Ley Arica

El crdito tributario para las inversiones en las zonas extremas est vigente
desde el ao 1995 para el extremo norte del pas. Ha sido una herramienta
determinante para el desarrollo de las localidades a las que beneficia, y un
motor sustancial para el desarrollo de esas zonas.
Tipo de inversiones que dan derecho al crdito tributario
Las inversiones que dan derecho a este beneficio deben materializarse en un
proyecto de inversin, el cual puede consistir en la adquisicin o construccin de
los siguientes bienes fsicos del activo inmovilizado de las empresas, siempre
que sean depreciables y estn directamente vinculados con la produccin de
bienes o la prestacin de servicios del giro o actividad del contribuyente:
Construcciones nuevas, excluyndose el valor del terreno, ya sea construidos
directamente por el contribuyente o a travs de otras empresas.
Maquinarias y equipos, adquiridos nuevos o construidos por el contribuyente.
Inversiones y bienes excluidos del beneficio
No dan derecho a imputar el crdito las inversiones que consistan en los
siguientes bienes:
Aquellos no sujetos a depreciacin (los que por su naturaleza no son susceptibles
de ser depreciados, como por ejemplo los terrenos).
Los bienes que para efectos tributarios, segn las tablas fijadas por el Servicio de
Impuestos Internos, mediante sus diversas instrucciones, tengan una vida til
normal inferior a tres aos.
Los vehculos motorizados en general (salvo las excepciones aplicables para la
Ley Austral) con excepcin de aquellos vehculos especiales fuera de carretera
con maquinaria montada, entendindose por stos todos aquellos vehculos que
sean utilizados nicamente en los territorios que comprenden las regiones y
provincias favorecidas, sin la posibilidad de que tales vehculos sean desplazados
por las carreteras del pas a otros lugares a desarrollar o a prestar las mismas
actividades o servicios que seala la ley u otras diferentes, en territorios no
amparados por las franquicias en comento. Dentro de este tipo de vehculos se
cuentan los camiones betoneras, las gras en general, los bulldozer, etc.
Los bienes usados en general, ya sea que se hayan adquirido en el mercado
nacional como en el mercado internacional.
Remodelaciones, mejoras y reparaciones de bienes muebles e inmuebles, usados
o ya terminados.
Monto mnimo y requisitos que deben tener los proyectos de inversin
Para tener derecho al beneficio, el monto total de la inversin en los bienes
incorporados al proyecto debe ser superior al equivalente a 500 UTM. Para
estos efectos, la UTM a considerar es la del mes en el cual se entienda
ejecutado el proyecto respectivo, y por tanto, el contribuyente se encuentra
habilitado para invocar el crdito tributario en comento.

Esta es quiz una de las modificaciones ms importantes introducidas por la Ley

de Zonas Extremas, y que sin duda impactar fuertemente en el desarrollo de
dichas zonas, ya que antes de las modificaciones introducidas por esta ley, los
montos mnimos de las inversiones iban desde las 1.000 UTM a las 2.000 UTM
por proyecto.
Porcentaje de los crditos tributarios
Como fuera sealado, un crdito tributario es una cantidad que se permite
rebajar del monto del impuesto a pagar.
El porcentaje de los crditos vara dependiendo del lugar donde se lleve a cabo
la inversin, pero en general, y sin perjuicio de ciertas excepciones, para Ley
Arica (XV Regin) el monto bonificado es un 30%, el crdito parte en un 32% y
va disminuyendo progresivamente, hasta un 10%, a medida que se incrementan
los montos de las inversiones.
Contribuyentes excluidos del beneficio
No tienen derecho al crdito los contribuyentes que a la fecha de la deduccin
del crdito adeuden al Fisco impuestos o gravmenes aduaneros con plazo
vencido o sanciones por infracciones tributarias o aduaneras.
Suspensin o disminucin del monto de los PPM
Otra mejora sustancial introducida por la Ley de Zonas Extremas es la
posibilidad que tienen los contribuyentes que inviertan en las zonas extremas de
suspender o disminuir sus pagos provisionales mensuales (PPM). Esta es una
medida que va en directo alivio de los contribuyentes, ya que generalmente las
inversiones en activos fijos inciden directamente en la generacin de utilidades
tributables, por obra de la depreciacin acelerada, lo que hace que la carga
tributaria contra la cual imputar los crditos sea muy baja o inexistente,
diluyndose el beneficio. En este escenario, los contribuyentes deben de todas
formas pagar PPM, ya que la obligacin de su pago nace por el hecho de tener
ingresos brutos.
Para solucionar esta situacin, la Ley de Zonas Extremas permite a los
contribuyentes que hagan inversiones acogidas al crdito tributario suspender
los PPM en funcin del crdito que se tendr derecho segn las inversiones que
se proyecte realizar en el ejercicio, de manera que si la empresa tiene prdidas,
y no puede utilizar el crdito, no est obligada a hacer PPM obligatorios.
Cmo acceder al beneficio
Para acceder al crdito, los contribuyentes deben informar al Servicio de
Impuestos Internos el monto total de la inversin realizada con derecho a
crdito, lo que se realiza en la primera declaracin anual del impuesto a la renta
(Formulario 22) que debe formular por el ao comercial en que se adquirieron o
terminaron de adquirir los bienes o se dio trmino al proyecto, en la forma que lo
determine dicho servicio en cada ao tributario.

Plazos durante los cuales se mantendr vigente el beneficio

La Ley de Zonas Extremas extendi sustancialmente los plazos del crdito
tributario. En efecto, los contribuyentes tienen hasta el ao 2025 para acoger
sus inversiones al crdito de la Ley Arica, el que pueden imputar respecto de
proyectos de inversin terminados a esa fecha.
Los remanentes de crdito (saldos o sobrantes) que resulten de la imputacin
del crdito al impuesto de primera categora, podrn deducirse del mismo tributo
que deba declararse en los ejercicios siguientes, cuestin que podrn hacer los
contribuyentes hasta el 31 de diciembre del ao 2045.
Gravmenes generales que pesan sobre los bienes que forman parte del
proyecto de inversin
Los bienes muebles comprendidos en la inversin que sirvi de base para el
clculo del crdito en comento, debern permanecer en las regiones y provincia
en las que se llevan cabo las inversiones por el plazo mnimo de 5 aos
contados desde la fecha de adquisicin. No obstante, los bienes pueden ser
sacados de los territorios antes de dicho plazo, previa autorizacin expresa del
Servicio de Impuestos Internos, y previa devolucin del impuesto no enterado en
arcas fiscales por causa del crdito.
Tanto el Servicio de Impuestos Internos como el Servicio Nacional de Aduanas
son las entidades encargadas de la fiscalizacin del deber de permanencia que
pesa sobre los bienes.
Sin perjuicio de lo anterior, el Servicio Nacional de Aduanas puede autorizar la
salida transitoria y excepcional de los mencionados bienes de la zona geogrfica
donde se realiz la inversin, antes del plazo de 5 aos antes sealado, por
razones fundadas, sin la devolucin previa del impuesto, cuando la reparacin de
los bienes as lo haga exigible o aconsejable para su buen funcionamiento y
utilizacin en las actividades a las cuales estn destinados. El plazo de
autorizacin es de tres meses, prorrogable hasta por un ao por razones
fundadas. Si se excede el plazo otorgado, se aplican multas al contribuyente.
Incompatibilidad con otras bonificaciones fiscales
El beneficio del crdito tributario es incompatible con cualquier otra bonificacin
otorgada por el Fisco sobre los mismos bienes, dispuesta especialmente con el
fin de favorecer a las regiones XI y I, debiendo el contribuyente optar por uno de
ellos. En esta situacin se encuentran, entre otras, las bonificaciones del DFL
15.
Tasa excepcional de crdito para ciertas inversiones efectuadas en la XV Regin
Sin perjuicio de las tasa general de crdito vigente para la Ley Arica (30% del
monto de la inversin), las inversiones consistentes en construcciones o
inmuebles efectuados en la provincia de Parinacota dan derecho a un crdito
del 40% del monto de la inversin.