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logo de la entidad)

[NOMBRE DE LA ENTIDAD]
AUDITORA TRIBUTARIA
[MATERIA A EXAMINAR]
(Materia a examinar concordante con el objetivo, redactado en forma breve, especfico y en tono constructivo)
(Arial Narrow 12, mayscula, en negrita, centrada)

PERODO: [DA] DE [MES] DE [AO] AL [DA] DE [MES] DE [AO]

(Arial Narrow 11, mayscula, en negrita, centrada)

Objetivo especfico:
[Consignar el nmero y texto del objetivo especfico establecido en el Plan de Auditora definitivo, sin modificar su
contenido.]
Referencia
Contenido
Documentaria
[Consignar el texto del procedimiento incluido en el programa de auditora del Plan de
Auditora definitivo, sin modificar su contenido.]
1. Procedimiento N :
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________

L2...

[Consignar el desarrollo del procedimiento de auditora, en orden lgico, sistemtico y concreto,

segn el tema analizado, con la informacin que demuestre el trabajo efectuado, considerando lo
siguiente:]
2. Desarrollo del procedimiento:
C1
[Fuentes de informacin: Detallar la documentacin e informacin solicitada y recibida, y
reiterativos emitidos.]

C2

(Aplicar consideraciones de la Nota 1, segn corresponda)

[Tcnicas de auditora: Describir la aplicacin de la tcnica de auditora prevista en el

procedimiento de auditora, u otras complementarias segn las circunstancias.]
(Ver Nota 2)

[Anlisis de los hechos identificados: Evaluacin y juicios de los hechos con las respectivas
evidencias, contrastando con la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones
contractuales establecidas, segn el caso.]
[Evidencia de auditora: Detallar, documentar y referenciar las evidencias que sean suficientes y
apropiadas para sustentar las opiniones desarrolladas en el procedimiento.
La documentacin obtenida mediante fotocopias, cuando corresponda, debe estar debidamente
autenticada por una autoridad de la entidad (fedatario de la institucin o responsable de la
unidad orgnica generadora del documento original).]
[De haberse elaborado cdulas matrices y auxiliares (sumarias y analticas), lneas de tiempo u
otros documentos complementarios, referenciarlas y explicar su contenido y la evidencia que se
ha obtenido con ello.]
[Aplicacin de criterios: Citar la parte pertinente de o los criterios transgredidos, de acuerdo a
los hechos identificados.]
- Criterios empleados:
(Considerar Nota 3)

[Ejemplo:
Texto Unico Ordenado de la Ley de Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo
n. 179-2004-EF, publicado el 8 d diciembre de 2004 y sus modificatorias.

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El Artculo 62 del Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,

dispone que los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razn de la
actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarn sus existencias por
su costo de adquisicin o produccin adoptando cualquiera de los siguientes
mtodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO MOVIL)
c) Identificacin especfica.
d) Inventario al detalle o por menor.
e) Existencias bsicas
Agrega el citado artculo que, el reglamento podr establecer, para los
contribuyentes, empresas o sociedades, en funcin a sus ingresos anuales o por
la naturaleza de sus actividades, obligaciones especiales relativas a la forma en
que deben llevar sus inventarios y contabilizar sus costos.
- Limitaciones en el 19esarrollo del procedimiento:
[Desarrollar todos los aspectos sealados en el procedimiento (por ejemplo si el procedimiento
comprende 3 temas de determinada materia, desarrollar cada una con sus correspondientes fuentes
de informacin, tcnicas de auditora, evidencias de auditora, anlisis de los hechos identificados y
aplicacin de criterios).]
[En su caso, considerar la aplicacin de procedimientos alternativos o adicionales, a efectos de
cumplir con la finalidad requerida, u otros supuestos derivados del desarrollo del procedimiento.]
[Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la revisin o supervisin, en las cdulas
preliminares.]
(Ver Nota 4)

[Al cierre de cada procedimiento consignar:]

3. Conclusiones
[Desarrolla la evaluacin de la(s) materia(s) considerada(s) en el procedimiento, de acuerdo al
anlisis de los hechos identificados, evidencias suficiente y apropiada y criterios aplicables.]
[Calificar los hechos de acuerdo a los supuestos siguientes:]
Conformidad.
Probables errores (hallazgo) y se autoriza la elaboracin de Matriz.
Deficiencias de control interno y se autoriza la elaboracin de Matriz.
Aspectos relevantes.
Limitaciones al desarrollo del procedimiento.
Se requiere concordar con el desarrollo de otros procedimientos.
Otros.
[Se considera que una cdula de auditora est terminada, cuando tiene los contenidos precedentes
y podemos afirmar que de su revisin, no surgirn preguntas o comentarios que requieren respuesta
o trabajo adicionales

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Notas del jefe de comisin (control de calidad): [Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la supervisin, en
las cdulas preliminares]
a) La cdula contiene informacin mnima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de informacin, tcnicas de
auditora, anlisis de los hechos identificados, evidencia de auditora, documentos complementarios, criterios
empleados, limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria,
conclusiones de todos los aspectos sealados en el procedimiento de auditora).
b) De la revisin de la cdula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo tcnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.]
Documento Aprobado:

Si

No

Notas del supervisor (control de calidad): [Consigna marcas, comentarios, notas, derivadas de la supervisin, en las
cdulas preliminares]
a) La cdula contiene informacin mnima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de informacin, tcnicas de auditora,
anlisis de los hechos identificados, evidencia de auditora, documentos complementarios, criterios empleados,
limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria, conclusiones de todos
los aspectos sealados en el procedimiento de auditora).
b) De la revisin de la cdula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo tcnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.]
Si
No
Documento Aprobado:
Notas de la supervisin tcnica de la unidad orgnica, de corresponder (control de calidad): [Consigna marcas,
comentarios, notas, derivadas de la supervisin, en las cdulas preliminares]
a) La cdula contiene informacin mnima del desarrollo del procedimiento (Fuentes de informacin, tcnicas de auditora,
anlisis de los hechos identificados, evidencia de auditora, documentos complementarios, criterios empleados,
limitaciones presentadas y procedimientos alternativos de ser el caso, referencia documentaria, conclusiones de todos
los aspectos sealados en el procedimiento de auditora).
b) De la revisin de la cdula no surgen preguntas o comentarios que requieren respuesta o trabajo adicional.
c) Conformidad con el desarrollo tcnico y conclusiones del procedimiento.
d) [Otros aspectos.]
Si
No
Documento Aprobado:
[Visto bueno del supervisor tcnico]: _______________________________

Hecho por

Revisado
por

SIGLAS
(Integrante de
comisin)
CARGO
(Integrante de
comisin)
CDIGO DE
PERSONAL
FIRMA
dd/mm/aaaa

SIGLAS
(Jefe de
comisin)
CARGO
(Jefe de
comisin)
CDIGO DE
PERSONAL
FIRMA
dd/mm/aaaa

Supervisado
por
SIGLAS
(Supervisor)

C2 OE/PR

CARGO
(Supervisor)

P / TP

CDIGO DE
PERSONAL
FIRMA
dd/mm/aaaa
NOTA 1: DOCUMENTACIN E INFORMACIN SOLICITADA Y RECIBIDA

PRECISAR TIPO, NMERO Y FECHA DE DOCUMENTO (OFICIO, MEMORNDUM, CARTA U OTRO), NOMBRE Y CARGO DEL FUNCIONARIO AL QUE SE REQUIERE Y REMITE LA DOCUMENTACIN O
INFORMACIN, RELACIN DE LA DOCUMENTACIN SOLICITADA Y RECIBIDA, PLAZO OTORGADO PARA LA ENTREGA DE LA DOCUMENTACIN O INFORMACIN SOLICITADA, SEALAR SI LA
DOCUMENTACIN RECIBIDA SE ENCUENTRA AUTENTICADA POR LA ENTIDAD, DETALLAR LOS DOCUMENTOS E INFORMACIONES NO RECIBIDAS.

NOTA 2: TCNICAS DE AUDITORA

UTILIZAR COMO REFERENCIA LA GUA TCNICAS DE AUDITORA

NOTA 3: APLICACIN DE CRITERIOS

NORMATIVA APLICABLE,.
PARA DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO.- NORMAS Y ESTNDARES PROFESIONALES, DISPOSICIONES ESPECFICAS PARA LAS DIFERENTES REAS DE LA ENTIDAD, NORMAS DE
CONTROL INTERNO.
EN AMBOS CASOS PRECISAR TTULO, DOCUMENTO DE APROBACIN Y FECHA DE LA NORMA O CRITERIO UTILIZADO. NMERO Y TTULO DEL ARTCULO DE LA NORMA.
NOTA 4: DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO
LOS PUNTOS SEALADOS EN EL PRESENTE RUBRO NO CONSTITUYEN UNA ESTRUCTURA DEL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO, SI NO INFORMACIN MNIMA DE SU CONTENIDO.
PARA LOS FINES DE LA REVISIN O SUPERVISIN DEBE CONTARSE CON UNA CDULA DE MARCAS QUE INCLUYA SU DESCRIPCIN O LEYENDAS.

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NOTA 5: REFERENCIACIN
C2: INDICAR LA CODIFICACIN DE ACUERDO AL SISTEMA ADMINISTRATIVO EN DONDE PERTENECE LA MATERIA A EXAMINAR.
OE: SEALAR EL NMERO DEL OBJETIVO ESPECFICO.
PR: SEALAR EL NMERO DEL PROCEDIMIENTO DESARROLLADO.
P: INDICAR EL NMERO DE PGINA DEL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO.
TP: INDICAR EL TOTAL DE PGINAS DEL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO.