UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
DEPARTAMENTO DE CONTADURA

Prof: Jess Yegres.

Tema N 5: LOS ESTADOS FINANCIEROS

Segn el AICPA: Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisin
peridica o informe acerca del progreso de la administracin y trata sobre la situacin de las
inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia.
Para facilitar su preparacin se puede tomar como base la Hoja de trabajo que es el instrumento
mediante el cual se realiza todo el proceso de elaboracin de los estados Financieros, desde la
emisin de un Balance de Comprobacin preliminar hasta la presentacin de las cifras definitivas.
La hoja de Trabajo no es para el contador un documento legalmente valedero, es un borrador
extracontable que facilita la agrupacin, el anlisis y el ordenamiento de todas las cuentas que
conforma la contabilidad, as como tambin permite formular los asientos de ajustes y los de cierre
antes de asentarlos en los Libros Diarios, adems representa una gua que permite al contador la
elaboracin de los Estados Financieros. En cuanto a su estructura general, comprende el
encabezamiento y las columnas necesarias para la informacin financiera. Inicialmente se trabajar
en las hojas de anlisis de ocho (8) columnas, (sin ajustar) y cada una de ellas se utilizara para
manejar la siguiente informacin:

Columnas 1 y 2: Balance de Comprobacin.

Columnas 3 y 4: Costo de Ventas.
Columnas 5 y 6: Estado de Resultado.
Columnas 7 y 8: Estado de Situacin.

Los Estados Financieros representan una sntesis sobre la situacin financiera y los resultados del
ejercicio del negocio y los ms utilizados como medio de informacin son:

Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Prdidas.

Estado de Situacin o Balance General.
Estado de movimiento de las Cuentas del Patrimonio.
Estado de Flujo de Efectivo.

Sin embargo inicialmente se tratarn los ms conocidos y utilizados; los cuales son llamados
Estados Financieros Bsicos: El Estado de Resultados y el Estado de Situacin.
El Estado de Resultados: Se trata de una demostracin en forma resumida de las variaciones
que ha sufrido el Capital en un determinado perodo, es decir, es una relacin de todo los ingresos,
costos, gastos o prdidas ocurridas en un ejercicio econmico, con la finalidad de establecer la
utilidad o prdida en ese lapso determinado.
Independientemente del tipo de organizacin, tiene como objetivo principal:
-

Mostrar la relacin de Ingresos, Costos y Gastos del perodo.

Mostrar la Utilidad o Prdida resultante.
Facilitar el anlisis de las interrelaciones habidas entre Costos, Gastos e Ingresos, para la
toma de decisiones.
Mostrar las transformaciones sufridas por la situacin financiera de la empresa.

Importancia: es necesario que la gerencia conozca el resultado de sus gestiones como

consecuencias de las operaciones realizadas por las empresas en un periodo determinado, y con
este objeto necesita reunir la ms amplia informacin con el fin de tomar decisiones sobre la
poltica econmica financiera de la empresa que deber seguirse.
El Estado de Resultados se va a elaborar en periodos, de acuerdo a la necesidad de informacin
que requiera la empresa. Las grandes empresas, generalmente suelen hacerlo en forma mensual,
especialmente si trabajan en base a presupuestos, con el objeto de comprobara el Estado
Presupuestado con el Estado Real y revisar si se presentaron desviaciones de ms o de menos,
buscar sus causas y analizarlas si se elaboran en forma trimestral, semestral, o una vez al ao, al
finalizar el periodo econmico contable.

Contabilidad Bsica I.

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Prof: Jess Yegres.

Contenido: Cualquiera que sea su forma de presentacin, estar constituido por tres partes:
1.- Encabezamiento: se trata de informacin de carcter general que precede al contenido del
mismo el cual contendr:
-

El nombre de la empresa o del propietario.

Identificacin del Estado Financiero a que se refiere.
Ejercicio al cual corresponde el mismo. (Es importante sealar en este punto que
no se puede omitir el ejercicio que comprende el mismo, por cuanto en base a esta
informacin los lectores del informe pueden apreciar en su justa dimensin los
resultados del mismo).
Unidad Monetaria

2.- Contenido Financiero: est referido a la clasificacin de las Cuentas Nominales de Ingresos y
de Egresos en cinco grupos, a saber:
Ingresos Normales o Principales.
Costo de la Mercanca Vendida.
Gasto de Operacin.
Otros Ingresos y Egresos.
3.- Pie: contiene informacin sobre las notas marginales indispensables para aclarar la informacin
contenidas, y las firmas, nombres y cargos de las personas responsables de su elaboracin y
contenido.
De acuerdo a los Normas Internacionales de informacin Financiera (NIIF) este puede presentarse
de dos maneras, atendiendo fundamentalmente el desglose de los egresos, estos pueden ser:
Segn la naturaleza del gasto: mtodo que presenta primero todos los ingresos y posteriormente
todos los gastos, clasificados segn su naturaleza.

Segn la funcin del gasto: mtodo que clasifica los gastos como parte del Costo de Ventas,
Gastos Operacionales, Otros Egresos y Otros Ingresos.

Contabilidad Bsica I.

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El Estado de Situacin: Este informe contable presenta en forma clasificada todas las cuentas
que representan bienes, derechos, obligaciones y el capital para una fecha determinada, es decir,
una relacin cuentas reales, (incluyendo Valuacin y de Orden), que en forma resumida presentan
la situacin objetiva de una empresa en marcha para la fecha de cierre del ejercicio de la empresa.
Su objetivo es el de sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la empresa (Activos) y
el origen y las fuentes de donde provienen esos valores (Pasivos y Capital). Su importancia radica
en que muestra la capacidad de pago inmediata de una empresa, su solidez y su solvencia.
Contenido: Desde el punto de vista de su presentacin, forma y contenido este informe
consta de tres partes:
1.- Encabezamiento: se refiere a la informacin de carcter general que precede al
contenido del mismo, y que sirve para identificar el informe contable, el cual comprende:
- Nombre del la Empresa o Propietario.
- Identificacin del Estado Financiero a que se refiere.
- Fecha en que fue elaborado.
- Unidad Monetaria.
2.- Contenido Financiero: debe presentar en forma clara los tres grandes grupos de
cuentas reales, guardando complemento equilibrio en la ecuacin contable:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Adems, se debe reflejar las Cuentas de Orden y Valuacin que existen en cada empresa.
3.- Pie: Seala la informacin complementaria necesaria para facilitar la interpretacin del
contenido financiero: Finanzas, Avales, endosos, mtodos de Valuacin, Vencimientos de
contratos y otras informaciones necesarias.
Forma de presentacin:
Pueden presentarse en forma Horizontal o en forma vertical:
Horizontal: Muestra en un lado los Activos y al Otro los Pasivos y el Capital.
Vertical: Muestra los Activos seguidos del Pasivo y el Capital.

Contabilidad Bsica I.

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De acuerdo a los Normas Internacionales de informacin Financiera (NIIF) El Estado de Situacin
puede presentarse Independientemente de la forma seleccionada pero debe atender un orden en
su clasificacin de acuerdo a la actividad que realice la entidad y su ciclo de operacin.

Ejemplos de Estados Financieros Bsicos:

CARLINA LOZADA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01-01-2008 AL 31-12-2008
EN Bs.
INGRESOS PRINCIPALES
Ventas Brutas
Menos: Devoluciones en Ventas
Descuentos en Ventas
Bonificaciones en Ventas
Ventas Netas
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Mercancas
Compras Brutas
Ms: Fletes en Compras
Gastos de Importacin
Monto Total de las Compras
Menos: Devoluciones en Compras
Descuentos en Compras
Bonificaciones en Compras
Compras Netas
Mercanca Disponible para la Venta
Menos: Inventario Final
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Ventas:
Sueldos de Vendedores
Comisiones Sobre Ventas
Propagandas
Depreciacin Vehculo (Dpto. Ventas)
Impuestos Municipales
Fletes en Ventas
Gastos de Embalajes
Otros Gastos de Ventas
Total Gastos de Ventas

Contabilidad Bsica I.

700.000,
6.000,
4.000,
5.000,

(15.000,)
685.000,

300.000,
210.000,
3.000,
5.000,
218.000,
12.000,
4.000,
2.000,

(18.000,)
200.000,
500.000,
(230.000,)
(270.000,)
415.000,
60.000,
20.000,
12.000,
6.000,
10.000,
4.000,
1.300,
3.000,
116.300,

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DEPARTAMENTO DE CONTADURA

Prof: Jess Yegres.

Gastos de Administracin:
Sueldos Dpto. de Administracin
Gastos de Alquiler
Gastos Generales
Depreciacin Mobiliario
Prdidas en Cuentas Malas
Gastos de Articulo de Oficina
Total Gastos de Administracin
Total Gasto de Operacin
Utilidad Neta en operacin
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Otros Ingresos:
Alquileres Ganados
Intereses Ganados
Ganancia en Venta de Activo Fijo
Comisiones Ganadas
Otros Egresos:
Gastos de Intereses
Prdidas Efectos en Litigio
Prdidas Efectos en Litigio
Total Otros Ingresos y Egresos
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

50.000,
12.000,
18.000,
5.000,
2.000,
2.000,
88.200
(204.500,)
210.500,
7.000,
5.000,
4.000,
4.000,

20.000,

9.000,
70.000,
1.000,

(83.500,)
(63.500,)
147.000,

CARLINA LOZADA
ESTADO DE SITUACIN
AL 31-12-2008
EN Bs.
ACTIVOS
CORRIENTES:
Caja Chica
Bancos
Inversiones Temporales
Cuentas por Cobrar
Menos: Apartado P/Cuentas Incobrables
Efectos por Cobrar
Menos: Efectos Descontados
Anticipos sobre Compras
Inventario de Mercancas
Seguro Pagado por Anticipado
Alquileres Pagados Por Anticipados
Intereses Pagados por Anticipados
Artculos de Oficina
Total Activo Corrientes
NO CORRIENTES
Inversiones Permanentes:
Inversiones en Bonos
Inversiones en Acciones Ca X
Total Inversiones Permanentes
Propiedad, Planta y Equipos:
Terreno
Edificio
Menos: Deprec. Acum. Edificio
Maquinaria
Menos: Deprec. Acum. Maquinaria
Vehculos
Menos: Deprec. Acum. Vehculos
Mobiliario
Menos: Deprec. Acum. Mobiliario
Total Propiedad, Planta y Equipos

Contabilidad Bsica I.

2.000,
30.000,
60.000,
120.000,
(6.000,)
70.000,
(25.000,)

114.000,
45.000,
20.000,
230.000,
7.000,
2.000,
1.000,
3.000,
554.000,
90.000,
72.000,
162.000,
58.000,

400.000,
(110.000,)
80.0000,
(20.000,)
100.000,
(45.000,)
30.000,
(8.000,)

290.000,
60.000,
55.000,
22.000,
485.000,

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Prof: Jess Yegres.

Activos Intangibles:
Plusvala
Marca de Fbrica
Patente de Invencin
Total Activos Intangible
Cargos Diferidos:
Campaas Publicitarias
Mejoras a Propiedad Arrendadas
Gastos de Organizacin
Total Cargos Diferidos
Otros Activos:
Seguro de Vida
Efectos por Cobrar en Litigio
Depsito Dados en Garantas
Total Otros Activos
TOTAL ACTIVOS
Cuentas de Orden:
Mercancas Pignoradas
Efectos Enviados al Cobro
Total Cuentas de Orden

20.000,
15.000,
20.000,
55.000,
25.000,
15.000,
30.000,
70.000,
6.000,
3.000,
500,
9.500,
1.335.500,
32.000,
10.000,
42.000,

PASIVOS Y CAPITAL
PASIVOS
CORRRIENTES:
Sueldos por pagar
Cuentas por Pagar
Efectos por Pagar
Impuestos por Pagar
Intereses por Pagar
Anticipos sobre Ventas
Pignoraciones por Pagar
Total Pasivo Corrientes
NO CORRRIENTES:
A Largo Plazo:
Efectos por Pagar
Hipotecas por Pagar
Total Pasivo A Largo Plazo
Crditos Diferidos:
Alquileres Cobrados Por Anticipado
Intereses Cobrados Por Anticipado
Total Crdito Diferidos
Otros Pasivos:
Provisin p/Prestaciones Sociales
Pasivos Contingentes
Total Otros Pasivos
TOTAL PASIVOS
CAPITAL
Carlos Lpez, Cuenta Capital
Ms: Utilidad Neta del Ejercicio
Menos: Carlos Lpez, Cuenta Personal
TOTAL CAPITAL
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
Cuentas de Orden:
Mercancas Pignoradas Per Contra
Efectos Enviados al Cobro Per Contra
Total Cuentas de Orden

Contabilidad Bsica I.

1.500,
80.000,
48.000,
7.000,
2.500,
6.500,
25.000,
170.000,
20.000,
90.000,
110.000,
2.500,
1.500,
4.000,
63.000,
12.000,
75.000,
359.000,
860.000,
147.000,

1.007.000,
(30.500,)
976.500,
1.335.500,
32.000,
10.000,
42.000,

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NCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
DEPARTAMENTO DE CONTADURA

Prof: Jess Yegres.

PARTE PRCTICA
Prctica N 1
Empresa OMEGA, Propiedad de la seora Rosa Prez presenta los siguientes saldos:
Saldos de las cuentas del Mayor al 31-12-09 (Fecha de Cierre)
Caja
Bancos
Efectos por Cobrar
Cuentas por Cobrar
Inventario de Mercancas
Artculos de Escritorios
Terreno
Vehculo
Mobiliario
Gasto de Organizacin
Efectos por Pagar
Cuentas por Pagar
Hipotecas por Pagar
Rosa Prez, Cuenta Capital
Ventas
Devoluciones en Ventas
Descuentos en Ventas
Comisiones Ganadas
Intereses Ganados
Compras
Fletes en Compras
Gastos de Importacin
Devoluciones en Compras
Descuentos en Compras
Sueldos y Salarios en Oficina
Sueldos y Comisiones de Vendedores
Gastos Generales
Gastos de Alquiler
Gastos de Intereses
Comisiones Bancarias
Prdidas en Ventas de Activos Fijos
Efectos por Cobrar Descontados
Apartados Para Cuentas Incobrables
Depreciacin Vehculo
Depreciacin Acumulada Vehculo
Depreciacin Mobiliario
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Prdidas por Cuentas Incobrables
Nota: El Inventario Final de Mercanca es de Bs.7.000,

5.200,
17.500,
12.000,
8.500,
18.000,
1.600,
20.000,
18.000,
7.500,
6.000,
12.500,
6.500,
12.000,
?
97.500,
2.500,
2.000,
1.600,
2.100,
17.340,
500,
1.100,
600,
800,
13.500,
11.000,
2.800,
1.800,
900,
450,
260,
4.000,
425,
600,
5.200,
500,
3.000,
350,

Se pide:
Hoja de Trabajo (8 Columnas), Estado de Resultados (Clasificados), Estado de Situacin
(Clasificados) y Asientos de Cierres.

Contabilidad Bsica I.

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Practica N 2
El Balance de Comprobacin para el 31/12/09 de la Empresa El Sur, Propiedad de la Sra.
Margarita Rojas presentaba las siguientes cuentas:
Gastos de alquiler
Embalaje sobre compras
Bancos
Plusvala
Fletes sobre compras
Campaa Publicitaria
Equipo de oficina
Inventario de mercancas
Devoluciones sobre compras
Deprec. Acumulada equipo de oficina
Margarita Rojas, Cuenta personal
Amortizacin plusvalas
Gastos de importacin
Descuentos sobre ventas
Margarita Rojas, Cuenta Capital
Hipoteca por pagar
Cuentas por cobrar
Ventas
Compras
Sueldos de vendedores
Intereses pagados por adelantados
Efectos por pagar
Apartados por cuentas incobrables
Otros gastos de administracin
Amortizacin campaa publicitaria
Sueldos administrativos
Alquiler cobrado por adelantado
Depsitos dados en garantas
Artculos de escritorios
Muebles y enseres
Gastos de publicidad
Gastos de articulo de escritorio
Deprec. acumulada de muebles y enseres
Efectos por cobrar
Otros gastos de ventas
Prdidas en venta de Activo Fijo
Descuentos sobre compras
Cuentas por pagar
Depreciacin de activo fijo
Ganancia en venta de activos fijos
Mejoras a la propiedad arrendada
Retenciones I.S.L.R. por Pagar
Depsitos recibidos en garantas

3.500,
2.500,
4.500,
2.500,
1.500,
2.000,
4.500,
9.500,
2.300,
180,
6.000,
500,
1.600,
1.400,
?
10.000,
9.500,
68.500,
36.500,
3.800,
400,
7.200,
600,
320,
400,
2.300,
1.200,
150,
230,
6.500,
210,
320,
1.300,
1.500,
180,
160,
600,
6.100,
1.100,
1.250,
3.000,
60,
400,

Nota: El Inventario de Mercanca para el 31-12-09 es de Bs.9.000,

Se pide:
Hoja de Trabajo (8 Columnas), Estado de Resultados (Clasificados), Estado de Situacin
(Clasificados) y Asientos de Cierres.

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Practica N 3
A continuacin se presenta el Balance de Comprobacin para el 31/12/08 de la Empresa El Sol Mar,
Propiedad de la Sra. Carmen Guerra, presentaba las siguientes cuentas:
Bancos
Caja
Caja chica
Cuentas por cobrar
Efectos por cobrar
Apartados para cuentas incobrables
Efectos por cobrar descontados
Inventario de mercanca
Seguros pagados por anticipado
Gastos de seguros
Artculos de escritorios
Gastos de artculos de escritorios
Terreno
Vehculo
Depreciacin acumulada vehculo
Depreciacin de vehculo
Mobiliario
Depreciacin acumulada mobiliario
Depreciacin mobiliario
Maquinaria
Depreciacin acumulada maquinaria
Patente de invencin
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Sueldos y salarios por pagar
Intereses cobrados por anticipado
Prstamos bancarios
Prestaciones sociales por pagar
Hipoteca por pagar
Pignoraciones por pagar
Carmen Guerra, Cuenta Capital
Carmen Guerra, Cuenta Personal
Ventas
Descuentos en ventas
Devoluciones en ventas
Fletes en ventas
Compras
Edificio
Depreciacin de edificio
Depreciacin acumulada de edificio
Descuentos en compras
Fletes en compras
Gastos generales
Sueldos y salarios de oficina
Sueldos y comisiones de vendedores
Amortizacin campaa publicitaria
Gastos de organizacin
Amortizacin gasto de organizacin
Campaa publicitaria
Gastos de importacin
Prestaciones sociales
Mercanca en trnsito
Mercanca en trnsito per contra
Ingresos por intereses
Ganancia en ventas de activo fijo
Prdida en litigio
Gastos de intereses
Devoluciones en compras

28.320,
1.850,
50,
112.000,
25.200,
2.000,
5.000,
6.000,
506,
320,
250,
450,
25.000,
8.000,
2.300,
800,
2.600,
1.200,
200,
7.800,
1.800,
300,
8.500,
5.000,
420.,
260,
200,
1.050,
7.500,
900,
?
680,
45.250,
1.200,
850,
380,
13.950,
30.000,
500,
7.500,
1.300,
800,
2.850,
2.500,
1.420,
600,
2.400,
300,
1.200,
720,
300,
1.500,
1.500,
985,
1.085,
200,
507,
888,

Informacin adicional: De los efectos por pagar el 35% vence dentro de 18 meses. El Inventario de
Mercanca para el 31-12-08 es de Bs.5.752,. SE PIDE: Idem. Ejercicio anterior

Contabilidad Bsica I.

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10

Prof: Jess Yegres.

Practica N 4: Las siguientes cuentas fueron tomadas del Mayor General de la firma personal
Laura Import, propiedad de la Sra. Mara Romero, despus de ajustes, al 31-12-08.
CUENTA
Bancos
Edificio
Compras
Artculos de Oficina
Cuentas por Pagar
Mobiliario
Fletes sobre Compras
Ventas
Cuentas por Cobrar
Gastos de Importacin
Efectos por Cobrar
Caja
Caja Chica
Apartados P/ Cuentas Incobrables
Fletes Sobre Ventas
Ingresos por Intereses
Ingresos por Alquileres
Sueldos Personal Administrativo
Descuentos en Compras
Terreno
Depreciacin Acumulada Edificio
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Efectos por Pagar
Devoluciones en Ventas

SALDO (Bs.)
6.500,00
15.000,00
8.580,00
200,00
1.200,00
1080,00
182,00
18.300,00
1.800,00
120,00
800,00
620,00
30,00
63,00
80,00
105,00
1.080,00
960,00
105,00
4.500,00
1.150,00
243,00
600,00
120,00

CUENTA
Rebajas en Ventas
Equipo de Oficina
Gastos de Organizacin
Sueldos Personal de Ventas
Vehculo de Reparto
Gastos de Artculos de Oficina
Servicios Bsicos
Depreciacin Edificio
Intereses Cobrados por Anticipado
Gastos por Intereses
Depreciacin Mobiliario
Mara Romero-Capital
Inventario de Mercancas
Comisiones Bancarias
M. Romero, Cuenta Personal
Prdida para Cuentas Incobrables
Alquileres Cobrados por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
Depreciacin Acum. Equipo de Oficina
Depreciacin Equipo de Oficina
Depreciacin Acum.Vehculo de Reparto
Depreciacin Vehculo de Reparto
Amortizacin Gastos de Organizacin

SALDO (Bs.)
80,00
1.200,00
240,00
720,00
8.200,00
100,00
300,00
600,00
45,00
31,50
194,40
X
980,00
16,00
800,00
63,00
720,00
31,50
380,00
240,00
1.230,00
1.230,00
80,00

NOTA:El Inventario de Mercancas, practicado al 31-12-08 se valor en Bs. 890,00 segn conteo fsico a esa
fecha. SE PIDE: Idem. Ejercicio anterior

Practica N 5: Las siguientes cuentas fueron tomadas del Mayor General de la empresa
Christmas Collections, propiedad del Sr. Ignacio Luna, despus de ajustes, al 31-12-08.
CUENTA
Bancos
Compras
Gastos de Artculos de Oficina
Edificio
Cuentas por Pagar
Ventas
Cuentas por Cobrar
Mobiliario
Fletes Sobre Compras
Gastos de Importacin
Apartados p/ Cuentas Incobrables
Fletes Sobre Ventas
Equipos de Oficina
Gastos de Organizacin
Efectos por Cobrar
Gastos Varios de Administracin
Hipoteca por Pagar
Depreciacin Acum. Equipo de
Oficina
Ingresos por Intereses
Efectos por Pagar
Gastos Varios de Ventas

SALDO (Bs.)
5.900,00
7.700,00
216,00
18.000,00
1.830,00
13.600,00
3.200,00
960,00
262,00
550,00
112,00
150,00
2.020,00
662,50
1.850,00
403,00
14.400,00
522,50

CUENTA
Sueldos y Salarios
Gastos por Intereses
Ingresos por Alquileres
Ignacio Luna, Capital
Seguros Pagados por Anticipado
Descuentos Sobre Ventas
Devoluciones Sobre Compras
Devoluciones Sobre Ventas
Caja
Sueldos y Salarios Acumulados por Pagar
Amortizacin Gastos de Organizacin
Depreciacin Mobiliario
Depreciacin Equipo de Oficina
Gastos de Seguro
Prdida para Cuentas Incobrables
Intereses Acumulados por Cobrar
Artculos de Oficina
Intereses Pagados por Anticipado

180,75 Depreciacin Edificio

1.300,00 Alquileres Cobrados por Anticipado
435,00 Ganancia en Venta de Activo Fijo

Inventario de Mercancas
1.400,00
El Inventario de Mercancas al 31-12-08 se valor en Bs. 1.650,00.
SE PIDE: Idem. Ejercicio anterior

Contabilidad Bsica I.

SALDO (Bs.)
1.192,98
173,17
453,00
X
253,00
220,00
236,00
198,00
830,00
207,60
150,00
115,00
367,50
956,40
58,80
85,25
14,00
34,34
720,00
459,00
250,00

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
DEPARTAMENTO DE CONTADURA

11

Prof: Jess Yegres.

Practica N 6:
La firma personal Margarita, propiedad de la Sra. Margarita Luna, presenta en su Libro
Mayor Principal las siguientes cuentas al 31-12-09
CUENTA
Bancos
Edificio
Artculos de Oficina
Mobiliario
Compras
Cuentas por Pagar
Fletes Sobre Compras
Ventas
Cuentas por Cobrar
Fletes Sobre Ventas
Gastos de Importacin
Gastos de Organizacin
Apartado
Para
Cuentas
Incobrables
Efectos por Cobrar
Gastos Varios de Administracin
Efectos por Pagar
Hipotecas por Pagar
Ingresos por Intereses
Depreciacin Acumulada Edificio
Depreciacin Acumulada Mobiliario
M. L., Cuenta Personal
Mercanca Pignorada per Contra
Inventario de Mercancas

SALDO (Bs.)
2.400,00
16.000,00
88,00
2.520,00
6.900,00
669,00
380,00
10.000,00
2.500,00
168,00
502,00
405,00
254,90

CUENTA
Sueldos y Salarios
Gastos por Intereses
Gastos Varios de Ventas
Ingresos por Alquileres
Margarita Luna, Capital
Gastos de Seguro
Ganancia en Venta de Activo Fijo
Devoluciones sobre Ventas
Caja
Devoluciones Sobre Compras
Seguro Pagado por Anticipado
Descuentos Sobre Ventas
Gastos de Artculos de Oficina

1.500,00 Prdida en Cuentas Incobrables

376,00 Plusvala
1.020,00 Alquileres
Cobrados
por
Anticipado
11.200,00 Depreciacin Edificio
166,30 Intereses por Cobrar
1.280,00 Depreciacin Mobiliario
628,80 Amortizacin
Gastos
de
Organizacin
300,00 Mercanca Pignorada
??? Depsitos Recibidos en Garanta
960,00 Sueldos y Salarios por Pagar

Nota: El Inventario de Mercancas al 31-12-09 se valor en Bs.1.580,00.

SE PIDE: Idem. Ejercicio anterior

Contabilidad Bsica I.

SALDO (Bs.)
829,00
117,00
319,00
445,00
??
490,50
130,00
230,00
72,00
115,00
109,50
188,00
72,00
172,50
330,00
375,00
640,00
81,40
402,50
75,00
5.000,00
3.000,00
99,60