FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de administracin

PROYECTO DE TESIS:

EVASION TRIBUTARIA DE LA S PYMES Y SU INCIDENCIA EN LA BAJA

RECAUDACION QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTECAETE 2013.

Asesor:
W. David Auris Villegas,
Master por la Universidad de la Habana de Cuba

Autora:
Zenayda Villantoy Mancilla

Caete Per 2013

ndice

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripcin de la realidad problemtica05
1.2. Identificacin y formulacin del problema.........06
1.2.1. Problema General.....06
1.2.2. Problema Especficos...06
1.3. Objetivos de la Investigacin07
1.3.1. Objetivo General....07
1.3.2. Objetivo Especficos..07
1.4. Justificacin y viabilidad de la investigacin..08
1.5. Delimitacin de la investigacin....08
1.6. Limitacin de la investigacin08
CAPITULO II: MARCO TEORICO ....08
2.1. Antecedentes de la investigacin.......08
2.2. Bases Tericas..37
2.3. Formulacin de Hiptesis.....61
2.3.1. Hiptesis General.61
2.3.2. Hiptesis Especficos61
2.4. Operacionalizacin de variables e indicadores......61
2.5. Definicin de trminos bsicos...63

CAPITULO III: METODOLOGIA.63

3.1. Tipo de investigacin...63
3.2. Diseo de la investigacin..63
3.3. Poblacin y muestra de la investigacin .63
3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos..64
3.5. Tcnicas para el procesamiento de datos64
ASPECTO ADMINISTRATIVOS
Cronograma de actividades....67
Presupuesto....69
Referencias
Bibliogrficas...69
ANEXO.....71

Introduccin
El presente trabajo de investigacin denominado: Evasin tributaria
de las pymes y su incidencia en la baja recaudacin que afecta a la
economa del Distrito de San Vicente. El incumplimiento tributario
es un problema que subsiste en la mayora de los pases,
especialmente en aquellos de menor desarrollo, debido a que no
existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es
la adecuada, la administracin no es libre, no existe riesgo para el
evasor, etc. Cualquiera sea la causa del incumplimiento y dado que,
la administracin no dispone de recursos humanos, financieros y
materiales para verificar el cumplimiento de todo los contribuyentes,
es conveniente que desarrolle un sistema de seleccin que se
ajusten a la realidad econmica, social, geogrfica y tributaria de
cada pas. Estos criterios de seleccin deben ser congruentes con
los planes de fiscalizacin y deben establecerse en base a pautas
objetivas que guarden relacin con el comportamiento de los
contribuyentes.
Hasta la presente fecha se han registrado unas 9 reformas
tributarias y dentro de las mismas se imponen sanciones
pecuniarias a los contribuyentes bastante fuertes que en muchos
casos los sujetos pasivos desconocen de los mismos y comenten

errores que le acarrean fuertes sumas de dlares en sanciones, los

mismos que afectan la economa de los negocios.
CAPITULO I : Planteamiento del problema

En este captulo se plante y formulo los problemas, los

objetivos y la justificacin de la presente investigacin.

1.1.

Descripcin de la realidad Problemtica.

La

evasin tributaria en el distrito de san Vicente

existi hace muchos aos atrs, eso es un problema

y

un

gran

preocupacin

administraciones

tributarias

para
en

todas
el

pas

las
,

los

contribuyentes de las medianas y pequeas empresas

impliquen el no pago de los tributos en forma total o
parcial que evaden sus impuestos

comprando y

vendiendo facturas, pagando los impuestos fuera de

los plazos establecidos y as el clculo de los tributos
son incorrectos

en diferentes regmenes

y esto

genera un gran problema al estado ya que no percibe

sus ingresos como debe ser y por eso no hay, mejor
implementacin de las obras publicas ya que

las

empresas son informales que se dedican a evadir los

impuestos, estos delitos se muestra de manera licito
de no cumplir con las obligaciones tributarias y eso
afecta al pas.
Si todas las empresas evasores del impuesto

del

distrito de San Vicente de caete, 2013 pagaran sus

impuestos, el estado tendra ms ingreso y as tendra
5

todos los beneficios que

brinda el estado para la

poblacin de san Vicente de caete, 2013.

1.2.

Identificacin y formulacin del problema.

a).- De qu manera la incidencia de baja recaudacin

se relaciona con la evasin tributaria

de las pymes del

distrito de San Vicente-caete, 2013?

1.2.1. Problema General.

a).- Identificar las incidencias

de

econmica de la evasin tributaria

baja recaudacin
de las pymes del

distrito de San Vicente - caete 2013?

1.2.2. Problemas Especficos

a).- De qu manera se relacionan la baja recaudacin

que afecta a la economa del distrito de San Vicentecaete 2013?

b).- Qu

normas aplica

la SUNAT para impedir que

aumente la evasin tributaria de San Vicente-caete

2013?

c).- Cules es el porcentaje alcanzado por las Pymes

informales en el distrito de San Vicente-caete 2013?

1.3.

Objetivos de la investigacin.

1.3.1. Objetivo General.

Determinar que baje la evasin tributaria para mejorar
las

recaudaciones de

la economa de las pymes del

distrito de San Vicente-caete 2013.

1.3.2. Objetivo Especfico.

a).- Identificar las formas que evaden los impuestos las
empresas en el distrito de San Vicente - Caete, 2013.

b).- Establecer las normas que aplica la SUNAT para

impedir que aumenta la evasin tributaria en los pymes
del distrito- San Vicente, 2013.

c).- Determinar el grado de porcentaje alcanzado de las

pymes informales del distrito de San Vicente -Caete,
2013.

1.4. Justificacin y viabilidad de la investigacin.

El problema de investigacin se justifica por su:
a).- Naturaleza.- Es importante explicar los fundamentos
de las pymes son muchas que
base

de

investigacin

representan

tener

disminuyendo el porcentaje de las

en

sobre la

cuenta

que

pymes informales

ayudamos al desarrollo del pas.

b).- Magnitud.- La magnitud del problema de la evasin
tributaria alcanza a los contribuyentes que pelean ante

la sunat de igual manera no contribuye en el rea de

fiscalizacin.
C.- trascendencia.- Afecta el comportamiento de los
contribuyentes que se encuentran y forman parte de ello
en las pymes del distrito de San Vicente.
D).- Vulnerabilidad.- El problema
vulnerable,

es

decir

puede

de investigacin es
ser

investigado.

El

investigador debe tener los suficientes conocimientos y

debe

tener

recursos necesarios para obtener los

resultados.
1.5. Delimitacin de la Investigacin.

Este presente trabajo de investigacin se desarrollara en

el

distrito

de San Vicente

en la Provincia a Caete

Departamento de Lima, correspondiente al ao 2013.

1.6. Limitaciones de la investigacin.

a) Econmico
b) Temporal
c) Bibliografa
d) Metodologa
CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1. Antecedentes de la investigacin.

Nacional

2.1.1. Lozano Melndez, Jessica Medalith. (2010)

realiz una tesis en la Universidad Los ngeles de

Chimbote, sobre Factores econmicos que influyen

en la Evasin Tributaria Laboral de las MYPES
Cuyo objetivo era determinar si los factores
polticos econmicos que influyen en la evasin
tributaria laboral de las MYPES. El estudio es de
corto Descriptivo-correlacional. En vista que la
poblacin

objetivo

son

la

totalidad

de

contribuyentes de la explanada de trabajadores del

Valle bendito de Caete, en el cual recabada por la
SUNAT y la municipalidad Distrital de San Vicente,
tenemos aproximadamente 100 contribuyentes
activos que se encuentran laborando se consider
pertinente tomar como muestra a todos los
contribuyentes que la conforman, a fin de realizar
el

anlisis.

El

instrumento

utilizaron

fue

documentales y entrevistas. Los resultados de la

investigacin han podido establecer que los
principales factores para la informalidad laboral es
la carencias que se ha detectado en las MYPES
estas estn relacionadas bsicamente con el perfil
del microempresario, poseen un nivel cultural bajo,
entre otros no quieren cumplir con los derechos de
sus trabajadores, tienen la mentalidad que es un
gasto y se ver afectada sus ganancias, cuando
esta carga administrativa a su vez la genera un
beneficio para la empresa.
Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente:
a. Se ha podido establecer que la mayora de las MIPES no
tiene una visin a largo plazo, solamente piensan en
9

sobrevivir el da a da, sin planear un futuro como

empresarios.
b. Se

ha

determinado

que

los

sectores

informales

contribuyen ampliamente a las economas de la naciones

, en trminos tanto humanos como financieros .Sin
embargo , como son invisibles para las instituciones
gubernamentales y compaa de sector formal ,no se les
alcanza fcilmente planes de mejora para el desarrollo de
sus capacidades , y no pueden competir con compaas
ms grandes en los mercados.
c. Ha quedado demostrado que los trabajadores en el sector
laboral informal no tienen proteccin laboral ni beneficios,
como acceso a prestaciones de salud y seguridad,
proteccin salarial ,seguros ,pensiones y sindicatos .Las
MYPES informales tambin tienen un acceso restringido
a difcil a facilidades de inversin y crdito , esto impide el
desarrollo y crecimiento a la empresa.

2.1.2. Luyo Maldonado, Rosa A. (2010) realiz una

tesis de en la Universidad Los ngeles de Chimbote
sobre Factores econmicos y sus influencia

en la

obligacin Tributaria de los contribuyentes del

mercado Virgen del Carmen-Imperial, 2010.
Entrevistas. Los resultados de la investigacin
han podido establecer que los principales factores
para la informalidad laboral es la carencias que se
ha

detectado

relacionadas

en

las

MYPES

bsicamente

con

estas
el

estn

perfil

del

microempresario, poseen un nivel cultural bajo,

entre otros no quieren cumplir con los derechos de
10

sus trabajadores, tienen la mentalidad que es un

gasto y se ver afectada sus ganancias, cuando
esta carga administrativa a su vez la genera un
beneficio para la empresa.

Las conclusiones de dicho trabajo refieren los siguientes:

a. Los resultados de la investigacin han podido
establecer que el efecto de haber efectos estos
tributos permite una buena gestin de los Gobiernos
Locales , tambin se ha podido realizar una encuesta
adecuada de la morosidades de estos pagos , el cual
se puede poner en prctica estrategias mejor resolver
esta deuda.
b. Se ha determinado que la tasa de inters un sistema
de buen control que permite monitorear para tomar
medidas cuando el caso lo requiera, asimismo se ha
determinado que los plazos otorgado para hacer
efectivos estas deudas, permite realizar diferentes
pagos de manera mesurado alcanzar los objetivos
trazados.
c. Queda demostrado que los Gobiernos locales en este
caso la Municipalidad Distrital de Imperial , cuenta con
personas adecuado y capacitado para poder gestionar
, como tambin han venido recibiendo el apoyo de
diferentes reas para hacer efectivo estos pagos , lo
cual han incidido directamente en el desarrollo de las
mismas.
d. Se han tomado en cuenta que la Municipalidad
Distrital

de

imperial

cuenta

actualmente

con

tecnologas informticas en razn de la exigencia que

11

indicen directamente en los diferentes niveles de esta

rea.
2.1.3. Sambrano Espinoza, Jonatn. (2010) realiz una
tesis de Grado en la Universidad De Hunuco (UDH)
para obtener el ttulo de Contador Publica, sobre la
evasin tributaria en la Regin Hunuco - 2010
Cuyo Objetivo era establecer medidas preventivas
que ayuden a reducir la evasin tributaria fijando
intervenciones continuas a las empresas de la
regin Hunuco. El estudio es de corte descriptivo
aleatoria

.En vista que la poblacin segn

rgimen 60 empresas de la ciudad de Hunuco. El

instrumento utilizado,

encuestas y fichas y

cuestionario que fue objetivo de una revisin

minuciosa.

Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente:

a. En el contenido temtico del trabajo de investigacin
se

ha

evaluado

sobre

diversos

hechos

de

incumplimiento por parte del contribuyente que desde

hace aos viene suscitando este problema de la
Evasin Tributaria.
b. El desarrollo del trabajo de investigacin sea realizado
todo un estudio completo, lo cual nos ha permitido
demostrar que la evasin tributaria es originada por la
informalidad de empresas, omisin de ventas y
compras y no pertenecer al rgimen correspondiente,
segn las encuestas, entrevistas efectuadas.

12

c. Estos

hechos,

causales

los

que

producen

un

distanciamiento en el mbito tributario considerando

as, a la baja recaudacin de impuestos. Pues como
contribuyentes debemos tomar responsabilidad de
nuestros actos, comenzando por las declaraciones de
los ingresos reales ante la SUNAT en forma
voluntaria.

2.1.4. Herrera Quezada, Vctor Edgardo.(2009) pblico

su tesis de maestra Escuela de Post Grado desde la
Facultad de Ciencias Contables de la

Universidad

Nacional Mayor de San Marcos de Lima , sobre los

vacos legales del impuesto a la renta en el Per
2008, como se legaliza la evasin tributaria.
Cuyo objetivo era proponer alternativas que
permitan disponer de normas que aprueban
obligaciones tributarias que no contengan vacos
legales y por tanto se neutralice la elusin
tributaria y facilite la efectividad del sistema
tributario. El estudio es de corte

descriptivo y

analtico .En vista que la poblacin vamos a

investigar solo 15 Contadores Pblicos Colegiados
que estn inmersos en el campo del Impuesto a la
Renta. El instrumento

fue los Cuestionarios y

fichas que fue de una revisin minuciosa al

reconocimiento de destacados juicio de expertos
conocedores de expertos conocedores del rea.
Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente

13

El trabajo en mencin titulado los Vacos legales del

impuesto a la renta en el Per 2008, como se legaliza la
evasin tributaria, es una ventana que nos muestra la
manera lcita de no cumplir con las obligaciones
tributarias,

que sin embargo,

afecta las

polticas,

procesos y procedimientos fiscales. La elusin, es

considerada tambin como un acto de defraudacin
tributaria, que mediante el empleo de los vacos legales,
tiene el propsito es reducir el pago de los tributos que
por norma le corresponden a un deudor tributario. Pueden
ser

por

engaos,

errores,

omisiones

en

las

declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un

beneficio indebido en perjuicio del fisco.

2.1.5. Borda Luyo, Marisol S. (2010) pblico su tesis

desde la Facultas de Contabilidad de la Universidad
Los

ngeles

de

Chimbote

sobre

Factores

econmicos y sus influencia en las obligaciones

tributarias., cuyo objetivo era Determinar qu factores
econmicos influyen en la obligacin tributaria de los
contribuyentes del mercado Virgen del Carmen.
El estudio es de corte no experimental que dentro
de

ello

el

diseo

transversal

(descriptivos,

correlacinales).En vista que la poblacin es 250

Contribuyentes
realizando

sus

activos

que

actividades

se

encuentran

comerciales,

se

consider pertinente tomar como muestra a todos

los contribuyentes que la conforman, a fin de
14

realizar el anlisis. Los instrumentos utilizados

fueron unas encuestas y cuestionarios elaborada
en su totalidad por la autora y procedimiento de
recoleccin de datos registrados en la encuesta.
Los resultados de la investigacin han podido
establecer que el pago de los tributos que pagan
los contribuyentes del mercado Virgen del Carmen
beneficiara para el gobierno local. Que los
comerciantes ambulantes deben formalizarse al
igual que los dems contribuyentes as poder
tributar.

Las conclusiones de dicho trabajo refieren

los

siguientes:
a. As mismo se ha visto que un 78% de los
contribuyentes si cumplen con sus obligaciones
tributarias , sin embargo todava an existen
comerciantes informales para la cual la SUNAT debe
tomar en cuenta esta problemtica para evitar la
evasin tributaria y as poder progresar para el
bienestar comn.
b. Ha

quedado

comprobantes

establecidos
de

pagos

que

mientras

emitimos

ms
como

contribuyente ms ingresos tributarios obtenemos.

c. Finalmente, se ha podido observar que la gran
mayora de los contribuyentes del marcado Virgen
del Carmen del Distrito de Imperial se encuentran en
acogido al muevo rus entre la primera y segunda
categora esto se determina de acuerdo al os

15

ingresos

brutos

mensuales

adquisiciones

mensuales.

2.1.6. Rosario Matta Rayos (2010) realiz una tesis

en la Universidad Nacional De San Agustn en
Arequipa sobre Reduccin de la evasin tributaria a
travs de la promulgacin de normas que incentiven
la

conciencia

tributaria

del

ciudadano

econmicamente activo.
cuyo objetivo era analizar las normas vigentes a
fin de determinar su aplicabilidad para dar solucin
al problema evasin tributaria en el Per. El
estudio es de corte no experimental que dentro de
ello

el

diseo

transversal

(descriptivos,

correlacinales).En vista que la poblacin es finita

(500) contribuyentes activos que se encuentran
realizando

sus

actividades

comerciales,

se

consider pertinente tomar como muestra a todos

los contribuyentes que la conforman, a fin de
realizar el anlisis .El instrumentos utilizados
fueron

guas anlisis documentales y encuesta

elaborada en su totalidad por la autora.

Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente:
En trminos generales podemos decir que es toda
actitud que implique sustraerse al pago de un tributo
legtimamente

adeudado.

Se

considera

como

el

concepto genrico que engloba a toda actividad

16

intencional dirigida sustraer, total o parcialmente un

tributo al Estado en provecho propio.
Tipos de evasin Una de las especies de la evasin del
tributo es la legal, denominada la elusin, que encuentra
su origen en la utilizacin por parte de los contribuyentes
de los sistemas preferenciales y de promocin, en
circunstancias en que no corresponde su utilizacin. En
algunos casos se cae en el abuso de estas normas,
terminando de esta forma el contribuyente en una
conducta delictiva, ya que existe el elemento de la
simulacin o engao. Otras de las formas es la opcin
de compra o economa de opcin: el contribuyente en
forma lcita se sustrae del pago de un tributo a travs,
por ejemplo, de no comprar productos gravados. La
figura ms agravada de evasin la encontramos en el
fraude fiscal, el cual se encuentra tipificado penalmente:
un ejemplo de ello es el contrabando. En la literatura
sobre control vertical, una de las principales preguntas
es cul es el efecto de las herramientas de restriccin
vertical, para lo cual es necesario conocer tambin su
motivacin. Dentro de la enorme diversidad de las
herramientas que existen y que se han estudiado en
trminos analticos, en este captulo nos concentramos
en el esquema ms simple de doble monopolio donde el
equilibrio

descentralizado

produce

externalidades

negativas en toda la cadena. Si bien este modelo es

muy simple, como hemos visto, permite obtener
conclusiones interesantes al agregar un impuesto
indirecto en la etapa final, que puede ser evadido.

17

Demostramos que si el impuesto es especfico y hay

separabilidad entre la decisin de produccin y la de
evasin, la ganancia para toda la cadena proveniente de
la integracin con evasin es la misma a la de sin
evasin. La ganancia para el productor, por el contrario,
es siempre mayor cuando hay evasin.
Una tarifa en dos partes resuelve la externalidad
generada por el monopolio en cadena, ya que bajo tal
esquema el nivel de beneficio que obtiene toda la
cadena es el mismo al del equilibrio integrado. Lo
notable en este ltimo caso es que la tarifa en dos
partes, le permitira al productor apropiarse del beneficio
que surge de la actividad de evasin de impuestos,
incluso sin asumir riesgos. Algunos resultados varan
sensiblemente si el impuesto es ad valorem, y no existe
separabilidad entre las decisiones de produccin y de
evasin.
Internacional

2.1.7. Arellano Jos. (2011) Realiz una tesis en la

Universidad de los Andes Mrida- Venezuela, para
obtener el ttulo Post Grado en Ciencias Contables
mencin

Rentas

Internas

sobre

Sistema

de

Recaudacin Tributaria en materia de impuesto

sobre las actividades econmicas de industria,
comercio, servicio e ndole similar.
cuyo objetivo era proponer un sistema de
recaudacin tributaria en materia de impuesto
18

sobre las actividades econmicas a la alcalda del

municipio coln del estado Zulia. El estudio es de
corte es de campo, no experimental y transversal,
debido a que la informacin fue recolectado en el
campo de accin. En vista que la poblacin est
conformada por el personal que labora en la
direccin de hacienda de la alcalda del municipio
coln,

que

asciende

un

nmero

de

trabajadores, se consider pertinente tomar como

muestra a todos que la conforman, a fin de realizar
el anlisis, segn la fuente del departamento de
recursos humanos de la alcalda del mismo
municipio. el instrumento que se aplicaron en esta
investigacin, es unos cuestionarios y encuestas
que se aplic al personal que labora en la
direccin de hacienda de la alcalda del municipio
coln.

Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente:

a.

Para lograr tal propsito, se formularon los objetivos

especficos con el fin de determinar el cumplimiento
de los objetivos de recaudacin, determinar el nivel
tecnolgico

informativo

de

la

Direccin

de

Hacienda, determinar el nivel de capacitacin del

recurso humano adscrito a la Direccin de Hacienda,
analizar los procedimientos de recaudacin del
impuesto

sobre

comparar

los

las

actividades

procedimientos

de

econmicas,
recaudacin

llevados por la Alcalda del Municipio Coln del

estado Zulia, con el sistema de recaudacin aplicado
19

por la Alcalda de Chacao y, por ltimo, establecer un

sistema de recaudacin tributaria en materia del
impuesto sobre actividades econmicas industriales,
comerciales, de servicio o de ndole similar en la
Alcalda del Municipio Coln del estado Zulia.
b.

En relacin con el primer objetivo, se concluy que

las metas de recaudacin por el impuesto a las
actividades econmicas, fueron cubiertas para los
perodos fiscales 2004, 2005 y 2006, alcanzando su
mayor efectividad, para el perodo fiscal 2005, en un
porcentaje de 171,05 %. Pero para el perodo fiscal
2007, se present una disminucin importante de la
recaudacin

del

impuesto

las

actividades

econmicas, no logrando la Direccin de Hacienda

de la Alcalda del Municipio Coln alcanzar las metas
establecidas para ese perodo fiscal. En especfico, a
las metas de recaudacin, se determin que el
mtodo utilizado por la Direccin de Hacienda, es el
mtodo proyectivo, con una frecuencia relativa de
67%.
c.

Tambin, se dedujo que s existen suficientes

equipos para el proceso de recaudacin en 67%. Y,
por otro lado, un 33 % respondi que no existen
equipos suficientes. Consecuentemente, se puede
indagar

que

existen

suficientes

equipos

de

computacin para realizar un adecuado proceso de

recaudacin dentro de la Direccin de Hacienda de
la Alcalda del Municipio Coln. Adems, se logr
detectar que no existe una pgina Web donde se

20

mantenga informado a los contribuyentes, as como,

de verificacin de deudas y crditos fiscales.
d.

Por otro lado, el nivel de informacin existente en la

Direccin de Hacienda, no es conveniente para las
metas de recaudacin fijadas a cada perodo fiscal,
ya que las repuestas aportados por los funcionarios
el

67%

sealaron

que

no

informan

los

contribuyentes sobre los deberes y obligaciones

tributarias que poseen con este fisco municipal. Por
otro lado, un 33% respondi que si se mantienen
informados a los contribuyentes. La Direccin de
Hacienda Municipal, no utiliza medios como la radio,
prensa y TV y ningn otro para informar, slo se
realiza esta funcin, a travs de una cartelera.
e.

Adems, la Direccin de Hacienda Municipal de

Coln,

no

desarrolla

programas

orientados

fomentar la cultura tributaria, mediante al estmulo a

los

contribuyentes,

para

que

voluntariamente

cumplan con sus obligaciones tributarias, y eviten

realizar prcticas de evasin y elusin fiscal.
f.

No

existe

coordinacin

de

actuaciones

de

intercambios de informacin con otros organismos

pblicos como el seniat, gobernaciones y otras
alcaldas, evidenciando la necesidad, de que la
Direccin de Hacienda de la alcalda del municipio
Coln,

mantenga

relaciones

interinstitucionales.

Adems, de la ausencia de coordinacin, planes y

programas de investigacin fiscal, que hagan factible
una eficaz bsqueda, clasificacin y procedimientos
de informacin de inters fiscal. Adems, cabe
21

resaltar,

que

no

existen,

unidades

tcnicas

especializadas que se encarguen de planificar,

coordinar y ejecutar los programas de recaudacin
de los impuestos municipales.
g.

Cabe destacar, que la Direccin de Hacienda, no

actualiza

permanentemente

el

registro

de

contribuyentes. Adems que no realizan censos, ni

operativos de actualizacin de contribuyentes en el
municipio.
h.

As mismo, se concluy que los funcionarios que

laboran en la Direccin de Hacienda, siempre
brindan al contribuyente, orientacin sobre los
procedimientos de declaracin y liquidacin del
impuesto a las actividades econmicas, a travs de
instrucciones verbales e instrucciones detalladas en
las carteleras. Igualmente, que la Direccin de
Hacienda de la Alcalda del Municipio Coln, no
realiza operativos masivos de orientacin a los
contribuyentes. Sin tomar en cuenta, que estos
operativos, traen como ventaja sensibilizar a los
contribuyentes a evitar realizar prcticas evasivas,
ocasionadas muchas veces por desconocimiento de
los pasos de liquidacin de este impuesto y, a su
vez, permite incrementar una conciencia de cultura
tributaria.

i.

La Direccin de Hacienda, no mantiene relaciones

interinstitucionales, de manera constante, con las
otras direcciones de la Alcalda del Municipio Coln.
Este hecho representa una desventaja, para la
22

direccin de hacienda, ya que estas relaciones de

intercambio, constituyen vnculos de apoyo relevante
en el proceso de recaudacin del impuesto de las
actividades econmicas. Sin tomar, en cuenta que la
Direccin de Hacienda, no posee las divisiones
necesarias como, recaudacin y fiscalizacin, ambas
de

gran

importancia

para

el

adecuado

funcionamiento de esta direccin y para el logro de

las metas de recaudacin.
j.

Los

centros

de

recaudacin,

donde

los

contribuyentes deben dirigirse a declarar y liquidar el

impuesto a las actividades econmicas, estn en
primer lugar, la oficina de recaudacin en la sede de
la Direccin de Hacienda y, en segundo lugar, los
bancos recaudadores. Es importante resaltar, que la
Direccin de Hacienda de la Alcalda del Municipio
Coln, no incluye como centros de recaudacin a las
alternativas de: recaudacin en la fuente y agentes
de recaudacin privados.

k.

En los casos, del anlisis comparativo realizado en la

Alcalda de Coln y la Alcalda de Chaco, se
concluy que la Alcalda de Chacao, mantiene una
autonoma financiera adecuada representada por un
79,80 % del monto recaudado por concepto de
impuesto a las actividades econmicas del total del
ingreso que percibi, este municipio en ese ao, para
los requerimientos exigidos en la prestacin de los
servicios pblicos a la comunidad que rigen. Por el
contrario, la Alcalda del Municipio Coln, no
23

presenta la misma situacin, ya que no posee

autonoma financiera, ya que los ingresos propios,
por concepto de recaudacin de impuesto sobre las
actividades econmicas, represent slo un 12,46 %
del total del ingreso obtenido por este municipio
durante el perodo fiscal 2007.
l.

En lo correspondiente a las metas de recaudacin,

se observa que en el Municipio Coln, no se logr
recaudar lo estipulado por concepto de impuesto a
las actividades econmicas, obtenindose slo un
90,6 %, por el contrario, el Municipio de la Alcalda
de Chacao no alcanz en su totalidad las metas de
recaudacin

proporcional

al

impuesto

las

actividades econmicas, aunque obtuvo esta meta

en un 95,23 %, que es una proporcin satisfactoria.
m.

Esto se refleja, en los casos de la Alcalda del

Municipio Coln, que su nivel tecnolgico, es
medianamente acorde y no posee una pgina Web,
sus metas de recaudacin no son alcanzadas
satisfactoriamente y sus contribuyentes, no poseen
una cultura de pago voluntario.

n.

Por el contrario, en la Alcalda del Municipio Chacao,

las condiciones de los equipos de computacin son
acordes a las funciones de las tareas del proceso de
administracin tributaria. Adems, que s poseen una
pgina Web, donde los contribuyentes pueden
consultar e informarse sobre todos los aspectos
resaltantes del sistema tributario de su municipio.

24

2.1.8. Carrera Navarrete, Wilmer (2010) realiz una

tesis en la Escuela Superior Politcnica Del Litoral
desde la Facultad De economa y Negocios sobre
Perfil

socioeconmico

del

contribuyente

de

Guayaquil sujeto al control del servicio de rentas en

sus obligaciones tributarias en Guayaquil.
cuyo objetivo era

Describir los motivos que

influyen en los contribuyentes para que cumpla en

sus obligaciones tributarias. El estudio es de corte
descriptivo, de campo .En vista que la poblacin es
finita

(80)

contribuyentes

Guayaquil

que

fueron

de

la

ciudad

notificados

por

de
la

Administracin Tributaria por incumplimiento en la

declaracin y pago de impuesto. El instrumento
utilizado

fue el Anlisis de gua documental,

entrevistas y cuestionario.

Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente:

a. Mediante este estudio se demostr que las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad se
comportan de manera similar que las sociedades
privadas en la probabilidad de incumplimiento de
obligaciones tributarias
b. Actualmente con el gobierno de Econ. Rafael Correa
D. Se han realizado diversas inversiones de carcter
social en beneficio de todos los ciudadanos, esto ha
contribuido que la mayora de contribuyentes tomen
conciencia

al

momento

de

cumplir

con

sus

obligaciones tributarias, dando como resultado que el

25

principal motivo es para contribuir a mejorar el pas y

no por el medio da ser sancionados.
c. En

promedio

encuestados

el
en

45%
la

de

los

ciudad

de

contribuyentes
Guayaquil

han

incumplido en el pago de sus impuestos en los ltimos

3 aos, lo cual se considera como un nivel de
incumplimiento alto para la administracin tributaria.
d. De los contribuyentes que han cumplido en sus
obligaciones

tributarias

el

30.6%

se

retrasa

eventualmente en las declaraciones y pago de sus

impuestos.
e. El lapso en que los contribuyentes comparen ante la
administracin

tributaria

una

vez

que

ha

sido

notificada por parte del departamento de gestin

tributaria es de menos 1 semana.
Todos los tipos de contribuyentes encuestados en la
ciudad de Guayaquil alegan a la falta de tiempo
como una causa para el incumplimiento de sus
declaraciones de impuestos.

2.1.9. Carmen Gloria, Pea Gonzales ( mayo 2010)

efectu su tesis para Obtener al Grado de Magister
en tributacin en la universidad de Chile en su tesis
Formas y Figuras de Impuesto ms Frecuente en
Chile de la Universidad de Chile sobre Formas y
Figuras de Evasin de Impuestos ms Frecuentes
en Chile .
Todo lo anterior fue realizado paso a paso, lo que
me permiti formarme una idea bastante acabada
26

del tema, pues si bien es cierto, la teora acerca de

la evasin ha sido plasmada en diversos tratados,
estudios y estadsticas, que comprueban su
existencia, consider necesario ir un poco ms
all, de manera tal, de poder conocer.
Las conclusiones

de dicho trabajo refieren lo

siguiente:
Bajo esta premisa, debo darme por satisfecha,
pues como ha quedado demostrado en el
desarrollo y transcurso de este trabajo, existen
mltiples y variadas formas de evadir de impuestos
en

nuestro

pas,

las

cuales

se

han

ido

diversificando y sofisticando a travs del tiempo, lo

que nos lleva a concluir indefectiblemente, que la
evasin de impuestos, es un fenmeno presente
en nuestro sistema tributario, en diferentes grados
de extensin y con diferentes matices y formas.
Los estudios

de evasin tributaria existe ms para

poder como dejar de evadir los impuestos ya que

existen variedad de estudios y formas en nuestro pas
utilizando y cumpliendo y cumpliendo con sistema de
tributacin.
2.1.10. Lcda. Mara Alejandra Meja Daboin (Mayo
2010) presento

su tesis

Impacto Tributario Que

27

Genera

la

Aplicacin

de

Procedimientos

de

verificacin en las Pymes del municipio Valera del

Estado Trujillo. Para Optar Postgrado en ciencias
contables Especializacin en ciencias contables en
la Universidad de los Andes.
Las conclusiones

de dicho trabajo refieren lo

siguiente:
En cuanto al segundo objetivo, se pudo precisar
que entre los aspectos que condicionan el
cumplimiento

de

los

Deberes

Formales

se

encuentran: el intercambio de informacin entre la

Administracin Tributaria y los empresarios, el cual
ha sido positivo; no obstante, existe una clara
tendencia sobre los efectos que el procedimiento
de verificacin genera, particularmente en el
desenvolvimiento comercial y econmico de las
Pymes, ya que ante la imposicin de sanciones
por omisin de algn deber formal, su flujo de
efectivo disminuye, as como tambin se afecta la
utilidad esperada.
Bueno intercambiar

la informacin de una entidad

administrativa tributaria y los

empresarios puede ser

una mejor opcin para poder formalizar el pago de los

impuestos y tambin resolver los

procedimientos

particulares que tiene la empresa con la administracin.

2.1.11.

Jorge

De

(setiembre 2004)
Tributaria

La

Roca

Publico

Informalidad

Manuel

Hernndez

su tesis Evasin
en

el

Per

una

28

Aproximacin a Partir del Enfoque de discrepancias

en el consumo para obtener el Doctorado en
Economa de la Universidad de Texas A&M.
El presente estudio ha tenido

como objetivo

central aproximar la evasin tributaria pura en

las regiones del Per bajo un enfoque micro
economtrico de discrepancias en el consumo. Al
mismo tiempo, ha cuantificado el tamao del
sector informal en el pas para el ao 2000 mediante el
mtodo de adiciones.
Las conclusiones

de dicho trabajo refieren lo

siguiente:
En esta seccin se exponen los alcances y limitaciones
de las estimaciones efectuadas, a la vez que se aclaran
los conceptos utilizados a lo largo del estudio, con
el fin de evitar cualquier lectura errnea de los
resultados y delinear el camino de las futuras
investigaciones.
Este estudio realizado de evasin tributaria pura en las
regiones

del Per es un buen estudio ya que existe

mucha evasin tributaria en nuestro no solo en lima y si

no tambin en diferentes regiones del Per.
2.1.12. CPC. Elman Alva Chvez (Agosto 2010)

En

su tesis El rgimen de los pagos adelantados del

Impuesto

General a las Ventas por

concepto de

percepciones a las Importancias y su efecto en la

liquidez en las empresas importadoras del sector

29

plstico

en el departamento de Lima durante los

aos 2007-2008.

Las conclusiones

de dicho trabajo refieren lo

siguiente:
De

acuerdo

desfinanciada

con

el

anlisis,

al

quedar

por

el

sistema

de

pagos

adelantados del IGV, y sabiendo que este monto

de liquidez es necesario para mantener el ritmo de
operaciones, la empresa tiene que recurrir al
sistema bancario, financistas informales o en todo
caso negociar el pago con los proveedores.

Eso de adelantar el pago de impuesto a las ventas es

muy buena

idea

porque

ya estn adelantando

el

impuesto. Ya que los consumidores finales no pagan.

2.1.13. Doris A. Rondn Briceo (2009) Publico su
tesis Control de Gestin en la recaudacin del
Impuesto sobre Actividades Econmicas

de la

Alcalda del Municipio Valera del Estado Trujillo de la

Universidad de loa Andes Ncleo Rafael Rangel.
El proceso de recaudacin
municipalidades

es un ente

en todas las
autnomo

del

poder pblico y es dependiente del presupuesto

nacional y una parte del ingreso que tiene son
por las recaudaciones que tiene la municipalidad
.
30

Las conclusiones

de dicho trabajo refieren lo

siguiente:
Despus de Analizado el control

de

gestin

aplicado el proceso de recaudacin de la alcalda

del municipio Valera del Trujillo se conoce ms a
profundidad que la alcalda del municipio Valera
es un ente autnomo del poder
dependiente

pblico

es

del presupuesto nacional y un

porcentaje de su presupuesto esta expresados en

el plan

de desarrollo econmico social

nacin en

esta

alcalda se

de la

generan recursos

propios que tienen un porcentaje mnimo pero

representativo provenientes
municipales

y su mayor

de los impuestos
entrada

en

este

municipio es por el impuesto sobre actividades

econmicas que contribuye para satisfacer las
necesidades del colectivo utilizando un sistema
de

control

en las actividades

de

su diario

funcionamiento ; es por ello, que s e justifica su

importancia terica, metodolgica

y practico ya

que tienen sus bases legales y tericas en leyes

municipales y nacionales as como el proceso de
control de gestin por cuanto se utiliza tcnicas
de recoleccin de datos obteniendo informacin
necesaria

de la realidad directa

de los

departamentos encargados de la recaudacin de

los impuestos dentro de la alcalda de Valera
permitiendo
planteados
identificacin

el

desarrollo

como lo

es

del proceso

de los objetivos
la descripcin
de

recaudacin

e
y
31

control de gestin

del impuesto sobre actividad

econmica, industrial, comercio servicio y de otra

ndole similar.
Recursos directamente recaudados o recursos
propios que son:

Ingreso corriente de libre disponibilidad:

Son los provenientes de impuestos, tasas, venta

de bienes, reta de propiedad, multas y sanciones.

Ingreso por prestacin de servicio:

Limpieza pblica, alumbrado, seguridad, agua y

saneamiento

que

deben

destinarse

exclusivamente al mantenimiento o mejora

del

servicio que los origina.

Contribuyentes especiales de obras pblicas:
Son aquellos ingresos que provienen del pago
de tributos por los beneficios derivados de la
realizacin de obra s pblicas.
Eso

son los una parte de los ingresos de las

municipalidades para satisfacer las necesidades de la

poblacin teniendo en cuenta los procesos de control
de gestin y las teoras necesarias las recaudaciones
de impuestos en la municipalidad ser ms fcil para
recaudar

ms impuestos y tener ms presupuestos

para los gastos.

32

2.1.14. Hirsh Carrillo,

Nahil

Liliana,

(2010).

Publicaron su tesis de maestra Escuela de Post

Grado desde la Facultad de Ciencias Contables de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos de Lima,
sobre Hay una recuperacin

en recaudacin de

tributos.
El crecimiento econmico que experimenta el
Per no solo se refleja en el aumento del empleo,
el bienestar y las mayores oportunidades para los
ciudadanos, tambin impacta en un incremento de
la recaudacin tributaria.

Contribuyentes especiales de obras pblicas:

En los ltimos meses la incidencia de la recaudacin de
tributos en los contribuyentes se ha visto un aumento
cercano de 10% en la recaudacin. Se
ingresos por
impuesto

impuesto general a las

recuperan los
ventas (IGV) e

a la renta (IR). . La recaudacin por IGV

importaciones mostr un aumento significativo, lo cual es

importante porque est vinculado con el crecimiento de la
economa y la demanda interna.

2.1.15. Robles Moreno, Carmen del Pilar (2005) Publico

pblico su tesis desde la Facultas - Profesora de
Derecho

Tributario

de

la

Pontificia

Universidad

Catlica del Per y UNMSM, sobre Deuda Tributaria.

cuyo objetivo era enfocarse en la

obligacin

tributaria Derecho de los contribuyentes.

33

Las conclusiones

de dicho trabajo refieren lo

siguiente:
Debemos

tener

presente

que

la

Obligacin

Tributaria es un vnculo de naturaleza jurdica, y

la prestacin es el contenido de la obligacin,
esto es, la conducta del deudor tributario.
En este sentido, la conducta o prestacin del
deudor tributario es el pagar la deuda tributaria,
la finalidad o el objeto de la obligacin es que el
deudor tributario pague la deuda tributaria, y si no
lo hace, la Administracin se encuentra facultada
para exigirle coactivamente o forzosamente el
cumplimiento de la misma.
El pago de la deuda tributaria es de suma importancia
ya que depende de esta Obligacin se ve el bienestar y
el progreso de una comunidad.

2.1.16. Roberto J. Arias (2010) dice en su tesis de la

Universidad Nacional de la Planta para obtener el
Doctorado en la Economa sobre Sobre la Teora de
la Evasin y Elusin de Impuestos Indirectos.
cuyo objetivo era saber que la evasin scal es un
fenmeno

persistente

muy

difundido

hay

diversos aspectos de la misma que permanecen

casi sin ser analizados en trminos tericos. Uno
de ellos, es la consecuencia de la evasin dentro
de una estructura de monopolio en cadena.

34

Las conclusiones

de dicho trabajo refieren lo

siguiente:
Si bien este modelo es muy simple, como hemos
visto, permite obtener conclusiones interesantes
al agregar un impuesto indirecto en la etapa final,
que produce ser vlido. Demostramos que si el
impuesto es especifico y hay separabilidad entre
la decisin

de produccin y la de evasin, la

ganancia para toda la cadena proveniente de la

integracin con evasin es la misma a la de sin
evasin. La ganancia para el productor, por el
contrario es simple mayor cuando hay evasin..

En la evasin fiscal es muy difundido y hay diversos

aspectos fenmenos casi
tericos, uno de

sin analizarlos trminos

ellos es la evasin dentro

de la

estructura de monopolio en cadena.

Segn la literatura sobre el control e necesario conocer
las herramientas de restriccin para mejor motivacin.
De las herramientas que

existen

estudiado en trminos analticos

simple

del monopolio

es

y y que

se

han

y el esquema ms

donde el equilibrio

es

descentralizado.
Si el modelo es simple, permite obtener conclusiones
interesantes al agregar los impuestos es especifico y
hay separabilidad entre la decisin de produccin y de
la evasin.

35

2.1.17. Rojas G. Jesymar E (2011) publica su tesis

para obtener Ttulo de

Licenciatura En Contadura

Pblica, en la Universidad de los Andes Ncleo sobre

Estrategia para Mejorar el Proceso de Recaudacin
del

Impuesto

Sobre

la

Actividad

Econmica Industrial y de ndole Similar

Comercial,
para

la

Alcalda del Municipio Escuque, Estado Trujillo.

cuyo objetivo era examinar el proceso de
recaudacin actual del impuesto sobre actividad
comercial, econmica, industrial u de ndole similar
en la alcalda del municipio Escuque del estado
Trujillo; se determin que el mismo se fundamenta
esencialmente en la Ordenanza Municipal

sobre

la patente de Industria y comercio y Otros.

Las conclusiones

de dicho trabajo refieren lo

siguiente:
El departamento de recaudacin para el pago
del

Impuesto

sobre

la

actividad

Econmica, Industrial y de ndole

los talonarios

de

Comercial,

Similar; utiliza

recibo de pago, as como el

monto a cancelar por el contribuyente se fija de

acuerdo a la tarifa establecida en el clasificador de
Actividades Econmicas, anexo a la Ordenanza;
para lo cual se establecen convenios para el
pago del impuesto sobre la actividad Comercial,
Econmica, Industrial y de ndole Similar con los
contribuyentes. Aunado a ello, las fiscalizaciones
a los contribuyentes.

Aunado a ello, las

36

fiscalizaciones a los contribuyentes se realizan de

manera Trimestral, hecho soportado por
registro

de

las

visitas

realizadas

el
los

contribuyentes de forma automatizada.

El proceso de recaudacin

del impuesto

sobre

la

Actividad econmica, industrial y de ndole de la alcalda

del municipio Escuque del estado, bueno para determinar
cualquier proceso debe estar en la Ordenanza Municipal
por lo tanto los programa que se realiza por Excel un
registro

actualizado

de

forma mensual , los

contribuyentes de acciones de fiscalizacin

por

ejecutada

la alcalda. Los procesos de la recaudacin

impuesto
ofrece

se

a los

considera como un mejor

del

control que

contribuyentes segn las fiscalizaciones

realizadas y facilitar el pago de los impuestos eso es

una estrategia que

tiene la municipalidad para mejor

recaudacin de impuestos

as mejorar los

obra s

pblicas del pueblo.

2.2 Bases Tericas.

2.2.1. Evasin tributaria
Lapinell Vsquez, Rafael (2011) afirma: La evasin es una
repuesta econmica y calculada de la conducta de los
contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y
responden a los incentivos y castigos

que ofrece el

sistema y gestin tributaria (p.21).

Me parece importante saber sobre la conducta que
tiene el contribuyente para reducir los tributos,
puesto que los contribuyentes hoy en da solo
37

quieren beneficiarse solo ellos y no piensa en el

futuro de nuestro pas.
Slemrod y Yitzhaki (2009) aclara:La elusin y la evasin
son parte del mismo problema econmico: el gobierno
intenta

recaudar

impuestos

pero

la

vez

brinda

oportunidades para que los contribuyentes reduzcan su

carga impositiva esperada. Tales oportunidades tienen un
costo, en el caso de la elusin tal costo tiene certeza, pero
en la evasin es un costo esperado. En ambos casos, el
costo depender, al menos en parte, de las propias
acciones del gobierno (del sistema impositivo y de las
herramientas de control) (p.16)

Las normas tributarias se deben perfeccionar con

el objetivo de dotar mayor neutralidad y equidad al
sistema

tributario;

simplificar.

Algunas

obligaciones tributarias; combatir un mayor nmero

de prcticas de elusin y evasin
Hernndez y de la Roca. (2006).afirma:

La evasin

tributaria en el Per es un deporte nacional, porque del

total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el
50% lo hace. Debemos comprender que la evasin
tributaria es un Delito Tributario, es cuando en beneficio
propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el
contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo:
compra de facturas para pagar menos IGV (p.65).

Para

diversificar

la

economa

enfrentar

problemas sociales urgentes que existe mucho en

38

el Per y en el mundo, los hacedores de poltica

deben prestar atencin al tamao, estructura y
evolucin del sector informal, an ms si en las
ltimas dcadas este ha ido en aumento, tanto en
los Pases en desarrollo como en los pases
desarrollados.

2.2.2. Causas de la Evasin Tributaria

Morales y Ruiz (2009) enfoca: El anlisis de las causas
de la evasin fiscal inicialmente estuvo centrado en los
aspectos coercitivos. La teora, sin embargo, se ha ido
ampliando y modificando como resultado de la numerosa
evidencia emprica que muestra que en el comportamiento
de los contribuyentes tambin influyen elementos como su
moral, la percepcin que tienen acerca de la equidad del
sistema y el trato que reciben de la administracin
tributaria (p.5).
Las personas deben conocer

la relacin causal

que existente entre la organizacin de la empresa

y el comportamiento irregular. Ya que el Per es el
pas que ms evade impuesto en 34.7%.

Sculthess (2008) destaca:

Las Causas ms importantes de la evasin Fiscal son:
El nivel de presin fiscal y de las alcuotas.
La falta de eficacia de las oficinas recaudadoras.
La falta de claridad y fallas de ndole tcnica en la
legislacin impositiva local.

39

 E l grado de inquietud en los contribuyentes

Comportamiento permisivo de la sociedad ante los
evasores.
La existencia de actividades ilcitas
La composicin socioeconmica de los contribuyentes.
El nivel de ingreso de los contribuyentes (p.6).

Es importante para conocer cules son las causas

de la evasin fiscal ya que slo a travs de su
comprensin se podrn tomar medidas sociales
las cuales ayuden a reducir este fenmeno.

Durand (2011) manifiesta: La informalidad trae consigo

una serie de consecuencias negativas para nuestra
sociedad: Los menores ingresos que perciben el estado
limitan sus posibilidades para satisfacer las necesidades
bsicas de la poblacin y /o mejorar los servicios
pblicos (p.5).
Origina

una

situacin

de

desigualdad

competencia desleal entre actividades formales e

informales ya que el costo de la formalidad no es
asumido

por

quienes

realizan

actividades

informales. Por tal motivo, estos ltimos pueden

reducir sus precios y competir deslealmente con
quienes venden los mismos productos o prestan
los

mismos

servicios

respetando

todas

las

40

obligaciones establecidas por nuestra legislacin.

Influye en un mayor desempleo y /o subempleo.
Por

su

propia

naturaleza

las

actividades

informales difcilmente incorporan empleo formal

.Adems, las empresas formales que compiten con
estas actividades se ven obligadas a reducir costo,
generalmente, a travs de la reduccin del
personal, la contratacin de menos trabajadores o
de la utilizacin de formas de empleo precario.
La informalidad es la forma distorsionada con la
que una economa excesivamente reglamentada
responde tanto a los choques que enfrenta como
a su potencial de crecimiento y eso debe cambiar
siempre en cuando las empresas se formalicen.

Estado respecto de la proteccin de los derechos

humanos, y no sustituir esa responsabilidad.
Fernando R (2006) afirma: Si bien es cierto hoy existen
cerca de 6 millones de contribuyentes registrados (de
todo tipo), de los cuales 4 millones son ubicables .De ese
total, cerca de un milln 200 contribuyentes declaran,
pero los que finalmente apagan impuesto al ente el
recaudador solo son 600 mil (p.13).

No solo es decir los porcentajes sino que la

SUNAT

busca

la

forma

como

reducir

la

informalidad, El contribuyente y/o responsable se

encuentra en la obligacin de declarar.
41

Carlos Moreno (2008) nos dice que: La informalidad incide

de manera negativa en la recaudacin y limita la provisin
de recursos que el Estado requiere para su funcionamiento
y la atencin de las necesidades de la sociedad. Para
efectos del artculo, por informalidad entendemos aquellas
actividades econmicas en las que no se respetan las
formas establecidas en la legislacin vigente como, por
ejemplo,

no

Contribuyentes,

inscribirse
no

en

obtener

el

Registro

Licencia

nico

de

Municipal

de

Funcionamiento o no presentar declaraciones juradas de

impuestos cuando corresponde(p.10).
La economa informal los contribuyentes siempre
tienen

que

tener

Licencia

Municipal

de

Funcionamiento y declarar sus impuestos, para

que puede considerarse tambin como trabajo
formal.
2.2.3.

Estrategia

para

reducir

contribuyentes

informales
Cuellar (2009) define: La planificacin estratgica es una
poderosa herramienta de diagnstico, anlisis y reflexin
y toma de decisiones colectivas, acerca del que hacer
actual y el camino que deben recorrer en el futuro las
comunidades, organizaciones e instituciones (p.10).

Estoy de acuerdo con el autor ya

que las

estrategias si te ayudan a evitar problemas en el

presente y futuro ya sean en una sociedad,
empresa etc.

42

Durand (2011) manifiesta: La informalidad trae consigo

una serie de consecuencias negativas para nuestra
sociedad: Los menores ingresos que perciben el estado
limitan sus posibilidades para satisfacer las necesidades
bsicas de la poblacin y /o mejorar los servicios
pblicos (p.5).
Origina

una

situacin

de

desigualdad

competencia desleal entre actividades formales e

informales ya que el costo de la formalidad no es
asumido

por

quienes

realizan

actividades

informales. Por tal motivo, estos ltimos pueden

reducir sus precios y competir deslealmente con
quienes venden los mismos productos o prestan
los

mismos

servicios

respetando

todas

las

obligaciones establecidas por nuestra legislacin.

Influye en un mayor desempleo y /o subempleo.
Por su propia naturaleza las actividades informales
difcilmente incorporan empleo formal .Adems, las
empresas formales que compiten con estas
actividades se ven obligadas a reducir costo,
generalmente, a travs de la reduccin del
personal, la contratacin de menos trabajadores o
de la utilizacin de formas de empleo precario.

La informalidad es la forma distorsionada con la

que una economa excesivamente reglamentada
responde tanto a los choques que enfrenta como

43

a su potencial de crecimiento y eso debe cambiar

siempre en cuando las empresas se formalicen.

Tallero (2006) nos aclara: La funcin de fiscalizacin es

Determinar

el

cumplimiento

de

las

obligaciones

tributarias que tengan los contribuyentes informales.

Cumplir con el pas y as mejorar la situacin
econmica de todos, el objetivo es que todos los
contribuyentes cumplan cabal y oportunamente.
La Administracin Tributaria debe ejercer su funcin
fiscalizadora en forma selectiva, es decir tomar un grupo
de contribuyentes del distrito de San Vicente Caete
(p.28).

La fiscalizacin no solo debe determinar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias que
tengan

los

contribuyentes

informales.

Si

no

tambin fortalecer la responsabilidad del Estado

respecto de la proteccin de los derechos
humanos, y no sustituir esa responsabilidad.
No solo es decir los porcentajes sino que la
SUNAT

busca

la

forma

como

reducir

la

informalidad, El contribuyente y/o responsable se

encuentra en la obligacin de declarar.

Chiavenato

(2008)

afirma:

Control

es

la

funcin

administrativa que mide y corrige el desempeo para

garantizar

la

consecucin

de

los

objetivos

44

organizacionales

la

realizacin

de

los

planes

establecidos para alcanzarlos (p.60).

En si la funciones y atribuciones de la SUNAT no
es solo medir y corregir sino tambin administrar,
recaudar y fiscalizar los tributos internos del
gobierno

nacional,

con

excepcin

de

los

municipales, as como las aportaciones (ES

SALUD) y a la oficina de normalizacin previsional
(ONP), y otros .
Pozo Navarro (2009) sostiene que: Un sistema es un
conjunto organizado formando un todo, en el que cada
una de sus partes est conjuntada a travs de una
ordenacin lgica, que encadena sus actos a un fin
comn (p.5).

No solo depende de los sistemas lo ms

importantes

es,

trabajo

desarrollada

por

la

administracin tributaria peruana debe contar con

el apoyo contribuyentes para un mismo fin, para
permitir resolver el problema de cmo servir mejor
a la sociedad.
La economa informal los contribuyentes siempre
tienen

que

tener

Licencia

Municipal

de

Funcionamiento y declarar sus impuestos, para

que puede considerarse tambin como trabajo
formal.

2.2.4. La conciencia tributaria en los contribuyentes

45

Marco y Crespo (2011) afirma: Muy poco se habla de

este

tema,

Contribuyentes

sin

embargo

todos

Administracin

nos

culpamos:

Tributaria;

como

contribuyentes tenemos una inmensa obligacin moral, la

de cumplir con declarar nuestras obligaciones tributarias,
queremos que la SUNAT venga a nosotros, algo as
como que la "montaa venga a mahoma", porque no va
"mahoma a la montaa", entonces para informarse de sus
obligaciones tributarias (p4).
Creo que el tema pasa por un problema mental:
"CONCIENCIA

TRIBUTARIA",

pienso

que

la

Administracin es la llamada a desarrollar cursos

de identificacin con este tema desde los ms
pequeos, para que haya un cambio generacional
de mentalidad y as se aseguren un futuro mejor.
Si todos pagramos nuestros tributos se aplicaran
correctamente
contributiva

el

sealada

principio
en

el

de
Art.

capacidad
74

de

la

Constitucin Poltica del 2003, de esa manera los

que ms ganan (tienen) apoyaran a los que
menos tienen, sin necesidad de recurrir a las
absurdas teoras extremistas que ya no tienen
cabida en un contexto democrtico. "El sistema
(Constitucional) es bueno, el hombre lo corrompe".
Este es un punto de vista que quera compartir en
este primer envo con Uds. y espero que nos
centremos en los temas doctrinarios en las
siguientes entregas.

46

No es en vano la accin de la Administracin

Tributaria en su misin de combatirla, pero ms
importante an sera el sinceramiento de la
sociedad toda, en este aspecto, en especial el de
los niveles de gobierno, a fin de transparentar su
gestin, elevar su legitimidad y sostener su
credibilidad.

SUNAT (2012) preciso:Cuando un contribuyente no

emite comprobantes de pago omite la declaracin de los
impuestos

correspondientes

por

las

ganancias

generadas, lo que representa una modalidad de evasin

que afecta a toda la economa, perjudicando a los
empresarios y comerciantes formales.
La SUNAT aseguro que continuara con las acciones de
generacin de conciencia en todo los el pas .a fin de
promover el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, reduciendo los niveles de evasin e
informalidad existentes (p.2).
La exigencia de comprobante de pago contribuye
con el desarrollo de nuestro pas ya sean distintos
impuestos, lo que se debe buscar es que el
usuario tome conocimiento y a la vez practica de
dicha accin.

Cullis y Lewis, (2009) dice: La sicologa social postula

que los individuos observan el comportamiento de sus
semejantes para decidir qu es aceptable, razonable o
esperado en su entorno social. La Sicologa econmica, a
47

partir de esta premisa y aplicando la lgica maximiza dora

de la economa, da forma a funciones de utilidad
multifacticas. En stas la utilidad de los individuos
depende tanto de sus propios bienes como de su respeto
por las normas sociales y del grado de concordancia con
el comportamiento de los dems contribuyentes (p.6).

Realizar una publicidad en los medios televisivos,

las consecuencias que

contra en los actos de

evasin tributaria.
Feld y Frey (2002) aclara: Han demostrado adems que
en aquellos lugares en los cuales existe una alta moral
tributaria, los contribuyentes son tratados con respeto y
consideracin: por ejemplo, ante la deteccin de la falta
de declaracin de alguna operacin comercial o ingreso,
se asume que el contribuyente cometi un error y se
invita a corregirlo, en lugar de asumir que existi la
voluntad de engaar al fisco y evadir impuestos (p.12).

El Estado debera incrementar su rol de educador

en el tema tributos, se deberan profundizar las
medidas tendientes a informar a la ciudadana
sobre los efectos positivos del pago de los tributos
y la nocividad que produce la omisin del ingreso
de los mismos.
2.2.5. Tributos
Moya (2003), afirma: Los tributos son prestaciones
exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder
48

de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que

demanda el cumplimiento de sus fines. Segn el autor, se
debe indagar esta definicin de manera correlativa (P.6)

Los

tributos

son

prestaciones

en

dinero,

Caracterstica de todo sistema monetario, aunque,

la ley tributaria admite la prestacin tributaria en
especie. Estas legislaciones permiten que la
prestacin tributaria sea en especie, siempre y
cuando sea pecuniariamente evaluable.
Exigidas en ejercicio del poder de imperio: es la
coercin por parte del Estado, un elemento
primordial que ejecuta en virtud de su poder de
imperio, en ejercicio de su potestad tributaria.
Segn el autor, los tributos se clasifican en:
Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.
No me parece optimo decir el tributo sirva para
cubrir los gastos, ya que el tributo es para el
beneficio de todos ya que nos beneficia de forma
indirecta.
Mohar (1987) seala El tributo se define bsicamente
como el pago de bienes y servicios, pero hay que
distinguir entre dos tipos de tributo, el tributo real y el
tributo local.
1).- Tributo real.- este de daba principalmente por los
pueblos vencidos por la guerra para el mantenimiento de
los vencedores. Deba ser pagado de acuerdo con la
frecuencia y la cantidad que estableca el vencedor; se

49

pagaban

principalmente

cacao,

alimentos,

materias

primas, artculos de lujo ya elaborados, servicio personal

y material de construccin.
2).- Tributo local.- este se daba a nivel local, por el pueblo
comn para el mantenimiento de sus seores o
gobernadores nativos. Consista bsicamente de servicio
en casa de los seores, el trabajo de sus campos y la
provisin de alimentos, agua, lea, etc.(p.27)
No me parece optimo decir el tributo sirva para
cubrir los gastos, ya que el tributo es para el
beneficio de todos ya que nos beneficia de forma
.indirecta
2.2.6. Obligaciones Tributarias
Urquiso (2007) afirma: La obligacin tributaria es el
vnculo jurdico originado por el tributo cuya fuente es la
ley y constituye el nexo entre el Estado y el contribuyente
que se manifiesta en la obligacin tributaria de dar (pagar
tributo) (p.29)
Personalmente las

caracterstica principal de la

obligacin tributaria es su naturaleza personal, es

decir que existe un nexo jurdico entre un sujeto
activo y un sujeto pasivo, la cual estamos
necesariamente obligados a pagar.
Torres (2007) indica: La obligacin tributaria ha sido
definida como el vnculo jurdico

en virtud del cual el

Estado, denominado sujeto activo exige un deudor,

denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una

50

prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie

(p.93).
Me parece importante ya que con respecto a esta
variable se puede sealar que la obligacin
tributaria es un vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario que tiene por cumplimiento de la
prestacin tributaria
Salavarria y Guzmn (2008) dice: Estas obligaciones
como es de conocimiento pblico, a partir del periodo de
enero-2008 diversos sujetos se encuentran en la
obligacin

de

presentar

la

denominada

planilla

electrnica (mediante PDT 601) en la cual de declarar

diversos conceptos recogidos en el artculo 3 de la
resolucin de superintendencia N 204-2007/SUNAT
(27/10/2007) (p.58).
Estoy de acuerdo con el autor ya en hoy en da las
empresas no ponen el planillas a sus trabajador
cuando eso es una obligacin.
Stiglitz (2000), Los impuestos pueden dividirse en dos
grandes clases: los

impuestos directos sobre las

personas fsicas y sobre las sociedades y los impuestos

indirectos sobre una amplia variedad de bienes y
servicios (p.32)
Los impuestos se puede tener con diferentes
conceptos como tambin se puede dividirse en
clases, caractersticas

eso

depende de

cada

autor como lo escribe.

51

Zevallos (2007) dice: Implementar el operativo

de

verificacin del cumplimiento de obligaciones tributarias,

que consiste en visitar por distrito, casa por casa, para
detectar a los que no declaran y de esta manera
formalizarlos.
As como tambin hay contribuyentes informales,
lo cual es ah donde que tiene que intervenir la
SUNAT

cumplir

con

sus

facultades

correspondientes como es recaudacin, fiscalizar y

sancionar.
Gandhi (2009) indica: La imposicin se caracteriza por
ser unilateral, vertical, coercitiva y es estrictamente de
contenido econmico Se puede establecer programas o
herramientas para mejorar la necesidad pblica. Es
vertical porque es una imposicin de arriba para abajo,
son los tributos los que llegan al contribuyente segn sea
el parecer del legislador y son estos los que logran la
recaudacin fiscal para poder as formar capital para
planificar la reversin del gasto a favor del pblico y
debera ser inspirado en las necesidades reales de la
sociedad.
En el derecho tributario existen mltiples explicaciones
para entender este tema es as que para una mejor
comprensin se debera definir que es la informalidad t
posteriormente los comerciantes informales, los causales
deberan cumplir con el pago de sus impuestos. (p.2).

52

Me

parece

importante

dar

conocer

que

la

obligacin tributaria es una teora de Imposicin

Tributaria de contenido econmico, en este pas
se pag a travs de dinero no atreves de especies,
ni trabajo, siendo as todos tributos de contenido
econmico aunque excepcionalmente se puede
pagar en especies.
Eheberg (2009) La Teora de Eheberg indica: Conforme
a esta teora, se considera que el tributo tiene como fin
costear los servicios pblicos que el estado presta, de
modo que lo que el particular paga por concepto de
gravamen es el equivalente a los servicios pblicos que
recibe (p.4).
La principal crtica a esta teora consiste en que no
toda las actividades del Estado es concretamente
un servicio pblico , ni va encaminada a la
prestacin de los servicios pblicos ,por lo tanto ,
no todo los recursos que recibe se destinan
exclusivamente a la satisfaccin de servicios de
esta naturaleza.
2.2.2. BAJA RECAUDACION
Domingo Hernndez indica que:
El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que
en un pas cuya poblacin tiene diferente capacidad de
ingreso, no todos tendrn la misma capacidad econmica,
aunque todos pueden fomentar capacidad tributaria
(p.14).

53

As mismo la informalidad de la economa sostiene

Manini (2010) que ha obligado a la SUNAT a renunciar a
cobrar el impuesto a la renta a las empresas que se
encuentran en dicho sector, lo peor es que el ente
recaudador le cierra los ojos al problema, dice el abogado
tributarista

quien

est

en

desacuerdo

con

las

exoneraciones tributarias dadas por el Estado, pues estas

nos permite recaudar el fisco 6,000 millones de soles
anuales.
Segn Velsquez (2007) aclara que:
A lo largo de nuestra historia, la tributacin ha estado
relacionada a la situacin econmica: Hay crecimiento
econmico los ingresos tributarios suben, si hay crisis
econmica los ingresos tributarios bajan (p.13).
2.2.1.

Posibilidades

de

obtener

beneficios

Tributario
Garca Zevallos .Carla Teresita (2008) afirma: Es aquel
donde los contribuyentes obtienen beneficios tributarios
por medio del pago de sus tributos ya que por intermedio
de este factor podemos

contribuir con el desarrollo de

nuestro pas (p.28).

Las personas que viven en el Per deben cumplir y
vigilar que otros cumplan, con sus obligaciones
tributarias es decir con el pago de sus impuestos.
Y solo esto se puede hacer exigiendo tu
comprobante de pago cada vez que realices una
compra.

54

De las casas Bentez (2007) indica:

El estado necesita del aporte de los ciudadanos para
cumplir con todos sus funciones .A este aporte o entrega
de dinero al Estado se le llama tributo para la cual nos
establece varios parmetros para acogerse para el pago
de tributo segn tus

egresos e ingresos

mensuales

(p.52).
Hasta antes de la aprobacin de este sistema se
poda aplazar la cancelacin de la deuda tributaria
por tres meses, mientras que con el nuevo
rgimen dado por la SUNAT se podr solicitar un
aplazamiento de la deuda hasta por

catorce

meses.
Si el contribuyente decide acogerse al pago
fraccionado de su deuda, podr hacerlo hasta en
72 meses, de conformidad con lo establecido por
el

nuevo

rgimen La SUNAT, por otro lado,

determin una reduccin de la tasa de inters, que

antes llegaba a alcanzar el 1.5% mensual, a slo
1.2% mensual, la que se aplica para el perodo de
fraccionamiento o aplazamiento.
2.2.2 Facilidades para realizar el pago respectivo.

Flores (2008) afirma: La Tipologa de la obligacin

Tributaria que hay

dos clases o tipos de obligacin

tributaria, existen: la Sustancial y la formal(p.50)

La

Superintendencia

Nacional

de

Administracin

Tributaria nos dice que: Los Medianos y Pequeos

55

Contribuyentes podrn pagar a travs de SUNAT Virtual,

utilizando

alguna

de

las

siguientes

modalidades:

1.Pago mediante dbito en cuenta

En esta modalidad, el deudor tributario ordena el dbito
en cuenta del Importe a pagar indicado en el PDT, al
Banco que seleccione de la relacin de Bancos que tiene
habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado
previamente un Convenio de Afiliacin al Servicio de
Pago de tributos con cargo en cuenta. La cuenta en la
que se realizar el dbito es de conocimiento exclusivo
del deudor tributario y del Banco.

2. Pago mediante enlace al Portal del Banco

En esta modalidad, el deudor tributario realiza el pago
utilizando el Portal del Banco que seleccione, de la
relacin de Bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual.
Para tal efecto deber seguir las instrucciones sealadas
en el Portal antes mencionado
As

mismo

la

Superintendencia

Nacional

de

Administracin Tributaria suscribe que aprob la nueva

versin del formulario virtual para la declaracin y pago
mensual del IGV por parte de los obligados, el cual
incorpora la reciente modificacin en la tasa de este
tributo, de acuerdo con la RS N 076-2011/SUNAT.
Du Bois (2011) afirma:
Con el fin de simplificar y agilizar los trmites tributarios
de los contribuyentes, la SUNAT implement dos nuevos
formularios virtuales para que las micro y pequeas
empresas (MYPE) puedan cumplir oportunamente con la
56

presentacin de su declaracin y el pago de sus

obligaciones tributarias a travs de Internet(p.11).
As, la entidad estableci el uso del Formulario
Virtual 621 para efectuar la declaracin y el pago
mensual del IGV y el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora, y el Formulario Virtual 1611 para el pago
de la cuota mensual de los contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (RUS).

2.2.3.

Estrategias

para

reducir

contribuyentes

informales
Moreno (2008) indica: La informalidad incide de manera
negativa en la recaudacin y limita la provisin de
recursos que el Estado requiere para su funcionamiento y
la atencin de las necesidades de la sociedad(p.10).
Para

efectos

del

artculo,

por

informalidad

entendemos aquellas actividades econmicas en las que

no se respetan las formas establecidas en la legislacin
vigente como, por ejemplo, no inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes, no obtener Licencia Municipal
de Funcionamiento o no presentar declaraciones juradas
de impuestos cuando corresponde.
Desde esta perspectiva, el tema de la informalidad no
debe ser abordado en base a las personas sino, ms
bien, a las actividades econmicas que stas realizan. Al
respecto, es posible que una misma persona realice ms
de una actividad econmica y acte formalmente en una
57

e informalmente en la otra. As, por ejemplo, se puede dar

el caso de un profesional que trabaja de manera
independiente y cumple con todas sus obligaciones
tributarias, sin embargo, adicionalmente, tiene un negocio
de venta de ropa que no est registrado ni paga tributos.
Casino (2011) afirma: Los altos costos de formalizacin
explican en gran parte porque en el Per existen tantas
empresas informales .Muchas veces se asumen que los
agentes econmicos prefieren mantenerse de manera
informal porque est exonerada de costo(p.5)
La

SUNAT informa se refiere de: Reducir el inters

moratorio para deudas tributarias, las nuevas tasas,

aplicables a los contribuyentes que pagan sus tributos
fuera de los plazos legales, regirn desde el 1 de marzo.
La

Superintendencia

Nacional

de

Administracin

Tributaria aprob reducir en 20% la Tasa de Inters

Moratorio (TIM), en moneda nacional y extranjera, para
las deudas tributarias y aduaneras a partir del 1 de marzo
prximo. Para las deudas en moneda nacional la TIM
ser de 1.2% mensual, es decir una reduccin de 20%
respecto a la tasa anterior de 1.5%. Mientras que en el
caso de las deudas en moneda extranjera la TIM ser de
0.6%, menor tambin en 20% a la tasa anterior de
0.75%.Estas

nuevas

tasas,

aplicables

los

contribuyentes que pagan sus tributos fuera de los plazos

legales, estn en lnea a la marcada disminucin de las
tasas de inters del sistema financiero registrada durante
el ao pasado. De esta manera, la SUNAT equilibra las
tasas de inters que aplica a los deudores tributarios, que
58

no les generen costos elevados pero que al mismo

tiempo no les permitan obtener ventajas financieras que
induzcan al incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Ore, (2011) manifiesta que: Si bien las pequeas
actividades econmicas crean problemas importantes
para las administraciones de impuesto en todos los
Municipios Distritales para su desarrollo local, su impacto
es mayor en aquellos mercados donde son bajos los
estndares de la contabilidad y es muy alto el nivel de la
informalidad(p.45)

2.2.4 Deudas por pagar

Arenas (2011) afirma: Esta semana el tema tributario ha
recobrado importancia. Tras los cuestionamientos del
ministro de Economa a la SUNAT se ha podido conocer
que la Administracin Tributaria no est con los brazos
cruzados. El martes inform de la labor que viene
realizando en el caso de la evasin en el pago de
impuestos por alquileres y acaba de publicar en su pgina
web la lista de los principales deudores.
La ltima lista corresponde a los contribuyentes que
tienen el mayor monto de deuda exigible segn la
informacin al 31 de diciembre de 2010, e incluye tanto a
empresas

como

personas

naturales.

La deuda exigible, es decir, el monto que ya no se

encuentra en etapa de reclamacin (ante la SUNAT) o
apelacin (ante el Tribunal Fiscal). En el ao 2009, la

59

deuda de los 100 principales deudores sumaba S/.

11,900 millones (Gestin 25.09.2009)
Calvo (2008) dice: Para nuestro sistema tributario, la
deuda tributaria, de acuerdo al artculo 28 del Cdigo
Tributario es la suma adeudada al acreedor tributario, por
los tributos, multas e intereses(p.328).
2.2.5 SUNAT
La

Superintendencia

Nacional

de

Administracin

Tributaria, de acuerdo a su Ley General aprobada por

Decreto Legislativo N 501, una Institucin Publica
descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada
de personera jurdica de derecho pblico, patrimonio
propio y autonoma econmica administrativa, funcional,
tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el
decreto supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo
de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la
ley N 27658.
Ha establecido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas,

asumiendo

las

funciones,

facultades

atribuciones que por ley, corresponden a esta entidad.

Objetivos:
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos
del

Gobierno

Nacional,

con

excepcin

de

los

municipales, as como las aportaciones al Seguro

Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de

60

Normalizacin

Previsional

(ONP),

otros

cuya

recaudacin se le encargue de acuerdo a ley.

Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los
tributos

aduaneros y de otros cuya recaudacin se le

encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos

que cobre por los servicios que presta.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y
capacitacin en materia tributaria y aduanera.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y
fiscalizacin de los valores declarados por los usuarios
del servicio tributario.
Proveer servicios a los contribuyentes y responsable0s,
a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias Sunat .(2005)(p.45).
Segn Alarcn (2007) indica: La SUNAT en calidad de
rgano administrador, es competente para administrar
tributos internos: Impuesto a la Renta, Impuesto General
a las Ventas, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto
Selectivo al Consumo, Impuesto a Sujeto Pasivo o
Deudor Tributario: Deudor tributario es la persona
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable(p.16)

2.3. Formulacin de Hiptesis.

2.3.1. Hiptesis general.

61

La evasin tributaria en los contribuyentes de las

pymes influye la baja recaudacin que afecta a la
economa del distrito de San Vicente de Caete, 2013.

2.3.2. Hiptesis especfico

a).- La evasin tributaria de la pymes se relaciona

directamente con la baja recaudacin de que afecta a
la economa

del Distrito de

San Vicente caete,

2013.

b).- las normas que aplica la sunat para impedir que

aumente la evasin tributaria influyen
recaudacin que afecta a la economa

la baja

del distrito de

San Vicente Caete, 2013.

c).- Las polticas del gobierno influyen en el elevado

porcentaje de las Pymes informales del Distrito de San
Vicente, 2013.

2.4. Definicin te trminos bsicos.

a. Cdigo Tributario: Al texto nico Ordenado del
cdigo

Tributario

aprobado

por

Decreto

Supremo N135-99-EF C.LEG N981 y sus

normas Modificatorias.
b. Contribuyente: El sujeto respectivo de quien se
realiza el hecho generador de las obligaciones
sustancial.

62

c. Contribuyentes
personas

Formales:

que

cumplen

Son

de

aquellas

acuerdo

lo

establecidos a las Normas de Cdigo Tributario.

d. Contribuyentes

Informales:

Son

aquellas

empresas o personas que no Cumplen de

acuerdo a lo establecido s a las Normas del
Cdigo Tributario, no pagan Tributos.
e. Recaudar: Reunir dinero o fondos para una
determinada causa
f. Deuda: En un sentido amplio, es la obligacin
que tiene una persona natural o jurdica,
respecto a otra, de dar, hacer o no hacer alguna
cosa.
g. Fiscalizacin:

Es

lo

que

realiza

la

Administracin Tributaria y la que determina a

quien

Fiscalizar,

entregando

los

si

en

realidad

comprobantes

se

de

est

pago

cumplen con lo establecido.

h. Crisis

Econmica:

Etapa

de

profundas

perturbaciones
Caracterizan

que
una

situacin

gravemente

depresiva, dentro de un ciclo econmico.

i. Reglamentos de Comprobantes de Pago: Al
Reglamento
aprobado

de

Comprobantes

mediante

Superintendencia N

la

de

pagos

Resolucin

007-99/SUNAT

de

y sus

Normas modificatorias, documento que sustenta

gastos e ingresos,
j. Anlisis situacional: El anlisis situacional de
una organizacin es el proceso que estudia el
63

entorno

del

mercado

las

posibilidades

comerciales de la empresa. Se considera sus

fortalezas y debilidades internas.

CAPITULO III: METODOLOGIA

3.1 tipo de investigacin

En el presente estudio rene las condiciones necesarias

para ser denominado como: investigacin Descriptiva
Correlacionar

3.2 Diseo de la Investigacin

En el presente

investigacin se

utilizara el mtodo

descriptivo, estadstico y de anlisis sntesis, entre otros

que conforme se desarrollara se darn indistintamente en
dicho trabajo.

3.3 Poblacin y muestra de la investigacin

3.3.1 Poblacin.

La Poblacin Objetivo son la totalidad de contribuyentes

de la pymes del distrito de San Vicente-Caete 2013, con
el

cual

tenemos aproximadamente 110 contribuyentes

activos que se encuentran activos.

3.3.2 Muestra.

64

Para determinar el tamao de la muestra, se utilizara la

frmula del

muestreo aleatorio

simple en

SPSS para estimar proporciones la que

el

sistema

se detallan a

continuacin.

Dnde:
Z

=Valor de la abscisa de la curva normal para una

probabilidad del 95% de confianza.

P

=Proporcin de los contribuyentes de tercera categora

del distrito de Imperial que realizan debidamente sus

contribuciones (P=0.5).
Q

= Proporcin de los contribuyentes de tercera categora

del distrito de Imperial, que no realizan correctamente sus

contribuciones (Q=0.5).
E

= Error muestra 5%.

= Tamao ptimo de la muestra.

Entonces, a un nivel de confianza del 95% y 5% como

margen de error muestra tenemos:

n = 59 unidades de anlisis, sern seleccionados aleatoriamente

para que de esta manera nuestra muestra sea lo ms representativa
posible.

3.4 Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos

3.4.1 Tcnica.

65

Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas

cerradas, que consiste en un cuestionario que avala 10 preguntas,
cuya escala de valoracin son: S y No.

3.4.2 Instrumento.

El instrumento que se utilizar es el cuestionario, el modelo y las

preguntas

formuladas que ha sido validado por expertos y se

adjunta en el anexo, se aplicar con el apoyo de un experto sobre el

tema de tesis, el colaborador ser capacitado e implementado
con todos los materiales necesarios para la revisin de las
preguntas.

3.5 Tcnicas para el Procesamiento de Datos

66

VARIABLES E INDICADORES
v.- INDEPENDIENTE: (X) factores econmicos
Dimensiones
1 Factores
econmicos
en las pymes

Indicadores
1.

tems

ndices

tems

ndices

Importancia de las
pymes en la economa
del pas.

2.

Inspecciones laborales

3.

Obtencin de los
beneficios tributarios.

2 Normas que
aplica la
sunat para
impedir la
evasin
tributaria.

1.

3. Porcentajes
para reducir
los
contribuyente
s informales.

1.

2.

2.

Cumplimiento de las
normas legales
Beneficios de la
formalizacin.

Estrategias para reducir

los contribuyentes
informales
Facilidad para realizar
pagos.

V. DEPENDIENTE: (Y) evasin tributaria

Dimensiones
Indicadores
1
Nivel de Satisfaccin de
1
Promover el
contribuyentes
Cumplimiento
2
Nivel de virtualizacin de
Tributario
trmites y pagos
Voluntario
2

La sunat acta
como debe de
ser ante la
obligacin
tributaria.
3

Estrategia
para
controlar la
evasin
tributaria

1.
2.
3.

Capacidad
Conocimiento
desarrollo

1.
2.
3.

Mtodos
Medidas
Nivel de evasin

4 Cronograma de Actividades y presupuestos.

67

En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes

puntos:
Cronograma de actividades

CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIN

N ACTIVIDAD

DICIEMBRE

ENERO

FEBRERO

MARZO

2 8 14 15 17 21 22 27 29 31 3 10 17 24 27 3 8 12 17 22 27 5 12 19 29
Primera
asesora sobre
1
EVASION
TRIBUTARIA
Pedir
informacin a
la SUNAT
2 sobre los
Pymes de del
distrito de san
Vicente.
Anlisis de los
contribuyentes
3
del distrito de
San Vicente
Planteamiento
del Problema
4
(caracterizacin
y enunciado)
Presentacin de
5 los problemas
preliminares.
Segunda
asesora sobre
6
evasin
tributaria.
Determinar el
objetivo y
7
alcance de la
investigacin
Definir la
8 Justificacin de
la investigacin

Digitar el
primer capitulo

Tercera
asesora sobre
10
evasin
tributaria

68

11

Elaboracin de
Antecedentes

12

Elaboracin de
Bases Tericas

Elaboracin
13 Marco
conceptual

Cuarta
asesora sobre
14
evasin
tributaria
15

Formulacin de
Hiptesis

Eleccin del
16 Tipo y Nivel de
la investigacin
17

Diseo de la
Investigacin

Definicin de
18 la Poblacin y
muestra

Quinta
asesora sobre
19 evasin
tributaria y baja
recaudacin

Diseo del
instrumento

Enviar el
instrumento
21
para la
validacin

20

Diseo de las
operaciones de
22 las variables y
plan de
Anlisis
Organizar y
23 digitar I, II Y
III capitulo

24

Realizacin del
cronograma de
actividades (3
etapas)

Presupuesto (3
etapas) y
25 recoger la
validacin del
Instrumento
26

Elaboracin de
las matrices

69

Organizar,
anillar y
27
fotocopiar la
tesis

Presentacin de
28 la Tesis a la
Universidad

PRESUPUESTO
N

Descripcin

PRECIO
UNITARIO

CANT.

TOTAL

1 USB 2 GB.

30

30

2 Celular

100

100

10

10

100

4 lapiceros

15

0.5

7.5

5 papelotes

0.5

6 Plumones

7 Cinta embalaje

8 Folder

Tarjetas movistar
(inicio de la Invest.)

9 Hojas bond
10

Revista, libro de
auditora

11

Servicio de fotocopia y
impresin

500

0.05

25

20

100

500

0.3

150

20 Energa elctrica
23 Empastado del proyecto

150
1

10

25 Otros gastos

10
100

TOTAL DE PRESUPUESTO

789.5

BIBLIOGRAFIAS
http://www.monografias.com/trabajos94/elaboracion-del-marco-teorico-tesis/elaboraciondel-marco-teorico-tesis.shtml
http://www.unac.edu.pe/documentos/organizacion/vri/cdcitra/Informes_Finales_Investigacio
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http://www.une.edu.ve/postgrado/intranet/investigacion_virtual/estructura_proyecto.htm

70

http://datateca.unad.edu.co/contenidos/100104/100104_EXE/leccin_12_el_marco_terico_pla
nteamiento_de_objetivos_hiptesis_y_seleccin_de_variables.html
http://www.camaralima.org.pe/bismarck/DESCARGAS/FORO_TRIBUTARIO/2_Penaranda_CCL.
pdf
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/lievano_m_o/capitulo1.pdf
http://www.slideshare.net/xxxkeyzixxx/la-evasin-tributaria-en-perjuicio-del-desarrolloeconmico-del
http://www.tesis.uchile.cl/bitstream/handle/2250/111798/Pe%C3%B1a%2c%20Carmen%20Gl
oria.pdf?sequence=1
http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Especialidad/Maria%20A.%20Mejia/Maria%20Mejia%20Tesis%20
Completa.pdf
http://es.scribd.com/doc/39850583/TESIS-EVASION-TRIBUTARIA
http://tesis.ula.ve/pregrado/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=2666
5http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/bitstream/handle/123456789/204/ALIAGA_SALIM_PLAT
AFORMA_TELECOBRANZAS.pdf?sequence=2
http://es.scribd.com/doc/113502959/Tesis-Evasion-Tributaria-Calzado-Porvenir
http://www.economia.puc.cl/docs/tesis_cvergara.pdf
http://www.depeco.econo.unlp.edu.ar/doctorado/tesis/tesis-arias.pdf
http://tesis.ula.ve/pregrado/tde_arquivos/25/TDE-2012-09-28T04:57:25Z1825/Publico/rojasjesymar_parte1.pdf
http://bibliotecadigital.umsa.bo:8080/rddu/bitstream/123456789/1939/1/T-1214.pdf
http://es.scribd.com/doc/136590850/%E2%80%9CINCIDENCIA-DE-LA-CULTURA-TRIBUTARIAEN-LA-EVASION-DEL-IMPUESTO-A-LA-RENTA-DE-CONTRIBUYENTES-DE-CUARTA-CATEGORIAEN-LA-CIUDAD-DE-AREQUIPA-PERIODO-201
http://paraisos-fiscales.info/blog/
http://www.larepublica.pe/
http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Especialidad/Alberto%20S.%20Carly/Tesis%20de%20Grado%20A
utor%20Alberto%20Carly.pdf
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/lievano_m_o/capitulo2.pdf
http://www.eumed.net/tesisdoctorales/2010/lmr/Teoria%20Tributaria%20de%20David%20Ricardo.htm
http://www.eumed.net/tesisdoctorales/2010/lmr/Teoria%20Tributaria%20de%20David%20Ricardo.htm
http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa
http://www.bubok.es/libros/199095/evasion-fiscal-un-problema-a-resolver

71

ANEXOS
MATRIZ DE COHERENCIA

PROBLEMAS

OBJETIVOS

HIPTESIS

PROBLEMA
GENERAL:
a).- Identificar las
incidencias
de
baja recaudacin
econmica de la
evasin tributaria
de las pymes del
distrito de San
Vicente - caete
2013?

OBJETIVO GENERAL:
Determinar
que
baje
la evasin
tributaria
para
mejorar
las
recaudaciones de
la economa de las
pymes del distrito
de San Vicente-

HIPTESIS PRINCIPAL:
La evasin tributaria
en
los
contribuyentes
de
las pymes influye la
baja recaudacin que
afecta a la economa
del distrito de San
Vicente de Caete,
2013.
Hiptesis especficas:

Problemas
Especficos:
a).- De
qu
manera
se
relacionan la baja
recaudacin que
afecta
a
la
economa
del
distrito de San
Vicente-caete
2013?

caete 2013.
Objetivos
Especficos:
a).- Identificar las
formas que evaden
los impuestos las
empresas en el
distrito
de
San
Vicente - Caete,
2013.
b).- Establecer las
normas que aplica
la
SUNAT
para
impedir
que
aumenta la evasin
tributaria
en los
pymes del distritoSan Vicente, 2013.

b).- Qu normas
aplica la SUNAT
para impedir que
aumente
la
evasin tributaria
de San Vicente- c).- Determinar el
grado de porcentaje
caete 2013?
alcanzado de las
pymes informales
c).- Cules es el
del distrito de San
porcentaje
Vicente
-Caete,
alcanzado por las
2013.
Pymes informales
en el distrito de
San Vicente-caete
2013?

a).- La
evasin
tributaria
de
la
pymes se relaciona
directamente con la
baja recaudacin de
que afecta
a la
economa
del
Distrito de
San
Vicente
caete,
2013.
b).- las normas que
aplica la sunat para
impedir
que
aumente la evasin
tributaria influyen la
baja recaudacin que
afecta a la economa
del distrito de San
Vicente
Caete,
2013.
c).- Las polticas del
gobierno influyen en
el elevado porcentaje
de
las
Pymes
informales
del
Distrito
de
San
Vicente, 2013.

JUSTIFICACIN
El
problema
de
investigacin se justifica
por su:
a).- Naturaleza.- Es
importante explicar los
fundamentos de las
pymes son muchas que
representan sobre la
base de investigacin y
tener en cuenta que
disminuyendo
el
porcentaje de las pymes
informales ayudamos al
desarrollo del pas.
b).- Magnitud.- La
magnitud
del
problema de la evasin
tributaria alcanza a los
contribuyentes
que
pelean ante la sunat de
igual
manera
no
contribuye en el rea
de fiscalizacin.
C.trascendencia.Afecta
el
comportamiento de los
contribuyentes que se
encuentran y forman
parte de ello en las
pymes del distrito de
San Vicente.
D).- Vulnerabilidad.El problema
de
investigacin
es
vulnerable, es
decir
puede ser investigado.
El investigador debe
tener los suficientes
conocimientos y debe
tener
recursos
necesarios
para
obtener los resultados.

72

MATRIZ TEMTICA
II. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL.
2.1 Antecedentes.

Lozano Melndez, Jessica Medalith. (2010) realiz una tesis en la Universidad Los
ngeles de Chimbote, sobre Factores econmicos que influyen en la Evasin Tributaria
Laboral de las MYPES. Cuyo objetivo era determinar si los factores polticos econmicos
que influyen en la evasin tributaria laboral de las MYPES. El estudio es de corto
Descriptivo-correlacional. En vista que la poblacin objetivo son la totalidad de
contribuyentes de la explanada de trabajadores del Valle bendito de Caete, en el cual
recabada por la SUNAT y la municipalidad Distrital de San Vicente, tenemos
aproximadamente 100 contribuyentes activos que se encuentran laborando se
consider pertinente tomar como muestra a todos los contribuyentes que la conforman,
a fin de realizar el anlisis.
Luyo Maldonado, Rosa A. (2010) realiz una tesis de en la Universidad Los ngeles de
Chimbote sobre Factores econmicos y sus influencia en la obligacin Tributaria de los
contribuyentes del mercado Virgen del Carmen-Imperial, 2010. Entrevistas. Los
resultados de la investigacin han podido establecer que los principales factores para la
informalidad laboral es la carencias que se ha detectado en las MYPES estas estn
relacionadas bsicamente con el perfil del microempresario, poseen un nivel cultural
bajo, entre otros no quieren cumplir con los derechos de sus trabajadores, tienen la
mentalidad que es un gasto y se ver afectada sus ganancias, cuando esta carga
administrativa a su vez la genera un beneficio para la empresa.
Sambrano Espinoza, Jonatn. (2010) realiz una tesis de Grado en la Universidad De
Hunuco (UDH) para obtener el ttulo de Contador Publica, sobre la evasin tributaria
en la Regin Hunuco - 2010. Cuyo Objetivo era establecer medidas preventivas que
ayuden a reducir la evasin tributaria fijando intervenciones continuas a las empresas
de la regin Hunuco. El estudio es de corte descriptivo aleatoria .En vista que la
poblacin segn rgimen 60 empresas de la ciudad de Hunuco.
Herrera Quezada, Vctor Edgardo.(2009) pblico su tesis de maestra Escuela de Post
Grado desde la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos de Lima , sobre los vacos legales del impuesto a la renta en el Per 2008, como
se legaliza la evasin tributaria. Cuyo objetivo era proponer alternativas que permitan
disponer de normas que aprueban obligaciones tributarias que no contengan vacos
legales y por tanto se neutralice la elusin tributaria y facilite la efectividad del sistema
tributario.
Borda Luyo, Marisol S. (2010) pblico su tesis desde la Facultas de Contabilidad de la
Universidad Los ngeles de Chimbote sobre Factores econmicos y sus influencia en las
obligaciones tributarias., cuyo objetivo era Determinar qu factores econmicos influyen
en la obligacin tributaria de los contribuyentes del mercado Virgen del Carmen. El
estudio es de corte no experimental que dentro de ello el diseo transversal
(descriptivos, correlacinales).En vista que la poblacin es 250 Contribuyentes activos
que se encuentran realizando sus actividades comerciales, se consider pertinente
tomar como muestra a todos los contribuyentes que la conforman, a fin de realizar el
anlisis.
Rosario Matta Rayos (2010) realiz una tesis en la Universidad Nacional De San Agustn
en Arequipa sobre Reduccin de la evasin tributaria a travs de la promulgacin de
normas que incentiven la conciencia tributaria del ciudadano econmicamente
activo.cuyo objetivo era analizar las normas vigentes a fin de determinar su aplicabilidad
para dar solucin al problema evasin tributaria en el Per.
Arellano Jos. (2011) Realiz una tesis en la Universidad de los Andes MridaVenezuela, para obtener el ttulo Post Grado en Ciencias Contables mencin Rentas

73

Internas sobre Sistema de Recaudacin Tributaria en materia de impuesto sobre las

actividades econmicas de industria, comercio, servicio e ndole similar. cuyo objetivo
era proponer un sistema de recaudacin tributaria en materia de impuesto sobre las
actividades econmicas a la alcalda del municipio coln del estado Zulia.
Carrera Navarrete, Wilmer (2010) realiz una tesis en la Escuela Superior Politcnica
Del Litoral desde la Facultad De economa y Negocios sobre Perfil socioeconmico del
contribuyente de Guayaquil sujeto al control del servicio de rentas en sus obligaciones
tributarias en Guayaquil. cuyo objetivo era Describir los motivos que influyen en los
contribuyentes para que cumpla en sus obligaciones tributarias. El estudio es de corte
descriptivo, de campo.
Carmen Gloria, Pea Gonzales ( mayo 2010) efectu su tesis para Obtener al Grado de
Magister en tributacin en la universidad de Chile en su tesis Formas y Figuras de
Impuesto ms Frecuente en Chile de la Universidad de Chile sobre Formas y Figuras de
Evasin de Impuestos ms Frecuentes en Chile . Todo lo anterior fue realizado paso a
paso, lo que me permiti formarme una idea bastante acabada del tema, pues si bien es
cierto, la teora acerca de la evasin ha sido plasmada en diversos tratados, estudios y
estadsticas, que comprueban su existencia, consider necesario ir un poco ms all, de
manera tal, de poder conocer.
Jorge De La Roca Manuel Hernndez (setiembre 2004) Publico su tesis Evasin
Tributaria e Informalidad en el Per una Aproximacin a Partir del Enfoque de
discrepancias en el consumo para obtener el Doctorado en Economa de la Universidad
de Texas A&M. El presente estudio ha tenido como objetivo central aproximar la
evasin tributaria pura en las regiones del Per bajo un enfoque micro economtrico
de discrepancias en el consumo. Al mismo tiempo, ha cuantificado el tamao del sector
informal en el pas para el ao 2000 mediante el mtodo de adiciones.
CPC. Elman Alva Chvez (Agosto 2010)
En su tesis El rgimen de los pagos
adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las
Importancias y su efecto en la liquidez en las empresas importadoras del sector plstico
en el departamento de Lima durante los aos 2007-2008. Las conclusiones de dicho
trabajo refieren lo siguiente: De acuerdo con el anlisis, al quedar desfinanciada por el
sistema de pagos adelantados del IGV, y sabiendo que este monto de liquidez es
necesario para mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que recurrir al
sistema bancario, financistas informales o en todo caso negociar el pago con los
proveedores.
Doris A. Rondn Briceo (2009) Publico su tesis Control de Gestin en la recaudacin
del Impuesto sobre Actividades Econmicas de la Alcalda del Municipio Valera del
Estado Trujillo de la Universidad de loa Andes Ncleo Rafael Rangel. El proceso de
recaudacin en todas las municipalidades es un ente autnomo del poder pblico y
es dependiente del presupuesto nacional y una parte del ingreso que tiene son por las
recaudaciones que tiene la municipalidad.
Hirsh Carrillo, Nahil Liliana, (2010). Publicaron su tesis de maestra Escuela de Post
Grado desde la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos de Lima, sobre Hay una recuperacin
en recaudacin de tributos. El
crecimiento econmico que experimenta el Per no solo se refleja en el aumento del
empleo, el bienestar y las mayores oportunidades para los ciudadanos, tambin impacta
en un incremento de la recaudacin tributaria.
Robles Moreno, Carmen del Pilar (2005) Publico pblico su tesis desde la Facultas Profesora de Derecho Tributario de la Pontificia Universidad Catlica del Per y UNMSM,
sobre Deuda Tributaria. cuyo objetivo era enfocarse en la
obligacin tributaria
Derecho de los contribuyentes. Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente:
Debemos tener presente que la Obligacin Tributaria es un vnculo de naturaleza
jurdica, y la prestacin es el contenido de la obligacin, esto es, la conducta del
deudor tributario.
Roberto J. Arias (2010) dice en su tesis de la Universidad Nacional de la Planta para
obtener el Doctorado en la Economa sobre Sobre la Teora de la Evasin y Elusin de
Impuestos Indirectos.
cuyo objetivo era saber que la evasin scal es un fenmeno persistente y muy
difundido hay diversos aspectos de la misma que permanecen casi sin ser analizados en
trminos tericos. Uno de ellos, es la consecuencia de la evasin dentro de una
estructura de monopolio en cadena.
Rojas G. Jesymar E (2011) publica su tesis para obtener Ttulo de Licenciatura En

74

Contadura Pblica, en la Universidad de los Andes Ncleo sobre Estrategia para

Mejorar el Proceso de Recaudacin del Impuesto Sobre la Actividad Comercial,
Econmica Industrial y de ndole Similar para la Alcalda del Municipio Escuque,
Estado Trujillo. cuyo objetivo era examinar el proceso de recaudacin actual del
impuesto sobre actividad comercial, econmica, industrial u de ndole similar en la
alcalda del municipio Escuque del estado Trujillo; se determin que el mismo se
fundamenta esencialmente en la Ordenanza Municipal sobre la patente de Industria y
comercio y Otros.
2.2 Bases Tericas.
2.2.1. Evasin tributaria
2.2.2. Causas de la Evasin Tributaria
2.2.3. Estrategia para reducir contribuyentes informales
2.2.4. La conciencia tributaria en los contribuyentes
2.2.5. Tributos
2.2.6. Obligaciones Tributarias
2.2.2. BAJA RECAUDACION
2.2.1. Posibilidades de obtener beneficios Tributario
2.2.2 Facilidades para realizar el pago respectivo.
2.2.3. Estrategias para reducir contribuyentes informales
2.2.4 Deudas por pagar
2.2.5 SUNAT
2.4 Marco Conceptual.

Cdigo Tributario
Contribuyente
Contribuyentes Formales
Contribuyentes Informales
Recaudar
Deuda
Fiscalizacin
Crisis Econmica
Reglamentos de Comprobantes de Pago
Anlisis situacional

75

MATRIZ DE OPERACIONALIDAD DE VARIABLE

EVASIN TRIBUTARA DE LAS PYMES Y SU INSIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTE CAETE ,2013

VARIABLE

DEFINICIN
CONCEPTUAL

DEFINICION
OPERACIONAL

DIMENCIONES

INDICADORES

ITEMS
S

1.1.1

1. Usted como contribuyente alguna vez ha

1.1.2 Incumplimiento
involuntario con sus
Causas de la

ESCALA DE
VALORIZACON
NO

declaraciones

evadido impuesto?
2. Sabe usted de las sanciones que existen al no
cumplir con las obligaciones tributarias?

evasin tributaria
1.1.3

Escasa informacin

EVASIN
TRIBUTARIA

La evasin es una
repuesta econmica y
calculada
de
la
conducta de los
contribuyentes que
buscan incrementar
sus
riquezas
y
responden a los
incentivos y castigos
que ofrece el sistema
y gestin tributaria.
Lapinell
Vsquez,
Rafael (2011)(p.25)

cumplir

con

su

declaracin y pago de
un impuesto

segn lo

Usted cree que existe escasa informacin

referente a las normas que aplica la SUNAT

Tributarias.

para reducir la evasin tributaria?

Se produce cuando un
contribuyente deja de

1.

sobre las Normas

1. Sabe usted en que nos beneficia el pago tributario?

Estrategia para

Beneficio Tributario.

reducir
contribuyentes

Cumplimiento.

informales.

1.

Cmo contribuyente cumple fielmente con

las declaraciones de sus impuestos?

que seala la ley

1. Cree que la evasin tributaria es buena para
el desarrollo econmico?

Responsables con la
Obligaciones

sociedad

2. Cree Usted que la evasin tributaria afecte el

Estado econmico del Distrito de San Vicente
Caete?

Tributaria

1. Usted conoce en que consiste la conciencia

Conciencia tributaria

tributaria?

76

1. Cree usted que la SUNAT cumple adecuadamente

con sus funciones Administrativas?

Tributos
SUNAT

2. Saba Usted que la SUNAT, viene realizando

charlas de orientacin hacia los contribuyentes?

VARIABLE

DEFINICION
OPERACIONAL

DEFINICIN
CONCEPTUAL

ESCALA DE VALORIZACON
DIMENCIONES

INDICADORES

ITEMS

S
Beneficio
Obtener

1.

NO

Sabe usted en que nos beneficia el pago

tributario?

beneficios
tributarios
Tributacin

Es aquel donde los

BAJA
RECAUDACION

Facilidades para

contribuyentes

La Municipalidad no ha

obtienen beneficios

diseado polticas claras

tributarios

que

por

incrementen

recaudacin tributaria, esto

sus tributos ya que

indica la falta de voluntad

por intermedio de

de las autoridades, pues

este

Solo esperan la escasa

contribuir
desarrollo
nuestro
Garca
.Carla

Estrategias para

central para afrontar con

informales

de

los gastos que ocasiona la

pas

gerencia de administracin

Teresita

1. Usted como contribuyente cumple fielmente

con la entrega de comprobantes de pago?

reducir

el

Zevallos

(2008) (p.28).

Recaudacin

contribuyentes

con

disminuido?

respectivo

transferencia del gobierno

podemos

1. Saba usted que el porcentaje del I.G.V ha

Porcentaje

la

medio del pago de

factor

realizar el pago

1.- Cree que la tributacin en el Per es justa?

Acuerdo

tributaria.

Facilidades para

Conocimient

poder acogerse a

un rgimen

2.- Usted como contribuyente del mercado est

de acuerdo que los contribuyentes
informales no estn pagando tributo?

1.- La SUNAT como entidad Pblica brinda

informacin adecuada sobre los tributos a
pagar?
2.- Est de acuerdo con las normas que la

77

Normas

SUNAT establece al momento de tributar?

Rgimen

2. Sabe usted cmo afiliarse al Rgimen de renta

de tercera categora?

78

Anexo N 03
Matriz de consistencia
Ttulo : EVASIN TRIBUTARIA DE LAS PYMES Y SU INCIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTE
CAETE, 2013

PROBLEMA

OBJETIVO

HIPOTESIS

PROBLEMAS GENERAL
General
General
a) La evasin tributaria en los
De qu manera la incidencia
contribuyentes
de 1.1.4
las
de baja recaudacin
se
Determinar que baje la
pymes influye la baja
relaciona
con la evasin
evasin
tributaria
para
recaudacin que afecta a
tributaria
de las pymes del
mejorar las recaudaciones
la economa del distrito de
distrito de San Vicente-caete,
de la economa de las pymes
San Vicente de Caete,
2013?
del distrito de San Vicente2013.
caete 2013.
PROBLEMAS ESPECIFICOS
Problema secundario
De qu manera se relacionan
la baja recaudacin que afecta
a la economa del distrito de
San Vicente-caete 2013?
Qu normas aplica la SUNAT
para impedir que aumente la
evasin tributaria de San
Vicente-caete 2013?
Cules es el porcentaje
alcanzado por las
Pymes
informales en el distrito de
San Vicente-caete 2013?

Especficos
Identificar las formas que
evaden los impuestos las
empresas en el distrito de
San Vicente - Caete, 2013.

Especficos
a).- La evasin tributaria de la
pymes
se relaciona
directamente con la baja
recaudacin
de
que
afecta a la economa 1.1.5
del
Distrito de San Vicente
caete, 2013.

Establecer las normas que

aplica la SUNAT para impedir
que aumenta la evasin b).- Las normas que aplica la
SUNAT para impedir que
tributaria en los pymes del
aumente
la
evasin
distrito- San Vicente, 2013.
tributaria influyen la baja
recaudacin que afecta a
Determinar
el grado de
la economa del distrito
porcentaje alcanzado de las
de San Vicente Caete,
pymes informales del distrito
2013.
de San Vicente -Caete,
2013.
c).- Las polticas del gobierno
influyen en el elevado
porcentaje de las Pymes
informales del Distrito de
San Vicente, 2013.

VARIABLES E INDICADORES
Variable Independiente X
Evasin Tributaria
X1Causas de la evasin tributaria
Incumplimiento involuntario con sus

METODOLOGIA
Tipo-Nivel
Descriptivo simple
Mtodo
Descriptivo y estadstico

declaraciones

Poblacin
poblacin objetivo
Tributarias.
son la totalidad de
X2Estrategia para reducir contribuyentescontribuyentes de
Distrito de San Vicente.
informales.
N110 Contribuyentes
Beneficio Tributario.
Escasa informacin sobre las NormasLa

Cumplimiento.
X3Obligaciones Tributaria
Responsables con la sociedad
Conciencia tributaria
X4 Tributos

Muestra
N= 85 Contribuyentes
del distrito de San
Vicente

SUNAT
Variable Dependiente Y

Muestra Aleatoria

BAJA RECAUDACION
Y1 :Obtener beneficios tributarios

Beneficio

Tributacin

Y2: Facilidades para realizar el pago

respectivo

Porcentaje
Y3: Estrategias para reducir
contribuyentes informales

Recaudacin

Acuerdo
Y4: Facilidades para poder acogerse a un
rgimen

Conocimiento

N= Z2 PQN
--------------------E2 (N-1) + Z2PQ
Tcnica
Evasin y Entrevista
Instrumento
Cuestionario y Gua de
Entrevista

Normas
Rgimen

79

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMTICO

San Vicente, 20 de Marzo de 2014

Oficio N 001 AULA 17/ZVM ULADECH- 2014
Seor:
PRESENTE.
ASUNTO: Solicito Validacin de Instrumentos de Investigacin de la alumna Zenayda Villantoy Mancilla.
De mi mayor consideracin:
Tengo el agrado de dirigirme a usted para hacer de su conocimiento que la alumna. Zenayda Villantoy Mancilla
quien se encuentra cursando el IX ciclo de la facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas, viene
instrumentalizando su investigacin cientfica sobre EVASION TRIBUTARIA DE LAS PYMES Y SU INCIDENCIA
EN LA BAJA RECAUDACION QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTECAETE 2013, como especialista de investigacin cientfica y con amplia experiencia en la problemtica relacionada con
la contabilidad Tributario, solicito su colaboracin y le pido que:
1.
2.

Emita calificaciones sobre las escalas adjuntas a fin de calcular indicadores subjetivos de validez, a partir de sus
puntuaciones. cuantificando de acuerdo con la respectiva escala de respuestas.
Califique cada uno de los tems de las escalas adjuntas, a fin de calcular indicadores subjetivos de validez, a partir
de sus puntuaciones. Calificando elemento por elemento y cuantificando de acuerdo con la escala de respuestas.
mide cada tem la estrategia que va a medir?
Sobre el particular, mucho apreciar pueda evaluar el referido instrumento. Lo cual adjunto al presente.
1.- El informe de validacin
2.- La matriz de consistencia
3.-Matriz operacional.
4.- El instrumento respectivo

Al agradecer a Usted la atencin que le brindar al presente, quiero expresar las consideraciones ms distinguidas
de mi persona.
Atentamente,

Zenayda Villantoy Mancilla

80

Anexo 1
EVASION TRIBUTARIA
El objetivo de la presente investigacin consiste en analizar las causas de la evasin tributaria (ingreso no
reportado) de los contribuyentes, proponer acciones que permitan el control y fiscalizacin del mismo.
Marque con una x en la alternativa que crea conveniente, slo debe marcar una respuesta por cada
pregunta.

SI

NO

Situacin

Pregunta

1. Usted como contribuyente alguna vez ha evadido

impuesto?
2. Sabe usted de las sanciones que existen al no cumplir con
las obligaciones tributarias?
3. Usted cree que existe escasa informacin referente a las
normas que aplica la SUNAT para reducir la evasin
tributaria?
4. Sabe usted en que nos beneficia el pago tributario?
5.Cmo

contribuyente

cumple

fielmente

con

las

declaraciones de sus impuestos?

6.Cree que la evasin tributaria es buena para el desarrollo
econmico?
7.Cree Usted que la evasin tributaria afecte el Estado
econmico del Distrito de San Vicente Caete?
8. Usted conoce en que consiste la conciencia tributaria?
9.Cree usted que la SUNAT cumple adecuadamente con sus
funciones Administrativas?
10.Saba Usted que la SUNAT, viene realizando charlas de
orientacin hacia los contribuyentes?

81

Anexo 2
BAJA RECAUDACION

El objetivo de la presente investigacin consiste en analizar las causas de la evasin tributaria (ingreso no
reportado) de los contribuyentes, proponer acciones que permitan el control y fiscalizacin del mismo.
Marque con una x en la alternativa que crea conveniente, slo debe marcar una respuesta por cada
pregunta.

NO

Situacin

SI

Pregunta

1. Sabe usted en que nos beneficia el pago tributario?

2. Cree que la tributacin en el Per es justa?
3. Saba usted que el porcentaje del I.G.V ha disminuido?
4. Usted como contribuyente cumple fielmente con la
entrega de comprobantes de pago?
5. Usted como contribuyente del mercado est de acuerdo
que los contribuyentes informales no estn pagando
tributo?

6. La SUNAT como entidad Pblica brinda informacin

adecuada sobre los tributos a pagar?

7. Est de acuerdo con las normas que la SUNAT establece

al momento de tributar?
8. Sabe usted cmo afiliarse al Rgimen de renta de tercera
categora?

82

TITULO: EVASIN TRIBUTARIA DE LAS PYMES Y SU INCIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION

QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTE CAETE, 2013
VALIDACIN DEL INSTRUMENTO
Alumna

: Zenayda Villantoy Mancilla

Apellidos y nombres del experto

CRITERIOS

DEFICIENTE

MALO

REGULAR

BUENO

MUY BUENO

1. Claridad

Est formulado con lenguaje

propio.

2. Objetividad

Est expresado de acuerdo

a las variables de estudio.

3. Actualidad

Est
acorde
a
las
necesidades de informacin.

4. Organizacin

Existe
lgica.

5. Eficiencia

Comprende a los aspectos

Metodolgicos.

6.Intencionalidad

Est adecuado para valorar

la variable actividad.

7. Consistencia

Basado
en
aspectos
tcnicos cientficos.

8. Coherencia

Coherencia
entre
variables e indicadores.

9. Metodologa

La estrategia responde al
propsito del cuestionario.

10. Pertinencia

El instrumento es til para la

presente investigacin.

una

100

35
40
45
50
55
60
65
70
75
80
85
90
95

30

25

20

15

10

INDICADORES

organizacin

las

83

84

85

86

87