Nombre: CANDIOTTI GALVEZ, HERNAN ARTURO

Tributaria

Curso: Auditoria

DESARROLLO DE LOS EJERCICIOS DEL EXAMEN DE

AUDITORA TRIBUTARIA
1. La empresa ARMAGEDN 2014 S.A.C. con fecha 14.04.2016 emiti y
entreg una factura por la suma de S/15,000 a la empresa BUENA
VILLA S.A.C., por la prestacin de un servicio de mantenimiento y
reparacin de bienes muebles. Es el caso que sta ltima pese a haber
cancelado el servicio con fecha 25.04.2016 y haber detrado el 12% de
la operacin, an no cumple con efectuar el depsito dentro del plazo
establecido. Se solicita el clculo de la multa.

Artculo 178 Numeral 4

Factura = 15,000.00
-

Detraccin 10% = 1,500.00

Multa es 50% del importe no depositado

750.00
Gradualidad: Antes de 5 das hbiles 100%
=
0

= S/.

Del da 6 al 15 70%
=

225.00
Del da 16 hasta notificacin 50%

375.00

2. La empresa "INNOVACIN EMPRESARIAL" S.A.C. con fecha 14.04.16

emiti y entreg una factura a la empresa NUEVO AMANECER PER "
S.R.L. por la suma de

S/. 20,000 por el servicio de asesoramiento

empresarial. Esta ltima procedi a cancelar la totalidad del importe el

22.04.16 sin haber efectuado la detraccin del 10% correspondiente. El
prestador del servicio nos consulta A cunto asciende la multa por no
efectuar el depsito de detraccin dentro del plazo establecido? Como
dato adicional nos seala que fue notificado por la Administracin
Tributaria de dicha omisin.

Artculo 178 Numeral 4

Factura = 20,000.00
-

Detraccin 10% = 2,000.00

Multa 50% del importe no depositado

1,000.00

Nombre: CANDIOTTI GALVEZ, HERNAN ARTURO

Tributaria

Curso: Auditoria

Gradualidad 50% (notificacin)

500.00

TOTAL A PAGAR S/. 500.00

intereses

3. La empresa VICTORIA DE LO ALTO S.A.C. contribuyente del Rgimen

General del Impuesto a Renta, con

RUC N 20478546987, aplic

retenciones por el pago de rentas

de Quinta Categora del mes de

marzode 2016 y no cumpli con cancelarlas

(vencimiento 15.04.2016).
Posteriormente
con fecha 18.04.2016,

en su oportunidad

la

SUNAT

le

ha

notificado para que proceda a cancelar la deuda, otorgndole para tal

efecto

tres

(3)

das

hbiles

para

el

cumplimiento,

pero

el

contribuyente omiti hacerlo. Como dato adicional nos indica que el

monto no pagado asciende a S/. 5,000.

Artculo 178 Numeral 4

Rgimen General
Retencin de 5ta. Categora (vence 15-04)
SUNAT notifica 18-04 (3 das hbiles- no cancela)
Monto no pagado = 5,000.00
-

Multa 50 % del tributo no pagado

2,500.00
Gradualidad ( inducida sin pago- 60%)
1,500.00

=
=

TOTAL A PAGAR (+ INTERESES)

1,000.00

4. La empresa VICTORIA DE LO ALTO S.A.C. contribuyente del

Rgimen General del Impuesto a la Renta, con RUC
20478546987,

aplic

retenciones

por el

pago

de

rentas de

Quinta Categora del mes de enero de 2016 y no cumpli con

cancelarlas en su

oportunidad

vencimiento

Posteriormente

con fecha 28.02.2016,

la

15.02.2016).

SUNAT

le

ha

Nombre: CANDIOTTI GALVEZ, HERNAN ARTURO

Tributaria

Curso: Auditoria

notificado para que proceda a cancelar la deuda, otorgndole para

tal efecto tres (3) das hbiles para el cumplimiento, pero el
contribuyente omiti hacerlo. Como

dato adicional nos indica que

el monto no pagado asciende a S/. 5,000

Artculo 178 Numeral 4
Rgimen General - Retencin 5ta. Categora
Monto no pagado
-

= 5,000.00

Multa 50% del tributo no pagado

2,500.00
Gradualidad ( inducida sin pago - 60%)
1,500.00
TOTAL A PAGAR (+ INTERESES)
1,000.00

=
=

5. La empresa SANGRE Y FUEGO S.A.C., contribuyente del Rgimen

General del Impuesto a la Renta, nos refiere que present su PDT
Planilla Electrnica - PLAME del periodo Enero 2016, en
no declar a
contribuciones:
ESSALUD S/. 800

un trabajador,

la cual

omitiendo as las siguientes

ONP S/. 1,200

IR

5TA CATEGORA

S/.

2,000
Cabe sealar que a la fecha no ha sido observado o requerido por la
Administracin Tributaria. No consulta cul es la infraccin incurrida
y si esta puede ser rebajada?

Artculo 178 Numeral 1

GRADUALID
AD
ESSAL
UD

800.00

O.N.P.

1,200.
00

I.R.
5TA.

2,000.
00

100
%
100
%
100
%

800.00

95%

1,200.
00

95%

2,000.
00

95%

760.00
1,140.
00
1,900.
00
A
PAGA
R

GRADUALID
AD
(50%)
40.00
60.00
100.00
200.00

Nombre: CANDIOTTI GALVEZ, HERNAN ARTURO

Curso: Auditoria
Tributaria
6. El seor Carlos Lavado Orellana Valle, persona natural con negocio,
acogido al Rgimen nico Simplificado (RUS) apertura una bodega en su
domicilio, la misma que en el periodo enero 2016
ingresos brutos
3,500 por

por S/.

lo que se

adquisiciones

encuentra en la

cuota de S/. 20.Posteriormente

S/. 8,000. El

4,300 y

obtuvo
por

S/.

categora 1 y paga la

se percata que las ventas ascienden

vencimiento del periodo enero de2016 segn su ltimo

digito de RUC es el 16 de febrero de 2016 y la rectificatoria se realiza el

21 del mismo mes.

Nos consulta si habra incurrido en algn tipo de

infraccin y de ser el caso proceder con algn tipo de rebaja.

Artculo 178 Numeral 1

20.00
Ingresos

Categora 1 paga S/.

= 4,300.00

Adquisiciones = 3,500.00
Posteriormente
Ventas
-

= 8,000.00

Vencimiento 16-02-16

Multa 50% del tributo omitido

Categora 2 ( 32.00 20.00= 12 x 50%)
< 5% UIT = 3950- Gradualidad 95%
TOTAL A PAGAR

= 6.00
= 197.50
= 198.00

7. La empresa CALIDAD EMPRESARIAL S.A.C. declar en su Declaracin

Jurada Anual del Impuesto a la

Renta

del ejercicio 2015, un

saldo a favor por concepto de IR de

mes siguiente de haber presentado

S/. 325,000, sin embargo al

su declaracin

jurada

detect que haba aplicado por error y por segunda vez como crdito del
IR, el importe del pago a cuenta del
omiti

periodo

Diciembre

2015

registrar los ingresos devengados por unos servicios que por

motivos de fuerza mayor no fueron facturados oportunamente, por lo

que decide rectificar dando como resultado un IR a pagar de S/.220,000.
Nos requieren determinar el importe de

la multa y el Rgimen

de Gradualidad correspondiente.

Artculo 178 Numeral 1

Saldo a favor I.R.

= 325,000.00

Rectifica = I.R. a pagar

= 220,000.00

= 162,500.00 +
= 110,000.00

Multa (suma):
50 % del saldo a favor declarado
50% del tributo omitido

Nombre: CANDIOTTI GALVEZ, HERNAN ARTURO

Tributaria

TOTAL MULTA

Gradualidad (95%)
TOTAL A PAGAR

Curso: Auditoria

= 272,500.00 +
= 258,875.00
13,625.00

8. La empresa INTERPRISE S.A.C. contribuyente del Rgimen General del

Impuesto a la Renta, dedicada a la comercializacin de productos
alimenticios, present el PDT 621 del Perodo setiembre
2014, por
el cual se
determin un
saldo a favor de S/. 2,500 (Dbito
Fiscal de S/.
6,500 Crdito Fiscal S/. 9,000). No obstante,
luego
de presentada la mencionada declaracin, el contribuyente verifica que
incluy indebidamente una factura de
compra cuyo
IGV
ascenda a S/. 4,800. Se requiere determinar el monto de la multa.

Artculo 178 Numeral 1

Saldo a favor = 2,500.00 (dbito fiscal = 6,500.00 crdito fiscal =
9,000.00)
Incluy indebidamente 1 factura de compra IGV = 4,800.00
-

Crdito fiscal 9,000.00 4,800 = 4,200.00

Nuevo crdito fiscal
= 4,200.00
Dbito fiscal 6,500.00 nuevo crdito fiscal 4,200.00
Saldo a pagar
=
2,300.00
Suma:
50% del tributo omitido
=
1,150.00
50 % del monto declarado indebidamente como saldo a favor
= 1,250.00
MULTA
= 2,400.00
Gradualidad ( 95%)
=
2,280.00
TOTAL A PAGAR
=
120.00

9. La empresa MOCHIKASS.A.C present su PDT 621 del periodo enero

del ejercicio 2016, considerando como importe por concepto del
IGV aplicable a las ventas del mes de
aplicable a las compras de

S/. 15,890 y un

S/. 8,500, resultando un IGV de

390. Posteriormente a raz de una

IGV
S/.7,

fiscalizacin la SUNAT detecta

una omisin en la declaracin presentada indicando que el IGV

de Compras debi ser de S/.8,000, lo cual da como resultado que el
IGV del periodo setiembre sea de S/. 7,890 Nos consulta la forma de
determinar

la

multa

correspondiente

considerando

que

en

el

requerimiento de la SUNAT no se otorg un plazo para subsanar la

infraccin tributaria y cumplir con cancelar el tributo.

Artculo 178 Numeral 1

Nombre: CANDIOTTI GALVEZ, HERNAN ARTURO

Tributaria

Curso: Auditoria

PDT 621 Enero 2016

Ventas IGV

= 15,800.00

Compras IGV

= 8,500.00

IGV a pagar

= 7,390.00

Fiscalizacin detecta que IGV compras = 8,000.00

IGV a pagar sera
-

= 7,890.00

Multa 50% del tributo omitido (500 x50%)

250.00
Gradualidad (70%)

=
= 175.00

TOTAL A PAGAR
175.00

10.La empresa VISIN INTEGRAL S.A.C. nombrado por SUNAT como

Principal

Contribuyente

Nacional

desde

el

ejercicio

2013,

se

encuentra en la obligacin de contar con el Estudio Tcnico de Precios

de Transferencia. Ahora bien, nos refiere que no cuenta con el
mencionado Estudio y que la Administracin Tributaria a detectado
dicha omisin, concedindole un plazo para que subsane la misma.
Nos consulta cual sera la multa correspondiente y si se podra aplicar
algn tipo de rebaja. Como dato adicional nos seala que en el
ejercicio 2013 obtuvo ingresos netos ascendentes a S/. 900,000

Artculo 177 Numeral 25

PRICO NO CUENTA CON ESTUDIO TCNICO DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
SUNAT detecta la omisin le otorga plazo para subsanar.
Ingresos Netos ejercicio 2013
900,000.00
-

Multa 0.6% de los I.N.

=
5,400.00
Gradualidad ( subsanacin inducida con pago 80%)
4,320.00
TOTAL A PAGAR
1,080.00