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2015
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes vigentes
Campo Formulario
103
10
8
8
8
8
8
8
2
10
1
1
2
1
1
8
8
8
8
1
8
1
2
2
2
2
0
2
2
2
2
2
0
303
304
304
304
304
304
304
307
308
309
310
311
312
312
314
314
314
314
319
320
322
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
307
308
309
310
311
312
312A
314A
314B
314C
314D
319
320
322
323
323A
323B1
323E
323E2
323F
323G
323H
323I
323 M
323 N
323
323 O
323
323
323
324
324
325
325
326
327
328
329
323 P
323Q
323R
324A
324B
325
325A
326
327
328
329
330
330
331
332
332
332
332
331
332
332A
332B
332C
332
332D
0
0
No aplica retencin
0
0,20%
1
15
2/mil
3/mil
1% -2%
hasta el 100%
1% -2%
1,25% - 2%
0,5%-2%
1
1
2
2
entre 0 y 10
332
332
332
332
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
343
344
344
346
332E
332F
332G
332H
333
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343A
343B
344
344A
346A
entre 0 y 22 *
411,422,432
500
entre 0 y 22 *
411,422,432
501
entre 0 y 22 *
411,422,432
502
entre 0 y 22 *
411,422,432
503
0
hasta el 100%
405,416
406,417
504
504A
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a personas
naturales
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra
Por arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Por RF: depsitos Cta. Corriente
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depsito a plazo fijo gravados
Por RF: depsito a plazo fijo exentos
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en acciones
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
Economa Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Por RF: Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y
solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y solidaria.
Anticipo dividendos
Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27 de la lrti
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
Dividendos distribuidos a sociedades residentes
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de utilidades sin derecho a reduccin tarifa IR)
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin tarifa IR)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte pblico de pasajeros
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas nacionales o extranjeras de
aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica
Pagos con tarjeta de crdito
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Compra local de banano a productor
Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2
Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros
Por energa elctrica
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 2%
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap
Ganancias de capital
2
2
0
1
1
22
22
hasta el 100%
1% al 13%
hasta el 100%
hasta el 100%
De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15
RALRTI
0
0
0
0
0
22%
404,415
504B
entre 0 y 22 *
404,415
504C
hasta el 100%
407,418
504D
426
504E
13%
427
504F
25%
425
504G
13%
428
504H
entre 0 y 22 *
411,422,432
505
entre 0 y 22 *
411,422,432
505A
entre 0 y 22 *
411,422,432
505B
entre 0 y 22 *
411,422,432
505C
entre 0 y 22 *
411,422,432
505D
entre 0 y 22 *
411,422,432
505E
entre 0 y 35 *
411,422,432
505F
entre 0 y 22 *
411,422,432
509
entre 0 y 22 *
411,422,432
509A
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
411,422,432
510
511
512
513
513A
514
515
516
517
518
519
520
520A
entre 0 y 22 *
411,422,432
520B
entre 0 y 22 *
411,422,432
520D
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *
5%
hasta el 100%
22%
35%
hasta el 100%
22%
35%
0
411,422,432
411,422,432
411,422,432
408,419,429
410
421
431
409
420
430
412,423,433
520E
520F
520G
521
522A
522B
522C
523A
523B
523C
524
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
Ganancias de capital
Servicios profesionales independientes
Servicios profesionales dependientes
Artistas
Deportistas
Participacin de consejeros
Entretenimiento Pblico
Pensiones
Reembolso de Gastos
Funciones Pblicas
Estudiantes
Otros conceptos de ingresos gravados
Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior
Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.
Por las agencias internacionales de prensa
Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos
Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de doble tributacin
Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas sin convenio de doble tributacin
Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas en parasos fiscales
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributacin
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en parasos fiscales
Otros pagos al exterior no sujetos a retencin
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolucin NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de
24/02/2015 y Resolucin NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente entindase dos o mas compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta razn el
porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
Porcentajes vigentes
10
10
8
8
8
303
308
304
304
304
303
303A
304
304A
304B
304
304C
8
8
2
1
1
2
1
1
304
304
307
309
310
311
312
312
304D
304E
307
309
310
311
312
312A
314
314A
314
314B
314
314C
314
314D
1
8
1
2
2
2
2
0
2
2
2
2
319
320
322
323
323
323
323
323
323
323
323
323
319
320
322
323
323A
323B1
323E
323E2
323F
323G
323H
323I
323
323K
323
323L
2
0
323
323
323 M
323 N
323
323 O
2
2
0
15
2/mil
3/mil
0
0
0
0
323
323
323
325
327
328
332
332
332
332
323 P
323Q
323R
325
327
328
332
332A
332B
332C
332
332D
0
0
No aplica retencin
2
0
1
332
332
332
341
323
340
332E
332F
334
335
335A
340A
340
340B
2
entre 0 y 10
De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15 RALRTI
De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15 RALRTI
341
344
341
344A
324
345
324
345A
324
345C
22
22
2
2
324
324
329
330
347
347A
348
349
entre 0 y 22 *
401,429,439
500
entre 0 y 22 *
401,429,439
501
entre 0 y 22 *
401,429,439
502
entre 0 y 22 *
401,429,439
503
entre 0 y 22 *
entre 13 y 35
401,415
433
504
504A
entre 0 y 22 *
401,415
504B
entre 0 y 22 *
401,415
504C
entre 0 y 22 *
401,429,439
505
entre 0 y 22 *
401,431,439
505A
entre 0 y 22 *
401,431,439
505B
entre 0 y 22 *
401,431,439
505C
entre 0 y 22 *
401,411,439
505D
entre 0 y 22 *
401,413,439
505E
entre 0 y 22 *
401,429,439
505F
entre 0 y 22 *
401,429,439
509
entre 0 y 22 *
401,429,439
509A
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
Pago
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429, 439
401,429, 439
510
511
512
513
513A
514
515
516
517
518
519
520
520A
entre 0 y 22 *
401,429, 439
520B
entre 0 y 22 *
401,429, 439
520C
entre 0 y 22 *
401,429, 439
520D
entre 0 y 22 *
401,429, 439
520E
entre 0 y 22 *
401,429, 439
520F
entre 0 y 22 *
401,429, 439
520G
440
521
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
al
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
exterior
Ganancias de capital
Servicios profesionales independientes
Servicios profesionales dependientes
Artistas
Deportistas
Participacin de consejeros
Entretenimiento Pblico
Pensiones
Reembolso de Gastos
Funciones Pblicas
Estudiantes
Por otros conceptos
Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior
Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de
alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo
internacional
Pago al exterior - No sujetos a retencion
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente entindase dos o mas compras en un mismo
mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes, por esta
razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades simil
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecua
Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuent
plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede re
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales,
las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero
Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, ta
pasivo
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjera
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjer
contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes e
el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesio
Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por
Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales c
la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o d
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuent
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuent
excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuent
excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retencin
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publica
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publica
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resoluclin NAC - DGERCGC10-00147 pu
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 segn Cdigo de la Produccin
****** Vigentes para el perodo fiscal 2012 segn Cdigo de la Produccin
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 segn Resoluclin NAC - DGERCGC13-00313
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes s
calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin d
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera,
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intem
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
UISICIN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1%
1%
1%
1%
1%
2%
2%
(*)(**)
**
**
**
**
**
**
2%
**
2%
2%
2%
**
**
**
10%
****
10%
*******
8%
****
8%
****
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24
*****
entre 5 y 24
*****
24%
*****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23%
entre 5 y 22
******
entre 5 y 22
******
22%
No aplica retencin
******
tural.
butario.
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299
del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304
- Los cdigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributacin y los trminos celebrados en el mismo
- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retencin en la fuente para utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores, rbitros y
miembros del cuerpo tcnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilizacin o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el Registro Oficial
Suplemento No. 31 de 8 de julio de 2013 se public la Resolucin No. NAC-DGERCGC13-00313.
- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores
Cdigo de retencin
Actual
Concepto Retencin Actual
(vigentes
para el perodo
(vigentes para el perodo 2012)
2013)
Porcentajes de Retencin
Cdigo de retencin
Concepto Retencin Actual
Actual
(aplicados
(aplicados desde 01/01/2011)
desde 01/01/2011)
Porcentajes de Retencin
Cdigo de retencin
Concepto Retencin Actual
Actual
(aplicados
(aplicados desde 01/06/2010)
desde 01/06/2010)
Porcentajes de Retencin
Cdigo de retencin
Actual
(aplicados desde
01/01/2009)
303
303
10
303
10
303
10
303
Cdigo Anterior
(aplicado hasta
dic/2008)
303
315
10
316
304
304
304
2
307
304
2
307
309
Servicios publicidad y
comunicacin
308
309
310
310
312
319
Arrendamiento mercantil
320
308
308
1
1
307
307
309
Servicios publicidad y
comunicacin
309
Servicios publicidad y
comunicacin
310
310
312
319
Arrendamiento mercantil
320
312
319
Arrendamiento mercantil
1
8
320
304
308
2
307
308
312
303
Remuneracin a otros
trabajadores autnomos
317
309
318
310
313
312
306
307
319
Arrendamiento mercantil
319
Arrendamiento mercantil
319
320
320
320
309
310
311
312
321
322
322
322
322
323
323
323
323
323
323
323A
323B1
323B2
1 al 100%
323G
323H
323K
1
1
1
1
1
1
1
8
8
1
2
2
2
325
15
325
15
325
15
325
15
325
325
327
2/mil
327
2/mil
327
2/mil
327
2/mil
327
327
328
3/mil
328
3/mil
328
3/mil
328
3/mil
328
328
332
No aplica retencin
332
No aplica retencin
332
No aplica retencin
308
No aplica retencin
332
332
333
1 al 100%
333
333
333
333
333
334
No aplica retencin
334
No aplica retencin
334
No aplica retencin
334
No aplica retencin
334
334
336
1 al 100%
337
1 al 100%
340
326
332
331
335
306
307
Otras retenciones aplicables el 1%
340
323J
bienes inmuebles a
sociedades
Por seguros y reaseguros
(10% del valor de las
primas facturadas)
Por rendimientos
financieros (No aplica
para IFIs)
1 al 100%
1 al 100%
323F
323I
329
322
304
323E
323C
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y artistas
residentes
322
323D
dietas a personas
naturales
Porcentajes de
Retencin
315
Concepto Retencin
Anterior
(aplicado
hasta dic/2008)
Honorarios, comisiones y
dietas a personas
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y artistas
residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios,
comisiones y
340
340
340
1
309
Por intereses y
comisiones en
operaciones de crdito
entre las Inst. del sistema
financiero
Poractividades
energa y luz
Por
de
construccin de obra
material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o
Por
compras locales
de
actividades
similares
materia prima
Por compras locales de
bienes no producidos por
la sociedad
Por suministros y
materiales
15
2/mil
3/mil
No aplica retencin
No aplica retencin
No aplica retencin
1
1
1
1
1
1
310
Por repuestos y
herramientas
311
Por lubricantes
312
340
340
340
340
340
341
304
314
324
341
341
341
341
2
329
331
341
342
303
315
342
342
342
342
8
314
342
343
305
330
343
25
343
25
343
25
343
25
344
1 al 100%
344
344
344
Abierto hasta 10
345
1 al 100%
346
401
Con convenio
de doble
tributacin
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses
y costos financieros por financiamiento de
proveedores
externos
(si el valor
se
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses
encuentra
de la
tasa activa
de crditosdentro
externos
registrados
enmaxima
el BCE
BCE se retiene
el 24%)
(sireferencial
el valor sedel
encuentra
dentro de
la tasa
401
401
24
403
24
405
423
425
1 al 100%
347
Dividendos anticipados
22
348
349
403
405
Otras retenciones
aplicables el 1%
Remuneracin a otros
trabajadores autnomos
Por regalas, derechos de
autor, marcas, patentes y
Por
pagos -oSociedades
crditos en
similares
cuenta realizados por
empresas emisoras de
tarjetas de crdito
Por otros servicios
Por agua y
telecomunicaciones
Otras retenciones
aplicables el 2%
Honorarios, comisiones y
dietas
a personas a
Por
remuneraciones
naturales
deportistas,
entrenadores, cuerpo
Por regalas,
derechos
de
tcnico,
rbitros
y artistas
autor, marcas,
patentes y
residentes
similares - Personas
Naturales
Otras
retenciones
aplicables el 8%
Honorarios a extranjeros
por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos
Arrendamiento
mercantil
anticipados
internacional por pago de
intereses
(cuando
supera
Arrendamiento
mercantil
la
tasa autorizada
porno
el
internacional
cuando
se ejerceBCE)
la opcin de
1
2
2
2
2
2
2
8
8
8
8
25
25
25
25
compra (sobre la
depreciacin acumulada)
24
24
500
1 al 100%
501
1 al 100%
502
1 al 100%
503
1 al 100%
504
1 al 100%
505
1 al 100%
506
1 al 100%
421
24
427
No aplica retencin
507
1 al 100%
403
508
1 al 100%
405
509
1 al 100%
510
1 al 100%
401
401
25
403
403
entre 5 y 25
25
405
405
entre 5 y 25
421
403
25
405
25
25
511
1 al 100%
407
512
1 al 100%
409
513
1 al 100%
411
514
1 al 100%
413
421
515
516
517
1 al 100%
1 al 100%
1 al 100%
24
421
25
25
25
25
415
25
417
25
419
25
518
1 al 100%
519
1 al 100%
520
1 al 100%
421
427
24
421
427
25
421
343
No aplica retencin
No aplica retencin
427
427
25
25
No aplica retencin
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299
del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores
Cdigo de retencin
Concepto Retencin Actual
Actual
(vigentes
para el perodo
(vigentes para el perodo 2012)
2012)
Cdigo de retencin
Concepto Retencin Actual
Actual
(aplicados
(aplicados desde 01/01/2011)
desde 01/01/2011)
Porcentajes de Retencin
Cdigo de retencin
Concepto Retencin Actual
Actual
(aplicados
(aplicados desde 01/06/2010)
desde 01/06/2010)
Porcentajes de Retencin
Cdigo de retencin
Actual
(aplicados desde
01/01/2009)
303
303
304
10
303
304
10
303
Cdigo Anterior
(aplicado hasta
dic/2008)
303
315
10
316
304
308
309
Servicios publicidad y
comunicacin
310
307
308
308
317
309
318
310
313
312
306
304
308
309
Servicios publicidad y
comunicacin
309
Servicios publicidad y
comunicacin
310
310
312
319
Arrendamiento mercantil
320
307
312
319
Arrendamiento mercantil
1
8
320
303
307
312
315
307
304
329
307
319
Arrendamiento mercantil
319
Arrendamiento mercantil
319
320
320
320
309
310
311
312
321
322
322
322
322
322
323
323
323
323
323
15
325
15
325
15
325
325
325
327
2/mil
327
3/mil
328
332
No aplica retencin
333
334
328
2/mil
327
3/mil
328
332
No aplica retencin
333
No aplica retencin
334
340
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
8
8
1
2
15
327
328
combustibles a
3/mil
308
No aplica retencin
332
No aplica retencin
distribuidores
Por compras
locales de
materia prima no sujeta a
retencin
Otras compras
de bienes
333
No aplica retencin
334
332
333
333
No aplica retencin
334
334
340
326
332
340
306
304
314
340
341
328
341
bienes inmuebles a
sociedades
Por seguros y reaseguros
(10% del valor de las
primas facturadas)
Por rendimientos
financieros (No aplica
para IFIs)
Por loteras, rifas,
apuestas y similares
Por venta de
combustibles a
comercializadoras
Por venta de
327
309
310
311
312
Remuneracin a otros
trabajadores autnomos
Por otros servicios
Por comisiones pagadas a
sociedades
Servicios publicidad y
comunicacin
Transporte privado de
pasajeros o servicio
pblico o privado de
carga
Por compras locales de
materia prima
Por compras locales de
bienes no producidos por
sociedad y
Porlasuministros
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por arrendamiento
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
propiedad de personas
naturales
Por arrendamiento
de
3/mil
307
341
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y artistas
residentes
2/mil
335
dietas a personas
naturales
Porcentajes de
Retencin
331
340
Concepto Retencin
Anterior
(aplicado
hasta dic/2008)
Honorarios, comisiones y
dietas a personas
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y artistas
residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios,
comisiones y
341
324
329
331
341
y servicios no sujetas a
retencin
Convenio de Dbito o
Recaudacin
Por compras con tarjeta
de
crdito y
Por intereses
comisiones en
operaciones de crdito
entre las Inst. del sistema
Por financiero
energa y luz
Por actividades de
construccin de obra
material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o
actividades similares
Por compras locales de
materia prima
Por compras locales de
bienes no producidos por
sociedad y
Porlasuministros
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Otras retenciones
aplicables el 1%
Remuneracin a otros
trabajadores autnomos
Por regalas, derechos de
autor, marcas, patentes y
similares - Sociedades
Por pagos o crditos en
cuenta realizados por
empresas emisoras de
tarjetas de crdito
Por otros servicios
Por agua y
telecomunicaciones
Otras retenciones
aplicables el 2%
2/mil
No aplica retencin
No aplica retencin
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
342
303
315
342
342
342
314
342
343
305
330
343
25
343
25
343
25
Honorarios, comisiones y
dietas a personas
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y artistas
residentes
Por regalas, derechos de
autor, marcas, patentes y
similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
aplicables el 8%
Honorarios a extranjeros
por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos
anticipados
8
8
25
25
423
Arrendamiento mercantil
internacional por pago de
intereses (cuando supera
la tasa autorizada por el
BCE)
25
425
Arrendamiento mercantil
internacional cuando no
se ejerce la opcin de
compra (sobre la
depreciacin acumulada)
25
344
344
344
Abierto hasta 10
403
23
403
24
403
25
403
403
entre 5 y 25
405
23
405
24
405
25
405
405
entre 5 y 25
421
403
25
405
25
407
409
411
413
421
23
421
24
421
25
415
417
419
421
343
427
No aplica retencin
427
No aplica retencin
427
No aplica retencin
427
427
401
401
401
401
401
25
25
25
25
25
25
PORCENTAJES DE R
CODIFICACION QUE AP
Cdigo
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
(en la cuanta que excede a la tasa mxima)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que
excede a la tasa mxima)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que
no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa
registradas en la secretara de comunicacin del estado
Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas d
transporte areo o martimo internacional
Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin
acumulada)
Pagos al exterior no sujetos a retencin
Con convenio de doble tributacin
Desde 01/01/2007
8
2
25
2
2
0
2
2
2
2
1
8
2
8
8
2
2
2
8
8
2
2
2
15
1
2/mil
3/mil
2
25
1
2
0
2
1
2
8
25
5
1
25
1
1
0
1
1
1
1
1
8
1
5
8
1
1
1
5
5
1
5
1
15
1
2/mil
3/mil
1
25
1
1
0
1
2
8
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
-
25
25
25
-
25
25
25
-
tencin
Desde 01/03/2006
Hasta 31/12/2006
8
1
25
1
1
0
1
1
1
1
1
8
1
5
8
1
1
1
8
5
1
5
1
15
1
2/mil
3/mil
1
25
1
1
0
1
2
8
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
-