INDICE

INTRODUCCIN......................................................................................................................... 3

1.

COMPONENTES RELEVANTES A AUDITAR:...................................................4

1.1. Efectivo y equivalente de efectivo............................................................4
1.2. Cuentas por cobrar....................................................................................4
1.3. Inventario....................................................................................................4
1.4. Contingencias............................................................................................4
1.5. Capital.........................................................................................................4
1.6. Sueldos y Salarios.....................................................................................4
1.7. Ventas......................................................................................................... 4
2. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS:...................................................................4
2.1. Efectivo y equivalente de efectivo............................................................4
2.2. Cuentas por cobrar....................................................................................4
2.3. Inventario....................................................................................................4
2.4. Contingencias............................................................................................5
2.5. Capital.........................................................................................................5
2.6. Sueldos y Salarios.....................................................................................5
2.7. Ventas......................................................................................................... 5
3. DETERMINACIN DE PUNTOS CRTICOS.......................................................5
3.1. Punto Crtico N 01:...................................................................................5
3.2. Punto Crtico N 02:...................................................................................5
3.3. Punto Crtico N 03:...................................................................................5
3.4. Punto Crtico N 04:...................................................................................5
3.5. Punto Crtico N 05:...................................................................................5
3.6. Punto Crtico N 06: Sueldos y salarios...................................................6
3.7. Punto Crtico N 07:...................................................................................6
4. INCIDENCIA DE PUNTOS CRTICOS EN LA EMPRESA..................................6
4.1. Incidencia de Punto Crtico N 01:............................................................6
4.2. Incidencia de Punto Crtico N 02:............................................................6
4.3. Incidencia de Punto Crtico N 03:............................................................6
4.4. Incidencia de Punto Crtico N 04:............................................................6
4.5. Incidencia de Punto Crtico N 05:............................................................6
4.6. Incidencia de Punto Crtico N 06: Sueldos y salarios...........................6
4.7. Incidencia de Punto Crtico N 07:............................................................6

INTRODUCCIN

El planeamiento y ejecucin como etapas en la auditora de estados financieros

es trascendental, ya que luego de elaborar el programa de auditora tendremos
un camino para poder desarrollar nuestro trabajo y fundamentar nuestra
opinin con los papeles de trabajo y las evidencias de auditora.
Dentro de la etapa del planeamiento podemos destacar el abastecimiento de
informacin y documentacin previo a la elaboracin del programa de auditora
para conocer e identificar a la empresa que ser objeto de una auditora.
Adems de la recopilacin de informacin necesitamos encontrar los puntos
crticos de la empresa, ya que durante la auditora le prestaremos especial
dedicacin a ello.
El presente trabajo desarrollar una evaluacin a la empresa Telefnica del
Per S.A.A. para evaluar los componentes de los estados financieros y dentro
de ello, los aspectos financieros, tributarios, laborales y formales para
finalmente determinar los puntos crticos de la compaa; para una mejor
comprensin el presente trabajo se divide en tres (3) partes:
En la primera parte (1), se fundamentar las razones de la eleccin de
Componentes a auditar en los Estados Financieros de Telefnica del Per
S.A.A.
En la segunda parte (2), se determinar los objetivos y procedimientos a
desarrollar en la auditora.
En la tercera parte (3), se clasificar los puntos crticos acorde a los
componentes elegidos.
Finalmente, en la parte (4), se harn comentarios sobre la incidencia de los
puntos crticos respecto a la empresa.

1.

COMPONENTES RELEVANTES A AUDITAR:

1.1.

Efectivo y equivalente de efectivo

(Fundamentar el por qu? de la eleccin de este componente).

1.2.

Cuentas por cobrar

(Fundamentar el por qu? de la eleccin de este componente).

1.3.
Inventario
1.4.
Propiedad, Planta y equipo
El componente de propiedades, planta y equipo representa la parte
ms importante del Activo no Corriente de la Entidad, la cual se
presenta al costo, neto de la depreciacin acumulada y la prdida
acumulada por deterioro en el valor de estos activos. En Telefnica del
Per S.A.A. al 31 de diciembre de 2014 y de 2013, est representada
por las obras en curso, conformadas principalmente por la construccin
de redes y de transmisin de datos; necesarios para el desarrollo de
los servicios y existencias que ofrece y as poder captar ms cliente en
diferente zonas del pas; tambin est conformado por los proyectos
para la ampliacin de cobertura, mejora en la calidad de recepcin de
la seal, incremento de la capacidad de la red de transmisin de voz y
datos, los que la Gerencia espera culminar en el 2015.
Los valores residuales, la vida til y el mtodo de depreciacin se
revisan cada ao para asegurar que sean consistentes con el patrn
previsto de beneficios econmicos de las partidas de propiedades,
planta y equipo. Un componente de propiedades, planta y equipo o
cualquier parte significativa del mismo reconocida inicialmente, se da
de baja al momento de su venta o cuando no se espera obtener
beneficios econmicos futuros por su uso o venta. Cualquier ganancia
o prdida en el momento de dar de baja el activo (calculada como la
diferencia entre el ingreso neto procedente de la venta del activo y su
importe en libros) se incluye en el estado de resultados cuando se da
de baja el activo. Es por ello que durante el ao 2014, la Gerencia de la
Empresa Telefnica del Per S.A.A. revis la vida til de los activos
comprendidos en la planta, las cuales fueron modificadas; el efecto de
esta adecuacin ha sido de un mayor gasto por S/.28, 843 000 el cual
se ha registrado con cargo a la depreciacin del ejercicio en el estado
de resultados (un menor gasto por S/.132, 009,000 durante el ao
2013).
Al 31 de diciembre de 2014 y de 2013, la Gerencia de la Compaa
considera que no existen indicios que indiquen una desvalorizacin de
las propiedades, planta y equipo; en su opinin, no es necesario
constituir ninguna provisin por este concepto a la fecha del estado de
situacin financiera.

A continuacin, se muestra la Nota 11 de los Estados Financieros de

Telefnica del Per S.A.A.

1.5.

Contingencias

(Fundamentar el por qu? de la eleccin de este componente).

1.6.

Capital

(Fundamentar el por qu? de la eleccin de este componente).

1.7.

Sueldos y Salarios

(Fundamentar el por qu? de la eleccin de este componente).

1.8.

Ingreso (Ventas)

Este rubro es de gran significancia para poder desarrollar el presente

trabajo ya que en este rubro se muestra el desempeo de la empresa,
as mismo la eficiencia y la rentabilidad de la empresa TELEFONICA
S.A.
Los ingresos de la Compaa provienen principalmente de la prestacin
de los siguientes servicios de telecomunicaciones: trfico, cuotas de
conexin, cuotas peridicas por la utilizacin de la red, interconexin y
alquiler de redes y equipos, as como tambin por la prestacin de
servicios de internet y televisin pagada. Los productos y servicios
pueden venderse de forma separada o bien de forma conjunta en
paquetes comerciales.

Los ingresos operativos en 2014 ascendieron a un importe de S/. 9,309

millones, equivalente a un crecimiento de 7.5% sobre los S/. 8,656
millones registrados en 2013.
Los ingresos de telefona local alcanzaron en 2014 S/. 756 millones,
observando una disminucin de 9.3% respecto a los S/. 833 millones de
2013. Los menores ingresos se registran por menor renta (-6.1%),
debido a los siguientes factores como la recomposicin de ingresos
multi-producto desde marzo de 2014; mayores descuentos lanzados en
el ltimo trimestre del ao lo cual afecta al componente lneas; y cada
de planta en 1.3%; adicionalmente se tiene una disminucin del trfico
fijo local y menores ingresos de Servicios de Valor Agregado.
En el acumulado de 2014, los ingresos de telefona pblica y rural fueron
de S/. 287 millones, 26.7% menores a los S/. 392 millones del ao 2013.
Los ingresos de Internet registraron S/. 1,414 millones en 2014,
superiores en 8.7% respecto a los S/. 1,300 millones del ao 2013,
basado en el crecimiento de planta en 6.4% alcanzando aprox. 1 milln
493 mil accesos al cierre de 2014. Dicho crecimiento es producto del
lanzamiento de la nueva parrilla con mayores velocidades de navegacin

y servicios adicionales lanzados en la campaa Back to School enfocado

en el Curso Virtual de Ingls.
Los ingresos de larga distancia registraron S/. 112 millones al cierre de
2014, los cuales no presentan variacin respecto al ao 2013. Este
negocio se ha apalancado en la fidelizacin de clientes y venta de
planes multi-destino para contrarrestar el mayor uso de voz sobre
plataforma IP (redes sociales) que va de la mano con el crecimiento de
datos mviles.
Los ingresos de Datos y Tecnologa de la Informacin alcanzaron S/. 628
millones al cierre de 2014, superiores en 9.1% respecto a los S/. 576
millones del ao 2013, explicados por los mayores proyectos TI as
como mayor venta y alquiler de centrales debido a las elecciones
regionales de 1 y 2 vuelta organizada por la ONPE.
Los ingresos de interconexin y circuitos alcanzaron S/. 384 millones en
2014, superiores en 0.3% respecto a los S/. 383 millones del ao 2013,
por mayor alquiler de circuitos e infraestructura a otros operadores, as
como por el mayor tipo de cambio.
Los ingresos de televisin por suscripcin, registraron S/. 463 millones
en 2014, lo que representa un crecimiento de 15.5% respecto a los S/.
401 millones del ao 2013, debido al lanzamiento de un nuevo paquete
tro ms econmico de S/.129 como parte de la campaa Completa tu
tro por slo S/. 30, dirigida a los clientes de planta do.
Los ingresos de telefona mvil se situaron en S/. 3,767 millones,
creciendo 11% respecto a 2013 que se gener S/. 3,395 millones,
explicado principalmente por el incremento en 25% de los ingresos
asociados al cargo fijo debido al crecimiento de la planta facturada postpago.
Los ingresos por venta de equipos mviles se situaron en S/. 625
millones que representa un incremento de 9% respecto al periodo 2013,
que se gener S/. 575 millones, esto debido al siguiente efecto
combinado: positivo, por la venta de terminales de mayor valor

necesarios para la tecnologa 4G y negativo por la entrada de las

operadoras Entel y Bitel en el mercado mvil.
Los ingresos de mensaje de texto y datos fueron de S/. 591 millones en
2014, se incrementan en un 23% respecto a 2013, ao en que se
registr S/. 482 millones, esto debido al impulso comercial que gener la
salida de los nuevos planes 4G para clientes post-pago y el incremento
de activaciones de recargas de datos en clientes prepago.

2.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS:
2.1.

Efectivo y equivalente de efectivo

2.2.

Cuentas por cobrar

2.3.

Inventario

2.4.

Propiedad, Planta y Equipo

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE

: TELEFONICA DEL PERU S.A.A.

PERIODO

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

RUBRO

: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN:

A. Comprobar que esos bienes son de propiedad de la empresa que

los muestra en su balance.
B. Conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen
a esa propiedad.
C. Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es
propietaria estn reflejados en el balance.
D. Comprobar, que la presentacin de estos bienes en el balance
sea al costo de adquisicin.
E. Comprobar que el cmputo de la depreciacin sea razonable,
consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los mtodos
aceptados para calcularla.
F. Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los
bienes.
Procedimientos
1. Aplique como procedimientos iniciales:
1.1. Evaluacin de riesgos y control interno.
1.2. Cotejar el saldo de reapertura con el que se
arrastra del ao anterior
2. Obtn de la empresa un resumen del movimiento
del ao o en su defecto preparar una cdula que
muestre los cambios en el activo fijos durante dicho
ejercicio, as como lo referente a su depreciacin
acumulada.
3. Revise los libros de actas de Directorio y Junta
General de Accionistas y elabore un extracto de los
acuerdos sobre adquisicin y bajas de activos
importantes.
4. Examine los documentos sustentatorios de los
cargos o dbitos importantes durante el ao,
asegurndose
que
representen
partidas
capitalizables y que su adquisicin haya sido
debidamente aprobada por los funcionarios de la
empresa.
5. Examine los documentos sustentatorios de los

Ref.
P/T

Hech
o por

Fech
a
Term.

6.
7.

8.

9.

abonos o los crditos ms importantes,

asegurndose que las ventas y retiros hayan sido
debidamente aprobados por los funcionarios de la
empresa En caso de venta obsrvese que los
ingresos por este concepto aparezcan debidamente
registrados.
Investigue la disposicin fsica de los activos
retirados pero no vendidos.
Obtn una copia de los inventarios fsicos tomados
por la empresa al fin del ejercicio.
7.1. Prueba la correccin de las sumas y coteje los
totales con mayores auxiliares y las cuentas de
control.
7.2. Confronte con los papeles de trabajo.
7.3. Efecte algunas pruebas de las hojas de
inventarios con las tarjetas de recuento original.
En relacin a los vehculos, solicite y/o prepare una
cdula que muestre la relacin de todos que estn
en uso durante el ejercicio examinado:
8.1. Verifique las tarjetas de propiedad que estn a
nombre de la empresa.
8.2. Inspeccione
fsicamente
las
unidades
adquiridas durante el ao.
8.3. Tome nota del estado en que se encuentran al
momento del examen.
8.4. Verifique aprobacin de las adquisiciones por
los niveles correspondientes.
Respecto a los terrenos y edificios, verificar las
adquisiciones ms significativas durante el ejercicio,
examinando e inspeccionando los ttulos de
propiedad y declaraciones de fbricas de las
edificaciones as como su inscripcin en los
Registros Pblicos.
9.1. Compruebe que los recibos de impuestos sobre
las propiedades estn a nombre de la empresa
y cubren el terreno y todas las construcciones.
9.2. Solicite confirmacin al Registro de Propiedad
Inmueble (Registros Pblicos), respecto al
titular y la existencia de gravmenes, cubriendo
un plazo de 3 aos.
9.3. Verifique la autorizacin de compra por los
niveles respectivos.

10. Referente a maquinaria y equipos, muebles y

enseres, etc., inspeccionar fsicamente los bienes
seleccionados.
10.1. Verifique su estado y condicin de uso actual.
10.2. Revise su documentacin sustentatoria de

propiedad y autorizaciones.
10.3. Verifique su informacin bsica en los
mayores auxiliares.
11. En relacin a los proyectos de ampliacin y
construccin de redes:
11.1. Revise su documentacin sustentatoria de
propiedad y autorizaciones.
11.2. Verifique su estado y condicin de uso actual.
12. Asegrese de que las cuentas Obras en Proceso no
incluyan:
12.1. Obras terminadas
12.2. Trabajos de reparacin y mantenimiento y
otros que deben ser transferidos a resultados.
13. En caso de haberse efectuado revaluaciones de
activos fijos, asegrese de que las mismas se han
calculado de acuerdo a los dispositivos legales en
vigencia.
14. Asegrese de que los gastos de reparacin y
mantenimiento no se hayan cargado al activo fijo.
15. En lo referente a depreciaciones:
15.1. Compruebe en forma global e individual la
correccin del clculo de las provisiones,
tomando en consideracin las adquisiciones,
revaluaciones y retiros del ao.
15.2. Concilie las provisiones con los cargos a
resultados o a otros rubros.
15.3. Investigue si han existido cambios en las
tasas o en el mtodo de clculo de las
depreciaciones. En el caso de haberse
suscitado variacin antese en los papeles de
trabajo el efecto de dicha modificacin sobre los
resultados del ao.
15.4. Verifique que en el caso de ventas o retiros
se haya eliminado la depreciacin acumulada
correspondiente a esta partida.
16. Determine
la
adecuada
presentacin
del
componente propiedad, planta y equipo en estado
de Situacin Financiera.
Hecho por:
Supervisado por:

2.5.

Ingreso (Ventas)
PROGRAMA DE AUDITORA

CLIENTE
PERIODO
RUBRO

: TELEFONICA DEL PERU S.A.A.

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
: INGRESOS (VENTAS)

Objetivos Bsicos:
a. Verificar la documentacin (facturas), que sustenten los
movimientos de ingresos (ventas) de acuerdo a un orden
correlativo por cada mes.
b. Determinar que los ingresos registrados por la empresa segn

su estado de resultados, libros y registros, corresponde al

periodo.

PROCEDIMIENTOS
1. Elabore la cedula sumaria de ventas y su
respectiva composicin para el periodo
2014.
2. Realice un listado detallado de los
documentos que sustentan el movimiento
de las ventas por mercaderas y servicios
por el periodo y si estos han sido
entregados o prestados.
3. Determine los montos de ventas/ingresos
mensuales de manera que se corrobore el
saldo del estado de resultados.
4. Analice los documentos sustentarlos de
venta por mes y sus respectivos montos,
comparndolos con los ingresos
mensuales.

REF/P
T

Hec
ho
por

Fecha
Trmin
o

6. evale el riesgo de control y disee

pruebas de cumplimiento adicionales para
las ventas.
7. Realice

pruebas

adicionales

los

controles para aquellos controles que los

auditores

piensan

considerar

para

soportar su nivel evaluado y planificado

del riesgo de control, como:
8. Examine aspectos significativos de una
muestra de transacciones de ventas.
9. Compare una muestra de documentos de
despacho con las facturas de ventas
respectivas.
10. Revise el uso y autorizacin de las notas
de crdito.
11. Concilie

las

cintas

de

las

cajas

registradoras y los tickets de ventas

seleccionados con los diarios de ventas.
12. Revale el riesgo de control y modificar
las pruebas sustantivas para las ventas.

3.

DETERMINACIN DE PUNTOS CRTICOS

3.1.

Punto Crtico N 01:

Aaaa

3.2.

Punto Crtico N 02:

Aaa

3.3.

Punto Crtico N 03:

Aaaa

3.4.

Punto Crtico N 04: Propiedad, Planta y Equipo

Aaaa

3.5.

Punto Crtico N 05:

Aaaa

3.6.

Punto Crtico N 06: Sueldos y salarios

Aaaa

3.7.

Punto Crtico N 07:

Un punto crtico encontrado dentro del rubro ingreso (ventas)

se

observa en los ingresos de telefona local fija que alcanzaron en

2014 S/. 756 millones, observando una disminucin de 9.3%
respecto a los S/. 833 millones de 2013. Los menores ingresos se
registran por menor renta (-6.1%), debido a la recomposicin de
ingresos multi-producto desde marzo de 2014; mayores descuentos
lanzados en el ltimo trimestre del ao lo cual afecta al componente
lneas; y cada de planta en 1.3%; adicionalmente se tiene una
disminucin del trfico fijo local y menores ingresos de Servicios de
Valor Agregado.

4.

INCIDENCIA DE PUNTOS CRTICOS EN LA EMPRESA

4.1.

Incidencia de Punto Crtico N 01:

4.2.

Incidencia de Punto Crtico N 02:

4.3.

Incidencia de Punto Crtico N 03:

4.4.

Incidencia de Punto Crtico N 04:

4.5.

Incidencia de Punto Crtico N 05:

4.6.

Incidencia de Punto Crtico N 06: Sueldos y salarios

4.7.

Incidencia de Punto Crtico N 07:

Los ingresos de la Compaa provienen principalmente de la prestacin

de servicios de telecomunicaciones. La disminucin en el consumo de
telefona local fija por diversos factores afecta en un 9.3% de ingreso
con respecto al ao anterior, lo cual afecta al componente lneas; y
cada de planta en 1.3%. Por lo cual se deben tomar medidas al
respecto podra ser nuevas promociones as poder captar ms usuarios