UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN DE

AREQUIPA
FACULTAD DE ADMISTRACION
ESCUELA PROFESIONAL DE BANCA Y SEGUROS

Informe COSO
ESTUDIANTE:
Cruz Pumacayo, Leslie Michelle
ASIGNATURA:
Auditoria de Banca y Seguros

DOCENTE:
Carlos Cuadros

AREQUIPA-PERU
2016

El Informe COSO
I.

DEFINICION

El Informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), es un

documento que contiene las principales directivas para la
implantacin, gestin y control de un sistema de Control Interno.
Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde su publicacin en
1992, el Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia en
todo lo que concierne al Control Interno.
Existen en la actualidad 2 versiones del
del 1992 y la versin del 2004

Informe

COSO.

La

versin

El 29 se septiembre del 2004 se lanz el Marco de Control denominado

COSO II que segn su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos
marcos conceptualmente compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca
a la gestin de los riesgos (ms all de la intencin de reducir riesgos
que se plantea en COSO I) mediante tcnicas como la administracin de
un portafolio de riesgos.
II.

OBJETIVO

El principal objetivo del Control Interno es garantizar que la empresa

alcance sus objetivos.
Un ejemplo prctico podra ser el caso de una empresa que, establecidos
unos objetivos en trminos de exposicin de sus cuentas a cobrar, analiza
cada cliente antes de concederle crdito, evitando de esta forma que se
produzcan situaciones de cuentas impagadas.
En el segundo caso, por el contrario, el Control Interno no evita que se
produzcan estas desviaciones, pero por lo menos hace saltar la alarma, de
tal forma que la direccin de la empresa puede reaccionar rpidamente. Por
ejemplo, una revisin trimestral de los ratios de rotacin de las existencias
no evita que se produzcan situaciones de baja rotacin o de exceso de
stock, pero permite a la empresa, en un plazo razonable (tres meses)
detectar estas posibles circunstancias, antes de que sea demasiado tarde.
No es lo mismo detectar que nuestra rotacin ha disminuido despus de 3
meses, que despus de un ao
III.

PARTES DEL INFORME COSO

1. Resumen para la direccin

El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice,
con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan
los 3 objetivos siguientes:

Eficacia y eficiencia de las operaciones

Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

Pretende garantizar que la empresa disponga de informacin financiera

cierta, fiable y, muy importante, que esta informacin se obtenga
tempestivamente, eso es, cuando sea necesaria y til. En este sentido, la
fiabilidad de la informacin no es solo una garanta frente a tercero, sino
una exigencia de la direccin, ya que sin esta informacin, no sera posible
tomar decisiones empresariales acertadas.
El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos
de rentabilidad, rendimiento y minimice las prdidas de recursos. Favorece
que la empresa disponga de informacin fiable y a tiempo y por ultimo
favorece que la empresa cumpla con la ley y otras normas que le son de
aplicacin.

2. Marco integrado de Referencia

Para lograr estos 3 objetivos, el sistema de Control Interno se basa (segn la
propuesta del Informe COSO) en 5 elementos o componentes, que
representan lo que se necesita para garantizar el xito del sistema.
2.1.

El Entorno de Control

Es la base en la que se apoyan los 4 restantes componentes del Control

Interno. El Entorno de Control se refiere a la que podramos llamar "cultura"
o "actitud" generalizada de la empresa con respecto al control. Hay que
analizar elementos como la integridad de las personas (a todos los niveles),
los valores ticos, el estilo o filosofa de gestin, etc.
2.2.

La Evaluacin de los Riesgos

Los riesgos se definen como todos aquellos elementos o circunstancias que

podran impedir que la empresa alcanzara sus objetivos. Visto que la
empresa desarrolla su actividad en un entorno cada vez ms competitivo,
dinmico y cambiante, debe disponer de ciertos mecanismos que evalen
constantemente el entorno circunstante y garanticen que la empresa se va
adecuando a este.
2.3.

Actividades de Control

Las actividades de control son todas aquellas medidas, de la ms diversa

naturaleza, que sirven para asegurar que el negocio de la empresa, en
todos sus aspectos, est bajo control. Son los tpicos controles que se
revisan en el marco de una auditoria externa: aprobacin y autorizacin de
las transacciones, controles de acceso, etc.
2.4.

Informacin y Comunicacin

La informacin es esencial para que la empresa pueda funcionar y para que

la direccin tome decisiones acertadas. Es importante no confundir aqu el
objetivo de fiabilidad de la informacin, con el este 4 elemento del Control
Interno. En este contexto la informacin que maneja la empresa, y la
correcta comunicacin y flujo de la misma, de manera rpida y tempestiva,

desde y hacia todos los departamentos y niveles de la empresa es esencial

para el buen funcionamiento de un sistema de Control Interno.
2.5.

Supervisin

Como todo sistema, tambin el sistema de Control Interno necesita de

supervisin para funcionar correctamente. En este sentido, la supervisin es
un proceso que comprueba que el sistema de Control Interno funciona
correctamente. Esta supervisin la debe realizar la direccin de la empresa,
pero est claro que es aqu, en estas revisiones donde el trabajo de los
auditores internos se hace ms importante.

Los 5 elementos del Control Interno interactan entre s, y forman un

sistema. Este sistema debe estar integrado (no solo simplemente
superpuesto) a las actividades operativas de la empresa. Cuanto ms
integrado est el sistema de Control Interno con las actividades de la
empresa, tanto mayores sern las posibilidades de xito del mismo.
Todos los miembros de la organizacin son responsables de la implantacin
y correcto funcionamiento del sistema de Control Interno.
La direccin de la empresa es el principal responsable del Control Interno.
Esto es un concepto muy importante. No se debe pensar, como a veces se
hace, que son los auditores internos los responsables de implementar y
velar por el correcto funcionamiento del sistema del Control Interno. La
responsabilidad recae por el contrario sobre la direccin de la empresa, a
partir de los niveles ms altos y luego, en cascada, en todos los niveles
directivos intermedios.
Por otro lado, los auditores internos desarrollan una importante funcin en lo
que se refiere a la evaluacin del sistema de Control Interno. Su posicin
jerrquica (en dependencia de la ms alta direccin) les garantiza la
suficiente independencia para llevar a cabo su labor de manera eficaz. Es

por lo tanto en la Supervisin donde los auditores internos desarrollan su

papel ms importante.

IV.

COSO II

Hacia fines de Septiembre de 2004, se publica el estudio ERM ( Enterprice

Risk Management) como una ampliacin de Coso 1, como respuesta a una
serie de escndalos, e irregularidades que provocaron prdidas importante a
inversionistas, empleados y otros grupos de inters.
Ampla el concepto de control interno, proporcionando un foco ms
robusto y extenso sobre la identificacin, evaluacin y gestin
integral de riesgo.
Qu se puede Obtener a travs de COSO?

Proporciona un marco de referencia aplicable a cualquier

organizacin.
Para COSO, este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal
manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia
de rentabilidad y rendimiento.
Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la
organizacin.Desde la Alta Direccin hasta el ltimo empleado.

Ventajas de Coso

Permite a la direccin de la empresa poseer una visin global del

riesgo y accionar los planes para su correcta gestin.
Posibilita la priorizacin de los objetivos, riesgos clave del negocio, y
de los controles implantados, lo que permite su adecuada gestin.
toma de decisiones ms segura, facilitando la asignacin del capital.
Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes
unidades de negocio, as como los riesgos asumidos y los controles
puestos en accin.
Permite dar soporte a las actividades de planificacin estratgica y
control interno.
Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de
nuevas prcticas de gobierno corporativo.
Fomenta que la gestin de riesgos pase a formar parte de la cultura
del grupo

El papel de la Auditoria Interna

Control Interno basados en COSO

dentro

de

los sistemas

de

Basados en los nuevos conceptos de Control Interno, este se define como el

proceso efectuado por la direccin y el resto del personal, para garantizar
una seguridad razonable de las operaciones que permitan el alcance de los
objetivos propuestos.

Partiendo de esto en todos los casos la responsabilidad por la

implementacin, evaluacin y mantenimiento del proceso es la direccin de
la entidad y especficamente en el Director general.
La responsabilidad de los Auditores Internos en este proceso es la de
revisar el Control implementado, sealar deficiencias y promover
mejoras, pero en todos los casos ser el personal de cada rea el
encargado del mantenimiento del sistema y la implantacin de las mejoras.
De forma que tampoco ningn rea de la empresa o institucin debe
considerarse encargada o responsable del Control Interno.
La auditora interna se considerar entonces como una parte del sistema de
control interno que funciona al revisar y evaluar los controles internos
establecidos por otros, asesorar y sealar deficiencias y presentar
recomendaciones de mejoras. Los auditores internos no se encargan de
efectuar controles para poder proteger su propia independencia. Es, por
tanto, una de las novedades de los sistemas de Control Interno basados en
COSO, que la direccin sea la primera encargada de la auto evaluacin del
sistema, papel que hasta hace unos aos le corresponda exclusivamente a
los auditores internos e independientes.
Las Unidades de auditoria Interna deben brindar sus servicios a toda la
organizacin. Constituyen un "mecanismo de seguridad" con el que cuenta
la autoridad superior para estar informada, con razonable certeza, sobre la
confiabilidad del diseo y funcionamiento de su sistema de control interno.
Por lo cual las Unidades de Auditoria Interna estarn facultadas para
impugnar que:

Los objetivos de cada unidad, rea o departamento de

la empresa estn trazados de manera adecuada, y respondan a los
objetivos generales de la entidad. Y adems, que estn enmarcados
en las categoras de objetivos establecidas.
El anlisis de los riesgos se realice con profundidad, y se enmarque
en los objetivos organizacionales.
Las Actividades de Control (sean Planes de accin, normas
o Manuales de procedimientos) se elaboren teniendo en cuenta
su funcin de minimizar los riesgos identificados.
Exista una adecuada y eficaz autoevaluacin del sistema implantado
en cada rea y que la misma sirva a la retroalimentacin y mejora
del sistema. (Estas autoevaluaciones servirn de base a los auditores
internos para proponer mejoras a partir del diagnstico de cada rea.)
Fluya de manera eficiente la informacin para garantizar la
compresin y actualizacin que requiere el personal de todas las
reas.

As, la Auditoria Interna vigila, en representacin de la autoridad superior, el

adecuado funcionamiento del sistema, informando oportunamente a aquella
sobre su situacin. De esta manera juega su papel de asesora y supervisora
del sistema, que se traduce en su aporte en el alcance de los objetivos
previstos.

WEBGRAFIA
-

http://www.gerencie.com/el-informe-coso.html
https://blogconsultorasur.wordpress.com/2011/09/06/que-es-coso/
http://controlinternohoy.blogspot.pe/2010/10/el-informe-coso.html