LEY N 281/2015

LEY DEPARTAMENTAL DE 21 DE DICIEMBRE DE 2015

ESTEBAN URQUIZU CUELLAR
GOBERNADOR DEL DEPARTAMENTO AUTNOMO DE CHUQUISACA

Por cuanto La Asamblea Legislativa Departamental de Chuquisaca en uso de

sus facultades y atribuciones que le confiere la Constitucin Poltica del
Estado y las Leyes vigentes, ha sancionado la siguiente Ley Departamental:
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DEPARTAMENTAL DE CHUQUISACA
DECRETA:
LEY CREACIN DEL IMPUESTO DEPARTAMENTAL A LA
TRANSMISIN GRATUITA DE BIENES (IDTGB).
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- (Objeto). La presente Ley tiene por objeto la creacin del
Impuesto Departamental a la Transmisin Gratuita de Bienes (IDTGB) que
grava las sucesiones hereditarias, donaciones y los actos o hechos jurdicos
por los cuales se transfiere gratuitamente la propiedad de bienes inmuebles y
muebles sujetos a registro pblico, incluyndose dentro de los bienes muebles
a las acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro, de acuerdo a
las condiciones y estructura tributaria sealadas en los Artculos siguientes.
Artculo 2.- (Marco legal). La presente Ley tiene como base legal
sustentatoria el Artculo 300 pargrafo I numeral 22, y Artculo 323 pargrafo
II de la Constitucin Poltica del Estado; Artculo 9 pargrafo I numeral 2, y la
Disposicin Adicional Primera de la Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin Andrs Ibez N 031 de 19 de julio de 2010; Artculo 3
pargrafo I, Artculo 4 pargrafo II, Artculo 7 inciso a), y Artculo 22 de la Ley
de Clasificacin y Definicin de Impuestos y de Regulacin para la Creacin
y/o Modificacin de Impuestos de Dominio de los Gobiernos Autnomos N
154 de 14 de julio de 2011.
Artculo 3.- (mbito de aplicacin). El Impuesto Departamental a la
Transmisin Gratuita de Bienes (IDTGB), tiene aplicacin en la jurisdiccin
del Departamento de Chuquisaca y es obligatorio para todas las personas
naturales y jurdicas alcanzadas con el mismo.
Artculo 4.- (Principios). Los principios que rigen la creacin del Impuesto
Departamental a la Transmisin Gratuita de Bienes (IDTGB) son: buena fe,
capacidad econmica de los contribuyentes, coordinacin, igualdad, equidad,
bien comn, legalidad, obligatoriedad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad
recaudatoria.
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Artculo 5.- (Definiciones).- Para un correcto entendimiento y aplicacin de

la presente Ley y su reglamentacin, se aplicarn las definiciones establecidas
en la normativa jurdica vigente y aplicable a la materia.
CAPTULO II
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
Artculo 6.- (Hecho generador). El hecho imponible del Impuesto
Departamental a la Transmisin Gratuita de Bienes (IDTGB), se perfecciona:
a) En la transmisin a ttulo gratuito de bienes inmuebles y muebles
sujetos a registro pblico que se produzcan por fallecimiento del
causante, a partir de la fecha en la cual se dicte la declaratoria de
herederos o se declare vlido el testamento que cumpla la misma
finalidad; o se suscriba el documento que de origen a la transmisin de
dominio.
b) En la transmisin a ttulo gratuito que se efecte por actos entre
vivos, en la fecha en que tenga lugar el acto o hecho jurdico que da
origen a la transmisin del dominio del bien inmueble o mueble y/o del
derecho transferido.
c) En caso de acciones, cuotas de capital o derechos sujetos a registro,
en el acto de registro de la escritura pblica de constitucin o aumento
de capital de sociedades, que suponga la transferencia a ttulo gratuito
del bien.
Artculo 7.- (Sujeto activo). Es sujeto activo del Impuesto Departamental a
las Transmisiones Gratuitas de Bienes (IDTGB), el Gobierno Autnomo
Departamental de Chuquisaca, cuyas facultades de recaudacin, control,
verificacin, valoracin, inspeccin previa, fiscalizacin, liquidacin,
determinacin y ejecucin del pago citado impuesto, sern ejercidas por la
Unidad de Administracin Tributaria creada por el rgano Ejecutivo
Departamental dentro de la estructura interna de la Secretara Departamental
de Economa y Finanzas Pblicas.
Artculo 8.- (Sujeto pasivo). Es sujeto pasivo del Impuesto Departamental a
las Transmisiones Gratuitas de Bienes (IDTGB), la persona natural o
jurdica respecto de la cual se verifica el hecho generador de la obligacin de
cumplir con el pago del mencionado impuesto, por ser beneficiaria del acto o
hecho jurdico que de origen a la transmisin gratuita del bien inmueble o
mueble.
Artculo 9.- (Base imponible). La base imponible del Impuesto
Departamental a la Transmisin Gratuita de Bienes (IDTGB), se determinar
de la siguiente manera:
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a) Para bienes inmuebles urbanos y rurales.- Se aplica el avalo fiscal

establecido en cada jurisdiccin municipal de acuerdo a normas
catastrales o el auto avalo que practicarn los propietarios, de acuerdo
a las bases tcnicas que los Gobiernos Autnomos Municipales del
Departamento de Chuquisaca establecen para la determinacin del
Impuesto que grava la Propiedad de Bienes Inmuebles en sus
jurisdicciones municipales, correspondiente a la gestin anual
inmediata anterior a la fecha de transmisin, actualizada hasta el
ltimo da del mes anterior a la fecha de nacimiento del hecho
imponible, en funcin a la variacin de la Unidad de Fomento de
Vivienda (UFV) respecto al boliviano.
b) Para vehculos automotores terrestres.- Estar dada por la base
imponible establecida en cada jurisdiccin municipal del Departamento
de Chuquisaca para el Impuesto que grava la Propiedad de Vehculos
Automotores, correspondiente a la gestin anual inmediata anterior a la
fecha de la transmisin, actualizada hasta el ltimo da del mes anterior
a la fecha de nacimiento del hecho imponible, en funcin a la variacin
de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) respecto al boliviano.
c) Para acciones o cuotas de capital.- La base imponible ser su valor de
cotizacin en la Bolsa de Valores a la fecha de cierre de la gestin fiscal.
Si no existiera cotizacin en la Bolsa de Valores, de acuerdo al Valor
Patrimonial Proporcional, entendindose por tal el que resulta de dividir
el patrimonio total de la entidad emisora entre el nmero de acciones o
cuotas de capital pagados. Este patrimonio debe establecerse a la
misma fecha de cierre de la empresa inversora, si son coincidentes, o a
la inmediata anterior de la entidad emisora, si no coincidieran. Dicho
monto ser actualizado en funcin a la variacin de la Unidad de
Fomento de Vivienda (UFV) respecto al boliviano entre las fechas de
cierre de la entidad emisora y la de la entidad inversora.
d) Para derechos sujetos a registro.- La base imponible estar dada por
el valor de mercado, al momento en que se perfecciona la sucesin o la
transmisin a ttulo gratuito.
Artculo 10.- (Alcuota del impuesto). Conforme a la determinacin de la
base imponible establecida en el Artculo anterior, se aplicarn las siguientes
alcuotas:

Ascendiente, descendiente y cnyuge:

Hermanos y sus descendientes:
Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos:

1%
10%
20%
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Estas alcuotas se aplicarn independientemente del Impuesto a las

Transacciones (IT) de dominio tributario nacional.
Artculo 11.- (Liquidacin y pago).
I. El Impuesto Departamental a la Transmisin Gratuita de Bienes (IDTGB) se
determinar aplicando a la base imponible la alcuota que corresponda segn
el Artculo 10 de la presente Ley, y se liquidar y pagar en la forma y plazos
siguientes:
a)
Sobre la base de la declaracin jurada efectuada en formulario
oficial, dentro de los noventa (90) das calendario de la fecha en que se
dicte la declaratoria de herederos o se declare vlido el testamento que
cumpla la misma finalidad con actualizacin del valor al momento del
pago en funcin a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda
(UFV) respecto al boliviano, publicada por el Banco Central de Bolivia,
producida entre la fecha de nacimiento del hecho imponible y el da
hbil anterior al que se realice el pago.
b)
El Impuesto que se determine como consecuencia de actos
entre vivos, se liquidar y empozar sobre la base de la declaracin
jurada en formulario oficial, dentro de los cinco (5) das hbiles
posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible.
El formulario oficial contendr un detalle del bien por el que se paga el
impuesto creado por la presente Ley.
II. De conformidad a lo dispuesto en el Artculo 5 numeral 5; y el Articulo 103
pargrafos I y III de la Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin Andrs
Ibez N 031 de 19 de julio de 2010, los recursos econmicos provenientes
del cobro del Impuesto Departamental a la Transmisin Gratuita de Bienes
(IDTGB), sern destinados en la ejecucin de polticas, programas y proyectos
que tengan como objetivos y metas principales, la eliminacin de la pobreza,
la exclusin social y econmica, para el logro del Vivir Bien de la poblacin
del Departamento de Chuquisaca.
Artculo 12. (Exclusiones). Estn excluidos del Impuesto Departamental a
la Transmisin Gratuita de Bienes (IDTGB):
a) Los legados y transmisiones gratuitas realizadas en favor del nivel
Central del Estado, los Gobiernos Autnomos Departamentales,
Municipales, Regionales y las Autonomas Indgenas Originario
Campesinas, con excepcin de las empresas pblicas.
b) Las misiones diplomticas y consulares acreditadas en el pas, as como
las misiones de los organismos internacionales, cuando el bien objeto
de la transmisin gratuita est ubicado dentro de la jurisdiccin del
Departamento de Chuquisaca.
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Artculo 13. (Exenciones).

I. Estn exentos del impuesto creado por esta Ley:
a) Las sucesiones hereditarias, donaciones y los actos o hechos jurdicos
por los que se transfieren gratuitamente bienes inmuebles y muebles en
favor de las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas
autorizadas
legalmente,
tales como: religiosas, de caridad,
beneficencia, asistencia social, educacin e instruccin, culturales,
cientficas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales o
gremiales del Departamento de Chuquisaca. Esta franquicia proceder
siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de
sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se
destine exclusivamente a los fines enumerados y en ningn caso se
distribuyan directa o indirectamente entre los asociados y en caso de
liquidacin, su patrimonio se destine a entidades de similar objeto.
b) Por mandato del Artculo 2 de la Ley N 1045 de 19 de enero de 1989,
los benemritos de la Patria cuando sean beneficiarios del acto o hecho
jurdico que da origen a la traslacin de dominio gratuita.
c) Por mandato del Artculo 54 de la Ley N1883 de 25 de junio de 1998,
las indemnizaciones por seguros de vida.
II. Los beneficiarios de la exencin dispuesta en el pargrafo I del presente
Artculo, debern tramitar ante la Administracin Tributaria Departamental la
declaratoria expresa de este beneficio, conforme al procedimiento y requisitos
determinados en el Reglamento de esta Ley.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIN TRANSITORIA NICA.- Entre tanto se consolide la creacin de
la Unidad de Administracin Tributaria dentro de la estructura interna de la
Secretara Departamental de Economa y Finanzas Pblicas, se autoriza al
rgano Ejecutivo del Gobierno Autnomo Departamental de Chuquisaca a
gestionar las acciones necesarias ante la instancia competente, para el cobro
del Impuesto Departamental a las Transmisiones Gratuitas de Bienes (IDTGB)
y dems facultades comprendidas en el Artculo 7 de la presente Ley, as como
para la capacitacin del personal que integre la mencionada Unidad.

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DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIN FINAL PRIMERA.- El incumplimiento del pago del Impuesto
Departamental a las Transmisiones Gratuitas de Bienes (IDTGB) en la forma
y plazos sealados en la presente Ley, su calificacin como ilcitos tributarios
(contravenciones o delitos) y correspondiente sancin por la autoridad
competente, segn corresponda, se sujetarn a lo dispuesto en Ttulo IV del
Cdigo Tributario Boliviano, aprobado por Ley N 2492 de 02 de agosto de
2003.
DISPOSICIN FINAL SEGUNDA.- El rgano Ejecutivo
Autnomo Departamental de Chuquisaca es responsable:

del

Gobierno

a) De reglamentar esta Ley en el plazo de noventa (90) das calendarios

posteriores a la vigencia de la misma.
b) De remitir la presente Ley a la Autoridad Fiscal competente del nivel
Central del Estado, a efectos de su registro en el Sistema Nacional de
Informacin Tributaria, dentro plazo determinado en el Artculo 25
inciso a) de la Ley N 154 de 14 de julio de 2011.
DISPOSICIN FINAL TERCERA.- La presente Ley Departamental entrar en
vigencia el da hbil siguiente a la publicacin de su reglamentacin, con
excepcin de su disposicin transitoria nica y disposiciones finales que
entraran en vigencia a partir de su publicacin.
DISPOSICIN FINAL CUARTA.- Se abroga la Ley Departamental N
266/2015 de 28 de Junio de 2015 y se derogan todas las disposiciones
contrarias a la presente Ley, en la jurisdiccin del Departamento de
Chuquisaca.
Remtase al rgano Ejecutivo Departamental para fines legales consiguientes.
Es dada en el Saln de Sesiones de la Asamblea Legislativa Departamental de
Chuquisaca, a los veintiuno (21) das del mes de diciembre del ao dos mil
quince.
REGSTRESE, PUBLQUESE Y ARCHVESE.
Fdo.
Sra. Cipriana Acua Llanos
PRESIDENTA a.i.

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Sr. Gregorio Vela Vargas

ASAMBLEISTA
Sra. Paulina Limachi Padilla
PRIMERA SECRETARIA
Heydi Cayo Ata
ASAMBLEISTA
Jos Ortiz Vallejos
ASAMBLEISTA
Sandra Siani Ferrufino
ASAMBLEISTA
Luciano Quispe
ASAMBLEISTA
Marina Martha Bentez Oporto
ASAMBLEISTA

Hilda Saavedra Serrano

SEGUNDA VICEPRESIDENTA
Sra. Roxana Linares Cseres
SEGUNDA SECRETARIA
Dionocio Huailla Orellana
ASAMBLEISTA
Estela Uriona Huanca
ASAMBLEISTA
Vctor Hugo Snchez Morales
ASAMBLEISTA
Dora Rivera Llanos
ASAMBLEISTA
Pablo Prez Petrinovic
ASAMBLEISTA

Griselda Brito Carazani

ASAMBLEISTA

Juan Manuel Alfaro Vega

ASAMBLEISTA

Eusebio Cordero Rodrguez

ASAMBLEISTA

Alejandra Limachi Quispe

ASAMBLEISTA

Elsa Mara Guevara Aguirre

ASAMBLEISTA

Ademar Garca Chaire

ASAMBLEISTA