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En segundo lugar, debo conocer el tipo de regimen de lmpuesto a la Renta al cual se acogera mi
empresa. (Atenci6n: en el caso de negocios, la renta
sera siempre de 3era categoria). Hay 3 tipos de
regimen:
Paso
Pero si soy una Persona Natural, que inicio o tengo un negocio, recien debo comenzar los tramites para mi formalizaci6n a partir de este 4to paso.
IMPORTANTE
El numero de RUC me lo otorgan de
manera gratuita e inmediata.
ANTES
DE
LA
Ya me he informado sobre los requisitos que necesito para inscribirme y he decidido por el tipo de
regimen que me corresponde. Ahora debo acercarme a la dependencia, o al centro de servicios al
contribuyente, de la SUNAT, que corresponda a mi
domicilio fiscal y proceder con mi inscripci6n.
pag.
31
Paso
NUEVO RUS
Persona Natural
RER
Regimen Especial
del lmpuesto a la Renta
REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
RER
pag.
Regimen Especial
del lmpuesto a la Renta
32
Persona Juridica
REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
Nota: Las personas jurfdicas no pueden acogerse al Nuevo Regimen Unico Simplificado.
si tienen re-
Paso
Si soy una Persona Natural y deseo iniciar mi negocio, debo tramitar mi RUC con mi documento de
identificaci6n (no necesito de minuta ni escri- tura
publica).
Por consiguiente debo
presentar,
personalmente, como titular, la siguiente documentaci6n:
pag.
33
Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que den derecho a credito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Paso
pag.
35
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dolares americanos) por mes, de
acuerdo con lo seflalado en el reglamento.
exportaci6n,
al
amparo
de
lo
Paso
Los que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
pag.
36
CATEGORfAS
TOTAL DE INGRESOS
BRUTOS MENSUA- LES
(Hasta S/.)
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CUOTA
MENSUAL
Si cumplo con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, entonces debo verificar la categorfa
que me corresponde.
lCOMO PAGO LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS?
Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente, debo revisar el CRONOGRAMA DE OBLIGACIO- NES
TRIBUTARIAS, que la SUNAT pone a mi disposici6n, en la GUiA TRIBUTARIA SUNAT - NUEVO RUS.
Ej. Juan Polo inicia su negocio el 15 de agosto de 2007, y su numero de RUC es 10058715677.
Juan debera efectuar su declaraci6n y pago correspondiente a su cuota del Nuevo RUS como maximo el dfa 13
de septiembre de 2007, de acuerdo con el ultimo dfgito de su RUC.
0, 1, 2, 3 y 4
5, 6, 7, 8 y 9
Ene-07
21
Feb
22
Feb
9
Feb
12
Feb
13
Feb
14
Feb
15
Feb
16
Feb
19
Feb
20
Feb
26
Feb
23
Feb
Feb-07
22
Mar
9
Mar
12
Mar
13
Mar
14
Mar
15
Mar
16
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Mar
20
Mar
21
Mar
23
Mar
26
Mar
Mar-07
12
Abr
13
Abr
16
Abr
17
Abr
18
Abr
19
Abr
20
Abr
23
Abr
24
Abr
25
Abr
27
Abr
26
Abr
Abr-07
11
May
14
May
15
May
16
May
17
May
18
May
21
May
22
May
23
May
10
May
24
May
25
May
May-07
13
Jun
14
Jun
15
Jun
18
Jun
19
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20
Jun
21
Jun
22
Jun
11
Jun
12
Jun
26
Jun
25
Jun
Jun-07
13
Jul
16
Jul
17
Jul
18
Jul
19
Jul
20
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Jul
10
Jul
11
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12
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24
Jul
25
Jul
Jul-07
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Ago
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10
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23
Ago
Ago-07
18
Sep
19
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20
Sep
21
Sep
24
Sep
11
Sep
12
Sep
13
Sep
14
Sep
17
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26
Sep
Sep-07
18
Oct
19
Oct
22
Oct
23
Oct
10
Oct
11
Oct
12
Oct
15
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16
Oct
17
Oct
25
Oct
24
Oct
Oct-07
21
Nov
22
Nov
23
Nov
12
Nov
13
Nov
14
Nov
15
Nov
16
Nov
19
Nov
20
Nov
26
Nov
27
Nov
Nov-07
20
Dic
21
Dic
10
Dic
11
Dic
12
Dic
13
Dic
14
Dic
17
Dic
18
Dic
19
Dic
27
Dic
26
Dic
Dic-07
23
Ene
08
10
Ene
08
11
Ene
08
14
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15
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08
16
Ene
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17
Ene
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18
Ene
08
21
Ene
08
22
Ene
08
24
Ene
08
25
Ene
08
PARA RECORDAR:
Puedo efectuar el pago de mis
obligaciones tributarias desde el primer
dia del mes correspondiente.
lmporte a pagar
IMPORTANTE
El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Naci6n, de Credito, Scotiabank e lnterbank de todo el pafs a traves del
sistema Pago Facil. (Ver medios de declaraci6n y
pago, en la pag. 18).
Para ello indicare al personal de dichos bancos, en
forma verbal o a traves de la Gufa PAGO FACIL para
el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario que
facilita la informaci6n a brindar al personal del
banco), los datos que a continuaci6n se detallan:
lndicar si es la primera vez que declara el perfodo que esta pagando (1)
Total de ingresos brutos del mes
Categorfa
pag.
37
RUC
Perfodo tributario
Paso
PERfODO
TRIBUTARIO
(1) En caso de rectificatorias, debera proporcionar la informaci6n de la Compensaci6n de las Percepciones de IGV y/o de los pagos
efectuados en la declaraci6n original que rectifica.
(2) S6lo a partir del perfodo tributario Enero de 2006.
Ejemplo:
Jose Hipolito abrira una bodega en el mes de septiembre del 2007. Para ver si puede estar en el
lCual sera el valor de los activos fijos que dispondra para realizar su negocio?
lRealizara sus actividades en un solo local?
Paso
Parmetros
Categorfas
pag.
38
Total de
Total de
ingresos brutos
adquisiciones
mensuales
mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
Cuota mensual
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,00
600
lESTOY
OBLIGADO A
LLEVAR LIBROS
CONTABLES?
NO me encuentro obligado a llevar libros contables, pero debo tener ordenados los comproban- tes
de pago que permitan acreditar mis compras y ventas
en el periodo.
Debo considerar que si tengo trabajadores dependientes, Si debo llevar Libro de Planillas de Suel- dos
y Salarios.
lCOMO
INCORPORARSE A LA CATEGORiA
ESPECIAL DEL NUEVO RUS?
Para incorporarme a la CATEGORfA ESPECIAL DEL
NUEVO RUS se debera presentar el Formu- lario
2010 (Comunicaci6n de ubicaci6n en la Ca- tegorfa
Especial del Nuevo Regimen Unico Simpli- ficado).
Cabe precisar que el referido formulario sera
recepcionado a traves de la red de bancos que
reciben declaraciones de la SUNAT.
Paso
pag.
39
Venta de inmuebles.
Actividades veterinarias.
Actividades jurfdicas.
41
pag.
Paso
Este regimen esta dirigido a las personas naturales y a las personas jurfdicas que
realicen: (1) Actividades de comercio e industria. Estas actividades se refieren a la
venta de bienes que procedan de la compra, de la producci6n o manufactura, o de la
extracci6n de recursos naturales, incluidos la crfa y el cultivo, y (2) actividades de
servicios.
Paso
lQUE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEBO
CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA?
Los contribuyentes del Regimen Especial del lmpuesto a la Renta deberan registrar sus operacio- nes
en los siguientes libros y registros contables:
Libro de lnventarios y Balances.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e lngresos.
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso
de tener trabajadores dependientes.
Libro de Retenciones inciso e) del artfculo 34
- Decreto Legislativo N 774, en caso tenga
trabajadores independientes con contratos de
locaci6n de servicios normados por la legisla- ci6n
civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y
horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la presta- ci6n
del servicio demande.
Otros documentos:
Notas de credito y notas de debito.
Gufas de remisi6n (para sustentar el traslado de
bienes).
Para solicitar la impresi6n de comprobantes de pago,
debo acercarme a las imprentas autori- zadas,
conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones
en Lfnea).
Para solicitar autorizaci6n de impresi6n de tickets o
cintas emitidas por maquinas registradoras, debo
acercarme a los Centros de Servicios al Contribuyente.
lQUE
LIBROS
LLEVAR?:
DE
CONTABILIDAD
DEBO
lQUE
OTRAS OBLIGACIONES TENGO COMO
SUJETO DEL RER?:
Declarar y pagar sus obligaciones tributarias, asf
como efectuar y pagar las retenciones que seala
la ley, de acuerdo con el cronograma de
obligaciones
tributarias aprobado
por la
SUNAT.
pag.
42
Actividad/Tasa
lmpuesto a la Renta
Tercera categorfa
19%
PDT - lSC
PDT remuneraciones o Formulario
N 402
Contribuciones a EsSalud
9%
Tasa
Medios para la
declaraci6n y pago
Paso
13% ONP
AFP, segun aseguradoras
Rentas de 2da categorfa: intereses por colocaci6n de capitales, regalfas, patentes, rentas vitalicias y otros.
pag.
43
Si provengo del Regimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), podre acogerme
con la presentaci6n de la declaraci6n de pago
correspondiente al mes en que me incorpore.
Para ese fin utilizo el PDT N 621 o el Formulario N 119, seg(n corresponda.
Atenci6n:
Puedo acogerme a este metodo s6lo si he iniciado mis actividades durante el presente ejercicio o si no he obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior.
Impuesto a la Renta
mes.
IMPUESTO A LA RENTA
Este lo calculo aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre de cada ao. Este cal- culo
lo realizo en la Declaraci6n Jurada Anual del
lmpuesto a la Renta, dentro de los tres primeros
meses del ao siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT.
Sin embargo, tengo la obligaci6n de efectuar declaraciones y pagos mensuales que son considerados pagos a cuenta del impuesto que determi- nare
en la Declaraci6n Jurada Anual.
Al momento de calcular el impuesto definitivo,
descontare dichos pagos a cuenta y, en caso de que
todavfa quedara un saldo por regularizar, lo
cancelare en el momento de presentar la Declaraci6n Jurada Anual.
Paso
pag.
45
Paso
La declaraci6n y pago del IGV la realizo mensualmente hasta la fecha indicada en el Cronogra- ma
de Obligaciones Tributarias, que corresponde al
ultimo dfgito de mi RUC.
Presento la declaraci6n a traves del PDT N 621, o
en caso de no estar obligado, presento mi declaraci6n de pago en el Formulario N 119 o en el
N 118, dependiendo de mi condici6n de contribuyente del Regimen General o del Regimen Especial del lmpuesto a la Renta, respectivamente.
ASIMISMO,
DE
TENER TRABAJADORES
DEPENDIENTES, DEBO PRESENTAR:
Retenciones del Impuesto a la Renta 5ta categoria. Uso el PDT Remuneraciones (Formulario
Virtual N 600).
46
lQUE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEBO
CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL
REGIMEN GENERAL?
lQUE
COMPROBANTES DE
USAR?
PAGO
PUEDO
Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras.
Tickets emitidos por sistemas informaticos.
Otros documentos:
Notas de credito y notas de debito.
Gufas de remisi6n.
Para solicitar la impresi6n de comprobantes de pago,
debo acercarme a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en
Lfnea).
Para solicitar autorizaci6n de impresi6n de tickets o
cintas emitidas por maquinas registradoras, debo registrar la maquina registradora con el Formulario N
809 en los Centros de Servicios al Contribuyente o
dependencias de la SUNAT.
Tratandose de sistemas informaticos que emiten tickets, debo registrar dichos sistemas con el Formula- rio
N 845 en los Centros de Servicios al Contribuyen- te o
dependencias de la SUNAT, o a traves de SUNAT
Operaciones en Lfnea registrando su Clave SOL.
Impuesto Bruto: Es la suma de los impuestos aplicados a cada operaci6n de venta gravada por periodo tributario. Una vez determinado se
efectuan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulaci6n de las ventas
efectuadas o por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por notas de
credito o notas de debito, segun corresponda.
2
Credito Fiscal: Esta constituido por la suma del impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan las
operaciones de compras gravadas.
3
En el caso de importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del lmpuesto Bruto, no implicara deducci6n alguna
respecto del mismo, pero podra utilizarse como Credito Fiscal.
3.
Actividad/Tasa
Paso
Metodo del 2%
(de los ingresos netos mensuales)
Impuesto a la Renta
Tercera categorfa
o Formulario N 119
Metodo del Goeficiente
(sobre los ingresos netos mensuales)
pag.
19%
47
PDT - ISC (Formulario
Virtual N 615)
PDT Remuneraciones
(Formulario Virtual N
600) o Formulario N 402
Contribuciones a EsSalud
(si tengo trabajadores dependientes)
9%
Paso
pag.
48
13% ONP
10%
Tasa
PDT - Remuneraciones
- Banco de la Naci6n
- lnterbank
- Banco Continental
- Banco Wiese Sudameris
- Banco de Credito
lQUE PAGOS PUEDO HACER?
Nuevo Regimen unico Simplificado (todas las
categorias).
Rentas de 1ra categoria - Arrendamiento.
lmpuestos declarados no pagados (lGV, renta,
lES, lSC, EsSalud, ONP, etc.).
El pago al contado o fraccionado del lmpuesto a
las Embarcaciones de Recreo (lER).
lCOMO FUNCIONA?
a)
Depende del concepto a pagar. Debere proporcionar al cajero del banco (ya sea en forma
verbal o usando las gufas Pago Facil) la informaci6n que se detalla en el cuadro siguiente:
1611
RUC
Perfodo tributario
Categorfa
lmporte a pagar
Arrendamiento
1683
Perfodo tributario
Fraccionamientos de
caracter particular o
general
Costas procesales y
gastos
administrativos
1662
1662
Numero de operaci6n
RUC
Perfodo tributario
lmporte a pagar
RUC
Perfodo tributario
lmporte a pagar
RUC
Perfodo tributario
lmporte a pagar
1662
1662
RUC
Perfodo tributario
lmporte a pagar
Paso
Nuevo Regimen
Unico Simplificado
(Nuevo RUS)
PAGO
FAClL
CONCEPTO A PAGAR
pag.
49
Pagos referidos a:
6rdenes de pago.
Resoluci6n
multa.
de
Resoluci6n
de
determinaci6n.
Paso
Excepcionalmente,
las resoluciones
de intendencia o
resoluciones de
oficina zonal
cuando, de acuerdo
con el sistema
de SUNAT, este sea el
unico dato registrado
al haberse producido
el quiebre de los
valores que generaron
la deuda.
lmpuesto a las
Transacciones
Financieras - lTF
Seguros
independientes
Regimen Unico
Simplificado
pag.
50
lmpuesto a la Venta
de Arroz Pilado
Pago de deudas
atribuidas a
responsables
solidarios
1662
1662
1620
1610
1688
1672
RUG
Perfodo tributario
lmporte a pagar
RUG
Perfodo tributario
1.
Primera quincena
2.
Segunda quincena
lmporte a pagar
Numero de contrato
Numero de pago
RUG
Perfodo tributario
lmporte a pagar
RUG
Perfodo tributario
Ventas netas
lmporte a pagar
RUG
Perfodo tributario
lmporte a pagar
lmportante:
Para realizar un pago sin errores, debo proporcionar correctamente todos los datos que se requieren seg(n el tipo de
pago a efectuar.
Una vez realizado el pago, el banco me proporcionara un comprobante (voucher) como constancia del pago
efectuado, que contiene la informaci6n que le he proporcionado.
Atenci6n:
Debo verificar los datos consignados en el voucher antes de retirarme de la ventanilla.
De tratarse de pagos por arrendamiento, se recomienda al arrendador firmar la constancia de pago
antes de entregarla al inquilino.
Normas legales relacionadas:
R.S. 099-2003/SUNAT, publicada el 7 de mayo de 2003
R.S. 125-2003/SUNAT, publicada el 25 de junio de 2003
R.S. 029-2004/SUNAT, publicada el 31 de enero de 2004
DESCRIPCION
FRECUENCIA
0600
PDT REMUNERACIONES
MENSUAL
0610
MENSUAL
0615
PDT ISC
MENSUAL
0616
MENSUAL
0617
MENSUAL
0618
MENSUAL
0621
MENSUAL
0626
MENSUAL
0633
MENSUAL
0648
ANUAL
0657
ANUAL
0658
0693
MENSUAL
0695
MENSUAL
0697
MENSUAL
0698
MENSUAL
Paso
ANUAL
lCOMO FUNCIONA?
Elaboro mi declaraci6n en mi computador.
Grabo la informaci6n en un disquete o en mi disco duro (el sistema valida que la declaraci6n no pre- sente
inconsistencias).
lDONDE PRESENTO EL PDT?
Puedo presentar el archivo, o los archivos grabados, en la ventanilla de las agencias bancarias autoriza- das o a
traves de la Internet (www.sunat.gob.pe)
Los PDT cuyo importe total a pagar sea igual a CERO los presento s6lo por la Internet.
En ventanilla me entregaran una constancia de presentaci6n.
En la Internet, el sistema me genera su constancia. Esta la remito a mi correo electr6nico o la imprimo.
pag.
51
Paso
Se encuentran disponibles para los contribuyentes no obligados a presentar sus declaraciones de pago
mediante el Programa de Declaracion Telematica - PDT, seg(n la normatividad vigente.
TABLA 10. FORMULARIOS DISPONIBLES PARA CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A USAR PDT
PAPEL
DESCRIPCION
0116
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
0118
MENSUAL
0119
MENSUAL
0402
MENSUAL
1072
MENSUAL
1073 *
1075
1076
0196
MENSUAL
MENSUAL
MENSUAL
0957 **
ANUAL
0958 **
ANUAL
2010
pag.
52
FRECUENCIA
1.Obtenga su solicitud de acseso al sistema SUNAT Operaciones en Linea - SOL imprimiendola desde la Internet (www.sunat.gob.pe) o
1. Transacciones relacionadas al Sistema de Detracciones del IGV, tales como dep6sitos a las
cuentas de sus clientes en el Banco de la Naci6n y la
presentaci6n de la solicitud de liberaci6n de fondos,
cuando corresponda.
usted puede
Paso
pag.
53