Fiscal

Declaracin anual del ISR

2015 de las personas fsicas

Caso prctico de ingresos por

salarios y deducciones personales

C.P. Araceli Paz Gonzlez, Autora de Dofiscal

Thomson Reuters

INTRODUCCIN

PROCEDIMIENTO

n el mes de abril de cada ao, las personas fsicas,

contribuyentes del impuesto sobre la renta (ISR), se
encuentran obligadas a presentar su declaracin anual
correspondiente al ejercicio inmediato anterior.

El artculo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece que las personas fsicas debern
calcular el ISR del ejercicio. Para ello, tendrn que sumar los ingresos del ejercicio, segn los regmenes de
los cuales sean contribuyentes, para luego efectuar las
deducciones correspondientes y aplicar la tarifa anual
y acreditamientos procedentes, segn sea el caso.

Por tanto, en este tema de estudio, se mostrar el procedimiento para la determinacin del ISR correspondiente y
se ejemplificar con un caso prctico de una persona que
percibi durante el ejercicio 2015, ingresos por salarios y en
general por la prestacin de un servicio personal subordinado
e intereses reales y adems tiene deducciones personales.

20

Puntos Prcticos

De esa manera, el procedimiento detallado de lo comentado, es el siguiente:

abril 2016

Fiscal
1. Determinacin de la base gravable del ISR del ejercicio, antes de aplicar el estmulo fiscal por pago de
servicios educativos.
Concepto

Consideraciones

Total de ingresos acumulables en el

ejercicio

Debern sumarse los ingresos que correspondan a los regmenes fiscales en los que
tributen las personas fsicas:
Ingresos acumulables por salarios y en general por la prestacin
de un servicio personal subordinado
Por tratarse del caso que ejemplificaremos, se detalla la manera en
la cual se obtiene el total de ingresos acumulables en el ejercicio:
Total de ingresos percibidos por salarios en el ejercicio
menos:
Ingresos exentos por salarios
(Artculo 93 de la LISR)

igual:
Ingresos acumulables por salarios
menos:
Impuesto local a los ingresos por salarios y en general
por la prestacin de un servicio personal subordinado
que se le hubiera retenido al trabajador en el ao1
igual:
Total de ingresos acumulables por salarios en el
ejercicio
(Ttulo IV, Captulo I de la LISR)

ms:
Ingresos acumulables por arrendamiento y en general por otorgar
el uso o goce temporal de bienes inmuebles
(Ttulo IV, Captulo III de la LISR)

ms:
Ingresos acumulables por enajenacin de bienes
(Ttulo IV, Captulo IV de la LISR)

ms:
Ingresos acumulables por adquisicin de bienes
(Ttulo IV, Captulo V de la LISR)

ms:

Disminucin aplicable conforme a los artculos 96, cuarto prrafo y 97, segundo prrafo de la LISR

abril 2016

Puntos Prcticos

21

Fiscal
Concepto

Consideraciones
Ingresos acumulables por intereses
(Ttulo IV, Captulo VI de la LISR)

ms:
Ingresos por la obtencin de premios
(Ttulo IV, Captulo VII de la LISR), solamente cuando no se informe en la declaracin anual estando obligado a ello (artculo 138, ltimo prrafo de la LISR)

ms:
Ingresos acumulables por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales
(Ttulo IV, Captulo VIII de la LISR)

ms:
Ingresos acumulables por los dems ingresos que obtengan las
personas fsicas
(Ttulo IV, Captulo IX de la LISR)

ms:
Utilidad gravable de las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
(Ttulo IV, Captulo II, Seccin I de la LISR)

ms:
Utilidad gravable del Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF)
(Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la LISR)

menos:
Deducciones personales

Conceptos sealados en el artculo 151 de la LISR

igual:
Base gravable del ISR del ejercicio, antes de aplicar el estmulo fiscal por pago de servicios educativos

2. Determinacin de la base gravable del ISR del ejercicio.

Base gravable del ISR del ejercicio, antes de aplicar el estmulo fiscal por pago de servicios educativos
menos:
Importe total del estmulo fiscal por pago de servicios educativos2
igual:
Base gravable del ISR del ejercicio

Artculos 1.8. a 1.10. del Decreto por el que se que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa
(DOF 26-XII-2013)
2

22

Puntos Prcticos

abril 2016

Fiscal
3. Determinacin del ISR causado en el ejercicio (aplicacin de la tarifa del artculo 152 de la LISR).3
Base gravable del ISR del ejercicio
menos:
Lmite inferior
igual:
Excedente del lmite inferior
por:
Por ciento sobre el excedente del lmite inferior
igual:
Impuesto marginal
ms:
Cuota fija
igual:
ISR causado en el ejercicio
menos:
Reducciones del ISR
igual:
ISR reducido causado en el ejercicio

Para efectos de este clculo, se incluye la tarifa aplicable para determinar el impuesto correspondiente al ejercicio
2015:

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

Por ciento para aplicarse

sobre
el excedente del lmite
inferior

0.01

5,952.84

0.00

1.92

5,952.85

50,524.92

114.29

6.40

50,524.93

88,793.04

2,966.91

10.88

88,793.05

103,218.00

7,130.48

16.00

103,218.01

123,580.20

9,438.47

17.92

123,580.21

249,243.48

13,087.37

21.36

249,243.49

392,841.96

39,929.05

23.52

392,841.97

750,000.00

73,703.41

30.00

Tabla publicada en el anexo 8, rubro C Tarifa para el clculo del impuesto correspondiente a los ejercicios 2015 y 2016, numeral 1 Tarifa para
el clculo del impuesto correspondiente al ejercicio de 2015 de la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 2016 (DOF 23-XII-2015)
3

abril 2016

Puntos Prcticos

23

Fiscal

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

Por ciento para aplicarse

sobre
el excedente del lmite
inferior

750,000.01

1,000,000.00

180,850.82

32.00

1,000,000.01

3,000,000.00

260,850.81

34.00

3,000,000.01

En adelante

940,850.81

35.00

4. Determinacin del ISR a cargo/favor del ejercicio.

ISR causado en el ejercicio o bien, ISR reducido causado en el ejercicio
menos:
Estmulos fiscales aplicados durante el ejercicio
menos:
Estmulo por proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico
(Artculo 219 de la LISR, vigente al 31 de diciembre de 2009)

menos:
Estmulo por proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional o distribucin de pelculas
(Artculo 189 de la LISR)

menos:
Estmulo por proyectos de inversin en la produccin teatral nacional
(Artculo 190 de la LISR)

igual:
ISR del ejercicio
menos:
Pagos provisionales del ISR efectuados a la entidad federativa
(Artculo 127 de la LISR)

menos:
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin
menos:
ISR retenido al contribuyente o pagado a terceros
menos:

24

Puntos Prcticos

abril 2016

Fiscal
ISR acreditable pagado en el extranjero
(Artculo 5 de la LISR)

igual:
ISR a cargo/favor del ejercicio
El entero del ISR a cargo podr realizarse conforme a los procedimientos establecidos en el Captulo 2.8.
Contabilidad, declaraciones y avisos, Secciones 2.8.5. Presentacin de declaraciones de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio va Internet de personas fsicas y morales y el Captulo 2.9. Presentacin de
declaraciones para realizar pagos provisionales, definitivos y del ejercicio de personas fsicas de la RM para
2016,4 segn corresponda o bien, pagarse en parcialidades conforme lo establece la regla 3.17.4. Opcin
de pago en parcialidades del ISR anual de las personas fsicas, de la referida Resolucin
Asimismo, para cubrir el monto a cargo se pueden aprovechar saldos a favor del propio ISR o de otras
contribuciones federales

CASO PRCTICO
Persona fsica que en el ejercicio 2015 obtuvo ingresos por salarios e intereses reales y aplic
deducciones personales
Para efectos de determinar el clculo del ISR, el contribuyente proporciona la informacin y documentacin siguiente:
Generales
Nombre
Rgimen fiscal en el cual tributa

Salarios y en general por la prestacin de un servicio

personal subordinado

Registro Federal de Contribuyentes (RFC)

ZUFP870101AP9

Clave nica de Registro de

Poblacin (CURP) a 18 dgitos

ZUFP870101MDFRRRN01

Domicilio

Telfono
Clave (CLABE)

Zurita Fernndez Priscila

Av. San Jernimo No. 789

Col. El Toro
C.P. 10610
Del. Magdalena Contreras, Mxico, D.F.
Entre Dorado y Centeno
6812 1414
002180047697123000321

Nombre del banco

Bancomer

Correo electrnico

priscila.zurita@hotmail.com

La RM para 2016 se dio a conocer en el DOF del 23-XII-2015

abril 2016

Puntos Prcticos

25

Fiscal
Constancia de retenciones por salarios

01 12 2015

ZUFP870101AP9
ZURITA

ZUFP870101MDFRRR01

FERNNDEZ PRISCILA

09

660061
0
66810

593251
0

159570

26

Puntos Prcticos

abril 2016

Fiscal

450000

44104 2103

18600 1052

26447 1052

26700

34500

abril 2016

Puntos Prcticos

27

Fiscal

1403

54100

593251
66810
660061

159570

AME600101K89

ALIMENTOS DE MXICO, S.A. DE C.V.

VASE700201HC9

28

VARGAS SAUCE ENRIQUE

Puntos Prcticos

abril 2016

Fiscal
Resumen del inters real
Inters
nominal

Cuenta
BBVA Bancomer SA (1264880876)

Prdida por
intereses

ISR
retenido

$5,032

$1,668

$912

Inters acumulable

$0

Relacin de deducciones personales

Es importante que los contribuyentes verifiquen que todos sus comprobantes renen los requisitos a que se refieren
el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) y las disposiciones de la RM.
Gastos mdicos
Concepto5
Honorarios mdicos

Fecha

RFC

Importe

5-feb-2015

ZAOM500101K97

$1,350

25-abr-2015

ZAOM500101K97

1,350

1-jun-2015

ZAOM500101K97

1,500

7-oct-2015

ZAOM500101K97

1,500

6-dic-2015

ZAOM500101K97

1,500

ms:
Honorarios mdicos
ms:
Honorarios mdicos
ms:
Honorarios mdicos
ms:
Honorarios mdicos
igual:
Total

7,200

Estudios mdicos
Concepto5
Estudios mdicos

Fecha

RFC

Importe

23-abr-2015

LMC741212JN6

$2,850

9-may-2015

LMC741212JN6

2,100

6-jun-2015

LMC741212JN6

2,450

ms:
Estudios mdicos
ms:
Estudios mdicos
igual:
Total

7,400

Para fines prcticos solamente se utilizaron los trminos Honorarios mdicos y Estudios mdicos; no obstante, es importante que en el
comprobante fiscal se describa perfectamente el servicio que se presta o recibe (artculo 29-A, fraccin V del CFF)

abril 2016

Puntos Prcticos

29

Fiscal
Lentes
Concepto
Lentes (propios)

Fecha

RFC

Monto

1-feb-2015

POP591001E92

$3,0006

1-feb-2015

POP591001E92

3,500

ms:
Armazn (propios)
igual:
Total

6,500

Intereses reales por crdito hipotecario

Crdito otorgado por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), con RFC:
INF7205011ZA.
Concepto

Importe

Intereses nominales devengados

$39,469

Intereses pagados en el ejercicio

$40,123

Intereses reales pagados en el ejercicio

$28,560

Pagos por servicios de enseanza (colegiatura)2

Parentesco: hija
Nombre: Fernndez Zurita Natieli
CURP: FEZN030101MDFZNR03
Nivel escolar: Primaria, sexto grado
Concepto7
Colegiatura enero

Fecha

RFC

Monto

3-ene-2015

CEP000101K96

$2,500

3-feb-2015

CEP000101K96

2,500

3-mar-2015

CEP000101K96

2,500

3-abr-2015

CEP000101K96

2,500

ms:
Colegiatura - febrero
ms:
Colegiatura - marzo
ms:
Colegiatura - abril
ms:
6
El segundo prrafo del artculo 264 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR) establece que se consideran incluidos en
las deducciones por honorarios mdicos y dentales, as como gastos hospitalarios, los gastos efectuados por concepto de compra de lentes
pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500, por cada una de las personas a que se refiere el artculo 151,
fraccin I de la LISR
De esa manera, el artculo 29-A, fraccin VI, inciso a) del CFF precisa que los comprobantes que se expidan por la enajenacin de lentes
pticos graduados, debern separar el monto que corresponda por dicho concepto
7
Conforme al artculo 1.10., fraccin II, inciso b) del Decreto, no ser aplicable el estmulo a los pagos por cuotas de inscripcin o reinscripcin

30

Puntos Prcticos

abril 2016

Fiscal
Concepto7
Colegiatura - mayo

Fecha

RFC

Monto

3-may-2015

CEP000101K96

2,500

3-jun-2015

CEP000101K96

5,000

ms:
Colegiatura - junio-julio
Total

17,500

Nivel escolar: Secundaria, primer ao

Concepto7

Fecha

RFC

Monto

Colegiatura - septiembre

3-sep-2015

CEP000101K96

$3,250

3-oct-2015

CEP000101K96

3,250

3-nov-2015

CEP000101K96

3,250

3-dic-2015

CEP000101K96

3,250

ms:
Colegiatura - octubre
ms:
Colegiatura - noviembre
ms:
Colegiatura - diciembre
Total

13,000

Total pagado en el ao por colegiatura (6o. de primaria y 1o. de secundaria)

30,500

1. Determinacin del total de ingresos acumulables en el ejercicio 2015.

a) Determinacin de los ingresos acumulables por salarios en el ejercicio 2015.
Concepto
Total de ingresos percibidos por salarios

Importe
$660,061

menos:
Ingresos exentos por salarios

66,810

igual:
Ingresos acumulables por salarios en el ejercicio 2015

593,251

menos:
Impuesto local a los ingresos por salarios y en general por
la prestacin de un servicio personal subordinado que se
le hubiera retenido al trabajador en el ao1

igual:
Total de ingresos acumulables por salarios en el ejercicio 2015

abril 2016

593,251

Puntos Prcticos

31

Fiscal
b) Determinacin del total de ingresos acumulables en el ejercicio 2015.
Concepto
Total de ingresos acumulables por salarios en el ejercicio
2015

Importe
$593,251

ms:
Inters real acumulable

igual:
Total de ingresos acumulables en el ejercicio 2015

593,251

2. Determinacin de la base gravable del ISR del ejercicio 2015, antes de aplicar el estmulo fiscal por pago
de servicios educativos.
Concepto
Total de ingresos acumulables en el ejercicio 2015

Importe
$593,251

menos:
Deducciones personales en el ejercicio 2015 (numeral 3)

45,660

igual:
Base gravable del ISR del ejercicio 2015, antes de
aplicar el estmulo fiscal por pago de servicios educativos

547,591

3. Determinacin del total de deducciones personales en el ejercicio 2015.

Concepto
Gastos mdicos (ZAOM500101K97)

Importe
$7,200

ms:
Estudios mdicos (LMC741212JN6)

7,400

ms:
Lentes (POP591001E92)

2,5006

ms:
Inters hipotecario (INF7205011ZA)

28,560

igual:
Total de deducciones personales en el ejercicio 2015

32

Puntos Prcticos

45,660

abril 2016

Fiscal
4. Determinacin de la base gravable del ISR del ejercicio 2015.
Concepto
Base gravable del ISR del ejercicio 2015, antes de aplicar
el estmulo fiscal por pago de servicios educativos

Importe
$547,591

menos:
Importe total del estmulo fiscal por pago de servicios educativos (numeral 5)

19,900

igual:
Base gravable del ISR del ejercicio 2015

527,691

5. Determinacin del monto aplicable por el estmulo fiscal por pago de servicios educativos.
Conforme al artculo 1.10. del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin
administrativa (Decreto) (DOF 26-XII-2013), se estipula que el estmulo por pago de servicios educativos no exceder, por cada una de las personas beneficiarias, de los lmites anuales de deduccin que para cada nivel educativo
corresponda, conforme a la siguiente tabla:
Nivel educativo

Lmite anual de
deduccin

Preescolar

$14,200.00

Primaria

$12,900.00

Secundaria

$19,900.00

Profesional tcnico

$17,100.00

Bachillerato o su equivalente

$24,500.00

Lmite de pago de colegiatura. La hija de este contribuyente curs durante el 2015, el 6o. grado de primaria y el
1o. de secundaria.
Para este supuesto, el ltimo prrafo del referido artculo 1.10. del Decreto (DOF 26-XII-2013), establece que cuando
los contribuyentes realicen en un mismo ejercicio fiscal, por una misma persona, pagos por servicios de enseanza
correspondientes a dos niveles educativos distintos, el lmite anual de deduccin que se podr disminuir ser el
que corresponda al monto mayor de los dos niveles, independientemente de que se trate del nivel que concluy o
el que inici:
Concepto
Lmite mayor entre primaria y secundaria

Importe
$19,900

vs.
Total de ingresos pagados por la colegiatura anual

30,500

igual:
Monto del estmulo fiscal aplicable, de $19,900, debido a que lo pagado en el ao
excedi del monto permitido

abril 2016

Puntos Prcticos

33

Fiscal
6. Determinacin del ISR causado en el ejercicio 2015 (aplicacin de la tarifa del artculo 152 de la LISR).3
Concepto

Importe

Base gravable del ISR del ejercicio 2015

$527,691

menos:
Lmite inferior

392,842

igual:
Excedente del lmite inferior

134,849

por:
Por ciento sobre el excedente del lmite inferior

30%

igual:
Impuesto marginal

40,455

ms:
Cuota fija

73,703

igual:
ISR causado en el ejercicio 2015

114,158

7. Determinacin del ISR a cargo/favor del ejercicio 2015.

Concepto

Importe

ISR causado en el ejercicio 2015

$114,158

menos:
ISR retenido al contribuyente por salarios

159,570

menos:
ISR retenido al contribuyente por intereses (Intereses reales)

912

igual:
ISR a favor en el ejercicio 2015

46,324

El importe del saldo a favor puede solicitarse en devolucin automtica, conforme

lo establece la regla 2.3.2. Saldos a favor de personas fsicas de la RM para 2016
o bien, recuperarlo mediante compensacin

PRESENTACIN DE LA DECLARACIN ANUAL DE LAS PERSONAS FSICAS

ENVO POR INTERNET Y PAGO ELECTRNICO
La regla 2.8.5.1. Procedimiento para presentar declaraciones de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio
de impuestos y derechos mediante transferencia electrnica de fondos, establece la presentacin de los pagos
provisionales, definitivos y del ejercicio del ISR, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto especial sobre produccin y servicios (IESPYS) o el impuesto por la actividad de exploracin y extraccin de hidrocarburos (IAEEH), entero
de retenciones, as como de la presentacin de declaraciones de pagos de derechos por la utilidad compartida, de

34

Puntos Prcticos

abril 2016

Fiscal
extraccin de hidrocarburos o de exploracin de hidrocarburos, por medio de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT).
As, el procedimiento aplicable para que las personas fsicas presenten la declaracin del ejercicio 2015, es el siguiente:
Paso

Accin

Ingreso al apartado de la pgina del Se deber ingresar al Servicio de declaraciones y pagos

SAT
Para ello, se requiere proporcionar la Contrasea y la Firma Electrnica Avanzada (FIEL), generadas a travs de los desarrollos electrnicos del SAT

Seleccin del periodo

Acto seguido, se deber seleccionar el periodo a declarar y el tipo de declaracin, pudiendo optar por llenar los datos solicitados en el programa directamente en lnea o hacerlo fuera de lnea

Datos que muestra el sistema

Automticamente, el programa mostrar las obligaciones registradas en el

RFC, del pagador de impuestos, correspondientes al periodo seleccionado, as
como el listado completo de obligaciones fiscales
En los casos en que el contribuyente deba presentar declaraciones derivadas
de obligaciones no registradas, el programa mostrar un mensaje para que presente el aviso al RFC que corresponda, en los trminos de los Captulos 2.4.
De la inscripcin en el RFC y 2.5. De los avisos en el RFC de la RM, previamente al envo de su declaracin
Obligaciones distintas a las del contribuyente
Cuando el programa muestre obligaciones fiscales distintas a las manifestadas
por el contribuyente ante el RFC, se deber realizar la aclaracin respectiva por
Internet o acudir ante cualquier mdulo de Servicios Tributarios de la Administracin Desconcentrada de Servicios al Contribuyente para efectuarla debiendo, entre tanto, cumplir con las obligaciones fiscales a que se encuentre sujeto

Llenado de la declaracin

Para el llenado de la declaracin, se debern capturar los datos habilitados por

el citado programa
Opcin de que el sistema realice de forma automtica las operaciones
El sistema, a eleccin del contribuyente, podr realizar en forma automtica los
clculos aritmticos o, en su caso, se podrn capturar los datos de forma manual
Declaraciones complementarias o de correccin fiscal
Tratndose de declaraciones complementarias o de correccin fiscal que correspondan a pagos provisionales, definitivos y del ejercicio, presentados de conformidad con el Captulo 2.8.5. Contabilidad, declaraciones y avisos, el programa
desplegar los datos de la declaracin anterior que se complementa o se corrige

Envo de la declaracin

Concluida la captura de la informacin, se realizar el envo de la misma a

travs de la pgina de Internet del SAT

Obtencin del acuse de recibo

Una vez enviada la declaracin, el SAT proporcionar a los contribuyentes por

la misma va, el acuse de recibo electrnico de la informacin recibida, el cual
contendr, entre otros, los datos siguientes:
a) Nmero de operacin
b) Fecha de presentacin
c) Sello digital generado por el SAT

Caso en el que exista cantidad a pagar por cualquiera de las obligaciones manifestadas
7

abril 2016

Generacin de la lnea de captura

Se indica que cuando exista cantidad a pagar, por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas, el acuse de recibo electrnico incluir el importe total
a pagar y la lnea de captura, a travs de la cual se efectuar el pago, as como
la fecha de vigencia de la misma

Puntos Prcticos

35

Fiscal
Paso

Accin

Pago de contribuciones

Obtencin del acuse de recibo del Una vez realizado el pago correspondiente, las instituciones de crdito autoripago de las contribuciones
zadas enviarn a los contribuyentes, por la misma va, el Recibo Bancario de
Pago de Contribuciones Federales, generado por las mismas

El importe total a pagar mencionado deber cubrirse por transferencia electrnica de fondos mediante pago con lnea de captura va Internet, en la pgina
de las instituciones de crdito autorizadas a que se refiere el anexo 4 Instituciones de crdito que estn autorizadas a recibir declaraciones en formato
oficial; instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones
provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria; instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria; instituciones de crdito autorizadas
para la recepcin de pagos por depsito referenciado mediante lnea de captura,8 rubro D Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de pagos
referenciados mediante lnea de captura de la RM para 2016 (DOF 12-I-2016)

Momento en el cual se considera presentada la

declaracin

Presentacin de los pagos provisionales y definitivos de

la RM para 2016.

De acuerdo con lo sealado en el antepenltimo prrafo

de la regla 2.8.5.1. de la RM para 2016, se considera que
los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar los pagos provisionales, definitivos y del ejercicio,
cuando hayan presentado la informacin correspondiente
por los impuestos declarados y hayan efectuado el pago,
de acuerdo a lo sealado, en los casos en los que exista
cantidad a pagar por cualquiera de los impuestos mencionados.

Esta regla, seala el procedimiento aplicable a las personas fsicas con las caractersticas siguientes:

De igual manera, se indica que cuando no exista cantidad a pagar, se considera cumplida esa obligacin cuando
hayan realizado lo dispuesto en los numerales 1 a 6 de
la tabla anterior.
ENVO POR INTERNET Y PAGO EN VENTANILLA
BANCARIA
Otra modalidad para que las personas fsicas presenten
su declaracin del ejercicio, se establece en la regla 2.9.1.
Paso

1. Que realicen actividades empresariales y que en el

ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos
inferiores a $2421,720.
2. Que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $415,150.
3. Que inicien actividades y que estimen que sus ingresos en el ejercicio sern hasta por tales cantidades,
segn corresponda.
El uso de este esquema ser aplicable para efectuar
pagos provisionales, definitivos o del ejercicio, incluyendo
retenciones, as como sus complementarias, extemporneas y de correccin fiscal por cada grupo de obligaciones
fiscales que tengan la misma periodicidad y la misma fecha de vencimiento legal.
Para tales efectos, el procedimiento es el siguiente:
Accin

Presentarse ante cualquier Administracin Desconcentrada de

Servicios al Contribuyente

Se deber acudir de preferencia con previa cita

Ah se recibir orientacin para la presentacin de la declaracin correspondiente

Proporcionar la informacin necesaria

Ser necesario que el contribuyente:

a) Llene previamente la hoja de ayuda denominada Bitcora de Declaraciones
que se encuentra en el portal del SAT

El nombre de este anexo es labor autoral

36

Puntos Prcticos

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Fiscal
Paso

Accin
b) Proporcionar la informacin que se requiera para realizar la declaracin de
que se trate
La captura y envo de la informacin se realizar en los trminos de la Seccin
2.8.5. (tabla anterior) y de la regla 3.13.7. Presentacin de declaraciones bimestrales por contribuyentes del RIF, segn corresponda

Caso en el que exista cantidad a pagar por cualquiera de las obligaciones manifestadas
3

Generacin de la lnea de captura

Cuando exista cantidad a pagar por cualquiera de las obligaciones fiscales

manifestadas, el acuse de recibo electrnico contendr el importe total a pagar
y la lnea de captura a travs de la cual se efectuar el pago, as como la fecha
de vigencia de la lnea de la misma

Pago de contribuciones

El importe a pagar se enterar en la ventanilla bancaria de las instituciones

de crdito autorizadas a que se refiere el Anexo 4 Instituciones de crdito que
estn autorizadas a recibir declaraciones en formato oficial; instituciones de
crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones provisionales y anuales
por Internet y ventanilla bancaria; instituciones de crdito autorizadas para la
recepcin de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet
y ventanilla bancaria; instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de
pagos por depsito referenciado mediante lnea de captura, rubro D Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de pagos referenciados mediante lnea de captura8 de la RM (DOF 12-I-2016)
Para tales efectos, el contribuyente presentar una impresin del acuse de recibo electrnico con sello digital a que se refiere el numeral anterior o bien, nicamente proporcionar a las citadas instituciones de crdito la lnea de captura y
el importe total a pagar, debiendo efectuar el pago en efectivo o con cheque
personal de la misma institucin de crdito ante la cual se efecta el pago, o
con tarjeta de crdito o dbito, conforme a lo previsto en la regla 2.1.20. Tarjeta de Crdito o Dbito como medio de pago para las personas fsicas de la RM

Obtencin del acuse de recibo del

pago de las contribuciones

Las instituciones de crdito autorizadas entregarn a los contribuyentes el Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales generado por ellas mismas

Cabe sealar que los contribuyentes referidos en esta regla 2.9.1., podrn optar por presentar sus declaraciones de conformidad
con la Seccin 2.8.5. Presentacin de declaraciones de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio va Internet de personas
fsicas y morales
Asimismo, se aclara que para los efectos del artculo 6, ltimo prrafo del CFF, los contribuyentes a que se refiere el Captulo 2.9.
Presentacin de declaraciones para realizar pagos provisionales, definitivos y del ejercicio de personas fsicas, que presenten
sus pagos provisionales y definitivos de conformidad con esta regla 2.9.1. o que opten por hacerlo va Internet de acuerdo con
la Seccin 2.8.5., podrn variar la presentacin, indistintamente, respecto de cada declaracin, sin que por ello se entienda que
se ha cambiado de opcin

Momento en el cual se considera presentada la declaracin

Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar sus declaraciones en los trminos
descritos, cuando hayan presentado la informacin por los impuestos declarados de esa manera, a travs del portal del SAT, y hayan efectuado el pago en los casos en que exista cantidad a pagar por cualquiera de los impuestos
sealados, de conformidad con lo sealado.
Cuando no exista cantidad a pagar, se considera cumplida la obligacin cuando se haya cumplido con lo dispuesto
en los numerales 1 y 2 de esta tabla.

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Puntos Prcticos

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Fiscal
DECLARACIN PRELLENADA. HERRAMIENTA
PARA ASALARIADOS

3. Cuando el saldo a favor no se autorice o se autorice

en forma parcial, podr hacer lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que nicamente obtuvieron en el ejercicio ingresos por salarios y en general por
la prestacin de un servicio personal subordinado, el SAT
ofrece una herramienta con informacin prellenada, en
la que el tiempo mximo de devolucin es de cinco das.

a) Presentar una declaracin complementaria conlas

inconsistencias corregidas o bien,

CASOS DE INCONSISTENCIAS EN LA DEVOLUCIN

AUTOMTICA

Asimismo, se aclara que las declaraciones con saldo a

favor autorizadas estn sujetas:

Cabe sealar que el SAT informa en su portal de Internet, los aspectos siguientes respecto a las posibles
inconsistencias en las devoluciones automticas:

1. A la compensacin de oficio de los crditos fiscales

firmes que se tengan a cargo del contribuyente, y

1. Cuando no resulte autorizada o bien, se autorice en

forma parcial, la aplicacin de consulta muestra los motivos y menciona las acciones que se deben realizar para
su solucin.
2. El monto del saldo autorizado puede ser parcial cuando exista diferencia en la informacin correspondiente a
las operaciones con retenedores, erogaciones deducibles
o estmulos.

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Puntos Prcticos

b) Solicitar la devolucin a travs del Formato Electrnico de Devoluciones (FED), disponible en la seccin de
Trmites del portal del SAT.

2. A inconsistencias en la Clave Bancaria Estandarizada

a 18 dgitos (CLABE).
3. No se considera una devolucin automtica cuando:
a) La solicitud de devolucin sea a travs del FED.
b) Cuando se haya marcado la opcin de Compensacin en la declaracin anual.
c) Cuando el contribuyente se encuentre en el catlogo
del RFC de incumplidos, publicado en el portal del SAT.

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