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A
Acreedor
Persona natural o jurdica que tiene derecho a reclamar el cumplimiento de una obligacin.
Acreedor tributario
Es aqul en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son acreedores de la obligacin tributaria; as
como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
Activo
i) Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera obtener
beneficios econmicos.
ii) Desde el punto de vista financiero es la parte del balance de situacin que refleja, en
unidades monetarias, todas las partidas o cuentas donde figuran los bienes, derechos y otros
recursos que la empresa posee y de los que espera obtener beneficios econmicos.
Activo fijo
Conjunto de bienes duraderos de una empresa no destinados a la venta sino a permanecer en
ella de manera indefinida. Son ejemplo de activo fijo las oficinas y fbricas.
Actualizacin de deuda tributaria
Procedimiento aritmtico por el cual se determina el monto total de la deuda que un
contribuyente mantiene con un acreedor tributario, agregndose a aquella los intereses
moratorios segn la tasa vigente que se hayan generado hasta la fecha de pago.
Adeudo tributario
Vase Deuda tributaria
Administracin Tributaria
Trmino que se emplea para mencionar a los rganos estatales encargado de la administracin
de tributos, dotados de facultades legales de recaudacin, fiscalizacin y otras. En el caso de
los tributos de alcance nacional, cuando se menciona aquel trmino se entiende que se est
haciendo referencia a la SUNAT.
Adquirente
Persona natural o jurdica a quien se transfiere la propiedad de un bien.
Agente de retencin o percepcin
Aquellos sujetos designados por ley, o, en su defecto, mediante decreto supremo que, por
razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente, los sujetos designados por la Administracin Tributaria que considere que se
encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
Agente de retencin del IGV
Contribuyente seleccionado por la SUNAT e inscrito en un registro habilitado, que debe
retener el IGV a sus proveedores cuando estos le vendan un bien, o le presten un servicio, o
cuando se celebre un contrato de construccin o la primera venta de un bien. Los proveedores
que quieran realizar hacer operaciones con estos agentes de retencin, estn obligados a
aceptar la retencin del IGV.
Alcuota
Segn la legislacin tributaria peruana, es el valor numrico porcentual que se aplica a la base
imponible para determinar el monto del tributo. Slo puede aprobarse por medio de una Ley o
un Decreto Legislativo.
Apelacin
Recurso que presenta un contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal las resoluciones
dictadas por una Administracin Tributaria de alcance nacional, regional o local.
Aplazamiento
Concesin de una prrroga que permite al deudor realizar el pago de una deuda tributaria en
una fecha determinada, posterior al plazo de vencimiento original.
Aporte a la ONP
La contribucin al Sistema Nacional de Pensiones de los trabajadores aplicando un porcentaje
a sus remuneraciones. Esta contribucin se incorpora a un fondo previsional comn que
sirve para pagar pensiones por jubilacin y otros conceptos, a cargo de la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).
Arrendamiento
Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso
de un bien por cierta renta convenida.
Arrendamiento financiero
Contrato por el cual una institucin financiera debidamente autorizada, concede a una persona
natural o jurdica el uso y disfrute de un bien de capital, adquirido por la mencionada
institucin al fabricante o proveedor sealado por el interesado y al solo efecto de este
contrato.
Asociacin en participacin
Contrato por el cual una persona denominada asociante, concede a otra u otras personas
denominadas asociados, una participacin en el resultado o en las utilidades de uno o de
varios negocios o empresas del asociante, a cambio de una determinada contribucin.
Referencia: Artculos 440 al 444 de la Ley General de Sociedades."
Auditor tributario
Es el funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros contables, de la
documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas de
los contribuyentes.
Auditora tributaria
Control crtico y sistemtico que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a
verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a
fiscalizar, para determinar la base imponible al perodo y tributo auditados, las infracciones y
sanciones que correspondieran y la deuda tributaria actualizada.
Autovalo
Fijacin del precio o valor de un bien por parte del propio contribuyente o responsable sobre
la base de los valores de construccin y arancelarios prefijados legalmente para el periodo de
Deuda tributaria que puede dar lugar a acciones de coercin para su cobranza.
Deuda tributaria
Monto al que asciende la liquidacin de los tributos, intereses y multas que debe ser pagada
por un contribuyente o responsable.
Deudor tributario
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable. Pueden ser deudores tributarios: la persona natural, sucesin indivisa, personas
jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, entre otros establecidos en las normas de
cada tributo en particular.
Devolucin
Restitucin al contribuyente de lo pagado indebidamente o pagado en exceso.
Das calendario
Son todos los das de la semana, incluido sbado, domingo y feriados.
Das hbiles
Son los das de la semana, de lunes a viernes, sin considerar sbados, domingos, ni feriados ni
los das fijados como inhbiles por el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo. Si en una
norma hace referencia a das pero no especifica el tipo de das, se entiende que son das
hbiles (tiles).
Documentos autorizados
Son comprobantes de pago, establecidos expresamente en el Reglamento de Comprobantes de
Pago que permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al
crdito fiscal segn sea el caso. Se requiere que en esos documentos al adquirente o usuario
y se discrimine el impuesto. Algunos de ellos son el boleto de transporte areo, los
documentos que emiten las entidades del sistema financiero y de seguros, y los recibos
emitidos por los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable y telefona.
Domicilio fiscal
Es el lugar fijado por cada contribuyente para todo efecto tributario. Se registra en el RUC.
Se ubica necesariamente dentro del territorio nacional.
Domicilio procesal
Direccin que puede sealar el deudor tributario al iniciar un procedimiento tributario para ser
all notificado con los actos propios del procedimiento. Debe estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la Administracin Tributaria.
Drawback
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercanca que se exporta, se reintegra todo o parte
de los derechos aduaneros pagados sobre los insumos importados que se hayan utilizado en la
produccin de los bienes que ha exportado la empresa productora.
E
Ejecutor coactivo
Es el funcionario responsable de la gestin de la cobranza coactiva en una Administracin
Tributaria.
Ejercicio gravable
Perodo al que corresponden las operaciones, ingresos y otros conceptos gravados con un
tributo. A efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el ejercicio gravable empieza el 1 de
enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre.
Elusin tributaria
Utilizacin de determinados medios por el deudor tributario con el objeto de reducir su carga
tributaria sin transgredir la ley tributaria ni desnaturalizarla.
Embargo
Medida cautelar que adopta la Administracin Tributaria para asegurar el resultado del
proceso de cobranza de una deuda, y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad
se impide. Puede ser de carcter preventivo o definitivo.
Empleador
Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional o
cualquier otro ente colectivo, que remunere a sus trabajadores a cambio de un servicio
prestado, bajo relacin de subordinacin.
Enajenacin
Es la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general, a todo
acto de disposicin por el que se transmita la propiedad de un bien o derecho.
Entrega en uso
Es el acto mediante el cual se pone a disposicin de una persona (natural o jurdica) un bien a
cambio de un pago o en forma gratuita. No implica transferencia de propiedad.
Evasin tributaria
Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias que tiene como
objetivo la reduccin total o parcial de la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
Corresponde a la descripcin tpica de un delito previsto en el Cdigo Penal o de la Ley Penal
Tributaria vigentes a la fecha de los hechos.
Exoneracin
Liberacin del cumplimiento de una obligacin tributaria que otorga expresamente una ley.
Extincin de la obligacin tributaria
Desaparicin de la obligacin de cumplir una prestacin tributaria. Puede ocurrir cuando se
produce el pago, la compensacin, la condonacin, la consolidacin, o bien cuando se notifica
una resolucin de la Administracin Tributaria respecto de deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
F
Factura Tipo de comprobante de pago que se emite y entrega en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el
pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al uso del
crdito fiscal. Puede emitirse de manera fsica o electrnica.
Factura electrnica
Es la factura que se emite por medios electrnicos desde el portal internet de la SUNAT o
desde los sistemas del contribuyente habilitados y autorizados para su emisin.
G
Gua de Remisin
Documento que sustenta el traslado de bienes de un punto de partida a otro de llegada,
mediante el uso de un medio de transporte, que puede ser del propietario de los bienes o de un
tercero.
Gua de Remisin-Remitente
Tipo de gua que emite el propietario o poseedor de bienes al inicio del traslado cuando
emplea su propio medio de transporte (transporte privado).
Gua de Remisin-Transportista
Tipo de gua que emite el transportista contratado para que traslade los bienes que le
pertenecen a otras personas o empresas.
Gua Tributaria
Pgina web de Sunat dedicada a facilitar informacin y orientar al contribuyente mediante el
uso de un lenguaje sencillo. Cuenta tambin con una pgina en Facebook con la misma
denominacin Gua Tributaria.
I
IGV
Ver Impuesto General a las Ventas
Impuesto
Tipo de tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Impuesto a la Renta
Es un tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo o de la combinacin
de ambos factores. En el Per, se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a
un tasa proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) y la renta
empresarial a una tasa fija sobre la utilidad.
Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Impuesto que grava las operaciones econmicas y financieras que realizan los titulares de
cuentas de ahorro y corrientes por medio del sistema bancario, como son: retiro y depsitos de
dineroxxde una cuenta, excepto remuneraciones; comisiones bancarias por el pago de
servicios pblicos en ventanilla; giros o envos de dinero; transferencias de dinero del
exterior; comisin por emisin de chequera o por adquisicin de cheque de gerencia.
Impuesto directo
Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales y
jurdicas. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Los impuestos directos son declarados y
pagados por quien soporta la carga tributaria.
Impuesto General a las Ventas
Impuesto que grava la venta en el pas de bienes muebles; la prestacin o utilizacin de
servicios; los contratos de construccin; la primera venta de inmuebles y la importacin de
bienes.
Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN
Impuesto que grava los activos netos de los contribuyentes del Rgimen General cuyo valor
sobrepasa el milln de Nuevos Soles; como son propiedades, maquinaria, equipos, vehculos
que constituyen recursos de la empresa; a los cuales se le deduce las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la ley del Impuesto a la Renta; la alcuota del impuesto se aplica
sobre el exceso contado a partir del milln de nuevos soles.
Infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que implique la violacin de normas tributarias, siempre que est
tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.
Internamiento temporal de vehculo
Es una sancin que consiste en el ingreso del vehculo del infractor en los depsitos o
establecimientos que designe la SUNAT por un tiempo determinado. Al ser detectada una
infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levanta un acta
probatoria en la que consta la intervencin realizada.
ITAN
Ver Impuesto Temporal a los Acrtivos Netos
J
Jurisprudencia
Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de resoluciones sean judiciales o
administrativas emitidas por la mxima instancia que se pronuncian de manera constante y
coincidente fijando un criterio sobre determinadas materias.
Jurisprudencia de observancia obligatoria
Se denominan as las resoluciones emitidas y publicadas por el Tribunal Fiscal que interpretan
de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias, as como las emitidas
en virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de observancia obligatoria para los
rganos de la Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por
el mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley. En la resolucin correspondiente, el
Tribunal Fiscal sealar que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr
la publicacin de su texto en el Diario Oficial.
L
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando tres grandes
sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados: los que
constituyen ingresos del Gobierno Nacional; de los gobiernos locales; y, los de otras entidades
pblicas diferentes al gobierno nacional o la gobierno local. Fue aprobada mediante el
Decreto Legisaltivo N 771.
Liquidacin de Compra
Tipo de comprobante de pago emitido por personas naturales y jurdicas cuando adquieren
bienes o materiales a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos
silvestres, minera aurfera artesanal, artesana, desperdicios y desechos metlicos, desechos
de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de
pago al no tener nmero de RUC.
Estos comprobantes podrn sustentar gasto o costo para efecto tributario y ejercer el derecho
al crdito fiscal, siempre que el impuesto (IGV) sea retenido y pagado por el comprador,
quien queda designado como agente de retencin.
M
Multa
Es la sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica a los que cometen alguna de las
infracciones sealadas en el Cdigo Tributario o en otras normas vigentes. Se pueden
determinar como un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), en funcin del
impuesto calculado, del Ingreso Neto (IN) o del tributo omitido. Las multas no pagadas se
actualizan aplicando la Tasa de Inters Moratorio (TIM) vigente.
MEPECO
Siglas que emplea la SUNAT para denominar a los Medianos y Pequeos Contribuyentes.
N
No habido
Condicin que adquiere un contribuyente no hallado , que habiendo sido requerido por la
SUNAT no cumple con declarar o confirmar su domicilio fiscal dentro del plazo legal
otorgado.
No hallado
Condicin que adquiere un contribuyente que es notificado con documentos tres veces y en
fechas distintas por la SUNAT y se niega a recibirlos o da una direccin inexistente como
domicilio fiscal para escapar del control tributario.
Nota de crdito
Documento que sirve para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificacin o
anulacin, total o parcial, de la operacin econmica.
Notas de Crdito Negociables
Documentos valorados emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por devolucin de
impuestos, o pagos indebidos o en exceso. Estos documentos representan un valor monetario
determinado y se utilizan para el pago de obligaciones tributarias.
Notas de dbito
Son documentos emitidos para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento
sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn
conste en el respectivo contrato.
Notificacin
Acto de dar a conocer formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la
obligacin tributaria. Puede realizarse por medios fsicos o electrnicos.
P
PARAMETROS
Los montos mximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energa
elctrica, consumo de servicio telefnico, precio unitario de venta y nmero de trabajadores
por turno que aparecen en las tablas 1 y 2.
PERSONAS NATURALES