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ASIGNATURA:
El Presupuesto Pblico (Programacin, Ejecucin y Evaluacin)
DOCENTE:
Juan Abel Gonzales Boza
PROYECTO:
ALUMNOS:
-
CUSCO PER
2016
INDICE
130157
130500
CONCEPTO
1.2.
3
HISTORIA DEL ITF
1.3.
3
OBJETIVOS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
4
1.3.1. Freno a la volatilidad de los mercados financieros
4
1.3.2. Recaudacin Fiscal ms Justa y Equitativa
4
1.3.3. Menos susceptible a la evasin Fiscal
5
2. IMPUESTO A LAS TRANSAACIONES FINANCIERAS EN EL PER
5
2.1.
2.2.
6
OPERACIONES EXONERADAS DEL ITF
9
10
FINANACIERAS
4. CUADORS HISTORICOS
12
4.1.
4.2.
12
Impuesto a las Transacciones Financieras 2004-2016
CUSCO
13
5. BIBLIOGRAFIA
14
6. ANEXOS
6.1.
Decreto de Ley N 28194
15
15
1. CONCEPCIONES GENERALES
1.1. CONCEPTO
El ITF es un impuesto que afecta determinadas transacciones
financieras con un porcentaje del monto total de la operacin, como los
retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna
empresa del sistema financiero.
1.2. HISTORIA DEL ITF
El ao 1694 vio una primera implementacin de tasa sobre las
transacciones financieras, materializada en la forma de un impuesto de
sello de la Bolsa de Londres. El impuesto era pagadero por el comprador
de acciones en la forma del sello oficial que deba acompaar al
documento legal necesario para formalizar la compra. Se trata de la
forma ms antigua de este tipo de tasa que existe en el Reino Unido.
2004) 0.10%
Desde el 01 de Enero de 2005, hasta el 31 de Diciembre de 2006
0.08%.
Desde el 01 de Enero de 2007, hasta el 31 de Diciembre de 2007
0.08%.
Desde el 01 de Enero de 2008, hasta el 31 de Diciembre de 2008
0.07%.
Desde el 01 de Enero de 2009, hasta el 31 de Diciembre de 2009
0.06%.
Desde el 01 de Enero de 2010 es 0.05%
Desde el 01 de Enero de 2011 es 0.005%.
Financiero.
Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran
cheques de gerencia, ordenen giros o envos de dinero o reciban
CTS.
Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan
ITF.
Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo de crdito,
CUENTAS DE PAGO DE HABERES: Todo deposito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de quinta
categora hecho en estas cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depsito. Todo cargo, hasta por el monto de la
remuneracin o pensin con calidad de renta de quinta categora depositada en dicha cuenta.
CUENTAS MANCOMUNALES: Puedes realizar transferencias sin pagar ITF, slo entre tus cuentas mancomunales,
siempre que figures como titular de las mismas. Se pagara ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a
una mancomunada aunque seas el titular de ambas. Se considera titular de la cuenta al primer mancomunado que
aparece en la cuenta.
TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UNA MISMA PERSONA: Toda transferencia de fondos entre cuentas ( de
ahorros, con rdenes de pago, depsitos a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona o empresa, mantenida en
cualquier empresa del sistema financiero, han sido exoneradas.
TARJETAS DE CREDITO: Consumo y compras con tarjeta de crdito estn exoneradas del ITF. Pero cabe resaltar que
los cargos por la disposicin de efectivo s pagan ITF.
TARJETAS DE DEBITO: Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada a tu tarjeta,
por lo que, si la cuenta o el monto a cargar estn exonerados, no pagars. Si no estn exonerados, pagars ITF. La
comisin por mantenimiento de la cuenta esta exonerada de ITF.
OTROS:
No pagars ITF por los depsitos ni retiros de tu cuenta hasta por los S/.1, 000 correspondientes a tu remuneracin.
c) Tarjeta de Crdito
Si durante un mes realizas consumos por S/. 1,000 y a fin de mes realizas un pago a cuenta por S/. 200
- No pagars el impuesto si realizas el pago con cargo a una cuenta o monto exonerados.
- Pagars S/. 0.05 si realizas el pago de tu tarjeta con cargo a una cuenta o monto no exonerados.
- Pagars S/. 0.05 si realizas en efectivo el pago de tu tarjeta.
d) Cambio de moneda
- Al retirar US$ 100, pagars US$ 0.005 por el cargo en tu cuenta.
No pagars ITF al transferir US$ 100 a una de tus cuentas en dlares no exonerada, debido a que las transferencias
e) Cheque de Gerencia
Si deseas obtener un Cheque de Gerencia por S/.1,000
- Pagars 0.005% sobre el monto total de la operacin. El monto total de la operacin est conformado por el valor del
-
cheque y la comisin del banco. Si la comisin del banco es de S/.0.50, pagars S/. 0.55 en total.
No pagars ITF por cobrar el Cheque de Gerencia.
f) Cuenta a Plazo
Si tienes una Cuenta a Plazo con US$ 3000
- Se pagar ITF al momento de aperturar el Plazo Fijo, todas las operaciones pasivas estn afectas al ITF.
No pagars ITF si renuevas la Cuenta a Plazo por US$ 3000 y retiras los intereses ganados en efectivo o con abono
en otra cuenta.
Al cancelar tu plazo fijo pagars ITF, 0.005% sobre los 3,000 ms los intereses generados.
4. CUADROS HISTORICOS
4.1. Impuesto a las Transacciones Financieras 2004-2016 PER
1138.1
1030.6
968 944.1
1000
843.4
800
706.2
650.5
600
395.5
400
160.8
126.1134.1152.7
200
15.2
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 20152016-E
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Monto
650.5
706.2
843.4
1030.6
1138.1
968.0
944.1
395.5
126.1
134.1
152.7
160.8
15.2
Fuente SUNAT
Elaboracin Propia
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Monto
1401.5
1632.5
1872.3
2098.6
2414.3
2665.8
2739.9
1104.8
337.5
406.6
468.3
517.2
52.9
2739.9
2500
2098.6
2000
1872.3
1632.5
1500 1401.5
1104.8
1000
468.3 517.2
500
52.9
0
2414.32665.8
337.5 406.6
Fuente SUNAT
Elaboracin Propia
5. BIBLIOGRAFIA
Decreto Legislativo N 939.
Ley N 28194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
BCP ITF
6. ANEXOS
6.1.
DECRETO DE LEY N 28194
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
LEY N 28194
(Publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de marzo de 2004)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
Ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
Financiero
cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar depsitos del pblico, cajas rurales de
ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular y empresas de desarrollo de la pequea
y micro empresa -EDPYMES- a que se refiere la Ley General.
Estn igualmente comprendidos el Banco de la Nacin, COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco Central
de Reserva del Per, as como cualquier otra entidad que se cree para realizar intermediacin financiera
c) Impuesto
d) Ley General
No incluye a las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado a que se refiere el artculo 5
de la Ley N 24948.
CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
Artculo 3.- Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago
g. Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo
190 de la Ley de Ttulos Valores.
virtud
un
mandato
judicial
que
autoriza
la
consignacin
con
propsito
de
pago.
Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolucin de
mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero,
siempre que concurran las siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas naturales no obligadas a fijar
domicilio fiscal, se tendr en consideracin el lugar de su residencia habitual.
b. En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio o se entregue o devuelva el mutuo
de dinero.
llevarlas
cabo
-incluso
travs
de
movimiento
de
efectivo-
su
instrumentacin
jurdica.
La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos organizado en el pas o en el
exterior, sin intervencin de una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas
bancarias o financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o
recepcin de fondos existe una acreditacin y un dbito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el impuesto
correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora
de rentas de tercera categora sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicar el doble de la alcuota
prevista en el artculo 10 sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente sealado. No estn
comprendidas las compensaciones de primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas coaseguradoras
y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para reposicin de activos.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia, en las que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo:
Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a establecimientos afiliados a tarjetas de crdito, dbito o de
minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
j.
La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al tercero que aqullos designen, con cargo a
colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas a
que
se
refiere
el
inciso
a)
del
presente
artculo.
(Inciso j) del artculo 9 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).
TEXTO ANTERIOR
j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que ste designe, con cargo a colocaciones otorgadas por una
empresa del Sistema Financiero, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las
cuotas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
Perodo
Alcuota
0.07%
0.06%
0.06%
(Artculo 10 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 16 de marzo de 2007).
TEXTO ANTERIOR:
El impuesto se determinar
Ley.
conforme a lo establecido
alcuotas siguientes:
Vigencia
Alcuot
Desde la
fecha de
vigencia
de la
en 0,08%.
presente
Ley
Desde el
1 de
2005
Desde el 0.08%
enero de
1 de
(*)
31 de
diciembre
de 2006
Desde el
1 de
enero de
2007
0.08%
hasta el
(**)
31 de
diciembre
la Ley N 28194).
de 2007
TEXTO ANTERIOR
Estn exoneradas del Impuesto las operaciones que se detallan en el Apndice del presente dispositivo.
Lo establecido en el presente artculo operar siempre que el beneficiario presente a la empresa del Sistema Financiero un documento
con carcter de declaracin jurada en el que identifique el nmero de cuenta en la cual se realizarn las operaciones exoneradas. La
exoneracin operar desde la presentacin de la declaracin jurada.
Mediante Decreto Supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo anterior o establecer procedimientos especiales
para la identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), n), q), r), u), v) y w) del Apndice.
TEXTO ANTERIOR
Mediante decreto supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo anterior o
establecer procedimientos especiales para la identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b), c),
d), q), r), u), v) y w) del Apndice.
Tercer prrafo del artculo 11 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).
marzo
de
2007,
vigente
partir
del
16
de
marzo
TEXTO ANTERIOR
d. Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.
e. Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del inciso e) del artculo 9.
de
2007)
Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado o enviado, en el supuesto previsto en el numeral 2
del inciso e) del artculo 9.
g. Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que se refiere el inciso f) del artculo 9.
h. Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
i.
Al efectuar o poner a disposicin el pago o donacin, en los supuestos a que se refieren los incisos h) e i) del artculo 9.
j.
titulares
de
las
cuentas
que
se
refiere
el
inciso
a)
del
artculo
9.
Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, ya sea en forma mancomunada o solidaria, se considerar
como titular de la cuenta a la persona natural o jurdica, sociedad conyugal, sucesin indivisa, asociacin de hecho de
profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos de titulizacin, el
fideicomitente en los fideicomisos bancarios, consorcio, joint venture u otra forma de contrato de colaboracin empresarial que
lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar. Tratndose de fideicomisos bancarios, de existir pluralidad
de fideicomitentes, se considerar titular a aqul designado en el acto constitutivo del fideicomiso para cada una de las cuentas.
De no establecerlo el acto constitutivo, se considerar titular a aqul cuyo nombre figure en primer lugar en el acto constitutivo.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin de la Superintendencia de Banca y
bancarios.
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin a que se refiere el artculo 19.
b. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales,
comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as
como los consorcios, joint ventures, u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso b) del artculo 9.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros a que
se
refiere
el
inciso
c)
del
artculo
9.
b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso d) del artculo 9.
b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto de las operaciones a que se refiere el numeral 1 del inciso e) del
artculo
9.
b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as como las que reciban los fondos en calidad de beneficiarias, respecto de las
operaciones
que
se
refiere
el
numeral
del
inciso
e)
del
artculo
9.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria
que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el organizador.
b.7)
Realicen
el
pago,
en
el
supuesto
que
se
refiere
b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 9.
el
inciso
g)
del
artculo
9.
Organicen
el
sistema
de
pagos
que
se
refiere
el
inciso
f)
del
artculo
9.
entregado
el
dinero,
segn
corresponda.
La declaracin y pago del Impuesto se realizar en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, y deber contener la
siguiente informacin:
1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o documento de identificacin, segn corresponda. Sin perjuicio de ello, en
aquellos casos que exista duda o se detecte errores en dichos nmeros de identificacin, SUNAT podr solicitar el
nombre, razn social o denominacin del contribuyente.
2. Monto acumulado del Impuesto retenido o percibido, respecto de las operaciones del inciso a) del artculo 9.
de
2008,
el
cual
sustituye
el
segundo
prrafo
del
artculo
17.
de
la
Ley
28194).
Lima,
los
veinticinco
das
del
HENRY
del
Congreso
MARCIANO
AL
de
marzo
de
dos
PEASE
Presidente
Primer
mes
SEOR
PRESIDENTE
POR TANTO:
del
de
Congreso
CONSTITUCIONAL
cuatro.
GARCA
la
Repblica
RENGIFO
Vicepresidente
mil
RUIZ
de
DE
la
Repblica
LA
REPBLICA
en
la
Casa
de
Gobierno,
en
Lima,
los
veinticinco
das
del
mes
de
marzo
del
ao
ALEJANDRO
Presidente
mil
cuatro.
TOLEDO
Constitucional
de
la
CARLOS
Presidente
dos
Repblica
FERRERO
del
Consejo
de
Ministros
APNDICE
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector Pblico Nacional incluyendo la acreditacin por concepto de obligaciones
tributarias, costas y gastos, as como el dbito por devolucin de tributos mediante cheques o transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central y la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la
deuda tributaria de sus comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la Empresa del Sistema Financiero abrir a nombre de sus
trabajadores o pensionistas, con carcter exclusivo, para el pago de remuneraciones o pensiones.
TEXTO ANTERIOR
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos Colectivos, Fondos de Inversin,
los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y Sociedades de Propsito Especial, mantienen
en Empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por
oferta pblica o patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de valores por oferta pblica,
respectivamente.
u) La renovacin de depsitos a plazos y de certificados de depsito por montos iguales o distintos, hasta por el monto que no
implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular del depsito o del certificado, as como la acreditacin de
intereses que se generen en stos, en las cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.