Universidad Mayor de San Andres

CARRERA DE CONTADURA PBLICA

AUDITORA FINANCIERA
Plan de Asignatura

Auditora Financiera

Programa de Auditora Financiera - La utilizacin de este material bibliogrfico y los apuntes

preparados slo son para la aplicacin en la materia de Auditora Financiera de la
Universidad Mayor de San Andres. Distribucin Restringida.

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II.

SNTESIS Y JUSTIFICACIN DE LA ASIGNATURA:

El profesional auditor necesita conocer las fases y actividades que comprende la realizacin de una
auditora financiera, desde el punto de vista de la firma de auditora externa. As mismo, los conceptos,
criterios, tcnicas y normas de la auditoria que le permitan desarrollar un examen de la informacin
financiera que preparan las empresas con el propsito de expresar una opinin sobre la razonabilidad
con la que se presentan sus estados financieros.
La asignatura de Auditora Financiera pretende proporcionar al estudiante los conocimientos, criterios,
mtodos, tcnicas y procedimientos contenidos en las normas de auditora vigentes en Bolivia y teora
de la auditora en general y auditora financiera en particular, con el propsito de desarrollar su criterio
profesional en la realizacin de auditoras financieras orientadas a emitir una opinin sobre la
razonabilidad con la que se presentan los estados financieros de las empresas.

III.

OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA

Desarrollar la capacidad y habilidades en el manejo de las normas, conceptos, instrumentos y tcnicas

de la auditora financiera, permitiendo el anlisis del marco terico, normativo y tcnico de la materia a
nivel instructivo - repetitivo.

IV.

OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA ASIGNATURA

DOMINIO COGNITIVO
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Describir las caractersticas de los negocios y herramientas de gestin aplicables en la

auditora.
Introducir al alumno en los conceptos bsicos de los servicios de atestacin en general, as
como de la auditora financiera en forma especfica.
Conocer y analizar la normativa de la auditora, el proceso de la auditora financiera y las
tcnicas y procedimientos aplicables a cada caso en particular.
Preparar memorandos de planificacin, programas de auditora, papeles de trabajo, hojas
resumen de desarrollo de hallazgos (proceso de formacin de opinin) e informes (dictamen) de
auditora financiera.

DOMINIO AFECTIVO
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V.

Argumentar y participar en la interpretacin y aplicacin de las normas de auditora

relacionadas con la realizacin de una auditora financiera y cada una de las fases y
actividades que comprende de manera especfica.

COMPETENCIAS A DESARROLLAR:

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Al concluir el curso, los estudiantes de la asignatura de auditora financiera contaran con competencias
que les permita:
Describir, preparar y evaluar el desarrollo, ejecucin y comunicacin de los resultados de la auditora
financiera, aplicando fundamentos tericos, normativos y tcnicos de la atestacin (auditora examen)
para entidades privadas.

INDICADORES DE EVALUACIN
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VI.

Describe las caractersticas de las organizaciones y las herramientas de gestin utilizadas por
ellas.
Maneja las normas de auditora y su aplicacin en el desarrollo profesional del auditor.
Describe el proceso de auditora financiera, sus fases, criterios y normas especificas aplicables.
Describe los procedimientos y tcnicas a aplicarse en la ejecucin de una auditora financiera,
mediante la discriminacin de casos especficos en las que son aplicables cada una de ellas
(seleccin de los procedimientos y tcnicas de auditora).
Prepara memorandos de planificacin, programas de auditora, papeles de trabajo e informes
de auditora financiera de acuerdo con normas de auditora.

PROGRAMA ANALTICO
UNIDADES YCONTENIDO
ANALTICO DE LA ASIGNATURA

PRIMERA PARTE: ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORA

UNIDAD 1: Marco de Referencia para la Informacin Financiera
La Auditora y la contabilidad, Normas Contables, Las normas nacionales, Convergencia hacia las
Normas Internacionales de Informacin Financiera, Acuerdos Internacionales de Armonizacin
Contable, Proceso de armonizacin en nuestro pas, Normas legales relacionadas con la
preparacin de informacin financiera; Las Normas de Informacin Financiera, Las Normas
Internacionales de Informacin Financiera; La NIIF para PYMES; Guia de aplicacin de NIIF para
las PyME a las microempresas
UNIDAD 2: Introduccin a la Auditora
Etimologa, Breve resea histrica, Desarrollo de la auditoria, La funcin de atestacin, Tipos de
Auditorias, La profesin de la contadura pblica, Los informes de los contadores pblicos, el
Auditor Externo, Requisitos ticos, Demanda de los usuarios de estados financieros con dictamen de
auditora externa, Organigrama de una empresa de auditoria externa, Responsabilidad del
personal profesional, Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
UNIDAD 3: Normas de Auditora Independiente, tica y control de calidad
Estructuracin de las normas de auditora, Organismos emisores de normas de auditora a nivel
local e internacional, Estructura de las Normas Internacionales de Auditora y servicios relacionados

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UNIDADES YCONTENIDO
ANALTICO DE LA ASIGNATURA
(atestacin), Normas de tica profesional, La convergencia a las Normas de Auditora en Bolivia,
Marco de Referencia de las Normas de Auditora; Relacin de las normas de auditora en Bolivia,
Proyecto Clarity de Normas Internacionales de Auditoria.
UNIDAD 4: Responsabilidad y Riesgo Profesional
Papel del auditor independiente, Vulnerabilidad de los auditores independientes, Definicin de
trminos, Normas de control de calidad, Administracin del sistema de control de calidad,
Responsabilidad ante sus clientes, Responsabilidad con terceros, El Riesgo profesional en la
aceptacin de clientes.
SEGUNDA PARTE: GENERALIDADES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA
UNIDAD 5: El Proceso de Auditora Financiera
Objetivos generales. Propsito y beneficios de la auditora financiera. Alcance de la auditora
financiera. El proceso de la auditora financiera. Planeacin de la Auditora, Seleccin de
procedimientos de auditora, Ejecucin de la auditora, Procedimientos adicionales, Resumen de
Hallazgos, Informes de auditora financiera, Tendencias actuales en el Proceso de la auditora.
UNIDAD 6: Auditoria Basada en Riesgos
Seguridad razonable, riesgo de auditoria, aseveraciones, componentes del riesgo de auditoria,
interrelacin entre los componentes del riesgo de auditora, el enfoque basado en riesgos,
valoracin de riesgos, respuesta al riesgo, presentacin del informe.
UNIDAD 7: El Control Interno, propsitos y componentes
Modelos de Control Interno, Modelo COSO, Concepto, Beneficios, Limitaciones, Componentes del
control interno, Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos, Actividades de Control, Informacin y
Comunicacin, Monitoreo, El control interno en entidades pequeas, Auditabilidad, La evaluacin el
Control interno en la Auditora, Normas de Auditora sobre la evaluacin del Control Interno.
Enfoque requerido en la auditora, Mtodos para la evaluacin del control interno, Controles
relevantes, Valoracin del diseo e implementacin del control interno.
UNIDAD 8: Aseveraciones de los estados financieros
Descripcin de las aseveraciones; Aseveraciones combinadas
Uso de aseveraciones en auditora y Valoracin de riesgos a nivel de estados financieros y a Nivel
de aseveracin.
UNIDAD 9: Evidencia de Auditora
La evidencia en la auditoria. Relacin del riesgo de auditora con la evidencia. Calidad de la
evidencia. Naturaleza de la evidencia. Tipos de Evidencia. Mtodos para obtener la evidencia. Los
procedimientos de auditora. Normas sobre evidencia de auditora.
TERCERA PARTE: REALIZACIN DE LA AUDITORA FINANCIERA
UNIDAD 10: La realizacin de actividades en la auditoria
Actividades Preliminares a la aceptacin del Cliente. Procedimientos de aceptacin y continuacin

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del cliente. Trminos del contrato. Aseveraciones de los estados financieros. Uso de las
aseveraciones en la auditora. Valoracin de los Riesgos de Representacin errnea de importancia
relativa. Entendimiento de la entidad. Fuentes de informacin. Fuentes de Riesgo. Naturaleza de la
evidencia auditora. Procedimientos requeridos de valoracin de riesgos.
UNIDAD 11: Materialidad y Riesgo de Auditoria
Niveles de materialidad requeridos, Materialidad y riesgo de auditora, determinacin de los
niveles de materialidad, niveles de materialidad y riesgo de auditora, Evaluacin del riesgo de
auditora, Respuesta al Riesgo de auditora, Componentes, Riesgo Inherente, Riesgo de Control,
Riesgo de representacin de errores de importancia relativa, Riesgo de deteccin, Consideraciones
sobre la NIA 315 y NIA 330 relacionadas con el riesgo de auditora.
UNIDAD 12: Desarrollo de la Estrategia Global en la Auditoria Financiera
Anlisis de la NIA 300, Aspectos tcnicos, Aspectos de Servicio, Aspectos logsticos, Desarrollo del
Memorando de Planificacin (estrategia global), Conocimiento del negocio y riesgo del cliente,
Anlisis de planificacin, Materialidad planificada, Partidas y movimientos significativos,
Descripcin de las Aseveraciones de los estados financieros, Uso de Aseveraciones en auditoria,
Objetivos crticos de auditora, Comprensin del control interno, Evaluacin del Riesgo de Auditora,
Determinacin del enfoque y la estrategia de auditora, Comunicacin de la estrategia a la
administracin, Consideraciones de la NIA 315 y NIA 330.
UNIDAD 13: Procedimientos de valoracin de riesgos.- Metodologa para la
preparacin del plan detallado de auditoria.Las normas de auditora y el plan (programa) de auditora. Caractersticas y tcnicas para la
preparacin de los programas de auditora. Respondiendo a los riesgos valorados. Diseo de los
procedimientos de auditoria. Riesgos del negocio. Factores de riesgo. Identificacin y valoracin de
los riesgos. Riesgos de fraude. El fraude. El triangulo del fraude. Escepticismo profesional.
Identificacin de factores de riesgo de fraude. Riesgos significativos. reas a considerar. Respuesta
a los riesgos significativos.
UNIDAD 14: Respondiendo a los riesgos valorados.- Procedimientos de Auditora
Naturaleza de los riesgos valorados, Diseo de procedimientos de auditora, Oportunidad de los
procedimientos de auditora, Extensin de los procedimientos de auditora, La caja de herramientas
de auditora, Procedimientos analticos (razonabilidad, tendencias y relaciones), Procedimientos de
detalle, Procedimientos de cumplimiento, Muestreo en Auditora, Riesgo de muestreo, Pruebas de
doble propsito, Muestreo de unidad monetaria, Documentacin del plan de auditora.
Comunicacin del plan.
UNIDAD 15: Documentacin del trabajo realizado - Papeles de trabajo
Propsito y contenido de los papeles de trabajo. Normas generales para la preparacin de papeles
de trabajo. Requerimientos especficos de documentacin. Documentos electrnicos. Aspectos
referentes a supervisin, control y referenciacin. Marcas de auditora. Indizacin de los papeles de
trabajo. Tipos de archivo. Preparacin de resmenes preliminares. Terminacin del archivo.
Cambios en el archivo. Propiedad y salvaguardia de los papeles de trabajo.
UNIDAD 16: Procedimientos Adicionales de auditora
Consideraciones de leyes y regulaciones en la auditora de estados financieros, Consideraciones de

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auditora relacionada con entidades que utilizan organizaciones de servicio, Evidencia de
auditora, consideraciones para elementos especficos, Confirmaciones externas, Contratos iniciales,
Auditora de las mediciones y revelaciones a valor razonable, Partes relacionadas, Eventos
subsiguientes, Negocio en marcha, Utilizacin del trabajo de otro auditor, Uso del trabajo de
expertos,
Actos ilegales o fraudes, Consideracin del fraude, Representaciones de la
administracin.
UNIDAD 17: Enfoque sobre estimaciones contables
Los procedimientos de auditoria relacionados con la auditora de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables de valor razonable y las revelaciones relacionadas en una
auditora de estados financieros.
UNIDAD 18: Otros procedimientos de auditora
Partes realcionadas
Hechos posteriores
Negocio en marcha
UNIDAD 19: Evaluacin de la evidencia de auditora
El objetivo de la evaluacin de la evidencia. Materialidad. Evidencia de auditora suficiente y
apropiada. Procedimientos analticos finales. Evaluacin de declaraciones equivocadas. Hallazgos
y problemas significativos. Atributos de un hallazgo. Normas y criterios aplicables al desarrollo de
hallazgos. Caractersticas de los hallazgos de auditora. Procedimiento para el desarrollo de
hallazgos de auditora (Criterios para el desarrollo de la formacin de la opinin de auditora).
Comunicacin con quienes tienen a cargo el Gobierno de la entidad. Asuntos de auditora de
inters. Naturaleza y forma de las comunicaciones.
UNIDAD 20: El informe de auditora independiente
Caractersticas del informe. Importancia del contenido. Normas aplicables para la preparacin del
informe de auditora financiera. Evaluacin de las conclusiones. Proceso de formacin de la
opinin. Formulacin y forma de presentacin del informe de auditora. Modelos de Informe sin
salvedades. Informe del auditor sobre estados financieros comparativos. nfasis en un asunto sin
calificacin de opinin. Problemas de empresa en marcha. Otras incertidumbres significativas.
Modificaciones a la opinin de auditora. Limitaciones al alcance. Desacuerdos con la
administracin. Modelos de informes con opiniones modificadas. Responsabilidad del auditor ante
errores e irregularidades. Actos ilegales de los clientes.
UNIDAD 21: La Carta de Recomendaciones
Introduccin, Identificacin de aspectos reportables, Factores a considerar, Responsabilidad de la
implementacin de los sistemas de control. Formas y contenido de los informes. Estructura en la
redaccin de observaciones y recomendaciones. Comunicacin con los responsables del gobierno
de la entidad.

VII.
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PREVISIONES METODOLGICAS (MTODOS DE ENSEANZA):

Mtodo Explicativo ilustrativo e informativo receptivo
Mtodo Reproductivo

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VIII.

Mtodo Exposicin Problmica

Mtodo Heurstico

PREVISIONES DE MEDIOS Y MATERIALES DIDCTICOS:

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IX.

Pizarra
Medios impresos
Data Display

TRABAJOS DE APLICACIN E INVESTIGACIN:

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Ejercicios prcticos de aplicacin de las normas de auditora para cada fase considerando
ejemplos especficos para la preparacin de memorandos de planificacin, programas de
auditora, papeles de trabajo, desarrollo de hallazgos de auditora, aplicacin del proceso de
formacin de opinin del auditor independiente y emisin de informes.

Trabajos de investigacin respecto de temas relacionados con los negocios y la auditoria.

X.

EVALUACIN:

Las evaluaciones sern peridicas y a la finalizacin de cada tema.

Para la evaluacin de carcter formativo, se tomaran en cuenta las siguientes actividades:
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Preguntas de comprensin; y
Desarrollo de ejercicios prcticos en el aula.

Para la evaluacin de carcter sumativa se consideraran las siguientes actividades:

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XI.

Exmenes parciales;
Controles de lectura;
Evaluacin de casos prcticos; y
Trabajos de investigacin y desarrollo

RECOMENDACIONES BIBLIOGRFICAS:

Bibliografa Tcnica:
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FEDERACIN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA (IFAC); Normas

Internacionales de Auditoria; 2010.
COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA (CAUB) CONSEJO TCNICO NACIONAL DE
AUDITORA Y CONTABILIDAD (CTNAC); Normas de Auditora; 2010.

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COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA (CAUB); Gua de Aplicacin de las Normas de

Auditora, Desarrolladas en Convergencia con las Normas Internacionales de
Auditora; 2010.
FUNDACIN DEL COMIT DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (IASCF);
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (IASB); Normas
Internacionales de Informacin Financiera 2010, 2010.

Bibliografa Dogmtica:
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MANTILLA, Samuel Alberto; Auditora Financiera de PYMES; ECOE Ediciones; Primera

Edicin, Bogot Colombia; 2012
WHITTINGTON, Ray, PANY, Kurt; Principios de Auditoria; McGraw Hill; Decimocuarta
Edicin; Mxico; 2005
ARENS, Alvin; LOEBBECKE, James; Auditoria, un enfoque integral; Prentice Hall
Hispanoamericana S. A.; Edicin; Mxico, 2010
SLOSSE, Carlos; Auditoria, un nuevo enfoque empresarial; Ediciones Macchi;
Segunda Edicin; Buenos Aires Argentina; 2005
COOOPERS & LYBRAND E INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS; Los Nuevos
Conceptos del Control Interno, Ediciones Daz de Santos S. A., Madrid - Espaa, 1997.
MANTILLA, Samuel Alberto; Auditoria 2005; ECOE Ediciones, Bogot Colombia; 2004.
Pginas de Internet en Auditool

Bibliografa Jurdica:
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Cdigo de Comercio
Cdigo Tributario
Disposiciones tributarias aplicables (Leyes, Decretos Supremos, Resoluciones Normativas de
Directorio y otras relacionadas)

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Cronograma
Tema
UNIDAD 1: Marco de Referencia para la Informacin Financiera
UNIDAD 2: Introduccin a la Auditora
UNIDAD 3: Normas de Auditora Independiente, tica y control
de calidad
UNIDAD 4: Responsabilidad y Riesgo Profesional
UNIDAD 5: El Proceso de Auditora Financiera
UNIDAD 6: Auditoria Basada en Riesgos
PRIMER EXAMEN PARCIAL PRCTICO - ESCRITO
UNIDAD 7: El Control Interno, propsitos y componentes
UNIDAD 8: Aseveraciones de los estados financieros
UNIDAD 9: Evidencia de Auditora
UNIDAD 10: La realizacin de actividades en la auditoria
UNIDAD 11: Materialidad y Riesgo de Auditoria
SEGUNDO EXAMEN PARCIAL PRCTICO - ESCRITO
UNIDAD 12: Desarrollo de la Estrategia Global en la Auditoria
Financiera
UNIDAD 13: Procedimientos de valoracin de riesgos.Metodologa para la preparacin del plan detallado de
auditoria.UNIDAD 14: Respondiendo a los riesgos valorados.Procedimientos de Auditora
UNIDAD 15: Documentacin del trabajo realizado - Papeles de
trabajo
UNIDAD 16: Procedimientos Adicionales de auditora
TERCER EXAMEN PARCIAL PRCTICO - ESCRITO
UNIDAD 17: Enfoque sobre estimaciones contables
UNIDAD 18: Otros procedimientos de auditora
UNIDAD 19: Evaluacin de la evidencia de auditora
UNIDAD 20: El informe de auditora independiente
UNIDAD 21: La Carta de Recomendaciones
EXAMEN FINAL PRCTICO - ESCRITO

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La Paz, 2014.

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