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Documenti di Cultura
20%
15%
10%
5%
0%
0%
5%
10%
Marzo 2015
Resultados de la encuesta
Antecedentes e introduccin
El controller puede definirse como la figura encargada del diseo y la supervisin general del
sistema de control de gestin1. Aunque el controller
es una figura de larga tradicin en el mundo anglosajn, no es hasta finales de los aos 90 cuando empieza
a popularizarse en Espaa, sobre todo en las grandes
corporaciones.
http://www.expansion.com/diccionario-economico/controller.html
98%
Tal y como hemos sealado con anterioridad, la posicin de controller es relativamente novedosa. Probablemente este sea el motivo por el que el 78% de los
controllers tiene una edad inferior a 45 aos, y ms del
50% de los controller se encuentren en el rango de
edad entre 36 y 45 aos.
78%
28%
5%
5%
23%
51%
19%
2%
<30 aos
30-35 aos
36-45 aos
45-55 aos
>55 aos
Mujer 28%
72% Hombre
TOTAL MUESTRA
< 35 aos
36-45 aos
> 45 aos
72%
28%
76%
24%
66%
34%
83%
17%
< 1 ao
1-5 aos
0%
2%
5%
17%
20%
5-10 aos
46%
74%
> 10 aos
34%
Experiencia laboral
Experiencia en control de gestin
65%
10%
6%
4%
5%
9%
47%
31%
53%
69%
Otros
Contabilidad / Finanzas / Auditora
Ntese que esto explica porque el porcentaje de personas con experiencia en control de gestin con 5-10 aos de experiencia es superior al nmero de
personas con 5-10 aos de experiencia.
2%
98%
5-
10
20
%
00
0M
0-
30
MM
%
16
-1
Por ello la visin tradicional que se tiene del controller no se corresponde con la realidad y hemos querido averiguar en qu tipo de empresas trabajan los
controllers espaoles.
<5MM
7%
M
M
10
30
Mster o doctorado
Carrera universitaria
>1
00
0
27
%
42%
58%
0M
21%
Otras
19%
Industria Manufacturera
9%
Construccin
8%
Informacin y comunicaciones
7%
6%
Transporte y almacenamiento
5%
Hostelera
Suministro de energa elctrica, gas, vapor y a/a
Actividades financieras y de seguros
5%
3%
3%
2%
Educacin
2%
2%
2%
2%
1%
Industrias Extractivas
1%
1%
Actividades inmobiliarias
1%
A pesar de la conclusin del punto anterior parece razonable pensar que si el nmero de empresas en Espaa en el sector manufacturero fuera mayor que en el de
la construccin, sera ms probable encontrar controllers en el primero que en el segundo.
En el Grfico 9 presentamos, en el eje de abscisas el
porcentaje de empresas que hay en cada sector especfico3. Por ejemplo, el 27% del total de empresas
espaolas pertenecen a la industria manufacturera. En
el eje de ordenadas, presentamos, para cada industria,
el porcentaje de controllers de nuestra muestra. As, el
19% de los controllers que respondieron a la encuesta
perteneca a la industria manufacturera.
De la lectura del Grfico 94 parece desprenderse que
un mayor nmero de controllers en una industria puede
venir explicado porque existen ms empresas en este
tipo de industria. Es decir, que haya ms controllers en
la industria manufacturera parece tener ms que ver
con que hay ms empresas en esta industria que con
que el control de gestin se circunscriba a las grandes
corporaciones industriales de este sector.
En el Grfico 10 presentamos los datos de la izquierda
del grfico anterior para que puedan ser ms legibles.
% de controllers
25%
20% Otras
15%
Manufacturera
10%
Comercio
5%
%
0%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
% de empresas
% de controllers
10%
Construccin
Informacin
Transporte
5%
Alimentacin
Sanitario Hostelera
Finanzas
Educacin
Agricultura
Extractivas
Ocio
Serv. profesionales
Inmobiliaria
0%
Energa
0%
5%
Administrativas
10%
15%
% de empresas
En los ltimos tiempos, como consecuencia del estallido de la crisis, la figura del controller ha empezado a ser
ms visible en las organizaciones.
Este fenmeno ha vinculado, de una forma equivocada,
la figura del controller con el control de costes y las empresas en dificultades. Sin embargo, la labor del profesional del control de gestin debe evolucionar en cada
una de las fases ciclo de vida en el que se encuentre la
empresa. Es necesario que el controller sea polivalente
y se adapte a las necesidades de la empresa.
Introduccin
Crecimiento
Madurez
Declive
Tiempo
Grfico 11 _ El papel del controller en el ciclo de vida
de la empresa
Empleamos el Censo Total de Empresas y el Cdigo CNAE proporcionado por el Instituto Nacional de Estadstica.
La lnea verde representa la lnea de tendencia y se puede comprobar que, al menos, existe correlacin entre el nmero de empresas y los controller en la
muestra.
34% Estabilidad
36% Estabilidad
20% Declive
26% Declive
46% Crecimiento
37% Crecimiento
1% Nueva empresa
En el 38% de las empresas restantes no existe un departamento de control de gestin como tal y las tareas
relacionadas con el control de gestin son asumidas
por personal del departamento financiero o no existe
control de gestin.
S 62%
38% No
100
83%
80
60
40
20
77%
69%
47%
47%
5-30
30-100
21%
0
<5
100
80
71%
65%
60
53%
55%
Anual
Semestral
40
30%
20
0
Sin Ppto.
Trimestral
Mensual
CFO 48%
52% CEO-COO
CEO - COO
CFO
< 30 MM
77%
23%
30-500 MM
52%
48%
> 500 MM
44%
56%
CEO - COO
CFO
CRECIMIENTO
55%
45%
ESTABILIDAD
49%
51%
DECLIVE
49%
51%
Lpez Viegla, A. El controller ante la nueva era de la informacin de gestin en la empresa. Contrastes empricos en el sector del automvil. Revista de
contabilidad, Vol 2, n 3, Enero-Junio 1999.
25%
Tal y como sealbamos en la introduccin, las diferencias entre el tipo de funciones que realizan los controllers dan lugar a una amplia dispersin en los salarios. Como podemos apreciar en el Grfico 20, existen
controllers con sueldos inferiores a los 20.000 y
otros con salarios superiores a los 100.000.
20%
15%
10%
5%
0%
<20 20-30 30-40 40-50 50-60 60-70 70-80 80-90 90-100 >100
10
En particular, un controller que trabaja en una empresa con facturacin superior a los 1.000 MM cobra un
22% ms que uno que trabaja en una empresa que factura menos de 5 MM.
1,24
1,22
54.033
53.203
1,12
1
1,04
0,98
48.793
43.474
42.766
<5
5-30
45.000
30-100
100-500 500-1000
Nos podramos preguntar si el controller tiene un salario ms alto si jerrquicamente depende de la Direccin General u Operaciones o si por el contrario
depende de la Direccin Financiera. No hemos encontrado una evidencia clara. De este modo mientras que
en los controllers con menor experiencia, la retribucin
es mayor cuando dependen de la Direccin General,
ocurre justo lo contrario en los que tienen una experiencia entre 3-10 aos, y el salario es similar para los
controllers con una experiencia superior a 10 aos.
Tampoco controlando por el tamao de empresa se
corrige este efecto.
> 1000
2,99
60.720
1,76
1,47
44.669
1
37.280
25.429
< 1 ao
1-5 aos
5-10 aos
> 10 aos
<30
MM
30-100
MM
100-1000
MM
>1000
MM
< 3 aos
36.000
29.462
39.750
36.833
3-10 aos
40.629
42.000
46.528
49.500
> 10 aos
50.190
65.857
59.444
67.448
CEO - COO
CFO
< 3 aos
40.500
35.194
3-10 aos
42.561
47.282
> 10 aos
62.947
59.608
11
COMPLEJIDAD
El control consiste en
detectar errores y evitarlos
ERA INDUSTRIAL
- Exceso de demanda
- Entorno estable
- Produccin y eficiencia
- Escasa informacin
- Organizacin vertical
- Competencia inexsistente
Siglo XX
TIEMPO
Siglo XXI
12
ana
ltica
isin
+
a
ob
gl
ctiva
+V
si
Vi
OPERATIVA
Acti
tu d
proa
S.I.
tiva
reac
EC
O
IC
A
tud
Acti
n
nter
n i
i
s
i
+V
Durante los ltimos aos las organizaciones han cambiado de forma sustancial. As hemos pasado de organizaciones muy verticales y jerarquizadas a organizaciones ms planas donde las dependencias jerrquicas
son mucho ms difusas.
El controller no es una excepcin, y podemos comprobar que se relaciona con gran cantidad de departamentos y personas dentro de la organizacin. En particular, tal y como se aprecia en el grfico, los controllers
siguen teniendo mucha relacin con el rea de administracin y finanzas, pero han comenzado a trabajar
de forma habitual con departamento como la direccin
de operaciones, la direccin general o marketing y comercial.
iv a
ct
oa
pr
ud
En la encuesta hemos analizado como est respondiendo el controller de la empresa espaola a este
nuevo contexto. A continuacin presentamos las principales conclusiones.
tit
Ac
ESTRATGICA
Admn.-Finanzas
Direccin General
Operaciones
Marketing y ventas
Control de gestin
TI
RR.HH.
Serv. Jurdicos
I+D
Otros
75%
50%
33%
25%
24%
21%
12%
8%
2%
1%
13
30% S
44%
NO, pero
prepara la info
26% NO
62%
38%
Habilidades
personales
Conocimientos
tcnicos
44%
37%
32%
56%
63%
68%
< 35 aos
35-45 aos
> 45 aos
Informes intiles
Coord. con departamentos
SI no fiables
Sin jerarqua
Objetivos no alineados con estrategia
Reuniones intiles
Funciones repetidas
No tengo equipo
Difcil trasladar objetivos de l/p a c/p
Otros
Otros dptos. no comparten info
2,7%
2,2%
1,7%
1,5%
1,2%
1,2%
1%
0,9%
0,7%
0,7%
0,6%
En opinin de los controllers, de las tareas que realizan, las que ms valor aporta a la empresa son (i) la
definicin, anlisis y coordinacin de las estrategias de
mejora de la empresa, como por ejemplo el anlisis de
desviaciones, los anlisis por rentabilidad por producto/clientes, etc; (ii) el clculo y el seguimiento de los
costes analticos y (iii) la gestin, preparacin y coordinacin de los presupuestos de la empresa y la preparacin de informes de direccin o para otros departamentos. Se trata en definitiva de tres tareas muy vinculadas
al seguimiento y conocimiento del negocio.
En el Grfico 30 podemos comprobar que las tareas
contables-administrativas, habitualmente vinculadas al
controller e imprescindible en la descripcin de los perfiles de seleccin de controller por grandes firmas de
Headhunting, apenas aportan valor o, al menos, mucho
menos que las tareas definidas anteriormente.
Informes intiles
Coord. con departamentos
SI no fiables
Sin jerarqua
Objetivos no alineados con estrategia
Reuniones intiles
Funciones repetidas
No tengo equipo
Otros
Difcil trasladar objetivos de l/p a c/p
Otros deptos. no comparten info
0
Controller negocio
Controller financiero
2,9
2
1,8
1,8
1,6
1,2
0,9
0,8
0,7
0,6
0,2
Controller negocio
Controller financiero
15
Informes direccin/
otros dpto.
ALTO CONSUMO
DE TIEMPO
Por lo que respecta a la planificacin estratgica, desconocemos si el controller est de acuerdo con el profesor Jaume LLopis cuando seala que en entornos
tan dinmicos y cambiantes como los que vivimos, la
planificacin estratgica ha pasado a mejor vida. El
compromiso de un ejecutivo es la obtencin de resultados, a veces, improvisando para aprovechar oportunidades y/o dificultades no vislumbradas en la estrategia.
El mercado cambia tan rpidamente que los directivos
y las empresas de xito son las que van adaptando su
estrategia a los continuos cambios, basndose en la
intuicin y la experiencia 9.
BAJO CONSUMO
DE TIEMPO
Tareas admtvas.
Presupuestos
Costes
analticos
Anlisis de
estrategia
Adaptacin y
Gerencia dpto. preparacin SI
Planificacin
estratgica
Otros
Anlisis
Gestin bancaria inversin
BAJO VALOR APORTADO
http://blog.iese.edu/estilosdedireccion/2012/12/27/la-planificacion-ha-muerto-2/
16
-31%
-32%
-36%
-51%
Gestin bancaria
Anlisis inversin
Tareas admtvas.
37%
Gerencia dpto.
38%
Presupuesto
39%
Anlisis estrategias
40%
Preparacin SI
56%
Costes analticos
Informes direccin
17
Medidas correctoras
y desviaciones
Gestor de SI
Cierres contables
Para los controllers de negocio, el reporting de direccin y la preparacin y gestin de los procesos presupuestarios es muy relevante, pero sin embargo el resto
de objetivos estn muy dispersos y difusos y tienen
idntico peso. Es decir, los objetivos de los controllers
de negocio no estn tan claramente definidos como en
el caso de los financieros y adems, engloba un conjunto de actividades ms amplio.
Anlisis rentab.
Como podemos ver en el cuadro que se acompaa, parece claro que los tres objetivos que se les exigen a los
controllers Financieros son el cierre contable, la preparacin del presupuesto y la generacin del reporting de
informacin. El peso relativo del resto de objetivos es
mucho menor y adems es disperso.
Ppto. y desviaciones
Reporting direccin
Controller negocio
Controller financiero
Lo que cree
el controller
88%
Lo que cree
la empresa
56%
12%
44%
18
10
Aunque el controller juega un papel fundamental independientemente del ciclo de vida en el que se encuentre el sector o empresa, lo cierto es que la visibilidad
del controller se hace ms evidente en pocas de crisis
donde la funcin ayuda a medir los impactos que determinadas decisiones pueden tener en la cuenta de
resultados. Adems, permite vigilar la consecucin de
los objetivos y activar medidas correctoras que permiten redirigir el rumbo de la empresa.
Esta mayor visibilidad parece haber influido en las expectativas del controller para los prximos aos. No
obstante, tal y como se aprecia en el Grfico 36, lo
cierto es que hay un gap entre lo que el controller percibe y lo que piensan realmente de l dentro de la organizacin.
29%
Sin cambio
63%
Ha mejorado
8%
Ha empeorado
30%
Sin cambio
65%
Asumir ms
responsabilidad
5%
Perder responsabilidad
19
Si el controller quiere saber qu impactos puede tener determinadas decisiones dentro de la compaa
tienen que conocer las dinmicas del sector. Adems,
los controllers creen que el manejo de bases de datos
y hojas de clculo son fundamentales para trabajar en
control de gestin. Tambin consideran imprescindible la definicin, el anlisis y la optimizacin de procesos que no slo son claves a la hora de estimar los
costes de una compaa sino tambin imprescindibles
para analizar posibles estrategias de reduccin de los
mismos.
2,64
1,85
1,66
1,49
1,44
1,41
1,30
1,20
0,78
0,52
0,42
0,12
Controller negocio
Controller financiero
20
3,21
1,70
1,47
1,45
1,44
1,35
1,11
1,00
0,77
0,64
0,28
0,27
Herramientas B
FORMACIN
NECESARIA
Optimizacin de
procesos
Conocimiento
del sector
Herramientas de
planif. estratgica
ERPs
Mapas mentales
FORMACIN NO
NECESARIA
Herr. Ppto.
Herr. valoracin
de inv. y rentab.
Costes
analticos
Excel y BBDD
Contabilidad
y Admn.
Otros
POCO IMPORTANTE
MUY IMPORTANTE
Otra posible explicacin es que la formacin en aspectos sectoriales, optimizacin de procesos y herramientas de planificacin estratgica sean conocimientos adquiridos por el controller durante el desempeo de su
actividad profesional, pero sobre los que no dispona formacin reglada antes de incorporarse al mundo del control de gestin. En este sentido, los controllers estaran
indicando en qu reas consideran necesario formarse
antes de iniciarse en el mundo del control de gestin.
21
Cuando se pregunta a los controllers qu tres caractersticas personales son necesarias para ser un buen
controller, el 63% considera que hay que ser analtico
y meticuloso, un 61% que deberan ser fiables y rigurosos y un 41% colaborador y mediador.
63%
Analtico y meticuloso
Fiable y riguroso
Colaborador y mediador
Negociador y buen comunicador
Independiente y resolutivo
Emptico y sociable.
Exigente y perseverante.
Matemtico y organizado
Persuasivo y sinttico.
Visionario y arriesgado
61%
41%
36%
29%
22%
18%
13%
13%
4%
Controller financiero
70%
Analtico
Riguroso
60%
50%
Negociador
40%
Resolutivo
30%
Colaborador
Exigente
20%
Organizado
10%
Emptico
Persuasivo
Visionario
0%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Controller de negocio
HABILIDADES POCO
DESARROLLADAS
HABILIDADES MUY
DESARROLLADAS
Negociador
Emptico
Colaborador
Resolutivo
Persuasivo
Visionario
Organizado
Exigente
POCO IMPORTANTE
Riguroso
Analtico
MUY IMPORTANTE
6% No
Cuando preguntamos a los controllers si sus empresas trabajan con ERPs, ms del 96% de las controllers
consultados respondieron afirmativamente.
S 96%
Adems, la probabilidad de encontrar soluciones a medida se reduce con el tamao y con la internacionalizacin de la empresa. A la vista de los resultados, parece
deducirse que conforme mayor es el tamao de la empresa y ms internacional es, las empresas tienden a
descartar proveedores locales o soluciones a medida.
71%
29%
SAP, Microsoft,
Oracle, SAGE
Otros fabricantes o
soluciones a medida
43%
21%
18%
57%
79%
82%
< 100 MM
100-1000 MM
> 1000 MM
23%
45%
77%
55%
MULTINACIONAL O CON
PRESENCIA EN EXTRANJERO
NACIONAL
O LOCAL
23
Las soluciones a medida o proveedores locales no suelen mejorar los datos, en trminos de das de cierre, a
las empresas que no disponen de ERP.
Tal y como se puede apreciar en el grfico 47, el 66%
de los controllers que trabajan con los 4 grupos citados
son capaces de cerrar antes de 5 das hbiles, mientras que el 96% lo hacen en menos de 10 das.
Para un gran nmero de controller los ERPs han eliminado tareas rutinarias y sobre todo han eliminado
discusiones sobre la consistencia de los datos. De los
resultados de la encuesta se deduce que existen todava muchos puntos de mejora que deben abordar los
proveedores de ERPs.
En particular, el 69% de los controllers piden a los sistemas de informacin que reduzcan el tiempo que dedican a extraer, adaptar y preparar la informacin que
necesitan. Los procesos son cada vez ms complejos
y los anlisis ms exhaustivos por lo que los controllers
quieren liberar cada vez ms tiempo para esta tarea.
Adems, la empresa espaola es cada vez ms internacional, por lo que los controllers quieren tener acceso
a la informacin desde cualquier lugar y/o dispositivo
para poder atender a las necesidades del negocio con
independencia del lugar fsico en el que est.
Por ltimo, el controller parece exigir ms flexibilidad
para poder adaptar los sistemas a las nuevas realidades del negocio que cada vez son cada vez ms cambiante. Tambin parece que quiere eliminar el cuello
de botella que, en muchos casos, supone el departamento de TI para los cambios en los sistemas de in-
4%
15%
3%
17%
30%
33%
45%
25%
66%
52%
52%
58%
SAP, Microsoft,
Oracle, SAGE
Otros
fabricantes
Soluciones
a medida
Sin ERP
ms de 10 das
de 6 a 10 das
menos de 5 das
48%
28%
24%
77%
24%
24%
52%
27%
26%
47%
32%
19%
49%
Permite consolidar
27%
27%
46%
54%
24%
No
21%
Indiferente
Reducir tiempo de
preparacin de info
29%
Informacin en movilidad
y multidispositivo
21%
31%
47%
Independencia de TI
27%
No
59%
13%
59%
20%
51%
18%
15%
27%
37%
46%
Indiferente
24
96%
Analtica de Costes
84%
Consolidacin de
Estados Financieros
66%
Planificacin de
Cash Flow y Balance
66%
Cuadro de Mando
(Estratgico)
63%
Presupuesto
(Cuenta de Resultados)
Los procesos CPM ms automatizados son la consolidacin contable, la analtica de costes y el proceso
presupuestario. Tal y como podemos comprobar en el
Grfico 52, el 96% de los controllers sealan que su
empresa realiza un presupuesto de cuenta de resultados, pero slo el 35% de los mismos emplean herramientas CPM, mientras que el 65% restante utiliza
hojas de clculo.
S 67%
33% No
96%
84%
35%
39%
65%
61%
Ppto.
(Cuenta de
Resultados)
Analtica
de Costes
58%
25%
23%
66%
66%
63%
42%
75%
77%
Admn.
Planificacin Cuadro de
de Estados de Cash Flow
Mando
Financieros
y Balance (Estratgico)
Procesos CPM
Herramientas CPM
Hojas de clculo
25
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Consolidacin Plan
de EEFF estratgico
60%
40%
20%
0%
Consolidacin Plan
de EEFF estratgico
64%
Uno
36%
Dos o ms
26
11
12
46%
34%
23%
43%
34%
36%
30%
17%
26%
57%
20%
26%
54%
25%
38%
37%
23%
32%
45%
26%
43%
31%
40
60
80
< 100
> 100
27%
< 3 meses
29%
Desacuerdo
Indiferencia
Acuerdo
25%
60%
> 6 meses
14%
3-6 meses
28