UNAT FISCALIZA REMUNERACIONES DE GERENTES Y TRABAJADORES

Publicado el 26 junio 2014

-Para verificar pagos de 5ta categora, EsSalud y ONPLa SUNAT viene realizando una campaa de fiscalizacin de los ingresos que perciben los trabajadores,
para definir si tales ingresos constituyen rentas de 5ta o 4ta categora y si estn o no afectos a las
contribuciones de EsSalud y la ONP que administra.
En lneas siguientes sintetizamos las principales reglas que las empresas deben tomar en cuenta
respecto de las normas laborales y tributarias vinculadas a las remuneraciones de los trabajadores:

- Todo trabajador subordinado debe figurar en planilla aun cuando labore menos de 4 horas diarias (en
este caso no tendr derecho a CTS, vacaciones, indemnizacin por despido).
- El Gerente General y dems gerentes de una empresa/entidad son trabajadores subordinados, por tanto
deben figurar en planilla.
- El gerente debe figurar en planilla, aun cuando sea gerente en otra empresa.
- El gerente que a la vez es director en la empresa, tiene doble categora de renta, por ser gerente (5ta) y
por ser director (4ta)
- El gerente desempea cargo de direccin, est excluido de la jornada mxima de trabajo, no goza de
horas extras y si se demuestra que ha decidido no hacer uso de su descanso vacacional cuando le
corresponda, no tiene derecho a indemnizacin por vacaciones no gozadas.
- Los gastos de representacin, deben destinarse al mejoramiento de la imagen de la empresa. Son
deducibles en tanto no superen el 0.5% de los ingresos brutos de la empresa, con un tope de 40 UIT al
ao.
- Las tarjetas de crdito otorgadas a los gerentes para cubrir gastos de representacin, no deben usarse
para atender gastos personales
- El sueldo del gerente que a la vez es accionista, no debe exceder de la remuneracin de mercado
(comparativo con otros trabajadores no accionistas o tope de 95 UIT al ao)
- Deben figurar en la planilla todos los pagos al trabajador, se trate de conceptos remunerativos y no
remunerativos.
- Se considera remuneracin a toda retribucin por los servicios prestados, que se otorguen de modo
regular, cualquiera sea la denominacin que se le d y sea de libre disposicin del trabajador.
- Las remuneraciones estn afectas al EsSalud, ONP- AFP, 5ta categora y son computables para el pago
de beneficios laborales, por ejemplo, CTS, gratificaciones de julio y diciembre, vacaciones, entre otros.
- La alimentacin principal otorgada directamente por el empleador o concesionario constituye
remuneracin afecta a impuestos y es computable para los derechos laborales
- El impuesto a la renta asumido por el empleador, constituye una mayor renta de 5ta categora para el
trabajador.
- No se consideran remuneracin, entre otras, las gratificaciones extraordinarias, las utilidades, las
bonificaciones por educacin, matrimonio, movilidad, condiciones de trabajo, entre otros conceptos
previstos en los Arts. 19 y 20 de la Ley de CTS.
- Los conceptos que anteceden conceptos no remunerativos, no estn afectos al EsSalud, ONP-AFP;
pero si estn gravados con el impuesto a la renta de 5ta categora, de ser el caso.
- Las gratificaciones extraordinarias son otorgadas libremente por el empleador, y no estn condicionadas
al cumplimiento de metas y no deben de otorgarse por ms de 2 aos consecutivos.

- La bonificacin voluntaria, libre y compensable que se otorga al trabajador con motivo del cese, no est
afecta al EsSalud, ONP-AFP, pero s gravada con el impuesto de 5ta categora.
- No estn gravadas con tributo alguno (5ta categora, EsSalud, ONP-AFP) las indemnizaciones por
despido arbitrario, la indemnizacin por vacaciones no gozadas oportunamente, y la bonificacin por
cese, con la condicin que los trabajadores cesados constituyan su propia empresa (trabajo autnomo)
- Los gastos de vivienda de extranjeros, para efectos laborales se consideran remuneracin afecta y
computable para beneficios laborales; pero para efectos tributarios pagan impuesto a la renta despus de
los 3 primeros meses de labor.
- Los gastos recreativos son deducibles en tanto no superen el 0.5% de los ingresos brutos de la
empresa, con el tope de 40 UIT en el ao. Debe cumplirse el principio de generalidad.
- Las utilidades que exceden al monto de ley, estn afectas al EsSalud, ONP-AFP y a la 5ta categora.
- Los gastos por seguros particulares, son deducibles en tanto se otorguen de modo general (por
jerarqua, antigedad o situacin similar)
- Por las dietas que perciben los directores (4ta) no emiten recibo por honorarios, la empresa emite un
documento interno y procede a retener el 10% cuando los honorarios superan S/. 1,500.
Fuente: CCL (Cmara de Comercio de Lima)