Sei sulla pagina 1di 14

TIPOS DE RENTA Y QUIENES LA

COMPRENDEN
Segn la Sunat, nuestro sistema tributario tiene cinco tipos de
renta.

PARA PERSONAS Y EMPRESAS estn comprendidos:


En Primera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos / rentas por el arrendamiento o
subarrendamiento de propiedades.
En Segunda Categora, Personas y empresas que reciben dividendos por ser accionistas de empresas.
En Tercera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos por empresas unipersonales o
jurdicas.
En Cuarta Categora, Personas que perciben honorarios por prestar servicios como profesionales o
tcnicos independientes.
En Quinta Categora, Personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna
empresa como dependientes.
Buenos dias,
soy un italiano casado con una mujer peruana. Quiero vivir a Peru\' y trabajar como indipendiente. Todas
mis rentas, serian provenientes desde el extranjero, trabajando exclusivamente por impresas italianas.
Quieria preguntar, que impuestos de renta tengo que pagar como indipendiente extranjero que trabaja con
rentas extranjeras (no de fuente peruana). Gracias.
Si un gerente percibe dividendos como socio en la empresa A (no esta en planilla);percibe solo sueldo fijo
mensual en la empresa B; y tambien percibe sueldo mas dividendos como socio en la empresa C; esta
persona (gerente Gral en la empresa C), esta obligado a declarar sus ingresos cada ao? como no lo hizo
cual y cuanto sera las infracciones?
GRACIAS POR SU RESPUESTA

11. En qu Rgimen o Categora debo ubicarme?


Tamao de Texto:

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:


a)
Negocios
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de
actividades,
existen
los
siguientes
regmenes:
i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y sucesiones
indivisas
domiciliadas
en
el
pas).
ii.
Rgimen
Especial
del
Impuesto
a
la
Renta

RER.
iii.
Rgimen
General
del
Impuesto
a
la
Renta.
b)
Trabajo
Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo:

contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de
Cuarta Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los
ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional,
sndico,
albacea.
c)
Otros
ingresos
de
personas
naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades
conyugales;
las
que
se
clasifican
como:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y
terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de
capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o
enajenacin
de
valores
mobiliarios(p.e.
acciones,
bonos).
Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con
carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener
nmero de RUC.
GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA

RGIMEN
Rgimen General

NEGOCIOS

Rentas de Tercera Categora

RER

Nuevo RUS
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

Rentas de Cuarta Categora


Rentas de Primera Categora

OTROS INGRESOS
DE PERSONAS
NATURALES

Rentas de Segunda Categora


Rentas de Quinta Categora

TRIBUTOS AFECTOS
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Cuota del Nuevo RUS
(incluye Impuesto a la Renta)
Renta de Tercera Categora y
el IGV)
Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora
Impuesto a la Renta de
Primera Categora
Impuesto a la Renta de
Segunda Categora
Impuesto a la Renta de
Quinta Categora.(*)

1.-c Preguntas Frecuentes


Tamao de Texto:

1. Debe entregar el propietario algn recibo por el arrendamiento?


Ver Respuesta
S. El propietario debe entregar a su inquilino el formulario virtual N 1683, que es el recibo por
arrendamiento (voucher) generado por el Sistema Pago Fcil, que es entregado por las agencias
bancarias o la SUNAT como constancia de la presentacin de la declaracin y Pago a Cuenta del
Impuesto a la Renta de Primera Categora y guardarse una copia de esta constancia.
2. Por la cesin de un departamento en forma gratuita, se debe pagar algn impuesto?
Ver Respuesta
Si bien en este caso, no existe la obligacin de realizar pagos a cuenta mensuales, se debe considerar
una renta ficta de 6% del valor de autovalo del predio, la que constituir su Renta Bruta de Primera
Categora. Para determinar la Renta Neta de Primera Categora se deducir el 20% de la Renta Bruta, a

dicho resultado se le aplicar la tasa de 6.25%. El monto resultante constituir el Impuesto que se debe
regularizar.
3. Se puede corregir un error en el monto del alquiler consignado en la declaracin?
Ver Respuesta
S, se puede corregir mediante una declaracin sustitutoria o rectificatoria en la que se indica el nmero
de operacin o de orden de la declaracin original y el monto correcto del alquiler (Formulario Virtual N
1683)
Para otro tipo de error se debe utilizar el formulario 1093 de Solicitud de Modificacin de datos.
4. Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento?
Ver Respuesta
S. Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son documentos que permiten
sustentar gasto o costo, para efecto tributario, siempre que se identifique al usuario.
5. Sobre qu monto se paga el impuesto en el caso del subarriendo?
Ver Respuesta
En el subarrendamiento de predios, slo se paga el impuesto por la diferencia entre la merced conductiva
que el subarrendatario abone al arrendatario y la que ste a su vez deba abonar al propietario

1. Rentas de Primera Categora Arrendamiento


(alquiler)
Tamao de Texto:

Cules son las rentas de Primera Categora?


El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, as como los derechos sobre estos.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las
cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.
La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a
terceros.
Quin es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categora?
El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona
natural,
una
sucesin
indivisa,
o
una
sociedad
conyugal.
Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto?
As es. Si an no tienes nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte en
el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al RUC por Internet en el Portal de
SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL"
Tambien puedes
hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de
SUNAT y en los Centros Mviles.
Dos datos bsicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:
Actividad
7010econmica
9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios no
(CIIU)
residenciales.
7111-8
Alquiler
de
vehculos
(automviles).
Para otros tipos de alquiler consultar los Cdigos CIIU aqu
Tributo
afecto

3011RTA1ERACP RENTA - 1ERA CATEGORA - CTA.PROPIA

Cunto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres?


La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).
Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el
impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes
muebles), siempre dentro delcronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT,
considerando el ltimo dgito del nmero de RUC.
Recuerde

que

El arrendador debe declarar y pagar an cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del
alquiler (criterio de lo devengado).

11. En qu Rgimen o Categora debo ubicarme?


Tamao de Texto:

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:


a)
Negocios
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de
actividades,
existen
los
siguientes
regmenes:
i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y sucesiones
indivisas
domiciliadas
en
el
pas).
ii.
Rgimen
Especial
del
Impuesto
a
la
Renta

RER.
iii.
Rgimen
General
del
Impuesto
a
la
Renta.
b)
Trabajo
Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo:
contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de
Cuarta Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los
ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional,
sndico,
albacea.
c)
Otros
ingresos
de
personas
naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades
conyugales;
las
que
se
clasifican
como:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y
terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de
capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o
enajenacin
de
valores
mobiliarios(p.e.
acciones,
bonos).
Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con
carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener
nmero de RUC.
GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA
RGIMEN
NEGOCIOS
Rentas de Tercera Categora
Rgimen General

RER
Nuevo RUS

TRIBUTOS AFECTOS
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Cuota del Nuevo RUS

TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

Rentas de Cuarta Categora


Rentas de Primera Categora

OTROS INGRESOS
DE PERSONAS
NATURALES

Rentas de Segunda Categora


Rentas de Quinta Categora

(incluye Impuesto a la Renta)


Renta de Tercera Categora y
el IGV)
Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora
Impuesto a la Renta de
Primera Categora
Impuesto a la Renta de
Segunda Categora
Impuesto a la Renta de
Quinta Categora.(*)

Importante

Si cuenta con trabajadores a su cargo, adems deber afectarse a los tributos relacionados
con planillas: ONP, Essalud, Retenciones de rentas de quinta categora, segn corresponda.

2da Cat Intereses, Dividendos y Venta de


Inmuebles
05. Cuadro resumen de rentas de segunda categora
Tamao de Texto:

Haga click en la imagen para ver un cuadro resumen de rentas de segunda categora

Incluye los conceptos, deducciones, tasas, el medio y oportunidad para presentar la


declaracin, as como la forma de pago.

ltima actualizacin el Viernes, 10 de Mayo de 2013 05:45

04. Comprobantes de pago y libros contables


Tamao de Texto:

Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categora podrn entregar
boletas de venta y/o facturas, segn sea el caso. En el supuesto que hubieran percibido
ingresos por dividendos, no debern entregar comprobantes de pago por este concepto.
Para la impresin de dichos comprobantes de pago, debern solicitar la autorizacin

correspondiente a travs de las imprentas autorizadas y conectadas al sistema de SUNAT


Operaciones en Lnea (SOL).
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban Rentas
de Segunda Categora deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos, cuando en el ao
anterior o en el ao en curso, hubieran percibido ingresos superiores a las 20 Unidades
Impositivas Tributarias. Este libro debe ser legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado,
antes de ser usado.
ltima actualizacin el Mircoles, 10 de Abril de 2013 14:45

03. Declaracin y pago definitivo - Renta 2da categoria


Tamao de Texto:

Cmo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categora -Cuenta


Propia ?
Mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en el Portal web de
SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo "Declaracin y Pago", usando la Clave SOL. Ubicar el
rubro Renta 2da. Categora en el men, completar y enviar el formulario, efectuando el pago
respectivo.
Si se efectu solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se
realiz efectu el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar utilizando el Formulario 1662 Boleta de Pago ( Sistema Pago Fcil) en la red bancaria autorizada.
Retenciones
Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa
habitacin, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categora se realizan
mediante la retencin que efecta la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce como
retencin en la fuente. En este caso, son Agentes de Retencin las personas (naturales o
jurdicas) que paguen o acrediten rentas consideradas de Segunda Categora. Estas personas
retienen el impuesto con carcter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre
el monto bruto que deben pagar.
Para declarar y pagar las retenciones, presentarn el PDT 0617-Otras Retenciones, segn el
ltimo dgito de su nmero RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles
Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan ingresos
por la venta de inmuebles (con excepcin de aqullos que sean ocupados como casa
habitacin del vendedor), tendrn que efectuar un pago definitivo por este concepto.
Para ello, se aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir, mayor a
cero. (Ganancia de capital = Precio de venta - costo computable). El costo computable se
determina segn lo sealado en el artculo 20 y 21 de la Ley del Impuesto a la Renta.
A partir del 1 de febrero del 2010, la declaracin y el pago con carcter definitivo deben
efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de las fechas previstas en el
Cronograma de Obligaciones Tributarias, segn el ltimo dgito de su RUC.
Ya sea que la enajenacin de inmuebles se formalice mediante Escritura Pblica o formulario
registral, se debe tomar en cuenta lo siguiente:
Obligaciones del vendedor
1
En la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin deber presentar al notario el
comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.
2
Tratndose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se deber presentar al
notario una comunicacin con carcter de Declaracin Jurada indicando alguna de las
siguientes situaciones:
La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora.
El inmueble enajenado es su casa habitacin
Que no existe impuesto por pagar
3
En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004:
Deber presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la adquisicin del

inmueble, el documento donde conste la sucesin intestada o la Constancia de Inscripcin en


los Registros Pblicos del testamento o el formulario registral respectivos, segn corresponda.

2
3

Obligaciones del notario


Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago definitivo del Impuesto:
- Corresponda al nmero del Registro nico de Contribuyentes del enajenante.
- Corresponda al 5% de la ganancia de capital.
- Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes descritos.
Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artculo, en la Escritura Pblica
respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se refiere el inciso 1) de este
artculo.

En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaracin y el pago se realiza en las


dependencias de la SUNAT que les han sido comunicadas, mientras que los Medianos y
Pequeos contribuyentes lo hacen en las agencias bancarias autorizadas, segn su ltimo
dgito del RUC, conforme al Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
Retenciones con carcter definitivo
Cuando las empresas realicen la distribucin de dividendos retendrn el 4.1% de dichos
montos, por concepto de impuesto a la renta con carcter de pago definitivo para quienes
perciben los dividendos.
Ganancia de Capital
A partir del 1 de enero de 2010 estn gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda
Categora, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades, participaciones, etc.)
que perciban las personas naturales, por los siguientes valores mobiliarios:
Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.
Capitales colocados en fondos mutuos.
Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.
Acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador y otros valores similares.
Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se obtenga por estas
rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta).
Tramo exonerado de las ganancias
Este tipo de ganancias estn exoneradas por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas
Tributarias, las que se computarn al final de cada ejercicio al determinarse la Renta Neta
anual de Segunda Categora por estas ganancias. Para el ao 2010, cinco (5) UIT equivalen a
S/ 18,000.
Forma de pago del Impuesto
a) En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o fuera de bolsa)
Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias, proceden como sigue:
No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del impuesto.
El impuesto en este caso es anual y ser regularizado por cada persona en forma directa, con
una declaracin jurada anual de segunda categora, que se presenta al ao siguiente de
percibida la ganancia.
b) En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos Mutuos; por los
aportes voluntarios - sin fines previsionales- de las AFPS y otras ganancias obtenidas por
inversiones en entidades financieras, se procede como sigue:

El impuesto del 5% se paga va retencin, a travs de las entidades que las abonen
(Sociedades administradoras de Fondos, AFPS, y Sociedades Titulares de patrimonios)
quienes actan como agentes de retencin.
Para calcular la retencin, estas entidades no consideran el tramo exonerado de las primeras
5 UIT de estas ganancias, por lo que cada persona afectada por la retencin del impuesto
podr considerar a esta, como un crdito con derecho a devolucin al presentar una
declaracin jurada anual de segunda categora.
En esta misma declaracin anual, cada persona tambin podr compensar las prdidas que
haya tenido por la transferencia e inversin de los valores mobiliarios.
Excepcin importante (aplicable slo para el primer semestre del 2010)
Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en valores y las AFPS,
entidades consideradas como agentes de retencin no retendrn el impuesto a la renta que
corresponda a los beneficiarios, por los rendimientos, rescates, o retiros de aportes que les
abonen desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del 2010.
La persona beneficiaria de la renta deber regularizar el impuesto de este perodo dentro del
vencimiento mensual del perodo tributario julio de 2010, utilizando el formulario 1662- de
boleta de pago.
Base Legal:
Artculo 14 y 16 de la Ley 29492.
Artculo 8 y 9 del Decreto Supremo Nro. 313-2009-EF
Artculo 13, 17, 19 y 20 del Decreto Supremo Nro. 011-2010-EF.
En caso el enajenante, es decir la persona que vende tuviera en propiedad ms de un
inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada
casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como
el nico inmueble de su propiedad.
Recuerde
que
Para el ejercicio 2009 la Renta Neta Global Anual no comprende las rentas netas de primera y
segunda categora, as como los dividendos ni cualquier otra forma de distribucin de
utilidades.
ltima actualizacin el Mircoles, 10 de Abril de 2013 12:53

02. Venta de bienes inmuebles (desde 1 de enero 2004)


Tamao de Texto:

A partir del ao 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenacin) de


inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por personas naturales, sucesivas
indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran rentas
gravadas de segunda categora, siempre que la adquisicin y venta de tales bienes se
produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Ejemplo

La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de US$ 15,000
con fecha 15 de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que este inmueble fue
adquirido en el ao 1999, esta operacin no se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.

Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de viaje se ve
obligado a transferir el referido inmueble al Sr. Luis Prez por un valor de US$ 16,000. En este

caso, esta ltima operacin s se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta, ya que la
compra y venta se realiz en el ejercicio 2010
El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia entre el precio de
venta, menos el valor de costo actualizado del inmueble. Para tal efecto, se entiende por casa
habitacin del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2)
aos y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera
o similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad ms de un
inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada
casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como
el nico inmueble de su propiedad.
ltima actualizacin el Mircoles, 10 de Abril de 2013 14:43

01. Ingresos Afectos


Tamao de Texto:

Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categora son:


Dividendos (participacin en las utilidades de las empresas).
Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por prstamos de dinero.
Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.
Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales por:
a) Intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de
pago, tales como los producidos por ttulos (cheque, letra de cambio, etc.), cdulas, debentures,
bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
b) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas
como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de
cooperativas de trabajo.
c) Las regalas.
d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o
similares.
e) Las rentas vitalicias.
f)
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas
obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la Renta Tercera, Cuarta o
Quinta Categoras, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora
correspondiente
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las
sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida
que obtengan los asegurados.
h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su origen en el
desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores,
Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluidas las que
resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados
fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios
i)
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
j)
Las ganancias de capital.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos
financieros derivados.
l)
Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se
realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones
de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de
cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.

Estos conceptos incluyen, entre otros:


Las utilidades que las personas jurdicas distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o
personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie. Este concepto incluye
a la distribucin de reservas de libre disposicin y adelanto de utilidades.
Los crditos que las personas jurdicas otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares,
o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie, hasta el lmite de las
utilidades y reservas de libre disposicin, siempre que no exista devolucin.
El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de una persona
jurdica que trabaja en el negocio, o, de las remuneraciones que correspondan al cnyuge,
concubino o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del
propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurdica
Ejemplo: Es renta de Segunda Categora el monto de dinero que la empresa ABC S.A. paga al
Sr. Torres una cantidad de dinero para que no ceda su marca registrada a su ms cercano
competidor.
Recuerde

que

El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, tiene
carcter definitivo y se efecta va retencin con una tasa de 4.1%, en el perodo en que se
acord la distribucin o cuando los dividendos se pongan a disposicin, lo que ocurra primero.

3era Categora Impuesto a la Renta


02. Exoneraciones e inafectaciones
Tamao de Texto:

Exoneraciones
Se
encuentran

exoneradas

del

Impuesto

la

Renta,

entre

otros:

a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines
especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el
testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines
especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan
directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en
sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines
mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT,
acompaando el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los
Registros Pblicos.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin
fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley
Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo.
d)
Ingresos
brutos
exonerados:
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases
extranjeros
por
sus
actuaciones
en
el
pas.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y

folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.

Inafectaciones:
Son
ingresos
inafectos:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Entre
los
sujetos
inafectos
estn:
a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las
Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del
Estado.
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda
exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia simple del
instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin
en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.
ltima actualizacin el Lunes, 29 de Abril de 2013 04:53

03. Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categora)


Tamao de Texto:

Quines son contribuyentes de este impuesto?


Lo son aquellas personas que desarrollan
-Las personas naturales con negocio unipersonal.

negocios

actividades

empresariales,

como:

-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad
Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas
jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y
las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que
desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para
adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades
Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han
constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o
cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades
de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para
los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte
u oficio.
ltima actualizacin el Viernes, 07 de Enero de 2011 00:14

01. Concepto
Tamao de Texto:

Compartir
Rentas gravadas de tercera categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen
por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como
las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas
mercantiles.
-

Los Rematadores y Martilleros

Los Notarios

El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por
las personas jurdicas.
Recuerde
El impuesto

la

renta

de

Tercera

categora

se

determina

al

finalizar

el

que
ao.

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el
Cronograma
de
Vencimientos
que
aprueba
la
SUNAT
para
cada
ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la
diferencia
se
considera
saldo
a
favor
del
fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la
Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del
impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso
pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra
los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la
presentacin de la declaracin jurada anual.
ltima actualizacin el Martes, 31 de Julio de 2012 14:00

Preguntas Frecuentes
Tamao de Texto:

Compartir

1. Cualquier negocio de una persona natural puede pertenecer al Rgimen General del Impuesto
a la Renta?
S. No hay impedimento para que cualquier negocio de una persona natural pueda pertenecer al Rgimen
General del Impuesto a la Renta.
2. Pedro ha iniciado actividades en el Ejercicio 2008, al finalizar el ejercicio determina que ha
obtenido Renta Neta Imponible, por lo que tiene impuesto calculado, qu sistema le
corresponder utilizar a fin de efectuar el clculo de sus pagos a cuenta del ao 2009?
A Pedro le corresponde utilizar el Sistema A : del Coeficiente para realizar los pagos a cuenta del ao
2009, dado que tuvo impuesto calculado el ejercicio anterior.
3. Necesito modificar el coeficiente que vengo utilizando. El 09 de septiembre de 2009 presentar
el PDT N 0625 podr utilizar el nuevo coeficiente en mi declaracin correspondiente a agosto,
teniendo en cuenta que la fecha de vencimiento de mi declaracin vence ese da?

S. Como hemos explicado, el nuevo coeficiente se aplicar a los perodos que no hayan vencido al
momento de la presentacin del PDT N 0625.
4. Una asociacin deportiva se inscribe en los Registros Pblicos. Sus estatutos sealan que no
tendr fines de lucro, no se distribuirn las ganancias obtenidas y el patrimonio de la asociacin
se distribuir entre los miembros fundadores cuando acuerden su disolucin (el patrimonio est
formado por bienes donados por los asociados: un terreno, un vehculo y equipos deportivos).
Considera que la asociacin cumple los requisitos para gozar de la exoneracin del Impuesto a la
Renta?
No, debido a que en sus Estatutos se establece la distribucin del patrimonio entre sus asociados, y no
como la norma lo seala; es decir, que deber ser entregado a otra entidad cuyo fin sea alguno de los
establecidos por la misma.
5. La ferretera LOS CLAVOS E.I.R.L. sufri un robo en su local principal, perdiendo todos sus
libros y registros de contabilidad. La empresa se pregunta qu hacer ante dicha situacin.
La empresa deber realizar la denuncia correspondiente ante la comisara del lugar donde hubiera
ocurrido el robo y comunicarlo a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles siguientes a ste, mediante una
carta en la que se debe indicar los libros y registros robados, el perodo al que corresponden, el nombre
del Notario y fecha en que fueron legalizados y nmero de legalizacin. Junto con la carta debe entregar
una copia certificada de la denuncia policial. La empresa tendr 60 das calendarios a partir del da
siguiente de ocurrido el hecho, para rehacer sus libros y registros contables.

Potrebbero piacerti anche