
- Pedir a restituio do valor pago em excesso, apresentando reclamao graciosa
(art. 140. do CIRS e 132. do CPPT) atravs do Portal das Finanas em Servios
Tributrios > Cidados /Empresas > Entregar > Contencioso Administrativo >
Graciosas (art. 70. do CPPT).
25. E se a DRF submetida para fevereiro (da questo 24) evoluiu para execuo
fiscal?
Depois de apreciado o processo de reclamao graciosa, a devoluo do valor
pago servir para compensao na dvida j existente, incluindo juros de mora e
7 | 13

custas. Se tiver mais dvidas o valor ser aplicado na mais antiga seguindo as
regras estabelecidas no art. 89. do CPPT.
26. Neste caso posso recorrer cedncia de crditos?
No. A cedncia de crditos no compensa dvidas.
27. Submeti e paguei DRF com NIF errado. Como devo proceder?
No caso de troca de NIF (com o NIF do contabilista certificado ou outro) no
possvel a correo nas guias multi-imposto. Deve:
- Submeter e pagar nova guia; e
- Apresentar reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT) atravs
do Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados/Empresas > Entregar >
Contencioso Administrativo > Graciosas (art. 70. do CPPT).
28. Posso pedir correo de DRF de Residentes para No residentes e
vice-versa?
Sim. Pede a correo no e-balco do Portal das Finanas:
E-balco (Contactos) > Atendimento e-balco > em Registar Nova Questo
selecione no Imposto/rea a Cobrana/Reembolsos, no Tipo de questo o
Pagamento e na Questo o IRS-Reteno na fonte /IRC-Reteno na fonte /
PatrimnioReteno na fonte
Esta alterao aplica-se totalidade da DRF.
29. Efetuei reteno na fonte a entidades Residentes no valor de 4 000 e
a No residentes no valor de 1 000. Submeti uma nica DRF e paguei-a.
Como corrigir?
As declaraes de Residentes e No residentes tm obrigatoriamente de
ser distintas. Para ser considerada declarao de No residentes necessrio
assinalar essa pretenso na prpria declarao. Caso no seja indicado, considerase de Residente o valor total de 5 000.
Deve submeter e pagar nova DRF para No residentes, no valor de 1 000.
O valor entregue em excesso na primeira declarao ( 1 000), pode ser compensado
em entregas futuras em retenes de Residentes ou, caso j no seja possvel,
apresentar reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT) atravs do
Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados/Empresas > Entregar >
Contencioso Administrativo > Graciosas (art. 70. do CPPT).
30. Caso o valor retido a No residentes seja superior, posso solicitar a
correco da primeira DRF Residentes para No residentes?
Exemplo: Total da declarao = 8 000; Valor referente a No residentes
= 6 500 Valor referente a Residentes = 1 500.
8 | 13

Sim. Solicita a correo da declarao no valor de total de 8 000 para No

Residentes no e-balco do Portal das Finanas:
E-balco (Contactos) > Atendimento e-balco > em Registar Nova Questo
selecione no Imposto/rea a Cobrana/Reembolsos, no Tipo de questo o
Pagamento e na Questo o IRS- Reteno na fonte /IRC Reteno na fonte -/
Patrimnio Reteno na fonte.
Submete e paga nova declarao para Residentes no valor de 1 500.
O valor em excesso da primeira declarao ( 1 500) pode ser compensado em
entregas futuras em retenes a No Residentes ou, caso j no seja possvel,
apresentar reclamao graciosa (art. 140. do CIRS e 132. do CPPT) atravs do
Portal das Finanas em Servios Tributrios > Cidados/Empresas > Entregar >
Contencioso Administrativo > Graciosas (art. 70. do CPPT).

9 | 13

II. GUIA DE PAGAMENTO MODELO P1 [PAGAMENTO DE IRC: PAGAMENTO

POR CONTA (PPC), PAGAMENTO ESPECIAL POR CONTA (PEC),
AUTOLIQUIDAO] E GUIA DE PAGAMENTO MODELO P2 [PAGAMENTO
DE IVA: (MENSAL E TRIMESTRAL), REGIME ESPECIAL DOS PEQUENOS
RETALHISTAS, ATOS ISOLADOS E OUTRAS OPERAES SUJEITAS]
QUESTES 31 A 38
31. Para que serve a guia modelo P1?
A guia modelo P1 serve para efetuar pagamentos antecipados de IRC (PPC, PEC,
PAC e Autoliquidao).
32. E a guia modelo P2, para que serve?
A guia modelo P2 serve para pagamento de todas as receitas de IVA que no
devam apresentar-se conjuntamente com a declarao peridica ou em processo
de execuo fiscal.
33. Posso pedir a correo de uma guia P1 para P2 ou de P2 para P1?
Sim, pode solicitar a troca de guias desde que devidamente justificada, no e-balco
do Portal das Finanas: E-balco (Contactos) > Atendimento e-balco em Registar
Nova Questo selecione no Imposto/rea a Cobrana/Reembolsos, no Tipo de
questo o Pagamento e na Questo o IRC/IVA.
34. Se submeter, indevidamente, uma guia P1 e/ou P2 e no pagar, tenho de
solicitar a sua anulao?
No, as guias P1/P2 apenas produzem efeitos depois de pagas.
35. Posso pedir a correo de uma guia P1 e/ou P2 submetida, indevidamente,
com o NIF do contabilista certificado?
Sim, pode solicitar a troca do NIF no e-balco do Portal das Finanas: E-balco
(Contactos) > Atendimento e-balco em Registar Nova Questo selecione no
Imposto/rea a Cobrana/Reembolsos, no Tipo de questo o Pagamento e
na Questo o IRC/IVA.
36. Submeti uma guia modelo P1 para pagmento de PEC e, por lapso, assinalei
PPC. Posso pedir a correo?
Sim, pode solicitar a correo de tipo de pagamento PPC para PEC (ou vice-versa, ou para
autoliquidao), no e-balco do Portal das Finanas: E-balco (Contactos) > Atendimento
e-balco em Registar Nova Questo selecione no Imposto/rea a Cobrana/
Reembolsos, no Tipo de questo o Pagamento e na Questo o IRC/IVA.

10 | 13

37. Fiz pagamento por conta (PPC) de IRC mas, por lapso, paguei com P2 IVA.
Como corrigir?
Deve pedir a correo da guia P2 para P1 no e-balco do Portal das Finanas:
E-balco (Contactos) > Atendimento e-balco em Registar Nova Questo selecione
no Imposto/rea a Cobrana/Reembolsos, no Tipo de questo o Pagamento e
na Questo o IRC/IVA
Nota: Pode, igualmente, solicitar correes de guias P2 para P1.

38. Submeti uma guia P1 para pagamento por conta e, por lapso, paguei-a
duas vezes usando a mesma referncia mas para contribuintes diferentes.
Como proceder?
1. Submete uma nova guia P1 para o contribuinte que ficou sem o pagamento;
2. Solicita a troca do pagamento para a nova guia P1 no e-balco do Portal das
Finanas:
E-balco (Contactos) > Atendimento e-balco > em Registar Nova Questo
selecione no Imposto/rea a Cobrana/Reembolsos, no Tipo de questo o
Pagamento e na Questo o IRC/IVA;
- Anexa ao seu pedido a imagem da nova guia com a respetiva referncia para
que possa ser efetuada a troca.

11 | 13

III. INFORMAO RELACIONADA

Portaria n. 523/2003, de 04/07 - Modelo da declarao de pagamento de
retenes na fonte de IRS, de IRC e do I. do Selo.
Ofcio-Circulado n. 90 022/2015, 17/07, da rea de Cobrana - Pagamento de
retenes na fonte de IRS/IRC e I. do Selo - alteraes de cdigos.
Portaria n. 17-A/2015, de 30/01 - Declarao Mensal de Remuneraes (DMR)
AT. (Art. 119. n. 1 alnea c) subalnea i) e alnea d) do CIRS).
Portaria n. 383/2015, de 26/10 Declarao modelo 10 - Rendimentos e
retenes Residentes. (Art. 119. n. 1 alnea c) subalnea ii) e alnea d) do
CIRS e no art. 128. do CIRC).
Portaria n. 372/2013, de 27/12 (declarao) e Portaria n. 332-A/2015, de 5/10 Declarao modelo 30 - Rendimentos pagos ou colocados disposio de sujeitos
passivos no residentes. (Art. 119. n. 7 alnea a) do CIRS e o art. 128. do CIRC).
Portaria n. 371/2015, de 20/10 - Declarao modelo 39 - Rendimentos e
retenes a taxas liberatrias. (Art. 71. e art. 119. n. 12 alnea b) do CIRS).
Despacho n. 4 743-A/2008, de 21/02, do MEF: Modelo 21-RFI - Pedido de
dispensa total ou parcial de reteno na fonte do imposto portugus, efetuado
ao abrigo da conveno para evitar a dupla tributao; Modelo 22-RFI - Pedido de
reembolso do imposto portugus sobre dividendos de aes e juros de valores
mobilirios representativos de dvida, efetuado ao abrigo da conveno para evitar
a Dupla Tributao; Modelo 23-RFI Pedido de reembolso do imposto portugus
sobre royalties, dividendos e juros (exceto dividendos de aes e juros de valores
mobilirios representativos de dvida), ao abrigo da conveno para evitar a dupla
tributao; e Modelo 24-RFI Pedido de reembolso do imposto portugus sobre
outros rendimentos efetuado ao abrigo da conveno para evitar a dupla tributao.
Despacho n. 22 600/2009, de 14/10, do MEF Pedido de certificao de
residncia fiscal.
Despacho n. 11 485/2015, de 14/10, do gabinete do SEAF Formulrio modelo 27RFI - destinado ao pedido de reembolso (total ou parcial) de imposto portugus que
tenha sido retido na fonte sobre rendimentos pagos por organismos de investimento
coletivo a scios e participantes no residentes em territrio portugus. (Art. 22-A
n. 6 do EBF).
Despacho n. 4 727/2009, de 27/01, do MEF - Modelos 01DJR e 02DJR - Juros
e Royalties entre sociedades associadas de diferentes Estados membros da
Unio Europeia (Circular n. 5/2009, de 1/04, da DSRI - Diretiva n. 2003/49/CE do
Conselho de 03/06).
12 | 13

Portaria n. 514/2003, de 2/07 Modelo P1 - Documento nico de Cobrana (DUC)

relativo entrega do IRC autoliquidado, dos pagamentos por conta e do pagamento
especial por conta.
Portaria n. 92/2004, de 23/01 Modelo P2 - Documento nico de Cobrana (DUC) a
utilizar nas situaes em que o pagamento do IVA no seja efetuado conjuntamente
com a entrega de declarao peridica ou em processo de execuo fiscal.

IV. PARA MAIS INFORMAES

Consulte os folhetos informativos no Apoio ao Contribuinte do Portal das
Finanas
Consulte a pgina Tax System in Portugal
Consulte as Perguntas Frequentes (FAQ)
Contacte-nos atravs de:
Centro de Atendimento Telefnico (CAT) da Autoridade Tributria e
Aduaneira, n. 707 206 707, todos os dias teis das 9H00 s 19H00
Servio de atendimento eletrnico e-balco disponvel, 24 horas por dia,
no Portal das Finanas
Dirija-se a um Servio de Finanas

AT/abril de 2016

13 | 13