Impuesto a la Renta 2015 Personas Naturales sin Negocio

Tipo de
Renta

Categora de
Renta

Compensacin de
Prdidas

1ra Categora
No aplica
(Declaracin
Anual)

Rentas de
Capital

Deducciones

6.25% de la
Renta Neta,
Se resta 20% a la
5% de la
Renta Bruta.
Renta Bruta
(tasa efectiva)

2da. Categora

Se resta 20% a la
Renta Bruta.

(slo
provenientes de
la enajenacin de
acciones y de
otros valores
mobiliarios)*

Si hay prdidas
de capital por
enajenacin de
valores
mobiliarios, stas
se restan de la
Renta Neta.

S aplica

Tasas

6.25% de la
Renta Neta,
5% de la
Renta Bruta
(tasa efectiva)

(Declaracin
Anual)

4ta + 5ta
Categora

Rentas de
Trabajo

Se resta 20% a la
Renta Bruta de
Cuarta Categora
(Mx. 24 UITs).

8%, 14%,
17%, 20%, y
30%

Se resta 7 UITs a
la suma de la
Renta de Cuarta y
la Renta Bruta de
Quinta Categora.

sobre la
Renta Neta de
Cuarta y
Quinta
Categora y
Renta de
Fuente
Extranjera

No aplica

(Declaracin
Anual)

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Rentas no
empresariales
obtenidas en el
extranjero

Se suman a las
Rentas Netas de
Trabajo slo si el
resultado neto es
positivo**
Rentas de
Fuente
Extranjera

No aplica****

Se restan los gastos

sobre base real
(efectivamente
realizados).

(Declaracin Anual)

Rentas
provenientes de la
enajenacin de
valores mobiliarios
No aplica****
Se suman a la
Renta Neta de
Segunda
Categora***

Se restan los gastos

sobre base real
(efectivamente
realizados).

6.25% de la
Renta Neta de
Segunda
Categora y
Renta de
Fuente
Extranjera por
valores
mobiliarios

(Declaracin Anual)

NOTA 1: Cabe sealar que existen otros tipos de Renta de Segunda Categora que no se incluyen en la declaracin jurada anual
por ser de realizacin inmediata. Es decir, el impuesto a la renta de este tipo de rentas se declara y paga en el periodo
mensual en que se percibi la renta, mas no se determina en la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta - Personas Naturales.
Entre este tipo de Renta de Segunda Categora se encuentran por ejemplo, los dividendos percibidos o los ingresos gravados
por la venta de inmuebles.
NOTA 2: Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero sin cumplir alguno de los
supuestos del 2do prrafo del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas del Trabajo, ms no deber sumarse
a las rentas de Segunda Categora.
NOTA 3: Siempre que cumplan con los supuestos establecidos en el 2do prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta,
este tipo de Rentas de Fuente Extranjera se sumarn a la Renta Neta de la Segunda Categora.
NOTA 4: La compensacin de prdidas slo es posible entre las Rentas de Fuente Extranjera. Si el resultado de la compensacin
resulta negativo (prdida), sta no se aplicar contra los resultados de los otros tipos de Rentas.

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