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COMPRENDEN
Segn la Sunat, nuestro sistema tributario tiene cinco tipos de
renta.
RER.
iii.
Rgimen
General
del
Impuesto
a
la
Renta.
b)
Trabajo
Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo:
contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de
Cuarta Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los
ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional,
sndico,
albacea.
c)
Otros
ingresos
de
personas
naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades
conyugales;
las
que
se
clasifican
como:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y
terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de
capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o
enajenacin
de
valores
mobiliarios(p.e.
acciones,
bonos).
Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con
carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener
nmero de RUC.
GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA
RGIMEN
Rgimen General
NEGOCIOS
RER
Nuevo RUS
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
OTROS INGRESOS
DE PERSONAS
NATURALES
TRIBUTOS AFECTOS
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Cuota del Nuevo RUS
(incluye Impuesto a la Renta)
Renta de Tercera Categora y
el IGV)
Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora
Impuesto a la Renta de
Primera Categora
Impuesto a la Renta de
Segunda Categora
Impuesto a la Renta de
Quinta Categora.(*)
dicho resultado se le aplicar la tasa de 6.25%. El monto resultante constituir el Impuesto que se debe
regularizar.
3. Se puede corregir un error en el monto del alquiler consignado en la declaracin?
Ver Respuesta
S, se puede corregir mediante una declaracin sustitutoria o rectificatoria en la que se indica el nmero
de operacin o de orden de la declaracin original y el monto correcto del alquiler (Formulario Virtual N
1683)
Para otro tipo de error se debe utilizar el formulario 1093 de Solicitud de Modificacin de datos.
4. Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento?
Ver Respuesta
S. Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son documentos que permiten
sustentar gasto o costo, para efecto tributario, siempre que se identifique al usuario.
5. Sobre qu monto se paga el impuesto en el caso del subarriendo?
Ver Respuesta
En el subarrendamiento de predios, slo se paga el impuesto por la diferencia entre la merced conductiva
que el subarrendatario abone al arrendatario y la que ste a su vez deba abonar al propietario
que
El arrendador debe declarar y pagar an cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del
alquiler (criterio de lo devengado).
RER.
iii.
Rgimen
General
del
Impuesto
a
la
Renta.
b)
Trabajo
Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo:
contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de
Cuarta Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los
ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional,
sndico,
albacea.
c)
Otros
ingresos
de
personas
naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades
conyugales;
las
que
se
clasifican
como:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y
terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de
capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o
enajenacin
de
valores
mobiliarios(p.e.
acciones,
bonos).
Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con
carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener
nmero de RUC.
GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA
RGIMEN
NEGOCIOS
Rentas de Tercera Categora
Rgimen General
RER
Nuevo RUS
TRIBUTOS AFECTOS
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Impuesto a la Renta de
Tercera Categora
IGV
Cuota del Nuevo RUS
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
OTROS INGRESOS
DE PERSONAS
NATURALES
Importante
Si cuenta con trabajadores a su cargo, adems deber afectarse a los tributos relacionados
con planillas: ONP, Essalud, Retenciones de rentas de quinta categora, segn corresponda.
Haga click en la imagen para ver un cuadro resumen de rentas de segunda categora
Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categora podrn entregar
boletas de venta y/o facturas, segn sea el caso. En el supuesto que hubieran percibido
ingresos por dividendos, no debern entregar comprobantes de pago por este concepto.
Para la impresin de dichos comprobantes de pago, debern solicitar la autorizacin
2
3
El impuesto del 5% se paga va retencin, a travs de las entidades que las abonen
(Sociedades administradoras de Fondos, AFPS, y Sociedades Titulares de patrimonios)
quienes actan como agentes de retencin.
Para calcular la retencin, estas entidades no consideran el tramo exonerado de las primeras
5 UIT de estas ganancias, por lo que cada persona afectada por la retencin del impuesto
podr considerar a esta, como un crdito con derecho a devolucin al presentar una
declaracin jurada anual de segunda categora.
En esta misma declaracin anual, cada persona tambin podr compensar las prdidas que
haya tenido por la transferencia e inversin de los valores mobiliarios.
Excepcin importante (aplicable slo para el primer semestre del 2010)
Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en valores y las AFPS,
entidades consideradas como agentes de retencin no retendrn el impuesto a la renta que
corresponda a los beneficiarios, por los rendimientos, rescates, o retiros de aportes que les
abonen desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del 2010.
La persona beneficiaria de la renta deber regularizar el impuesto de este perodo dentro del
vencimiento mensual del perodo tributario julio de 2010, utilizando el formulario 1662- de
boleta de pago.
Base Legal:
Artculo 14 y 16 de la Ley 29492.
Artculo 8 y 9 del Decreto Supremo Nro. 313-2009-EF
Artculo 13, 17, 19 y 20 del Decreto Supremo Nro. 011-2010-EF.
En caso el enajenante, es decir la persona que vende tuviera en propiedad ms de un
inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada
casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como
el nico inmueble de su propiedad.
Recuerde
que
Para el ejercicio 2009 la Renta Neta Global Anual no comprende las rentas netas de primera y
segunda categora, as como los dividendos ni cualquier otra forma de distribucin de
utilidades.
ltima actualizacin el Mircoles, 10 de Abril de 2013 12:53
La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de US$ 15,000
con fecha 15 de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que este inmueble fue
adquirido en el ao 1999, esta operacin no se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.
Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de viaje se ve
obligado a transferir el referido inmueble al Sr. Luis Prez por un valor de US$ 16,000. En este
caso, esta ltima operacin s se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta, ya que la
compra y venta se realiz en el ejercicio 2010
El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia entre el precio de
venta, menos el valor de costo actualizado del inmueble. Para tal efecto, se entiende por casa
habitacin del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2)
aos y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera
o similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad ms de un
inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada
casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como
el nico inmueble de su propiedad.
ltima actualizacin el Mircoles, 10 de Abril de 2013 14:43
que
El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, tiene
carcter definitivo y se efecta va retencin con una tasa de 4.1%, en el perodo en que se
acord la distribucin o cuando los dividendos se pongan a disposicin, lo que ocurra primero.
Exoneraciones
Se
encuentran
exoneradas
del
Impuesto
la
Renta,
entre
otros:
a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines
especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el
testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines
especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan
directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en
sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines
mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT,
acompaando el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los
Registros Pblicos.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin
fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley
Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo.
d)
Ingresos
brutos
exonerados:
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases
extranjeros
por
sus
actuaciones
en
el
pas.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y
folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
Inafectaciones:
Son
ingresos
inafectos:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Entre
los
sujetos
inafectos
estn:
a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las
Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del
Estado.
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda
exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia simple del
instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin
en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.
ltima actualizacin el Lunes, 29 de Abril de 2013 04:53
negocios
actividades
empresariales,
como:
-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad
Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas
jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y
las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que
desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para
adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades
Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han
constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o
cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades
de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para
los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte
u oficio.
ltima actualizacin el Viernes, 07 de Enero de 2011 00:14
01. Concepto
Tamao de Texto:
Compartir
Rentas gravadas de tercera categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen
por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como
las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas
mercantiles.
-
Los Notarios
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por
las personas jurdicas.
Recuerde
El impuesto
la
renta
de
Tercera
categora
se
determina
al
finalizar
el
que
ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el
Cronograma
de
Vencimientos
que
aprueba
la
SUNAT
para
cada
ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la
diferencia
se
considera
saldo
a
favor
del
fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la
Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del
impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso
pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra
los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la
presentacin de la declaracin jurada anual.
ltima actualizacin el Martes, 31 de Julio de 2012 14:00
Preguntas Frecuentes
Tamao de Texto:
Compartir
1. Cualquier negocio de una persona natural puede pertenecer al Rgimen General del Impuesto
a la Renta?
S. No hay impedimento para que cualquier negocio de una persona natural pueda pertenecer al Rgimen
General del Impuesto a la Renta.
2. Pedro ha iniciado actividades en el Ejercicio 2008, al finalizar el ejercicio determina que ha
obtenido Renta Neta Imponible, por lo que tiene impuesto calculado, qu sistema le
corresponder utilizar a fin de efectuar el clculo de sus pagos a cuenta del ao 2009?
A Pedro le corresponde utilizar el Sistema A : del Coeficiente para realizar los pagos a cuenta del ao
2009, dado que tuvo impuesto calculado el ejercicio anterior.
3. Necesito modificar el coeficiente que vengo utilizando. El 09 de septiembre de 2009 presentar
el PDT N 0625 podr utilizar el nuevo coeficiente en mi declaracin correspondiente a agosto,
teniendo en cuenta que la fecha de vencimiento de mi declaracin vence ese da?
S. Como hemos explicado, el nuevo coeficiente se aplicar a los perodos que no hayan vencido al
momento de la presentacin del PDT N 0625.
4. Una asociacin deportiva se inscribe en los Registros Pblicos. Sus estatutos sealan que no
tendr fines de lucro, no se distribuirn las ganancias obtenidas y el patrimonio de la asociacin
se distribuir entre los miembros fundadores cuando acuerden su disolucin (el patrimonio est
formado por bienes donados por los asociados: un terreno, un vehculo y equipos deportivos).
Considera que la asociacin cumple los requisitos para gozar de la exoneracin del Impuesto a la
Renta?
No, debido a que en sus Estatutos se establece la distribucin del patrimonio entre sus asociados, y no
como la norma lo seala; es decir, que deber ser entregado a otra entidad cuyo fin sea alguno de los
establecidos por la misma.
5. La ferretera LOS CLAVOS E.I.R.L. sufri un robo en su local principal, perdiendo todos sus
libros y registros de contabilidad. La empresa se pregunta qu hacer ante dicha situacin.
La empresa deber realizar la denuncia correspondiente ante la comisara del lugar donde hubiera
ocurrido el robo y comunicarlo a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles siguientes a ste, mediante una
carta en la que se debe indicar los libros y registros robados, el perodo al que corresponden, el nombre
del Notario y fecha en que fueron legalizados y nmero de legalizacin. Junto con la carta debe entregar
una copia certificada de la denuncia policial. La empresa tendr 60 das calendarios a partir del da
siguiente de ocurrido el hecho, para rehacer sus libros y registros contables.