Manual Contabilidad Intermedia I - 2013 - I - II

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CICLO V
SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II

Material didctico para uso exclusivo de clase
LIMA - PER
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICASY

FINANCIERAS
DECANO
DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA
DR. LUIS CARRANZA UGARTE
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS
DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA
DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO
DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA
DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN
DR.SABINO TALLA RAMOS
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS
SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO
JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
LIC. MARA R. PIZARRO DIOSES
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN
Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TURNO MAANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA
TURNO MAANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO
COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA
COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
NDICE
PORTADA
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN
UNIDAD I:
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
Primera Semana:
Sesin 1 Informacin general de la asignatura; aplicacin de la prueba
de entrada
Sesin 2
Concepto de sociedad, mbito de aplicacin de la LGS,

modalidades de constitucin, pluralidad de socios, contenido y
formalidades del acto constitutivo, personera jurdica.
Denominacin o razn social, duracin de la sociedad,
domicilio
Segunda Semana:
Sesin 3 Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes
dinerarios y no dinerarios Casos prcticos
Sesin 4
Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributario
Tercera Semana:
Sesin 5 Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados,
prdida del aporte antes de su entrega. Casos prcticos
Sesin 6
Beneficios y prdidas, Reserva legal, otras reservas

societarias, participacin de los trabajadores, impuesto a la
renta. Taller de lectura
Cuarta Semana:
Sesin 7 Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos
prcticos
Sesin 8 Primera prctica calificada
UNIDAD II:
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA
Quinta Semana:
Sesin 9 Sociedad annima, denominacin, capital y responsabilidad de
los socios. Constitucin de la sociedad: simultnea y
constitucin por oferta a terceros, fundadores. Formas
especiales
Sesin10
Acciones, emisin de acciones, clases de acciones,

Representacin y propiedad de la accin. Pago de acciones.
A la par, bajo la par y sobre la par.
Casos prcticos
Sexta Semana:
Sesin 11 Aumento del capital.Casos prcticos con elaboracin de
Estado de cambio al patrimonio neto.
Sesin 12
Reduccin de Capital social Casos Prcticos

elaboracin de Estado de cambio al Patrimonio neto
con
Sptima Semana:
Sesin 13 Estados financieros y aplicacin utilidades. Determinacin de
resultado de Ejercicio. Preparacin y presentacin de
Estados financieros.
Casos prcticos.
Sesin 14
Desarrollo de monografa integral
Octava Semana:
Sesin 15 Desarrollo de monografa integral
Sesin 16 Examen parcial
UNIDAD III CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

Novena Semana
Sesin 17 Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada. Definicin
y responsabilidad, denominacin, capital social.
Sesin 18
Casos prcticos
Dcima Semana
Sesin 19Desarrollo de monografa integral
Sesin 20Desarrollo de monografa integral
Dcima Primera Semana

Sesin 21 Sociedades Civiles. Definicin, clases y responsabilidad,
Razn social, capital social participaciones y transferencia.
Sesin 22Desarrollo de Monografa integral
Dcima Segunda Semana
Sesin 23 Desarrollo de monografa integral
Sesin 24 Segunda prctica calificada
UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
Dcima Tercera Semana

Sesin 25 Desarrollo de Caso prctico: apertura de libros principales y
auxiliares.
Sesin 26
Continuacin del caso prctico; aplicando y desarrollando

libros principales y auxiliares.
Dcima Cuarta Semana

Sesin 27 Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando
Sesin 28
Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando

Dcima Quinta Semana

Sesin 29
Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando
libros principales y
Sesin 30
Elaboracin de Estados Financieros
Dcima Sexta Semana
Sesin 31
Continuacin Elaboracin de Estados Financieros
Sesin 32
Cierre de libros.
Dcima Sptima Semana
Examen Final
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Conocer la aplicacin contable de la Ley General de Sociedades en las

distintas sociedades existentes en el mbito empresarial.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando,

en forma eficiente, la dinmica de cuentas y la Ley General de
Sociedades; valorando la informacin de los hechos econmicos
registrados e informados en los estados contables, para la toma de
decisiones econmicas, financieras y empresariales.
Identificar y explicar el contenido de la Ley General de Sociedades y su

aplicacin en las diversas clases de Sociedades en el contexto
empresarial.
Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades

Annimas, diferencias con otras formas societarias, valorando su
importancia dentro del marco de la Ley General de Sociedades.
Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de

Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial,
econmico y financiero.
Examinar y exponer el desarrollo del proceso contable en la elaboracin

y presentacin de estados financieros.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS

TRABAJOS DE INVESTIGACIN
Este Manual ser utilizado como apoyo para el desarrollo de la

asignatura de Contabilidad Intermedia I, en algunos casos ser
estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el
anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, la lectura
servir de base para las explicaciones en las sesiones de aprendizaje.
Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio,
que se propone en uno de los temas desarrollados.
Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las

actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser
desarrollados en aula o requerir de trabajo de campo, ambas
modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.
Tambin debers resolver los cuestionarios y casos prcticos planteados

en la auto-evaluacin al final de cada tema. Si tuvieras dificultad,
consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.
xitos y buena suerte
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
REGLAS APLICABLES A TODAS
LAS SOCIEDADES
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD
ANNIMA
CONTABILIDAD DE OTRAS
FORMAS SOCIETARIAS
DESARROLLO DEL PROCESO

CONTABLE
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Reconoce y evala los registros contables de los acuerdos tomados

en la constitucin de sociedades y los registros contables de los
gastos necesarios para su constitucin.
Reconoce el respaldo de los documentos en la constitucin social
para su tratamiento contable.
Valora el tratamiento contable en la formacin del capital y distribucin
de utilidades.
Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de
losestados financieros en la Sociedad Annima.
Asume una actitud crtica sobre el registro de la participacin de
trabajadores, impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de
libros.
Reconoce la funcin de los rganos de la Sociedad y aprecia el
registro contable producto de sus decisiones.
Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de
la sociedad annima: sociedad annima cerrada y sociedad annima
abierta
Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de
los estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad
Limitada y en Sociedad Civil.
Reconoce la importancia de la integracin en el proceso contable
UNIDAD I
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS
APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Establece los pasos a seguir para constituir una sociedad

empresarial.
Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir
una sociedad de acuerdo a la NIC 38 y Artculo 37 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta.
Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y
su tratamiento contable.
Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados
Estudia el tratamiento contable del capital social, as como el
tratamiento contable y tributario de la distribucin de utilidades
NTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS

LAS SOCIEDADES
CONSTITUCIN DE SOCIEDADES
APORTES DINERARIOS Y NO
DINERARIOS. VALUACIN
GASTOS NECESARIOS
BENEFICIOS Y PRDIDAS
REPARTO DE UTILIDADES
TEMA N 01
CONSTITUCIN DE SOCIEDADES
CONCEPTO. Art.1
La unin de dos o ms personas naturales o jurdicas que convienen aportar
bienes o servicios para el ejercicio en comn de actividades econmicas,
con fin econmico, inclusive la sociedad civil (Art.295)
AMBITO DE APLICACIN. Art. 2
Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las
sociedades que estn sujetas a un rgimen legal son reguladas por las
disposiciones de la presente ley.
CLASES DE SOCIEDADES:
SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el
trabajo mancomunado, realizarn:
Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio comn de una
actividad econmica. Las utilidades que se obtenga se distribuir, segn sus
aportes.
SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el
ejercicio de una profesin, pericia, prctica u otro tipo de actividades
personales por alguno (s) o todos los socios, y que persiguen un fin
econmico
CLASIFICACIN DE SOCIEDADES
POR SU ORIGEN
1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley
General de Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pblica
otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro Pblico.
2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfeccin carentes
de capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Segn el
artculo 423 al 432del Libro IV de la Ley General de Sociedades.
POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS
1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital
aportado.
2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y
solidariamente.
10
FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES AL

CONSTITUIRSE SEGN LGS, LEY 26887
Sociedades mercantiles
1. Sociedades Colectivas
2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
3. Sociedades Annimas; dentro de las cuales estn la sociedad
annima tradicional, y las formas especiales: sociedad annima
cerrada, sociedad annima abierta.
4. Sociedades en Comanditas: simple por acciones.
Sociedades civiles
1. Sociedad civil ordinaria
2. Sociedad civil de responsabilidad limitada
MODALIDADES DE CONSTITUCIN Art. 3
Existen dos formas de constituir una sociedad
Simultneamente en un solo acto por los socios: todas las
sociedades.
En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa
de fundacin; esta forma solo puede constituirse la sociedad annima.
PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4
La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser
personas naturales o jurdicas. S la Sociedad pierde la pluralidad mnima de
socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve
dentro de ese plazo.
CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5
La Sociedad se constituye por escritura pblica en la que est contenido el
pacto social, que incluye el estatuto. En la Escritura pblica de constitucin
se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las
caractersticas de cada forma societaria.. Para cualquier modificacin se
requiere la misma formalidad. La escritura pblica se inscribe
obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad.
PERSONALIDAD JURDICA Art.6
La sociedad adquiere personalidad jurdica desde su inscripcin en el
Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extincin.
Es un sujeto de derechos con autonoma jurdica y patrimonial
Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios.
La responsabilidad de la persona jurdica recae sobre el patrimonio de
la misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios.
ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIN Art.7
La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su
inscripcin en el Registro est condicionada a la inscripcin ya que sean
ratificados por la sociedad dentro de los 3 meses siguientes.
11
DENOMINACION RAZON SOCIAL Art.9

La sociedad tiene una denominacin o una razn social, segn corresponda
a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar, adems, un nombre
abreviado.
No se puede adoptar una denominacin completa o abreviada o una
razn social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,
RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10
Cualquiera que participe en la constitucin de una sociedad, o la sociedad
cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominacin
completa o abreviada, o su razn social tiene derecho a protegerlos con
reserva de preferencia registral por un plazo de 30 das, vencido el cual esta
caduca de pleno derecho.
OBJETO SOCIAL Art. .11
La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones
lcitos cuya descripcin detallada constituye su objeto social. Se entienden
incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que
coadyuven a la realizacin de sus fines, aunque no estn expresamente
indicados en el pacto social o en el estatuto.
La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley
atribuye con carcter exclusivo a otras entidades o personas.
PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO
Art.16
El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su
inscripcin en un plazo de 30 das contados a partir de la fecha de
otorgamiento de la Escritura Pblica.
DURACIN DE LA SOCIEDAD Art.19
La duracin de la sociedad puede ser por plazo determinado o
indeterminado.
NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha.
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una
empresa est funcionando y continuar sus actividades de operacin dentro
del futuro previsible.
La empresa no reducir de manera importante su nivel operativo
Asume que la empresa no tiene intencin necesidad de liquidar; si tal
intencin o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener
que prepararse sobre una base diferente, si as fuera, se revelar este
hecho.
Se refiere a todo organismo econmico es un ente que seguir
funcionandoindefinidamente, se espera que la empresa funcione por un
perodo indeterminado, tiene proyeccin futura.
12
TALLER N 01
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
- Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de
acuerdo a la LGS.
- Reconoce las clases de sociedades existentes.
- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al
constituirse.
Orientaciones
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada
grupo, llegando a conclusiones generales.
1. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para formar una
sociedad?
2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios
frente a terceros?
3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las sociedades para
constituirse
Autoevaluacin
1. Qu entiende por sociedad?
2. Explique como se divide las sociedades.
3. Qu formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse?
4. Interprete: - mbito de aplicacin
- Modalidades de constitucin
- Pluralidad de socios
5. Defina:
- Contenido y formalidades del acto constitutivo
- Personalidad jurdica
- Actos anteriores a la inscripcin
6. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para
formar una sociedad?
7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los
socios frente a terceros?
8. Qu pasos importantes debe tener en cuenta para la constitucin de una
sociedad?
9. Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?
10. Que nombre deber poner a la sociedad?
11. Si Ud. deseara formar una Sociedad, Qu tipo de sociedad sera?
13
TEMA N 02
APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIN.
GASTOS DE CONSTITUCIN- RIESGOS DE BIENES
APORTADOS
APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que
se haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad
el bien aportado.
APORTES DINERARIOS Art.23
Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto
social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al
aumentarse el capital debe estar deposita, a nombre de la sociedad, en una
empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional al momento
de otorgarse la escritura pblica.
CASO PRCTICO N 01
El 01 de Marzo del 2011, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se funda
con un capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/
10 cada una.
Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo pendiente de
pago, 45 das despus de inscrita la Sociedad en el Registro de personas
Jurdicas de Lima.
Se pide elaborar los Libros de:
Inventario Inicial y Balance Diario.
GASTOS NECESARIOS Art.24
Otorgada la escritura pblica de constitucin y an cuando no hubiese
culminado el proceso de inscripcin de la sociedad en el Registro, el dinero
depositado segn el artculo anterior puede ser utilizado por los
administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos
necesarios de la sociedad.
Estos son gastos de constitucin necesarios para que la sociedad pueda ser
reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:
Derechos de inscripcin de Registro pblicos y otros gubernamentales.
Licencia de funcionamiento
Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de
trmites.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta: pueden
deducirse o amortizarse en plazo mximo de 10 aos.
NIC 38: - INTANGIBLES
14
Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles,

registrndose como gastos.
CASO PRCTICO N 02
El 1 de Febrero de 2011, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un
capital de S/ 500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC,
realizando los siguientes gastos de constitucin:
-Registro Pblicos:
*Derecho de calificacin. 1.08% UIT= S/ 3,600
*Derecho de inscripcin 3/1000 del capital.
-Servicio notarial por Escritura Pblica de Constitucin
-Licencia de funcionamiento
-Compra 2 millares hojas (Libros)
-Legalizacin de 8 Libros a s/20 c/u
-Gastos de movilidad
* segn TUPA de SUNARP.
S/ 1,200
S/ 800
S/
40
S/ 160
S/
60
Las adquisiciones se han realizado con factura.

Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.
APORTES NO DINERARIOS Art.25
La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera
entregada al otorgarse la escritura pblica.
La entrega de bienes muebles debe quedar completada a ms tardar al
otorgarse la escritura pblica de constitucin o de aumento de capital, segn
sea el caso.
CASO PRCTICO N 03
Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2011, el socio A
aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un
automvil del ao 2009 valorizado en S/ 15,000. Ambos aportes suscritos y
pagados.
Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.
APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRDITO Art.26
1- Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte
ttulos valores o documentos de crdito a su cargo, el aporte no se considera
efectuado hasta que el respectivo ttulo o documento sea ntegramente
pagado.
15
Aplicacin prctica:
El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin
el pago del 100%
2- Si el pacto social contempla que el aporte est representado por ttulos
valores o documentos de crdito en los que el obligado principal no es el
socio aportante, el aporte se considerar cumplido con la transferencia de
los respectivos ttulos o documentos, con el endoso de los respectivos ttulos
valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista
en la ley.
Aplicacin prctica:
El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple
endoso.
VALUACIN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27
En la Escritura Pblica donde consta el aporte de los bienes o de derechos
de crdito, debe insertarse un informe de valorizacin en el que se describen
los bienes derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su
valuacin y su respectivo valor. (ver ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.clusula. 3era pacto social)
RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29
El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde
que se verifica su entrega.
El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que
realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitucin del
bien.
16
CASO PRCTICO N 04
ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.
SEOR NOTARIO:
SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PBLICAS,
UNA CONSTITUCION SIMULTNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE
OTORGAN:
............................,NACIONALIDAD................,OCUPACION...............
.., CON DNI.N...................., ESTADO CIVIL SOLTERO
.........................................,
NACIONALIDAD
.........................,
OCUPACION ........................., CON DNI. N..................................., ESTADO
CIVIL CASADO, CON . DNI. N ...............
TODOS SEALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE
INSTRUMENTO EN,................................. URBANIZACION............................
DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO DE
LIMA.
EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:
PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES
MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD
ANONIMA,
BAJO
LA
DENOMINACIN
DE ................................................... ..............................................................
SOCIEDAD
ANONIMA,
PUDIENDO
USAR
LA
ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS
APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A FORMULAR
EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO.
SEGUNDO.-EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/ ..........
(............................Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................
ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ......... (............. Y
00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA
SIGUIENTE MANERA:
CAPITAL
.................................. SUSCRIBE ..............ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA SOCIAL
S/. ..................(..................... Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE
APORTE EN EFECTIVO Y S/................. (.............Y 00/100 NUEVOS SOLES)
EN BIENES MUEBLES.
..................................SUSCRIBE
.....................
ACCIONES
Y
PAGA
S/. ....................(................Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE
APORTES EN EFECTIVO Y S/. ................ (............Y 00/100 NUEVOS
SOLES) EN BIENES MUEBLES.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.
17
TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES

MUEBLES APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A
CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO ADOPTADO PARA LA
VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA:
DESCRIPCION DE
LOS BIENES
CRITERIO EMPLEADO
PARA SU VALORIZACION
VALOR
ASIGNADO
CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA :

1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO
S/. 4,500.00
PENTIUN ACER SERIE
74764379 MODELO
2.- VALOR DE MERCADO
S/.
SUB TOTAL S/.
VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA :

1.- .
VALOR DE MERCADO
2.-
VALOR DE MERCADO
SUB TOTAL
TOTAL
Valuacin
aportes no
dinerarios
S/.
S/. ..
S/. ..
S/.
CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN

TODO LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR
LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN ADELANTE
SE LE DENOMINARA LA LEY
ESTATUTO
ARTICULO 1.-DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO:
LA SOCIEDAD SE DENOMINA .....................................................
SOCIEDAD
ANONIMA,
PUDIENDO
UTILIZAR
LA
ABREVIATURA ........................ S.A.C.
TIENE
UNA
DURACION
INDETERMINADA;
INICIA
SUS
OPERACIONES EN LA FECHA DE ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE
Generalidades
PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU INSCRIPCIN EN ELempresa en
REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA . SU DOMICILIO ESmarcha
LA PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO DE LIMA ..; PUDIENDO
ESTABLECER SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR
DEL PAIS O EN EL EXTRANJERO.
ARTICULO 2.-OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO
DEDICARSE A:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
18
SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS

RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION
DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR
TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN
RESTRICCION ALGUNA.
ARTICULO 3.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES
DE S/........................ (.................................... Y 00/100
NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................. ACCIONES
NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ...............
(.........................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y
PAGADO.
ARTICULO
4.ACCIONES:
LA
CREACION,
EMISION,
REPRESENTACION, PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES,
TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE
ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82 A
110 DE LA LEY.
ARTICULO 5.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS
ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE
CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN
POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA LEY LOS ASUNTOS PROPIOS
DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS
DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA REUNION,
ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR LA JUNTA
GENERAL.
ARTICULO 6.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE
REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AO
DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL
EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS
ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114 DE LA LEY .
OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA
GENERAL LAS ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115 DE LA
LEY.
LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL
SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116 A 119 DE LA
LEY.
19
EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO

DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 125, 126 Y 127 DE LA LEY.
ARTICULO 7.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO
COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL.LA SOCIEDAD TIENEN
UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON UNA
DURACION DE.....AOS.
PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA.
EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO
EN LOS ARTICULOS 153 A 184 DE LA LEY.
ARTICULO 8.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS
GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER
MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA GENERAL,
CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU
NOMBRAMIENTO.
EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE
TODO ACTO Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA
SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:
A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS
B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL
DIRECTORIO, SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA
RESERVADA;
C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA
GENERAL, SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;
D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE
AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES
GENERALES Y ESPECIALES, SEALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y
436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE
REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY N 26636
Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN
TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.
E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO
DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR,
ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR
CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS,
CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE
TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES;
OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA
CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE
20
PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE

CUALQUIER FORMA.
F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR,
VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE
LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS
RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN
GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS
NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.
EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS
NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION DELA SOCIEDAD, SALVO LAS
FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS O
AL DIRECTORIO.
ARTICULO 9 .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y
REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL
AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO
POR LOS ARTICULOS 198 AL 220 DE LA LEY.
ARTICULO 10 .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE
UTILIDADES.- SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40,
221 A 233 LEY.
ARTICULO 11 .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO
A LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE
SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407, 409, 410, 411,
412, 413 AL 422 DE LA LEY.
QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR:
PRESIDENTE: NOMBRES, APELLIDOS,.................DNI. N..........
DIRECTOR: NOMBRES, APELLIDOS.........................DNI. N..............ORGANOS
ADMINISTRACIN
DIRECTOR NOMBRES, APELLIDOS........................... DNI. N ...............
SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL,
............................. CON DNI. .....................
CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .........................................CON
DNI.................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN
REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O
IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA
ESTE.
21
CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL

CODIGO
CIVIL
INTERVIENEN
................................,
CONYUGE
DE ........................., AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE
BIENES MUEBLES.
AGREGUE UD. SEOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE
CURSAR LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE
PERSONAS JURIDICAS DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.
.................., ......DE..........................DE 2009
DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES

POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO .EN
MI CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD
DENOMINADAS. A. QUE SE
CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS
BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN
LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.
DE DE 20......
--------------------------------------------GERENTE GENERAL
22
TALLER N 02
Objetivo
Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.
Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.
Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de
cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. De qu manera los socios intervienen en la sociedad?
2. Qu tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra

en los libros contables?
3Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de

propiedad, cmo se debe registrar este hecho en libros, y de
acuerdo a que NIC?
4- Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?
1.
Autoevaluacin
Qu puede comentar del Aporte No Dinerario Derechos de
Crdito?
2. Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podr figurar en la
sociedad?
3. Intrprete: Valuacin de Aportes No Dinerarios
4. Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos acciones,
cul es la condicin para ello?
5. Qu entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?
23
TEMA N 3
BENEFICIOS Y PRDIDAS
BENEFICIOS Y PRDIDAS Art. 39
Beneficios.La distribucin de beneficios a los socios se realiza en proporcin a sus
aportes al capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar
otras proporciones o formas distintas de distribucin de los beneficios.
Prdidas.Todos los socios deben asumir la proporcin de las prdidas de la sociedad
que se fije en el pacto social o el estatuto.
Slo puede exceptuarse de esa obligacin a los socios que aportan
nicamente servicios.
Est prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las
utilidades o los exonere de toda responsabilidad por las prdidas.
CASO PRCTICO N 05
1. En qu casos la empresa presenta prdidas?
2. El mercado competitivo maximiza el beneficio de la sociedad?
TALLER 3
24
Objetivo
Conocer los beneficios y prdidas que perciben los socios en la sociedad.

Orientacin
resuelven las interrogantes
planteadas
y
elaboran
el
informe
correspondiente
(conclusin) Una vez concluido se organiza un plenario
para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones
generales.
1. Qu representa el Beneficio en los Socios?
2. Todos los socios asumen las perdidas en la misma proporcin?
1.
2.
Autoevaluacin
Qu entiende por beneficio y prdida?
Algn socio puede ser excluido del beneficio y de la prdida?
25
TEMA N 4
REPARTO DE UTILIDADES
REPARTO DE UTILIDADES Art. 35
La distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los estados
financieros preparados al cierre de un perodo determinado o la fecha de
corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que
se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.
Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el
capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
De acuerdo con el artculo 73- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
(en adelante, "el TUO de Renta") las personas jurdicas comprendidas en el
Artculo 14 de dicha ley (entre las que se encuentran, las sociedades
annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad
limitada, empresas unipersonales etc.) que acuerden la distribucin de
dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades, debern
retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribucin se efecte a
favor de personas jurdicas domiciliadas.
CASO PRCTICO N 06
Distribucin de Utilidades en partes iguales
Al finalizar el perodo contable 2010, la Sociedad Paredes, Crdova S.C.
obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va distribuir segn
el aporte de los socios con fecha 20 de Abril del 2011
La distribucin de utilidades esta afecta a una retencin de impuesto a los
dividendos
Distribucin de utilidades en parte proporcional a sus negocios
La sociedad LOS ANDES SA. , en el ltimo ejercicio ha obtenido una utilidad
de S/ 85,000, la cual debe repartirse en proporcin a los capitales segn
establece la Escritura Publica.
En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados:
Carmen Bustamante
25,000
Esther Limaco
50,000
Victor Huerta
50,000
El 10/03 la JGA, acord el reparto de utilidades por el 80% de la utilidad
disponible, siendo pagado el 14/03.
26
Efectuar los asientos correspondientes a la distribucin y cancelacin de

utilidades
TALLER 4
Objetivo
Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los
socios.
Orientacin
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente
(conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de
cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. En qu forma se distribuye las utilidades?
2.- se puede repartir utilidades si existe prdidas anteriores?
Autoevaluacin
1. Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?
2. Como se registra el acuerdo de distribucin de utilidades y
su cancelacin?
3. Qu obligacin tributaria tiene la empresa cuando reparte
utilidades?
4. Qu tipos de empresas son agentes de retencin del
impuesto a los dividendos?
TALLER 5
Objetivo
Conocer el registro contable de los aportes societarios, de acuerdo a la LGS.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven el caso prctico planteado y
elaboran los registros solicitados.
Una vez concluido presentan los trabajos de cada grupo, llegando a
conclusiones generales.
27
CASO PRCTICO
El 17 de Mayo del 2011; La Poderosa S.C. es inscrita en los Registros

Pblicos, la cul se dedica a la comercializacin de artculos hilos de
bordar y diseos exclusivos. El capital suscrito es de S/ 80,000.00 segn
detalle:
Tambin integra la sociedad Anyhela Prez Zegarra, quien se encargar

de los diseos de bordar y recibir el 25% de las utilidades si hubiere en
cada periodo y que est estipulado en la escritura.
Los pagos efectuados segn escritura pblica son como sigue:
FORMA DE PAGO:
A. Romero
70% con 240 cajas de hilos de seda para bordar; 20%
con 4 mostradores de aluminio de 1.10 x 0.40 mts, que
tienen el mismo valor c/u. tambin transfiere una vitrina
con bordes de aluminio de 1.20 x 0.90 mtrs, valorizada
en S/1,200.00
L. Caldern
J. Soto
45% en efectivo, 20% con 15 cajas de botones y 15%

con un una mquina de bordar marca Faeda JC256
serie YL720 y 10 cajas de agujas de mquinas c/caja
valorizada en S/ 120.00; el saldo en un juego de
directorio a los 45 das.
40% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos de
bordados de 1.15 x 0.80 mts. c/mesa a S/ 500.00 y una
fotocopiadora a colores marca Xerox serie PQ9053
Valorizada en S/ 2,500.00
DATOS:
1. El socio L. Caldern, falta entregar la mquina de bordar.
2. El socio J. Soto, slo entrega 04 mesas, y las 02 pendientes el 30 de
Mayo.
3. El 01 de Junio 2011, la empresa obtiene su Ruc N 20501124578 y
realiza los siguientes desembolsos: Compra 03 docenas de lapiceros
y 05 millares de papel A4 a Librera El contador por S/ 120.00 con
factura incluido el IGV; paga Licencia de funcionamiento a la
Municipalidad por S/ 850.00, paga por concepto de Marcas y Patentes
a Indecopi S/ 1,300.00: gastos de movilidad S/ 75.00 y paga a la
Notaria Noya de la Piedra por servicios de trmites registrales y
servicio de asesora S/ 1,800.00 con factura incluido el IGV.
4. El 10 de junio del 2011 la sociedad cobra en depsito en cta. El saldo
del socio Romero.
5. El 30 de Junio, la socia. Anyhela Prez solicita un prstamo de
S/2,500.00
6. El 15 de Diciembre la socia A. Prez amortiza le prstamo y deposita
en cuenta corriente del banco Continental S/ 2,000.00
28
7. Al 31 de Diciembre del 2011, la utilidad comercial es de S/ 340,000.00

8. El 15 de Marzo del 2012, se aprueba el ejercicio econmico del 2011
y entre otros acuerdos estn:
- Distribucin y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura
- Descontar el saldo del prstamo a la socia A. Prez
- Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere
SE PIDE:
1. Elabore el Inventario y Balance Inicial.
2. Efecte el cuadro de distribucin de utilidades
3. Contabilice las operaciones del ejercicio.
9. Contabilice las operaciones al 15-03-2012
29
UNIDAD II
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA
Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de

constitucin de Sociedades Annimas.
Coteja el concepto de accin y asume una actitud crtica en el
registro de la emisin y pago de acciones.
Elabora un cuadro sinptico de los rganos de la Sociedad y
analiza el registro contable de sus decisiones: reparto de utilidades
y dietas de directorio.
Identifica la variacin del capital y analiza su registro contable.
Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFFS en la
presentacin de los Estados financieros
Conoce la participacin de los trabajadores, el clculo del
impuesto a la renta de acuerdo a la NIC 12, clculo de la reserva
legal en aplicacin al Art. 229 LGS, distribucin de utilidades y
analiza su registro contable.
Analiza la aplicacin de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura
de prdida y conoce su registro contable.
Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable:
analtico, (resolucin CONASEV No.006-84/94.10).
Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Annima
Abierta y Cerrada.
30
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA
CONSTITUCIN,
MODALIDADES
DE
CONSTITUCIN, RESPONSABILIDAD DE
SOCIOS. FORMAS ESPECIALES
ACCIONES, CLASES, PAGO DE ACCIONES
MODIFICACIONES DE CAPITAL:
AUMENTO Y REDUCCIN
ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIONES

DE UTILIDADES
MONOGRAFA INTEGRAL
31
TEMA N 1
SOCIEDAD ANNIMA.MODALIDADES DE CONSTITUCIN,
RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. ACCIONES, CLASES.
AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL.
La Sociedad est conformada por accionistas, que son los que van a adquirir
acciones para poder formar el capital social. Mediante esta accin el
accionista tendr derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un
beneficio de las utilidades que reporta la sociedad.
La responsabilidad del accionista ser limitada, responder slo hasta el
monto que aport a la sociedad.
La Sociedad Annima podr ser abierta y cerrada
Constitucin de la Sociedad.
Las sociedades annimas pueden constituirse en dos formas:
a) Simultnea.
b) Oferta a terceros.
a) La Constitucin Simultnea.Art.53
La constitucin simultnea de la sociedad annima se realiza en un solo acto
por los fundadores siendo primeros accionistas y los nicos aportantes estn
obligados a pagar ntegramente el capital social
En esta primera forma de
obligatoriamente el Pacto Social.
constitucin,
la
escritura
expresar
32
b) Constitucin por Oferta a Terceros. Art.56

Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la
base del programa suscrito por los fundadores.
El Programa de constitucin. Art.57
Indicar el plazo y las condiciones para la suscripcin de acciones. Debe
estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en el que se
efecta el depsito del programa.
Es un proyecto, que se puede modificar, no se sabe quien son los
accionistas, no esta completamente definido
Publicidad del programa art.58
Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se encuentre
depositado en el Registro.
Suscripcin y desembolso del capital Art.59
Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el representante de la
firma bancaria o financiera receptora.
Intereses de los aportes dinerarios (art 60)
A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a los
suscriptores.
FUNDADORES. Art.70
En la constitucin simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la
escritura de constitucin y suscriban todas las acciones.
En la constitucin por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el
programa de fundacin.
Responsabilidad de los Fundadores. Art.71
En la etapa previa a la constitucin, los fundadores que actan a nombre de
la sociedad o a nombre propio, pero en inters y por cuenta de esta, son
solidariamente responsables frente a aquellos con quienes haya contratado.
Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la
sociedad, a los dems socios y a terceros:
1. Por la suscripcin integral del capital
2. Por la existencia de los aportes no dinerarios.
3. Por la veracidad de las comunicacin hechas por ellos al publico para la
constitucin de la sociedad.
33
ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIN DE PROPIEDAD.

Definicin. Art.82
Las acciones representan partes alcuotas del capital, todas tienen el mismo
valor nominal y dan derecho a un voto.
Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando
menos los siguientes derechos:
1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de
la liquidacin.
2. Intervenir y votar en las juntas generales
3. Separarse de la sociedad en los casos previstos
4. Ser preferido para la suscripcin de acciones, en caso de aumento de
capital social.
Emisin de acciones. Art.84
Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en
por lo menos el 25% de su valor nominal.
Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes
de si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales.
El importe a pagarse por las accionesArt. 85
El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pblica de
constitucin o por la junta general que acuerde el aumento de capital
La suma que se obtenga en la colocacin de acciones sobre su valor
nominal es una prima de capital, registrado contablemente como capital
adicional, subcuenta 562 .
S el valor de colocacin de la accin es inferior a su valor nominal, la
diferencia se refleja como prdida de colocacin, subcuenta 653.
Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran
para todo efecto ntegramente pagadas a su valor nominal cuando se
cancela su valor de colocacin.
Emisin de certificados de acciones. Art.87
Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir
certificados de acciones.
En los casos de constitucin o aumento de capital por oferta a terceros, los
certificados podrn transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la
cesin de derechos.
34
Clases de acciones.- Art.88

Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en
los derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su
cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarn
de los mismos derechos y tendrn a su cargo las mismas obligaciones. La
creacin de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta
general.
Atendiendo al derecho que confiere al accionista
1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA,
fiscaliza el estatuto y la gestin social; tienen la misma condicin =>
distribucin de dividendos y la recuperacin de la inversin en caso
de disolucin y liquidacin de la sociedad.
2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con
derecho a ser informado de la gestin social. Dan a sus titulares el
derecho a percibir el dividendo preferencial que establece el estatuto,
en forma obligatoria, a que se le pague primero sus acciones en caso
de liquidacin.
Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de
recuperacin de capital en caso de quiebra o liquidacin.
35
De acuerdo a la forma de transmisin:

a) Acciones Nominativas. Viene hacer la accin en la cual figura el
nombre del propietario del titulo, tanto en el certificado como en el
libro de matricula de acciones.
b) Acciones al Portador. Es la accin en donde no figura el nombre del
propietario del titulo, quien puede transmitir el titulo a otras personas.
Propiedad de la accin Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de
acciones
Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde
se anotan la creacin de acciones, las transferencias, los canjes y los
gravmenes existentes sobre las acciones.
Representacin de la accin.
Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas
por una sola persona, salvo disposicin del estatuto o cuando se trata de
acciones que pertenecen individualmente a diversas personas pero
aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en
la sociedad a nombre de un custodio
Adquisicin por la sociedad de sus propias acciones
La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital
nicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reduccin del capital
adoptado conforme a ley.
AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL

AUMENTO DE CAPITAL.El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos
que se establecen que constan en la escritura pblica y se inscribe en el
registro pblico.
Modalidades.
El aumento del capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes
2. La Capitalizacin de crditos contra la sociedad
3. La Capitalizacin de utilidades, reservas, beneficios, primas de
capital, excedentes de revaluacin. (capitalizacin de cuentas
Patrimoniales)
El aumento de capital determina la creacin de nuevas acciones o el
incremento del valor nominal de las existentes,
36
Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la

capitalizacin de crditos contra la sociedad es requisito previo que la
totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que
pertenezcan estn totalmente pagadas.
Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos
accionistas.
Finalidad: Captar nuevos recursos.
Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisin (al
constituirse la sociedad), suscripcin y pago.
-Derecho de suscripcin preferente.- Los accionistas existentes tienen
derecho preferencial para suscribir el aumento.
Caso N 01
AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO
Con fecha 30 de Setiembre del 2011 la empresa La Confianza SAC; en
virtud a la Junta General de Accionistas del 08 de Agosto del 2011; acord
el aumento de capital por un importe de S/ 25,000.00; el mismo que ser
aportado en efectivo por los accionistas de acuerdo a la siguiente relacin:
Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte
S/ 10,000.00
Socio Daniel Escobar Bulln
S/ 10,000.00
Socio Fernando Pacheco Rivas
S/ 5,000.00
( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o jurdicas no
tienen incidencia tributaria. No obstante se debe tener en consideracin que
la empresa que recibe el nuevo aporte, deber comunicar a la Sunat, dentro
de los 10 primeros das de cada mes la emisin, transferencia y cancelacin
de acciones realizadas en el mes anterior, en virtud a la primera disposicin
transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
37
Capitalizacin de Crditos contra la Sociedad

Este aumento es por capitalizacin de deudas con proveedores, o
acreedores.
Dificultades de diversas ndoles podran inducir al aumento de capital
mediante la capitalizacin de crditos contra la sociedad, para lo cual ser
necesario contar con un informe del directorio que sustente la conveniencia
de recibir tales aportes.
Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la
sociedad.
Caso N 02
CAPITALIZACIN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL.
La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente para
adquirir un activo fijo (cargador frontal). En esta situacin, uno de sus tres
socios (Sr. Jos Antonio Salazar Rivas, accionista minoritario) otorga un
38
prstamo el 21 de noviembre del 2011, por el importe necesario de S/

28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012 mediante Junta General de
Accionistas se acord capitalizar dicha suma.
( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a bancarizacin,
reguladas en la Ley N 28194 es necesario que en las operaciones de mutuo
dinerario sin importar el monto de la misma, se utilicen medios de pago
indicados en la norma sealada (por ejemplo: depsito en cuenta, cheque no
negociable, etc.)
Caso N 03
CAPITALIZACIN DE
JURIDICA
DEUDAS MAS INTERESES -
PERSONA
En el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo un

prstamo de la empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/ 60,000.00 ms
intereses por S/ 9,000.00 a ser cancelados en doce cuotas iguales
mensuales a partir del mes de febrero. Hasta el mes de Julio no cumpli con
ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, el 02 de
Julio del 2011, se acord incorporar al acreedor como socio de la empresa
capitalizando la deuda.
39
Capitalizacin de cuentas patrimoniales

Capitalizacin se entiende como incremento de la cuenta capital por
transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales
Capitalizacin de utilidades de libre disposicin
Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido
distribuidas existe la posibilidad de poder capitalizarlas
Capitalizacin de las reservas de libre disposicin (reservas facultativas,
reservas estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se
aumente el capital social.
40
Capitalizacin de la reserva legal Art.229=>la Reserva legal puede

capitalizarse en cualquier momento teniendo como condicin que se
reponga con las utilidades de ejercicios posteriores.
Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS
Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite
mximo. Si se completa con la prima la reserva legal el saldo puede
distribuirse.
Puede capitalizarse en cualquier momento.
Caso N 04
CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS
Con fecha 15 de Marzo del 2012 por Junta General de Accionistas se ha
decidido capitalizar los resultados acumulados del ejercicio 2011
ascendentes a S/ 15,750.00
* Si bien el rgano competente para tal acuerdo es la Junta General de
Accionistas, se tendr que cumplir con los requisitos establecidos para la
modificacin del estatuto, la constancia en la escritura pblica y su
inscripcin en los registros pblicos, segn el art. 201 de la LGS
Contabilizacin de capitalizacin de cuentas patrimoniales

El 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar las
utilidades no distribuidas, el capital adicional, y el excedente de reevaluacin
presentados.
El asiento puede darse, segn sea el caso con una o mas cuentas
patrimonio tal como se muestra:
41
Libro Diario mes de Agosto del 2011

_________________x1______________
52
57
20,000.
00
capital adicional
521 primas de emisin
630,000.0
0
EXCEDENTE DE REVALUACION
571
2 inmuebles maquinaria y equipo
59
RESULTADOS ACUMULADOS
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
52
26,535.60
676,535.6
0
capital adicional
522
4 capitalizacin en tramite -utilidades
522
9 otras ctas patrimoniales
X/X Por capitalizacin de cuentas
patrimoniales de acuerdo a JGA de
fecha
26,535.60
650,000.0
0
Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo cdigo
son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los
registrados.
52
50
_________________x2______________
CAPITAL ADICIONAL
5224 capitalizacin en tramite -utilidades
5229 otras ctas patrimoniales
CAPITAL
50111 acciones
X/X Por reclasificacin de cta.
capitalizacin en trmite a capital social
al concluirse su registro en SUNARP.
676,535.60
26,535.60
650,000.0
0
676,535.60
En el caso de aumento se puede crear de nuevas acciones o incrementar el

valor nominal de las existentes
CASO PRCTICO No. 1 AUMENTO DE CAPITAL
La sociedad industrial Pacfico SAC. Al 31 de Diciembre de 2011 presenta la
siguiente informacin:
INDUSTRIAL PACIFICO SAC
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2011
(Expresados en nuevos soles)
ACTIVO
Activo Activo corriente
Caja y b Caja y Bancos
Cuenta Cuentas por cobrar comerciales
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Pasivo corriente
5,565.00
Sobregi Sobregiro y prestamos bancarios
123,485.00
Cuenta Ctas. por pagar comerciales
2,800.00
63,700.00
42
Otras c Cuentas por cobrar

Product Productos terminados
Product Productos en proceso
Total ac Activo corriente
10,250.00
Otras c Cuentas por pagar
113,150.00
Parte c Corriente de deudas a L. Plzo.
9,935.00
Total P Pasivo Corriente
262,385.00
Pasivo Pasivo no corriente
Deudas No corriente a largo plazo
Total P Pasivo No corriente
Activo Activo no corriente

InmueblInmble,maq y eq. (Neto de
Depreci Deprec. acumulada) (33-393)
Otros a Intangibles (34-394)
Total a Activo no corriente
Patri
Patrimonio
187,450.00
Capital Capital
44,200.00
Reserv Reservas
231,650.00
Resulta Resultados acumulados
Total p Patrimonio
494,035.00
Total p Pasivo y patrimonio
Total ac Total Activo
Nota 5 activos fijos

Maquinarias y equipos
Depreciacin acumulada
900,000
712,550
Nota 9 Otras cuentas por pagar

IGV (diciembre)
5,150.00
ESSALUD-(diciembre)
AFP-( diciembre)
1,080.00
1,350.00
Servicios de telefona
Servicios de energa elctrica
Servicios de agua
CTS
950.00
380.00
295.00
4,750.00
13,955.00
13,955.00
1,170.00
81,625.00
25,810.00
25,810.00
250,000.00
50,000.00
86,600.00
386,600.00
494,035.00
Nota 11 Patrimonio neto

a) Capital
El capital de la compaa al 31 de diciembre esta representado por
25,000 acciones comunes de valor nominal S/10, ntegramente
emitidas y pagadasAcciones de propiedad accionista Rosa Mrquez
Acciones de propiedad accionista San Martn SAC
Acciones de propiedad accionista Virginia Rosas
75,000.00
100,000.00
75,000.00
250,000.00
b) Reservas
Reserva legal ordenada por LGS aos anteriores
50,000.00
c) Resultados acumulados
Utilidad de ejercicios anteriores
56,600.00
Utilidad de ejercicio
30,000.00
Durante el ejercicio 2012 se realiza lo siguiente

1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2011 y se acuerda:
a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad del
ejercicio
b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores, para la
cual se emiten nuevas acciones al valor nominal de las existentes.
2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2012 segn Art. 228
de la LGS decide efectuar la reevaluacin de sus equipos industriales,
habiendo los peritos tasado de la siguiente forma: valor de activo S/ 1
300,000, depreciacin acumulada S/ 800,000.
3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio
propone y explica la conveniencia de invitar a Inversiones Lima S.A. a
ser parte de nuestros accionistas y con quin tenemos una deuda a largo
plazo de S/ 28,510. Esto es aceptado por el acreedor, entregndose
acciones comunes a valor nominal S/10.
43
)
)
4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto

(UAPI), de S/ 190,800. (Considere, que la sociedad tiene ms de 20
trabajadores en planilla, y se encuentra en el Rgimen general renta de
3ra. Categora), con P/A/C IR de S/ 65,000 en todo el ao.
Se pide:
Registre las operaciones correspondientes
Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto.
Determine la composicin accionaria del capital al 31-12-2012
REDUCCIN DE CAPITAL.La Reduccin de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos
establecidos para la modificacin del estatuto y que consta en la escritura
pblica.
Modalidades, la reduccin del capital determina la amortizacin de acciones

emitidas o la disminucin del valor nominal de ellas.
Pueden ser:
Derecho de separacin de accionista art 200 LGS
Condonacin de dividendos pasivos.
Por Saneamiento de prdidas ocasionadas por la sociedad
Derecho de separacin de accionista
En los casos establecidos por el Art. 200 LGS, consiste en la devolucin de
sus aportes, entindase por la entrega a sus titulares del importe
correspondiente a su participacin en el patrimonio neto de la sociedad.
Condonacin de dividendos pasivos
Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la
sociedad decide condonar total o parcial, procediendo a reducir el capital
44
Saneamiento de prdidas
Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto
disminuido como consecuencias de Prdidas.;
-Reduccin obligatoria por prdidas art.220
Cuando las prdidas hayan disminuido el capital social en ms del 50%
y hubiese transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo
que la empresa cuente con reservas legales o de libre disposicin, o se
realicen nuevos aportes que compense el desmedro.
Se puede recurrir a la reduccin del nmero de acciones o a la baja del valor
nominal de las que estn en circulacin.
CASOS PRCTICOS N 02- REDUCCIN DE CAPITAL

1. Reduccin de capital
Comercial Paolita S.A.C. en el ejercicio 2010 ha tenido prdidas por
S/ 35,000, monto superior al 50% de su capital (capital S/ 50,000). En
el ejercicio 2011 al haber transcurrido un ejercicio sin superar las
prdidas, se reduce el capital en aplicacin al Art. 220 LGS.
Realizar el registro contable
2. -Condonacin de dividendos pasivos

a) La Sociedad industrial PERU STAR SAC se constituye el 02/05/10,
con la suscripcin de 500 acciones de valor nominal S/1,000, con
aportes dinerarios, pagndose el 25% exigido por la ley (Art 52 LGS),
el saldo segn acuerdo se pagar en cuatro partes iguales.
b) Al 30 de marzo de 2011, la JGA la sociedad tiene un capital pagado
de S/ 375,000, siendo su patrimonio el siguiente
Balance general al 31 de diciembre de 2010

(Expresado en nuevos soles)
Activo cte.
Pasivo
Suscripciones
125,00
pendientes de
0
cancelacin
Total activo cte
xxxxxx
Patrimonio
Capital social
xxxxxx
500,000.00
45
Activo no cte
Total activo
xxxxxx
xxxxxxx
Reserva legal
Utilidades no
distribuidas
total patrimonio
Total pasivo y pat
20,000.00
180,000.00
700,000.00
xxxxxx
Transcurrido ese perodo de tiempo y, teniendo en cuenta que la

sociedad se ha financiado a travs de beneficios la JGA decide
realizar la reduccin de capital social por condonacin de los
dividendos pasivos pendientes.
Se pide:
- Registrar el asiento de constitucin, los pagos de los aportes
Ejercicio contable 2010, la Reduccin del capital ejercicio contable
2011.
- Elaborar el BG y ECPN.
- Responder Qu sucede con las acciones emitidas?
46
TEMA 2: SOCIEDAD ANNIMA CERRADA. SOCIEDAD

ANNIMA ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN
DE UTILIDADES
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA.Es una sociedad cuya relacin entre sus accionistas es ms familiar y
amical, con pequeos a medianos capitales.
Requisitos, La sociedad annima puede sujetarse al rgimen e la sociedad
annima cerrada cuando tiene no ms de 20 accionistas y no tiene acciones
inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores.
Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin de Sociedad
Annima Cerrada las siglas SAC.
Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercer sus
funciones
SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA.Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas
no se conocen.
1.
2.
3.
4.
Requisitos, La sociedad annima es abierta cuando se cumpla uno a ms

de las siguientes condiciones:
Ha hecho oferta pblica primaria de acciones u obligaciones convertibles en
acciones,.
Tienes mas de 70 % accionistas
Ms del 35% de su capital pertenece a 165 o ms accionistas
Se constituya como tal
Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la
adaptacin a dicho rgimen.
Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin Sociedad
Annima Abierta las siglas SAA.
La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en
el Registro Pblico de Mercado de Valores.
Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y controlar a
la SAA.
47
ESTADOS FINANCIEROS
MEMORIA E INFORMACIN FINANCIERA
Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados
financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de
haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y precisin, la
situacin econmica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y
los resultados obtenidos en el ejercicio que se venci
Los Estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas
con las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a
consideracin de la junta obligatoria
La memoria.
En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el
estado de los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante
el ejercicio, as como la situacin de la sociedad. Y los resultados obtenidos.
Preparacin y presentacin de la Informacin Financiera Art.223 LGS.Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con
las disposiciones legales sobre la materia y con principios de
contabilidad generalmente aceptados (1).
(1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolucin N 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a que se refiere el
Art. 233 de la LGS comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante Resol. del Consejo
Normativo de Contabilidad y a otras Normas establecidas por Organismos de Supervisin y Control
sectoriales para las entidades de su rea, siempre que se encuentren dentro del Marco Terico en que se
apoyan las NICs.").
NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO

FINANCIEROS
Segn la definicin hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros
completos incluye los siguientes componentes:
a)
b)
Estado de situacin financiera (antes balance general);

Un estado de ganancias y prdidas;
c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos
los cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el
patrimonio neto, excepto los provenientes de las transacciones de
capital con los propietarios, y de la distribucin de beneficios;
d) Un estado de flujos de efectivo y,
e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las polticas
contables ms significativas y otra informacin explicativa.
48
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE

SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
La estructura bsica de las cuentas en el balance general, est presentado
en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio:
NIC1.- establece que los elementos de la situacin financiera son:
ACTIVO
Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de
los cuales se esperan que fluyan beneficios econmicos futuros para la
empresa.
PASIVO
Obligacin presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya
liquidacin se espera resulte en una salida de recursos generadores de
beneficios econmicos.
PATRINOMIO NETO
Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos
Patrimonio
Es el inters residual en los activos de la
empresa,
despus de deducir todos sus pasivos
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
Al de. de ao1 y ao2

(En miles de nuevos soles)
Nota
s
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo
Inversiones Financieras
Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en
Ganancias y Prdidas
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Existencias (neto)
ao1
ao2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Pagar a Partes Rel
Impuesto a la Renta y Participac
Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos mantenidos para la Ven
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
49
Activos Biolgicos
Activos no Corrientes mantenidos para la Venta
Gastos Diferidos
0
0
0
0
0
0
Otros Activos
Total Activo Corriente
0
0
0
0
Activo No Corriente
Inversiones Financieras
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros Derivados
Inversiones al Mtodo de Participacin
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Crdito Mercantil
Otros Activos
Total Activo No Corriente
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
TOTAL ACTIVO
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Partes Rel
Pasivo por Impuesto a la
Participaciones Diferidos
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Ingresos Diferidos (netos)
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizados
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversin
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
RESULTADOS:
Los elementos directamente relacionados con la medicin de la utilidad, son
los ingresos y los gastos.
Ingreso: Son los aumentos en los beneficios econmicos; producidos
durante el periodo contable, en forma de entradas o aumentos del
valor de los activos, o disminucin de pasivos, que resultan en
incrementos de patrimonio, distintos a los aportes de socios.
Gastos: Son las disminuciones en los beneficios econmicos,
producidos durante el periodo contable en forma de salidas o
agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que resultan en
disminucin del patrimonio neto, diferentes a los relacionados con
distribuciones de capital de los socios
Estado de Ganancias y Prdidas

Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010
(En miles de nuevos soles)
Notas
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
2010
2011
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
50
Total Costos Operacionales

Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas
por el Mtodo de Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros
Derivados
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la
Renta
Participacin de los trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Prdida) Neta de Actividades continuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuacin
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
Determinacin de resultado de ejercicio y de las utilidades

no Distribuidas
Utilidad antes de Participaciones e impuesto
Participacin de trabajadores (...% de UAPI)
Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones
Utilidad despus de participacin e impuesto
Resultado del ejercicio = utilidad (prdida)
(
(
(
)
)
)
Reserva legal (10.%) de UDPI

Utilidad no distribuida = utilidad libre disposicin
Participacin De Trabajadores
Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR
Solo pagan las empresas que tienen 20 o ms trabajadores en calidad de
dependientes, es decir en planilla.
Tasas
10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8%
: empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5%
: empresas que realizan otras actividades
Impuesto a La Renta
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN,
PJ domiciliadas en el pas); es de carcter anual, es decir se determina al
final del ejercicio fiscal, y se paga solo si la empresa tiene utilidad.
51
Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales.

Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004
NIC 12 impuesto a la renta
L.G.S. Art
223
Aplicacin
de
PCGA, NICs
y
NIIF
EEFF
T.U.O. Impuesto Renta
Art.37.
Determina diferencias
temporales y
permanentes
Declaracin
Jurada
Objetivos generales
Evitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por
aplicacin de las Normas del Impuesto a la Renta que registrar y
presentar en los Estados Financieros
Objetivos especficos
Contabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras.
Presentacin de Impuesto Diferido en los Estados financieros.
Revelacin sobre Impuesto Diferido.
Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos

periodos contables por NIFFs y por normas tributarias, revirtindose en
periodos posteriores
Ejem.:
- Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos
- Provisiones de desvalorizacin de existencias
- Depreciacin en exceso.
Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el perodo

en curso y que no se revierten en periodos posteriores
Ejem:
multas, sanciones administrativas fiscales
donaciones distintas entidades gubernamentales, o entidades sin

fines de lucro autorizadas para recibir donaciones)
52
Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de socios o

accionistas o gastos personales de gerentes y personal.
Reserva legal Art. 229

Tasa: 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad despus de
participaciones e impuesto a la renta.
Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no
constituye Reserva Legal
Datos a tener en cuenta para el clculo
Utilidad despus de participaciones e impuestos (UDPI) S/ 63,112
CAPITAL SOCIAL:
S/ 100,000
RESERVA LEGAL (CUENTA 582)
S/ 5,000
Clculo de la reserva legal del ao
1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000
2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=> Rpta. 15,000
*** Si la reserva legal est al tope, ya no se efecta la reserva legal del ao,
por tanto la Utilidad despus de participaciones e impuesto viene hacer la
utilidad neta del ejercicio.
3.- Reserva legal del ao = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311
*** RL del ao calculada <de lo que falta para llegar al tope => se
registra la RL del ao. Caso contrario se registra solo lo que falta para
llegar al tope
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los aos terminado el 31 de diciembre de ao 2 y ao 1
(Nombre de la Empresa)
(Expresado en Nuevos Soles)
capital capital Acciones de
Excedente de
Reserva Otras
Resultados Total
adicional inversin
Revaluacin legal
reservas
Acumulados
Saldos al ..... de...... de......
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes, aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al....... de...... de.......
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
53
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el

periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al..... de..... de...
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

El propsito de este estado financiero es el de proporcionar informacin
sobre los ingresos y pagos de efectivo de una entidad en un periodo
contable.
Evala:
La capacidad e la compaa para generar flujos de efectivo positivos en
periodos futuros
La capacidad de la compaa para cumplir sus obligaciones y pagar
dividendos
Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo
neto de efectivo relacionado con las operaciones.
Transacciones que no hacen uso de efectivo.
Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos:
(1) Operacin (2), financiamiento y (3) inversin.
54
55
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

(Nombre de la Empresa)
Por los aos terminados al 31 de Diciembre del ao 1- ao2
(Expresado en Nuevos Soles)
Ao 2
Ao 1
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de
largo Plazo
Pago de dividendos y otras obligaciones
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
56
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y

Equivalente del efectivo
provenientes de las Actividades de Operacin
Ao1
Ao 2
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar a Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Provenientes de la Actividad de Operacin
PRIMA DE CAPITAL Art.233

Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva
Legal haya alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momento
DIVIDENDOS
Para la distribucin de dividendos se observara los siguientes:
1. Solo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades obtenidas
o de reservas de libres disposicin y siempre que el patrimonio neto
no sea inferior al capital pagado.
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren
totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo
3. Es valida la distribucin de dividendos a cuenta
4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con la
opinin favorable del Directorio la responsabilidad solidaria por el
pago recae sobre los accionistas que votaron a favor del acuerdo.
57
DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.
Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta por un monto
igual a la mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede
referirse a la utilidad del ejercicio econmico anterior .
El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 aos. En el caso de sociedad
annima abierta ser de 10 aos.
CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232)
TRES AOS => a partir de la exigibilidad del pago.
S.A.A => 10 aos
Despus del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos?
Incrementan la reserva legal
4412 Dividendos
XXX
58 Reservas
XXX
582 Reserva legal
xx/xx Por transferencia, de los dividendos no
cobrados, a la reserva legal Art.232.
CASOS PRCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE

RESULTADOS
1. Industrial Amrica SA, al 31 de diciembre del ao1 ha determinado

una utilidad de S/149,800
Su capital social es conformado por 50,000 acciones de valor nominal

S/10, como sigue: Juan Prez tiene 15,000 acciones, Jos Garca
posee 10,000 y Warmi EIRL posee 25,000 acciones (empresa
domiciliada en el Per)
58
En el libro mayor registra: una reserva legal de S/80,000, excedente

de reevaluacin por S/ 30,000 y utilidades no distribuidas de
S/18,000
Se solicita determinar el impuesto a la renta y las participaciones por

pagar sabiendo que:
Tiene un activo fijo cuyo costo es de 12,500, su vida til
estimada es de 4 aos, la tasa de depreciacin sealada por
SUNAT es de 20%.
Ha incurrido en un gasto de viaje por el hijo del gerente y
dueo de S/500.
Elaborar el Estado de ganancias y prdidas y el Balance General
al 31-12-ao1
2. El 18 de Marzo del ao 2, se aprueba los estados financieros del
ao1 y se acuerda la distribucin de dividendos en efectivo por el
60%, el saldo es repartido en acciones; la distribucin se efecta en
proporcin a los aportes.
Se solicita registrar la distribucin y el pago de dividendos, el balance
general al ao 2 y determinar la composicin del accionariado.
TALLER 1
Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin

de los Estados Financieros en la Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre el registro de la participacin de
trabajadores, impuesto a la renta
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten
y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
59
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los

trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad annima
abierta y la sociedad annima cerrada.
2. Explique la Constitucin de la Sociedad:
a) Simultnea
b) Oferta a terceros
..
..
3.- Describa las modalidades de aumento y reduccin de capital
4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectan para

determinar el resultado del ejercicio y determinacin de las utilidades no
distribuidas, considerando la aplicacin de la NIC 12 y el art. 229 LGS.
Autoevaluacin
1. Quentiende por Sociedad Annima?
2. En qu consiste el Programa de Constitucin Art.57?
3. Explique la Publicidad del Programa
4. Cul es el aporte mnimo del capital suscrito?
5. Quentiende por Acciones?
6. Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y
pagadas y en que libro societario se registra?
7. Explique la clasificacin de acciones de acuerdo a la forma de
transmisin.
60
8. Que formalidades deben realizar en el aumento y reduccin de

capital, en estos casos que sucede con las acciones.?
9. Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo
seala por el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del ao?
10. Explique como se calcula las participaciones e impuesto a la renta
cuando existe diferencias temporales y permanentes.
11. Cul es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad
Annima?
61
- TEMA N 3-4
MONOGRAFIA INTEGRAL
El 02 de enero de 2011, ante la Notaria Mara Mjica Barreda, se constituye la Annima
Cerrada COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/ 540,000.00, representado
por 54,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el
20/02/2011 en fojas PJ05-2011
La composicin del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS
APORTE
N Acciones N Acciones
suscritas
Pagadas
Lus Navas
Efectivo
9,000
7,500
Marcos Ynez
Muebles y enseres
3,000
3,000
Isabel Roca
Mercaderas
21,000
21,000
Marta Saravia
Oficina(1)
21,000
21,000
54,000
52,500
(1) valor de terreno es S/30,000, la diferencia es construccin.
OPERACIONES DEL EJERCICIO
1. El 20/01 se paga gastos de constitucin (Aplicacin de NIC 38): Registro Publico:
3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 650. Gasto notarial por Escritura
pblica S/ 1,666.00, legalizacin de libros S/ 238.00 (Inc. IGV)(100% G A)
2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio de US.$ 4,998.00,
segn factura 001-280 ( tipo de cambio 3.30) (Entra en funcionamiento en marzo)
3. El 30/03 se pide un prstamo bancario de S/ 60,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con
intereses al rebatir, 1.67% TEM. .Intereses totales s/ 13,289.96. (VER ANEXO1).
(postulado devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS)
Este prstamo se utilizo para comprar un vehculo para transportar las mercaderas,
Valor de compra S/ 60,000.00 (Aplicacin NIC 16)
4. El 20/3 el accionista Lus Navas cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo,
depositado en Cta. Cte. va transferencia electrnica
5. Se compra mercaderas de enero a diciembre por un valor mensual: costo de compra
S/ 29,800, gastos de flete de S/ 750, gastos de almacenaje S/ 1,200; se paga el 70% y el
saldo se acepta letras. (Aplicacin de NIC 2)
6. Se vende mercaderas, de enero a diciembre por un precio total de S/ 892,500, 50% al
contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.
7. Se paga sueldos de todo el ao por S/ 77,000.00. (doce sueldos, dos gratificaciones; S/
5,500 mensuales). AFP: 10% aporte obligatorio, 2 % comisin variable, 1.5% seguro.
Distribucin costos: 60% GA., 40% GV
8. Se paga los serviciosde Enero a noviembre Luz S/357.00, agua S/178.50 y telfono S/
535.50 (inc. IGV); importes mensuales: (Aplicar el prrafo 22 MC postulado de
devengado). Distribucin de costos: GA 60%, GV 40%.
9. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidacin del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.
(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del
mes siguiente al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)
62
Pago cuotas de prstamo, ao 2011
Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderas:
S/ 54,800
Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin. Distribucin de costo: GA
60% , GV 40%
Depreciacin: (Aplicacin de NIC 16)
Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos, Oficina 20 aos y
unidad de transporte 5 aos.
Valor residual de unidad de transporte estimado S/ 1,050
Distribucin centro de costo: 60% G A y 40% GV
Provisin de cobranza dudosa: 2% sobre letras por cobrar.
Devengar los intereses por prstamo 100% gasto financiero. (Postulado fundamental
devengado)
SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros completos

, hoja de trabajo
ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACIN DE DEUDA
N. de Cuotas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
TOTAL
Meses
Abr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Ago-09
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dic-09
Ene-10
Feb-10
Mar-10
Abr-10
May-10
Jun-10
Jul-10
Ago-10
Sep-10
Oct-10
Nov-10
Dic-10
Ene-11
Feb-11
Mzo-11
Deuda Cap.
Inters
Cuota
Amortizacin
57946.25
55858.27
53735.50
51577.34
49383.22
47152.52
44884.65
42578.98
40234.88
37851.71
35428.83
32965.56
30461.24
27915.18
25326.68
22695.05
20019.55
17299.46
14534.03
11722.51
8864.14
5958.14
3003.69
0.00
1000.00
965.77
930.97
895.59
859.62
823.05
785.88
748.08
709.65
670.58
630.86
590.48
549.43
507.69
465.25
422.11
378.25
333.66
288.32
242.23
195.38
147.74
99.30
50.06
13,289.96
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
3053.75
73,289.96
2053.75
2087.98
2122.78
2158.16
2194.13
2230.69
2267.87
2305.67
2344.10
2383.17
2422.89
2463.27
2504.32
2546.06
2588.50
2631.64
2675.50
2720.09
2765.43
2811.52
2858.37
2906.01
2954.45
3003.69
60,000.00
63
TALLER 2
Objetivo
Participa activamente desarrollando los procesos de los registros

contables y la formulacin de los Estados Financieros en la
Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre los registros contables; analiza y
describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad
Annimas.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven laprctica planteada
y elaboran los registros contables, los EEFF y la hoja de trabajo,
Una vez concluido el trabajo es presentado.
PRACTICA SOCIEDADES ANONIMAS
El 02 de Marzo de 2011, ante la Notaria Noya de la Piedra, se constituye la Annima
Cerrada COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital suscrito es de S/ 200,000.00, representado
por 20,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el
25/03/2011 en fojas PJ05-2010
La composicin del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS
APORTE
Lus Brocca
Marcos Rivas
Isabel Trujillo
Marta Hinojosa
Efectivo
Equipos de Cmputo
Muebles y enseres
Mercaderas
N Acciones
suscritas
5,000
3,000
5,000
7,000
20,000
N Acciones
Pagadas
3,500
3,000
5,000
6,000
17,500
OPERACIONES DEL EJERCICIO

10. El 15/03 se paga gastos de constitucin: Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT;
licencia municipal S/ 1,500. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 2,150.00, legalizacin
de libros S/ 350.00 (Inc. IGV)(100% G A)
11. El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con Intereses
totales S/ 24,000.00
Este prstamo se utilizo para comprar 04 equipos de cmaras de seguridad
completosvalorizados en $ 8,000.00 c/u. a Seguridad Comercial SAC., seg. Fact. 002515045 (el tipo de cambio del da fu S/ 3.125)
12. El 25/03 el accionista Lus Brocca cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo,
depositado en Cta. Cte. va transferencia electrnica.
13. el 20/04 la socia Marta Hinojosa hace entrega de las mercaderas pendientes,
cancelando de esta forma sus aportes.
64
14. Se compra mercaderas de Marzo a Diciembre por un valor mensual(ms IGV): de S/

20,500.00, gastos de flete de S/ 500.00, gastos de almacenaje S/ 2,500; se paga el 50%
y por el saldo se acepta letras.
15. Se vende mercaderas, de Marzo a Diciembre por un precio total (Incluido IGV) de S/
595,000.00, 75% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se
emite letra.
16. Se paga sueldos de todo el ao por S/... (diez sueldos a S/ 7,000 mensuales
ms dos gratificaciones). AFP: 10% aporte obligatorio, 1.8 % comisin variable, 1.2%
seguro. Distribucin costos: 70% GA., 30% GV.
17. Se paga los serviciosde Marzo a Noviembre Luz S/ 350.00, agua S/ 150.00 y telfono
S/ 600. (inc. IGV); importes mensuales: Distribucin de costos: GA 70%, GV 30%.
18. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidacin del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos.
(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del
mes siguiente al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)
Pago cuotas de prstamo, ao 2011
Devengar los intereses por prstamo por el periodo 2011 100% gasto financiero.
Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderas:
S/ 80,000.00
Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin. Distribucin de costo: GA
70%, GV 30%
Depreciacin:
Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos.
Distribucin centro de costo: 70% G A y 30% GV
SE PIDE: Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo
65
UNIDAD III
CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS
Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad comercial de

responsabilidad limitada y la sociedad annima.
Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad mercantil y la

sociedad civil.
Elabora un esquema del Balance General de la Sociedad comercial

de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil.
Analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la

Sociedad Civil, y en la Sociedad Comercial de Responsabilidad
Limitada.
66
CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS
SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA.
DEFINICIN, RESPONSABILIDAD Y
CAPTIAL SOCIAL
MONOGRAFA INTEGRAL
SOCIEDADES CIVILES.
DEFINICIN,CLASES,
RESPONSABILIDAD Y CAPITAL
SOCIAL
MONOGRAFA INTEGRAL
67
TEMA N 1
SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, est conformada por
Socios, quienes adquieren participaciones en la sociedad para formar el
capital social.
DEFINICIN Y RESPONSABILIDAD
En esta sociedad el capital est dividido en participaciones iguales,
acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos
valores, ni denominarse acciones.
Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por
las obligaciones sociales.
DENOMINACIN
Tiene una denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre abreviado, al
que en todo caso debe aadir la indicacin "Sociedad Comercial de
Responsabilidad limitada" o su abreviatura "S.R.L.".
CAPITAL SOCIAL
Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el
capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada
participacin, y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema
financiero nacional a nombre de la sociedad.
FORMACIN DE LA VOLUNTAD SOCIAL
La voluntad de los socios que representen la mayora del capital social regir
la vida de la sociedad.
El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los
socios, pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad.
Sin perjuicio de lo anterior, ser obligatoria la celebracin de la junta general
cuando soliciten su realizacin socios que representen por lo menos la
quinta parte del capital social.
ADMINISTRACION: GERENTES
Encargada uno o ms gerentes, socios o no, quienes la representan en
todos los asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades
generales y especiales de representacin procesal por el solo mrito de su
nombramiento.
Restricciones: Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o
ajena, al mismo gnero de negocios que constituye el objeto de la sociedad.
68
Los gerentes pueden ser separados de su cargo segn acuerdo adoptado

por mayora simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento
hubiese sido condicin del pacto social, en cuyo caso slo podrn ser
removidos judicialmente y por dolo, culpa o inhabilidad para ejercerlo.
RESPONSABILIDAD DE LOS GERENTES
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos y perjuicios
causados por dolo, abuso de facultades o negligencia grave.
La accin de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el
previo acuerdo de los socios que representen la mayora del capital social.
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos aos, sin perjuicio de la
responsabilidad y reparacin penal que se ordenara, si fuera el caso.
TRANSMISION DE LAS PARTICIPACIONES POR SUCESION
La adquisicin de alguna participacin social por sucesin hereditaria
confiere al heredero o legatario, la condicin de socio.
Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios
tengan derecho a adquirir, dentro del plazo que aqul determine, las
participaciones sociales del socio fallecido.
DERECHO DE ADQUISICIN PREFERENTE
El socio que se proponga transferir su participacin o participaciones
sociales a persona extraa de la sociedad, debe comunicarlo por escrito
dirigido al gerente, quien lo pondr en conocimiento de los otros socios en el
plazo de diez das. Los socios pueden expresar su voluntad de compra
dentro de los treinta das siguientes a la notificacin, y si son varios, se
distribuir entre todos ellos a prorrata de sus respectivas participaciones
sociales.
En este ltimo caso si transcurrida la fecha fijada para la celebracin de la
junta sta no ha decidido la adquisicin de las participaciones, el socio podr
transferirlas.
EXCLUSIN y SEPARACIN DE LOS SOCIOS
Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del
estatuto, cometa actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta
propia o ajena al mismo gnero de negocios que constituye el objeto social.
La exclusin del socio se acuerda con el voto favorable de la mayora de las
participaciones sociales, sin considerar las del socio cuya exclusin se
discute! Debe constar en escritura pblica y se inscribe en el Registro.
ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIAL
El pacto social, en adicin a las materias que contenga conforme a lo
previsto en el ttulo anterior, debe incluir reglas relativas a:
69
Los requisitos y dems formalidades para la modificacin del pacto social y

del estatuto, prorrogar la duracin de la sociedad y acordar su
transformacin, fusin, escisin, disolucin, liquidacin y extincin.
Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reduccin del
capital social, sealando el derecho de preferencia que puedan tener los
socios y cuando el capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a
personas extraas a la sociedad. A su turno, la devolucin del capital podr
hacerse a prorrata de las respectivas 100 participaciones sociales, salvo
que, con la aprobacin de todos los socios se acuerde otro sistema; y,
La formulacin y aprobacin de los estados financieros, el qurum y mayora
exigidos y el derecho de las utilidades repartibles en la proporcin
correspondiente a sus respectivas participaciones sociales, salvo disposicin
diversa del estatuto.
El pacto social podr incluir tambin las dems reglas y procedimientos que,
a juicio de los socios sean necesarios o convenientes para la organizacin y
funcionamiento de la sociedad, as como los dems pactos lcitos que
deseen establecer, siempre y cuando no colisionen con los aspectos
sustantivos de esta forma societaria.
La convocatoria y la celebracin de las juntas generales, as como la
representacin de los socios en ellas, se regir por las disposiciones de la
sociedad annima en cuanto les sean aplicables.
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
La Utilidad se distribuye de la siguiente manera:
1. En forma proporcional a sus Capitales
2. En partes iguales.
DISTRIBUCION DE PRDIDAS
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Reserva.
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida.
Tratamiento de Prdidas -tributarias
(a) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, contra
las rentas netas de tercera categora que obtengan en los 4 (cuatro)
ejercicios inmediatos posteriores contados a partir del ejercicio
siguiente al de su generacin. (Las prdidas pueden ser cubiertas
hasta en cuatro ejercicios econmicos)
(b) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al
cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora
que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.( sin limite de
aos)
70
Cobertura de prdida con reserva legal Art.229*

Las prdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de
libre disposicin. En ausencia de estas con la reserva legal; siendo
obligatorio ser repuesta.
La reposicin de reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios
posteriores
* De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las sociedades
annimas, al estar incluido en el Libro segundo de la Ley. Al parecer existe
un vaci en la Ley. Sin embargo por el concepto mismo de la reserva legal,
esta debe aplicarse a las SRL.
CASO PRCTICO No.1: COBERTURA DE PRDIDAS

La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2010 tiene una
prdida de S/ 8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el capital S/
100,000. Al 31/12/2010 se realiza la cobertura de la prdida con la reserva
legal existente.
En el ejercicio 2011 la empresa tiene una utilidad antes de Reserva de S/
35,000.
Efectuar: a) la cobertura de la perdida, B) La reposicin de la Reserva legal.
Libro diario de ejercicio 2010

59
89
58
59
________________x1_____________
592Prdidas acumuladas
RESULTADO DEL EJERCICIO
892Prdida
31/12 Por la transferencia de la Prdida del
ejercicio a resultados acumulados
________________x2_____________
Reservas
582reserva legal
592Prdidas acumuladas
31/12 por la cobertura de la prdida
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
LIBRO DIARIO DE EJERCICIO 2011

________________x1_____________
Activo
71
89
58
89
58
89
59
Pasivo
Patrimonio
01/01 Por reapertura de libro
________________x2_____________
891utilidad
Reservas
582reserva legal
31/12 por la reserva legal del ejercicio
________________x3_____________
891Resultado del ejercicio
Reservas
582reserva legal
31/12 por la reposicin de la reserva
legal utilizada para cubrir la prdida
del 2010(1)
________________x4_____________
891Utilidad
591Utilidades no Distribuidas
31/12 por la utilidad disponible para
los accionistas
(1) Determinacin de la reserva legal a reponer

MAYOR Cta 582
D
2009 AD/2
8,000
H
20,0000 s. inicial
(dato)
3,500.00
3,500.00
4,500.00
4,500.00
27,000.00
27,000.00
Tope de R.L.
20% de Cap.social
20% de 100,000 =20,000
3,500 A/D 2 2010

Saldo 15,500
Cuanto falta para llegar al tope? = tope- saldo cta 582 = 4,500
Por tanto lo mximo a reponer en el presente ejercicio ser S/ 4,500.
TEMA N 2
MONOGRAFA INTEGRAL
Con fecha 02/01/11 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la
suscripcin de 400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus
participaciones que se deposita en el Banco, segn lo estipula la LGS Art. 23
La empresa se dedicara a la comercializacin de equipos informticos
OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011
72
1. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitucin (100% GA);

como sigue:(Aplicacin de NIC 38):
Pago de honorarios a notaria Rulbi Velsquez, segn fact. S/ 850 +igv.
Licencia de funcionamiento S/ 650
Registro Publico de Lima: 1.08% UIT (ao 2011 3,600) y 3/1000 del capital
2. Compras del periodo: Mercaderas por S/ 151,630.00 incluido IGV el 60% al
contado y el saldo al crdito (Aplicacin de NIC 2). Muebles y Enseres S/
16,850.40 incluido IGV al contado.(funcionamiento en Febrero) (aplicacin
16)
3. La empresa THOMPSON S.A. se encargar de la promocin y publicidad de
PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots publicitarios en medios
de comunicacin masiva, valorizado en S/. 15,460.00 ms I.G.V. (GV
100%). PERUCORD SRL entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos
de cmputo valorizados en S/. 54,460.00 ms I.G.V. por la diferencia
THOMPSON S.A. acepta una Letra. (aplicacin NIC 18- canjes)
4. Ventas del periodo Al contado por S/ 70,800.00; y al crdito por s/.92,630.00
(incl. IGV)
5. Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40% con mercaderas
y el saldo en efectivo.
6. Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A. pagando con
cheque diez meses adelantado, ms tres meses de garanta de alquiler de
local por S/ 566,400.00 (inc. IGV) mensual vigencia del contrato del 01/02/11
al 31/01/12 (postulado devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS)
7. Paga con cheque el precio de: Luz S/80.00 y Agua S/ 60.00 mensual,
telfono S/ 230.00 mensual de Febrero a noviembre inc IGV. (postulado
devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS)
8. Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes (Importe
bruto, hacer retenciones ONP 13%) los empleados trabajan de Julio a
Diciembre. (GA.65%,GV35%).
9. Paga con cheque: Liquidacin de IGV, contribuciones sociales, pago a
cuenta del Impuesto a la Renta (mtodo del 2%)
AJUSTES:
-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.
-Provisin de gastos no pagados.
-Depreciacin del Activo fijo 10% tasa anual
-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneracin)
-Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderas S/ 9, 800.00
Distribucin: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%.
ELABORE: Los libros principales, los estados financieros, y cierre de libros.
73
TEMA N 3
SOCIEDADES CIVILES.
La Sociedad Civil est conformada por socios, que son personas que tienen
una determinada profesin u oficio y desean formar una sociedad, prestando
servicios a terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el
capital social.
DEFINICIN, CLASES y RESPONSABILIDAD
La Sociedad Civil se constituye para un fin comn de carcter econmico
que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesin, oficio, pericia,
prctica u otro tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los
socios.
La Sociedad Civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada. En la
primera los socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con
beneficio de exclusin, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto
distinto, en proporcin a sus aportes.
En la segunda, cuyos socios no pueden exceder de treinta, no responden
personalmente por las deudas sociales.
RAZN SOCIAL
La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada,
desenvuelven sus actividades bajo una razn social que se integra con el
nombre de uno o ms socios y con la indicacin. "Sociedad Civil", o su
expresin abreviada "S. Civil", , "Sociedad Civil de Responsabilidad
Limitada" o su expresin abreviada "S. Civil de S R.L."
CAPITAL SOCIAL
El Capital de la Sociedad Civil debe estar ntegramente pagado al tiempo de
la celebracin del pacto social.
PARTICIPACIONES
Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas
en ttulos valores, ni denominarse acciones. Ningn socio puede transmitir a
otra persona, sin el consentimiento de los dems, la participacin que tenga
en la sociedad, ni tampoco sustituirse en el desempeo de la profesin,
oficio o, en general, los servicios que le corresponda realizar personalmente
de acuerdo al objeto social.
Las participaciones sociales deben constar en el pacto social.
Su transmisin se realiza por escritura pblica y se inscribe en el Registro.
ADMINISTRACIN
La administracin de la sociedad se rige salvo disposicin diferente del
contrato social por las siguientes normas:
74
La administracin encargada a uno o varios socios como condicin del pacto

social slo puede ser revocada por causa justificada;
La administracin conferida a uno o ms socios sin tal condicin puede ser
revocada en cualquier momento;
El socio administrador debe ceirse a los trminos en que le ha sido
conferida a la administracin. Se entiende que no lee es permitido contraer a
nombre de la sociedad obligaciones distintas o ajenas a las conducentes al
objeto social. Debe rendir de su administracin en los perodos sealados,
ya falta de estipulacin, trimestralmente; y
Las reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los gerentes o a
los administradores, an cuando no tuviesen la calidad de socios.
UTILIDADES Y PRDIDAS
Las utilidades o prdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo
establecido en el pacto social; ya falta de estipulacin en proporcin a sus
aportes.
En este ltimo caso, y salvo estipulacin diferente, corresponde al socio que
slo pone su profesin u oficio un porcentaje igual al valor promedio de los
aportes de los socios capitalistas.
JUNTA DE SOCIOS
La Junta de Socios es el rgano supremo de la sociedad y ejerce como
tallos derechos y las facultades de decisin y disposicin que legalmente le
corresponden, salvo aquellos que, en virtud del pacto social, hayan sido
encargados a los administradores.
Los acuerdos se adoptan por mayora de votos computada conforme al
pacto social y, a falta de estipulacin, por capitales y no por personas; y se
aplica la regla supletoria de lo mencionado anteriormente que slo pone su
profesin u oficio.
Toda modificacin del pacto social requiere acuerdo unnime de los socios.
LIBROS Y REGISTROS
Las Sociedades Civiles debern levar las actas y registros contables que
establece la ley para las sociedades mercantiles.
Tributacin
1. Por su actividad (cuenta propia):
1.1. Afectos impuesto a la renta(art.14 TUO IR)=> Impuesto a la renta
de 3era categora (Art. 28 TUO IR)
1.2. Impuesto general a las ventas
2. Por cuenta de terceros
2.1. Planilla impuesto a la renta de 5ta categora
2.2. Por honorarios profesionales : impuesto a la renta de 4ta categora
75
ESTIPULACIONES POR CONVENIR EN EL PACTO SOCIAL

El pacto social debe contener lo siguiente:
1. La duracin de la sociedad, indicando si ha sido formada para un
objeto especfico.
2. En las sociedades de duracin indeterminada, las reglas para el
ejercicio del derecho de separacin de los socios mediante aviso
anticipado;
3. Los otros casos de separacin de los socios y aquellos en que
procede su exclusin;
4. La responsabilidad del socio que slo pone su profesin u oficio en
caso de prdidas.
5. La extensin de la obligacin del socio que aporta sus servicios de
dar a la sociedad las utilidades que haya obtenido en el ejercicio de
esas actividades.
6. La administracin de la sociedad a establecer a quien corresponde la
representacin legal de la sociedad.
7. El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a determinadas
operaciones antes de que hayan sido concluidas;
8. La forma cmo se ejerce el beneficio de exclusin en la sociedad civil
ordinaria;
9. La forma y periodicidad con que los administradores deben rendir
cuentas a los socios sobre la marcha social.
10. La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos de
informacin sobre la marcha de la sociedad; el estado de la
administracin, y las causales particulares de disolucin.
TEMA N 4
MONOGRAFA INTEGRAL
Con fecha 20 de Junio del 2011 se constituye la Sociedad Civil "GARCA,
VEGA S. CIVIL, conformada por los socios JOSE GARCIA, Contador
Pblico VICTORIA VEGA Contador Pblico. Constituyen una oficina de
contabilidad para prestar servidos propios de la especialidad debiendo
aportar cada socio SI 60,000, el que se deposito en el Banco de Crdito; la
administracin estar a cargo de los socios.
OPERACIONES de Junio a Diciembre
1. 22/06 Se paga con ch/ gastos de constitucin: (aplicacin NIC38)
Notario por escritura S/ 700 (V.V), y legaliza 6 libros a valor de S/15
Se compra 6 libros contables en librera, segn factura S/ 25 c/u.
76
Registro publico derecho de calificacin 1.08% UIT (AO 2011 s/

3,600.00), derecho de calificacin 3/1000 de capital. Licencia de
funcionamiento S/ 540
2. El 28/06 Se adquiere activos fijos para oficina segn factura N 39
Muebles y enseres por S/ 10,000 y equipos de computo por S/8,000,
al contado con ch/- ( en funcionamiento a partir de julio) (aplicacin
NIC 16)
3. Se presta servicios de actualizacin contables a la Empresa
Importadores S.A. por el valor de S/ 22,800, facturado en noviembre.
Se cobra en efectivo y se deposita el 90% en cta.cte.(aplicacin NIC
18)
4. En agosto se realiza auditoria a la Empresa Ricos S.A.
correspondiente a 2010 por el valor de U.S.$ 4,000 (t.c.3.15); el cual
es cobrado en noviembre a t.c. 3.25 con ch/ y depositado en cta.cte.
(aplicacin NIC 18)
5. En noviembre se brinda asesora tributaria a la Empresa Central S.A.
por el valor de S/ 21,000.- (aplicacin NIC 18)
6. Nos cancelan en efectivo el 40% de los servicios tributarios, el saldo
es canjeado con letra N 002 con el 3% de inters
7. Contrato de personal por locacin de servicios pagado con ch/, como
sigue (aplicacin NIC 2- costo de servicios)
a. Para empresa Importadores, un asistente contable de 01-07 al
31-12 cada mes S/ 600
b. Para empresa Ricos, un asistente Junior y un Senior
pagndose S/1,450 y S/ 3,000 respectivamente.
c. Para empresa Central un especialista S/ 5,000
8. Se compra con ch/ suministros diversos por el valor de S/ 3,000
9. Se cancela con ch/: Luz cada mes S/ 350; agua S/ 100, telfono S/
800 de Junio a Diciembre.
10. Se liquida impuestos
DATOS PARA EL CIERRE
Existencia Final de Suministros diversos SI 1,200
Depreciacin activo fijo 10%
*Todos los servicios y compras son pagados con cheque.
SE PIDE:
Elaborar libros principales y estados financieros completos .
.
77
TALLER 1
Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin
de los Estados Financieros en las Sociedad comercial de
responsabilidad limitada y la sociedad civil.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten
y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los
trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1) Elabore un cuadro comparativo entre las sociedades mercantiles
estudiadas y la sociedad civil, con aspectos societarios,
contables y tributarios.
Autoevaluacin
1. Qu diferencias importantes existe entre una sociedad annima y la
sociedad comercial de responsabilidad limitada?
2. En el aspecto tributario las sociedades civiles a que impuestos estn
afectos?
3. Es necesario efectuar reserva legal en las sociedades civiles?
78
UNIDAD IV
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
Analiza y describe la importancia de la integracin en el proceso

contable.
Analiza y describe la importancia de las NIIFS en la presentacin
de los Estados financieros
Identifica el tratamiento contable de la sociedad annima de
acuerdo con la LGS.
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
APERTURA Y REGISTRO DE
OPERACIONES COMERCIALES EN
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
OPERACIONES REGISTRADAS DE
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
ELABORACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS Y CIERRE DE LIBROS
EXPOSICIN DE TRABAJOS DE
INVESTIGACIN
79
TEMA N 1 al3
INTEGRACION CONTABLE LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES, ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS.
CIERRE CONTABLE
La integracin contable es un proceso por medio del cual, los diferentes
registros contables se interrelacionan tcnica y convenientemente desde el
primer asiento, hasta la formulacin de los estados financieros, de acuerdo
al sistema de contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las
operaciones que se realizan en el periodo.
La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual
los libros principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se
entrelazan en un sistema contable que permite producir los estados
financieros, procesando todos los registros efectuados
Cierre contable
Mtodo analtico: consiste en cierre de las cuentas de resultados con la
utilizacin de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85 resultados antes
de participacin e impuesto, en aplicacin a la resolucin CONASEV
No.006-84/94.10 y al nuevo plan contable general empresarial.
Cuentas de la clase 8 utilizadas para el cierre contable
80
81
82
MARGEN COMERCIAL
PRODUCCION DEL EJERCICIO
VALOR AGREGADO
80
83
84
85
87
871
872
88
881
882
89
891
898
EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION

RESULTADO DE EXPLOTACION
RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
Participacin de los trabajadores- Corriente
Participacin de los trabajadores- diferida
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta- corriente
Impuesto a la Renta-diferida
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
Prdida
Asientos de cierre contable

REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO
Cancelacin de la cuenta 69
para determinar la variacin de
existencias de mercaderas
Cancelacin de las cuentas de
la clase 9 y 79
Determinacin del Margen

comercial
Transferencia del saldo de la
divisionaria 701
Transferencia del saldo de las
divisionarias 601,609 y 611
Debe
6
1
6
9
7
9
9
4
9
5
9
7
7
0
8
0
8
0
6
0
6
1
Determinacin de Produccin del

ejercicio
Valor de la produccin del periodo
que se ha vendido almacenado o
inmovilizado
Determinacin de Valor agregado
Transferencia del Margen comercial
7
4
7
2
8
1
8
0
8
1
variacin de existencia
611 mercaderas
costo de ventas
691 mercaderas
cargas transferidas
Cargo
x
x
gastos administrativos
gastos de ventas
gastos financieros
Ventas
701 ventas
Margen comercial
Margen comercial
x
x
compras
601 mercaderas
609 gastos vinculados con compras
variacin existencias(1)
611 mercaderas
Desctos.reb.concedidos
produccin inmovilizada
produccin del ejercicio
Margen comercial
Produccin del ejercicio
81
y produccin del ejercicio

Transferencia de los saldos
de la cuenta 60(excepto 601)
y saldos deudores de las
cuentas 61 y 63
acreedores de la cuenta 61
Determinacin de Excedente (o
insuficiencia) bruto de explotacin
Transferencia del valor agregado

transferencia de los saldos de
cuentas 62 y 64
Determinacin de Resultado de
explotacin
transferencia del excedente
bruto de explotacin (2)
transferencia saldos de
cuentas 65 y 68

cuentas 73,75 y 78
8
2
8
2
6
0
6
1
6
3
6
1
8
2
8
2
8
3
8
3
6
2
6
4
8
3
8
4
8
4
6
5
6
8
7
3
7
5
7
8
8
4
Valor agregado
valor agregado
x
x
compras
variacin de existencias
servicios prest.terceros
variacin de existencias
valor agregado
valor agregado
Excedente(ins)bruto de explotacin
x
x
cargas de personal
tributos
Resultado de explotacin
cargas div.gestin
provisiones.del ejercicio
Desctos,reb obtenidos
ingresos diversos
cargas cubiertas por provisin
Determinacin del Resultado antes

de participac. e impuestos
Transferencia resultado de explotac
(2)
8
4
8
5
7
7
Resultado de explotac
Resultado antes part.e Imptos

ingresos financieros
x
x
82
cuentas 77
cuentas 67
Resultado del ejercicio
Transferencia del resultado antes
de participaciones e imptos (2)
8
5
8
5
6
7
8
5
8
9
Resultados antes partic e imptos

x
x
cargas financieras
x
x
Resultado del ejercicio
(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o abonar contra la cuenta 80
(2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma inversa.
De existir utilidad se registra las deducciones del resultado del

ejercicio de las participaciones e impuesto a la renta y la detraccin de
la reserva legal
Traslado del resultado del ejercicio a
Resultados acumulados y detraccin de la
Reserva legal
89
582
591
DEBE
XX
XX
XX
Cierre de cuentas de inventario

DEBE
Ctas de pasivo
Ctas de patrimonio
A ctas de activo
HABER
HABER
XX
XX
XX
83
MONOGRAFIA INTEGRAL
La empresa comercial ANGELITA SAC, con RUC 20155017612, reinicia sus
operaciones correspondientes al ejercicio 2011, con la siguiente informacin:
Inventario inicial al 02 de Enero 2011
Dinero en efectivo
Banco cta. cte
Facturas a por cobrar:
Fact.No 001-190
Fact. No.002-195
Letras por cobrar
N 100
N 200
10,00.00
45,000.00
8,500.00
15,500.00
30,000.00
17,500.00
Prstamo al personal
3,500.00
Mercaderas
Calzados para nios: 2,000 pares; c/u. S/ 50.00
Calzados para nias: 1,500 pares; c/u S/ 60.00
Muebles y enseres
9,000.00
Equipos de cmputo
12,000.00
Depreciacin acumulada
3,900.00
Impuesto general a las ventas (dic ao anterior)
2,500.00
Essalud (dic ao anterior)
1,350.00
ONP (dic ao anterior)
1,170.00
AFP (dic ao anterior)
780.00
Impuesto a la renta de 5ta (dic ao
250.00
Letras por pagar
No. 401
36,100.00
No 502
25,215.25
Utilidad no distribuida
8,175.00
Reserva Legal
10,000.00
Cuenta con un capital de 14,000 acciones suscritas y pagadas al valor nominal
S/10
OPERACIONES ANUALES
1. Enero=> Se cobra en efectivo las facturas y letras del ejercicio anterior.,
luego se deposita en cta. cte. El 90%. Igualmente se cancelan los impuestos
y aportes pendientes, con ch/
2. Enero=> Se compra con ch/ a COMPUTRONIC SA, RUC 20013245789,
una computadora compatible por U.S.$ 850 V.C, el tipo de cambio utilizado
es de S/ 3.50, adems tiene un gasto de transporte por V.C S/ 60. El cual
entra en funcionamiento en Febrero 2009.- pago con ch/.
3. Febrero=> Se compra con ch/. tiles de oficina por S/ 8,500 (sin IGV); a
MESAJIL Hnos. SAC, RUC 20012504978. Siendo ingresados al almacn de
suministros diversos.
4. Compras de mercadera de Enero a diciembre, como sigue:
84
A CONFECCIONES NORKA SRL, RUC 20014356805, sobreteidos negros

strauss 900 unidades mensuales a costo unitario de S/28, adicionalmente
se paga transporte por VC. S/ 800
A Industrias Candy EIRL, RUC. 20014356702, Sobreteidos azules strauss
800 unidades mensuales a costo unitario de S/19, adicionalmente se paga
transporte por V.C. S/700
En diciembre se devuelve 500 unidades de sobreteidos negros, por
defectos en la mercadera, CONFECCIONES NORKA, emite la nota de
crdito 002-020.
La poltica de pago en compras es 60% , 40% al crdito; todos los pagos se
realizan con ch/
5. Ventas de mercaderas de Enero a diciembre:
A COMERCIAL ANDINO SRL, RUC 20015246701, sobreteidos negros 600
unidades mensuales a S/ 68 V.V. unit., sobreteidos azules 510 unidades
mensuales a S/39 VV unit.. Condiciones de cobro: 60% al contado, 10% al
crdito y 30% canje con letras, con un inters del 2% sobre las letras.
A COMERCIAL TACNA EIRL, RUC 20013245789, sobreteidos negros 350
unidades mensuales a S/ 70 V.V. unit., sobreteidos azules 300 unidades
mensuales a S/41 VV unit. Condiciones de cobro: 80% al contado, 20% al
crdito.
Venta al pblico, con boletas de venta sobreteidos negros 50 unidades
mensuales a S/ 90.44 c/u., sobreteidos azules 40 unidades mensuales a
S/57.12 c/u.
El 95% de las cobranzas son depositadas en cta.cte.
6. Servicios pblicos de enero a diciembre
Luz del Sur consumo mensual de S/ 850 (Valor de compra)
SEDAPAL consumo mensual de S/ 250 (Valor de compra)
TELEFNICA DEL PERU consumo mensual S/ 1,080 (Valor de compra)
Al cierre del ejercicio se encuentra pendiente de pago los servicios
correspondientes a diciembre.
7. SEGUROS EL PACIFICO, seguro para la empresa por S/ 3,6000 (VC).,
cuya vigencia es 01/07/06 al 01/06/2007, pagado con ch/
8.
PLANILLA DE SUELDOS, como sigue:

PERSONAL
JOSE GARCIA TORRES

RITA CASTRO VIDAL
DAVID VERA TUDELA
MIGUEL GOMEZ FORT
CARGO
GERENTE
SECRETARIA
ASIS.SISTEMAS
VENTAS
CARNE
ESSALUD
(Autogenerado)
6308210GATOJ000
760531CAVIRJ000
811020VETUDAL00
851108GOFOMI000
AFILIACION
No. DE
CUSSP
ONP
207103RCVI00
207503DVTI00
207503MGFI03
85
J. Garca, tiene un sueldo de S/7,800 mensuales. Tiene un

prstamo personal de S/ 2,975 que se descontara en parte
proporcional en los meses de enero a agosto, con excepcin en
julio.
Rita Castro, tiene un bsico de S/2,000 mensuales; se afilio a la AFP

antes de julio de 1995, en el momento de su afiliacin su
remuneracin era
S/450. En el mes de diciembre sale de
vacaciones.
David Vera, sueldo bsico de S/ 1850 mensual, tiene 2 hijos. Se

realiza un descuento judicial mensual de S/ 450 por alimentos. En
diciembre 5 das labor 2 horas extras cada da y 8 das labor 3
horas extras cada da.
M. Gmez, sueldo bsico de S/ 700 (mes), comisin de venta por los

meses de enero a noviembre: S/500 mensuales,
los meses
siguientes su comisin es de S/650.
AFP: aporte obligatorio 10%, comisin variable 1.90%, prima de seguro

0.90%
9. La Srta. Victoria Porras nos presenta una liquidacin de caja chica con sus
respectivos documentos por los siguientes gastos:
Gastos de movilidad
S/ 33.00 Ticket de mnibus
tiles de limpieza
S/ 35.00 Ticket caja registradora
Bidn de agua
S/ 25.00 Ticket caja registradora
Gastos correspondencia S/12.00 Rcbo. Correos
Gastos reunin directorio S/ 55.00 Tickets caja registradora
tiles de escritorio
S/ 28.00 Fact 002-0420, Librera Marka EIRL.
Total
188.00
10. Se liquida a diciembre: IGV, contribuciones sociales, y se efecta el pago a
cuenta del impuesto a la renta 1.5% de los ingresos mensuales, con cheque.
Asientos de Ajustes:
Registrar el devengado por los gastos pagados por anticipado.

Registrar el consumo de los suministros diversos. Inv. Final S/ 650
Depreciacin activo fijo: 10% para muebles y enseres, 25% para equipos
diversos. tasas anuales
Provisin de CTS
Registrar el costo de ventas, formula de costeo: promedio.
Distribucin COSTOS; 60% administracin y 40% ventas
SE PIDE:
Elaborar libros auxiliares de compras, ventas, Planilla de sueldos, kardex
valorizado, letras, caja chica.
Elaborar libros principales y los estados financieros y cierre de Libros contables.
86
87
FUENTES DE INFORMACIN
1. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2009) Plan Contable General

Empresarial, Normas relacionadas. Lima: Editorial Tinco S.A.
2. Apaza Meza, M. (2010). Nuevo Plan Contable General Empresarial
concordado con NIIFs por actividades econmicas. Lima: Instituto
Pacfico SAC.
3. Apaza Meza, M. (2009). Las Finanzas y las NIIFs Aplicadas al nuevo
PCGE (Volumen 1). Per: Grupo Acrpolis SAC.
4. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2005) Modificaciones a la
normativa contable (NICs y NIIFs). Vigentes a partir del Ejercicio
2006. Lima: Editorial Tinco S.A.
5. Ayala, P. (2007). Contabilidad de sociedades: aplicacin prctica.
Lima: Instituto Pacfico.
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