UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO

SANCHEZ CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

CODIGO DE ETICA DEL AUDITOR

GUBERNAMENTAL

ASIGNATURA

DOCENTE

: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

: DR. CPCC. SUAREZ ALMEIRA, MIGUEL

ANGEL

CICLO

: X - A

ALUMNOS

: GARRO ECHEVARRIA JULIO MIGUEL

POZO CRUZ, YINE
MONZON ORBEGOSO, SARITA YOVANA
CASTRO PABLO YORMAN

HUACHO PERU
2015

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DEDICATORIA
A nuestros
padres, por

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Su apoyo
incondicional
Que nos brindan.

INTRODUCCIN NOCIN, ANTECEDENTES Y PROPSITO

DEL CDIGO DE TICA
La INTOSAI ha considerado que es esencial instaurar un Cdigo de tica
internacional para los auditores pertenecientes al sector pblico.
Un Cdigo de tica constituye una exposicin que abarque los valores y
principios

que

guan

la

labor

cotidiana

de

los

auditores.

La

independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el

sector pblico plantean elevadas exigencias ticas a la EFS y al personal
que emplean o contratan para la labor de auditora. El cdigo
deontolgico de los auditores pertenecientes al sector pblico debe
tener en cuenta tanto las exigencias ticas de los funcionarios pblicos
en general como las exigencias especficas de los auditores en
particular, incluidas las obligaciones profesionales de stos.
Tomando como fundamento la Declaracin de Lima de Directrices sobre
Preceptos de la Auditora , el Cdigo de tica de la INTOSAI deber
constituir un complemento necesario que fortalezca an ms las Normas
de Auditora de la INTOSAI emitidas en junio de 1992 por la Comisin de
Normas de Auditora de la INTOSAI.
El Cdigo de tica de la INTOSAI est dirigido al auditor individual, al
director de la EFS, a los responsables ejecutivos y a todas las personas
que trabajen al servicio de la EFS o en representacin de sta y que
intervengan en la labor de auditora. Sin embargo, no hay que
considerar que el Cdigo deba influir sobre la estructura organizativa de
la EFS. Debido a las diferencias nacionales de cultura, idioma y sistemas
jurdicos y sociales, es responsabilidad de cada EFS la elaboracin de un
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Cdigo de tica Correspondiente al IX Congreso de la INTOSAI celebrado
en Lima. Puede solicitarse a la Secretara General de la INTOSAI en
Austria. Propio que se ajuste de manera ptima a su propio entorno.
Conviene que estos Cdigos de tica nacionales especifiquen con
claridad los conceptos ticos. El Cdigo de tica de la INTOSAI se
propone servir de fundamento a los Cdigos de tica nacionales. Cada
EFS tiene que garantizar que todos sus auditores estn familiarizados
con los valores y principios que figuran en el Cdigo de tica nacional y
acten de acuerdo con ellos.
La conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los
momentos y todas las circunstancias. Cualquier deficiencia en su
conducta profesional o cualquier conducta inadecuada en su vida
personal perjudica la imagen de integridad de los auditores, la EFS que
representan, y la calidad y la validez de su labor de auditora, y puede
plantear dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional de la
propia EFS. La adopcin y la aplicacin de un cdigo de tica para los
auditores del sector pblico promueven la confianza en los auditores y
en su labor.
Tiene una importancia fundamental que la EFS suscite credibilidad y
confianza. El auditor logra tal cosa mediante la adopcin y la aplicacin
de las exigencias ticas de las nociones encarnadas en los siguientes
conceptos

claves:

integridad,

independencia

confidencialidad y competencia profesional.

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objetividad,

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CONCEPTO
En consecuencia, auditor gubernamental en nuestro pas, es aquella
persona que ejerce labores de control gubernamental previo,
concurrente y posterior, en el mbito del Sistema Nacional de Control de
Per, independientemente de su profesin, nivel jerrquico o
denominacin del cargo, que observa los principios ticos que guan su
actuar en el ejercicio de su funcin y que ha sido designado por
autoridad competente para tal fin.
I. ALCANCE DEL CDIGO
Estn comprendidos en el alcance de este Cdigo, los profesionales y
tcnicos en diferentes disciplinas, con la Contralora General de la
Repblica y de las unidades de auditora interna de las entidades
pblicas, as como aquellos empleados de las firmas privadas de
auditora, cuando cumplan funciones de control gubernamental; los que,
para
efectos
de
este
Cdigo,
se
denominarn
Auditores
Gubernamentales.

II. PROPSITO
Este Cdigo rige el comportamiento individual que debe observar el
Auditor Gubernamental en cumplimiento de sus responsabilidades en el
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ejercicio de sus atribuciones, determinadas por el sistema de Control
Gubernamental.

CDIGO DE LA TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

1. APTITUD DE SERVICIO
Para desempear las actividades que se nos encomienden o disponer,
con sostenida iniciativa y diligencia, la realizacin de aqullas que
correspondan conforme a las disposiciones vigentes, involucrndonos
activamente en su cometido.
2. CALIDAD DE SERVICIO
Para tener mejoras continuas en nuestras instituciones y contribuyan al
logro de la excelencia en el servicio pblico, por medio de nuestras
recomendaciones y de la informacin confiable, til; oportuna y con
valor agregado que reportamos.

3. COMPROMISO CON EL PAS

Los auditores gubernamentales estn orientadas al bienestar del pas, y
a propiciar el desarrollo de una Administracin Pblica al servicio de la
sociedad, para lo cual estamos comprometidos con los intereses
permanentes de nuestras instituciones, con la salvaguarda del
patrimonio pblico y con el respeto estricto al ordenamiento jurdico y
dems deberes del Estado, subordinando a ellos, los intereses
individuales.
4. CORDIALIDAD
Durante todo proceso de auditoras, las tareas se desempean
teniendo en cuenta los derechos y la dignidad de los auditados, la
necesaria eficiencia y eficacia en la administracin de recursos, as como
la continuidad del servicio de las reas examinadas; por lo que
observamos las reglas de buena conducta con los funcionarios pblicos
sin poner en riesgo nuestra independencia y probidad, y evitamos
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cualquier exceso de atribuciones que cree un clima inadecuado para
nuestra labor.
5. CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
Los auditores permanentemente somos cuidadosos en emplear
correctamente el juicio profesional para determinar y elegir cada una de
las decisiones propias de nuestra actividad, as como para premunirnos
de todos aquellos elementos y criterios imprescindibles para poder
decidir nuestros cursos de accin.

6. INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD

Los auditores reconocemos la independencia como un factor esencial
para un mejor desempeo, por lo que nuestras decisiones y actuaciones
siempre se orientan a aumentar los niveles de independencia y no a
disminuirla.
Al desempear nuestras tareas nos encontramos guiados por la
exactitud, rectitud e imparcialidad, como garantas mnimas de
objetividad, por lo que damos un tratamiento iguales a todos los
auditados, analizamos los hechos alejados de cualesquier predisposicin
o preferencia acerca de las personas o entidades y anteponiendo los
criterios tcnicos y la evidencia a cualesquier otra circunstancia.
Nos encontramos permanentemente atentos a proteger nuestra
independencia; evitando cualesquier situacin o relacin personal que
pueda implicar un riesgo de corrupcin, suscitar dudas acerca de la
independencia requerida, o incurrir en inters personal en conflicto con
las tareas que nos han sido confiadas. Del mismo modo, estamos
prestos a declinar corts, pero firmemente, cualesquier intento de
influencia que pretendiera ejercerse sobre nuestras acciones, por ms
sutil que sea.
7. PROBIDAD ADMINISTRATIVA
En lo personal, mantenemos una conducta intachable, en nuestras
decisiones, al administrar los bienes y recursos pblicos, con entrega
leal y honesta al desempeo de nuestras tareas, siendo conscientes y
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respetando por tanto, las limitaciones, restricciones y abstenciones que
ellas nos exigen. Reconocemos que nuestra conducta debe ser
irreprochable en todo momento, procurando adoptar siempre el
comportamiento que quisiramos siguiera cualesquier funcionario
pblico ejemplar; ya que an una pequea deficiencia perjudica la
imagen de integridad y calidad de la labor de quienes ejercen la
auditora gubernamental y del Sistema Nacional de Control.
8. RESERVA O CONFIDENCIALIDAD
Quienes asumimos las actividades inherentes a la auditora
gubernamental, an luego de concluir stas, tenemos la obligacin
personalsima de guardar reserva respecto a sus programas, procesos y
resultados, as como sobre la informacin privilegiada, de la cual
tomramos conocimiento con motivo de este ejercicio, estando impedido
de utilizarlas, revelarlas o transmitirlas a terceros de cualquier modo,
salvo a efectos de cumplir con nuestras responsabilidades legales.LA
9. TECNICISMO
Actuamos en todo momento de manera profesional, aplicando los
estndares profesionales internacionales, las normas de auditora
gubernamental, la capacidad profesional y la madurez de criterio que
nos demanda la trascendente labor del control gubernamental; y
formulamos nuestras opiniones objetivamente con prescindencia de
cualesquier incidencia o efecto que su ejecucin o sus resultados
puedan derivar para el poder pblico o grupos interesados.
10. VOCACIN POR LA VERDAD Y LA TRANSPARENCIA
En todas nuestras actividades transmitimos, con la conviccin que
nos otorga la seguridad en la correccin de nuestra labor, los resultados
veraces y opiniones ciertas que hayan sido reveladas y evidenciadas, sin
ocultamientos, ni ambigedades.
Para tal efecto asumimos una conducta transparente durante nuestro
ejercicio funcional, que implica particularmente:
a) Generar y transmitir informacin til, pertinente, comprensible,
fiable y verificable para la toma de decisiones.

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b) Brindar informacin sobre nuestras operaciones a quienes se
encuentran facultados para apreciarlas o evaluarlas, as como permitir y
preservar su acceso.
c) Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones, y las
opiniones que nos competen.
d) Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que nos
competen conforme a ley.

PRINCIPIOS DE LA TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

A. COMPORTAMIENTO PERSONAL
1. Integridad y Probidad El Auditor Gubernamental debe ser
honesto y desempear sus funciones con rectitud y dignidad.
2. Conducta y Disciplina El Auditor Gubernamental debe
mantener una conducta que fortalezca el prestigio de su actividad
profesional y evidencie su voluntad de servicio a la entidad, al
Estado y a la colectividad. Debe adherirse a las polticas,
disposiciones legales y normas administrativas y tcnicas,
establecidas por la Contralora General de la Repblica y/o la
institucin donde presta sus servicios, concilindolas con las de la
entidad auditada.
3. Confidencialidad de la Informacin La confidencialidad y la
utilizacin prudente de la informacin, son componentes bsicos
en el ejercicio de la auditora gubernamental. El Auditor
Gubernamental debe guardar la reserva y el secreto profesional,
sin revelar informacin que sea de su conocimiento por el ejercicio
de la auditora, excepto en los casos y formas exigidas por Ley. No
utilizar esta informacin en beneficio propio.
4. Lealtad Institucional El Auditor Gubernamental debe
demostrar lealtad con el pas, la sociedad y la entidad donde
presta sus servicios, as como con la profesin o actividad que
ejerce.
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B. DESEMPEO Y COMPETENCIA PROFESIONAL
1. Independencia El Auditor Gubernamental debe mantener y
demostrar absoluta independencia de criterio con respecto al
ejercicio de sus funciones.
2. Objetividad El Auditor Gubernamental debe ser imparcial,
objetivo y equitativo en el ejercicio de sus funciones y
demostrarlo, evitando los conflictos de inters que comprometan
su independencia y objetividad.
3. Desempeo Profesional El Auditor Gubernamental debe
aplicar, tanto en el desempeo de sus funciones como en la
supervisin del trabajo de sus subordinados, juicios con
sensibilidad profesional y moral. Debe brindar su mayor esfuerzo,
procurando mejorar su competencia profesional y la calidad de sus
servicios.
4. Actividades Incompatibles El Auditor Gubernamental debe
abstenerse de ejercer la prctica profesional particular cuando
sta genere conflicto con las disposiciones de este Cdigo.
C. RESPONSABILIDAD
1. Prohibicin de Recibir Beneficios El Auditor Gubernamental
debe abstenerse de recibir beneficios de cualquier naturaleza que
comprometan o aparenten comprometer su independencia y
objetividad, debiendo informar de estos hechos a sus superiores.
2. Inters Pblico y Valor Agregado El Auditor Gubernamental,
en todos los casos, debe servir con prioridad al inters pblico,
honrar la confianza pblica y demostrar su compromiso con la
Patria.

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BIBLIOGRAFIA

http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/Codigo
%20Etica_normas-Auditoria_INTOSAI.pdf
https://www.google.com.pe/?gfe_rd=cr&ei=7jZVfnLNOaw8wfcroHIAw&gws_rd=ssl#q=etica%20del
%20auditoria%20gubernamental%20intosai
http://www.intosai.org/uploads/3200310s.pdf
http://www.uce.edu.ec/documents/10179/1478294/CODI
GO%20DE%20ETICA%20DEL%20AUDITOR
%20GUBERNAMENTAL.pdf
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quip
ukamayoc/2001/segundo/etica_auditoria.htm

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