LA FIRMA S.A.

EQUIPO DE AUDITORA
SUPERVISOR

ALEX RAL CARRILLO

LEDESMA

JEFE DE EQUIPO

JESSICA FERNANDA QUITO

RODRGUEZ

AUDITOR SENIOR

DAYSI PAULINA CHVEZ

CHIRIBOGA

AUDITOR JUNIOR

INDIRA SARAY VARGAS VACA

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PAPEL DE TRABAJO DE
AUDITORA

CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso, llevado a cabo por la junta directiva, la gerencia y otro personal
de una entidad, diseado para proveer una certeza con respecto al logro de objetivos en una o ms
de las siguientes categoras:
1. La efectividad y la eficiencia de las operaciones;
2. La confiabilidad de la informacin financiera;
3. El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables;
Esta definicin implica que el control interno:
1. Es un medio a travs del cual la gerencia controla las actividades de la entidad, ya que se
compone de una sucesin de medidas incorporadas en el proceso de administracin de las
actividades comerciales de una entidad en vez de aadirse a sta;
2. Lo logran los miembros de una entidad por medio de sus acciones y palabras;
3. Pueden proveer tan slo una certeza razonable con respecto al logro de los objetivos de una
entidad.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El control interno consiste de componentes relacionados entre s:
1. Evaluacin de Riesgo. La gerencia establece objetivos generales para la entidad y objetivos
relacionados con actividades e identifica y analiza los riesgos de que dichos objetivos no se
logren. Todas las entidades, independientemente de su tamao, estructura, naturaleza o industria
estn sujetas a riesgos de negocios.

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2. Control Circundante. El control circundante consiste de aquellos factores que establecen el

tono de una entidad y, por lo tanto, influencian la conciencia del personal de la entidad con
respecto al control. Los factores que se reflejan en el control circundante incluyen los siguientes:
1. La integridad y los valores ticos;
2. El compromiso a ser competentes;
3. Las actividades de la junta directiva o del comit de auditora;
4. La ideologa y el estilo de operacin de la gerencia;
5. La estructura de la organizacin;
6. La asignacin de autoridad y responsabilidad;
7. Las polticas y prcticas de recursos humanos.
3. Informacin y Comunicacin. La informacin se refiere a lo que se identifica, se capta y se
comunica de una manera y en un espacio de tiempo que les permite a los individuos de la entidad
cumplir sus responsabilidades.
4. Supervisin. Las actividades de supervisin estn orientadas a evaluar el desempeo del
sistema de control interno a travs del tiempo. La supervisin puede efectuarse por medio de
actividades continuas, evaluaciones por separado o una combinacin de las dos. La supervisin
efectiva estipula que se informe a los niveles superiores sobre las deficiencias del control interno,
y se informe a la gerencia y a la junta directiva o sus comits sobre los asuntos de ms
importancia. Usualmente, algn tipo de combinacin de supervisin continua y evaluaciones por
separado provee certeza de que el control interno mantiene su efectividad de los procedimientos
de supervisin continuos.
5. Actividades de Control. Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que
contribuyen a proveer certeza de que los lineamientos de la gerencia se lleven a cabo. Estas
contribuyen a proveer de que se tomen medidas de accin necesarias que enfoquen los riesgos
relacionados con el logro de los objetivos de la entidad. Las actividades de control ocurren a
travs de toda la entidad, en todos los niveles y en todas las funciones. Estas incluyen una gama

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de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones del desempeo de las operaciones, seguridad de los activos y segregacin de las
obligaciones

COSO
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una Comisin voluntaria
constituida por representantes de cinco organizaciones del sector privado en EEUU, para
proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas interrelacionados: la gestin del riesgo
empresarial (ERM), el control interno, y la disuasin del fraude. Las organizaciones son:

La Asociacin Americana de Contabilidad (AAA)

El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA)

Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA)

La Asociacin Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores Administrativos

[AMI]).

Desde su fundacin en 1985 en EEUU, promovida por las malas prcticas empresariales y los
aos de crisis anteriores, COSO estudia los factores que pueden dar lugar a informacin
financiera fraudulenta y elabora textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y
entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisin de Mercados Financieros) y
otros.

COSO I
En 1992 la comisin public el primer informe Internal Control - Integrated Framework
denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de
control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de control
interno y generando una definicin comn de control interno.
Segn COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones

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Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

La estructura del estndar se divida en cinco componentes:

1. Ambiente de Control
2. Evaluacin de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Informacin y Comunicacin
5. Supervisin.

COSO II
En 2004, se public el estndar Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO
II) Marco integrado de Gestin de Riesgos que ampla el concepto de control interno a la gestin
de riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los directores y
administradores.
COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a ocho componentes:
1.

Ambiente de control: son los valores y filosofa de la organizacin, influye en la visin de

los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.

2.

Establecimiento

de

objetivos:

estratgicos,

operativos,

de

informacin

de

cumplimientos.
3.

Identificacin de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.

4.

Evaluacin de Riesgos: identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la

consecucin de los objetivos.

5.

Respuesta a los riesgos: determinacin de acciones frente a los riesgos.

6.

Actividades de control: Polticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo

acciones contra los riesgos.

7.

Informacin y comunicacin: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los

trabajadores cumplir con sus responsabilidades.

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8.

Supervisin: para realizar el seguimiento de las actividades.

COSO III
En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versin COSO III. Las novedades que introducir
este Marco Integrado de Gestin de Riesgos son:

Mejora de la agilidad de los sistemas de gestin de riesgos para adaptarse a los entornos

Mayor confianza en la eliminacin de riesgos y consecucin de objetivos

Mayor claridad en cuanto a la informacin y comunicacin.

BENEFICIOS DEL COSO

Algunos de los beneficios de utilizar el estndar COSO en las organizaciones son:

Promueve la gestin de riesgos en todos los niveles de la organizacin y establece

directrices para la toma de decisiones de los directivos para el control de los riesgos y la
asignacin de responsabilidades.

Ayuda a la integracin de los sistemas de gestin de riesgos con otros sistemas que la
organizacin tenga implantados

Ayuda a la optimizacin de recursos en trminos de rentabilidad

Mejora la comunicacin en la organizacin

Mejora el control interno de la organizacin

BIBLIOGRAFA
AEC. (2016). ASOCIACIN ESPAOLA PARA LA CALIDAD . Obtenido de
http://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso

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Auditool. (s.f.). AUDITOOL. Obtenido de http://www.auditool.org/blog/control-interno/