CUENTAS DE BALANCE

Un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que le deben y de lo que
realmente le pertenece a su propietario a una fecha determinada. Al generar un balance general el
empresario obtiene una informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo
que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en futuro prximo.
Teniendo como propsito fundamental conocer la posicin financiera de la empresa en un periodo
determinado. Para la toma decisiones de negocio comprende una relacin de los activos, los
pasivos y patrimonios de un negocio.
De acuerdo a la autoridad de fiscalizacin y control de pensiones y seguros APS establece un
sistema para seguros en el cual desarrolla un plan nico de cuentas. Entre las cuentas ms
utilizadas en una compaa aseguradora son los siguientes:
CUENTA CAJA
CONCEPTO Son recursos econmicos que se encuentran disponibles en billetes, monedas,
cheques; asimismo incluyen comprobantes de tarjetas de crdito.
NORMA Los recursos de caja deben ser depositados en cuentas bancarias al finalizar el da, caso
contrario, a primera hora del siguiente da hbil. Asimismo, la entidad de acuerdo a polticas
administrativas internas, podr asignar un fondo destinado a atender gastos de menor cuanta,
denominado Caja chica o fondo fijo, constituyendo para tal efecto registros auxiliares, sujetos a
rendiciones peridicas.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y se clasifica en el Balance General
como Activo Corriente, captulo Activo, grupo Disponible.
DESCRIPCION Registra recursos econmicos, en moneda nacional y/o extranjera, provenientes de
las operaciones en las que se encuentren autorizadas las entidades aseguradoras, reaseguradoras,
intermediarios y auxiliares.
DINAMICA DEBITOS
1. Por ingresos en efectivo, cheques y comprobantes de tarjetas de crdito, con crdito a las
cuentas que originen la transaccin.
2. Por sobrantes en caja, con crdito al captulo ingresos, grupo ingresos administrativos, cuenta
ganancias, subcuenta fallas de caja.
CREDITOS
1. Por depsitos de efectivo, cheques y comprobantes de tarjetas de crdito en bancos.
2. Por faltantes en caja, con dbito al captulo egresos, grupo gastos administrativos, cuenta gastos
generales, subcuenta fallas de caja.
CUENTA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
CONCEPTO Son recursos econmicos de libre disponibilidad depositados en bancos y entidades
financieras legalmente establecidas en el pas y en el exterior, aperturadas a nombre de la entidad.
NORMA Las operaciones bancarias, conciliaciones y avances de cuentas, estn sujetas a polticas
administrativas internas y disposiciones legales en vigencia.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y se clasifica en el Balance General
como Activo Corriente, captulo Activo, grupo Disponible.

DESCRIPCION Registra los movimientos bancarios a travs de depsitos y retiros de dinero de

cuentas corrientes, cajas de ahorro y fondos de inversin que poseen las entidades aseguradoras,
reaseguradoras, intermediarios y auxiliares.
DINAMICA DEBITOS
1. Por depsitos en efectivo, cheques, comprobantes de tarjetas de crdito, con crdito al captulo
activo, grupo disponible.
2. Por transferencias recibidas a nombre de la entidad, con crdito a las cuentas que originen la
transaccin.
CREDITOS
1. Por retiros y/o traspasos efectuados, con dbito a las cuentas que originan la transaccin.
2. Por pagos, con dbito a las cuentas que originan la transaccin.
CUENTA PRIMAS POR COBRAR
CONCEPTO Es un derecho propio de la actividad de seguros, por la suscripcin y emisin de
plizas, captadas en forma directa y a travs de intermediarios.
NORMA Los plazos de crdito, estn sujetos a disposiciones legales en vigencia y reglamentos
emitidos por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros- Intendencia de Seguros.
Las primas por cobrar por seguros de fianzas y transportes, solo ser de carcter transitorio y de
control, por lo que no deber exponer ningn saldo, en caso de existir alguno se previsionar el
100%.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y conforme al grado de realizacin
se clasifica en el
Balance General como Activo Corriente y/o no Corriente, captulo Activo, grupo Exigible Tcnico.
DESCRIPCION Registra primas suscritas al crdito por contratos de seguros mediante plizas,
inclusiones, exclusiones, endosos, aplicaciones, certificados de renovacin o rescisiones de plizas.
DINAMICA DEBITOS
1. Por el importe de emisin y suscripcin de plizas con vigencia anual.
2. Por el importe de emisin y suscripcin de plizas renovadas.
3. Por el importe de emisin y suscripcin de plizas con vigencia mayor a un ao.
CREDITOS
1. Por el importe cobrado, con dbito al captulo activo.
2. Por importe de prima anulada con vigencia anual.
3. Por el importe de prima anulada con vigencia mayor a un ao.
CUENTA COMISIONES POR COBRAR INTERMEDIACION
CONCEPTO Son derechos propios de la actividad de corretaje que realizan los intermediarios,
emergentes de la colocacin de seguros y reaseguros, entre asegurados y entidades aseguradoras
y reaseguradoras, mediante tasas tcnicas sobre la prima de seguro o cesin de reaseguro, de
acuerdo a convenios y contratos suscritos para tal efecto.
NORMA Los convenios contractuales, comisiones y desarrollo de la actividad de corredores de
seguros y reaseguros, legalmente establecidos en el pas, se sujetarn a disposiciones legales en
vigencia y reglamentos emitidos por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros Intendencia de Seguros.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y se clasifica en el Balance General
como Activo Corriente.

DINAMICA DEBITOS
1. Por el importe de comisiones, con crdito al captulo ingresos, grupo comisiones de
intermediacin.
2. Por el importe de comisiones anuales y la parte no devengada, con crdito a los captulos pasivo
e Ingresos.
CREDITOS
1. Por cobro de comisiones
2. Por el importe de comisiones anuladas.
3. Por el importe de comisiones anuladas que no cumplieron el aniversario y no fueron cobradas.
CUENTA COMISION BRUTA DIFERIDA INTERMEDIARIOS
CONCEPTO Representan derechos tcnicos por comisiones no devengadas a favor de
intermediarios, por contratos de seguro cuya vigencia es superior a un ao.
NORMA El diferimiento de comisiones a intermediarios, emerge de la vigencia de las plizas de
seguro, conforme a disposiciones legales en vigencia y reglamentos emitidos por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y
Seguros Intendencia de Seguros.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y se clasifica en el Balance General
como Activo no Corriente, captulo Activo, grupo Diferido.
DESCRIPCION Registra el importe diferido de comisiones de intermediacin, a favor de agentes y
corredores de seguros, que realizan las entidades aseguradoras.
DINAMICA DEBITOS
1. Por el importe de comisiones no devengadas, con crdito al captulo pasivo, grupo obligaciones
tcnicas, cuenta comisiones por pagar a intermediarios.
CREDITOS
1. Por el importe de comisiones devengadas al cumplirse el aniversario de la pliza
CUENTA COMISIONES POR PAGAR A INTERMEDIARIOS
CONCEPTO Son obligaciones tcnicas por captacin de primas a travs de corredores de seguro y
reaseguro que determina el pago de comisiones, aplicando un porcentaje preestablecido en
convenios contractuales.
NORMA Los convenios contractuales, comisiones y operaciones emergentes de los mismos, entre
entidades aseguradoras e intermediarios, se sujetarn a disposiciones legales en vigencia y
reglamentos emitidos por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros Intendencia de
Seguros.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora y se clasifica en el Balance
General como Pasivo
Corriente, captulo Pasivo, grupo Obligaciones Tcnicas.
DESCRIPCION Registra obligaciones por comisiones de intermediacin en favor de agentes,
corredores de seguros y reaseguros, por las entidades aseguradoras y reaseguradoras.
DINAMICA DEBITOS
1. Por pago, con crdito al captulo activo, grupo disponible, cuenta bancos y entidades
financieras.
2. Por el importe de comisiones anuladas, con crdito al captulo ingresos.
3. Por el importe de comisiones anuladas que no cumplieron el aniversario y no fueron pagadas.
CREDITOS

1. Por el importe de comisin a favor de los intermediarios.

CUENTA SINIESTROS POR PAGAR
CONCEPTO Son obligaciones tcnicas emergentes de los contratos de seguros, por la ocurrencia
de siniestros reconocidos por la entidad y que a la fecha se encuentran pendientes de pago.
NORMA El proceso de liquidacin e indemnizacin de siniestros se encuentran sujetos a
disposiciones legales en vigencia y reglamentos emitidos por la Superintendencia de Pensiones,
Valores y Seguros Intendencia de
Seguros.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora y se clasifica en el Balance
General como Pasivo
Corriente, captulo Pasivo, grupo Obligaciones Tcnicas.
DESCRIPCION Registra el importe de siniestros liquidados pendientes de pago, por las entidades
aseguradoras y reaseguradoras, a favor de asegurados y/o beneficiarios.
CUENTA DEBITO FISCAL
CONCEPTO Es la alcuota establecida sobre el monto facturado, por prestacin de servicios o toda
otra prestacin alcanzada por el gravamen, que origina un derecho a favor del estado
NORMA La determinacin, declaracin y compensacin del dbito fiscal, est sujeto a
disposiciones legales en vigencia.
NATURALEZA El saldo de esta subcuenta es de naturaleza acreedora y se clasifica en el Balance
General como Pasivo Corriente y/o no Corriente, captulo Pasivo, grupo Obligaciones
Administrativas, cuenta Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
DESCRIPCION Registra la aplicacin de la alcuota establecida sobre el monto facturado por la
prestacin de servicios de las entidades aseguradoras, reaseguradoras, intermediarios y auxiliares.
CUENTA PRIMAS DIFERIDAS
CONCEPTO Representan primas de seguros, originadas en la suscripcin y emisin de plizas y
cuya vigencia se encuentra en suspenso o sta es superior a un ao, captadas en forma directa y a
travs de intermediarios.
NORMA Operativamente estas primas pueden ser captadas en forma directa, mantenerse
pendientes de conformacin. El tiempo de diferimiento est sujeto a los contratos de seguro,
disposiciones legales en vigencia y reglamentos emitidos por la Superintendencia de Pensiones,
Valores y Seguros Intendencia de
Seguros.
Excepcionalmente se registrar como prima diferida el seguro obligatorio de accidente de trnsito
(SOAT), cuya prima fue cobrada en efectivo con anticipacin a la vigencia de la pliza.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora y se clasifica en el Balance
General como Pasivo no
Corriente, captulo Pasivo, grupo Diferido.
DESCRIPCION Registra el valor de las primas en la proporcin correspondiente a la vigencia que
exceda el primer ao. Asimismo, la prima cobrada en efectivo con anticipacin a la vigencia de la
pliza del seguro obligatorio de accidente de trnsito (SOAT).
DINAMICA DEBITOS
1. Por traspaso de primas desde el segundo ao de vigencia.

2. Por traspaso de primas del seguro obligatorio de accidente de trnsito (SOAT) al inicio de la
vigencia de
la pliza.
3. Por el importe de prima anulada.
CREDITOS
1. Por el importe de emisin y suscripcin de plizas con vigencia mayor a un ao.
2. Por el importe de prima cobrada con anticipacin a la vigencia de la pliza del seguro obligatorio
de accidente de trnsito (SOAT.
CUENTA PRIMAS ADICIONALES DIFERIDAS
CONCEPTO Representan primas adicionales de seguro originadas en la suscripcin y emisin de
plizas cuya vigencia se encuentra en suspenso o sta es superior a un ao.
NORMA Operativamente estas primas pueden ser captadas en forma directa, mantenerse
pendientes de conformacin. El tiempo de diferimiento est sujeto a los contratos de seguro,
disposiciones legales en vigencia y reglamentos emitidos por la Superintendencia de Pensiones,
Valores y Seguros Intendencia de
Seguros.
Excepcionalmente se registrar como prima adicional diferida el seguro obligatorio de accidente
de trnsito
(SOAT) cuya prima fue cobrada en efectivo con anticipacin a la vigencia de la pliza.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora y se clasifica en el Balance
General como Pasivo no Corriente, captulo Pasivo, grupo Diferido.
DESCRIPCION Registra el valor de las primas adicionales en la proporcin correspondiente a la
vigencia que exceda el primer ao. Asimismo, la prima cobrada en efectivo con anticipacin a la
vigencia de la pliza del seguro obligatorio de accidente de trnsito (SOAT).
DINAMICA DEBITOS
1. Por traspaso de primas desde el segundo ao de vigencia.
2. Por traspaso de primas del seguro obligatorio de accidente de trnsito (SOAT) al inicio de la
vigencia de
la pliza.
3. Por el importe de prima anulada.
CREDITOS
1. Por el importe de emisin y suscripcin de plizas con vigencia mayor a un ao.
2. Por el importe de prima adicional cobrada con anticipacin a la vigencia de la pliza del seguro
obligatorio de accidente de trnsito (SOAT.
CUENTA COMISION BRUTA DIFERIDA DE INTERMEDIACION
CONCEPTO Representa obligaciones tcnicas no devengadas por comisiones de intermediacin de
seguros, emergente de plizas de seguro cuya vigencia es superior a un ao.
NORMA El diferimiento de comisiones a intermediarios, emerge de la vigencia no transcurrida de
plizas de seguro, cuya vigencia es superior a un ao, conforme a disposiciones legales en vigencia
y reglamentos emitidos por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros Intendencia de
Seguros.
NATURALEZA El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora y se clasifica en el Balance
General como Pasivo no Corriente, captulo Pasivo, grupo Diferido.
DESCRIPCION Registra el importe diferido de comisiones de intermediacin de seguros a favor de
las entidades aseguradoras, realizadas por los corredores de seguro..

DINAMICA DEBITOS
1. Por el importe de comisiones devengadas al cumplirse el aniversario de la pliza.
2. Por el importe de comisiones anuladas que no cumplieron el aniversario y fueron cobradas
(total o parcialmente),
3. Por el importe de comisiones anuladas que no cumplieron el aniversario y no fueron cobradas,
con crdito.
CREDITOS
1. Por el importe de comisiones no devengadas.

Para una mejor comprensin a cerca de las cuentas se tomara un modelo de asiento el cual ser
muy utilizado en toda la parte prctica de la materia el cual todo empezara con una liquidacin de
cobranza con el fin de obtener la prima comercial el cual se denomina precio del seguro.
CUENTA
A
G
I
I
P
P
P
P

Primas por cobrar

Impuesto a las transacciones
Primas de seguros
Primas de seguros adicionales
Debito fiscal - IVA
Imptos. Fisc. Y Munic. por pagar - IT
Primas de seguros diferidos
Primas de seguros adicionales diferidos

G
A
P
P
P

CUENTA
Comisin Intermediarios
Comisin bruta diferida intermediarios
Comisin por pagar intermediarios
Imptos. Fisc. Y Munic. por pagar - RC-IVA
Comisin diferida por pagar intermediarios

DEBE

HABER

DEBE

HABER