26/03/2013

FONTES DO DIREITO
TRIBUTRIO

O dicionrio Aurlio define fontes como

nascente de gua, manancial, olho dgua,
chafariz, origem, causa, documentos de que
se obtm informao.
Conceito:

Fonte do direito tributrio

refere-se origem do prprio direito
tributrio.

As fontes do direito tributrio se dividem

em fontes FORMAIS e fontes MATERIAIS.

FONTES MATERIAIS: so os fatos do mundo

real sobre os quais haver a incidncia
tributria. So os fatos geradores da incidncia
tributria. Ex.: a propriedade de um veculo
automotor, a propriedade de um imvel, a
circulao de mercadorias ou servios, etc.
FONTES FORMAIS: so os atos normativos
que introduzem as regras tributrias; so o
conjunto de normas que incidem sobre os
fatos e situaes. Podem ser PRIMRIAS ou
SECUNDRIAS.

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Fontes formais primrias: so as leis em sentido

amplo. Ex.: Constituio Federal, Lei Ordinria,
Lei Complementar, Emenda Constitucional, etc.
Fontes formais secundrias: so os atos
administrativos que vem para regulamentar a
fonte primria. Ex.: decreto regulamentar,
portaria, instrues normativas, circulares e
regulamentos.
Obs.: A doutrina, a jurisprudncia e os costumes
so fontes no formais do direito tributrio.

MATERIAIS

FONTES DO DIREITO
TRIBUTRIO
FORMAIS

PRIMRIAS
Leis,
Tratados
Internacionais
Decretos

NOFORMAIS

SECUNDRIAS

Atos adm.
complementares

COSTUMES,
DOUTRINA,
JURISPRUDNCIA

Costumes: so regras de conduta, surgidas da

conscincia comum do povo, pela sua prtica
constante e uniforme sob a convico de que
tem carter de forma jurdica.
Jurisprudncia: o conjunto de solues
dadas pelo Poder Judicirio s questes de
direito, no mesmo sentido. Esta fonte do
direito, ao contrrio das fontes formais, no
tem carter obrigatrio, servindo apenas como
modelo para futuras decises.

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Doutrina: a produo de doutores, juristas e

estudiosos do Direito, constituda pela
elaborao de conceitos, explicao de institutos
jurdicos, mtodos de interpretao, enfim, de
sistematizaes que vamos encontrar na
literatura (livros, peridicos, revistas) relativas ao
Direito.
Leis Complementares: constituem=se em lei
sobre leis, tem funo de complementar o texto
constitucional.

Leis Ordinrias: so leis comuns, nos sentido

amplo, aos clssicos elaborados pelo Poder
Legislativo, seja na esfera federal, na estadual e
ou na municipal.
Leis Delegadas: tambm so leis comuns,
porm, elaboradas pelo Presidente da
Repblica, por delegao do prprio Congresso,
observado o que for de competncia exclusiva.

Medidas Provisrias: no so lei, mas tem fora

de lei e esto no mesmo nvel das leis ordinrias,
mas s podem ser institudas em caso de
relevncia e urgncia pelo Presidente da
Repblica e apenas pro ele que as submeter
de imediato ao Congresso Nacional, para que
este as converta em lei.
Quando dizemos que o tributo para ser
institudo deve ser feito atravs de Lei, estamos
nos referindo a Lei Ordinria ou a Lei
Complementar.

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SOMENTE A LEI PODE

ESTABELECER (art. 97, CTN)

A instituio de tributos ou a sua

extino.
A majorao de tributos ou a sua
reduo.
Fato gerador da obrigao tributria
principal e do seu sujeito passivo

Fixao de alquota do tributo e da

base de clculo.
Imposio de penalidade.
Hipteses de excluso, suspenso e
extino do crdito e a dispensa ou reduo
da penalidade

VIGNCIA DA
LEGISLAO TRIBUTRIA
NO TEMPO
E
NO ESPAO

Vigncia: a lei entra em vigor no momento em

que completa os trmites para sua formao;
em regra, com a sano do Poder Executivo e a
publicao no rgo Oficial.
O art. 101, do CTN, determina que a vigncia da
legislao tributria obedece s normas jurdicas
em geral, reguladas pela LINDB.

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VIGNCIA NO TEMPO
As leis costumam indicar a data em que
entraro em vigor, geralmente na data da
publicao (esta lei entrar em vigor na data
de sua publicao).
Mas se a lei nada dispuser a respeito, entrar
em vigor no territrio nacional 45 dias aps a
publicao. Fora do pas de 03 meses.

Ex. uma lei criando o ISS foi publicada em 2004,

com vigncia em 45 dias, a partir da poderia
ser cobrada, todavia deve tambm respeitar os
princpios da noventena e da anterioridade.

O espao de tempo compreendido entre a

publicao da lei e a data fixada para sua
entrada em vigor denomina-se vacatio legis (a
vacncia da lei).

VIGNCIA NO ESPAO
O art. 102 do CTN expe que a regra que a legislao
tributria tem vigncia em sua TERRITORIALIDADE, isto ,
a legislao vigora no territrio da pessoa jurdica de
direito pblico que a editou.
Tambm expe as hipteses em que admitida a
EXTRATORRITORIEDADE.
Previso de convnios entre Estados ou Municpios
Ex: ICMS/ST;
No desmembramento de uma pessoa jurdica de direito
pblico, caso em que a nova pessoa jurdica criada
utilizar a legislao daquela em que a originou.