Impuesto A Las Transacciones Financieras

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS,

ECONMICAS Y TURISTICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA
ASIGNATURA:
El Presupuesto Pblico (Programacin, Ejecucin y Evaluacin)
DOCENTE:
Juan Abel Gonzales Boza
PROYECTO:
IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS

FINANCIERAS
ALUMNOS:
-
Mostajo Valencia, Miguel Angel

Oviedo Candia Kristhian Mijael
CUSCO PER
2016
INDICE
130157
130500
UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

1. CONCEPCIONES GENERALES
3
1.1.
CONCEPTO
1.2.
3
HISTORIA DEL ITF
1.3.
3
OBJETIVOS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
4
1.3.1. Freno a la volatilidad de los mercados financieros
4
1.3.2. Recaudacin Fiscal ms Justa y Equitativa
4
1.3.3. Menos susceptible a la evasin Fiscal
5
2. IMPUESTO A LAS TRANSAACIONES FINANCIERAS EN EL PER
5
2.1.
OPERACIONES AFECTADAS AL ITF
2.2.
6
OPERACIONES EXONERADAS DEL ITF
9
3. EJEMPLOS DE LA APLICACIN DEL IMPUESTOA LAS

TRANSACCIONES
10
FINANACIERAS
4. CUADORS HISTORICOS
12
4.1.
Impuesto a las Transacciones Financieras 2004-2016 PER
4.2.
12
Impuesto a las Transacciones Financieras 2004-2016
CUSCO
13
5. BIBLIOGRAFIA
14
6. ANEXOS
6.1.
Decreto de Ley N 28194
15
15
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA 2
1. CONCEPCIONES GENERALES
1.1. CONCEPTO
El ITF es un impuesto que afecta determinadas transacciones
financieras con un porcentaje del monto total de la operacin, como los
retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna
empresa del sistema financiero.
1.2. HISTORIA DEL ITF
El ao 1694 vio una primera implementacin de tasa sobre las
transacciones financieras, materializada en la forma de un impuesto de
sello de la Bolsa de Londres. El impuesto era pagadero por el comprador
de acciones en la forma del sello oficial que deba acompaar al
documento legal necesario para formalizar la compra. Se trata de la
forma ms antigua de este tipo de tasa que existe en el Reino Unido.
En 1936, en el despuntar de la Gran Depresin, John Maynard

Keynes abog por un uso ms amplio de las tasas sobre las
transacciones financieras. El economista ingls propuso la imposicin de
una pequea tasa sobre las transacciones que se llevaran a cabo
en Wall Street, en Estados Unidos, donde segn argument la
excesiva especulacin realizada por traders financieros sin informacin
aumentaba la volatilidad.
En el contexto de la crisis econmica de 2008-2012, muchos
economistas, gobiernos y organizaciones de todo el mundo han
reexaminado, o se les ha solicitado que reexaminaran, el concepto de
tasa sobre las transacciones financieras en alguna de sus formas. Como

resultado, diferentes tipos de tasas sobre las transacciones financieras
han sido propuestas, como la tasa europea a las transacciones
financieras, que entr en vigor en su versin nacional en Francia el 1 de
agosto de 2012
1.3. OBJETIVOS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS
1.3.1. Freno a la Volatilidad de los Mercados Financieros
En 1936, cuando Keynes propuso por primera vez una tasa sobre
las transacciones financieras, escribi: "los especuladores pueden
no causar el dao provocado por una burbuja en la corriente
continua de una empresa. Pero la situacin es grave cuando la
empresa convierte la burbuja en un remolino de
especulacin". Rescatar a una empresa de convertir "la burbuja en
un remolino de especulacin" fue tambin el objetivo declarado de
la Tasa Tobin propuesta por el economista James Tobin en 1972, y
es un tema comn en muchos otros tipos de tasa sobre las
transacciones financieras.
1.3.2. Recaudacin Fiscal ms justa y equitativa
Otro tema comn es el objetivo perseguido de crear un sistema de
recaudacin fiscal ms justo y equitativo. Este aspecto se encuentra
presente cuando el objetivo del impuesto es tasar al sector
financiero. En el contexto de la crisis financiera de 2007-2010, la
utilizacin de una tasa de estas caractersticas fue planteada
repetidamente en numerosos foros internacionales. En respuesta a
una demanda de las naciones del G20, el Fondo Monetario
Internacional emiti un informe titulado "Una Contribucin Justa y
Sustancial del Sector Financiero" en referencia a la tasa a las
transacciones financieras como una de las posibles opciones.
De acuerdo a diferentes voces, el aspecto de "justicia redistributiva"
de una tasa a las transacciones financieras ha eclipsado, y/o
reemplazado, la "prevencin de la volatilidad" como el objetivo ms

importante de este impuesto. Un ITF es importante, en la medida
que podra equilibrar la imposicin de todos los mbitos de una
economa de modo ms equitativo.
1.3.3. Menos susceptible a la evasin Fiscal
De acuerdo a algunos economistas, una tasa sobre las
transacciones financieras es menos susceptible de evasin
fiscal que otros tipos de impuestos propuestos por el sector
financiero. El 5 de octubre de 2009, Joseph Stiglitz se expres
sobre esta "viabilidad tcnica" de la tasa. Aunque Tobin haba dicho
que su propia idea de tasa era inviable en la prctica, Joseph
Stiglitz, antiguo vicepresidente y economista jefe del Banco
Mundial, afirm que la tecnologa moderna hace que ese no sea el
caso. Segn Stiglitz, la tasa "es mucho ms viable hoy" que hace
varias dcadas, cuando Tobin se retract. El economista Fraser
Reilly-King tambin seala que "el asunto clave" y la ventaja de un
ITF es su habilidad funcional superior para evitar la evasin fiscal
en el sector financiero. El economista Rodney Schmidt, investigador
principal de The North-South Institute, tambin se muestra de
acuerdo en que una tasa sobre las transacciones financieras es
ms viable tcnicamente que la "tasa bancaria" propuesta por el
FMI el 16 de abril de 2010.
2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS EN EL

PERU
El Impuesto a las Transacciones Financieras en el Per fue impuesto por
Decreto Legislativo N 939, modificado por la ley N 28194, que grava las
operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida
de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las
operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio
que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el
apndice de la citada ley.
Actualmente la alcuota del impuesto es 0,005% vigente desde el 01 de abril
de 2011, conforme lo establece la ley N 29667 publicada el 20 de febrero
del mismo ao.

La alcuota ha ido siendo modificada desde el ao 2004 a la fecha.
Mientras estuvo vigente del Decreto de Ley N 939 (Del 01 de Marzo
del 2004 al 26 de Marzo del 2004) 0.15%

Desde la fecha vigente de la Ley N 28194 ( Del 27 de Marzo de
2004) 0.10%
Desde el 01 de Enero de 2005, hasta el 31 de Diciembre de 2006
0.08%.
0.08%.
0.07%.
0.06%.
Desde el 01 de Enero de 2010 es 0.05%
Desde el 01 de Enero de 2011 es 0.005%.
2.1. OPERACIONES AFECTAS AL ITF

Toda persona natural o jurdica que realiza transacciones no
exoneradas y que tenga cuentas no exoneradas en el sistema
financiero local.
- Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema
-
Financiero.
Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran
cheques de gerencia, ordenen giros o envos de dinero o reciban
pagos o fondos de dinero.

Las empresas del Sistema Financiero respecto de las operaciones
gravadas que realicen por cuenta propia.
- La apertura de cuentas de ahorro corriente, plazo fijo, etc. Excepto

-
CTS.
Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan
ITF.
Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo de crdito,
excepto los crditos Mi Vivienda.

El pago en efectivo de las cuotas de los crditos desembolsados.
2.2. OPERACIONES EXONERADAS DEL ITF

- CUENTAS DE CTS: La apertura, todos los retiros y depsitos estn exonerados sin necesidad de hacer ningn trmite.
-
CUENTAS DE PAGO DE HABERES: Todo deposito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de quinta
categora hecho en estas cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depsito. Todo cargo, hasta por el monto de la
remuneracin o pensin con calidad de renta de quinta categora depositada en dicha cuenta.

La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe pensiones o remuneraciones de parte de
su empleador. Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningn trmite. El empleador deber solicitarlo a
la entidad financiera, al momento de realizar la apertura de la cuenta.
-
CUENTAS MANCOMUNALES: Puedes realizar transferencias sin pagar ITF, slo entre tus cuentas mancomunales,
siempre que figures como titular de las mismas. Se pagara ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a
una mancomunada aunque seas el titular de ambas. Se considera titular de la cuenta al primer mancomunado que
aparece en la cuenta.
TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UNA MISMA PERSONA: Toda transferencia de fondos entre cuentas ( de
ahorros, con rdenes de pago, depsitos a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona o empresa, mantenida en
cualquier empresa del sistema financiero, han sido exoneradas.
TARJETAS DE CREDITO: Consumo y compras con tarjeta de crdito estn exoneradas del ITF. Pero cabe resaltar que
los cargos por la disposicin de efectivo s pagan ITF.
TARJETAS DE DEBITO: Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada a tu tarjeta,
por lo que, si la cuenta o el monto a cargar estn exonerados, no pagars. Si no estn exonerados, pagars ITF. La
comisin por mantenimiento de la cuenta esta exonerada de ITF.
CHEQUES: Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF.
OTROS:

o Pagos en efectivo de los servicios de agua, luz, telfono, impuestos, etc.
o Compra y venta de moneda extranjera en efectivo.
3. EJEMPLOS DE LA APLICACIN DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) Retiros de una cuenta.
Si retiras S/. 100
- Pagars el 0.005% del monto del retiro, es decir, pagars S/. 0.005 Si retiras S/. 100 en dos partes, de S/.50 cada una
- Pagars el S/.0.0025 por cada retiro, es decir, pagars en total S/. 0.005
b) Operaciones en una cuenta de pago de haberes.
Si recibes en tu cuenta de haberes un depsito de:
- S/. 1,000 mensuales como remuneracin con la calidad de renta de 5ta categora.
Y gastas la totalidad de tus ingresos (S/. 1,000) en el mes.
-
No pagars ITF por los depsitos ni retiros de tu cuenta hasta por los S/.1, 000 correspondientes a tu remuneracin.
c) Tarjeta de Crdito
Si durante un mes realizas consumos por S/. 1,000 y a fin de mes realizas un pago a cuenta por S/. 200
- No pagars el impuesto si realizas el pago con cargo a una cuenta o monto exonerados.
- Pagars S/. 0.05 si realizas el pago de tu tarjeta con cargo a una cuenta o monto no exonerados.
- Pagars S/. 0.05 si realizas en efectivo el pago de tu tarjeta.
d) Cambio de moneda
- Al retirar US$ 100, pagars US$ 0.005 por el cargo en tu cuenta.
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA10

-
No pagars ITF al transferir US$ 100 a una de tus cuentas en dlares no exonerada, debido a que las transferencias
de fondos entre cuentas de una misma persona no estarn afectas al ITF.

No pagars ITF por la operacin de cambio en ninguno de los dos casos. Lo mismo ocurrira si la cuenta fuera en
soles. Si realizas una compra o venta de moneda en efectivo, no pagars ITF.
e) Cheque de Gerencia
Si deseas obtener un Cheque de Gerencia por S/.1,000
- Pagars 0.005% sobre el monto total de la operacin. El monto total de la operacin est conformado por el valor del
-
cheque y la comisin del banco. Si la comisin del banco es de S/.0.50, pagars S/. 0.55 en total.
No pagars ITF por cobrar el Cheque de Gerencia.
f) Cuenta a Plazo
Si tienes una Cuenta a Plazo con US$ 3000
- Se pagar ITF al momento de aperturar el Plazo Fijo, todas las operaciones pasivas estn afectas al ITF.
No pagars ITF si renuevas la Cuenta a Plazo por US$ 3000 y retiras los intereses ganados en efectivo o con abono
en otra cuenta.
Al cancelar tu plazo fijo pagars ITF, 0.005% sobre los 3,000 ms los intereses generados.
g) Desembolso de cualquier tipo de crdito y pago de cuotas.

Si desembolsas un crdito por S/.1000, en 12 cuotas mensuales de S/.105.93 cada una:
- Pagars S/.0.05 al momento del desembolso en efectivo.
- Al pagar tu cuota mensual en efectivo, pagars S/.0.0053 adicional al monto de la cuota.
4. CUADROS HISTORICOS
4.1. Impuesto a las Transacciones Financieras 2004-2016 PER
Impuesto a las Transacciones Financieras Per (Millones de Soles)

1200
1138.1
1030.6
968 944.1
1000
843.4
800
706.2
650.5
600
395.5
400
160.8
126.1134.1152.7
200
15.2
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 20152016-E
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (MILLONES DE SOLES)

Ao
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Monto
650.5
706.2
843.4
1030.6
1138.1
968.0
944.1
395.5
126.1
134.1
152.7
160.8
15.2
Fuente SUNAT
Elaboracin Propia
4.2. Impuesto a las Transacciones Financieras 2004-2016 CUSCO

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (MILES DE SOLES)
Ao
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Monto
1401.5
1632.5
1872.3
2098.6
2414.3
2665.8
2739.9
1104.8
337.5
406.6
468.3
517.2
52.9
Impuesto a las Transacciones Financieras Cusco (Miles de Soles)

3000
2739.9
2500
2098.6
2000
1872.3
1632.5
1500 1401.5
1104.8
1000
468.3 517.2
500
52.9
0
2414.32665.8
337.5 406.6
Fuente SUNAT
Elaboracin Propia
5. BIBLIOGRAFIA
Decreto Legislativo N 939.
Ley N 28194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
BCP ITF

https://ww3.viabcp.com/connect/pdf/plantillas/ITF2.htm
SUNAT ITF
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/itf/
ITF-WIKIPEDIA https://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_sobre_las_transacciones_financieras
INTERBANK ITF
http://www.interbank.com.pe/itf-itf
IPE ITF
http://www.ipe.org.pe/content/impuesto-las-transacciones-financieras
6. ANEXOS
6.1.
DECRETO DE LEY N 28194
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
LEY N 28194
(Publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de marzo de 2004)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
Ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:

LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
CAPTULO I
NORMA GENERAL Y DEFINICIONES
Artculo 1.- Referencias
Para efecto de la presente Ley, cuando se mencionen captulos o artculos sin indicar la norma legal a la que corresponden, se
entendern referidos a la presente Ley, y cuando se sealen incisos o numerales sin precisar el artculo al que pertenecen, se entender
que corresponden al artculo en el que estn ubicados.
Artculo 2.- Definiciones
Para efecto de la presente Ley, se entiende por:
a) Medios de Pago
A los previstos en el artculo 5.
b) Empresas del Sistema
A las empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales de ahorro y crdito,
Financiero
cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar depsitos del pblico, cajas rurales de
ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular y empresas de desarrollo de la pequea
y micro empresa -EDPYMES- a que se refiere la Ley General.
Estn igualmente comprendidos el Banco de la Nacin, COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco Central
de Reserva del Per, as como cualquier otra entidad que se cree para realizar intermediacin financiera
relacionada con actividades que el Estado decida promover.
c) Impuesto
Al Impuesto a las Transacciones Financieras.
d) Ley General
A la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la

Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, y normas modificatorias.
e) Sector Pblico Nacional
Al Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Lo cales, organismos a los que la

Constitucin o las leyes conceden autonoma, instituciones pblicas sectorialmente agrupadas
o no, Sociedades de Beneficencia y Organismos Pblicos Descentralizados.
No incluye a las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado a que se refiere el artculo 5
de la Ley N 24948.
CAPTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA
Artculo 3.- Supuestos en los que se utilizarn Medios de Pago

Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artculo 4
se debern pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales
menores a dichos montos.
Tambin se utilizarn los Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual
fuera el monto del referido contrato.
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn cancelar sus obligaciones con personas naturales y/o
jurdicas no domiciliadas, con otros Medios de Pago que se establezcan mediante Decreto Supremo, siempre que los pagos se
canalicen a travs de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
No estn comprendidas en el presente artculo las operaciones de financiamiento con empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
Artculo 4.- Monto a partir del cual se utilizar Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil quinientos dlares americanos
(US$ 1,500).
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional, y en dlares americanos para las operaciones
pactadas en dicha moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en monedas distintas a las antes mencionadas, el monto pactado se deber convertir a nuevos
soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros el da en que se

contrae la obligacin, o en su defecto, el ltimo publicado. En el caso de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha
institucin, se deber considerar el tipo de cambio promedio ponderado venta fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Ver el artculo 1 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de enero
de 2008, el cual sustituye el primer prrafo del artculo 4. de la Ley N 28194).
Artculo 5.- Medios de Pago
Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se utilizarn en los supuestos previstos en el artculo 3 son los
siguientes:
a. Depsitos en cuentas.
b. Giros.
c. Transferencias de fondos.
d. rdenes de pago.
e. Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f.
Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
g. Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo
190 de la Ley de Ttulos Valores.

Los Medios de Pago sealados en el prrafo anterior son aquellos a que se refiere la Ley General.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr autorizar el uso de otros Medios de Pago
considerando, entre otros, su frecuencia y uso en las empresas del Sistema Financiero o fuera de ellas.
Artculo 6.- Excepciones
Quedan exceptuados de la obligacin establecida en el artculo 3 los pagos efectuados:
a. A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico.
b. A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus funciones. Estn incluidos los pagos
recibidos por los martilleros pblicos a consecuencia de remates encargados por las administraciones tributarias.
c. En
virtud
un
mandato
judicial
que
autoriza
la
consignacin
con
propsito
de
pago.
Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolucin de
mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero,
siempre que concurran las siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas naturales no obligadas a fijar
domicilio fiscal, se tendr en consideracin el lugar de su residencia habitual.
b. En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio o se entregue o devuelva el mutuo
de dinero.

c. El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario o Juez de Paz que haga sus
veces, quien dar fe del acto. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr
establecer a otras entidades o personas que puedan actuar como fedatarios, as como regular la forma, plazos y otros
aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este inciso.
Artculo 7.- Obligaciones de los Notarios, Jueces de Paz, contratantes y funcionarios de Registros Pblicos
7.1 En los supuestos previstos en el artculo 3, el Notario o Juez de Paz que haga sus veces deber:
a. Sealar expresamente en la escritura pblica el Medio de Pago utilizado, siempre que tenga a la vista el documento que acredite
su uso, o dejar constancia que no se le exhibi ninguno.
b. Tratndose de los documentos de transferencia de bienes muebles registrables o no registrables, constatar que los contratantes
hayan insertado una clusula en la que se seale el Medio de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno.
En los casos en que se haya utilizado un Medio de Pago, el Notario o el Juez de Paz deber verificar la existencia del documento que
acredite su uso y adjuntar una copia del mismo al documento que extienda o autorice.
7.2 Cuando se trate de actos inscribibles en los Registros Pblicos que no requieran la intervencin de un Notario o Juez de Paz que
haga sus veces, los funcionarios de Registros Pblicos debern constatar que en los documentos presentados se haya insertado una
clusula en la que se seale el Medio de Pago utilizado o que no se utiliz ninguno. En el primer supuesto, los contratantes debern
presentar copia del documento que acredite el uso del Medio de Pago.

7.3 El Notario, Juez de Paz o funcionario de los Registros Pblicos que no cumpla con lo previsto en los numerales 7.1 y 7.2 ser
sancionado de acuerdo a las siguientes normas, segn corresponda:
a. Inciso h) del artculo 149 de la Ley del Notariado N 26002, por falta que ser sancionada de acuerdo a lo establecido en la
mencionada Ley.
b. Numeral 10 del artculo 201 del Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, aprobado por Decreto Supremo N
017-93-JUS, por responsabilidad disciplinaria que ser sancionada al amparo de dicha norma.
c. Inciso a) del artculo 44 de la Resolucin Suprema N 135-2002-JUS, Estatuto de la Superintendencia Nacional de Registros
Pblicos, por responsabilidad que ser sancionada segn el rgimen disciplinario del rgimen laboral al que pertenece el
funcionario.
7.4 El Colegio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos, segn corresponda,
deber poner en conocimiento de la SUNAT las acciones adoptadas respecto del incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1 y
7.2 en los trminos sealados en el Reglamento de la presente Ley.
Artculo 8.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a
efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin
de derechos arancelarios.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente:

a. En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del
Impuesto a la Renta, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la
operacin que gener la obligacin.
b. En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pago utilizado
se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener el derecho.
En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos conceptos se tornen indebidos,
deber rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pagar, la SUNAT en uso
de las facultades concedidas por el Cdigo Tributario proceder a emitir y notificar la resolucin de determinacin respectiva.
Si la devolucin de tributos por saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, o restitucin de derechos arancelarios se
hubiese efectuado en exceso, en forma indebida o que se torne en indebida, la SUNAT, de acuerdo a las normas reglamentarias de la
presente Ley o a las normas vigentes, emitir el acto respectivo y proceder a realizar la cobranza, incluyendo los intereses a que se
refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario.
Tratndose de mutuos de dinero realizados por medios distintos a los sealados en el artculo 5, la entrega de dinero por el mutuante o
la devolucin del mismo por el mutuatario no permitir que este ltimo sustente incremento patrimonial ni una mayor disponibilidad de
ingresos para el pago de obligaciones o la realizacin de consumos, debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen del dinero
otorgado en mutuo.
CAPTULO III

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Artculo 9.- De la creacin del impuesto
Crase con carcter temporal el Impuesto a las Transacciones Financieras.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o extranjera, que se detallan a continuacin:
a. La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto
la acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema
Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior,
cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de
movimiento de efectivo- y su instrumentacin jurdica.
c. La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por
crearse, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso a).
d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su nombre, as como las operaciones de pago o entrega
de dinero a favor de terceros realizadas con cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del Sistema Financiero sin
utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados
para
llevarlas
cabo
-incluso
travs
de
movimiento
de
efectivo-
su
instrumentacin
jurdica.

Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las empresas del Sistema Financiero mediante el
transporte de caudales.
e. Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a).
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categora. Tambin
est gravada la entrega al beneficiario del dinero girado o enviado.
f.
La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos organizado en el pas o en el
exterior, sin intervencin de una empresa del Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas
bancarias o financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o
recepcin de fondos existe una acreditacin y un dbito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el impuesto
correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora
de rentas de tercera categora sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicar el doble de la alcuota
prevista en el artculo 10 sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente sealado. No estn
comprendidas las compensaciones de primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas coaseguradoras
y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para reposicin de activos.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia, en las que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo:

1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la adquisicin de activos para ser entregados en
arrendamiento financiero y los pagos para la adquisicin de instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, excepto los gastos
financieros.
i.
Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a establecimientos afiliados a tarjetas de crdito, dbito o de
minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
j.
La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero, o al tercero que aqullos designen, con cargo a
colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las cuentas a
que
se
refiere
el
inciso
a)
del
presente
artculo.
(Inciso j) del artculo 9 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 16 de marzo de 2007).
TEXTO ANTERIOR
j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que ste designe, con cargo a colocaciones otorgadas por una
empresa del Sistema Financiero, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las
cuotas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.

Artculo 10.- De la alcuota
Se establece el cronograma para la reduccin gradual de la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras. El impuesto se
determinar aplicando sobre el valor de la operacin afecta, conforme a los establecido en el artculo 12 de la Ley, las alcuotas
siguientes:
Perodo
Alcuota
A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008
0.07%
A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009
0.06%
A partir del 01 de enero de 2010
0.06%
(Artculo 10 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 16 de marzo de 2007).
El impuesto establecido en el presente
TEXTO ANTERIOR:
Captulo slo regir hasta la fecha

establecida en el artculo 23 de la presente
El impuesto se determinar
Ley.
aplicando sobre el valor de

la operacin afecta
(*) De acuerdo a la Dcima Quinta Disposicin
conforme a lo establecido
Complementaria y Final de la Ley N 28653 - Ley
en el artculo 12, las
de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
alcuotas siguientes:
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2006, publicada

el 22.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006, se
Vigencia
Alcuot
mantiene vigente hasta el 31 de diciembre de 2006
la tasa del Impuesto a las Transacciones
Desde la
Financieras prevista en el artculo 10 de la Ley
fecha de
vigencia
de la
para la Lucha contra la Evasin y para la

0.10%
en 0,08%.
presente
Ley
Desde el
1 de
Formalizacin de la Economa Ley N 28194,
(**) De acuerdo al artculo 7 de las

Disposiciones Especiales de la Ley N 28929 0.08%
Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
2005
Desde el 0.08%
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2007, publicada
enero de
1 de
(*)
el 12.12.2006, vigente a partir del 01.01.2007, se

mantiene vigente hasta el 31 de diciembre de 2007

enero de
2006
hasta el
la tasa del Impuesto a las Transacciones
31 de
Financieras prevista en el artculo 10 de la Ley
diciembre
para la Lucha contra la Evasin y para la
de 2006
Desde el
Formalizacin de la Economa Ley N 28194,

en 0,08%.
1 de
enero de
(Ver el artculo 3 del Decreto Legislativo N
2007
0.08%
975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que
hasta el
(**)
entrar en vigencia a partir del 01 de enero de
31 de
2008, el cual sustituye el texto del artculo 10. de
diciembre
la Ley N 28194).
de 2007
Artculo 11.- De las exoneraciones

Estn exoneradas del impuesto, durante el plazo de vigencia de ste, las operaciones que se detallan en el Apndice del presente
dispositivo.
Primer prrafo del artculo 11 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de
TEXTO ANTERIOR
Estn exoneradas del Impuesto las operaciones que se detallan en el Apndice del presente dispositivo.
Lo establecido en el presente artculo operar siempre que el beneficiario presente a la empresa del Sistema Financiero un documento
con carcter de declaracin jurada en el que identifique el nmero de cuenta en la cual se realizarn las operaciones exoneradas. La
exoneracin operar desde la presentacin de la declaracin jurada.
Mediante Decreto Supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo anterior o establecer procedimientos especiales
para la identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b), c), d), n), q), r), u), v) y w) del Apndice.
TEXTO ANTERIOR
Mediante decreto supremo se podr exonerar de la obligacin establecida en el prrafo anterior o
establecer procedimientos especiales para la identificacin de las cuentas a que se refieren los incisos b), c),
d), q), r), u), v) y w) del Apndice.
Tercer prrafo del artculo 11 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de
Artculo 12.- De la base imponible

La base imponible est constituida por el valor de la operacin afecta conforme a lo establecido en el artculo 9, sin deduccin alguna,
debiendo adems considerarse lo siguiente:
a. En el caso del inciso c) del artculo 9, la alcuota del Impuesto se aplicar sobre el valor nominal del cheque de gerencia,
certificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento financiero.
b. En el caso del inciso g) del artculo 9, la base imponible est constituida por los pagos realizados en el ejercicio gravable sin
utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago, en la parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente.
Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado compra, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria o, en su
defecto, el ltimo publicado. Tratndose de monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se deber considerar el
tipo de cambio promedio ponderado compra fijado de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 13.- Del redondeo del Impuesto
El impuesto determinado por aplicacin de la alcuota establecida en el artculo 10 ser expresado hasta con dos decimales.
A fin de cumplir lo dispuesto en el prrafo anterior se deber considerar el siguiente procedimiento de redondeo: Si el dgito
correspondiente al tercer decimal es inferior, igual o superior a cinco (5), los dos primeros decimales permanecern igual, suprimindose
al tercer nmero decimal.

Artculo 14.- Del nacimiento de la obligacin tributaria
En los supuestos establecidos en el artculo 9, la obligacin tributaria nace:
a. Al efectuar la acreditacin o dbito en las cuentas, a que se refiere el inciso a) del artculo 9.
b. Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el inciso b) del artculo 9.
c. Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c) del artculo 9.
d. Al entregar el dinero recaudado o cobrado, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.
(Inciso d) del artculo 14 de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15
de
marzo
de
2007,
vigente
partir
del
16
de
marzo
TEXTO ANTERIOR
d. Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previsto en el inciso d) del artculo 9.
e. Al ordenar el giro o envo de dinero, en el supuesto previsto en el numeral 1 del inciso e) del artculo 9.
de
2007)

f.
Al ordenar el giro o envo de dinero y al entregar al beneficiario el dinero girado o enviado, en el supuesto previsto en el numeral 2
del inciso e) del artculo 9.
g. Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, a que se refiere el inciso f) del artculo 9.
h. Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.
i.
Al efectuar o poner a disposicin el pago o donacin, en los supuestos a que se refieren los incisos h) e i) del artculo 9.
j.
Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) del artculo 9.
Artculo 15.- De los contribuyentes

Son contribuyentes del impuesto:
a. Los
titulares
de
las
cuentas
que
se
refiere
el
inciso
a)
del
artculo
9.
Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, ya sea en forma mancomunada o solidaria, se considerar
como titular de la cuenta a la persona natural o jurdica, sociedad conyugal, sucesin indivisa, asociacin de hecho de
profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos de titulizacin, el
fideicomitente en los fideicomisos bancarios, consorcio, joint venture u otra forma de contrato de colaboracin empresarial que
lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar. Tratndose de fideicomisos bancarios, de existir pluralidad
de fideicomitentes, se considerar titular a aqul designado en el acto constitutivo del fideicomiso para cada una de las cuentas.
De no establecerlo el acto constitutivo, se considerar titular a aqul cuyo nombre figure en primer lugar en el acto constitutivo.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin de la Superintendencia de Banca y

Seguros, se establecern los criterios y condiciones que sean necesarios para efecto de la aplicacin del Impuesto en caso de los
fideicomisos
bancarios.
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin a que se refiere el artculo 19.
b. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales,
comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as
como los consorcios, joint ventures, u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente que:
b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso b) del artculo 9.
b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros a que
se
refiere
el
inciso
c)
del
artculo
9.
b.3) Ordenen la recaudacin o cobranza, respecto de las operaciones a que se refiere el inciso d) del artculo 9.
b.4) Ordenen los giros o envos de dinero, respecto de las operaciones a que se refiere el numeral 1 del inciso e) del
artculo
9.
b.5) Ordenen los giros o envos de dinero, as como las que reciban los fondos en calidad de beneficiarias, respecto de las
operaciones
que
se
refiere
el
numeral
del
inciso
e)
del
artculo
9.
b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria
que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el organizador.
b.7)
Realicen
el
pago,
en
el
supuesto
que
se
refiere
b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisos i) y j) del artculo 9.
el
inciso
g)
del
artculo
9.

c. Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta propia, a que se refiere el
inciso h) del artculo 9.
Artculo 16.- De los agentes de retencin o percepcin
16.1 Son responsables del impuesto, en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn sea el caso:
a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 del inciso e), e incisos
i) y j) del artculo 9.
b. Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categora distintas a las
empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgir cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existen o no existan
fondos suficientes para cubrir el Impuesto correspondiente a dichas operaciones o cuando el agente de retencin o percepcin hubiere
omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.
16.2 Las empresas mencionadas en el numeral anterior debern:
a. Entregar al contribuyente el documento donde conste el monto del Impuesto retenido o percibido.
b. Efectuar la devolucin de las retenciones y/o percepciones realizadas en forma indebida o en exceso.
Lo establecido en el presente numeral se efectuar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

16.3 El agente de retencin o percepcin deber devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones efectuadas en forma
indebida o en exceso. Para tal efecto, compensar la devolucin efectuada con el monto de las retenciones y/o percepciones que por el
mismo Impuesto y en el mismo mes haya practicado a otros contribuyentes. De quedar un remanente por compensar, lo deber aplicar a
los pagos que le corresponda efectuar, en el mismo mes, en calidad de contribuyente.
El saldo no compensado se aplicar a los meses siguientes, de acuerdo al procedimiento sealado en el prrafo anterior, hasta agotarlo.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las devoluciones se realizarn en la misma moneda en que se efectu la
retencin o percepcin, segn corresponda. Las compensaciones que deba efectuar el agente de retencin o percepcin se realizarn al
tipo de cambio vigente a la fecha en que se efectu el cobro indebido o en exceso.
16.4 Cuando el agente de retencin o percepcin hubiera efectuado pagos indebidos o en exceso a la Administracin Tributaria,
compensar dichos pagos con el monto que, por el mismo Impuesto y en el mismo mes tenga que realizar ante la Administracin
Tributaria, sea que correspondan a sus operaciones propias o a retenciones o percepciones realizadas. De quedar un remanente por
compensar, lo deber aplicar a los pagos de los meses siguientes.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, las compensaciones que deba efectuar el agente de retencin o
percepcin se realizarn al tipo de cambio vigente a la fecha en que se realiz el pago indebido o en exceso.
Artculo 17.- De la declaracin y pago del Impuesto
El Impuesto ser declarado y pagado por:

a. Las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones detalladas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 del inciso e), h), i) y j)
del artculo 9.
b. La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categora distinta a las
empresas del Sistema Financiero, por las operaciones sealadas en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9.
c. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales,
comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as
como los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente que:
c.1)
Organicen
el
sistema
de
pagos
que
se
refiere
el
inciso
f)
del
artculo
9.
c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso g) del artculo 9.

En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el Impuesto respectivo, debern cumplir con esta obligacin quienes hayan
recibido
entregado
el
dinero,
segn
corresponda.
La declaracin y pago del Impuesto se realizar en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, y deber contener la
siguiente informacin:
1. Nmero de Registro nico del Contribuyente o documento de identificacin, segn corresponda. Sin perjuicio de ello, en
aquellos casos que exista duda o se detecte errores en dichos nmeros de identificacin, SUNAT podr solicitar el
nombre, razn social o denominacin del contribuyente.
2. Monto acumulado del Impuesto retenido o percibido, respecto de las operaciones del inciso a) del artculo 9.

3. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas a las sealadas en el numeral 2, con indicacin del Impuesto
retenido o percibido.
La informacin sealada en el prrafo anterior tambin ser proporcionada respecto de las operaciones exoneradas
comprendidas en los literales b), c), d), e), h), i), j), k), I), II), m), o), s), t), u), v), w) y x) del Apndice, sealando adicionalmente en
este caso el monto acumulado de las operaciones del inciso a) del artculo 9 exoneradas del impuesto. Asimismo, las empresas
del Sistema Financiero debern informar a la SUNAT sobre la Declaracin Jurada a que se refiere el artculo 11, en la forma,
plazo y condiciones que establezca el Reglamento.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 019-2005/SUNAT, publicada el 21.01.2005, vigente desde el 22.01.2005)
(Ver el artculo 6 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de
enero
de
2008,
el
cual
sustituye
el
segundo
prrafo
del
artculo
17.
de
la
Ley
28194).
Artculo 18.- Del uso indebido de cuentas

18.1 Si un contribuyente presenta la declaracin jurada a que se refiere el segundo prrafo del artculo 11 y, posteriormente, determina
que no le corresponde la exoneracin invocada, comunicar tal hecho a la empresa del Sistema Financiero incluyendo el monto de la
deuda tributaria correspondiente, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. Con dicha comunicacin, la empresa del Sistema
Financiero, proceder a efectuar los dbitos respectivos por concepto del Impuesto.
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadas a travs de cuentas que conforme a la ley deben destinarse
exclusivamente a la realizacin de operaciones exoneradas, debern presentar una declaracin jurada a la empresa del Sistema

Financiero, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento.
Con dicha declaracin, las empresas del Sistema Financiero procedern a efectuar los dbitos respectivos por concepto del Impuesto.
18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores, el impuesto retenido o percibido ser declarado y pagado por la
empresa del Sistema Financiero, conjuntamente, con el impuesto que corresponda a las operaciones realizadas en la fecha en que
efecte la retencin o percepcin. Los intereses moratorios que correspondan debern ser abonados por el contribuyente mediante pago
directo a la SUNAT.
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalizacin la SUNAT detecta el incumplimiento de lo establecido en los numerales 1 y 2, comunicar
este hecho a la empresa del Sistema Financiero a fin de que retire, dentro de un plazo de tres (3) das de notificada, la condicin de
exonerada de la cuenta, al haberse perdido el carcter exclusivo exigido por la presente Ley. Si la empresa del Sistema Financiero no
cumple con lo sealado en la citada comunicacin, ser responsable solidaria por las operaciones gravadas que se realicen en dicha
cuenta con posterioridad a la notificacin de la comunicacin.
En el supuesto sealado en el presente numeral, la SUNAT podr asimismo, solicitar al Juez el levantamiento del secreto bancario por
existir indicios de evasin tributaria.
Artculo 19.- De la deduccin del impuesto
El Impuesto a que se refiere la presente Ley ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Tratndose de sujetos generadores de rentas de tercera categora, la deduccin del Impuesto se sujetar a las normas generales
establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores de rentas de otras categoras, la deduccin tendr
como lmite la renta neta global sin considerar la renta correspondiente a la de quinta categora, de ser el caso.

Tratndose de operaciones gravadas realizadas por los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin o fideicomisos
bancarios o de titulizacin, el Impuesto ser deducido a efectos de determinar la renta neta atribuible a los partcipes, inversionistas,
fideicomisarios, fideicomitentes o terceros.
Artculo 20.- Del rgano administrador del impuesto y del destino de su recaudacin
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT y su ejecucin presupuestal se har
conforme a las disposiciones presupuestales correspondientes.
Artculo 21.- Libros y registros
La SUNAT establecer, mediante Resolucin de Superintendencia, los libros, registros u otros mecanismos que sean necesarios para el
control de lo dispuesto en la presente Ley, as como los requisitos, formas y condiciones de los mismos.
Artculo 22.- Aplicacin del Cdigo Tributario
En todo lo no previsto por la presente Ley ser de aplicacin el Cdigo Tributario.
Artculo 23.- Vigencia
23.1 La presente Ley entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
23.2 Se deber utilizar Medios de Pago en las obligaciones previstas en el artculo 3, que se contraigan a partir de la vigencia de la
presente Ley.

23.3 El Impuesto establecido en el Captulo III slo regir hasta el 31 de diciembre de 2006.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Normas reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las normas reglamentarias que sean
necesarias para la aplicacin de la presente Ley.
SEGUNDA.- De los contribuyentes con estabilidad tributaria
Los contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria segn la cual no les sea de aplicacin los impuestos que se creen
con posterioridad a la suscripcin del convenio o contrato respectivo, debern acreditar su condicin a los agentes de retencin o
percepcin del Impuesto de conformidad con lo establecido por el Reglamento.
TERCERA.- No aplicacin de intereses ni sanciones
A la deuda tributaria por concepto del Impuesto correspondiente al mes de marzo, no le ser aplicable los intereses a que se refiere el
artculo 33 del Cdigo Tributario, que se generen hasta el da en que se efecte la regularizacin, cuando los agentes de retencin o
percepcin, por causa debidamente justificada, durante dicho mes no hubieran efectuado la retencin o percepcin respectiva.
Para dicho efecto, los mencionados agentes debern regularizar la declaracin y el pago del referido Impuesto hasta el ltimo da del
vencimiento de las obligaciones tributarias de liquidacin mensual a su cargo correspondiente a las operaciones gravadas realizadas en
el mes de marzo, de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT.

Los agentes de retencin o percepcin que no puedan repetir el pago del citado Impuesto contra los respectivos contribuyentes,
quedarn eximidos de la responsabilidad solidaria a que se refiere el numeral 16.1 del artculo 16.
No se sancionarn las infracciones vinculadas al Impuesto correspondiente a dicho mes.
Las referidas infracciones y el incumplimiento en el pago a que se refiere el primer prrafo de la presente disposicin, no sern
considerados para efectos de los regmenes de buenos contribuyentes y de gradualidad, ni para ningn otro efecto tributario.
Lo sealado en la presente disposicin tambin ser de aplicacin a los contribuyentes respecto de los cuales no se hubiera realizado la
retencin o percepcin correspondiente al Impuesto generado durante el primer mes de vigencia del mismo y siempre que los agentes
de retencin o percepcin no pudieran ejercer el derecho de repeticin.
CUARTA.- Habilitacin de cuentas existentes
Las cuentas abiertas hasta el da anterior a la fecha de entrada en vigencia del Impuesto en las que se acredite remuneraciones o
pensiones en virtud de contratos celebrados entre el empleador y la empresa del Sistema Financiero se consideran, automticamente,
habilitados sin carcter de exclusividad, a efectos de la exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice.
En estos casos, la empresa del Sistema Financiero no est obligada a exigir la presentacin de la declaracin jurada a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 11.
QUINTA.- Devolucin por dbito indebido
Las empresas del Sistema Financiero debern devolver a los trabajadores o pensionistas el Impuesto a las Transacciones Financieras
cuyo dbito sea indebido en aplicacin de lo establecido en la sexta disposicin final.

La devolucin se efectuar de conformidad con lo establecido en el artculo 16 y se realizar a partir de los 15 das tiles de la entrada
en vigencia de la presente Ley.
SEXTA.- De las cuentas de remuneraciones y pensiones
La exoneracin establecida en el inciso c) del Apndice tambin es aplicable a los dbitos que el trabajador o pensionista hubiese
realizado a partir del 1 de marzo de 2004 en la cuenta de remuneraciones y pensiones en la que el empleador le hubiese acreditado
algn monto durante el mes de febrero de 2004, y hasta dicho monto.
Lo establecido en el prrafo anterior operar siempre que la acreditacin se hubiera realizado mediante transferencia de una cuenta del
empleador o mediante cheques con las caractersticas sealadas en el inciso g) del artculo 5, en las que se identifique al empleador
como titular de la cuenta. Excepcionalmente, si la acreditacin se hubiera realizado bajo cualquier otra modalidad, el empleador deber
presentar a la empresa del Sistema Financiero una declaracin jurada en la que seale que el monto acreditado corresponde a
remuneraciones o pensiones.
SPTIMA.- Norma derogatoria
Derganse los Decretos Legislativos nms. 939, 946 y 947.
OCTAVA.- Registro de recaudacin para fines de informacin
La recaudacin proveniente del Impuesto a las Transacciones Financieras producto de la formalizacin de la economa ser registrada
por la SUNAT como un ingreso tributario separado de los ingresos provenientes de los dems tributos existentes para fines de
informacin.

NOVENA.- De los recursos del Impuesto
No es de aplicacin para el Impuesto a las Transacciones Financieras lo dispuesto por la Ley N 26432 y lo dispuesto en el inciso b) de
la Primera Disposicin Final de la Ley N 28129.
DCIMA.- Del Plan Nacional de Austeridad
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Presidente de Consejo de Ministro y por el Ministro de Economa y Finanzas se dictar, en
un plazo mximo de 120 das, el Plan Nacional de Austeridad para el perodo 2004 - 2006.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En
Lima,
los
veinticinco
das
del
HENRY
del
Congreso
MARCIANO
AL
de
marzo
de
dos
PEASE
Presidente
Primer
mes
SEOR
PRESIDENTE
POR TANTO:
del
de
Congreso
CONSTITUCIONAL
cuatro.
GARCA
la
Repblica
RENGIFO
Vicepresidente
mil
RUIZ
de
DE
la
Repblica
LA
REPBLICA

Mando se publique y cumpla.
Dado
en
la
Casa
de
Gobierno,
en
Lima,
los
veinticinco
das
del
mes
de
marzo
del
ao
ALEJANDRO
Presidente
mil
cuatro.
TOLEDO
Constitucional
de
la
CARLOS
Presidente
dos
Repblica
FERRERO
del
Consejo
de
Ministros
APNDICE
OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
a) La acreditacin o dbito en las cuentas del Sector Pblico Nacional incluyendo la acreditacin por concepto de obligaciones
tributarias, costas y gastos, as como el dbito por devolucin de tributos mediante cheques o transferencias.
b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central y la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la
deuda tributaria de sus comitentes.
c) La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la Empresa del Sistema Financiero abrir a nombre de sus
trabajadores o pensionistas, con carcter exclusivo, para el pago de remuneraciones o pensiones.

Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del trabajador o pensionista, estar exonerada la acreditacin de las
remuneraciones o pensiones, as como los dbitos hasta el lmite de las remuneraciones o pensiones abonadas.
La exoneracin establecida en el presente inciso proceder nicamente cuando la acreditacin de la remuneracin o pensin se
realice mediante transferencia desde una cuenta del empleador o mediante cheques con las caractersticas sealadas en el
inciso g) del artculo 5, en los que se identifique al empleador como al titular de la cuenta. En ambos casos, se deber comunicar
a la empresa del Sistema Financiero que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o pensiones.
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos en el prrafo anterior la Empresa del Sistema Financiero que pague
las remuneraciones o pensiones de sus trabajadores o pensionistas en cuentas abiertas a nombre de stos y siempre que sea la
misma Empresa del Sistema Financiero quien efecte el pago.
Por remuneraciones o pensiones se entender todo concepto que se considere como renta de quinta categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, aun cuando no se encuentre afecto a este ltimo impuesto.
d) La acreditacin o dbito en las cuentas de Compensacin por Tiempo de Servicios - CTS y los traslados de los depsitos a que
se refiere el artculo 26 del Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios aprobado por el Decreto
Supremo N 001-97-TR y normas modificatorias.
e) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones - AFP exclusivamente para
la constitucin e inversin del fondo de pensiones y para el pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y
gastos de sepelio.

f) La acreditacin o dbito en las cuentas que las empresas del Sistema Financiero mantienen entre s y con el Banco Central de
Reserva del Per, siempre que no se destinen a las operaciones gravadas sealadas en el inciso h) del artculo 9.
g) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las administradoras de redes de cajeros automticos,
operadores de tarjetas de crdito, dbito y de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidas como Medio de Pago para
realizar compensaciones por cuenta de empresas del Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de
fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las transferencias que tengan origen o destino en las
mencionadas cuentas.
Tambin estn exonerados la acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamente por las empresas de Transferencia
de Fondos para el envo y transferencia de fondos por cuenta de quienes ordenen los giros o envos de dinero.
h) La acreditacin o dbito en las cuentas del Fondo de Seguro de Depsito a que se refiere el artculo 144 de la Ley General,
exclusivamente respecto de los aportes que reciba, las inversiones que realice y los desembolsos que efecte a favor de los
depositantes asegurados.
i) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, mantienen las Bolsas de Valores
en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administracin del fondo de garanta.
j) La acreditacin o dbito en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, mantienen las instituciones de
compensacin y liquidacin de valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a la administracin de los fondos
burstiles de conformidad a las normas contables de las instituciones de compensacin y liquidacin de valores aprobadas por
CONASEV.

k) La acreditacin o dbito en las cuentas que de conformidad con las normas que las regulan, las Bolsas de Productos
mantienen en empresas del Sistema Financiero, destinadas al proceso de liquidacin de operaciones realizadas en los
mecanismos de bolsa, a la administracin de garantas, as como al fondo de garanta.
l) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que las regulan, las sociedades
agentes de bolsa autorizadas y las sociedades corredoras de productos mantienen en Empresas del Sistema Financiero,
destinadas a las operaciones de intermediacin en el Mercado de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por
CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas de las operaciones de
intermediacin que conforme al Plan de Cuentas de las Sociedades Corredores de Productos corresponden a las actividades
directamente relacionadas con la intermediacin.
En el caso de los agentes corredores de productos se aplicar la exoneracin en los mismos trminos descritos en el prrafo
precedente una vez que emitan las normas que garanticen la separacin de los fondos correspondientes a la intermediacin
respecto de los fondos propios.
ll) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas, exclusivamente, por las Empresas de transporte, custodia y administracin
de numerario a que se refiere el artculo 17 de la Ley General para efectuar los pagos de pensiones ordenados por la Oficina de
Normalizacin Previsional ONP.
m) La acreditacin o dbito que se realice en las cuentas que, de conformidad con las normas que los regulan, los agentes de
intermediacin mantienen en las Empresas del Sistema Financiero, destinadas para las operaciones de intermediacin en el
Mercado de Valores, en mecanismos centralizados de negociacin autorizados por CONASEV o fuera de stos. Asimismo, la
acreditacin o dbito que se realice en las dems cuentas operativas que conforme al Plan de Cuentas de los agentes de
intermediacin corresponde a las actividades directamente relacionadas con la intermediacin.

n) La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y consulares, organismos y organizaciones
internacionales acreditados en el Per.
o) La acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros educativos, siempre que los fondos de las referidas
cuentas se destinen a sus fines.
p) La acreditacin o dbito en las cuentas de las entidades, organismos e instituciones de cooperacin tcnica internacional de
fuentes bilaterales y multilaterales inscritos y/o registrados en la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional, que provengan
de fondos de cooperacin tcnica internacional y destinados a la ejecucin en el pas de proyectos de cooperacin tcnica
internacional, as como los fondos que dichas instituciones otorgan. Para tal efecto, las entidades, organismos e instituciones de
cooperacin tcnica internacional debern abrir una cuenta especial en la que se abonar, con carcter exclusivo, las donaciones
que perciban de fuentes bilaterales y multilaterales.
q) Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del Impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes.
r) La acreditacin o dbito correspondiente a contra-asientos por error o anulaciones de documentos previamente acreditados en
cuenta.
s) La acreditacin o dbito en las cuentas que las compaas de seguros y reaseguros utilicen exclusivamente para el respaldo
de las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta, incluyendo la adquisicin de activos para dicho
fin; as como la acreditacin o dbito para el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de
sepelio.
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras, Sociedades de Propsito Especial y Fondos Colectivos mantienen en empresas del Sistema Financiero
exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por oferta pblica, patrimonios de propsito exclusivo que
respalden la emisin de valores por oferta pblica, y fondos constituidos por los aportes de los asociados de las empresas
administradoras de fondos colectivos, respectivamente.
(Inciso t) del Apndice de la Ley N 28194, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 975, publicado el 15 de
TEXTO ANTERIOR
t) La acreditacin o dbito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Fondos Colectivos, Fondos de Inversin,
los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y Sociedades de Propsito Especial, mantienen
en Empresas del Sistema Financiero exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos por
oferta pblica o patrimonios de propsito exclusivo que respalden la emisin de valores por oferta pblica,
respectivamente.
u) La renovacin de depsitos a plazos y de certificados de depsito por montos iguales o distintos, hasta por el monto que no
implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte del titular del depsito o del certificado, as como la acreditacin de
intereses que se generen en stos, en las cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro.

v) La renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad, hasta por el monto que no implique una nueva entrega de dinero en
efectivo por parte de la Empresa del Sistema Financiero.
w) El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MIVIVIENDA o al Programa TECHO PROPIO.
x) La acreditacin y el dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas de arrendamiento financiero a que se
refiere el literal B del Artculo 16 de la Ley General, para realizar exclusivamente los pagos efectuados para la adquisicin de
activos para ser entregados en arrendamiento financiero.
No estn comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll) m), s) y t) del presente Apndice la acreditacin o pago que las empresas
realicen por su cuenta y a su nombre por conceptos que constituyan gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, adquisicin de
activos y donaciones. Tratndose del inciso s) la adquisicin de activos a que se refiere el presente prrafo no incluye la acreditacin o
pago por adquisicin de activos que respalden las Reservas Tcnicas, Patrimonio Mnimo de Solvencia y Fondos de Garanta.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS,

IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS

Mostajo Valencia, Miguel Angel

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

OPERACIONES AFECTADAS AL ITF

3. EJEMPLOS DE LA APLICACIN DEL IMPUESTOA LAS