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ELABORADO POR:
2012
INDICE
UNIDAD TEMATICA I
MARCO CONCEPTUAL NORMATIVO Y EL AREA DE BIENES
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Definicin
Base Legal
Campos de Aplicacin
Tipos de Contabilidad
Contabilidad y Tenedura de Libros
Caractersticas
Principios de la Contabilidad Gubernamental
reas Contables
El Plan Contable Gubernamental
El Proceso Contable
EL AREA DE BIENES
Procesos Tcnicos de Abastecimientos
Documentos Fuente
Libros y Registros
Diagrama Contable
Desarrollo del Caso Prctico
Normas Generales del Sistema de Abastecimientos
Prcticas a Desarrollar
7
7
7
8
8
8
9
10
11
11
16
19
19
20
21
24
26
44
56
UNIDAD TEMATICA II
EL AREA DE FONDOS
Definicin
Finalidad
Principios
Etapas
Documentos Fuente
Libros y Registros
64
64
64
65
66
66
3
Diagrama de Libro de Caja (Instructivo No 1)
Desarrollo del Caso Prctico
Normas de Sistema Administrativo de Tesorera
Prcticas a Desarrollar
67
68
86
96
104
104
104
104
105
105
107
115
121
UNIDAD TEMATICA IV
EL AREA COMPLEMENTARIA
Definicin
Proceso de Integracin Contable
Documentos Fuente
Libros y Registros
Dinmica Contable
Desarrollo del Caso Prctico
Los Estados Financieros
Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad
Prcticas a Desarrollar
128
128
128
128
129
142
158
164
172
OBJETIVOS GENERALES
UNIDAD TEMATICA I
TEMATICA
Definicin
Base Legal
Campos de Aplicacin
Tipos de Contabilidad
Contabilidad y Tenedura de Libros
Caractersticas
Principios
reas Contables
El Plan Contable Gubernamental
El Proceso Contable
El Area de Bienes
Procesos Tcnicos de Abastecimientos
Documentos Fuente
Libros y Registros
Diagrama Contable
Desarrollo del Caso Prctico
Prcticas a Desarrollar
INDICADORES DE LOGRO
Al concluir con el estudio de la presente temtica el estudiante:
Tendr un conocimiento general del marco conceptual del sistema de contabilidad
gubernamental.
Conocer la base legal, las caractersticas y principios en la que se enmarca el sistema
gubernamental.
Tendr un concepto de la gestin de abastecimientos dentro de una entidad pblica
Identificar los documentos fuente que son de uso obligatorio en abastecimientos.
Conocer a dinmica contable de cada uno de los documentos que son necesarios para la
gestin de compra, obtencin, transformacin de materia prima, as como los cambios de
los bienes agropecuarios, as mismo los egresos de los mismos.
A travs de la aplicacin prctica el estudiante podr conocer los registros contables
bsicos que son de aplicacin en el rea de Bienes
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DEFINICION
Es el conjunto de principios y procedimientos tcnicos que permiten el registro de los
hechos econmicos inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las
necesidades de informacin destinadas al control y a apoyar el proceso de la toma de
decisiones de los administradores, como tambin para el conocimiento de terceros interesados
en la gestin.
Entendido en su mayor contexto como el conjunto de principios, normas y
procedimientos para registrar resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por las
Entidades Pblicas, con la finalidad de obtener Estados Presupuestarios y Financieros que
faciliten el anlisis Econmico-Financiero de las mismas. Consecuentemente, la obtencin de
indicadores que permitan evaluar los ingresos y gastos as como la situacin de la Hacienda
Nacional, durante y al trmino de cada ejercicio econmico.
BASE LEGAL
-
8
-
CAMPOS DE APLICACION
a)
b)
TIPOS DE CONTABILIDAD
El Plan Contable Gubernamental determina dos tipos de Contabilidad:
a) Contabilidad Patrimonial,
b) Contabilidad Presupuestal y
c) De Control u Orden.
CONTABILIDAD Y TENEDURIA DE LIBROS
CONTABILIDAD
La Contabilidad se encarga de:
Analizar y valorar los hechos econmicos
Agrupar y comparar resultados
Evaluar los resultados econmicos y
financieros
Planificar y sintetizar los procedimientos
a seguir y evaluar los resultados
Controlar el cumplimiento de lo
programado (metas y objetivos) desde el
punto de vista financiero y presupuestal
La contabilidad instituye principios,
normas mtodos y tcnicas para el
manejo adecuado de los recursos
pblicos
TENEDURIA DE LIBROS
Es el proceso rutinario y automatizado (SIAF,
SICON,
SISGUB,
etc.)
de
registro,
clasificacin y resumen de la informacin de
cada una de las operaciones que realiza la
entidad; por lo tanto la Tenedura se encarga
de:
Recabar, acopiar, registrar y clasificar las
operaciones de la entidad
Narrar en forma valorada y escrita los
hechos contables.
Ejecutar las tareas de registro y
acumulacin de datos segn los
procedimientos
de
los
sistemas
administrativos y reas de actividad
Estructurar y proporcionar informacin
sistematizada.
FUENTE: Dinmica del Plan Contable Gubernamental; Fco
Alvarez Illanes
CARACTERISTICAS
El Sistema Gubernamental est basado en las siguientes caractersticas:
a) UNIDAD DE CAJA.- Este Principio establece que los recursos financieros pblicos deben
reunirse en un fondo comn a fin de financiar los gastos.
b) SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE.- Las operaciones realizadas por los entes
pblicos deben ser registradas en la contabilidad patrimonial y presupuestal en forma
simultnea.
c) OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO.- Como medida inevitable de control interno que
debe ejercerse enlos entes pblicos, el registro de las cuentas por pagar y de los
compromisos presupuestarios, previo al pago y a la ejecucin presupuestaria.
d) UNIDAD DE ALMACEN.- Es el registro, desde el punto de vista contable, de todos los
bienes muebles que ingresan a los Organismos Pblicos, por cualquier concepto y sin
excepcin alguna; considerndose como entradas de Almacn, aunque algunas veces el
ingreso se produzca en forma simblica.
Mediante la Directiva No 040-92-EF/93.01 se deja sin efecto a partir de la vigencia de esta
directiva, el denominado concepto "Unidad de Almacn" para registrar contablemente la
adquisicin de bienes en las cuentas de:
204 Maquinaria y equipo
1503 Vehculos, Maquinarias y otros
206 Productos agropecuarios
1507 Otros Activos
207 Ganado de reproduccin y de tiro.
1507 Otros Activos
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CONCEPTO.- Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados constituyen la base
terica sobre la cual se fundamenta el proceso contable gubernamental.
Postulado bsico que orienta la accin de los responsables del Sistema Contable
Gubernamental
1.1) EQUIDAD
2)
3)
4)
10
4.2) UNIDAD MONETARIA
4.3) INIFORMIDAD
4.4) OBJETIVIDAD
4.5) PRUDENCIA
4.6) MATERIALIDAD
4.7) VALUACION AL COSTO
4.8) IMPORTANCIA RELATIVA
5)
DEFINICIONES
1)
Postulado bsico que orienta la accin de los responsables del Sistema Contable
Gubernamental
1.1) EQUIDAD.- Este principio indica que la contabilidad gubernamental debe
fundamentarse en la equidad, de tal manera que el registro, valuacin y exposicin
de las transacciones presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efecte de
manera imparcial
2)
3)
11
3.3) ENTIDAD EN MARCHA.- Las Normas Bsicas y los Principios de Contabilidad
Gubernamental del Sistema presumen la continuidad indefinida de las operaciones
del ente, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicar tcnicas
contables de reconocido valor, de acuerdo con las circunstancias.
4)
5)
AREAS CONTABLES
Asimismo, el Sistema de Contabilidad Gubernamental da, funcionamiento a las reas
Contables siguientes:
AREA DE BIENES.- Realiza operaciones de adquisicin, obtencin, almacenamiento, custodia
y distribucin de los bienes muebles del Gobierno; incluye tambin la
12
construccin, adquisicin y registro de la propiedad inmueble del Estado
administrado por los Entes Pblicos.
AREA DE FONDOS.- Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de
fondos (en los diversos niveles de la Administracin Pblica), referidos
a cualquiera de las fuentes de financiamiento del Tesoro Pblico y a los
diversos conceptos de pago requeridos para el funcionamiento
gubernamental,
AREA DE TRIBUTACION.- Comprende las acotaciones, auto-acotaciones, percepcin de
tributos, reclamos interpuestos por los contribuyentes, incluye
tambin las devoluciones respectivas.
AREA DE ENDEUDAMIENTO.- Se refiere a las operaciones de endeudamiento interno y
externo realizadas por el gobierno o avaladas por ste para
garantizar crditos obtenidos por otros entes de derecho
pblico.
AREA DE PRESUPUESTO.- Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en
sus etapas de promulgacin, modificaciones, ejecucin de
ingresos y gastos; as como el anlisis y cierre presupuestario.
AREA COMPLEMENTARIA.- Se refiere a las transacciones adicionales a las
reas
anteriormente indicadas y que no significan movimiento de
bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias
presupuestarias.
EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
El Plan Contable Gubernamental aprobado segn Resolucin Directoral N 011-2008-EF/93.01
del 15 de diciembre del2008, el mismo que entra en vigencia a partir del 1 de Enero del 2009;
para su aplicacin es necesario observar los principios de contabilidad generalmente
aceptados, as como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y
costumbres administrativo contables
1) MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS
a) A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico, financieras y
presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los Estados Financieros
y presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas
del Plan Contable Gubernamental Nueva Versin. (inicio 2009)
b) Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo corresponde a la
naturaleza, sin establecer compensacin entre stas.
c) Las entidades utilizarn las cuentas principales de dos dgitos y las que a nivel de tres
dgitos, y dems dgitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable
Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009)
d) Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de
acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias, al rgano
rector del Sistema Contable.
e)
13
2) SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
a) La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional (nuevos
soles) y segn el principio de la Partida Doble
b) Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, debern ser
efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y
refrendado por los responsables.
c) Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas
contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; as como en los
libros auxiliares normadas en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que
la entidad considera necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin
de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades.
d) Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios:
manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la informacin
que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el
Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentran procesando su informacin
mediante el Sistema SIAF-SP o SIAF-GL, emitirn sus libros mediante este sistema.
e) Los Libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de las
operaciones, sern conservadas durante el tiempo que seale los dispositivos legales
vigentes.
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
ELEMENTO 1
ACTIVO
CPC MQJ
ACTIVO CORRIENTE
<1101 a 1310>
ACTIVO NO CTE.
<1401 a 1601 >
BALANCE
ELEMENTO 2, 3
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO
< 3101 a 3401 >
ELEMENTO 9
ELEMENTO 4
CUENTAS DE ORDEN
<9101 a 9110 >
INGRESOS
< 4101 a 4701 >
ESTADO DE
GESTION
PRESUPUESTO
ELEMENTO 5
GASTOS
< 5101 a 5802 >
ELMENTO 6
RESULTADOS
< 6101 >
ELEMENTO 8
CUENTAS DE PPTO.
< 8101 a 8601 >
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CUADRO DE CLASIFICACION
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
1401 INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
1504 INVERSIONES INTANGIBLES
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1506 OBJETOS DE VALOR
1507 OTROS ACTIVOS
1508 DEPRECIACION AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO (CR)
1601 TRASPASOS Y REMESAS
PASIVO NO CORRIENTE
2301 DEUDA PUBLICA
2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2401 PROVISIONES
2501 INGRESOS DIFERIDOS
PATRIMONIO
3101 HACIENDA NACIONAL
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3301 RESERVAS
3401 RESULTADOS ACUMULADOS
CPC MQJ
GASTOS
15
ORDEN
CPC MQJ
PROCESO CONTABLE
El Proceso Contable dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental, esta dado por las
siguientes Etapas:
I)
II)
III)
IV)
DOCUMENTOS FUENTE
INFORMES DE MOVIMIENTO
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
ESTADOS
I) DOCUMENTOS FUENTE
Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados en la Administracin Pblica,
por el ingreso y egreso de fondos; entradas y salidas de bienes; de acotacin percepcin de
tributos; del manejo de la ejecucin presupuestaria y otros actos que complementan los ya
mencionados.
Para el rea de Bienes:
Con la finalidad de ordenar las operaciones realizadas por las dependencias encargadas de
la administracin de los recursos materiales, se han establecido los siguientes documentos
fuente:
16
-
17
-
18
-
Presupuestarios
19
AREA DE BIENES
DEFINICION
Realiza operaciones de adquisicin, obtencin, almacenamiento, custodia y distribucin de los
bienes muebles del Gobierno; incluye tambin la construccin, adquisicin y registro de la
propiedad inmueble del Estado administrado por los Entes Pblicos.
PROCESOS TCNICOS DE ABASTECIMIENTOS:
Son las actividades que se desarrollan en campos especializados, relativamente autnomos e
independientes, cuya ejecucin posibilita suministrar o proporcionar los bienes y servicio. Estos
procesos de: Catalogacin, Registro de Proveedores, Programacin, Registro y Control,
Adquisicin, Recuperacin, Almacenamiento, Mantenimiento, Seguridad, Distribucin y
Disposicin Final
A estos once procesos tcnicos del Sistema de Abastecimientos, con fines metodolgicos, los
agrupamos en tres subsistemas, de acuerdo a la afinidad y complementacin entre ellos, como
sigue:
I) SUB SISTEMA DE
INFORMACION
CATALOGACION
REGISTRO DE PROVEEDORES
PROGRAMACION
REGISTRO Y CONTROL
ADQUISICION
RECUPERACION DE BIENES
ALMACENAMIENTO
III) SUB SISTEMA DE
MANTENIMIENTO
UTLIZACION
SEGURIDAD
PRESERVACION
DISTRIBUCION
DISPOSICION FINAL
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c) PROGRAMACION: Proceso mediante el cual se prev, en forma racional y sistemtica,
la satisfaccin de necesidades de bienes y servicios para el cumplimiento de las metas
asignadas a las diferentes dependencias.
d) REGISTRO Y CONTROL: Proceso transversal porque se halla presente los dems
procesos tcnicos de abastecimiento. Se expresa de tres modos:
- Diseo, revisin, adecuacin, combinacin de formularios e instrumentos para
asentar datos administrativos.
- Tratamiento y conversin de informacin a otros lenguajes con fines de
interrelacin.
- Verificacin de conformidad de operaciones administrativas para adoptar medidas
correctivas.
2.- SUB SISTEMA DE NEGOCIACION
a) ADQUISICIONES: Proceso medular del abastecimiento a travs del cual se formaliza y
consolida la tenencia o disponibilidad de bienes y servicios, en base a las necesidades
previstas y guardando coherencia con la disponibilidad o infraestructura administrativa.
b) RECUPERACION DE BIENES: Conjunto de actividades de naturaleza tcnico
administrativa y jurdica, orientado a volver a tener dominio o disposicin sobre bienes
para uso, consumo o para proporcionar servicios.
3.- SUB SISTEMA DE UTILIZACION-PRESERVACION
a) ALMACENAMIENTO: Conjunto de actividades de naturaleza tcnico administrativa,
referida a la ubicacin temporal de bienes en un espacio fsico determinado, como va
para trasladarlos fsicamente temporal o definitiva a quienes lo necesitan.
b) MANTENIMIENTO: Proceso mediante el cual se acta sobre los bienes materiales de
propiedad fiscal con el propsito de conservar su estado ptimo de funcionamiento, a
costo mnimo y/o prolongar su perodo de vida til, como aporte al desarrollo eficiente
de procesos productivos.
c) SEGURIDAD: Proceso mediante el cual se previene, evita, detecta y/o extinguen las
situaciones que pueden causar dao o prdida en las personas, informacin o medios
materiales, a fin de evitar cualquier tipo de paralizacin de los procesos productivos.
d) DISTRIBUCION: Conjunto de actividades de naturaleza tcnico administrativa, referida
a la directa satisfaccin de necesidades. Sustenta en la coordinacin y toma en cuenta
las constantes variaciones de necesidades, existencias, ritmos de adquisicin,
adquisiciones no regulares o programadas, existencias no informadas tanto dentro
como fuera de toda entidad. Incluye operaciones de traslado interno de bienes o
servicios.
e) DISPOSICION FINAL: Conjunto de actividades de naturaleza tcnico administrativa
jurdico, orientadas a detectar, verificar y regular el empleo adecuado de los bienes y
servicios proporcionadas a la diferentes dependencias; la comparacin entre
condiciones o especificaciones tcnicas y rendimiento real.
DOCUMENTOS FUENTE
a) POR LOS INGRESOS
Es necesario conocer la finalidad que cumplan los documentos administrativos
denominados como Orden de Compra y Nota de Entrada a Almacn:
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Orden de Compra-Gua de Internamiento (O/C).- Tiene por finalidad servir como
documento fuente en el rea de Bienes, desde el punto de vista administrativo, para
formalizar el convenio de compra entre el proveedor y el ente pblico, en cumplimiento a la
buen pro.
Nota de Entrada a Almacn (N/E).- Tiene por finalidad, servir como documento fuente
administrativo en el rea de Bienes y comprobar el ingreso de los artculos al Almacn por
cualquier otro concepto distinto a la adquisicin.
b) POR LOS EGRESOS
Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.).- Documento tiene por finalidad, servir como
documento fuente en el rea de Bienes y facilita el pedido y despacho de los artculos de
cada dependencia, as como tambin sirve de informacin contable de los artculos
egresados del Almacn.
LIBROS Y REGISTROS
a) CONTROL VISIBLE.-Tiene por finalidad facilitar la localizacin y controlar en unidades
fsicas el movimiento y saldo de cada artculo almacenado.
c) EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACEN (KARDEX).-Tiene por finalidad establecer el
registro permanente de los inventarios, suministrar informacin de movimiento de entrada y
salida de los artculos de almacn as como determinar las existencias en cantidades totales
y unitarias debidamente valorizadas.
d) INVENTARIO FISICO.- Tiene por finalidad constar la verificacin fsica de las existencias
mediante el conteo, medicin y/o pesaje de los artculos que se encuentren en cada
dependencia y en los almacenes de las distintas unidades orgnicas gubernamentales, para
facilitar su comparacin con los saldos registrados en los libros, para cada uno de las
cuentas del mayor.
Es SOBRANTE: Cuando el valor del inventario es mayor que el kardex ( IF > K), cuyo
ingreso se regulariza mediante la N/E
Es FALTANTE : Cuando el valor del inventario es menor que el kardex ( IF < K), cuya
diferencia se regulariza formulando un Pe.Co.Sa.
DEL PROCESO DE PROGRAMACION DE BIENES Y SERVICIOS
Segn la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, art. 6 (Decreto Legislativo N
1017), establece que cada Entidad deber formular elPLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES, el mismo que deber ser aprobado por el Titular de la Entidad, dentro de
los 30 das naturales siguientes a la aprobacin del presupuesto institucional; Plan que debe
prever los bienes, servicios y obras que se requieran para un ejercicio presupuestal y el monto
del presupuesto requerido, una vez aprobado el mencionado documento, deber ser publicado
por la Entidad en el SEACE (Sistema Electrnico de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado) en un plazo no mayor de cinco das hbiles de aprobado, el cual debe contener la
siguiente informacin:
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PROCESO
DE
FORMULACION
DEL
PLAN
ANUAL
DE
ADQUISICIONES
CONTRATACIONES
CUADRO
DE
NECESIDADES
PRESUPUESTO
DE
ABASTECIMIENTO
PRESUPUESTO
DE
COMPRAS
PLAN ANUAL
DE
CONTRATACIONES
LICITACIN PUBLICA
BIENES Y
SUMINISTROS
SERVICIOS Y
CONSULTORIA
400,000
OBRAS
1800,000
CONCURSO PBLICO
400,000
400,000
400,000
1800,000
ADJUDICACIN DIRECTA DE
MENOR CUANTIA
40,000
40,000
180,000
3 U.I.T.
3 U.I.T.
3 U.I.T.
ADJUDICACION DIRECTA
23
Se efectan Cotizaciones a aquellas adquisiciones cuyo valor unitario est comprendido entre
1/10 y el tope de la adjudicacin directa (Decreto Legislativo N 1017)
El
proveedor
deber
inscribirse
previamente
en
el
REGISTRO
NACIONAL DE PROVEEDORES DE
CONSUCODE,
slo
as
tendr
oportunidad de participar en cualquiera
de las modalidades de convocatoria
SOLCITUD DE COTIZACIONES
Tiene por finalidad solicitar a tres o
ms proveedores inscritos la
cotizacin de los artculos por
adquirir con el propsito que el
Comit
de
Adjudicacin,
establezca las comparaciones de
precios, calidad, especificaciones y
fecha de entrega ms conveniente.
CUADRO COMPARATIVO DE
COTIZACIONES
Tiene por finalidad trasladar las
informaciones proporcionadas por los
proveedores en las S/C, con el
propsito de comparar precios, calidad,
especificaciones, fecha de entrega y
otras caractersticas requeridas para
otorgar la BUENA PRO a los
proveedores que coticen las mejores
condiciones
REGISTRO DE PROVEEDORES
Tiene por finalidad proporcionar
informacin
al
organismo
competente,
respecto
a
los
proveedores
debidamente
codificados y clasificados en
funcin a los artculos que
suministran y de las condiciones
que ofrecen.
PROVEEDOR
SOBRE CERRADO
<S/C>
PROVEEDOR
SOBRE CERRADO
<S/C>
PROVEEDOR
SOBRE CERRADO
<S/C>
OFICINA DE ABASTECIMIENTOS
<COMIT DE ADJUDICACION>
ORDEN DE COMPRA
GUIA DE INTERNAMIENTO
CPC JMQ
<O/C>
24
DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA <O/C>
ORDEN DE COMPRA
<O/C>
REGISTRO CONTABLE
CTA
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
1501
1502
1503
1506
1507
2103
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
OBJETOS DE VALOR
OTROS ACTIVOS
CUENTAS POR PAGAR
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
5506
2103
XXX
1309
1503
1507
2103
BIENES EN TRANSITO
VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS(150303)
OTROS ACTIVOS(15070199; 15070299;)
CUENTAS POR PAGAR
XXX
XXX
XXX
b)
d)
DEBE
1301
1302
1304
1305
1306
2103
a)
c)
DENOMINACIN
al
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
CPC MQJ
REGISTRO CONTABLE
CTA
1301
1302
1304
1305
1306
4401
4504
1501
1502
1503
1506
1507
4403
4504
5506
4401
4504
DENOMINACION
DEBE
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
OBJETOS DE VALOR
OTROS ACTIVOS
DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN
EFECTIVO Y EN BIENES
TRANSFERENCIAS
VOLUNTARIAS
DISTINTAS A DONACIONES
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
REGISTRO CONTABLE
CTA
9105
9106
DENOMINACION
DEBE
HABER
XXX
25
DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA <PeCoSa>
PEDIDO COMPROBANTE DE
SALIDA
<PeCoSA>
REGISTRO CONTABLE
CTA
DENOMINACIN
CONSUMO DE SUMINISTROS
BIENES Y SUM. DE FUNCIONAMIENTO
XXX
la
5301
1301
1501
1505
1304
EDIFICOS Y ESTRUCTURAS
ESTUDIOS Y PROYECTOS
MATERIAS PRIMAS.
XXX
XXX
1307
1304
PRODUCTOS EN PROCESO
MATERIAS PRIMAS.
XXX
5703
1302
XXX
1202
5506
1301
1302
1304
1305
1306
XXX
XXX
a) Bienes para
Entidad
consumo
de
DEBE
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
e) Bienes faltantes
Valuacin:
a) Precio Promedio
b) Primeras Entradas, Primeras
Salidas <..P.E.P.S.>
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
CPC JMQ
Los bienes que sean menores a 1/8 de la UIT, se considera como gasto y se controlar
mediante una cuenta de orden
26
APLICACIN PRCTICA DEL AREA DE BIENES
A continuacin se plantea un caso prctico, en el cual se trata de incluir
aplicacin constante, tener en cuenta que el valor de la U.I.T.
Formular:
- Solicitud de Cotizaciones (S/C)
- Cuadro Comparativo de Cotizaciones (C.C.C.)
- Orden de Compra Gua de Internamiento (O/C)
- Nota de Entrada a Almacn (N/E)
- Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)
- Asientos Contables que generan la O/C; N/E y Pe.Co.Sa.
1) O/C 001 Librera Packar por:
15 Archivadores metlicos c/u S/. 350.00
10 Escritorios modelos secretaria c/u S/. 250.00
15 Mll. De papel peridico tamao carta S/. 13.50
05 Mll papel peridico tamao oficio c/u S/. 15.00
06 Archivadores de palanca oficio c/u S/. 6.50
09 Mll de papel bond tamao oficio de 60 gr. C/u S/. 14.00
2) O/C 002 Distribuidora Santos por:
15 Mll de papel peridico tamao oficio c/u S/. 16.00
15 Mll de papel bond oficio de 80 gr c/u S/. 36.00
05 Archivadores de palanca oficio c/u S/. 5.50
03 Kg. De cola sinttica c/u S/. 5.50
03 Archivadores metlicos c/u S/. 750.00
03 Mesas metlicas de trabajo de 1.20x1.80 c/u S/. 270.00
04 Textos del Catlogo de bienes y Servicios c/u S/. 80.00
05 Talonarios de Orden de Compra c/u S/. 150.00
3) N/E 001 de la Distribuidora Universal por:
09 Textos de la Nueva Ley del Presupuesto de la Repblica c/u S/. 45.00
15 Mll de papel peridico tamao carta c/u 16.00
10 Calculadoras Casio con wincha y pantalla de 12 dgitos c/u 315.00
05 Mesas metlicas de trabajo de 1.20 x 1.80 c/u 950.00
4) PeCoSa 001 para la Oficina de Contabilidad por:
30 Mll de papel peridico tamao oficio
15 Frascos de corrector
14 Kg. de cola sinttica
06 Calculadoras con wincha y pantalla
04 Textos de Consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica
15 Mll de papel bond tamao carta de 80 gr.
16 Archivadores de palanca tamao oficio
05 Mll de papel bond tamao carta de 60 gr.
5) PeCoSa 002 para la Oficina de Abastecimientos por:
15 Mll de papel peridico oficio
03 Calculadoras con wincha y pantalla
04 Ley del Presupuesto de la Repblica
15 Mll de papel bond tamao carta de 80 gr.
15 Archivadores de palanca tamao oficio
26 Cds
10 Talonarios de Orden de Compra
INVENTARIO INICIAL:
INVENTARIO FINAL
- 06 mll de papel bond de 80 gr. Tamao oficio c/u S/. 34.00 06 Mll
- 10 archivadores de palanca tamao oficio c/u S/. 4.50
- 05 mll de papel peridico oficio c/u S/. 15.00
- 04 conos de Cds de 100 unidades c/c S/. 100.00
- 05 kgr. De cola sinttica c/u S/. 4.00
- 05 mesas de trabajo metlicas de 1.20 x 1.80 c/u 430.00
- 15 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 14.00
- 05 mll de papel peridico tamao carta c/u S/. 12.00
- 05 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 31.00
operaciones de
0
10 Mll
300 Unid
15 Kgr.
05 Unid.
05 Mll
0
05 Mll
27
No.
001
Da
Mes
Ao
SOLICITUD DE COTIZACIONES
REFERENCIA: P.A.A.C.
Seor (es): Librera Packar
Direccin:
Sirva (n) se cotizarnos precios netos de los artculos que se detallan ms abajo para ser
entregados en nuestro Almacn ubicado en:
ARTICULOS
Cantidad
15
10
15
05
06
09
Unid. Med.
Unidad
Unidad
Mll.
Mll
Unid.
Mll.
PRECIOS
Descripcin
Unitario
350.00
250.00
13.50
15.00
6.50
14.00
Archivadores Metlicos
Escritorios Modelo Secretaria
Papel peridico tamao carta
Papel peridico tamao oficio
Archivadores de palanca oficio
Papel bond tamao oficio de 60 gr.
Total
5,250.00
2500.00
202.50
75.00
39.00
126.00
8,192.50
TOTAL
Si por cualquier causa no est en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y
devolver este documento.
Si est en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y devolver este documento en
SOBRE CERRADO
Plazo de Entrega:
Fecha:
2
1
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO
PROVEEDOR
No.
001
Da
Mes
Ao
SOLICITUD DE COTIZACIONES
REFERENCIA:P.A.A.C.
Seor (es): Librera El Estudiante
Direccin:
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ARTICULOS
Cantidad
15
10
15
05
06
09
Unid. Med.
Unidad
Unidad
Mll.
Mll
Unid.
Mll.
PRECIOS
Descripcin
Archivadores Metlicos
Escritorios Modelo Secretaria
Papel peridico tamao carta
Papel peridico tamao oficio
Archivadores de palanca oficio
Papel bond tamao oficio de 60 gr.
Unitario
355.00
255.00
14.00
16.00
7.00
14.50
TOTAL
Total
5,325.00
2550.00
210.00
80.00
42.00
130.50
8,337.50
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devolver este documento.
Si est en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y devolver este documento en
SOBRE CERRADO
Plazo de Entrega:
Fecha:
2
1
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO
PROVEEDOR
28
No.
001
Da
Mes
Ao
SOLICITUD DE COTIZACIONES
REFERENCIA: P.A.A.C.
Seor (es): Librera Atlas
Direccin:
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ARTICULOS
Cantidad
15
10
15
05
06
09
Unid. Med.
Unidad
Unidad
Mll.
Mll
Unid.
Mll.
PRECIOS
Descripcin
Unitario
350.50
251.00
13.70
15.70
6.80
14.70
Archivadores Metlicos
Escritorios Modelo Secretaria
Papel peridico tamao carta
Papel peridico tamao oficio
Archivadores de palanca oficio
Papel bond tamao oficio de 60 gr.
TOTAL
Total
5,257.50
2,510.00
205.50
78.50
40.80
132.30
8,224.60
Si por cualquier causa no est en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y
devolver este documento.
Si est en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y devolver este documento en
SOBRE CERRADO
Plazo de Entrega:
Fecha:
1
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO
PROVEEDOR
29
No
.
D
a
Me
s
A
o
.Solicitud
de Cotizacin
No. 001
Librera Packar
Real 630-El Tambo
De Inmediato
`A R T I C U L O S
No Ord.
01
02
03
04
05
06
DESCRIPCION
Archivadores Metlicos
Escritorios Modelo Secretaria
Papel peridico tamao carta
Papel Peridico tamao oficio
Archivadores de Palanca oficio
Papel bond tamao oficio de 60 gr.
Cantidad
15
10
15
05
06
09
Unid. Med.
Unidad
Unidad
Mll.
Mll.
Unidad
Mll
Unitario
350.00
250.00
13.50
15.00
6.50
14.00
TOTAL COTIZADO
Total
5,250.00
2,500.00
20250
75.00
39.00
126.00
Librera El Estudiante
Real N 980-Hyo.
Contra Entrega
`PRECIOS NETOS
Unitario
355.00
255.00
14.00
16.00
7.00
14.50
8,192.50
Total
5,325.00
2,550.00
210.00
80.00
42.00
130.50
8337.50
Librera Atlas
Giradles 956-Hyo.
Unitario
350.50
251.00
13.70
15.70
6.80
14.70
Total
5,257.50
2,510.00
205.50
78.50
40.80
132.30
8,224.60
ACTA DE OTORGAMIENTO
No
Ord.
01
PROVEEDOR ADJUDICADO
IMPORTE
Librera Packar
8,192.50
JUSTIFICACION
De inmediato
OBSERVACIONES:
Huancayo,____de_______________del 20__
FIRMA
FIRMAFIRMA
30
No.
001
Da
Mes
Ao
Cantidad
15
10
15
05
06
09
Unid.
Medida
Unid.
Unid.
Mll.
Mll.
Unid.
Mll
VALOR
Descripcin
Unitario
Archivadores metlicos
Escritorio modelo secretaria
Papel peridico tamao carta
Papel peridico tamao oficio
Archivadores de palanca tamao oficio
Papel bond tamao oficio de 60 gr
SON : Ocho mil ciento noventidos y 50/100 nuevos
soles
Total
350.00
250.00
13.50
15.00
6.50
14.00
5,250.00
2,500.00
202.50
75.00
39.00
126.00
TOTAL S/.
8,192.50
AUTORIZACION
AFECTACION PPTAL
DISTRIBUCION CONTABLE
PROMGRAMA
SUB PROGRAMA
(2) DIRECTOR DE ABASTECIMIENTOS
NOTA: Esta orden es nula sin la firma mancomunada del
Director de Abastecimientos y Jefe de Adquisiciones
S/. 8,192.50
RECIBI CONFORME
MES
AO
REGISTRO CONTABLE
CTA
DENOMINACION
1301
5506
2103
DEBE
TOTAL S/.
HABER
442.50
442.50
442.50
7.750.00
7,750.00
8,192.50
8,192.50
442.50
7,750.00
8,192.50
8,192.50
No.
0021
Da
31
Ao
Mes
Cantidad
15
15
05
03
03
03
04
05
Unid.
Medida
Mll.
Mll.
Unid.
Kgr.
Unid.
Unid.
Unid.
Tal.
VALOR
Descripcin
Unitario
Total
16.00
36.00
5.50
5.50
750.00
270.00
80.00
150.00
240.00
540.00
27.50
16.50
2,250.00
810.00
320.00
750.00
TOTAL S/.
4,954.00
AUTORIZACION
AFECTACION PPTAL
DISTRIBUCION CONTABLE
PROMGRAMA
SUB PROGRAMA
(2) DIRECTOR DE ABASTECIMIENTOS
NOTA: Esta orden es nula sin la firma mancomunada del
Director de Abastecimientos y Jefe de Adquisiciones
S/. 4,954.00
RECIBI CONFORME
MES
AO
REGISTRO CONTABLE
CTA
DENOMINACION
1301
1507
1503
5506
2103
DEBE
HABER
1,574.00
1,574.00
1,574.00
320.00
320.00
320.00
2,250.00
2,250.0
2,250.00
810.00
810.00
4,954.00
4,144.00
810.00
4,954.00
4,954.00
32
No.
001
Da
Mes
Ao
PROCEDENCIADistribuidora Universal
CON DESTINO A: Almacn Central (Ciudad Universitaria).
SEGUN: Gua de Remisin N 320.
ARTICULOS
Cdigo
Cantidad
Descripcin
09
15
10
05
Equipo de Oficina
Maquinaria y Equipo
Equipo de Transporte
VALOR
Unid.
Medida
Unidad
.
Mll.
Unidad
Unidad
Unitario
Total
45.00
405.00
16.00
315.00
950.00
240.00
3,150.00
4,750.00
TOTAL S/.
8,545.00
S/_____________
S/. ___________
S/.____________
S/. ___________
S/. __________
S/. ___________
S/. ___________
1
JEFE DE ALMACEN
ABASTECIMIENTOS
JEFE OFICINA DE
REGISTRO CONTABLE
CTA
DENOMINACION
1301
1507
1503
5506
4504
DEBE
HABER
240.00
405.00
4,750.00
3,150.00
8,545.00
8,545.00
8,545.00
33
CANTIDADES
CLASE
Invent.
O/C
O/C
P.C.S
001
002
001
5
15
MARCA
UNIDAD MEDIDA
Millar
ARTICULO
Papel Peridico
Tamao Oficio
TARJETA N 001
ENTRADA
SALIDA
25
IMPORTES
SALDO
5
10
25
0
PRECIO
UNITARIO
COSTO
PROMEDIO
ENTRAD
A
SALIDA
SALDO
15.00
15.00
16.00
75.00
150.0
390.00
75.00
240.00
15.60
CODIGO GRUPO
390.00
CONSUMO MENSUAL
TARJETA N 002
CLASE
Invent.
O/C
P.C.S
002
001
ARTICULO
Cola sinttica
MARCA
CANTIDADES
ENTRADA
SALIDA
3
8
UNIDAD MEDIDA
Kgr.
IMPORTES
SALDO
5
8
0
PRECIO
UNITARIO
COSTO
PROMEDIO
ENTRADA
SALIDA
SALDO
4.00
5.50
20.00
36.50
0.00
16.50
4.5625
CODIGO GRUPO
36.50
CONSUMO MENSUAL
TARJETA N 003
CLASE
Invent
P.C.S
001
ARTICULO
MARCA
Papel bond
Tamao carta 80 gr.
CANTIDADES
ENTRADA
SALIDA
UNIDAD MEDIDA
Millar
IMPORTES
SALDO
PRECIO
UNITARIO
COSTO
PROMEDIO
5
0
ENTRADA
31.00
31.00
CODIGO GRUPO
SALIDA
155.00
SALDO
155.00
0.00
CONSUMO MENSUAL
TARJETA N 004
CLASE
Invent.
O/C
O/C
P.C.S
P.C.S.
001
002
001
002
ARTICULO
MARCA
Archivadores de Palanca
Tamao Oficio
CANTIDADES
ENTRADA
SALIDA
6
5
16
5
UNIDAD MEDIDA
Unidad
IMPORTES
SALDO
10
16
21
5
0
PRECIO
UNITARIO
COSTO
PROMEDIO
ENTRADA
SALIDA
4.50
6.50
5.50
CODIGO GRUPO
39.00
27.50
5.31
5.31
84.95
26.55
CONSUMO MENSUAL
SALDO
45.00
84.00
111.50
26.55
0.00
34
TARJETA N 005
CLASE
Invent
P.C.S
001
CANTIDADES
ENTRADA
SALIDA
ARTICULO
MARCA
Papel Bond
Tamao Carta de 60 Gr.
IMPORTES
SALDO
15
10
UNIDAD MEDIDA
Millar
PRECIO
UNITARIO
COSTO
PROMEDIO
ENTRADA
SALIDA
14.00
14.00
70.00
CODIGO GRUPO
SALDO
210.00
140.00
CONSUMO MENSUAL
TARJETA N 006
CLASE
Invent.
P.C.S
ARTICULO
Cds
CANTIDADES
ENTRADA
SALIDA
IMPORTES
SALDO
PRECIO
UNITARIO
COSTO
PROMEDIO
400
374
ENTRADA
1.00
1.00
002
26
MARCA
UNIDAD MEDIDA
CODIGO
Unidades (Conos de 100 Unidades)
SALIDA
26.00
GRUPO
SALDO
400.00
374.00
CONSUMO MENSUAL
TARJETA N 007
CLASE
O/C
P.C.S.
ARTICULO
Formato O/C
CANTIDADES
ENTRADA
002
002
SALIDA
05
MARCA
05
IMPORTES
SALDO
05
0
PRECIO
UNITARIO
COSTO
PROMEDIO
150.00
ENTRADA
750.00
150.00
UNIDAD MEDIDA
CODIGO GRUPO
Talonario de 100 ejemplares
SALIDA
750.00
SALDO
750.00
0.00
CONSUMO MENSUAL
TARJETA N 008
COMPROBAN
TE
CLAS
N
E
CANTIDADES
ENTRADA
SALIDA
Inv.
IMPORTES
PRECIO
UNITARIO
SALDO
COSTO
PROMEDIO
ARTICULO
MARCA
Papel Peridico carta
UNIDAD MEDIDA
Mll
ENTRADA
SALIDA
12.00
CODIGO GRUPO
SALDO
60.00
CONSUMO MENSUAL
TARJETA N 009
COMPROBAN
TE
CLAS
E
CANTIDADES
ENTRADA
SALIDA
Inv.
ARTICULO
MARCA
MENSUAL
Papel bond carta 80 gr
IMPORTES
SALDO
PRECIO
UNITARIO
Mll
ENTRADA
SALIDA
31.00
05
UNIDAD MEDIDA
COSTO
PROMEDIO
CODIGO
GRUPO
SALDO
155.00
CONSUMO
35
Cdigo de la
Dependencia
AFECTACION PRESUPUESTAL
Programa
Sub Programa
SOLICITADO
CANTIDAD
30
15
14
15
16
05
ESPECIFICACIONES
DESCRIPCION
Salida N 001___________
MARCA
N SERIE
CLASIFICACION
VALORES
CANTIDAD
DESPACHADA
UNIDAD
DE
MEDIDA
25
0
8
5
16
5
Mll.
15.60
Kgr.
Mll.
Unid
Mll..
4.5625
31.00
5.31
14.00
390.00
0
36.50
155.00
84.95
70.00
TOTAL
736.45
Suministros de
Funcionamiento
S/._736.45___
x
Costo de
Ventas
S/.__________
Pedido N _____________
DESPACHADO
ARTICULOS
CODIGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Cta. Mayor
Materia
Prima
UNITARIO
TOTAL
Construcciones
S/._______
en curso
S/__________
S/._______
S/.__________
Fecha: _______________________
2
SOLICITANTE
3
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO
4
JEFE DE ALMACEN
RECIBI CONFORME
Cdigo de la
Dependencia
36
Huancayo
Cta. Mayor
AFECTACION PRESUPUESTAL
Programa
Sub Programa
SOLICITADO
CANTIDA
D
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
15
15
15
26
10
ESPECIFICACIONES
DESCRIPCION
MARCA
N SERIE
CLASIFICACION
Suministros de
Funcionamiento
S/.__802.55__
Costo de
Ventas
S/.__________
Pedido N _____________
Salida N _002__________
DESPACHADO
ARTICULOS
CODIGO
de
del 2008
Lugar y Fecha
0
0
05
26
05
Materia
Prima
VALORES
CANTIDAD
DESPACHA
DA
UNIDAD
DE
MEDIDA
-.-.Unid.
Unid
Unid.
UNITARIO
TOTAL
-.-.5.31
26.00
150.00
0.00
0.00
26.55
26.00
750.00
TOTAL
802..55
Construcciones
S/._______
en curso
S/__________
S/._______
S/.__________
Fecha: _______________________
2
SOLICITANTE
3
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO
4
JEFE DE ALMACEN
RECIBI CONFORME
37
AFECTACION PRESUPUESTAL
Programa
Sub Programa
SOLICITADO
CANTIDAD
06
04
ESPECIFICACIONES
DESCRIPCION
Suministros de
Funcionamiento
S/._736.45___
Costo de
Ventas
S/.__________
Pedido N _____________
Salida N 003___________
DESPACHADO
ARTICULOS
CODIGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Cta. Mayor
..
Lugar y Fecha
MARCA
N SERIE
Casio
36597810
Materia
Prima
CLASIFICACION
VALORES
CANTIDAD
DESPACHADA
UNIDAD
DE
MEDIDA
06
04
Unid.
Unid..
UNITARIO
TOTAL
315.00
45.00
1,890.00
180.00
TOTAL
2,070..00
Construcciones
S/._______
en curso
S/__________
S/._______
S/.__________
Fecha: _______________________
1
2
SOLICITANTE
3
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO
4
JEFE DE ALMACEN
RECIBI CONFORME
38
NO TIENE REGISTRO CONTABLE (Slo como constancia de recepcin)
Cdigo de la
Dependencia
Cta. Mayor
..
Lugar y Fecha
AFECTACION PRESUPUESTAL
Programa
Sub Programa
SOLICITADO
CODIGO
CANTIDA
D
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
03
04
Salida N _004___________
DESPACHADO
ARTICULOS
DESCRIPCION
ESPECIFICACIONES
MARCA
N SERIE
Suministros de
Funcionamiento
S/.__________
Costo de
Ventas
S/.__________
Pedido N _____________
Casio
Materia
Prima
CLASIFICACION
5689911
VALORES
CANTIDAD
DESPACHA
DA
03
04
UNIDAD
DE
MEDIDA
Unid.
Unid.
UNITARIO
TOTAL
315.00
45.00
945.00
180.00
TOTAL
1,125.00
Construcciones
S/._______
en curso
S/__________
Bienes no Deprec
S/.____945.00
Fecha: _______________________
2
SOLICITANTE
3
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO
4
JEFE DE ALMACEN
RECIBI CONFORME
39
ASIENTO CONTABLE (Incidencia Financiera)
REGISTRO CONTABLE
CTA
DENOMINACION
5301
CONSUMO DE BIENES
530105 Materiales y tiles
53010501 de Oficina
5301050102 Papelera en Gral, tiles y Mat Ofic
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
130105 Materiales y tiles
13010501 De Oficina
1301050102 Papelera en Gral, Utiles y Mat Of.
Por el registro del Pedido Comprobante de Salida N
001 correspondiente al mes de.......................
1301
DEBE
HABER
736.45
736.45
736.45
736.45
736.45
736.45
736.45
736.45
TOTAL S/.
REGISTRO CONTABLE
CTA
DENOMINACION
5301
CONSUMO DE BIENES
530105 Materiales y tiles
53010501 de Oficina
5301050102 Papelera en Gral, tiles y Mat Ofic
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
130105 Materiales y tiles
13010501 De Oficina
1301050102 Papelera en Gral, Utiles y Mat Of.
Por el registro del Pedido Comprobante de Salida N
002 correspondiente al mes de.......................
1301
DEBE
TOTAL S/.
HABER
802.55
802.55
802.55
802.55
802.55
802.55
802.55
802.55
40
INVENTARIO FISICO
Dependencia__________________________
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE TRANSPORTE
Lugar________________Mes________20__
A R T I C U L O S
No
Ord
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Cdi
go
DESCRIPCION
Ubicacin
Unidad
Medida
Almacn
Mll
Mll
Unids
Kgr
Mll
Mll
Mll.
EXISTENCIAS FISICAS
V A L O R
Canti
Unitario TOTAL
dad
06
10
300
15
05
0
05
31.00
15.60
1.00
4.56
14.00
12.00
31.00
186.00
156.00
300.00
68.40
70.00
0.00
155.00
SALDOS EN LIBROS
Cantidad
Valor
Valor
Unitario
Total
0
0
374
0
10
05
05
2
Almancero o Jefe que Informa
31.00
15.60
1.00
4.56
14.00
12.00
31.00
3
3
0.00
0.00
374.00
0.00
140.00
60.00
155.00
DIFERENCIAS
Sobrantes Faltantes
Cant.
Valor
+
Total
-
06
10
74
15
05
05
0
186.00
156.00
74.00
68.40
70.00
60.00
0.00
+
+
+
-
41
No.
002
Da
Mes
Ao
Cantidad
06
10
15
VALOR
Descripcin
Unid.
Medida
.Mll.
Mll.
Kgr
Equipo de Oficina
Maquinaria y Equipo
Equipo de Transporte
Unitario
Total
31.00
15.60
4.56
186.00
156.00
68.40
TOTAL S/.
410.40
S/_____________
S/. ___________
S/.____________
S/. ___________
S/. __________
S/. ___________
S/. ___________
1
JEFE DE ALMACEN
ABASTECIMIENTOS
JEFE OFICINA DE
REGISTRO CONTABLE
CTA
DENOMINACION
1301
4505
DEBE
TOTAL S/.
HABER
410.40
410.40
410.40
410.40
410.40
405.00
410.40
410.40
42
Cdigo de la
Dependencia
SOLICITO ENTREGAR
A____________________________________________
Cta. Mayor
..
Lugar y Fecha
AFECTACION PRESUPUESTAL
Programa
Sub Programa
Pedido N _____________
Salida N _005___________
SOLICITADO
CODIGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
CANTIDAD
74
05
05
DESPACHADO
ARTICULOS
DESCRIPCION
ESPECIFICACIONES
MARCA
N SERIE
CLASIFICACION
Cds
Papel bond carta de 60 gr
Papel peridico carta
Suministros de
Funcionamiento
S/.______________
Costo de
Ventas
S/.__________
Prima
VALORES
CANTIDAD
DESPACHA
DA
74
05
05
Materia
S/.______________
UNIDAD
DE
MEDIDA
Unid
Mll.
Mll.
UNITARIO
TOTAL
1.00
14.00
12.00
74.00
70.00
60.00
TOTAL
204.00
Construcciones
en curso
S/__________
Bienes no Deprec
S/._________
Fecha: _______________________
2
SOLICITANTE
3
DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO
4
JEFE DE ALMACEN
RECIBI CONFORME
43
REGISTRO CONTABLE
CTA
DENOMINACION
5301
CONSUMO DE BIENES
530105 Materiales y tiles
53010501 de Oficina
5301050102 Papelera en Gral, tiles y Mat Ofic
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
130105 Materiales y tiles
13010501 De Oficina
1301050102 Papelera en Gral, Utiles y Mat Of.
Por el registro del Pedido Comprobante de Salida N
005 por el faltante justificado y verficado.
1301
DEBE
HABER
204.00
204.00
204.00
204.00
204.00
204.00
TOTAL S/.
204.00
204.00
REGISTRO CONTABLE
CTA
DENOMINACION
1202
1301
DEBE
HABER
204.00
204.00
204.00
204.00
204.00
204.00
TOTAL S/.
240.00
240.00
44
NORMAS GENERALES DE ABASTECIMIENTOS
<Resolucin Jefatural No 118-80-INAP/DNA del 25 de Julio de 1980>
SA. 01 APLICACION DE CRITERIOS DE EFICIENCIA Y EFICACIA
En toda previsin, solicitud, obtencin, suministro o administracin de bienes y/o servicios,
se precisarn y aplicarn criterios de calidad, cantidad, oportunidad, lugar y costo; este
ltimo cuando sea pertinente.
I.- CONCEPTO
El abastecimiento, como actividad de apoyo al funcionamiento interno de la organizacin,
debe contribuir al racional empleado y combinacin de bienes y servicios (eficiencia), as
como a conseguir los objetivos propuestos (eficacia) del mejor modo posible.
Para que la contribucin sea real y efectiva es necesario orientarla mediante criterios,
reglas, pautas o condiciones previamente establecidas.
De entre muchos, el Sistema de Abastecimiento seleccion y prioriz, en orden, reglas,
pautas, la concurrencia obligatoria de los elementos o factores siguientes:
CANTIDAD: Magnitud; todo aquello capaz de aumento o disminucin, y por consiguiente
puede medirse o numerarse.
CALIDAD: Conjunto de propiedades o cualidades que definen el carcter, ndole,
importancia o valor de algo.
OPORTUNIDAD: Condicin medida en trminos de tiempo, para que los hechos ocurran
en el momento ms conveniente, o sea puntual.
LUGAR: Porcin de espacio o referencia espacial donde ocurre algn evento; sitio que
ocupa una cosa.
COSTO: Valor monetario que se asigna a un hecho como resultado de sumar, aritmtica
o algebraicamente, el precio de cada componente.
La aplicacin de tales criterios en todos los procesos tcnicos de Abastecimiento
corresponde a todos los rganos de una entidad, en especial los de lnea o ejecutivos. El
rgano de Abastecimiento los aplica en ejercicio de sus funciones.
II.- OBJETIVO O FINALIDAD
1.- Establecer mecanismo que garanticen la contribucin del Abastecimiento a la
consecucin de resultados institucionales.
2.- Rodear de garantas y pautas de medicin al ejercicio de la funcin de
Abastecimiento.
III.- ACCIONES A DESARROLLAR
1.- Las funciones generales de cada dependencia (tambin denominada rgano o unidad
orgnica) y el planeamiento que realice para desempearlas, constituyen requisito
para prever, solicitar y posteriormente administrar, en forma adecuada, sus
necesidades de bienes y/o servicios.
2.- Al efecto, el rgano de Abastecimiento proporcionar a las dependencia usuarias los
instrumentos (tambin denominadas documentos de gestin administrativa), e
instrucciones actualizadas que sean necesarias para facilitar la aplicacin de los
criterios de eficiencia y eficacia en materia de abastecimiento.
3.- El rgano de Abastecimiento en forma concertada con las dependencias usuarias y
los rganos competentes, peridicamente conducir
el ajuste (conciliacin o
compatibilizacin de las previsiones y solicitudes, con:
a.- Disponibilidad presupuestal.
45
b.- Disponibilidad de bienes y servicios en el mercado.
c.- Disponibilidad en materia de austeridad del Abastecimiento, y
d.- Prioridad del Plan de Actividades de la entidad.
4.- Definidas y conciliadas las previsiones, prioridades y solicitudes, el rgano de
Abastecimiento suministrar los bienes y/o servicios sin introducir variaciones en los
criterios de eficiencia y eficacia determinados.
5.- El rgano de Abastecimiento establecer los perodos mnimos de anticipacin con
que se debe prever o solicitar los bienes y/o servicios, a fin de suministrarlos
oportunamente. Los casos que no sujeten a dichas normas, no derivan en
responsabilidad para el rgano de Abastecimiento.
6.- A solicitud del rgano de Abastecimiento las dependencias que se les comunique. La
falta de subsanacin paraliza el trmite.
7.- El rgano de Abastecimiento, en coordinacin con el de Racionalizacin, propondr
a la Alta Direccin las medidas de simplificacin de procedimientos para hacer ms
econmicos la obtencin, el suministro, administracin, etc., de bienes y/o servicios.
8.- El rgano de Abastecimiento, previa coordinacin con los rganos de lnea o
ejecucin, proponer a la Alta Direccin de la respectiva entidad las normas y
orientaciones de poltica para aplicar los criterios de eficiencia y eficacia en materia
de abastecimiento.
IV.- ALCANCE
La presente norma ser aplicada por todas las entidades de la Administracin Pblica.
46
recuperacin de bienes, almacenamiento,
disposicin final.
Como cualquier actividad, es posible concebida y realizarla considerando las fases del
proceso administrativo.
En el Abastecimiento intervienen todas las unidades orgnicas que conforman una
entidad pblica, de uno u otro modo; por cuanto la integridad de la funcin no significa
necesariamente exclusividad de su ejercicio por el rgano de Abastecimiento.
II.- OBJETIVO O FINALIDAD
Imprimir unidad y racionalidad a la funcin de Abastecimiento.
47
estableciendo unidades orgnicas especializadas, stas ltimas sujetaran su
actuacin a las normas que formule o adecu el rgano de Abastecimiento que opere
a su nivel central.
9.- El rgano de Abastecimiento que opere a nivel central de la respectiva entidad,
adecuar las normas tcnicas de carcter general y formular las que sean necesarias
a las caractersticas institucionales. Tambin estudiar y propondr las medidas
orientadas a centralizar y/o realizar en forma exclusiva algunas acciones de
Abastecimiento.
10. Las normas formuladas por el rgano de Abastecimiento sern aprobadas por el
Director Superior o funcionario equivalente. Se aplicar n por el propio rgano a nivel
central, por rganos usuarios y otros que intervienen en acciones de Abastecimiento,
cuando las situaciones as lo exijan o apliquen alguno de sus procesos tcnicos.
IV.- BASE LEGAL
1.- Decreto Ley No 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento.
2.- Decreto Ley No 22867 sobre desconcentracin de acciones Abastecimiento.
V.- ALCANCE
La presente Norma ser de aplicacin en todas las Entidades de Administracin Pblica.
VII.- MECANISMO DE CONTROL
1.- Se verificar la existencia, funciones y estructura del rgano de Abastecimiento
para cautelar el ejercicio integral de la funcin.
2.- Revisin constante de disposiciones administrativas e instrumentos de gestin en la
respectiva entidad para detectar cualquier tendencia o interpretacin que pueda
romper la integridad de la funcin del Abastecimiento.
3.- Se revisar las medidas de creacin de nuevas dependencias o desdoblamiento de
las existencias para evitar la atomizacin o proliferacin de unidades orgnicas
dentro de la de Abastecimiento.
4.- Revisar la creacin o existencia de Comits o Comisiones que puedan estar
sustituyendo o duplicando algunas labores del rgano de Abastecimiento. En todo
caso se les asignar o supervisin delegada.
SA.03 ACTUALIZACION Y UTILIZACION DE INFORMACION PARA EL
ABASTECIMIENTO
Los encargados y los usuarios de la funcin de abastecimiento son responsables de
actualizar y emplear permanentemente la informacin necesaria para orientar la aplicacin
de los procesos tcnicos.
I.- CONCEPTO
Informacin es todo dato o fenmeno que proporciona un nuevo conocimiento o
incrementa el actual, sobre la realidad social en que opera una entidad.
El Abastecimiento se vale de la informacin para orientar, organizar y racionalizar el
desarrollo de los procesos tcnicos. Para que sea confiable la informacin debe reflejar
del mejor modo posible los fenmenos que ocurren en el momento presente.
Adems, es necesario que todos los rganos de una entidad utilicen obligatoriamente la
informacin en toda accin de abastecimiento, siguiendo las pautas y previsiones
contenidas en las normas tcnicas del Sistema.
II.- OBJETIVO O FINALIDAD
1.- Permitir que las decisiones en materia de Abastecimiento, a cualquier nivel, su
sustentan en el conocimiento previo de la realidad administrativa.
2.- Orientar el abastecimiento de bienes y/o servicios en las entidades pblicas.
48
49
V.- ALCANCE
La presente norma ser aplicada en todas las entidades de la Administracin Pblica.
50
3.- La adquisicin se origina en necesidades programadas con anticipacin. Se realiza
una vez verificada la inexistencia real o posible de ellos en la entidad y en reas de
almacenamiento.
4.- Las adquisiciones a efectuarse en un perodo se incluyen y aprueben por el Director
Superior o quien hace sus veces en el Plan de Obtencin que formula el rgano de
Abastecimiento.
5.- El rgano de Abastecimiento propondr al Director Superior o cargo similar, las
normas de adquisicin necesarias para establecer procedimientos simples, breves y
giles; determinar responsabilidades; e implementar mecanismos de informacin y
control.
6.- Por excepcin para casos especiales motiva-dos por la distancia, especialidad,
escasez de personal en Abastecimiento o para imprimir mayor celeridad a la
adquisicin, la Alta Direccin autorizar que ciertas adquisiciones las realice un
rgano distinto del Abastecimiento previa opinin favorable de este ltimo. La
autorizacin sealar expresamente el tipo de adquisiciones y bienes o servicios que
faculta, as como el perodo de vigencia, en ningn caso ser permanente o renovada
consecutivamente.
7.- Las dependencias que en forma temporal, sustitutoria y autorizada realicen
adquisiciones se sujetar n a las norma generales o especficas en materia de
Abastecimiento, as mismo, se responsabilizan de las actividades que realicen,
informando al rgano de Abastecimiento en la forma y perodos que ste seale.
ALCANCE
La presente norma ser aplicada en todas las entidades de la Administracin Pblica.
VI.- MECANISMOS DE CONTROL
1.- El rgano de Abastecimiento, a nivel central y desconcentrado informar a la
Direccin General de Administracin y al rgano de Control sobre cualquier
trasgresin de esta norma.
2.- Las Oficinas de Contabilidad, Presupuesto y Tesorera, no dar curso a documentos
de adquisicin de bienes y/o servicios tramitados por rganos no autorizados.
3.- La Direccin General de Administracin llevar un registro de autorizacin temporal
para adquisicin de bienes y/o servicios e informar de su vigencia a los rganos
pertinentes.
SA.05 UNIDAD EN EL INGRESO FISICO Y CUSTODIA TEMPORAL DE BIENES
Todos los bienes adquiridos ingresarn fsicamente a la entidad por el Almacn del rgano
de Abastecimiento; para su custodia temporal, esa u otras dependencias aplicar n principios
y procedimientos similares.
I.- CONCEPTO
El Almacenamiento es un proceso tcnico de Abastecimiento orientado a establecer y
aplicar pautas para la ubicacin y custodia temporal de bienes en cualquier rea fsica
acondicionada con ese fin.
La custodia temporal se inicia con la adquisicin y la recuperacin de bienes, las cuales
se realizan en formas y modalidades diversas.
El ingreso fsico en un acto de incorporacin a la entidad, pasando desde fuera de ella
hacia adentro a travs de un lugar previamente establecido. El ingreso es acto formal que
origina acciones administrativas para certificarlo, acreditar condiciones e incorporar los
bienes al conjunto de la entidad. Son bienes todos los elementos materiales,
individualizables, mensurables, intercambiables y tiles.
51
Hay acciones tcnicas propias del ingreso fsico y custodia temporal de bienes, las cuales
necesitan ser precisadas y asignadas a ciertas reas funcionales, recogiendo las
peculiaridades de cada entidad.
La unidad en el ingreso fsico y custodia temporal garantiza acciones racionales y facilitan
el control en congruencia con el principio contable de "Unidad de Almacn".
reas que
3.- Realizar mejor control de los bienes durante sus perodos de custodia, mientras
son movilizados hasta el lugar de utilizacin directa.
III.- ACCIONES A DESARROLLAR
1.- El rgano de Abastecimiento a nivel central y desconcentrado contar con reas
fsicas acondicionadas especialmente para custodiar temporalmente los bienes que
la entidad suministra. Comnmente se denomina almacn.
2.- La ubicacin, capacidad, acondicionamiento, medios de acceso, equipamiento y
personal del almacn sern planificados atendiendo a las necesidades y
posibilidades de la entidad.
3.- Slo por el almacn del rgano de abastecimiento, a nivel central o desconcentrado,
se realiza el ingreso fsico de bines adquiridos y/o recuperados.
4.- Los bienes con caractersticas especiales (caso semovientes, alimentos frescos,
productos crnicos, equipos voluminosos, combustibles, productos radiactivos,
reactivos qumicos, valores, granos, etc.) cuya custodia demanda acondicionamiento
especial y no lo tuviera el almacn del rgano de Abastecimiento (aislamiento,
temperatura, iluminacin, humedad, seguridad, amplitud, desplazamiento, etc.),
ingresar n:
a.- Fsicamente por el rea de custodia que renan las condicione adecuadas aunque
estuviera a cargo de otro rgano, el mismo que asume las responsabilidades.
El titular del almacn de Abastecimiento verificar
documentos.
el hecho y tramitar
los
52
Abastecimiento, para identificarse individualmente. El cdigo que corresponde segn
el Catlogo de Bienes aprobado, nmero correlativo, cdigo de la cuenta en que se
incluye y lugar al que se asigna. Ser colocado en lugar visible del propio bien, de
manera indeleble. Los cdigos ser n comunicados a la Direccin General de
Administracin, responsable de coordinar el control de todo tipo de patrimonio.
8.- El rgano de Abastecimiento de la respectiva entidad, formular normas especficas
de almacenamiento que tendrn aplicacin en toda rea destinada a la custodia
temporal de bienes, tales como: cmaras frigorficas, silos, reas de exhibicin, zonas
oficiales de estacionamiento, reas de reparacin, libreras, farmacias, depsitos,
cajas de seguridad, establos, almacenes de venta perifricos o el convencional de
dicho rgano, etc.
Las normas incluirn procedimientos, responsabilidades, condiciones e informacin que
deben proporcionar al almacn del rgano de Abastecimiento.
IV.- BASE LEGAL
1.- Decreto Ley No 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento.
2.-
de
desconcentracin
de
acciones
del
Sistema de
53
Corresponde al rgano de Abastecimiento, en ejercicio de sus atribuciones y funciones,
estudiar y/o proponer a la Alta Direccin de la entidad los criterios u orientaciones para
aplicacin de medidas de austeridad referidas tanto a bienes como a servicios. Esos
criterios ser n recogidos, coordinados y proporcionados principalmente, a los rganos de
lnea de la entidad.
II.- OBJETIVO O FINALIDAD
1.- Fijar criterios para hacer m s racional el empleo de los medios naturales de que
disponen las entidades.
2.- Propiciar el empleo de criterios tcnicamente elaborados.
III.- ACCIONES A DESARROLLAR
1.- El rgano de Abastecimiento implantar el tratamiento estadstico de la informacin
que genera o utiliza, a efecto de tener elementos de juicio para orientar la austeridad.
2.- El rgano de Abastecimiento adecuar a su realidad institucional los criterios de
austeridad que forman parte de la Directiva No 002-76-INAP/DNA "Normas para la
programacin del Abastecimiento". En casos necesarios establecer nuevos criterios.
3.- Las orientaciones de Poltica que el rgano de Abastecimiento proponga a la Alta
Direccin en los respectivos planes (Plan de Accin, Plan de Obtencin, etc.) se
orientar n a implementar las medidas de austeridad.
4.- Para mejor establecer las pautas institucionales de austeridad, el rgano de
Abastecimiento coordinar bsicamente con los de Lnea, Planificacin, Presupuesto,
Racionalizacin y Estadstica, la realizacin de estudios conjuntos y/o sincronizacin
de esfuerzos. La medida procura, adems evitar que se presenten discrepancias.
5.- Para orientar la austeridad del rgano de Abastecimiento producir y proporcionar
instrumentos e instrucciones; entre otros.
a.- Estandarizacin de bienes y servicios, para disminuir su excesiva variedad.
b.- Relacin de bienes y/o servicios catalogados de los cuales se pueden prescindir.
c.- Imprimir datos de los
Necesidades.
d.- Establecer cantidades mximas que pueden programarse por cada bien o servicio
seleccionado. Las cantidades se fijan de acuerdo a la funcin, frecuencia de uso,
cantidad de personal, etc.
e.- Divulgar los impedimentos o limitaciones as como las prioridades.
f.- Informacin de bienes o servicios sin uso, de acuerdo a verificaciones realizadas,
a efecto de recuperarlos.
g.- Planeamiento para mejor uso de vehculos, imprenta, duplicadoras, fotografas,
etc.
6.- Todos los titulares de rganos son responsables de supervisar la aplicacin de
pautas de austeridad de Abastecimiento en el mbito de su competencia.
7.- La aplicacin de medidas de austeridad no significa la interferir el funcionamiento
eficiente y eficaz de la entidad.
8.- Peridicamente el rgano de Abastecimiento conducir y coordinar la evaluacin de
resultados y de aplicacin de medidas de austeridad, con el fin de proponer su
perfeccionamiento.
IV.- BASE LEGAL
1.- Ley 14816 y su complementaria 16360, Orgnica del Presupuesto Funcional.
2.- Decreto Ley 21372 que crea el Sistema Esta-dstico Nacional.
54
3.- Decreto Ley 20316 que crea el Instituto Nacional de Administracin Pblica y
establece el Sistema de racionalizacin.
4.- Decreto Ley 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento.
5.- Directiva No 002-79-INA P/DNA "Normas para la Programacin del Abastecimiento".
V.- ALCANCE
La presente norma ser aplicada por todas las entidades de la Administracin Pblica.
VI.- MECANISMOS DE CONTROL
1.- El Director General de Administracin o quien haga sus veces supervisar las
labores del rgano de Abastecimiento para operativizar en la entidad, los criterios de
austeridad.
2.- El rgano de Abastecimiento informar peridicamente las situaciones de
irracionalidad, despilfarro, desequilibrio u otras que revelen la inobservancia de
pautas de austeridad en el Abastecimiento.
3.- Los titulares de rganos en sus acciones de control y supervisin pondrn especial
nfasis de detectar y corregir las situaciones que no ajusten a pautas de austeridad.
4.- En casos de incumplimiento reiterado el rgano de Abastecimiento aplicar directamente las pautas de austeridad en las necesidades y solicitudes del rgano infractor,
comunicando la medida al propio rgano al de Control Interno y a la Direccin
General de Administracin.
5.- Verificar la existencia de instrumentos en materia de austeridad del Abastecimiento,
aprobados por la Alta Direccin que haya delegado.
SA.07 VERIFICACION DEL ESTADO Y UTILIZACION DE BIENES Y SERVICIOS
Las entidades pblicas informar n y aplicar n normas para verificar la existencia, estado y
condiciones de utilizacin de los bienes y/o servicios de que dispone la entidad.
I.- CONCEPTO
La verificacin en un acto de constatacin fsica que realizan personas en representacin
de la entidad. Al sistema de Abastecimiento le corresponde la constatacin, en referencia
a las unidades fsicas, aplicables tanto a los bienes como a los servicios.
La verificacin constituye requisito para realizar, de manera racional y sobre bases
reales, las acciones de Abastecimiento que resulten necesarias.
Bsicamente la verificacin se refiere a los aspectos siguientes existencia o presencia
real del bien o del servicio (visto como accin o resultado), estado para apreciar el grado
de conservacin o deterioro del bien as como el resultado del servicio y condiciones de
utilizacin, para constatar en que se emplea, lugar, habilidades del responsable,
condiciones de seguridad, rendimiento y sobre todo el empleo en beneficio de la
organizacin en su conjunto (con fines oficiales).
II.- OBJETIVO O FINALIDAD
1.- Realizar seguimiento a los bienes y servicios con que cuenta la entidad.
2.- Recabar informacin de las existencias, en bienes y servicios para realizar un
Abastecimiento m s eficaz.
3.- Evitar la acumulacin improductiva de bienes o servicios innecesarios para la
entidad.
IV.- ACCIONES A DESARROLLAR
1.- El rgano de Abastecimiento formular normas especficas de aplicacin institucional
para efecto de verificacin de bienes y servicios precisando calendarios, plazos,
mecanismos, instrumentos y responsabilidades.
55
2.- El inventario fsico es una forma de verificacin, Bsicamente hay dos tipos, general y
de almacn.
a.- El Director de Administracin o quien haga sus veces es responsable de disponer
y aprobar los inventarios fsicos generales de bienes en uso, por lo menos una
vez al ao.
b.- El titular del rgano de Abastecimiento hace lo propio con inventario de los bienes
que se hallan en custodia temporal en el almacn de su responsabilidad. Estos
inventarios ser n m s frecuentes. Los resultados ser n informados al Director
General de Administracin o quien hace sus veces. Adems, establece pautas
para inventar bienes en todas las reas fsicas para custodia existentes en la
entidad, sea cual fuere su denominacin.
3.- Es principio general que en el acto de inventario no intervenga el personal
encargado de la custodia de bienes. Lo que no impide su presencia para facilitar la
identificacin y constatar el acto por inters individual.
4.- Para realizar la verificacin denominada inventario fsico general, el responsable
constituir equipos especiales con personal de:
a.- Contabilidad, para proporcionar informacin sobre los bienes registrados
(caractersticas, valor de adquisicin deprecacin, etc.) y compararla
posteriormente.
b.- Abastecimiento, para verificar en unidades fsicas (ubicacin, conservacin,
unidades de medida), a fin de atender necesidades de servicios.
c.- Control para salvaguardar el acto y cumplimiento de disposiciones.
d.- Representante de la Direccin General de Administracin que lleva el registro de
cdigos identificatorios individuales de bienes, su ubicacin y cargos de
afectacin.
5.- La verificacin ser realizada permanentemente por todos los titulares de rganos de
cualquier nivel, aplicando las disposiciones aprobadas por la entidad.
6.- Verificada la inexistencia del valor monetario de un bien, en el respecto documento
fuente, procede la valuacin aplicando las orientaciones del Sistema de Contabilidad.
La valuacin ser realizada por los rganos de Contabilidad y Abastecimiento en
forma conjunta.
RESUMEN
56
ACTIVIDADES
1)
2)
3)
4)
AUTOEVALUACION FORMATIVA
Desarrolle uno de los siguientes casos manualmente, debiendo el estudiante formular los
siguientes documentos, libros auxiliares y asientos contables:
Solicitud de Cotizaciones
Cuadro Comparativo de Cotizaciones
Orden de Compra Guia de Internamiento
Nota de Entrada a Almacn
Kardex
Inventario Fsico
Asientos Contables
57
09 Talonarios de Orden de Compra c/u S/. 150.00
3) N/E 210 de la Distribuidora Universal por:
09 Textos de la Nueva Ley del Presupuesto de la Repblica c/u S/. 45.00
16 Mll de papel peridico tamao carta c/u 16.00
11 Calculadoras Casio c/u 315.00
05 Mesas metlicas de trabajo de 1.20 x 1.80 c/u 950.00
4) PeCoSa para la Oficina de Contabilidad por:
31 Mll de papel peridico tamao oficio
16 Frascos de corrector
17 Kg. de cola sinttica
10 Calculadoras de 12 dgitos
06 Textos de Consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica
18 Mll de papel bond tamao carta de 80 gr.
19 Archivadores de palanca tamao oficio
05 Mll de papel bond tamao carta de 60 gr.
5) PeCoSa 204 para la Oficina de Abastecimientos por:
16 Mll de papel peridico oficio
02 Calculadoras
03 Ley del Presupuesto de la Repblica
16 Mll de papel bond tamao carta de 80 gr.
16 Archivadores de palanca tamao oficio
27 Unidades de Cds.
11 Talonarios de Orden de Compra
58
PRACTICA DEL AREA DE BIENES 002
Formular: Orden de Compra Gua de Internamiento. Nota de Entrada a Almacn, Pedido
Comprobante de Salida, e Inventario Fsico; as como formular los asientos contables que
generan cada uno de estos documentos fuente, con los siguientes datos:
INVENTARIO INICIAL:
INVENTARIO FINAL
- 09 mll de papel bond de 80 gr. Tamao oficio c/u S/. 35.00
02 Mll
- 20 archivadores de palanca tamao oficio c/u S/. 5.50
05 Unid
- 07 mll de papel peridico oficio c/u S/. 12.00
0 Mll
- 08 conos de 100 unidades de Cds c/u S/. 45.00
50 Unid.
- 12 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 26.00
15 Mll
- 03 mll de papel peridico tamao carta c/u S/. 11.00
05 Mll
- 12 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 28.00
12 Mll
- 05 Kg. De cola sinttica Pelikan c/u S/. 4.50
10 Tarros de Kgr
1) O/C 100 Librera Mundial por: 05 archivadores metlicos c/u S/. 360.00; 08 escritorios
modelo secretaria c/u S/. 750.00; 05 mll. de papel peridico tamao oficio c/u S/. 16.00;
15 archivadores de palanca oficio c/u S/. 6.50; 12 mll. de papel bond oficio de 60 gr c/u
S/. 24.00; 02 conos de 50 unidades de Cds c/u S/. 65.00 (para la venta); 03 texto de la
ley del presupuesto de la repblica c/u S/. 160.00; 10 Kg. De cola sinttica kores c/u S/.
4.50
2) Pe.Co.Sa. 320 para la Oficina de Presupuesto por: 15 mll de papel peridico oficio, 20
kg. De cola sinttica kores; 12 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de
palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica; 02
archivadores metlicos; 03 escritorios modelo secretaria. 05 mll. de papel peridico
tamao carta; 15 archivadores de palanca tamao carta, 03 conos de Cds..
3) N/E 200 por donaciones recibidas de la Ca. ABC Sport SRLT.: 05 textos de la ley del
presupuesto de la Repblica c/u S/. 150.00; 05 mll de papel peridico carta c/u S/.
13.00; 05 calculadoras Facit con wincha y pantalla de 10 dgitos c/u 420.00; 25 kg. de
cola sinttica marca Kores c/u S/. 5.50, 25 mesas para computadora c/u S/. 300.00, 05
conos de 50 unidades de Cds. c/u S/. 70.00
4) O/C 101 Librera El Pacfico por: 10 mll de papel peridico tamao oficio c/u 15.00; 15
kgr. De cola sinttica marca pelikan c/u S/. 6.50; 12 mll de papel bond carta de 60 gr. c/u
S/. 22.00; 5 archivadores de palanca tamao carta c/u S/. 5.00; 5 mesitas para telfono
c/u S/. 250.00; 01 Impresora Hp c/u S/. 520.00; 08 textos de consulta Manual del
Sistema de Abastecimientos c/u S/. 125.00.
5) Pe.Co.Sa. 321 para la Oficina de Planificacin y Presupuesto por: 15 mll de papel
peridico oficio, 20 kgr. De cola sinttica pelikan; 12 mll de papel bond carta de 80 gr,;
25 archivadores de palanca carta; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la
Repblica; 02 archivadores metlicos; 03 escritorios modelo secretaria. 05 mll. de papel
peridico tamao carta, 200 Cds.
59
PRACTICA DEL AREA DE BIENES 003
Formular: Orden de Compra Gua de Internamiento. Nota de Entrada a Almacn, Pedido
Comprobante de Salida, e Inventario Fsico as como formular los asientos contables que
generan cada uno de estos documentos fuente, con los siguientes datos:
1) Pe.Co.Sa. 521 para la Oficina de Personal por: 25 mll de papel peridico oficio, 150 kg.
de cola sinttica pelikan; 20 mll de papel bond carta de 80 gr,; 35 archivadores de
palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica; 02
archivadores metlicos; 03 escritorios modelo secretaria. 15 mll. de papel peridico
tamao carta; 250 cds Sony
2) O/C 100 Librera Estudiante por: 07 archivadores metlicos c/u S/. 320.00; 12 escritorios
modelo secretaria c/u S/. 450.00; 07 mll. de papel peridico tamao oficio c/u S/. 14.00;
25 archivadores de palanca oficio c/u S/. 5.50; 11 mll. de papel bond oficio de 60 gr c/u
S/. 25.00; 05 cajas de estncil c/u S/. 50.00; 03 texto de la ley del presupuesto de la
repblica c/u S/. 60.00; 10 Kg. De cola sinttica kores c/u S/. 4.50,10 conos de 50 unid.
De Cds. Sony c/u S/.35.00
3) N/E 200 por donaciones recibidas de la Ca. Importadora Evererat; 05 mll de papel
peridico carta c/u S/. 13.00; 05 calculadoras Facit con wincha y pantalla de 10 dgitos
c/u 520.00; 25 kg. de cola sinttica marca Kores c/u S/. 5.50, 25 mdulos para
computadora c/u S/. 400.00; 05 textos de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado c/u S/. 150.00; 05 mesitas para telfono c/u S/. 180.00, 05 conos de Cds. De
100 unidades Princo c/u S/. 68.00
4) O/C 200 Librera y Distribuidora Lau Chun por: 05 mll de papel peridico tamao oficio
c/u 15.00; 05 kg. de cola sinttica marca pelikan c/u S/. 7.50; 17 mll de papel bond carta
de 60 gr. c/u S/. 23.00; 5 archivadores de palanca tamao carta c/u S/. 5.00; 8 mesitas
para telfono c/u S/. 300.00; 02 impresora laser HP c/u S/. 620.00; 08 textos de consulta
Manual del Sistema de Control Patrimonial (para venta) c/u S/. 225.00. 40 conos de 25
unidades de Cds Sony c/u 20.00
5) Pe.Co.Sa. 520 para la Oficina de Presupuesto por: 15 mll de papel peridico oficio, 20
kg. de cola sinttica kores; 12 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de
palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica; 02
archivadores metlicos; 03 escritorios modelo secretaria. 25 mll. de papel peridico
tamao carta; 50 archivadores de palanca tamao carta.,150 cds. Princo
INVENTARIO INICIAL:
INVENTARIO FINAL
- 09 mll de papel bond de 80 gr. Tamao oficio c/u S/. 35.00
05 Mll
- 20 archivadores de palanca tamao oficio c/u S/. 5.50
25 Unid
- 07 mll de papel peridico oficio c/u S/. 12.00
07 Mll
- 08 conos de de 100 unidades de Cds Princo c/u S/. 45.00
0 Unid
- 12 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 26.00
10 Mll
- 03 mll de papel peridico tamao carta c/u S/. 11.00
10 Mll
- 12 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 28.00
12 Mll
- 05 Kg. De cola sinttica Pelikan c/u S/. 4.50
06 Kgr
- 10 conos de 50 unidades de Cds. Sony c/u S/. 80.00
02 Conos de 100 unid
60
PRACTICA DEL AREA DE BIENES 004
Formular: Solicitud de Cotizaciones, Cuadro Comparativo de Cotizaciones, Orden de
Compra Gua de Internamiento. Nota de Entrada a Almacn, Pedido Comprobante de
Salida, e Inventario Fsico con sus respectivos asientos contables que generan cada uno de
estos documentos fuente, cuyos datos son los siguientes:
INVENTARIO INICIAL:
INVENTARIO FISICO
- 09 mll de papel bond de 80 gr. Tamao oficio c/u S/. 35.00
02 Mll
- 30 archivadores de palanca tamao oficio c/u S/. 5.50
12 Unid
07 mll de papel peridico oficio c/u S/. 13.00
0 Mll
- 08 conos de 50 unidades de Cds c/u S/. 45.00
100 Unid
- 15 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 32.00
05 Mll
- 29 Unid. del Plan Contable Gubernamental (para vta.) S/. 170.00
12 Unid
- 05 mll de papel peridico tamao carta c/u S/. 12.00
2.5 Mll
- 12 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 35.00
10 Mll
- 05 Kg. De cola sinttica c/u S/. 5.50
03 Kgr
- 25 conos de Cds. de 50 unidades c/u S/. 42.00
15 conos de 100 unid
6) O/C 100 Librera EL ESTUDIANTE por: 07 archivadores metlicos(para vta.) c/u S/.
320.00; 08 escritorios modelo secretaria c/u S/. 750.00; 05 mll. de papel peridico
tamao oficio c/u S/. 16.00; 15 archivadores de palanca oficio (para vta.) c/u S/. 5.50; 12
mll. de papel bond oficio de 60 gr c/u S/. 33.00; 02 conos de Cd de 25 unidades HP c/u
S/. 55.00; 03 texto del Nuevo enfoque del Plan contable Gubernamental c/u S/. 70.00;
10 frascos de 1/2 Kg. de cola sinttica c/u S/. 3.50, 15 cono de Cds Sony de 100
unidades c/u 84.00
7) Pe.Co.Sa. 321 para la Oficina de Informtica por: 25 mll de papel peridico oficio, 13 kg.
De cola sinttica; 07 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de palanca
oficio; 05 textos del Plan Contable Gubernamental; 05 archivadores metlicos; 02
escritorios modelo secretaria. 07 mll. de papel peridico tamao carta; 25 archivadores
de palanca tamao carta, 358 Cds. Sony
8) N/E 200 por donaciones recibidas de la Ca. DATA IMPORT: 15 textos de la ley del
presupuesto de la Repblica c/u S/. 50.00; 05 mll de papel peridico carta c/u S/. 13.00;
05 Impresoras Canon c/u 320.00; 15 kg. de cola sinttica c/u S/. 5.00, 05 mesas de
trabajo c/u S/. 450.00, 5 Textos de consulta del Nuevo enfoque del Plan Contable
Gubernamental S/. 150.00 (para vta.). 25 conos de Cds de 25 unidades c/u S/. 54.00
9) O/C 101 Librera ARTESCO por: 12 mll de papel peridico tamao oficio c/u 14.00; 35
kgr. De cola sinttica marca pelikan c/u S/. 6.50; 15 mll de papel bond carta de 60 gr. c/u
S/. 17.00; 15 archivadores de palanca tamao carta c/u S/. 5.00; 7 mesitas para telfono
c/u S/. 290.00; 03 mquina calculadora Facit con wincha y pantalla c/u S/. 480.00; 08
textos de consulta Manual del Sistema de Abastecimientos c/u S/. 155.00; 15 talonarios
de formularios de Orden de Compra c/u S/ 225.00, 10 textos del Nuevo enfoque del
Plan Contable Gubernamental c/u S/. 120.00 (para uso de la oficina de contabilidad)
10) Pe.Co.Sa. 320 para la Oficina de Tesoreria por: 17 mll de papel peridico oficio, 30 kgr.
De cola sinttica pelikan; 15 mll de papel bond carta de 60 gr,; 25 archivadores de
palanca carta; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica; 02
archivadores metlicos; 03 escritorios modelo secretaria. 05 mll. de papel peridico
tamao carta., 600 Cds.
61
PRACTICA DEL AREA DE BIENES 005
Formular: Orden de Compra Gua de Internamiento. Nota de Entrada a Almacn y Pedido
Comprobante de Salida, as como formular los asientos contables que generan cada uno de
estos documentos fuente, con los siguientes datos:
6) Pe.Co.Sa. 521 para la Oficina de Racionalizacin por: 25 mll de papel peridico carta,
15 kgr. De cola sinttica pelikan; 15 mll de papel bond carta de 60 gr,; 15 archivadores
de palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica; 02
archivadores metlicos; 03 escritorios modelo secretaria. 15 mll. de papel peridico
tamao oficio.
7) O/C 100 Distribuidora Pacfico por: 25 mll de papel peridico oficio S/. 13.00; 07
archivadores metlicos c/u S/. 380.00; 12 escritorios modelo secretaria c/u S/. 250.00;
07 mll. de papel peridico tamao carta c/u S/. 12.00; 25 archivadores de palanca oficio
c/u S/. 5.00; 11 mll. de papel bond oficio de 80 gr c/u S/. 35.00; 05 cajas de estncil c/u
S/. 45.00; 03 texto de la ley del presupuesto de la repblica c/u S/. 70.00; 15 Kg. De cola
sinttica pelikan c/u S/. 5.50
8) N/E 200 por donaciones recibidas de la Ca.Data Import: 08 mll de papel peridico carta
c/u S/. 13.00; 05 calculadoras Facit con wincha y pantalla de 10 dgitos c/u 420.00; 25
kg. de cola sinttica marca pelikan c/u S/. 7.50, 25 mesas de trabajo c/u S/. 300.00; 05
textos de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado c/u S/. 150.00; 05 mesitas
para telfono c/u S/. 180.00; 15 mll de papel peridico oficio c/u S/. 13.00. 15
archivadores de palanca tamao carta c/u S/. 4.50
9) O/C 101 Librera Atlas por: 05 mll de papel peridico carta c/u S/. 13.00; 05 mll de papel
peridico tamao oficio c/u 1400; 05 kgr. De cola sinttica marca Kores c/u S/. 6.50; 15
mll de papel bond carta de 60 gr. c/u S/. 32.00; 5 archivadores de palanca tamao carta
c/u S/.6.50; 8 mesitas para telfono de bronce c/u S/. 380.00; 01 mquina de escribir
Facit planillera c/u S/. 620.00; 08 textos de consulta Manual del Sistema de Control
Patrimonial c/u S/. 225.00.
10) Pe.Co.Sa. 520 para la Oficina de Contabilidad por: 15 mll de papel peridico carta, 20
kg. De cola sinttica pelikan; 13 mll de papel bond carta de 60 gr,; 25 archivadores de
palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la Repblica; 02
archivadores metlicos; 03 escritorios modelo secretaria. 25 mll. de papel peridico
tamao carta; 50 archivadores de palanca tamao carta.
INVENTARIO INICIAL:
INVENTARIO FSICO
- 09 mll de papel bond de 80 gr. Tamao oficio c/u S/. 35.00
05 Mll
- 20 archivadores de palanca tamao oficio c/u S/. 5.50
12 Unid
- 07 mll de papel peridico oficio c/u S/. 12.00
0 Mll
- 08 conos de Cds de 50 c/u S/. 45.00
02 conos de 25 unid
- 12 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 26.00
07 Mll
- 03 mll de papel peridico tamao carta c/u S/. 11.00
05 Mll
- 12 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 28.00
0 Mll
- 05 Kg. De cola sinttica Pelikan c/u S/. 4.50
0 Kgr
BIBLIOGRAFI
A
Ley N 22056 Sistema Administrativo de Abastecimientos
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Estado
Ley N 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley N 1017 Ley de Contrataciones del Estado y Reglamento
ALVAREZ ILLANES JUAN FRANCISCO, Plan Contable Gubernamental Tomo I y II,
Editorial Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per, 2011
62
NEXO
Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Gubernamental, as
mismo sobre la gestin de abastecimientos, en la siguiente Unidad Temtica conoceremos
respecto a la administracin de los fondos pblicos
63
UNIDAD TEMATICA II
EL AREA DE FONDOS
TEMATICA
Definicin
Finalidad
Principios
Etapas
Documentos Fuente
Libros y Registros
Diagrama de Libro de Caja (Instructivo No 1)
Desarrollo del Caso Prctico
Prcticas a Desarrollar
Normas de Sistema Administrativo de Tesorera
64
INDICADORES DE LOGRO
Al concluir el estudio de la presente unidad temtica el estudiante:
Tendr un concepto de la administracin de los fondos pblicos que se les asigno a
cada entidad pblica
Identificar los documentos fuente que se usan en el rea de Fondos (Gerencia de
Tesorera) y la incidencia de estos en la etapa del girado y pagado del SIAF
Conocer la dinmica contable por las operaciones de uso continuo, referidos a la
recaudacin de ingresos, as como de los gastos o egreso de fondos
Finalmente se har el registro en el libro auxiliar denominado Caja, dando cumplimiento
al Instructivo N 1 Documentos y Libros Contables, ya que el SIAF no formula este
libro auxiliar, por lo que es imprescindible llevarlo, para evitar la falta observancia
profesional.
CONTENIDO TEMATICO
AREA DE FONDOS
DEFINICION
Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos (en los diversos
niveles de la Administracin Pblica), referidos a cualquiera de las fuentes de financiamiento
del Tesoro Pblico Nacional y a los diversos conceptos de pago requeridos para el
funcionamiento gubernamental
FINALIDAD
El rea de Fondos forma parte del Sistema de Tesorera esta dado por un determinado
conjunto de disposiciones legales, cuya vigencia y aplicacin est orientada a regular las
operaciones relacionadas con la administracin de los fondos pblicos, durante el proceso
de la ejecucin presupuestal en los diversos organismos del sector pblico, especficamente
en lo que respecta a la obtencin de los fondos, cualquiera sea la fuente de financiamiento y
su correspondiente utilizacin en gasto fiscal cualquiera sea su objeto.
El Sistema de Tesorera viene a constituirse en la sntesis de la gestin financiera del
Estado, por cuanto a travs de los procedimientos y normas establecidas, las dependencias
pblicas pueden efectuar la captacin de los recursos de toda ndole, en la medida, forma y
oportunidad que la ley lo permite y realizar con ellos los pagos por las obligaciones
legalmente contradas, como consecuencia de la adquisicin de bienes y servicios
utilizados, para el cumplimiento de sus respectivas metas y objetivos.
En tanto, forma parte de la concepcin sistemtica que sirve de base para el actual
funcionamiento del aparato administrativo del Estado, el Sistema de Tesorera mantiene una
estrecha y permanente relacin de interdependencia con los dems sistemas
administrativos, sin embargo debe resaltarse que su accionar esta principalmente ligado al
ciclo presupuestal, siendo uno de los principales elementos para la programacin financiera
estatal. Toda vez que sus operaciones estn dadas por el movimiento efectivo de fondos
(ingresos y egresos), es tambin una de las reas integrantes del proceso contable de la
gestin gubernamental, lo cual finalmente ha de permitir realizar un adecuado control y
evaluacin.
PRINCIPIOS
En el Sistema de Tesorera se puede distinguir la existencia de ciertos principios que sirven
de marco general de normatividad determinante de su funcionamiento y son los siguientes:
65
1. UNIDAD DE CAJA
Consiste en la centralizacin de los recursos financieros provenientes de todas las
fuentes de financiamiento de un organismo en la Tesorera Institucional, para efectos de
la atencin de los pagos por todo concepto.
2. RACIONALIDAD
Implica la adopcin de mecanismos que eviten la dispersin innecesaria de fondos y
propiciar la optimizacin de su captacin y utilizacin, de tal manera, que permita su
adecuado seguimiento y control.
3. PROGRAMACION.
Significa la permanente evaluacin del rendimiento o estado de la captacin de los
fondos, as como de las necesidades de gasto u obligaciones por atender a fin de
establecer un adecuado flujo de ingresos y egresos cuya diferencia pueda ser detectado
con oportunidad para tomar las decisiones apropiadas en materia de asignacin de
recursos.
4. DESCONCENTRACION
Comprende la posibilidad de que la sede para la administracin de los fondos sea fijada
en funcin al grado o nivel de desconcentracin que, para la ejecucin de sus
respectivos programas se requiere de un organismo pblico; esto significa que los
recursos puedan ser manejados en la localidad donde se desarrollan las principales
actividades y/o proyectos de la entidad, siempre y cuando la naturaleza y complejidad de
las mismas as lo exija y adems, cuenten con la infraestructura gerencial del caso.
5. PERIODICIDAD
Es un principio que est asociado al ciclo presupuestal; es decir al manejo de los
recursos de los fondos pblicos, si bien es cierto, se produce de una manera continua en
el tiempo, debe respetarse el perodo al que corresponde afectar su ejecucin, el cual es
anual en trminos de ejercicio presupuestal y mensual en trminos del calendario
trimestral, sea de ingresos o de compromisos.
6. INFORMACION
Quiere decir que el movimiento de los fondos debe ser registrado adecuadamente y
reportarse su estado en la forma y oportunidad establecidos por la normatividad en
vigencia, para fines del control as como para el proceso de toma de decisiones;
adems, los datos tienen que expresarse de manera clara, ordenada y sistemtica;
documentada cuando lo requieran.
7. SEGURIDAD
El manejo de fondos y ttulo valores debe estar rodeado de los mecanismos y acciones
apropiadas que impidan su uso arbitrario e irregular y eviten sustracciones o prdidas.
8. RESPONDABILIDAD
La Administracin de los fondos pblicos solo puede realizarse por mandato de la ley,
por lo que las personas encomendadas y formalmente designadas para esta funcin,
estn obligadas a dar cuenta de su ejercicio en la oportunidad que se les requiera y
afrontar la contingencia de asumir, de ser el caso, con propio patrimonio ante la
demostracin calificada del uso o tenencia ilegal de los recursos fiscales encargados a
su gestin.
ETAPAS
La contabilizacin del flujo de fondos en los entes pblicos enfoca un proceso que cubre las
siguientes etapas:
RECEPCION DE INGRESOS.- Es la fase en la que el rea de tesorera por intermedio de
caja recaudar los recursos provenientes de diversos conceptos como: Impuestos, tasas,
contribuciones y otros. Documentacin que intervienen:
Recibo de Ingresos.
66
CUSTODIA DE FONDOS.- Una vez recepcionado los fondos, el cajero previo inventario
har entrega al tesorero para su respectivo depsito en el banco.
UTILIZACION DE FONDOS.- Se refiere al egreso del efectivo de bancos, para atender el
pliego de compromisos con terceros ya sea por servicios prestados u otros conceptos, pago
que deben ser autorizados por el Director de Administracin o Alcalde y Jefe de
Presupuesto. Documento que interviene:
Comprobante de Pago, Planilla de Sueldos y salarios, Notas de Cargo y Notas de Abono.
DOCUMENTOS FUENTE
a) Por los Ingresos : - RECIBO DE INGRESOS
- EXTRACTO BANCARIO (Cuenta Corriente del Tesoro Pblico)
b) Por los Egresos : - COMPROBANTE DE PAGO
c)
Otros de Incidencia Contable : NOTAS DE CARGO Y ABONO; PAPELETA DE
DEPSITO
RECIBO DE INGRESOS (R/I).- Tiene por finalidad servir de documento fuente del rea de
Fondos y se emplea para hacer depsitos al Tesoro Pblico (Cta. Cte.) provenientes de
recaudaciones efectuadas o por devoluciones de fondos no utilizados. En las Direcciones
Generales de Administracin o en las Oficinas Regionales sirve como documento para
recaudar fondos de terceros.
EXTRACTO BANCARIO.- Es una relacin de cheques pagados por el Banco de la Nacin
de la Cuenta Corriente del Tesoro Pblico y sirve para registrar los ingresos que
corresponden a la fuente de transferencias del Gobierno Central.
COMPROBANTE DE PAGO (C/P).- Tiene por finalidad servir de orden de pago contra las
cuentas corrientes, para cancelar compromisos, realizar transferencias y en general toda
clase de pagos.
LIBROS Y REGISTROS
1) Libro de Caja
2) Libros Auxiliar de Bancos (Para cada Cuenta Corriente que utiliza la Institucin Pblica)
LIBRO DE CAJA
Con la utilizacin del denominado Parte Diario de Fondos se ha perdido la vigencia del uso
del Libro de Caja, porque entre otras cosas el Parte Diario de Fondos complicadamente
elaborado, reemplazo a este registro obligatorio. Por lo tanto en adelante, en todas las
administraciones pblica, deber restituirse el registro de las operaciones de entradas y
salidas de efectivos utilizando el libro obligatorio de Caja y el libro auxiliar de Bancos, en
lugar de elaborar el Parte Diario de Fondos que ha quedado sin vigencia, y el Instructivo N
1 Documentos y Libros Contables 2. Libros contables principales y auxiliares que deben
llevar las entidades del sector pblico. .(Ver diagrama)
.
67
RECIBO DE INGRESOS
R/I
Captacin de ingresos propios segn el
clasificador de Ingresos vigente y otros
LIBRO DE CAJA
HABER
PAPELETA DE DEPSITO
N.T.C.I.T. 230-11 Depsito Oportuno en Ctas.
Bancarias (Depsito de Ingresos Propios dentro
de las 24 horas de recepcionado.)
COMPROBANTE DE PAGO
CHEQUE
Nominativo y por cada cuenta corriente
C/P
Personal y obligaciones sociales
Bienes y servicios
Inversiones
Fondo para Pagos en Efectivo
Otros desembolsos
Nota: Cada C/P con sus documentos que
sustentan
RENDICION DE FONDO
PARA PAGOS EN EFECTIVO
1101CAJA Y BANCOS
110102 Fondos Fijos
Bienes
Servicios
Obras
EXTRACTO BANCARIO
Sub Cta. Cte. Tes. Pblico, clasificndose por
gastos corrientes y de capital
CPC MQJ
IMPORTANTE: Segn el Instructivo N 1 Libros y Documentos, establece el uso del Libro Auxiliar, denominado CAJA, lo que establece su uso obligatorio
68
69
RECIBO DE INGRESOS
NUMERACION
DEL TESORO
DIA
MES
NUMERACION
DEL PLIEGO
AO
DIA
MES
AO
001
PRESUPUESTADO AO 20___
CODIGO
CONCEPTO
IMPORTE
PARCIAL
11
112
12
121
14
141
15
156
16
161
17
171
IMPUESTOS
Al Patrimonio
TASAS
De Administracin General
VENTA DE BIENES
Agropecuarios y Minerales
PRESTACION DE SERVICIOS
Otros
RENTAS DE LA PROPIEDAD
De la Propiedad Real
MULTAS Y ANALOGOS
Multas y anlogos
TOTAL
18,000.00
18,000.00
8,000.00
8,000.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00
3,300.00
3,300.00
3,700.00
3,700.00
TOTAL S/.
48,000.00
SECTOR
PLIEGO
PROGRAMA
SUB
PROYECTO
OBRA
ACTIVIDAD
PROGRAMA
TAREA
FUNCIONAL
F.F
.
DEPENDENCIA
Vo Bo
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
CUENTA
MAYOR
DIVISIONARIA
SUB DIVISIONARIA
IMPORTE
(1) DIRECTOR DE PPTO. Y CONTABILIDAD
DEBE
1101
1202
HABER
48,000.00
48,800.00
(2) RECEPCIONISTA DEL DEPOSITO
(SELLO Y FIRMA)
70
COMPROBANTE DE PAGO
N
Da
001
NOMBRE: Juan Jos Paredes_______________________________________________________
SON:__Dos mil setecientos noventa y 00/100 nuevos soles
Mes
Ao
______________________________________________
CONCEPTO
Por la cancelacin de la Orden de Servicios por peritaje contable judicial, segn Recibo de Honorarios Profesionales
N.,correspondiente al mes de.
ESTRUCTURA FUNCIONAL
FUNCION
PROGRAMA
SUBPROG.
ACTIV.
03
003
0006
00267
PROY.
FINAN
T.P.
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA
HABER
IMPORTE
8401
CUENTA
3,100.00
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL
2327299
3,100.00
TOTAL
3,100.00
310.00
2,790.00
IMPORTE
8601
3,100.00
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
DEBE
CUENTA
HABER
IMPORTE
2103010102
CUENTA
2,790.00
IMPORTE
210501
2,790.00
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
FECHA
310.00
CPC JMQ
Tesorero o Cajero General
VISACION
CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA
FIRMA
D.N.I.
FORMA DE PAGO
R.U.C.
Cheque N 091207601
L.M.
AUTORIZACION
71
COMPROBANTE DE PAGO
N
Da
002
NOMBRE: Distribuidora Artesco_______________________________________________________
Mes
Ao
ESTRUCTURA FUNCIONAL
FUNCION
PROGRAMA
SUBPROG.
ACTIV.
03
003
0006
00267
PROY.
FINAN
T.P.
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA
CUENTA
3,800.00
IMPORTE
8601
IMPORTE
PARCIAL
231531
23199199
HABER
IMPORTE
8401
TOTAL
263211
2,700.00
600.00
500.00
TOTAL
3,800.00
3,800.00
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
DEBE
CUENTA
HABER
IMPORTE
2103010101
210302
3,200.00
600.00
CUENTA
IMPORTE
210501
210502
3,300.00
500.00
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
3,800.00
HECHO POR
CONFORME
CPC JMQ
Tesorero o Cajero General
VISACION
CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA
FIRMA
D.N.I.
R.U.C.
L.M.
FORMA DE PAGO
Cheque N 091207602
AUTORIZACION
72
COMPROBANTE DE PAGO
N
Da
Mes
003
NOMBRE: _Pedro Surez G./Administrador del F.P.E.____________________________________________
Ao
ESTRUCTURA FUNCIONAL
FUNCION
PROGRAMA
SUBPROG.
ACTIV.
03
003
0006
00267
PROY.
FINAN
T.P.
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA
HABER
IMPORTE
CUENTA
IMPORTE
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
DEBE
CUENTA
HABER
IMPORTE
11010202
CUENTA
5,500.00
IMPORTE
210501
5,500.00
TOTAL
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
HECHO POR
CONFORME
CPC JMQ
Tesorero o Cajero General
VISACION
CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA
FIRMA
D.N.I.
R.U.C.
L.M.
FORMA DE PAGO
Cheque N 091207603
AUTORIZACION
73
COMPROBANTE DE PAGO
N
004
Da
Mes
Ao
______________________________________
CONCEPTO
Por el pago de la planilla de jornales del personal obrero, correspondiente al mes de
ESTRUCTURA FUNCIONAL
FUNCION
PROGRAMA
SUBPROG.
ACTIV.
03
003
0006
00267
PROY.
FINAN
T.P.
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL
211811
35,000.00
TOTAL
35,000.00
4,550.00
30,450.00
HABER
IMPORTE
8401
CUENTA
35,000.00
IMPORTE
8601
35,000.00
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
DEBE
CUENTA
HABER
IMPORTE
210201
CUENTA
30,450.00
IMPORTE
210501
30,450.00
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
HECHO POR
4,550.00
CONFORME
CPC JMQ
Tesorero o Cajero General
VISACION
CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA
FIRMA
FORMA DE PAGO
D.N.I.
R.U.C.
Cheque N 091207604
L.M.
AUTORIZACION
74
COMPROBANTE DE PAGO
N
005
Da
Mes
Ao
ESTRUCTURA FUNCIONAL
FUNCION
PROGRAMA
03
SUBPRO
G.
0003
0006
ACTIV.
PRO
Y.
00267
FINAN
RDR
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL
2327299
3,778.00
TOTAL
3,778.00
378.00
3,400.00
HABER
IMPORTE
8401
CUENTA
3,778.00
IMPORTE
8601
3,778.00
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
CUENTA
DEBE
IMPORTE
2103010102
3,400.00
CUENTA
HABER
IMPORTE
1101040101
3,400.00
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
378.00
HECHO POR
CONFORME
CPC JMQ
Tesorero o Cajero General
VISACION
CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA
FIRMA
D.N.I.
R.U.C.
L.M.
FORMA DE PAGO
Cheque N 312567
AUTORIZACION
75
COMPROBANTE DE PAGO
N
006
Da
Mes
Ao
ESTRUCTURA FUNCIONAL
FUNCION
PROGRAMA
SUBPROG.
ACTIV.
03
003
0006
00267
PROY.
FINAN
T.P.
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA
IMPORTE
PARCIAL
213115
TOTAL
5,600.00
HABER
IMPORTE
8401
CUENTA
5,600.00
IMPORTE
8601
5,600.00
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
DEBE
CUENTA
HABER
IMPORTE
21010102
2101030101
21010302
2101030102
CUENTA
310.00
3,150.00
4,550.00
2,450.00
IMPORTE
210501
10,460.00
TOTAL
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
(+)
5,600.00
4,860.00
10,460.00
HECHO POR
CONFORME
CPC JMQ
Tesorero o Cajero General
VISACION
CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME
FORMA DE PAGO
FECHA
FIRMA
D.N.I.
R.U.C.
L.M.
Cheque N 091207605
AUTORIZACION
76
COMPROBANTE DE PAGO
N
007
Da
Mes
Ao
ESTRUCTURA FUNCIONAL
FUNCION
PROGRAMA
03
003
SUBPROG.
0006
ACTIV.
PROY.
00267
FINA
N
RDR
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE
CUENTA
HABER
IMPORTE
CUENTA
IMPORTE
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
DEBE
CUENTA
HABER
IMPORTE
21010102
CUENTA
378.00
IMPORTE
1101030102
378.00
TOTAL
DEDUCCIONES
378.00
LIQUIDO A PAGAR
378.00
HECHO POR
CONFORME
CPC JMQ
Tesorero o Cajero General
VISACION
CONTROL
INTERNO
RECIBI CONFORME
FECHA
FIRMA
FORMA DE PAGO
D.N.I.
Cheque N 312568
R.U.C.
L.M.
AUTORIZACION
77
PROGRAMA N
SUB-PROGRAMA.
N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
FECHA
01/01/
02/01/
03/01/
04/01/
05/01/
07/01/
07/01/
10/01/
11/01/
12/01/
13/01/
17/01/
20/01/
21/01/
22/01/
23/01/
25/01/
25/01/
25/01/
26/01/
26/01/
26/01/
26/01/
26/01/
27/01/
28/01/
28/01/
28/01/
DOCUMENTO
CLASE
N
Fact.
3456490
B/V
92398711
B/V
23456000
Fact.
9876900
D/J
s/n
D/J
s/n
Fact.
7789562
B/v
45692300
D/J
s/n
B/V
3457200
B/V
9866006
B/V
9761000
B/V
986034
Fact.
7659000
B/V
5679000
B/V
9387900
B/V
2345609
Fact.
98700114
D/J
s/n
D/J
s/n
Fact.
7789579
B/V
45692401
D/J
s/n
B/V
3457406
B/V
986097
B/V
9761112
B/V
679002
B/V
456891
TOTAL
INFORMADO EN EL FORMATO:
EJECUCION PPTAL (T-2) N _______________
LA COLUMNA CINCO (5) PARTIDAS ESPECIFICAS
SERA LLENADA POR LA DIGA U OFICINA QUE
HAGA SUS VECES.
CPC JMQ
Da
Mes
Ao
IMPORTE
PARTIDA
250.00
50.00
80.00
120.00
500.00
30.00
700.00
150.00
250.00
300.00
270.00
245.00
150.00
550.00
250.00
50.00
515.00
120.00
540.00
25.00
300.00
250.00
350.00
250.00
120.00
845.00
190.00
550.00
231311
231512
2319913
231911
232112
231311
232413
232112
232112
23199199
232415
232411
232611
232722
231211
231512
2319913
23199199
232112
231311
231313
232415
232112
231512
231512
231512
232611
231512
8,000.00
____________
____________
____________
____________
____________
2
FIRMA DEL ENCARGADO DEL FONDO
78
DESARROLLO DE MERITORIO
Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/.
3,300.00, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestacin de servicios S/. 7,500.00, tasas
S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00
Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas el
98% de los ingresos captados.
LIBRO DE CAJA
DEBE
Saldo
1201CTAS POR COBRAR
120101 Impuestos
18,000
12010101 Impuestos 18,000
120103 Vta de Bs y Serv. Der. Adm.23,000
12010301 Vta. de Bienes 7,500
12010302 Der. y Tasas Adm. 8,000
12010303 Vta. de Servicios7,500
120104 Rentas de la Propiedad3,300
12010401 Rent. Prop. Financ 3,300
1202 CTAS POR COBRAR DIVERSAS
120209 Multas y Sanciones
3,700
12020901 Multas
3,700
Por el registro de R/I N.
HABER
44,300
1101CAJA Y BANCOS
48,000
48,000
3,700
CPC MQJ
DEBE
48,000
HABER
48,000
44,300
18,000
23,000
3,300
3,700
3,700
1101
DENOMINACION
CAJA Y BANCOS
110103 Depsito en Inst. Financiera Pblicas
11010301 Cuentas Corrientes
48,000
1101030101 Rec. Directam. Rec. 48,000
CAJA Y BANCOS
1101 Caja
110101 Caja M/N
48,000
Por el depsito en Cta. Cte. de la recaudacin de
ingresos
DEBE
48,000
HABER
48,000
48,000
48,000
79
C/P 001 por la cancelacin de la Orden de Servicios de Juan Jos Paredes, por Peritaje
contable por S/. 3,100.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categora, con fondos
del tesoro pblico, cheque N 091207601.
Clculos
Importe Bruto
S/. 3,100
Renta Cuarta Cat.
( 310)
Neto
2,790
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
2,790
2,790
2105
DENOMINACION
CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios
21030101 Bienes y Servicios por Pagar
2,790
2103010102 Servicios
2,790
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210501 Gasto Corriente
Por el C/P N 001 y cheque N 091207601 de Juan
Jos Paredes.
DEBE
2,790
HABER
2,790
2,790
2,790
DEBE
2,790
HABER
2,790
2,790
2,790
C/P 002 Distribuidora Artesco por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de:
-Materiales de limpieza
S/. 2,700
- 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dgitos Casio500
- 4 calculadoras Casio c/u S/.150.,
600
Total S/. 3,800
Habindose emitido el cheque N 091207602 del tesoro pblico.
LIBRO DE CAJA
DEBE
2105OBLIGACIONES TES. PUB.
210501 Gasto Corriente.
3,300
210502 Gasto de Capital
500
Por el Cheque N 091207602 de
Distribuidora Artesco
HABER
3,800
3,800
80
REGISTRO SIAF (GIRADO)
CTA DENOMINACION
2103 CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios
21030101 Bienes y Servicios por Pagar
3,200
2103010101 Bienes3,200
210302 Activos no Financieros por pagar 600
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210501 Gasto Corriente
210501 Gastos de Capital
Por el C/P N 002 y cheque N 091207602 de
Distribuidora Artesco.
DEBE
3,800
HABER
3.800
3,800
3,300
500
1601
4402
DENOMINACION
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210501 Gasto Corriente
210502 Gasto de Capital
TRASPASOS Y REMESAS
160101 Traspaso de Fondos
16010101 Traspasos Tesoro
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB
440201 Traspasos del Tesoro Pblico
Por el pago del cheque N 091207602 de
Distribuidora Artesco.
DEBE
3,800
HABER
3,300
500
500
500
3,300
3,300
C/P 003 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro pblico, cheque
N 091207603 por S/. 5,500.00, a nombre de Pedro Surez G./ Administrador del Fondo.
LIBRO DE CAJA
DEBE
2105OBLIGACIONES TES. PUB.
210501 Gasto Corriente.
5,500
Por el Cheque N 091207603 de Pedro
Suarez Adm. FPE.
HABER
5,500
1101CAJA Y BANCOS
110102 Fondos Fijos
11010202 Fondos de Caja Chica. 5,500
Por el C/P N 003 de Juan Pedro Suarez
Adm. FPE.
DEBE
5,500
5,500
HABER
5,500
5,500
DEBE
5,500
HABER
5,500
5,500
5,500
C/P 004 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del tesoro
pblico, cheque N 091207604 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley, adems se
debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%.
Clculos:
81
Importe Bruto
Ret. S.N.P.
Neto
S/. 35,000
(4,550)
30.450
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
30,450
30,450
2105
DENOMINACION
REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
210202 Remuneraciones por Pagar
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210501 Gastos Corrientes
30,450
Por el C/P N004 y Cheque 091207604para el
Planillero del personal Obrero
DEBE
30,450
HABER
30,450
30,450
DEBE
30,450
HABER
30,450
30,450
30,450
Segn C/P 005 se cancela el neto la Orden de Servicios de Fernando Cuestas, por honorarios
profesionales S/. 3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley, con recursos
directamente recaudados, cheque N 312567.
Clculos
Importe Bruto
S/. 3,778
Ret. Cuarta Categora
(378)
Neto
3,400
LIBRO DE CAJA
DEBE
1101CAJA Y BANCOS.
110103 Dep. Inst. Financieras Pblicas 3,400
1101030102 Rec.Direc. Rec.
3,400
Por el Cheque N 312567 de Fernando
Cuestas
HABER
3,400
DEBE
3,400
3,400
HABER
3,400
3,400
3,400
82
C/P 006y C/P 007 a la orden del Banco de la nacin por el pago de las retenciones de la
planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de
financiamiento con que se pagaron estas obligaciones, T.P. Cheq. 091207605.
Clculos:
Retenciones con cargo a
- Renta Cuarta Categora
- Sistema Nac. Pensiones
- Reg de Prest. de Salud
- Accidentes de Trabajo
TESORO PUBICO
S/.
310
4,550
3,150
2,450
Total 10,460
R. D. R.
378
378
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
10,460
10,460
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
1101CAJA Y BANCOS
110103 Dep. en Inst. Financieras Pblicas 378
1101030102 Rec.Direc. Rec.
378
Por el Cheque N 312567 del Banco de la
Nacin
378
378
2105
DENOMINACION
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
210101 Impuestos y Contribuciones
21010102 Renta 4ta Categora
310
210103 Seguridad Social
21010301 Prestaciones de Salud
5,600
2101030101 Rgimen Prest.Salud
3,150
2101030103 Accidentes de Trabajo 2,450
21010302 Sist. Nac. De Pens
4,550
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210501 Gastos Corrientes
Por el C/P N006 y Cheque 091207605 Banco de
la Nacin
1101
DENOMINACION
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
210101 Impuestos y Contribuciones
21010102 Renta 4ta Categora
378
CAJA Y BANCOS
110103 Depsito en Instituciones Financ. Pblicas
DEBE
10,460
HABER
310
10,150
10,460
10,460
DEBE
10,460
HABER
10,460
10,460
10,460
DEBE
HABER
378
378
378
378
83
11010302 Recursos Directamente Recaud.
378
Por el C/P N 005 y cheque N 312567 de
Fernando Cuestas.
Se ha recibido el extracto bancario de la cta. Cte. Del tesoro pblico por los cheques pagados:
091207602; 091207601; 091207603; 091207599; 091207600; 091207604
Clculos:
Cheque N
Gasto Corriente
Gasto Capital
091207602
3,300
500
091207601
2,790
091207603
5,500
091207599
1,500
091207600
---------091207604
30,450
Total 43,540
LIBRO DE CAJA
DEBE
1601TRANSPASOS Y REMESAS
160101 Traspaso de Fondos
500
16010101 Tesoro Pblico
500
4402TRASPASOSY REM RECIBIDAS CTES
440201 Traspasos Tesoro Pblico 43,540
Por el registro del Extracto Bancarios de la
Sub Cta. Cte. del Tesoro Pblico
HABER
500
43,540
44,040
HABER
8,000
REGISTRO SIAF
CTA DENOMINACION
2103 CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios
21030101 Bienes y Servicios por Pagar
8,000
2103010101 Bienes
4,500
2103010102 Servicios
3,500
1101 CAJA Y BANCOS
110102Fondos Fijos
11010202 Fondos de Caja Chica
8,000
Por la Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo
presentado por el Administrador.
DEBE
8,000
8,,000
HABER
8,000
8,000
8,000
El saldo inicial est integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/.
10,000.00, cta. Cte. Tesoro pblico S/. 6,500.00 (Cheque N 091207599 S/. 1,500.00 por pago
de consumo de energa elctrica y N 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a la O/C por la
adquisicin de una computadora)
84
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABER
1201
120101
120103
120104
1202
120209
2105
210501
210502
1101
110103
1101
110102
102
1601
160101
4402
440201
Saldo inicial
CUENTAS POR COBRAR
Impuestos y Contribuciones Obligatorias
12010101 Impuestos 18,000
Vta de Bs y Serv. y Der. Adm
12010301 Vta. de Bienes
7,500
12010302 Der. y Tasas Adm
8,000
12010303 Vta. de Servicios 7,500
Rentas de la Propiedad
12010401 Rentas Prop. Finan.
3,300
CTAS POR COBRAR DIVERSAS
Multas y Sanciones
12020901 Multas
3,700
R/I 001 por la captacin de ingresos propios
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
Gastos Corrientes
Cheq/091207601/Juan J. Paredes 2,790
Cheq/091207602/Distr. Artesco 3,300
Cheq/091207603/Adm. General
5,500
Cheq/091207604/Plla Jornales 30,450
Cheq/091207605/Bco Nacin
10,460
Gastos de Capital
Cheq/091207602/Distrib. Artesco
500
CAJA Y BANCOS
Depsito en Ist. Financieras Pblicas
1101030102 Rec. Direct. Recaudados
Cheq/312567/Fernando Cuestas
3,400
Cheq/312568/Bco. Nacin
378
CAJA Y BANCOS
Fondos Fijos
11010202 Fondos de Caja Chica
8,000
Regularizacin de la rendicin
TRASPASOS Y REMESAS
Traspasos de Fondos
16010101 Tesoro Pblico
500
TRASPASOS Y REM. RECIBIDAS CTES
Traspasos Tesoro Pblico
1101
44,300
110103
18,000
23,000
2103
210301
3,300
2103
3,700
210301
3,700
53,000
52,500
1101
110102
2102
210202
500
2103
3,778.
210301
3,778
2101
210101
8,000
8,000
210103
500
156,818
500
43,540
2101
43,540
210101
2103
210301
2105
CAJA Y BANCOS
Depsitos Inst. Financieras Pblicas
1101030102Rec.Direct. Rec.
48,000
Depsito en cta.cte. de los ingresos
habidos
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios
2103010102. Servicios
2,790
C/P N 001/Juan Jos Paredes
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios
2103010101 Bienes
3,200
210302 Act. no Financ p pagar
600
C/P N 002/Distribuidora Artesco
CAJA Y BANCOS
Fondos Fijos
11010202 Fondo de Caja Chica 5,500
C/P N 003/Administrador General
REM. PENS Y BENEFICIOS P PAGAR
Remuneraciones por pagar
C/P N 005/Planilla de jornales
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios
2103010102 Servicios
3,400
C/P N/Fernando Cuestas
IMPTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
Impuestos y Contribuciones
21010102 Renta 4ta categora 310
Seguridad Social
21010301 Prestaciones de Salud 5,600
21010301 R.P.S.
3,150
21010303 A.T.
2,450
Sist. Nacional de Pensiones
4,550
C/P 006/Banco de la Nacin
IMPTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
Impuestos y Contribuciones
21010301 Renta 4ta Categora
378
C/P N 007/Banco de la Nacin
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios
2103010101 Bienes4,500
2103010102 Servicios
3,500
Por la R.F.P.E. N 001-Adm. General
48,000
48,000
2,790
2,790
3,800
3,800
5,500
5,500
30,450
30,450
3,400
3,400
10,460
310
10,150
378
378
8,000
8,000
156,818
44,040
85
210501
210501
156,818
TOTAL
43,540
500
156,818
03
04
05
06
07
Reposicin oportuna del Fondo para pagos en efectivo y del Fondo para Caja Chica.
08
Arqueos Sorpresivos
09
Transferencia de Fondos
10
11
12
13
14
15
Fianza de servidores
IV. Alcance
Comprende a los Pliegos del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, ESSALUD,
Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
V. Mecanismos de Control
Se verificar la no existencia de otra oficina, distinta a la tesorera, o quien haga sus veces,
encargada del manejo de los recursos financieros de la entidad.
87
N.G.T 02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE SUB CUENTAS.
I. Concepto
Sub cuenta del tesoro pblico es aquella que se apertura en el Banco de la Nacin como
parte de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico para el uso de fondos del Tesoro
Pblico.
II. Objetivo
Evitar presiones financieras al tesoro pblico debido a la dispersin incontrolada de fondos y
desconcentrar la funcin de pago hacia las entidades que mantienen relacin directa con el
beneficiario o acreedor del Estado.
III. Acciones a Desarrollar
-
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
que manejan fondos del Tesoro Pblico.
V. Mecanismos de Control
S constatar la utilizacin de recursos asignados por el tesoro pblico a travs de sub.
cuentas autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico.
N.G.T. 03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS
I. Concepto
La facultad para el manejo de cuentas y sub cuentas bancarias consiste en autorizar a uno o
ms funcionarios a asumir la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin.
II. Objetivo
Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad.
III. Acciones a Desarrollar
- En las Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y
ESSALUD, el Directos General de Administracin, o quienes hagan sus veces, acreditar
ante el Banco de la Nacin durante la primera semana de enero a los funcionarios,
titulares y/o suplentes, que mediante firma mancomunada son responsables del manejo
de fondos.
- La vacancia de funcionarios autorizados ser comunicada al Banco de la Nacin dentro
de las veinticuatro horas de producido el caso.
- El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, a travs de la Direccin
General del Tesoro Pblico ser comunicada a dicha Direccin General, para su
autorizacin al Banco de la Nacin.
- Para la apertura de nuevas cuentas y sub cuentas ser requisito indispensable acreditar
las firmas de los funcionarios autorizados por la entidad.
- Los Organismo del Gobierno Central e Instituciones Pblicas lo efectuarn a travs de la
Direccin General del Tesoro Pblico.
IV. Alcance
|
88
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones
Pblicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y
Empresas Pblicas.
Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada
V. Mecanismos de Control
Se verificar que la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin recae en
funcionarios que no ejercen labores de:
- Manejo de Ingresos de caja.
- Registro en los libros principales y auxiliares de contabilidad.
- Proceso de control previo
N.G.T. 04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS
I. Concepto
La apertura de cuentas y sub cuentas bancarias es la accin que le corresponde efectuar a
cada entidad para dar inicio el manejo de fondos a travs de cheques.
II. Objetivos
- Permitir un mejor control del movimiento de fondos.
- Evitar la dispersin incontrolada de fondos.
III. Acciones a Desarrollar
-
Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la apertura
de una cuenta corriente bancaria por cada fuente de financiamiento diferente al Tesoro
Pblico.
Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que recibirn prestamos
y/o donaciones, podrn solicitar la apertura de cuentas corrientes bancarias
especificas, si los respectivos contratos o convenios as lo establecieran;
IV. Alcance
89
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada
V. Mecanismo de Control
Se mantendrn debidamente archivadas las solicitudes de apertura de cuentas y sub
cuentas bancarias.
N.G.T. 05 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
I. Concepto
El fondo para pagos en efectivo es aquel constituido con carcter nico, por dinero en
efectivo con recursos del tesoro pblico de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las
necesidades de la entidad.
II. Objetivo
Racionalizar el uso de dinero en efectivo
III. Acciones a Desarrollar
Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo
lugar de la Oficina Giradora, lo harn como parte del Fondo para Pagos en Efectivo,
asignado al encargado nico.
Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente
autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
b)
c)
d)
El monto mximo del fondo, segn sea variable o fijo, en cada nivel de manejo de
fondos en efectivo.
e)
f)
90
La exigencia a rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega,
para recibir nuevos fondos en efectivo.
g)
h)
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada
V. Mecanismos de control
-
- El custodio del fondo ser una persona independiente del cajero y de aquel personal que
maneje dinero o efectu funciones contables.
- Se mantendrn debidamente archivadas las Resoluciones Directorales de aprobacin o
modificaciones del fondo.
N.G.T. 06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
I. Concepto
El fondo fijo para caja chica es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo
de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad.
II. Objetivo
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
III. Acciones a Desarrollar
-
Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente
autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
La Resolucin aprobatoria del Fondo Fijo para Caja Chica, deber contener:
a)
b)
91
Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la oficina giradora, a cuyo
nombre se giren cheques para el fondo.
c)
d)
El monto mximo del fondo, segn sea variable o fijo, en cada nivel de manejo de
fondos en efectivo.
e)
f)
g)
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas
para fondos que no sean del Tesoro Pblico.
V. Mecanismos de control
-
El custodio del fondo ser una persona independiente del cajero y de aquel personal
que maneje dinero o efectu funciones contables.
Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que formular el custodio del
fondo, tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que hagan necesario nuevas
habilitaciones.
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
V. Mecanismos de Control
-
92
Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros
est de acuerdo con la existencia de fondos y valores.
II. Objetivos
Determinara la correccin y oportunidad de las operaciones y registros.
III. Acciones a Desarrollar
-
En los manuales y otros documentos administrativos se deber fijar los cargos que
tendran responsabilidad para la realizacin de los arqueos.
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
V. Mecanismos de Control
-
Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferir fondos a otras cuentas
slo cuando se trate de pago de una obligacin directa de la sub-cuenta hacia una
cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheque.
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones
Pblicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas
Pblicas.
Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada
V. Mecanismos de Control
93
Se verificar que se encuentren debidamente archivadas las copias de las cartas-rdenes
cursadas al Banco de la Nacin para la transferencia de Fondos de una cuenta a otra.
N.G.T
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
V. Mecanismos de Control
-
S verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos bancarios sea una
persona distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables
Se verificar que el encargado de girar los cheques sea una persona distinta del Cajero
y no tenga acceso a los registros contables.
Los cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados a su reverso con
el sello restrictivo de depsito, PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE
NDEL BANCO DE LA NACIN, indicando tambin el nombre de la entidad.
94
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
Estn exceptuados del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
V. Mecanismo de Control
El rgano Interno de Control de la entidad revisar los cheques recibido por depositar, a la
fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar el Acta de Arqueos los hechos que
contravengan a la norma.
N.G.T. 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
I. Concepto
Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo, utilizando los
recursos de la entidad.
II. Objetivo
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
III. Acciones a Desarrollar
- La norma incluye a cheques tanto de personas que laboran en la entidad como de
terceras personas ajenas a sta.
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
Estn exceptuados del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
V. Mecanismos de Control
El rgano Interno de Control de la Entidad revisar los cheques recibidos por depositar, a la
fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el acta de arqueos los hechos que
contravengan a la norma.
N.G.T. 13 USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO
I. Concepto
El sello fechador Pagado es el instrumento de control que, estampado en un documento,
indica l haberse cancelado una obligacin.
II. Objetivo
Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante de un nuevo pago.
III. Acciones a Desarrollar
- El sello resaltar la palabra Pagado y tendr espacios para notar la fecha y el nmero de
cheque girado, nmero de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco.
- La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o girar el
cheque. Este acto ser en forma simultnea a la cancelacin por el acreedor.
- No se archivar como documento fuente contable de egreso ningn documento que no
tenga dicho sello.
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas,
ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas.
V. Mecanismos de Control
Se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en cheque
o en efectivo, lleve estampada la palabra "Pagado" y la fecha de cancelacin del mismo.
95
N.G.T 14 CONCILIACIONES DE SUB CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO PBLICO
I. Concepto
Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos, segn libros de
las sub cuentas bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del tesoro
pblico, a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado
por el banco de la nacin, a la misma fecha.
II. Objetivo
Salvaguardar al mximo el manejo de los fondos.
III. Acciones a Desarrollar
- Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la tesorera, distinto al
Cajero y/o al que gire, registre o firme cheques.
- Las conciliaciones bancarias debern efectuarse mensualmente, presentando a la
Direccin General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltimo mes.
- Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:
a)
b)
c)
Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visadas por
el Director General de Administracin y quien haga sus veces.
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e Instituciones
Pblicas, que manejen fondos del Tesoro Pblico.
V. Mecanismos de Control
-
96
V. Mecanismos de Control
Se verificar la existencia de registros internos indicando la cobertura de la fianza, respecto
al personal designado, objeto, monto, modalidad y perodo de la misma.
RESUMEN
En esta unidad temtica hemos aprendido los lineamientos bsicos de la gestin de fondos que
administra una entidad pblica, relacionado con sus respectivos documentos fuente, tanto de
ingresos como de egresos. Tambin debemos dar cumplimiento ineludible al Instructivo N 1
Documentos y Libros Contables, al aprender a formular el libro auxiliar denominado Caja, como
es de conocimiento general el SIAF no cuenta con esta opcin
ACTIVIDADES
1)
2)
3)
Obtenga y formule mapas conceptuales de la Ley N 28693 Ley del Sistema Nacional de
Tesorera.
Obtenga y formule mapas conceptuales de la Directiva de Tesorera
Formular cada uno de los libros de Caja (Modelo Americano o Italiano, Tabular y de
Foliacin Simple), debiendo registrar los siguientes documentos fuente: Recibo de
Ingresos, Comprobante de Pago, Papeleta de Depsito, Rendicin de Fondo para Pagos
en Efectivo, Extracto Bancario de la sub cuenta del tesoro pblico; informacin que debe
obtener de una entidad pblica.
PRACTICA 001
Formular los documentos fuentes y el Libro de Caja, con los siguientes datos que a
continuacin se detallan:
1) C/P 602 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro pblico,
cheque N 091207 por S/. 3,500.00, a nombre del Administrador General.
2) Segn C/P 604 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales S/.
3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley que son aplicables, el que se
cancela con R.D.R.
3) El saldo inicial esta integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados
S/. 10,000.00, cta. Cte. Tesoro pblico S/. 6,500.00 (Cheque N 091207599 S/. 1,500.00
por pago de consumo de energa elctrica y N 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a
la O/C por la adquisicin de una computadora); Caja S/. 5,800.00
4) Se ha recibido el extracto bancario de la cta. Cte. Del tesoro pblico por los cheques
pagados: 091207602; 09107601; 091207603; 091207599; 091207600; 091207599 y
976000101
5) Se registra la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 001 presentado por el
Administrador General por Bienes S/. 1,500.00 y servicios S/. 2,500.00
6) Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas
el 98% de los ingresos captados.
|
97
7) C/P 605 Banco de la nacin por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de
las ordenes de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se
pagaron estas obligaciones.
8) C/P 600 por la cancelacin de la Orden de Servicios por Asesoramiento Jurdico por S/.
3,000.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categora, con fondos del tesoro
pblico, cheque N 091207604.
9) C/P 601 Distribuidora Atlas por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de materiales
de limpieza S/. 1,700.00; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dgitos Casio S/.
600.00; 4 calculadoras Casio c/u S/. 150.00, habindose emitido el cheque N 091207600
del tesoro pblico.
10) C/P 603 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del
tesoro pblico, cheque N 091207602 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley,
adems se debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%.
11) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Prestacin de servicios
S/. 7,500.00, tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00; rentas de la
propiedad S/. 7,500.00 y venta de bienes S/. 7,500.00
98
PRACTICA 002
Formular el Libro de Caja y los Comprobantes de Pago con los siguientes datos que a
continuacin se detallan:
1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad
S/. 6,300.00, venta de bienes corrientes S/. 9,500.00; prestacin de servicios S/. 7,500.00,
tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 8,000.00, multas S/. 8,700.00, impuestos 1,200.00
2) C/P 502 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro pblico,
cheque N 091207603 por S/. 3,500.00, a nombre del Administrador General.
3) Segn C/P 504 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales al
mismo se ha retenido los impuestos de ley, equivalente a S/. 450.00 y se paga con
recursos directamente recaudados, cheque N 312567.
4) Se ha recibido el extracto bancario de la Cta. Cte. Del tesoro pblico por los cheques
pagados: 091207602; 091207601; 091207603; 091207599; 091207600; 976000101 y
091207598
5) Se registra la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 001 presentado por el
Administrador General por Bienes S/. 1,200.00 y servicios S/. 1,800.00
6) Se ha depositado en Cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas
el 98% de los ingresos captados.
7) C/P 505 Banco de la nacin por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de la
orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se
pagaron estas obligaciones as como asignar y girar los cheques que les correspondan
8) El saldo inicial esta integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados
S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro pblico S/. 6,500.00 (Cheque N 091207599 S/. 1,500.00
por pago de consumo de energa elctrica y N 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a
la O/C por la adquisicin de una computadora) Caja S/. 8,700, Fondo para pagos en
efectivo S/. 8,700 y cuentas por pagar: O/S N 30 de la Telefnica por S/. 500.00e
9) C/P 500 por la cancelacin de la Orden de Servicios por Peritaje contable por S/. 3,100.00
al que se retiene los impuestos de ley establecidos y se paga con fondos del tesoro
pblico, cheque N 091207601
10) C/P 501 Distribuidora Artesco por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de materiales
de mercaderas S/. 1,300; limpieza S/. 2,700; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez
dgitos Casio S/. 500; 4 calculadoras Casio c/u S/. 550, habindose emitido el cheque N
091207602 del tesoro pblico para pagar el 70 % del costo total y el 15% con recursos
directamente recaudados asignar un nmero de cheque.
11) C/P 503 se paga la planilla de sueldos del personal administrativo con la Cta. Cte. Del
tesoro pblico, cheque N 091207604 Calcular las retenciones y aportaciones de la planilla
de sueldos, habindose retenido: SNP. S/. 7,800.00;
12) Emitir el C/P por la cancelacin de la O/S N 30 de la Telefnica, pagndose con el cheque
N 091207606
99
PRACTICA N 3
Formular el Libro de Caja, as mismo asignar los cheques que correspondan a los
Comprobantes de Pago, teniendo en cuenta que para el T.P. es el N 86601001 y para R.D.R.
es el N 95601001 con los siguientes datos que a continuacin se detallan:
1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos, venta de bienes
corrientes S/. 7,500.00; prestacin de servicios S/. 5,500.00, tasas S/. 6,000.00; impuestos
S/. 3,000.00, multas S/. 18,700.00, alquiler por tres dias del centro de cmputo a S/. 400
c/d, intereses bancarios S/. 500.00, 15 horas de alquiler de computadora a S/. 15.00 la
hora
2) C/P 502 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con R.D.R. S/. 1,000.00, y con
Tesoro .Pblico. S/. 2,500.00, ambos a nombre del Administrador General.
3) Segn C/P 504 la orden de servicios por honorarios profesionales al cual se ha retenido el
impuesto a la renta 4ta de categora S/. 320.00, se paga con R.D.R el 60 % y el 30% con
Tesoro .Pblico
4) El Banco informa haber pagado todos los cheques y los pendientes
5) Se registra la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 001 presentado por el
Administrador General por Bienes S/. 1,200.00 y servicios S/. 800.00
6) Se ha depositado en cta. Cte. los recursos directamente recaudados.
7) C/P 505 Banco de la nacin por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de la
orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se
pagaron estas obligaciones as como asignar y girar los cheques que les correspondan
8) El saldo inicial esta integrado por: Dinero en efectivo S/.2,500.00, Bcos. Ctes. Ctes.
(Recursos directamente recaudados S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro pblico S/. 4,200.00
(Cheque N 091207599 S/. 2,500.00 por pago de consumo de energa elctrica y N
091207598 S/. 1,700.00 que corresponde a la O/C por la adquisicin de una computadora);
caja S/. 4,000.00, cuentas por pagar P/V del Contador General por S/. 540.00, O/C N 200
por la compra de una Computadora S/. 2,400.00
9) C/P 500 por la cancelacin del neto de la Orden de Servicios por Peritaje contable por S/.
1,700.00 al que se retiene el impuesto de ley establecida y se paga con fondos del tesoro
pblico,
10) C/P 501 Distribuidora Artesco por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de materiales
de mercaderas S/. 1,300; limpieza S/. 2,700; 01 impresora Laser Canon S/. 1,500; 4
Impresoras Cano c/u S/. 250, se paga con tesoro pblico el 80 % del y el 10% con
recursos directamente recaudados asignar un nmero de cheque.
11) C/P 503 se paga la planilla de sueldos del personal administrativo con la Cta. Cte. Del
tesoro pblico, habindose retenido: SNP. S/. 6,500.00; y impuesto a la renta 5ta categforia
S/. 2,600.00, slo la aportacin se paga con recursos directamente recaudados
12) Emitir los C/P por la cancelacin de la O/C con Tesoro Pblico
100
PRACTICA 004
Formular el Libro de Caja, con los siguientes datos que a continuacin se detallan:
1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos:, venta de bienes
corrientes S/. 7,500.00; prestacin de servicios S/. 7,500.00, tasas S/. 7,500.00; impuestos
renta S/. 7,500.00, multas S/. 8,700.00, impuesto al patrimonio S/. 5,500 y rentas de la
propiedad S/. 7,500.00
2) Segn C/P 104 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales al
mismo se ha retenido impuesto a la renta 4ta. Categora S/. 540.00, se gira cheque N
312567 de recursos directamente recaudados.
3) Se ha recibido el extracto bancario de la Cta. Cte. Del tesoro pblico por los cheques
pagados: 091207602; 09107601; 091207603; 091207599; 091207600, 976000101 y
091207598
4) Se registra la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 001 presentado por el
Administrador General por Bienes S/. 2,210.00 y servicios S/. 1,590.00
5) Se ha depositado en Cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas
el 100% de los ingresos captados.
6) C/P 102 Administrador General por Viticos S/. 600.00, se paga con recursos directamente
recaudados, cheque N 312568
7) Emitir los C/P a nombre del Banco de la nacin por el pago de las retenciones y
aportaciones , debiendo tener en cuenta las respectivas fuentes de financiamiento de las
obligaciones que se pagaron, as como asignar y girar los cheques que les correspondan
8) El saldo inicial esta integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados
S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro pblico S/. 6,500.00 (Cheque N 091207599 S/. 1,500.00
por pago de consumo de energa elctrica y N 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a
la O/C por la adquisicin de una computadora); Caja S/. 7,500
9) C/P 100 por la cancelacin de la Orden de Servicios por Peritaje contable por S/. 2,900.00
al que se retiene el impuesto de ley establecidos y se paga con fondos del tesoro pblico,
cheque N 091207600.
10) C/P 101 Distribuidora Artesco por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de materiales
de mercaderas S/. 1,300; limpieza S/. 2,700; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez
dgitos Casio S/. 500; habindose emitido el cheque N 091207601 del tesoro pblico para
pagar el 40 % del costo total y 25% con recursos directamente recaudados asignar un
nmero de cheque.
11) C/P 103 se paga la planilla de sueldos del personal administrativo con la Cta. Cte. Del
tesoro pblico, cheque N 091207602 Calcular la retenciones y aportaciones de la planilla
de sueldos, habindose retenido: el impuesto retenido por renta 5ta categora es de S/.
6,000.00
101
PRACTICA 005
Formular el Libro de Caja, con los siguientes datos que a continuacin se detallan:
1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad
S/. 3,500.00, venta de bienes corrientes S/. 2,500.00; prestacin de servicios S/. 3,500.00,
tasas S/. 5,500.00; impuestos S/.2. 800.00, multas S/. 2,700.00
2) C/P 502 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro pblico,
cheque N 091207602 por S/. 2,500.00, a nombre del Administrador General.
3) Segn C/P 504 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales al
mismo se ha retenido los impuestos de ley, con recursos directamente recaudados, cheque
N 312567 por S/. 840.00.
4) El Banco informa haber pagado todos los cheques girados por la entidad pblica, ms el N
091207598
5) Se registra la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 001 presentado por el
Administrador General por Bienes S/. 700.00 y servicios S/. 3,800.00
6) Se ha depositado en cta. Cte. los recursos directamente recaudados.
7) C/P 505 Banco de la nacin por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de la
orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se
pagaron estas obligaciones as como asignar y girar los cheques que les correspondan
8) El saldo inicial esta integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados
S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro pblico S/. 6,500.00 (Cheque N 091207599 S/. 1,500.00
por pago de consumo de energa elctrica y N 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a
la O/C por la adquisicin de una computadora); Caja S/. 8,600.00
9) C/P 500 por la cancelacin de la O/S Jos Perea por asesoramiento jurdico S/. 4,100.00 al
que se retiene el impuesto de ley establecidos y se paga con fondos del tesoro pblico,
cheque N 091207600.
10) C/P 501 Distribuidora ABC por la cancelacin de la O/C 270 por la compra de: mercaderas
S/. 4,300; limpieza S/. 3,700; 02 calculadora de wincha y pantalla de diez dgitos Packar c/u
S/. 600; habindose emitido el cheque N 091207601 del tesoro pblico para pagar el 70 %
del costo total y 25% con recursos directamente recaudados asignar un nmero de cheque.
11) C/P 503 se paga la planilla de sueldos del personal administrativo con la Cta. Cte. Del
tesoro pblico, cheque N 091207603 Calcular las retenciones y aportaciones de la planilla
de sueldos, habindose retenido: SNP. S/. 4,550.00; el importe retenido por renta de 5ta
categora es de S/. 4,550.00 .
BIBLIOGRAFIA
NEXO
Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos terico prcticos sobre la administracin
de los fondos pblicos que administran los entes gubernamentales, el mismo esta vinculado
con el SIAF en la fase de girado y pagado
102
EL AREA DE PRESUPUESTO
TEMATICA
Definicin
Proceso Presupuestario
Documentos Fuente
Libros y Registros
Ejecucin del Gasto Pblico
Tablas y Clasificadores Presupuestarios
Dinmica Contable
Desarrollo del Caso Prctico
Prcticas a Desarrollar
103
DESARROLLO TEMATICO
REA DE PRESUPUESTO
DEFINICION
Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgacin,
modificaciones, ejecucin de ingresos y gastos; as como el anlisis y cierre presupuestario.
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la contabilizacin del
Presupuesto Pblico como un proceso que cubre las siguientes etapas:
a) Promulgacin y modificaciones
b) Ejecucin y
c) Anlisis y Cierre.
La Promulgacin.- Se refiere al hecho de convertirse el documento presupuestario, en Ley de
la Repblica, una vez cumplidas las fases de programacin, formulacin, discusin y
aprobacin. Las modificaciones son aquellos actos que significan cambios en las asignaciones
originales entre las que se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias.
La Ejecucin.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en accin las
dependencias de la administracin con el fin de lograr el cumplimiento de las metas
proyectadas en los distintos programas gubernamentales.
El Anlisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparacin, en trminos monetarios, entre las
asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los gastos y/o devengados
incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias existentes.
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son los propios de rea y los mixtos:
a) Propios del rea:
Se denominan como tal a aquellos que proporcionan informacin exclusiva derivada de
las incidencias presupuestarias en las fases de promulgacin, modificacin y ejecucin,
entre los cuales tenemos a:
-
Presupuesto de Ingresos
Presupuesto de Gastos
Programacin del Compromiso Anual (Calendario de Compromisos)
b) Mixtos:
Son los que sirven como tal en las otras reas, entre las cuales tenemos a: Orden de
Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales, Planilla de Viticos,
Recibo de Ingresos, Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las incidencias
presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo N 1 Libros y Registros
Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Pblico a disear sus libros auxiliares, por lo
104
que considero necesario, la utilizacin de los Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las
mismas han de controlar el movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.
PROGRAMACION DEL COMPROMISO ANUAL
Art. 29A Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto La Programacin de
Compromisos Anual es un instrumento de programacin del gasto pblico de corto plazo por
toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programacin de caja de
ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el ao fiscal respectivo en el
marco de la disciplina fiscal y el marco macroeconmico multianual, Dicho instrumento es
revisado y actualizado sobre la base de la informacin que proporcionen los pliegos, de manera
trimestral, siendo autorizados por la Direccin General de Presupuesto, quien establece los
procedimientos, mecanismos y formalidades para la determinacin, revisin y actualizacin del
PCA
AFECTACION PRESUPUESTAL
Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia presupuestal que
tenga fundamento en los documentos fuente que la sustentan, estos han de guardar la
incidencia de los siguientes niveles:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
Fuente de Financiamiento
Funcin
Programa Funcional
Sub Programa Funcional
Actividad
Proyecto
Componente
Partida Genrica del Gastos
Modalidad de Aplicacin
Especfica del Gasto
CLASIFICADORES Y/ ANEXOS
105
Componente.- Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de
acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente
en una o ms metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos especficos de las
actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el ao fiscal.
MODELO DE CADENA FUNCIONAL DEL GASTO
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
09
FUNCION
03
PROGRAMA FUNCIONAL
006
Gestin
008
Asesoramiento y Apoyo
ACTIVIDAD/PROYECTO
100267
Gestin Administrativa
COMPONENTE
300963
Gestin Administrativa
META
00886
23
Bienes y Servicios
2315
Materiales y Utiles
ESPECIFICA
23151
De Oficina
231512
Papeleria en General
106
DINAMICA CONTABLE
LIBRO DIARIO
PRESUPUESTO
DE INGRESOS
CTA
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
8201
8101
PRESUPUESTO DE INGRESOS
PPTO INST APERTURA MOD Y PPTO MOD
DEBE
HABER
XXX
XXX
JMQ
PRESUPUESTO
DE GASTOS
MQJ
CTA
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
8101
8301
DEBE
HABER
XXX
XXX
JMQ
PROGRAMACION DE
COMPROMISOS
ANUAL
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
CTA
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
<PCA>
INGRESOS
GASTOS
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
CTA
MQJ
CAPTACIN DE INGRESOS
8501
8201
COMPROMISOS PRESUPUESTALES
CERTIFICACION
PRESUPUESTAL
OTROS
P/V
RFPE
PLLAS
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
CTA
R/I
- R.D.R
- TRANSF.
EJECUCIN DE INGRESOS
PRESUPUESTO DE INGRESOS
JMQ
XXX
XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
8301
8401
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE
XXX
HABER
XXX
JMQ
O/S
O/C
MQJ
CANCELACIN PRESUPUESTAL
C/P
Se emite por cada
documento fuente de
compromiso (MQJ)
R.F.P.E
CTA
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
8401
8601
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE GASTOS
DEBE
XXX
HABER
XXX
107
LIBRO DIARIO
PRESUPUESTO DE
INGRESOS
MODIFICACIONES:
1) Rec. de Balance
2) Ampliaciones
3)
PRESUPUESTO DE
INGRESOS
MODIFICACIONES:
1) Rec. de Balance
2) Ampliaciones
ESTIMACION DE
INGRESOS
CTA
8201
8101
DEBE
PRESUPUESTO DE INGRESOS
PPTO INST DE APERTURA MODIFICACIONES Y PPTO INST MODIFICADO
XXX
HABER
XXX
MQJ
CTA
8101
8301
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
DEBE
HABER
XXX
XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
CTA
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Trimestral Mensualizado
CALENDARIO DE
COMPROMISOS
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
CTA
Trimestral Mensualizado
CAPTACIN DE INGRESOS
R/I
Registrar las
modificaciones.
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
CTA
8501
8201
EJECUCIN DE INGRESOS
PRESUPUESTO DE INGRESOS
XXX
XXX
MQJ
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
(09) RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
(00 ) RECURSOS
ORDINARIOS
RECURSOS
DETERMINADOS
(07) FONCOMUN
(08) IMPUESTOS MUNICIPALES
(18) CANON Y SOBRECANON Y
REGALIAS
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
(19) RECURSOS
OFICIALES DE
CREDITO
INTERNO
EXTERNO
(13) DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
108
CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO
FUNCION
PROGRAMA
FUNCIONAL
SUB PROGRAMA
FUNCIONAL
ACTIVIDAD PROYECTO
03 Administracin y
Planeamiento
006 Planeamiento
Gubernamental
003 Administracin
0010 Registro
04 Agraria
009 Promocin de
la Produccin
Agraria
014 Promocin y
Asistencia
Social y Comunitaria
015 Previsin
033 Educacin y
Deportes
034 Cultura
061 Infraestructura
Educativa
035 Energa
042 Turismo
039 Industria
040 Comercio
108 Comercializacin
044 Promocin de
la Produccin
Pesquera
064 Salud Individual
12 Pesca
14 Salud y
Saneamiento
16 Transporte
052 Transporte
Terrestre
109
0145 Caminos Rurales
058 Desarrollo
Urbano
0163 Planeamiento
Urbano
1
GENERICAS DEL
INGRESO
MQJ
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
Impuestos
y
Contribuciones
Obligatorias
Contribuciones Sociales
Venta de Bienes y Servicios y
Derechos Administrativos
Donaciones y Transferencias
Otros Ingresos
Venta de Activos no Financieros
Venta de Activos Financieros
Endeudamiento
Saldos de Balance
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
GASTO DE CAPITAL
2.4
2.5
2.6
2.7
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Adquisicin
de
Activos
no
Financieros
Adquisicin de Activos Financieros
SERVICIO DE LA DEUDA
110
CLASIFICADOR DE INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS
GASTOS
1 INGRESOS PRESUPUETARIOS
11 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
112Impuesto a la Propiedad
1121 Impuesto sobre la Propiedad Inmueble
112111 Predial
1121111 Predial
13 VTA DE BS Y SERV Y DER ADMINISTRATIVOS
131 Venta de Bienes
1313 Venta de Productos Minerales
13131 Vta de Productos Minerales
131311 Venta de agua
1319 Venta de Otros Bienes
13191 Venta de Otros Bienes
131911 Publicaciones
131912 Vta de Bases
1319199 Otros Bienes
132 Derechos y Tasas Administrativas
1321 Derechos Administrativos Generales
13211 Registros y Licencias
132111 Registro Civil
132113 Licencias
132115 Exp partidas certificadas
133 Venta de Servicios
1333 Serv Educacin, Recreacin y Cultura
13331 Educativos
133312 Servicio de Capacitacin
14 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
141 Donaciones y Transferencias Corrientes
141 De Gobiernos Extranjeros
1411 De Pases de Amrica
14112 De Brasil
15 OTROS INGRESOS
151 Rentas de la Propiedad
1511 Rentas de la Propiedad Financiera
15114 Otros Intereses
1511499 Otros Intereses
16 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
165 Venta de Activos no Producidos
1651 Venta de Activos no Producidos
16511 Venta de Terrenos
165111 Terrenos Urbanos
18 ENDEUDAMIENTO
182 Endeudamiento Interno
18211 Crditos Internos
182112 Otros Crditos Internos
1821121 Banco de la Nacin
2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
21 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
211 Retribuciones y complementos en Efectivo
2111 Personal Administrativo
211112Personal Adm. Nombrado (Rg. Pblico)
213 Contribuciones a la Seguridad Social
2131 Obligaciones del Empleador
213115 Contribuciones a ESSALUD
23 BIENES Y SERVICIOS
231 compra de Bienes
2311 Alimentos y Bebidas
23111 Alimentos y Bebidas
231111 Alimentos y Bebidas p Cons.Hum.
2313Combustibles, Carburantes Lubricantes y afines
23131 Combustibles CarburantesLubric y Afines
231311 Combustibles y Carburantes
2315 Materiales y tiles
23151 De Oficina
231512 Papelera en general, tiles y materiales de Oficina
232 Contratacin de Servicios
2321 Viajes
23212 Viajes Domsticos
232122 Viticos y Asig. p Com. de Serv.
2322 Servicios Bsicos Comunicacin , Public. Y Difus
23221 Serv. De Energa Elctrica, Agua y Gas
232211 Servicio de Suministro Energa E.
232212 Servicio de Agua y Desage
23222 Servicios de Telefona e Internet
232221 Servicio de Telefona Movil
232222 Servicio de Telefona Fija
2327 Servicios Profesionales y Tcnicos
23272 Serv. Consultora Asesoria y Sim. Per.Nat.
232722 Asesoras
2327299 Otros Servicios Similares
26 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
261 Adquisicin de Edificios y Estructuras
2612 Edificios o Unidades No Residenciales
26121 Edificios o Unidades no Residenciales
261216 Compra de Edificios o Uni. no Res
262 Construccin de Edificios y Estructuras
2622 Edificios o Unidades no Residenciales
26221 Edificios Administrativos
262211 Costo Constru. Adm. Directa
262212 Costo de Construccin p Contrata
263 Adquisicin de Vehculos Maquinarias y Otros
2632 Adquisicin de Maq. Equipo y Mobiliario
26321 Para Oficina
263211 Mquinas y Euipos
263212 Mobiliario
266 Adquisicin de Otros Activos Fijos
2661 Adquisicin de Otros Activos Fijos
26612 Bienes Culturales
266121 Libros y Textos para Biblioteca
MQJ
P C A
19 SALDOS DE BALANCE
191 Saldos de Balance
1911 Saldos de Balance
19111 Saldos de Balance
191111 Saldos de Balance
Art. 29A Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto La Programacin de
Compromisos Anual es un instrumento de programacin del gasto pblico de corto
plazo por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la
programacin de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento
para el ao fiscal respectivo en el marco de la disciplina fiscal y el marco
macroeconmico multianual, Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la
base de la informacin que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo
autorizados por la Direccin General de Presupuesto, quien establece los
procedimientos, mecanismos y formalidades para la determinacin, revisin y
actualizacin del PCA
MQJ
111
PRESUPUESTO DE INGRESOS
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
TOTAL
S/.
PARTIDA
I) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
MENSUAL
288,0000
24,000
60,000
5,000
228,000
19,000
1200,000
100,000
1488,000
124,000
11 Impuestos y ContribucionesObligatorias
13 Venta de Bienes, Servicios y Derechos Administrativos
G.
SG.
E.
DENOMINACION
ENERO
I TRIMESTRE
FEBRERO
MARZO
TOTAL
24.000
24.000
24.000
72.000
5.000
5.000
5.000
15.000
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
5.000
5.000
5.000
15.000
5.000
5.000
5.000
15.000
5.000
5.000
5.000
15.000
5.000
5.000
5.000
15.000
19.000
19.000
19.000
57.000
INGRESOS PRESUPUESTARIOS
21
21
21
VENTA DE BIENES
5.500
5.500
5.500
16.500
5.500
5.500
5.500
16.500
5.500
5.500
16.500
1 PREDIAL
11 Predial
VTA DE BIENES SERV.Y DER. ADMINIST.
19
5.500
19
5.500
5.500
5.500
16.500
19
11 Venta de Publicaciones
1.500
1.500
1.500
4.500
19
4.000
4.000
4.000
12.000
13.500
13.500
13.500
40.500
21
13.500
13.500
13.500
40.500
21
13.500
13.500
13.500
40.500
21
11 Registro Civil
2.000
2.000
2.000
6.000
21
13 Licencias
7.000
7.000
7.000
21.000
21
4.500
4.500
4.500
13.500
1 REGISTROS Y LICENCIAS
112
PRESUPUESTO DE GASTOS
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
PARTIDA
TOTAL ANUAL
S/.
MENSUAL
S/.
288,000
24,000
21 Personal y ObligacionesSociales
88,680
7,390
23 Bienes y Servicios
36,360
3,030
162,960
13,580
1200,000
100,000
1488,000
124,000
E.
DENOMINACION
FEBRERO
MARZO
24.000
24.000
24.000
72.000
7.390
7.390
7.390
22.170
GASTOS PRESUPUESTARIOS
ENERO
I TRIMESTRE
TOTAL
6.780
6.780
6.780
20.340
11
PERSONAL ADMINISTRATIVO
6.780
6.780
6.780
20.340
11
1 PERSONAL ADMINISTRATIVO
6.780
6.780
6.780
20.340
6.780
6.780
6.780
20.340
610
610
610
1.830
31
610
610
610
1.830
31
610
610
610
1.830
31 15 Contribuciones a ESSALUD
610
610
610
1.830
BIENES Y SERVIVIOS
3.030
3.030
3.030
9.090
COMPRA DE BIENES
3.030
3.030
3.030
9.090
13
3.030
3.030
3.030
9.090
13
3.030
3.030
3.030
9.090
13 11 Combustibles y Carburantes
2.500
2.500
2.500
7.500
530
530
530
1.590
13.580
13.580
13.580
40.740
10.000
10.000
10.000
30.000
22
10.000
10.000
10.000
30.000
22
10.000
10.000
10.000
30.000
10.000
10.000
10.000
30.000
3.580
3.580
3.580
10.740
32
3.580
3.580
3.580
10.740
32
1 PARA OFICINA
3.580
3.580
3.580
10.740
32 11 Maquinas y Equipos
3.000
3.000
3.000
9.000
32 12 Mobiliario
580
580
580
1.740
2 INSTALACIONES EDUCATIVAS
TT : Tipo de Transaccin
G : Genrica
SG : Sub Genrica
E : Especfica
113
E.
DENOMINACION
I TRIMESTRE
FEBRERO
MARZO
TOTAL
100.000
100.000
100.000
300.000
30,000
30.000
30,000
90,000
30,000
30.000
30,000
90,000
GASTOS PRESUPUESTARIOS
ENERO
11
PERSONAL ADMINISTRATIVO
27,523
27,523
27,523
82,569
11
1 PERSONAL ADMINISTRATIVO
27,523
27,523
27,523
82,569
20,500
20,500
20,500
61,500
7,023
7,023
7,023
21,069
2,477
2,477
2,477
7,431
31
2,477
2,477
2,477
7,431
31
2,477
2,477
2,477
7,431
31 15 Contribuciones a ESSALUD
2,477
2,477
2,477
7,431
BIENES Y SERVIVIOS
20,000
20,000
20,000
60,000
COMPRA DE BIENES
15,000
15,000
15,000
45,000
15
MATERIALES Y UTILES.
15,000
15,000
15,000
45,000
15
15,000
15,000
15,000
45,000
15 11 Repuestos y accesorios
2.500
2.500
2,500
7.500
12,500
12,500
12,500
37,500
3 2
CONTRATACION DE SERVICIOS
5,000
5,000
5,000
15,000
3 27
5,000
5,000
5,000
15,000
3 27
5,000
5,000
5,000
15,000
3 27
22 Asesoras
3,000
3,000
3,000
9,000
3 27
23 Auditorias
2,000
2,000
2,000
6,000
50,000
50,000
50,000
150,000
40.000
40.000
40.000
120.000
22
40.000
40.000
40.000
120.000
22
40.000
40.000
40.000
120.000
35.000
35.000
35.000
105.000
5,000
5,000
5,000
15,000
10,000
10,000
10,000
30,000
32
10,000
10,000
10,000
30,000
32
10,000
10,000
10,000
30,000
32 11 Maquinas y Equipos
7.000
7.000
7.000
21.000
32 12 Mobiliario
3,000
3,000
3,000
9,000
1 DE OFICINA
1 EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS
1 PARA OFICINA
TT : Tipo de Transaccin
G : Genrica
SG : Sub Genrica
E : Especfica
114
ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO PUBLICO
PRESUPUESTO
DE GASTOS
(Por toda fuente
PROGRAMACION
ANUAL DE
GASTOS
<P.C.A>
M.E.F.
(Por toda fuente
de financiamiento)
CERTIFICACION DEL
CREDITO
PRESUPUESTARIO
< Entidad>
(Por toda fuente de
financiamiento)
COMPROMISO .
<Cadena Funcional del Gasto.>
F/PF/SPF/A/P/C/M/PG/PSG/PE/PSE/FF
Doc. Fuente : O/C; O/S; PLLA, RFPE,
etc.
Anual o mensual
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
820102 Recursos Directamente Recaudados
82010201 Rec. Directamente Recaudados
PPTO INST. DE APERTURA MOD Y PPTO INST.
MOD.
810102 Recursos Directamente Recaudados
81010201 Rec. Directamente Recaudados
Por la incidencia presupuestal del presupuesto de
Ingresos correspondiente al ejercicio..
TOTAL S/.
8101
DEBE
HABER
288,000
288,000
288,000
288,000
288,000
288,000
288,000
288,000
2) Presupuesto de Gastos est compuesto por Recursos Ordinarios S/. 1000,000 y Recursos
Directamente Recaudados S/. 288,000 (Cuyo desagregado debe realizarse de acuerdo al
Clasificador Funcional Programtico, de conformidad a la Tablas vigentes en cada ejercicio
y el Clasificador Presupuestal de Gastos)
115
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
8101
1288,000
8301
HABER
1000,000
1000,000
288,000
1288,000
288,000
1000,000
1000,000
288,000
288,000
1288,000
1288,000
3) Se recepcion ingresos por ventanilla: Derechos y Tasas Administrativas S/. 9,200; Rentas
de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes 3,500.
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
16,200
16,200
16,200
16,200
4) O/C N 50 Distribuidora Altas por la compra de Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora
IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00; habindose cancelado segn C/P N 550
S/. 2,700 con Recursos Directamente Recaudados y C/P N 551 S/. 2,950 de Recursos
Ordinarios.
COMPROMISO
CERTIFICACION PRESUPUESTAL
CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
5,650
2,950
2,950
2,700
2,700
5,650
2,950
2,950
2,700
2,700
5,650
5,650
116
PAGO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
5)
HABER
5,650
2,950
2,950
2,700
2,700
5,650
2,950
2,950
2,700
2,700
5,650
5,650
O/S N 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta.
Categora S/. 290, se cancela segn C/P N 552 por S/ 2,900 con Recursos Directamente
Recaudados
COMPROMISO
CERTIFICACION PRESUPUESTAL
CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
2,900
2,900
2,900
2,900
2,900
2,900
5,650
5,650
PAGO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
6)
HABER
2,900
2,900
2,900
2,900
2,900
2,900
2,900
2,900
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
117
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
830101 Recursos Ordinarios
83010101 Recursos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
840101 Recursos Ordinarios
84010101 Recursos Ordinarios
Por la incidencia del compromiso presupuestal
de la Planilla de Sueldos.
TOTAL S/.
196,200
196,200
196,200
196,200
196,200
196,200
196,200
196,200
PAGO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
16,350
16,350
16,350
16,350
16,350
16,350
16,350
16,350
7) Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de
consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefnica del Per S/. 450;
Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150., con Recursos Directamente
Recaudados
CERTIFICACION PRESUPUESTAL
CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
1,150
1,150
1,150
1,150
1,150
1,150
1,150
1,150
PAGO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
1,150
1,150
1,,150
1,150
1,150
1,150
1,150
1,150
118
8) Planilla de Viticos (P/V) N 020 del Administrador por 5 das, mas pasajes de ida y vuelta
S/. 480, habindose cancelado segn C/P N 554 con Recursos Directamente Recaudados
CERTIFICACION PRESUPUESTAL
CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
480
480
480
480
480
480
480
480
PAGO
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
9)
HABER
480
480
480
480
480
480
480
480
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
119
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
DEBE
HABER
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
RESUMEN
El registro contable de las incidencias presupuestales es registrada conforme al plan contable
gubernamental elemento 8 cuentas de presupuesto, todo este proceso sustentado en los
documentos fuente propios y mixtos, donde ha de registrarse el control del presupuesto de
ingresos y gastos, hoy se debe tener en cuenta el proceso a seguir, es decir contar con
presupuesto inicial (PIA), luego recibir la P.C.A. (Programacin del Compromiso Anual), par
luego obtener la C:C.P.. (Certificacin del Crdito Presupuestario) y recin comprometer los
gastos, haciendo uso de la cadena funcional del gasto, este proceso se realiza en el SIAF para
su control estadstico de ingreso y del gasto, para luego registrarlo contablemente
ACTIVIDAD
1)
2)
3)
Obtenga ,lea y formule mapas conceptuales de la Ley n 28411 Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.
Obtenga, lea y formule mapas conceptuales de las Directivas de: Formulacin, Ejecucin y
Evaluacin de Presupuesto de un Gobierno Local.
Obtenga del SIAF la P.C.A. de la Fuente de Recursos Directamente Recaudados, y diga
que informacin contiene y explique para que utiliza el Contador de la Entidad.
AUTOEVALUCION FORMATIVA
Elija Ud. una de las prcticas y desarrolle como una autoevaluacin, debiendo formular la PCA
de gastos y registro contable:
120
PRACTICA 001
Con los datos que corresponde al I trimestre que a continuacin se detallan, formular la contabilizacin hasta el
segundo trimestre:
DOCUMENTOS:
- O/C N 050 Distribuidora Atlas
- O/S N 050 Asesor Financiero
- Reembolsa el F.P.E.
- Planilla de sueldos
- Banco de la Nacin (Ret. Y
Aportac.)
COMPR
O
?
5,900
?
?
PAGAD
O
40%
60%
70%
2,900
?
?
F.F.
N CHEQUE
C/P
R.D.R.
T.P.
R.D.R.
T.P.
T.P.
T.P.
0302100
9201102
0302101
9201103
9201104
9201105
550
551
552
553
554
555
DATOS COMPLEMENTARIOS:
1) Se recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de
Bienes 3,500., Prestacin de Servicios S/. 7,000
2) O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 1,700, 5 Escritorios modelo gerente
IBM c/u S/.600; 03 calculadoras solares c/u 150.00
3) O/S N 50 Asesor Legal S/. 5,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categora y
contribucin de solidaridad.
4) El monto bruto de las planillas es de S/. 25,000
5) Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de
consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 520; telefnica del Per S/. 450;
Viticos S/. 800, fletes S/. 430.00, calculadora casio S/. 450.
6) Se ha aprobado el presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos:
- Recursos Directamente Recaudados
S/.
243,200
- Recursos Ordinarios (T.P.)
400,000
7) Se ha aprobado el presupuesto de gastos por los siguientes conceptos:
7.1) Recursos Directamente Recaudados:
- Personal y Obligaciones Sociales
S/.
60,000
- Bienes y servicios
40,000
- Inversiones
103,200
- Otros gastos de capital
40,000
7.2) Recursos Ordinarios (T.P.):
- Personal y Obligaciones Sociales
S/.
100,000
- Bienes y servicios
140,000
- Inversiones
160,000
8) Proyectar la Programacin de Compromisos Anuales
9) Se ha determinado que los saldo presupuestales del ejercicio anterior han sido
determinados con fecha 15 de febrero, los mismos corresponden a:
9.1) Ejecucin de Ingresos Anuales:
- Recursos Directamente Recaudados
- Donaciones y Transferencias
9.2) Ejecucin de Gastos:
9.2.1) Recursos Directamente Recaudados:
- Personal y Obligaciones Sociales
- Bienes y servicios
- Inversiones
- Otros gastos de capital
9.2.2) Transferencias:
- Personal y Obligaciones Sociales
- Bienes y servicios
- Inversiones
S/.
202,250
270,000
S/.
50,000
30,000
100,200
10,000
S/.
40,000
70,000
160,000
121
PRACTICA 002
Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del presente ejercicio del I y II
trimestre que a continuacin se detallan, formular los registro contables que correspondan,
utilizar fuentes de financiamiento y partidas genricas de ingresos y gastos.
1) Se ha aprobado el presupuesto inicial de gastos por los siguientes conceptos:
RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
PARTIDAS
- Personal
y Obligaciones
Sociales
- Bienes y Servicios
- Inversiones
- Otros Gastos de Capital
TOTALES
RECURSOS
ORDINARIOS
58,000
80,000
50,000
?
40,000
308,000
?
1400,000
120,000
TOTALES
2) Se recepcion ingresos por ventanilla: Rentas de la Propiedad S/. 7,300; Venta de Bienes
S/. 3,000. Tasas 4,200 y el prstamo otorgado por el Banco Nacin con fecha 14/04 por S/.
172,000
3) O/C N 150 Distribuidora Oscar por: Mercaderas S/. 1,300; Materiales de limpieza S/. 1,700,
Computadora IBM S/. 3,500; 05 archivadores metlicos c/u S/. 450 y 5 calculadoras solares
c/u 150.00, financiado con R.D.R. S/. 3,000 y el resto con endeudamiento.
4) O/S N 70 Eco. Juan Prez, por elaboracin del Presupuesto de la Institucin neto S/. 3,060,
al cual se ha retenido el impuesto a la renta 4ta. Categora y contribucin de solidaridad. ,
financiado con R.D.R.
5) El monto neto de la planilla de sueldos es de S/. 10,440, financiado con transferencias
6) La Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 0012 por: Compra de 2 textos de consulta
del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. C/u 170; telefnica del Per S/. 650; Viticos
S/. 350, pasajes S/. 130.00, 2 calculadoras Casio c/u S/. 450., financiamiento transferencias
7) Se ha aprobado el cuadro de presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos:
FUENTE FINANCIAMIENTO
- Recursos Directamente Recaudados
- Recursos Ordinarios
PPTO.
AMPLIACION
INICIAL
308,000
?
?
TOTAL
428,000
120,000
2000,000
172,000
172,000
TOTALES
8)
9)
10) Registrar las cancelaciones presupuestales segn los comprobantes de pago: C/P N 100
para la O/C 150; C/P 101 O/S 70; C/P 102 para las planillas y C/P 103 Bco. Nacin pago de
retenciones y aportaciones, tener en cuentas las fuentes de financiamiento.
11) Con fecha 15/01 se ha obtenido el resultado del balance presupuestal del ejercicio anterior,
en la fuente de recursos directamente recaudados se ha obtenido S/. 160,000
|
122
PRACTICA 003
Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del I, II y III trimestre , que a
continuacin se detallan, formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de
financiamiento y partidas genricas de ingresos y gastos.
1)
Se recepcion ingresos por ventanilla: Rentas de la Propiedad S/. 5,300; Venta de Bienes
S/. 2,800., prestacin de servicios S/. 10,000, tasas S/. 7,200, multas por S/. 12,000 y con
fecha 11/08 el Banco de la Nacin otorgo el prstamo solicitado
2)
O/C N 252 Distribuidora ABC: Materiales de Escritorios S/. 2,700; Materiales de limpieza
S/. 1,800, Computadora IBM S/. 2,,900; 08 archivadores metlicos c/u S/. 550 y 5
calculadoras solares c/u 150.00, financiado con R.D.R. el 25% y el 65% con R.O.
3)
4)
5)
PPTO.
INICIAL
308,000
?
- Recursos Ordinarios
- Recursos Oficiales por Crdito Interno
AMPLIACION
TOTAL
428,000
280,000
3080,000
520,000
520,000
- Donaciones y Transferencias
TOTALES
6)
7)
8)
Registrar las cancelaciones presupuestales segn los comprobantes de pago: C/P que
correspondan. y tener en cuentas las fuentes de financiamiento.
9)
11)
PARTIDAS
- Personal
Sociales
y Obligaciones
- Bienes y Servicios
- Inversiones
- Otros Gastos de Capital
TOTALES
RECURSOS
ORDINARIOS
20%
15%
45%
35%
15%
5%
TOTALES
123
PRACTICA 004
Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del I, II y III trimestre , que a
continuacin se detallan, formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de
financiamiento y partidas genricas de ingresos y gastos.
1) Se recepcion ingresos por ventanilla: Rentas de la Propiedad S/. 5,300; Venta de Bienes
S/. 2,800., prestacin de servicios S/. 10,000, tasas S/. 7,200, multas por S/. 12,000 y con
fecha 11/05 el Banco de la Nacin otorgo el prstamo solicitado por S/. 120,000
2) O/C N 252 Distribuidora ABC: Materiales de Escritorios S/. 700; Materiales de limpieza S/.
800, Computadora IBM S/. 2,,900; 08 archivadores metlicos c/u S/. 450 y 5 calculadoras
solares c/u 250.00, financiado con R.D.R. el 65% y el 25% con R.O.
3) La aportacin de la planilla por Rgimen de Prestaciones de Salud es de S/. 4,340 ,
financiado con R.O.
4) La Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 0012 por: Compra de 6 textos de consulta
del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. C/u 250; telefnica del Per S/. 150; Viticos
S/. 250, pasajes S/. 90.00, 5 calculadoras Casio c/u S/. 450., financiado con R.O.
5) Se ha aprobado el cuadro de presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos:
FUENTE FINANCIAMIENTO
PPTO.
INICIAL
408,000
?
- Recursos Ordinarios
- Recursos Oficiales por Crdito Interno
AMPLIACION
TOTAL
528,000
280,000
4080,000
120,000
120,000
- Donaciones y Transferencias
TOTALES
6) Proyectar la Programacin del Compromiso Anual correspondan al presupuesto. Inicial y al
ampliatorio, as mismo tener en cuenta las fechas de vigencia .
7) O/S N 170 Eco. J. Prez, por elaboracin del Presupuesto ampliatorio de la Institucin,
cuyo importe neto equivale a S/.1,880, financiado con R.D.R. el 25% y el 65% con R.O,.
8) Registrar las cancelaciones presupuestales segn los comprobantes de pago: C/P que
correspondan. y tener en cuentas las fuentes de financiamiento.
9) Con fecha 15/01 el resultado del balance presupuestal del ejercicio anterior, es la siguiente:
En recursos ordinarios S/. 300,000 , recursos directamente recaudados S/. 120,000, y en
donaciones S/. 180,000
11)
PARTIDAS
- Personal
Sociales
y Obligaciones
- Bienes y Servicios
- Inversiones
- Otros Gastos de Capital
TOTALES
20%
RECURSOS
ORDINARIOS
15%
35%
25%
25%
5%
TOTALES
124
PRACTICA 005
Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del I, trimestre que a continuacin
se detallan,
formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de
financiamiento y partidas genricas de ingresos y gastos, asi como formular los respectivos
calendarios y estimaciones trimestrales.
1) Se recepcion ingresos por ventanilla: Rentas de la Propiedad S/. 11,300; Venta de Bienes
S/. 12,000. Tasas 4,200, el endeudamiento se recepciono el 16 de junio
2) O/C N 252 Distribuidora ABC: Materiales de Escritorios S/. 5,200; Materiales de limpieza
S/. 800, Computadora IBM S/. 3,,200;, financiado con R.O. S/. 6,000 y el resto con R.D.R.
3) El monto neto de la planilla de sueldos es de S/. 52,200, financiado con R.O.
4) La Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 0012 por: Compra de 1 texto de consulta
del Nueva Ley del Presupuesto S/. 200; telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 250,
pasajes S/. 100, 1 calculadoras Casio S/. 250., financiamiento R.O.
5) Se ha aprobado el cuadro de presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos:
FUENTE FINANCIAMIENTO
PPTO.
AMPLIACION
INICIAL
308,000
?
TOTAL
428,000
120,000
2120,000
52,000
52,000
TOTALES
6) Proyectar la Programacin del Compromiso Anual que correspondan.
7) Determinar la distribucin del Presupuesto inicial de R.O. formulado sabiendo que su
distribucin es la siguiente: 25% personal y obligaciones sociales, 15% bienes y servicios y
la diferencia a inversiones
8) O/S N 170 Eco. J. Prez, por elaboracin del Presupuesto ampliatorio de la Institucin
neto S/. 3,825, al cual se ha retenido el impuesto a la renta 4ta. Categora., financiado con
R.D.R.
9) Registrar las cancelaciones presupuestales segn los comprobantes de pago: C/P N 50
para la O/C 252; C/P 51 O/S 170; C/P 52 para las pllas y C/P 53 Bco. Nacin pago de
retenciones y aportaciones, tener en cuentas las fuentes de financiamiento.
11)
RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
RECURSOS
ORDINARIOS
58,000
50,000
?
40,000
308,000
?
?
12) Se determino
la ampliacin del ppto de la fuente
respectivamente.
TOTALES
125
BIBLIOGRAFIA
NEXO
126
UNIDAD TEMATICA IV
EL AREA COMPLEMENTARIA
DESARROLLO TEMATICO
Definicin
Proceso de Integracin Contable
Documentos Fuente
Libros y Registros
Dinmica Contable
Los Estados Financieros
Los Estados Presupuestarios
Desarrollo del Caso Prctico
Prcticas a Desarrollar
Los Instructivos Contables
Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad
127
REA COMPLEMENTARIA
DEFINICION
Se refiere a las transacciones adicionales a las Areas anteriormente indicadas y que no
significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias
presupuestarias.
PROCESO DE INTEGRACION
El proceso de integracin de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:
a) Elaboracin de las Notas de Contabilidad por cada rea
b) Preparacin de los Asientos Contables Complementarios
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares.
Elaboracin de las Notas de Contabilidad por Cada rea.- Se refiere al hecho de convertir en
Notas de Contabilidad el movimiento de las entradas y salida de bienes, estos fundamentado
en los documentos que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacn y
Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad del Almacenero debe
entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se convierta en Nota de Contabilidad; del
mismo modo el movimiento de las entradas y salidas de fondos, sustentados en los
documentos fuente como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendicin de Fondo
para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas de Depsito, debern
ser entregados a la Oficina de Contabilidad para su registro correspondiente en el Libro de
Caja; por otro lado, tambin se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso
Presupuestario.
Preparacin de los Asientos Complementarios.- En esta fase se debe formular las Notas de
Contabilidad complementarias, estas sustentadas en los documentos fuente, los mismos
complementan las transacciones realizadas por las reas de Bienes, Fondos Y Presupuesto.
Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las Notas de Contabilidad en forma ntegra deben
ser registradas en los Libros Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares,
estos son utilizados teniendo en cuenta el Instructivo N 1 Libros y Registros Contables.
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son:
- rdenes de Compra (O/C)
- Nota de Entrada a Almacn (N/E)
- Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)
- Recibo de Ingresos (R/I)
- Comprobante de Pago (C/P)
- Notas de Cargo y Abono Bancario
- Papeletas de Depsito (P/D)
- Ordenes de Servicio (O/S)
- Planillas de Sueldos y Jornales
- Planilla de Viticos (P/V)
- Liquidacin de Beneficios Sociales (B/S)
- Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.)
- Planilla de Dietas (Plla/D)
- Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Correccin Monetaria, Cuentas Incobrables, etc.
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente segn el Instructivo N 1 Documentos y Libros Contables, ha establecido para el
registro el registro contable de las incidencias de bienes, fondos, presupuesto y
complementarias en libros principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:
128
Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR
Libros Auxiliares:
- Caja Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario
- Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o subcuentas corriente)
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Registro de Fondo para Pagos en Efectivo
- Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades.
DINAMICA CONTABLE(Ver Diagramas adjuntos)
129
INCIDENCIA FINANCIERA
R/I
Se debe codificar
de acuerdo al
clasificador
de
Ingresos
CTA
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
1201
1202
4301
4302
4501
DEBE
XXX
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
MQJ
PAPELETA DE
DEPSITO
LIBRO DE CAJA
DEBE
Por el depsito en
Ca. Cte. de los
fondos en forma
intacta y dentro de
las 24 horas
HABER
XXX
INCIDENCIA PRESUPUESTAL
R/I
Se debe codificar
de acuerdo al
clasificador
de
Ingresos
CTA
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
DEBE
XXX
HABER
XXX
130
INCIDENCIA FINANCIERA
COMPROMISO
O/C
-
CTA
Mercaderas
Bienes Ctes.
Bienes Capital >1/8 UIT
Bienes Capital <1/8 UIT
Bienes Culturales
Bienes Agropecuarios
Bienes para ejecucin
de obras
1302
1301
1304
1305
1501
1503
1507
5506
2103
MQJ
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
DEBE
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
PAGO
C/P
LIBRO DE CAJA
DEBE
CHEQUE
1101
2105
HABER
CAJA Y BANCOS (1101030102)
OBLIGACIONES TES. PUBLICO
Por el Cheque N....................
XXX
XXX
2103
XXX
MQJ
INCIDENCIA PRESUPUESTAL
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
O/C
CTA
8301
8401
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE
XXX
HABER
XXX
MQJ
PAGO
C/P
Se emite por cada
orden y fuente de
financiamiento
CTA
8401
8601
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE GASTOS
DEBE
XXX
HABER
XXX
MQJ
CUENTAS DE ORDEN
O/C
CTA
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
APROBADA
9101
9102
XXX
9102
9101
XXX
CTA
9103
9104
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
VALORES Y GARNATIAS
VALORES Y GARANTIA POR CONTRA.
9104
9103
ATENDIDA
CHEQUE
GIRADO
ENTREGADO
DEBE
HABER
XXX
XXX
DEBE
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
Bienes no
depreciables
CTA
9105
9106
MQJ
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
BIENES EN PRESTAMO CUST. Y NO DEPRE
CONTROL DE BIENES EB PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
DEBE
XXX
HABER
XXX
131
INCIDENCIA FINANCIERA
COMPROMISO
O/S
Consumo agua
Consumo Electricidad
Telfono
Mantenimiento muebles
e inmuebles
- Mantenimiento Cta.Cte.
- Honorarios Profesionals
- Honorarios Estudios y
obras
-
CTA
5302
1501
1505
2101
2103
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
CONTRATACION DE SERVICIOS
EDIFICIOS Y EESTRUCTURAS
ESTUDIOS Y PROYECTOS
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
XXX
XXX
XXX
HABER
XXX
XXX
MQJ
PAGO
C/P
LIBRO DE CAJA
DEBE
1101 CAJA Y BANCOS
(1101030102
2105 OBLIG.TESORO PUBLICO
Por el Cheque N....................
CHEQUE
Por Cta. Cte.
XXX
2103
HABER
XXX
XXX
MQJ
INCIDENCIA PRESUPUESTAL
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
O/S
Consumo agua
Consumo Electricidad
Telfono
Mantenimiento muebles
e inmuebles
- Mantenimiento Cta.Cte.
- Honorarios Profesionals
- Honorarios Estudios y
obras
-
C/P
CTA
8301
8401
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE
XXX
HABER
XXX
MQJ
PAGO
CTA
8401
8601
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE GASTOS
DEBE
XXX
CTA
9101
9102
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBA
CONTRATOS Y COMPROMISOS P CONTRA
DEBE
XXX
HABER
XXX
CUENTAS DE ORDEN
O/S
APROBADA
ATENDIDA
CHEQUE
GIRADO
ENTREGADO
9102
9101
MQJ
CTA
9103
9104
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
VALORES Y GARANTIAS
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
9104
9103
HABER
XXX
XXX
XXX
DEBE
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
132
INCIDENCIA FINANCIERA
N/E
-
CTA
1301
1302
1304
1305
1501
1503
1507
5506
4401
Mercaderas
Bienes Ctes.
Bienes Capital >1/8 UIT
Bienes Capital <1/8 UIT
Bienes Culturales
Bienes Agropecuarios
Bienes para ejecucin
de obras
4403
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAM.
BIENES PARA LA VENTA
MATERIAS PRIMAS
MAT. AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
OTROS ACTIVOS
OTROS GASTOS DIVERSOS
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN
EFECTIVO Y EN BIENES
DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN
EFECTIVO Y EN BIENES
DEBE
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
HABER
XXX
XXX
MQJ
CUENTAS DE ORDEN
Bienes no
Depreciables
CTA
9105
9106
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.
CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
DEBE
XXX
HABER
XXX
MQJ
INCIDENCIA FINANCIERA
PeCoSa
- Suministros de funcionamiento
- Materia Prima para la produccin
- Materiales de Construccin en
ejecucin de obras
CTA
5301
1307
5701
1301
1304
1302
MQJ
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
CONSUMO DE BIENES
PRODUCTOS EN PROCESO
COSTO D VTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
BIENES Y SUMINISTROS DE FUCIONAMTO
MATERIAS PRIMAS
BIENES PARA LA VENTA
DEBE
XXX
XXX
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
133
INCIDENCIA FINANCIERA
COMPROMISO
PLANILLA
CTA
5101
Personal Nombrado
Personal Contratado
Cesante
Obrero Permanente
Obrero Eventual
5103
2101
2102
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
CONTRIBUCIONES A SEGURIDAD SOCIAL
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
REMUNERACIONES Y PENSIONES Y BENEFICIOS. POR PAGAR
DEBE
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
MQJ
PAGO
C/P
LIBRO DE CAJA
DEBE
1101 CAJA Y BANCOS
(1101030102)
2105 OBLIGACIONES TES.
PUBLICO
Por el Cheque N....................
CHEQUE
Por Cta. Cte.
XXX
XXX
2102
REM. PENS Y
BENEFIC POR PAG
Por el C/P.....................
HABER
XXX
MQJ
INCIDENCIA PRESUPUESTAL
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
PLANILLA
-
Personal Nombrado
Personal Contratado
Cesante
Obrero Permanente
Obrero Eventual
CTA
8301
8401
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE
XXX
HABER
XXX
MQJ
PAGO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE GASTOS
DEBE
XXX
CTA
9103
9104
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
VALORES Y GARANTIAS
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
DEBE
XXX
9104
9103
C/P
Se emite por cada
orden de compra y su
fuente
de
financiamiento
CTA
8401
8601
HABER
XXX
MQJ
CUENTAS DE ORDEN
CHEQUE
GIRADO
ENTREGADO
HABER
XXX
XXX
XXX
134
INCIDENCIA FINANCIERA
COMPROMISO
R.F.P.E.
-
CTA
5301
5302
5506
1503
1507
1501
2103
MQJ
Mercaderas
Bienes Ctes.
Bienes Capital >1/8 UIT
Bienes Capital <1/8 UIT
Bienes Culturales
Bienes Agropecuarios
Servicios Bsicos
Viticos
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
CONSUMO DE BIENES
CONTRATACION DE SERVICIOS
OTROS GASTOS DIVERSOS
VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS
OTROS ACTIVOS
EDIFICOS Y ESTRUCTURAS
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
HABER
XXX
POR LA R..F.P.E.
SOLICITUD DE
REEMBOLSO
<N.G.T. 006>
LIBRO DE CAJA
DEBE
1101
XXX
2103
CAJA Y BANCOS1101030102
OBLIG. TESORO PBLICO
Por el giro del cheque N.
XXX
1101
CAJA Y BANCOS
110102
Por el C/P de
reembolso del F.P.E.
HABER
XXX
CHEQUE
11101
2105
XXX
XXX
C/P
Por cada fuente de
financiamiento
INCIDENCIA PRESUPUESTAL
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
R.F.P.E.
-
Mercaderas
Bienes Ctes.
Bienes Capital >1/8 UIT
Bienes Capital < 1/8 UIT
Bienes Culturales
Bienes Agropecuarios
CTA
8301
8401
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE
XXX
HABER
XXX
MQJ
PAGO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE GASTOS
DEBE
XXX
CTA
9103
9104
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
VALORES Y GARANTIAS
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
DEBE
XXX
9104
9103
CTA
9105
9106
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE
CONTROL DE BIENES.EN PRESTAMO CUSTODIA . Y NO DEPRECIABLES
CTA
8401
8601
HABER
XXX
MQJ
CUENTAS DE ORDEN
CHEQUE
GIRADO
ENTREGADO
BIENES NO
DEPRECIABLES
Bienes menores a
1/8 de la U.I.T.
MQJ
HABER
XXX
XXX
XXX
DEBE
XXX
HABER
XXX
135
INCIDENCIA FINANCIERA
COMPROMISO
P/V
Se rinde de acuerdo al
D.S. 028-2009-EF (Lima
y otras Ciudades)
- Escala A
S/. 250
- Escala B
210
- Escala C
180
CTA
5302
1501
2103
MQJ
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
CONTRTACION DE SERVICIOS
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
XXX
XXX
HABER
XXX
PAGO
C/P
LIBRO DE CAJA
DEBE
1101 CAJA Y BANCOS
1101030102
2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO
Por el Cheque N....................
CHEQUE
Por Cta. Cte.
XXX
XXX
2103
HABER
XXX
NCIDENCIA PRESUPUESTAL
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
P/V
Se rinde de acuerdo al
D.S. 028-2009-EF (Lima
y otras Ciudades)
- Escala A
S/. 250
- Escala B
210
- Escala C
180
CTA
8301
8401
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE
XXX
HABER
XXX
MQJ
PAGO
C/P
Se emite por cada
orden de compra y
su
fuente
de
financiamiento
CTA
8401
8601
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE GASTOS
DEBE
XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
VALORES Y GARANATIAS
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
DEBE
XXX
HABER
XXX
MQJ
CUENTAS DE ORDEN
CHEQUE
GIRADO
ENTREGADO
CTA
9103
9104
9104
9103
MQJ
HABER
XXX
XXX
XXX
136
INCIDENCIA FINANCIERA
COMPROMISO
PLANILLA
Se calcula de acuerdo al D.L.
N 276 L.B.C.A., art. 54 inciso
c),:Se otorga al personal
nombrado de la remuneracin
principal a razn de:
- 50% < a 20 aos
- 100% > a 20 aos
R
CTA
5505
2102
MQJ
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
REM. PENSIONES Y BENEFICIOS P PAGAR
Por el clculo anual de los beneficios sociales
DEBE
XXX
HABER
XXX
PAGO
C/P
LIBRO DE CAJA
DEBE
1101 CAJA Y BANCOS
1101030102
2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO
Por el Cheque N....................
CHEQUE
Por Cta. Cte.
XXX
XXX
2102
HABER
XXX
Se emite por la
planilla
de
compensacin de
tiempo de servicios
INCIDENCIA PRESUPUESTAL
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
PLANILLA
CTA
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
8301
8401
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE
HABER
XXX
XXX
PAGO
C/P
CTA
8401
8601
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE GASTOS
DEBE
XXX
CTA
9103
9104
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
VALORES Y GARANTIAS
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
DEBE
XXX
9104
9103
HABER
XXX
CUENTAS DE ORDEN
CHEQUE
GIRADO
ENTREGADO
HABER
XXX
XXX
XXX
137
INCIDENCIA FINANCIERA
HOJA DE TRABAJO
PORCENTAJES:
%
- Edificios
3
- Infraestructura Pb. 3
- Maquinaria y Eqo. 10
- Equipo Transporte 25
- Muebles y Enseres 10
- Equipos de Cmputo 25
CTA
5801
1508
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTA
DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENT
DEBE
XXX
HABER
XXX
MQJ
LIQUIDACION
RETENCIONES Y
CONTRIBUCIONES
LIBRO DE CAJA
DEBE
110
CAJA Y BANCOS
1101030102)
2105 OBLIGACIONES TESORO.
PUBLICO
Por el Cheque N....................
CHEQUE
Por Cta. Cte.
XXX
XXX
2101
HABER
XXX
C/P
Se emite por
cada orden de
compra y su
fuente
de
financiamiento
INCIDENCIA PRESUPUESTAL
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
CTA
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
Sin Incidencia
DEBE
HABER
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
Sin Incidencia
DEBE
HABER
CTA
9103
9104
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
VALORES Y GARANTIAS
VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
DEBE
XXX
HABER
9104
9103
PAGO
CTA
CUENTAS DE ORDEN
CHEQUE
GIRADO
ENTREGADO
XXX
XXX
XXX
138
INCIDENCIA FINANCIERA
COMPROMISO
EXTRACTO BANCARIO
Sub Cta. Cte. Tesoro
Pblico
CTA
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
Sin incidencia
DEBE
HABER
- Gastos Corrientes
- Gastos de Capital
LIBRO DE CAJA
INCIDENCIA
DEBE
1601 TRANSPASOS Y REMESAS.
4402 TRASPASOS Y REMESAS
CORRINTES RECIBIDOS.
Por el Extracto Bancario del
mes de.
MQJ
XXX
XXX
2105
HABER
XXX
139
CTA
4101
4102
4103
4104
4105
4106
4107
4201
4202
4301
4302
4303
4401
4402
4403
4404
4501
4502
4503
4504
4505
4601
4602
4604
4605
4701
6101
CTA
6101
5101
5102
5103
5201
5301
5302
5401
5402
5403
5404
5501
5502
5503
5504
5505
5601
5602
5701
5702
5703
5801
5802
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
IMPUESTO A LA PRODUCCION Y CONSUM
IIMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS
TRANSACCIONES INTERNACIONAELES
OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
DEVOLUCION DE TRIBUTOS
CONTRIB.SOCIALES AL SIT SEG SOCIAL.
OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
VENTA DE BIENES
VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADM.
VENTA DE SERVICIOS
DONACIONES CTES RECIBIDAS EN
EFECTIVO Y EN BIENES
TRASPASOS Y REM RECIBIDAS CTES
DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN
EFECTIVO Y EN BIENES
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
RECIBIDAS
RENTAS DE LA PROPIEDAD
MULTAS Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
APORTES POR REGULACION
TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS A DONACIONES
INGRESOS DIVERSOS
VENTA DE EDIFICOS Y ESTRUCTURAS
VTA DE VEHICULOS MAQA Y OTROS
VENTA DE OBJETOS DE VALOR
VENTA DE TERRENOS
VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
SUPERAVIT O DEFICIT (610102)
MQJ
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
SUPERAVIT O DEFICIT (610102)
PERSONAL Y OBLIG SOCIALES RETRIB. Y
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
OTRAS RETRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES A LA SEG. SOCIAL
PENSIONES
CONSUMO DE BIENES
CONTRATACION DE SERVICIOS
DONACIONES CTES OTORGADAS EN
EFECTIVO Y EN BIENES
TRASPASOS Y REM. OTORGADAS CTES
DONACIONES DE CAPITAL OTROGADAS
EN EFECTIVO Y EN BIENES
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
CAPITAL
SUBSIDIOS
TRANSF. A INSTITU. SIN FINES DE LUCRO
SUBVENCIONES A PERSONA NATURALES
PAGO DE IMPUESTOS DERECHOS ADM. Y
MULTAS GUBERNAMENTALES
INDEMINZACIONES Y COMPENSACIONES
INTERESE FINANCIEROS
COMISIONES Y OTROS GASTOS D DEUDA
COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
VALOR EN LIBROS DE ACTIVOS FINANCIE
OTROS COSTOS DE VENTA
DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAM.
SENTENCIAS JUDICIALES LAUDOS ARBITRALES Y OTROS
MQJ
DEBE
XXX
XXX
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
DEBE
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
140
POR EL SUPERAVIT
DE OPERACIN AL
CIERRE
DEL
EJERICICIO
POR EL DEFICIT DE
OPERACIN
AL
CIERRE
DEL
EJERCICIO
POR EL TRASLADO
DEL
SUPERAVIT
OBTENIDO
CTA
6101
6101
CTA
6101
6101
CTA
6101
3401
POR EL TRASLADO
DEL
DEFICIT
OBTENIDO
CTA
3401
POR EL TRASLADO
DEL
SALDO
ACREEDOR
CTA
3401
6101
3101
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
SUPERAVIT O DEFICIT
610101 Resultado de Operacin
SUPERAVIT O DEFICIT
610102 Resultado del Ejercicio
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
SUPERAVIT O DEFICIT
610102 Resultado del Ejercicio
RESULTADO DEL EJERCICIO
610101 Resultado de Operacin
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
SUPERAVIT O DEFICIT
610101 Resultado de Operacin
RESULTADOS ACUMULADOS
340101 Supervit Acumulado
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
RESULTADO ACUMULADOS
340102 Dficit Acumulado
SUPERAVIT O DEFICIT
610101 Resultado de Operacin
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACION
RESULTADO ACUMULADOS
340101 Supervit Acumulado
HACIENDA NACIONAL
310103Capitalizacin de los Resol. Acumul.
DEBE
XXX
HABER
XXX
DEBE
XXX
HABER
XXX
DEBE
XXX
HABER
XXX
DEBE
XXX
HABER
XXX
DEBE
XXX
HABER
XXX
141
COMPRO
?
2,900
---?
480
PAGO
2,700
2,950
100%
900
?
480
----
F.F.
R.D.R.
T.P.
R.D.R.
T.P.
T.P.
R.D.R.
R.D.R.
T.P..
CHEQUE
0302100
9201102
0302101
9201103
9201104
0302102
0302103
9201105
C/P
550
551
552
553
554
555
556
557
DATOS COMPLEMENTARIOS:
1. Regularizar las Depreciaciones hasta el 30-05-02
2. El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. N 100 por: tiles de Oficina por S/. 2,700; materiales
de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos
del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120.
3. Se recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Alquiler de Local 3,500; Venta de
Bienes 3,500.
4. O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500;
03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacn las O/C 005, 50
y la N/E 124.
5. Se ha efectuado el depsito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos
provenientes de la venta de bienes y rentas de la propiedad y multas.
6. O/S N 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta.
Categora
7. El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000
8. Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de
consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefnica del Per S/. 450;
Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150.
9. Se ha recepcionado del Banco de la Nacin los cheques pagados
03002100;9201105;03002101
N 9201102;
142
12) Se ha recepcionado la autorizacin de giro por: Personal y obligaciones sociales S/.
17,100; Bienes y servicios S/. 1,400 y Otros Gastos de capital S/. 2,500
13) P/V N 20 del Administrador por 5 das, mas pasajes ida y vuelta S/. 50
143
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
1101
CAJA Y BANCOS
1101 Caja
11010101 Moneda Nacional
1102 Fondo Fijos
110201 Fondo para Pagos en Efectivo
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCINAMIENTO
130103 Combustibles, Carburantes, Lubricantes y Afines
13010301 Combustibles y Carburantes
130105 Materiales y tiles
13010501 De oficina
1301050102 Papelera en General, tiles
13010503 Aseo Limpieza y Cocina
1301050301 Aseo Limpieza y Tocador
130108 Suministros Mdicos
13010801 Productos Farmacuticos
1301080102 Medicamentos
MATERIAS PRIMAS
130499 Otras Materias primas
BIENES EN TRANSITO
130901 Bienes y Suministros de Funcionamiento
VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
150301 Vehculos
15030101 Para Transporte Terrestre
150302 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
1503020301 Equipos Computacionales y Perifricos
150303 Vehculos, Maquinarias y Otras Unidades por Recibir
DEPRECIACION AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION
150802Depreciacin Acumulada de Vehculos Maq. Y Otros
15080201 Vehculo.
15080102 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros
OBLIGACIONES TESORO PBLICO
210501 Gastos Corrientes
210502 Gastos de Capital
HACIENDA NACIONAL
310101 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio del ejercicio
1301
1304
1309
1503
1508
2105
3101
MQJ
DEBE
TOTAL S/.
HABER
15,000
8,500
8,500
6,500
6,500
10,000
1,900
1,900
5,600
5,600
2,500
2,500
1,400
1,400
6,000
6,000
11,500
11,500
258,600
250,000
250,000
6,500
6,500
2,100
193,350
193,350
187,500
5,850
7,500
4,500
3,000
101,650
101,650
302,500
302,500
144
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
DEBE
DEBE
3,500
9,200
3,500
3,500
3,500
3,500
0
9,200
9,200
9,200
3,500
3,500
3,500
16,200
16,200
24,700
24,700
16,200
16,200
LIBRO DE CAJAHABER
Saldo inicial
8,500
1201 CUENTAS POR COBRAR
16,200
120103 Vta. Bs. Serv. Y Der. Adm.
12010301 Vta Bienes
3,500
12010302 Der Tasas Adm 9,200
12010303 Vta Servicios 3,500
Por el registro del R/I N 001
correspondiente al mes de ............
MQJ
HABER
DEBE
16,200
HABER
16,200
16,200
16,200
145
DEPOSITO DE LO RECAUDADO
CTA
1101
1101
MQJ
DENOMINACION
CAJA Y BANCOS
110103 Depsito en Inst. Financiera Pblicas
11010301 Cuentas Corrientes
24,700
1101030101 Rec. Directam. Rec. 24,700
CAJA Y BANCOS
1101 Caja
110101 Caja M/N
24,700
Por el depsito en Cta. Cte. De la recaudacin de
ingresos
DEBE
24,700
HABER
24,700
24,700
24,700
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
1301
1503
5506
2103
MQJ
DEBE
HABER
2,700
2,700
2,700
2,500
2,500
2,500
450
450
5,200
5,650
5,200
450
5,650
5,650
P A G O:
DEBE
LIBRO DE CAJA
1101
2,700
CAJA Y BANCOS
110103 Dep. Inst. FinancPb 2,700
11010301 Ctas. Ctes
2,700
1101030102 R. D.R. 2,700
Por el Ch/ 0302100 Distribuidora
Atlas
2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO
210501 Gastos Cte.
450
210502 Gastos de Capital
2,500
Por el Ch/920102 Distribuidora Atlas
MQJ
2,950
HABER
5,650
146
DEBE
5,650
HABER
5,650
2,700
2,950
450
2,500
1601
4402
MQJ
DENOMINACION
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210501 Gasto Corriente
210502 Gasto de Capital
TRASPASOS Y REMESAS
160101 Traspaso de Fondos
16010101 Traspasos Tesoro
2,500
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB
440201 Traspasos del Tesoro Pblico
Por el pago del cheque N 091207602 de
Distribuidora Atlas.
DEBE
2,950
HABER
450
2,500
2,500
2,500
450
450
S/. 290.00
DEVENGADO:
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACIN
CONTRATACION DE SERVICIOS
530207 Servicios Profesionales y Tcnicos
53020702 Serv. Cnsul. Asesoras y SimPers. Nat.
5302070202 Asesoras
2,900
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS
210101 Impuestos y Contribuciones
21010102 Renta 4ta. Categora
42103 A CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios por Pagar
21030101 Bienes y Servicios por Pagar
2103010102 Servicios
2,610
Por el compromisos financiero de la O/S 050 Asesor
Financiero
MQJ
TOTAL S/.
DEBE
5302
HABER
2,900
2,900
2,900
290
290
290
2,610
2,610
2,610
2,900
2,900
147
P A G O:
LIBRO DE CAJAHABER
DEBE
1101 CAJA Y BANCOS
10103 Dep.Inst. FinancPb2,610
1010301 CtasCtes.
2,610
101030102 R.D.R. 2,610
Por el Ch/ 0302101 Asesor Financiero
MQJ
1,170
CTA
DENOMINACION
2103
1101
MQJ
DEBE
2,610
2,610
HABER
2,610
2,6100
2,610
148
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
5101
5103
2101
2102
DEBE
HABER
15,000
15,000
15,000
1,350
1,350
1,350
3,300
1,350
1,350
1,950
13,050
13,050
MQJ
TOTAL S/.
16,350
16,350
P A G O:
DEBE
2105 OBLIGACIONES TESORO
PBLICO
210501Gastos Ctes
13,050
Por el Ch/920103 Planilla de
Sueldos
MQJ
LIBRO DE CAJAHABER
13,050
2102
13,050
13,050
DEBE
13,050
HABER
13,050
13,050
13,050
DEBE
13,050
HABER
13,050
13,050
13,050
149
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
1507
OTROS ACTIVOS
150702 Bienes Culturales
15070299 Otros Bienes Culturales
CONTRATACION DE SERVICIOS
530201 Viajes
53020102 Viajes Domsticos
5302010202 Viticos y Asig.
300
530202 Serv. Bsicos Comunicacin Publicidad y difusin
5302020202 Servicio de Telefona
530204 Serv. Mantenimiento. Acondicionamiento y Reparac
53020401 Serv. Mant.Acond. y Reparaciones
5302040105 De Maquinarias y Eqos 130
OTROS GASTOS DIVERSOS
550699 Otros Gastos Diversos
A CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios por Pagar
21030101 Bienes y Servicios por Pagara
2103010101 Bienes
120
2103010102 Servicios
880
21030102 Activos no financiero p pagar
Por el compromiso de la RFPE 001 Administrador General
TOTAL S/.
5302
5506
2103
DEBE
HABER
120
120
120
880
300
300
450
450
130
130
150
150
1,150
1,150
1,000
150
1,150
1,150
P A G O:
DEBE
1101 CAJA Y BANCOS
110102 Fondos Fijos
1,150
Por la regularizacin de R.F.P.E.
2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO
210501 Gastos Corrientes
900
Por el Ch/920103Adm. Del F.P.E,
MQJ
LIBRO DE CAJA
1,150
900
HABER
DEBE
1,150
1,150
1,150
900
900
HABER
1,150
1,150
150
MQJ
1,150
DEBE
HABER
900
900
900
900
DENOMINACION
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210501 Gasto Corriente
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB
440201 Traspasos del Tesoro Pblico
Por el pago del cheque N 920103 de
Administrador del Fondo.
DEBE
HABER
900
900
900
900
151
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
1301
1304
1503
1507
5506
4401
4403
DEBE
HABER
1,540
1,400
1,400
140
140
3,000
3,000
3,250
3,250
3.250
450
450
450
250
250
4,790
4,790
4,790
3,700
3,700
3,700
MQJ
8,490
8,490
DENOMINACION
5301
CONSUMO DE BIENES
530103 Combustibles Carburantes Lubric y afines
53010301 Combustibles y Carburantes
530105 Materiales y tiles
53010501 De Oficina
5301050102Papelera en Gral
2,700
53010503 Aseo Limpieza y Cocina
5301050301 Aseo, Limpieza y Tocador
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
130103 Combustibles Carburantes Lubricantes y afines
13010301 Combustibles y Carburantes
130105 Materiales y tiles
13010501 De Oficina
1301050102 Papelera Gral.
2,700
13010503 Aseo Limpieza y Cocina
1301050301 Aseo, Limpieza y Toc. 2,500
Por el registro financiero del Pe.Co.Sa. N 100
TOTAL
1301
MQJ
DEBE
HABER
6,100
900
900
2,700
2,700
2,500
2,500
6,100
900
900
2,700
2,700
2,500
6,100
6,100
152
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
5302
CONTRATACION DE SERVICIOS
530201 Viajes
53020102 Viajes Domsticos
5302010202 Viticos y Asig. Com. Serv 480
A CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios
21030101 Bienes y Servicios por Pagar
2103010102 Servicios
480
Por el compromisos financiero de la P/V 005 Administrador
TOTAL S/.
2103
MQJ
DEBE
HABER
480
480
480
480
480
480
480
480
P A G O:
LIBRO DE CAJAHABER
DEBE
1101
CAJA Y BANCOS
110103 Dep Inst. Financ Pblicas
480
11010301 Ctas. Ctes.
480
1101030102 R.D.R.
. 480
Por el Ch/ 0302109 Administrador
480
2103
MQJ
480
480
1101
MQJ
DENOMINACION
CUENTAS POR PAGAR
210301 Bienes y Servicios
21030101 Bienes y Servicios por Pagar
480
2103010102 Servicios
480
CAJA Y BANCOS
110103 Depsito en Inst. Financiera Pblicas
11010301 Cuentas Corrientes
480
1101030101 Rec. Directam. Rec.
480
Por el C/P N 553 y cheque N 0302109 Viticos
del Administrador
DEBE
HABER
480
480
480
153
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
1508
5506
5801
1508
4505
MQJ
DEBE
HABER
300
300
300
68,082
68,082
323
323
323
68,405
68,405
62,500
5,905
300
300
300
68,705
68,705
S/. 1,950.00
1,350.00
154
- Renta de cuarta categora 10%
S/. 290.00
LIBRO DE CAJAHABER
DEBE
1101 CAJA Y BANCOS
110103 Dep. Inst. Financ. Pb. 290
11010301 Ctas.CTes..
290
1101030102 R.D.R. 290
Por el Ch/ 0302102 Bco. Nacin
2105 OBLIGACIONES TESORO
PUBLICO
210501 Gastos Corrientes
3,300
Por el Ch/920105 Bco. Nacin
290
3,300
MQJ
1101
2103
MQJ
DENOMINACION
IMPUESTOS CONTRIBUCIONE Y OTROS
210101 Impuestos y Contribuciones
21010102 Rentas 4ta categora
290
210103 Seguridad Social
2101030101 R.P.S.
1,350
21010302 Sist.Nac. Pensiones
CAJA Y BANCOS
110103 Depsito en Inst. Financiera Pblicas
11010301 Cuentas Corrientes
290
1101030101 Rec. Directam. Rec.
290
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
210301 Gastos Corrientes
Por el C/P N 556 y 557 cheque N 0302102 y
920105 Banco de la Nacin
DEBE
3,590
HABER
290
1,350
1,950
290
290
3,300
DEBE
3,300
HABER
3,300
3,300
3,300
Gastos de Capital
- Chq\9201102
S/. 450
3,300
3,750
S/.
2,500
155
LIBRO DE CAJAHABER
DEBE
4402 TRASP. Y REM. RECIBIDAS CTES
440201 TraspasTes. Pb.3,750
1601 TRASPASOS Y REMESAS
160101 Traspasos d Fondos2,500
16010101 Tesoro Pblico
Por el extracto bancario de la sub
Cta. Cte. del Tesoro Pblico
correspondiente al mes de......
MQJ
3,750
2,500
6,250
APROBADAS
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
9101
9102
MQJ
DEBE
HABER
8,550
5,650
2,900
8,550
5,650
2,900
8,550
8,550
ATE N D I DAS
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
9101
9101
MQJ
DEBE
HABER
8,550
5,650
2,900
8,550
5,650
2,900
8,550
8,550
156
G I RAD O S
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
9103
VALORES Y GARANTIAS
910308 Cheques Girados
VALORES Y GARATIAS POR CONTRA
910408 Cheques Girados por entregar
Por los cheques girados durante el mes de..............., como
sigue:
- Cta. Cte. R.D.R.
S/. 6,080
- Sub Cta. Cte. T.P.
20,200
TOTAL S/.
9104
MQJ
DEBE
HABER
26,280
26,280
26,280
26,280
26,280
26,280
E N TR EGAD O
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
9104
9103
MQJ
DEBE
HABER
10,620
10,620
10,620
10,620
10,858
10,858
LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACION
9105
9106
MQJ
DEBE
HABER
850
850
850
850
850
850
850
157
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE
GENERAL
ESTADO
DE
GESTION
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL PARIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
DIRECTIVA N 001-2011-EF/51.01
PREPARACIN Y PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS ENTIDADES USUARIAS DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
AL PRIMER Y TERCER TRIMESTRE
Las entidades del Sector Pblico comprendidas en el Alcance de la presente Directiva
presentaran en el Primer Trimestre y Tercer Trimestre de cada ejercicio fiscal la informacin
bsica siguiente:
Informacin Financiera:
EF-1 Balance General
EF-2 Estado de Gestin
Notas a los Estados Financieros
Hoja de Trabajo para la formulacin del Balance General
Balance de Comprobacin
Informacin Presupuestaria:
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
Anexos al PP-1 y PP-2 (Por especficas)
EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Anexo al EP-1 (Por especficas) a nivel de ingresos y gastos
4.2 AL PRIMER SEMESTRE
Informacin que deben presentar las entidades comprendidas en el Alcance de la presente
Directiva, al Primer Semestre de cada ejercicio fiscal.
Informacin Financiera:
EF-1 Balance General
EF-2 Estado de Gestin
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativa)
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativa)
Notas a los Estados Financieros
Hoja de Trabajo para la formulacin del Balance General
Hoja de Trabajo para la formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
Balance de Comprobacin
Anexos a los Estados Financieros
AF-7 Hacienda Nacional Adicional
AF-8 Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas
158
AF-8A Donaciones y Transferencias de Capital Otorgadas
AF-9 Movimiento de Fondos que administra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
AF-9A Anulaciones de Giro
AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Pblico
AF-9C Otras Operaciones con la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
AF-12 Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas
AF-13 Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas
Otros Anexos
OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre Entidades del
Sector Pblico
- Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas entre Entidades
del Sector Pblico (Slo unidades ejecutoras)
- Acta de Conciliacin
159
BALANCE GENERAL
A continuacin se detalla la composicin de cada uno de los rubros que forman parte de este
estado financiero, que se debe observar para formularlo.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo
Inversiones disponibles
Cuentas por cobrar (neto)
Otras cuentas por cobrar (neto)
Existencias (neto)
Gastos pagados por anticipado
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a largo plazo
Otras ctas. Por cobrar a largo plazo
Inversiones (neto)
Edificios y estructuras y Activos no
producidos (neto)
Vehculos, maquinarias y otros
(neto)
Otras cuentas del activo (neto)
CUENTAS DE ORDEN
Las de saldo deudor
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones Tesoro Pblico
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar
Operaciones de crdito
Parte cte de deudas a largo plazo
Otras cuentas del pasivo
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
Beneficios sociales y obligaciones
previsionales
Ingresos diferidos
Otras cuentas del pasivo
Provisiones
2105
1101.03; 1101.04
1201.0304; - [(2101.010501; 2101010502;
2101.01010505)] [2102.01; 2102.02;2102.04;
2102.99; (2102.03 1202.0803) (2102.05)]; [2103
(2103.0102)]
2201.01; 2201.02
2301; 2302
2103.99
PATRIMONIO
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adicional
Reservas
Resultados Acumulados
3101
3201; 1601
3301
3401
160
ESTADO DE GESTION
A continuacin se detalla la composicin de cada uno de los rubros que forman parte de este
estado financiero, que se debe observar para formularlo.
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos
Ingresos No Tributarios
Traspasos y Remesas Recibidas
Donaciones y Transferencias
Recibidas
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos en Bienes y Servicios
Gastos de Personal
Gastos por Pensiones Prestaciones
y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias
Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas
Estimaciones y Provisiones del
Ejercicio
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
5701.06; 5703
5301; 5302
5101; 5102; 5103
5201; 5202
5401; 5403
5402; 5404
5101.11; 5801; 5802
Otros Gastos
4501.01
5601; 5602
4501.02; 4501.03; 4502; 4503; 4504; 4505; 4601;
4602; 4603; 4604; 4605; 4701
5501; 5502 ; 5503; 5504; 5505; 5506; 5701; 5702
6101,02
BALANCE
ASIENTO REFERENCIAL
DE
CODIGO
REAPERTURA
DEBE
1101
CAJA Y BANCOS
1201
1301
1304
MATERIAS PRIMAS
1309
BIENES EN TRANSITO
1503
1507
OTROS ACTIVOS
1508
1601
TRASPASOS Y REMESAS
2101
2102
2103
2105
3101
HACIENDA NACIONAL
3201
4301
MOVIMIENTO
ACUMULADO
HABER
15.000
AL 31-12-98
DEBE
HABER
56.800
31.930
16.200
16.200
11.400
15.640
6.100
6.000
9.000
11.500
258.600
193.350
7.500
HT 1
CONSTRUCTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
AJUSTES Y
SALDOS
REGULARIZACION
PATRIMONIAL
DEUDOR
ACREEDOR
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
DISTRIBUCION
ACREEDOR
DE CUENTAS
b) GESTION Y
a) PATRIMONIALES
RESULTADOS
PAS. Y
ACTIVO
PAT.
GASTOS
INGRESOS
24.870
24.870
24.870
9.540
9.540
9.540
9.000
9.000
9.000
11.500
11.500
11.500
11.500
264.350
264.350
264.350
264.350
570
570
570
300
261.755
261.455
2.500
2.500
3.590
3.590
13.050
13.050
14.090
14.090
16.000
570
261.455
261.455
2.500
23.500
7.500
7.500
7.500
101.650
101.650
101.650
101.650
2.500
2.500
VENTA DE BIENES
3.500
3.500
3.500
3.500
4302
9.200
9.200
9.200
9.200
4303
VENTA DE SERVICIOS
3.500
3.500
3.500
3.500
4401
4.790
4.790
4.790
4.790
4402
17.700
17.700
17.700
17.700
4403
3.700
3.700
3.700
3.700
4505
INGRESOS DIVERSOS
300
300
300
5101
5103
5301
101.650
2.500
300
15.000
15.000
15.000
15.000
1.350
1.350
1.350
1.350
CONSUMO DE BIENES
6.100
6.100
6.100
6.100
5302
CONTRATACION DE SERVICIOS
4.260
4.260
4.260
4.260
5506
68.932
68.932
68.932
68.932
5801
323
323
323
323
302.500
302.500
517.055
517.055
415.795
415.795
2.500
2.500
415.795
415.795
319.830
373.105
95.965
373.105
95.965
53.275
373.105
42.690
53.275
95.965
BALANCE GENERAL
Por el periodo terminado
(En nuevos soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Inversiones Disponibles
Cuentas por Cobrar (Neto)
Otras Cuentas por Cobrar (Neto)
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones (Neto)
Edificios Estruc. y Act. No Produc
Vehculos, Maq. y Otros (Neto)
Otras Cuentas del Activo (Neto)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
24,870
30,040
54,910
2,895
570
3,465
58,375
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones Tesoro Pblico
Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar
Operaciones de Crdito
Parte Cte. Deudas a Largo Pla
Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Beneficios Sociales y Oblig. Prev
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo
Provisiones
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adicional
Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ESTADO DE GESTION
Por el periodo terminado
(En nuevos soles)
INGRESOS
Ingresos tributarios (Netos)
Ingresos no Tributarios
Traspasos y Remesas Recibidas
Donaciones y Transferencias Recibidas
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos en Bienes y Servicios
Gastos de Personal
Gastos por Pens. Prestaciones Asistenciales
Donaciones y Transferencias Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
TOTAL COSTOS Y GASTOS
RESULTADO DE OPERACION
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
16,200
17,700
8,490
42,390
(10,360)
(16,350)
(323)
(27,033)
15,357
300
(68,632)
(68,632)
(53,275)
7,500
7,500
7,500
101,650
2,500
(53,275)
50,875
58,375
163
NORMAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCION MINISTERIAL)No 801-81-EFC/76
Vistos los oficios Nos. 4206-183-cgr/DSNP, 5535-293-77-cgr/DSNP y 0997-094-80-cgr/DSNP,
remitidos por la Contralora General De La Repblica con el propsito de que sean
incorporadas a la normatividad del Sistema Administrativo de Contabilidad las normas Tcnicas
de Control referidas a la actividad contable, emitidas mediante Resoluciones Nos. 402-01-72CGR/DSP-ONC y 685-14-73-CGR/DSP.
CONSIDERANDO:
Que, de acuerdo a la Ley Orgnica del sector Economa, Finanzas y Comercio, Decreto
Legislativo No. 183, y la Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas Y
Valores. Decreto Legislativo No. 198, corresponde a la Direccin General del Presupuesto
Pblico y a la nombrada Comisin Nacional sealar las normas y procedimientos del Sistema
de Contabilidad Gubernamental integrada y del Sistema Uniforme de Contabilidad para
Empresas, respectivamente:
Que es necesario incorporar a los indicados Sistemas Contables las normas referidas a la
actividad contable dictadas por la Contralora General de La Repblica, para lo cual se ha
efectuado las coordinaciones pertinentes con los rganos centrales de los Sistemas
Administrativos;
Que correspondiente al Ministerio de Economa, Finanzas y Comercio aprobar las normas que
emita el Sistema Administrativo de Contabilidad; estando a lo propuesto por la Direccin
General del Presupuesto Pblico y la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
;y, en uso de las atribuciones contenidas en los Decretos Legislativos No. 183 y 217.
SE RESUELVE:
Articulo 1.- Aprobar las siguientes normas de Sistema Administrativo de Contabilidad, que
comprende el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y el Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas, las mismas que forman parte de la presente Resolucin
Ministerial.
01. Metodologa Contable
02. Uso de Formularios Prenumerados
03. Documentacin Sustentatoria
04. Verificacin Interna
05. Valuacin y Depreciacin del Activo Fijo
06. Conciliacin de Saldos
Articulo 2.- Las normas aprobadas en el artculo anterior incorporan las materias de
contabilidad incluidas en las Normas Tcnicas de Control Interno siguientes:
101-09 Autorizacin y Registro de Operaciones
101-11 Control Contable
101-14 Documentacin Sustentatoria
101-15 Uso de Formularios Prenumerados
101-16 Archivo de Documentacin
101-18 Control Previo Interno
101-19 Aplicacin del Control Previo Interno
101-24 Autorizacin de los Asientos De Ajuste
102-06 Conciliaciones Bancarias
103-01 Conciliacin de Cuentas por Cobrar
103-04 Estados de Cobranzas Encomendadas a Terceros
140-01 Control de Activo Fijo
165-01 Uso de un Registro Especial para Subvenciones y Subsidios
165-02 Organizacin de un Archivo Especial
Articulo 3.- Las normas referidas en el artculo 1. Son aplicables a todas las entidades del
sector pblico nacional. Las normas 02 y 03 comprenden, adems, a las entidades no pblicas,
en aquellos aspectos que se seala en el alcance de las referidas normas.
164
NORMAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD QUE SUSTITUYEN A LAS
NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO
01. Metodologa Contable
101-09 Autorizacin y Registro de Operaciones.
101-24 Autorizacin de los Asientos de Ajuste.
02. Uso de Formularios Prenumerados
101-15 uso de formularios prenumerados
165-01 Uso de un Registro Especial para Subvenciones y Subsidios
03. Documentacin Sustentatoria
101-14 Documentacin Sustentatoria
101-16 Archivo de Documentacin
165-02 Organizacin de un Archivo Especial
04. Verificacin interna
101-11 Control Contable
101-18 Control Previo Interno
101-19 Aplicacin del Control Previo Interno
05. Valuacin y Depreciacin del Activo Fijo
140-01 Control de Activo Fijo
06. Conciliacin de Saldos
102-06 Conciliaciones Bancarias
103-01 Conciliacin de Cuentas por Cobrar
103-04 Estados de Cobranzas Encomendadas a Terceros
01. METODOLOGIA CONTABLE
I. CONCEPTO:
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los Sistemas
de Contabilidad, en la aplicacin de sus normas, acorde con las peculiaridades de su
funcionamiento, para producir informacin expresada en unidades monetarias de las
operaciones financieras ejecutadas.
II. OBJETIVO O FINALIDAD:
Establecer por escrito procedimientos de autorizacin, ejecucin, revisin, registro y
control de las operaciones financieras, a fin de uniformar criterios en las tcnicas y
procedimientos contables, as como en el ordenamiento, significado y mecanismo de las
cuentas.
III. ACCIONES A DESARROLLAR:
1. Las Direcciones Generales de Administracin u Oficinas que hagan sus veces en las
entidades comprendidas en la presente norma, debern adecuar sus procedimientos
contables a lo establecido por el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y
el Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas.
2. Para cumplir con lo establecido, se nombrara comisiones de trabajo integradas por
personal tcnico especializado a fin de elaborar los respectivos manuales de
contabilidad, que sirvan de modelo de organizacin contable: los mismos que estarn
basados en principios uniformes y adaptados en su aplicacin a casos particulares u
operaciones propias de la entidad.
3.
4.
5.
6.
7.
165
Cada entidad asumir la responsabilidad de redactar los manuales, en los que se
detallara los procedimientos especficos a seguir, flujogramas, etc., teniendo en
cuenta que los procedimientos, libros y formularios, cuentas, estados financieros e
informes de gestin estn de acuerdo a lo establecido en las normas de los referidos
sistemas, principios de contabilidad generalmente aceptados y dispositivos legales
vigentes.
Velar para que las centrales contables de los entes comprendidos dentro del alcance
del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y el Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas difundan a sus diferentes niveles contables las normas
emitidas.
Circularizar o difundir entre los usuarios o interesados la solucin de casos
especiales, que sirvan para aclarar o ampliar conceptos contenidos en las normas y
directivas emitidas.
Las entidades, a efecto de lograr la exactitud de los datos contables, la adecuada
presentacin de la situacin financiera y el resultado de sus operaciones a una fecha
determinada, debern efectuar los asientos de ajustes pertinentes.
Los ajustes de carcter significativo debern ser previamente aprobados por la
mxima autoridad de la entidad o por funcionario a quien esta designe. Los de menor
cuanta podrn ser autorizados directamente por el Contador General, dando cuenta
al Director o Gerente General de Administracin o a quien haga sus veces. En ambos
casos, se requiere conservar la documentacin sustentatoria respectiva.
2.
3.
4.
5.
6.
166
Se aperturara registros especiales para operaciones que se consideren
significativas, tales como subvenciones y subsidios.
En caso de contar con sistemas mecanizados la impresin y distribucin de los
formularios se coordinara con la central de procesamiento automtico de datos.
Se aperturara un registro de control de formularios prenumerados a cargo de un
funcionario responsable de su uso y custodia.
Los formularios deben elaborarse de acuerdo a las caractersticas sealadas por
cada sistema administrativo.
En caso de requerir la modificacin o sustitucin de un formulario, se debe
coordinar previamente con el sistema administrativo respectivo.
167
ordenara siguiendo un orden correlativo y/o cronolgico, que asegure su
conservacin y facilite su utilizacin posterior.
5. Se aplicara la categora de la clasificacin de seguridad, segn las
denominaciones que se asigne a los documentos en funcin de su naturaleza y
las restricciones que es necesario imponer en su difusin.
IV. BASE LEGAL:
1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971
2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973
3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975
4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973
5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12.06.1981.
V. ALCANCE:
Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Pblicas; Instituto Peruano
de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pblica;Gobiernos Locales y Empresas
Pblicas; igualmente, esta norma alcanza a las entidades no pblicas, en lo referente a
la documentacin sustentatoria sobre los fondos pblicos recibidos en calidad de
subvenciones o subsidios.
VI. MECANISMO DE CONTROL:
1. Los documentos fuente o sustentatorios de uso interno, deben adecuarse a los
formatos establecidos por las Oficinas Centrales de los Sistemas
Administrativos, en armona con las disposiciones legales vigentes.
2. La mxima autoridad ejecutiva deber proveer de los recursos necesarios para
mantener la integridad de la documentacin, protegindola razonablemente
contra todo riesgo (robo, incendio, inundaciones, etc.), estando bajo
responsabilidad del rgano de documentacin y archivo el manejo de la referida
documentacin.
04. VERIFICACION INTERNA:
I. CONCEPTO:
Conjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de su
autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de direccin y
gerencia.
II. OBJETIVO:
Sealar las acciones a seguir a fin de practicar el control previo interno en todo el
proceso de las operaciones financieras y/o administrativas que tienen incidencia
contable, mediante mtodos y procedimientos que garanticen la legalidad veracidad y
conformidad de dichas operaciones.
III. ACCIONES A DESARROLLAR:
1. Las entidades comprendidas dentro del alcance de la presente norma, orientaran
sus actividades para establecer y mantener un adecuado control previo interno
en todas las operaciones del proceso de contabilidad.
2. Para cumplir con lo establecido, se deber sealar en los manuales de
procedimientos, las Unidades o Jefaturas encargadas de dar conformidad a cada
operacin.
3. Se aplicara el control previo interno, considerando los lineamientos siguientes:
3.1. Verificacin de la correcta emisin de los documentos que sustentan cada
operacin contable, comprobando la veracidad de datos, su exactitud y
visacin de los funcionarios responsables en cada fase del procedimiento.
3.2. Aplicar la normatividad vigente en el anlisis del contenido o naturaleza de
la operacin.
|
3.3.
3.4.
3.5.
168
Constatar que los datos consignados en la operacin estn debidamente
respaldados con documentacin sustentatoria.
Verificar la autenticidad de la informacin mediante pruebas de correccin.
Aplicar principios tcnicos de acuerdo a la naturaleza de la operacin.
169
3. Los registros que por cada unidad o especie se lleva para el control fsico de
bienes que forman parte del patrimonio, guardaran correspondencia con los
saldos registrados en los rubros correspondientes del libro mayor.
IV. BASE LEGAL:
1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971
2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973
3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975
4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973
5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12.06.1981.
V. ALCANCE:
Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Pblicas; Instituto Peruano
de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pblica;Gobiernos Locales y Empresas
Pblicas.
VI. MECANISMOS DE CONTROL:
1. La valuacin de los bienes deber efectuarse con participacin de personal de
personal de contabilidad y de abastecimiento.
2. El Contador General o funcionario que haga sus veces, deber dar
conformidad a la valuacin de los bienes del activo fijo.
3. El mtodo y los porcentajes de depreciacin que se apliquen a los bienes del
activo fijo, se efectuaran teniendo en cuenta la actualizacin de las normas que
se dicten al respecto.
06. CONCILIACION DE SALDOS:
I. CONCEPTO:
La conciliacin de saldos consiste en la realizacin de acciones relacionadas entre si y
dispuestas en forma permanente o en periodos determinados, para establecer la
concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente
disponible o existente.
II. OBJETIVO O FINALIDAD:
Asegurar a travs de pruebas de comprobacin y verificacin de saldos, la utilidad u
confiabilidad de la informacin financiera producida.
III. ACCIONES A DESARROLLAR:
1. Las Jefaturas de las Centrales Contables de los organismos comprendidos
dentro del alcance de la presente norma, debern establecer la metodologa y
las fechas de ejecucin de las conciliaciones de saldos pertinentes; asimismo
debern disponer la practica de pruebas de comprobacin de los saldos de las
cuentas del Libro Mayor que muestren los informes financieros, a fin de
asegurar su exactitud y veracidad.
Para sustentar la informacin que se remita al rgano correspondiente se
aplicaran los procedimientos siguientes en su caso.
170
2. El establecimiento de estos procedimientos de comprobacin y conciliacin
exige la necesidad de elaborar directivas internas en cada entidad, las mismas
que estarn de acuerdo con lo normado por los Sistemas Contables, principios
de contabilidad generalmente aceptados y dispositivos legales vigentes.
3. Es condicin indispensable para realizar la verificacin de saldos que esta sea
ejecutada por personal distinto al encargado de efectuar los registros
contables.
4. Las conciliaciones que se realicen respaldaran los saldos cuentas respectivas,
debiendo el personal que las practique y el Contador General dejar constancia
escrita del trabajo efectuado.
IV. BASE LEGAL:
1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971
2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973
3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975
4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973
5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12.06.1981.
V. ALCANCE:
Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Pblicas; Instituto Peruano
de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pblica;Gobiernos Locales y
Empresas Pblicas.
VI. MECANISMOS DE CONTROL:
1. Los funcionarios responsables supervisaran las acciones de verificacin de
saldos con la finalidad de evaluar su funcionamiento y mejorar las tcnicas o
procedimientos empleados.
RESUMEN
Una de las responsabilidades, del Contador de la entidad pblica, muy aparte de ser el
encargado de custodiar los recursos presupuestarios, financieros y materiales, basados en la
legalidad de sus procedimientos que el estado encargo a los gubernamentales; es la
formulacin de los estados financieros y presupuestario y debida certificacin de la informacin
que la contiene, conjuntamente con los Gerentes que directa e indirectamente tienen injerencia
en el proceso del hecho administrativo y econmico, pero este profesional no podr elaborar
dichos estado si no cuenta con la informacin pertinente, hoy en da se ha simplificado muchos
procedimientos, particularmente en la obtencin de reportes sistematizados, gracias al SIAF,
que es un software adecuado a las necesidades de los entes rectores, muy a pesar de ser
tediosa su utilizacin proporciona informacin para una toma de decisiones; sin embargo es
recomendable no mecanizarse con el SIAF, ya que correramos el riesgo de ignorar muchas
normas, instructivos, marco legal, principios y volverse rutinarios, lo que considero que un buen
Contador no debe llegar a este extrema, ya que su labor como contador no es la registrar, sino
es la de dar mayor consistencia la gestin, que va a ser motivo de evaluacin posterior (accin
de control por la Contralora) y por ende debemos tender a perfeccionar nuestro sistema de
control interno.
El SIAF nos proporciona los estados financieros bsicos, Balance General y el Estado de
Gestin, el restos lo tiene que formular el Contador e ingresar esos datos obtenidos para su
respectiva validacin.
ACTIVIDAD
|
171
1)
2)
3)
4)
AUTOEVALUACION FORMATIVA
Elija Ud. una de las prcticas y desarrolle como una autoevaluacin, debiendo formular los
registros contables; as como obtener el Balance Constructivo, Balance General y el Estado de
Gestin a la fecha.
PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE 001
DOCUMENTOS:
- O/C N 21 CASA ABC
- O/S N 050 Asesor Financiero
- Reembolsa el F.P.E.
- Planilla de sueldos
- Banco de la Nacin (Ret. Y Aportac.)
- P/V del Contador
COMPRO
?
1,900
?
?
600
PAGADO
?
2,950
70%
900
?
?
650
F.F.
R.D.R.
T.P.
R.D.R.
T.P.
T.P.
T.P.
R.D.R.
N CHEQUE
83302100
9201102
0302101
9201103
9201104
9201105
0302102
DATOS COMPLEMENTARIOS:
1) Regularizar las Depreciaciones hasta el 30-062) El Almacenero presenta el Pedido Comprobante de Salida por: Utiles de Oficina por S/. 2,700;
materiales de limpieza s/. 2,500; COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES s/. 900; Impresora IBM. S/.
2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120.
3) Se recepciono ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes
3,500.
4) O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03
calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacn las O/C 005, 50 y la N/E 124.
5) Se ha efectuado el depsito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos provenientes de la
venta de bienes y rentas de la propiedad y multas.
6) O/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categora y
contribucin de solidaridad.
7) El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000
8) Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de consulta
del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 300, fletes
S/. 130.00, calculadora casio S/. 150.
9) Se ha recepcionado del Banco de la Nacin los cheques pagados
N 9201102;
03002100;9201105;03002101;9201102
10) El inventario inicial es el siguiente:
C/P
352
551
552
553
554
555
556
172
- Depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulada: Equipo de transporte S/. 187,500,
Computadora IBM S/. 5,850.
- Bienes en trnsito: O/C 005 por la compra de medicinas S/. 3,600, materiales de oficina
S/. 2,400, suministros diversos S/. 5,500 y 01 impresora Epson modelo 2170 S/. 2,100.
11) El presupuesto de ingresos es de S/. 160,800 y el de gastos S/. 160,800, formular las estimaciones
de ingresos y el calendario de compromisos; cuya distribucin es: 75% para Recursos ordinarios y
25% para Recursos Directamente Recaudados.
12) N/E No 124 de fecha 1--1 por la donacin recibida por: Suministros de funcionamiento S/. 1,400;
materia prima S/. 3,000; 01 computadora IBM. S/ 3,250, 01 coleccin de textos de consulta de
Auditora Contempornea de Julio Panez Meza S/. 450; 2 calculadoras casio modelo 3600 c/u S/.
125; material de enseanza S/. 140.
13) Se ha recibido la autorizacin de giro por : Personal y obligaciones sociales S/. 13,000, bienes y
servicios S/. 3,400.
COMPRO
?
?
1,500
?
?
PAGADO
40,950
?
60%
30%
1,500
?
500
F.F.
T.P.
R.D.R.
T.P.
R.D.R.
R.D.R.
T.P.
T.P.
N CHEQUE
201101
302101
201102
302102
302103
201103
201104
C/P
201
202
203
204
205
206
207
DATOS COMPLEMENTARIOS:
1)
Inmuebles, maquinaria y equipo: Inmueble de propiedad de la entidad adquirido el 01-05-90 a un costo de S/.
250,000; 01 computadora IBM adquirida el 31-12-02 valorizado en S/. 5,600.00
2)
Se ha recepcionado ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/.
7,500.00; Venta de Servicios S/. 12,000.00; Venta de Bienes Ctes. S/. 12,000.00; Sanciones S/.
7,500.00.
3)
El Administrador presenta la liquidacin de fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de 10
mll de papel bulky oficio c/mll S/. 15.00; 5 textos de Administracin Gubernamental c/u S/. 90.00;
pago de energa elctrica que corresponde al mes de diciembre de 1008 S/. 360.00; alquiler de
computadora S/. 80.00; viticos S/. 620.00, pago de consumo de agua S/. 320.00, compra de un
telfono celular S/. 250.00.
4)
O/C 201 Casa Garca por: 30 conos de 50 unidades de Cds c/c S/ 35.00; 10 mll de papel bond
tamao carta c/mll S/.12.00; 02 computadoras "Acer" c/u 3,570.00; 5 escritorio modelo secretaria c/u
S/. 320.00.(31-01-07)
5)
6)
El almacenero informa con fecha 1-1-08 haber recepcionado: O/C 50 y 51 y la totalidad de las
compras efectuadas con fondo para pagos en efectivo.
7)
Se ha efectuado el depsito bancario en cuenta corriente: el 85% del saldo de caja y los ingresos
provenientes de tasas, venta de servicios y rentas de la propiedad.
173
8)
Calcular las retenciones y aportaciones conforme a los porcentajes actuales en la planilla de sueldos.
9)
Se ha recepcionado del banco de la nacin los cheques siguientes: 201100; 3022103; 201103;
302102; 201102; 302101; 201101.
10) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por: 30 mll. de papel bond oficio; 25 mll de
papel bond carta; 15 cajas de papel carbn, 550 unidades de Cds., 20 mll. de papel bulky oficio.
11) Regularizar el clculo de las depreciaciones.
12) P/V de Sr. Luis Palacios por: viticos en comisin de servicios a la ciudad de Trujillo por tres das,
quien es Director Administrativo, as mismo se le otorgo pasajes de ida S/. 35.00 y de vuelta 45.00, e
hizo una compra de un texto de consulta de S/. 80.00
2)
El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por: la salida de los bienes adquiridos en las:
O/C 501, 005 y 006 respectivamente.
3)
4)
5)
Se ha recepcionado ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Tasas S/. 10,000.00;
Rentas de la propiedad S/. 10,500.00; Venta de Servicios S/. 10,000.00; Venta de Bienes Ctes. S/.
10,500.00; Sanciones S/. 6,500.00.
6)
El Administrador presenta la liquidacin de fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de 10
mll de papel bond oficio de 80 gr. c/mll S/. 25.00; compra de dos telfonos celulares c/u S/. 280.00; 5
textos de Dinmica del Plan Contable Gubernamental c/u S/. 80.00; pago de energa elctrica que
corresponde al mes de diciembre de 1008 S/. 3,200.00; alquiler de local para la realizacin de un
curso de capacitacin S/. 580.00; pasajes de los funcionarios S/. 380.00, pago de consumo de agua
S/. 380.00,.
7)
O/C 501 Casa Matusita por: 10 cajas de papel carbn c/c S/ 28.50; 10 mll de papel bond tamao
carta de 80 gr. c/mll S/. 24.00; 02 calculadoras con wincha y pantalla "Facit" c/u 570.00; 5 escritorio
modelo secretaria c/u S/. 320.00; 2 telfonos celulares c/u S/. 250.00
8)
El almacenero informa haber recepcionado con fecha 1-01-07 las O/C 005 y 006, asi como las
compras efectuadas con el F.P.E.
9)
Calcular las retenciones y aportaciones conforme a los porcentajes actuales en la planilla de sueldos,
siendo el neto de la misma S/. 22,750.00
10) Se ha recepcionado del banco de la nacin los cheques siguientes: 0201100; 93022103; 0201103;
9302102; 0201102; 9302101; 0201101.
174
11) P/V del Contador equivalente a tres das, habindosele otorgado pasajes de ida y vuelta a la ciudad
de Lima por S/. 45.00, se le encargo la compra de una calculadora HP cuyo costo es de S/. 250.00
(R.M.V. S/. 512.00)
DOCUMENTOS:
- Plla. de Sueldos
- O/C 501 Casa Matusita
- O/S N 201 Electrocentro
COMPRO
?
?
2,500
PAGADO
?
?
30%
50%
600
5,500
?
F.F.
T.P.
R.D.R.
T.P.
R.D.R.
R.D.R
R.D.R.
T.P.
N CHEQUE
0201101
9302101
0201102
9302102
930200
9302103
0201103
COMPRO
PAGADO
F.F.
?
?
35,550
5%
85%
?
?
T.P.
R.D.R.
T.P.
R.D.R.
T.P.
3302012
83302101
3302013
83302100
3302013
2301
2302
2303
2304
2305
T.P.
3303013
2306
N
CHEQUE
C/P
C/P
301
302
303
304
300
305
306
175
PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE 005
DOCUMENTOS:
COMPRO
- Plla. de Sueldos
- O/C 501 Librera el Estudiante
?
?
PAGADO
?
5
85%
?
?
F.F.
T.P.
R.D.R.
T.P.
R.D.R.
T.P.
N CHEQUE
3302012
83302101
3302013
83302100
3302013
C/P
2301
2302
2303
2304
2305
1) Se ha recepcionado ingresos por ventanilla: Tasas S/. 11,000, venta de bienes S/. 7,000;
prestacin de servicios S/. 5,000; multas S/. 1,200
2) Con fecha 1-01-07 se presenta la rendicin de fondo para pagos en efectivo N 25 por
compra de textos de consulta S/. 700; pago de viticos S/. 700; pago de honorarios
profesionales S/. 300;
3) Calcular la retenciones y aportaciones de la planilla de sueldos y cuyo importe neto es de
S/. 21,750
4) Regularizar la depreciaciones de los bienes del activo fijo conforme a las depreciaciones
conforme a los porcentajes establecidos.
5) O/C 501 Librera El Estudiante por la compra de: materiales de oficina S/. 1,500; materiales
de limpieza S/. 1,500; Textos de Consultas de varias especialidades S/. 5,500
6) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por : materiales de limpieza S/.
1,500; materiales de enseanza S/. 1,550, venta de textos por S/. 13,000
7) El banco de la nacin informa sobre los cheques pagados por ste, los mismos que
corresponde a Cheque N 3302013;3302013;3302012
8) Emtir los C/P que corresponden a la O/S N 124 y la O/C 124 con la cuenta corriente de
recursos directamente recaudados
9) LO/S 224 el importe neto pagado es de S/. 1,459 (Considere Ud. Los impuestos al que esta
sujeto)
10) El Inventario inicial es el siguiente:
- Caja S/. 12,100
- Bancos Ctas. Ctes. R.D.R. S/. 15,000; Cta. Cte. Del T.P. S/. 12,400; importe que
corresponde al cheque 33021010 por pago de la O/C 123 de Distribuidora ABC, en la
cual se ha adquirido: 7 telfonos celulares por S/. 210.00 c/u y textos de consulta S/.
7,500
- Fondo para pagos en efectivo S/. 6,000
- Inmuebles Maquinaria y Equipo : Volquete de propiedad de la Institucin valorizado en
S/. 35,000, el mismo que fue adquirido el 1-12-2002
- Cuentas por Pagar en : Bienes: O/C 124 de Casa Infantas (compra de 10 calculadores
solares ) S/. 3,100, servicios S/. 6,500 O/S 124 de Sedam Hyo. S/. 600
- Hacienda Nacional Adicional S/. 4,500
- Almacenes: mercaderas (Textos para la venta) S/. 13,000; materiales de consumo S/.
7,000, materiales de limpieza S/. 1,500; materiales de limpieza S/. 1,550
BIBLIOGRAFIA