Qu es la Deuda Tributaria?

El monto total que debe pagar el S.P. despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la
Obligacin Tributaria
Cul es la frmula de la Deuda Tributaria?
DT=TO*(1+r/360)n+M
DT= Deuda Tributaria
TO= Tributo Omitido
r= inters activo promedio para operaciones en UFV's que rija el da hbil anterior a la fecha de
pago incrementada en 3 puntos n= Nmero de das en mora
M= Multa
Qu pasos seguimos para calcular la Deuda Tributaria?
1) Convertimos el Tributo omitido a UFV's de la fecha de vencimiento
2) Reemplazamos los datos en las variables de la frmula
3) Convertimos el resultado en Bs. usando el factor de conversin de UFV's de la fecha de pago
Con qu se garantiza el cumplimiento de las obligaciones tributarias?
Con el Patrimonio del Sujeto Pasivo
Qu formas de extincin de la Deuda Tributaria existen?
-Pago -Compensacin Confusin Prescripcin
Qu es un pago simple?
Una forma de extincin de la deuda que consiste en cumplir con la obligacin en el lugar
establecido, en la forma establecida y oportunamente
Cundo opera una subrogacin de pago?
Cuando un tercero extrao a la obligacin tributaria paga con consentimiento del deudor
Qu condiciones debe cumplir un pago para que sea eficaz?
Lugar Fecha Forma
Qu es una prrroga?
Es una extensin del plazo para el pago de una obligacin tributaria otorgada por la
Administracin Tributaria con carcter general
Cmo se imputa un pago al fisco cuando el Sujeto Pasivo tiene varias deudas tributarias?
1. La que elija el Sujeto Pasivo
2. La ms antigua
3. La que tenga el menor monto

Qu son las facilidades de pago?

Una forma de pago que consiste en dividir la deuda tributaria en cuotas pagaderas de forma
peridica con un inters
Cmo un Sujeto Pasivo puede solicitar facilidades de pago?
Mediante una carta de solicitud dirigida a la Administracin Tributaria
Qu condiciones requieren las facilidades de pago?
-Solicitud expresa del contribuyente -Garantas Aceptacin fundamentada de la Administracin
Tributaria de la garanta
Cundo puede solicitarse las facilidades de pago?
En cualquier momento desde el vencimiento del plazo para el cumplimiento de la obligacin
tributaria, incluso durante la ejecucin tributaria
Qu fenmeno inicia la obligacin tributaria?
El hecho generador
A partir de qu momento la Obligacin Tributaria se transforma en Deuda Tributaria?
El vencimiento del plazo de pago para la obligacin tributaria
Qu es una orden de fiscalizacin?
Es un acto administrativo mediante el cual la Administracin Tributaria inicia el ejercicio de sus
facultades de fiscalizacin de tributos.
Qu es una Vista de Cargo?
Es un acto administrativo en el cual la Administracin Tributaria determina la deuda tributaria
en base a los datos obtenidos en el proceso de fiscalizacin
Qu caractersticas tiene la Vista de Cargo?
-Acto Administrativo -No es una intimacin de pago, sino un aviso No se puede impugnar
mediante el Recurso de Alzada Abre un plazo de 30 das para la presentacin de pruebas de
descargo
Qu es la compensacin?
Una forma de extincin de la deuda tributaria que consiste en usar un crdito fiscal del sujeto
pasivo para pagar una deuda tributaria
Qu condiciones debe cumplir una compensacin?
-Debe tratarse de un crdito tributaria lquido y exigible -La deuda tributaria debe referirse a
periodos no prescritos
Qu es la prescripcin?
Una forma de extincin de la deuda tributaria que consiste en la prdida de facultades por parte
de la Administracin Tributaria debido a su inactividad en un plazo determinado por ley
A partir de qu momento se computa la prescripcin?

Desde el primer da del ao siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento

Cundo termina el cmputo de la prescripcin?
Depende de la gestin en la cual se produjo el vencimiento. 2012 concluye el 31 de diciembre
de 2016 2013 concluye el 31 de diciembre de 2018 2014 concluye el 31 de diciembre de 2020
2015 concluye el 31 de diciembre de 2022 2016 concluye el 31 de diciembre de 2024 2017
concluye el 31 de diciembre de 2026 2018 concluye el 31 de diciembre de 2028
Qu causa y qu efectos tiene una suspensin del cmputo de prescripcin?
-La causa de una suspensin es una notificacin con el inicio de fiscalizacin tributaria
-Su efecto es suspender el cmputo de la prescripcin por un plazo de 6 meses
Qu causa y qu efectos tiene una interrupcin del cmputo de prescripcin?
-La causa de la interrupcin puede ser: 1. Notificacin con la Resolucin Determinativa 2.
Reconocimiento expreso o tcito de tener una deuda tributaria El efecto es que, a partir de la
accin de causa la interrupcin, la prescripcin debe computarse nuevamente
Qu hechos generadores motivan el IVA?
-Venta de bienes muebles al contado o al crdito
-Los contratos de obras, prestacin de servicios y toda otra prestacin Importaciones definitivas
Alquiler de bienes Realicen arrendamiento financiero
Cmo se comprueba la existencia de un hecho generador del IVA?
Con la emisin de una factura
En qu momento se configura el hecho generador del IVA cuando ste consiste en una venta
de bienes muebles?
Con la entrega del bien
En qu momento se configura el hecho generador del IVA cuando ste consiste en prestacin
de servicios o contratos de obras?
Lo que ocurra primero: -Finalice la ejecucin de la prestacin Desde la percepcin del pago total
En qu momento se configura el hecho generador del IVA cuando ste consiste en
importacin de bienes?
En el momento del despacho aduanero
Quines son sujetos pasivos del IVA?
Quienes: Se dediquen en forma habitual a la venta de bienes muebles Realicen a nombre propio
importaciones definitivas Realicen obras, presten servicios o efecten prestaciones Alquilen
bienes muebles o inmuebles Realicen arrendamiento financiero
Qu es la base imponible del IVA?
El precio neto
Qu es el precio neto?

-Es el resultado que se obtiene al deducir del precio bruto el costo de las bonificaciones y
descuentos hechos al comprador y el valor de los envases
-Si se trata de importaciones, es el valor CIF
Qu es el dbito fiscal del IVA?
El resultado que se obtiene al aplicar la alcuota (13%) sobre el precio neto
Qu es el crdito fiscal en el IVA?
El resultado que se obtiene de aplicar la alcuota (13%) a gastos realizados por el contribuyente
que cumplan las siguientes condiciones: 1. Que se vinculen a la actividad que gener el IVA 2.
Que los gastos estn alcanzados por el IVA
Cmo se determina la obligacin tributaria del IVA?
Deduciendo, del Dbito fiscal el crdito fiscal
Cundo hay un saldo a favor del fisco en el IVA?
Cuando el dbito fiscal es mayor al crdito fiscal
Cundo hay un saldo a favor del contribuyente en el IVA?
Cuando el Crdito fiscal es mayor al Dbito fiscal
Qu podemos hacer cuando existe un saldo a favor del contribuyente en la determinacin
del IVA?
Pagar con el saldo futuras obligaciones tributarias generadas mediante el IVA
Cul es el periodo fiscal para el IVA?
Mes calendario
Cul es el hecho generador del IT?
Prcticamente, todas las actividades econmicas ejercidas en el territorio nacional, incluyendo
la transferencia de bienes a ttulo gratuito
Quin es el sujeto pasivo del IT?
Todos
Cul es la base imponible del IT?
Cualquier ingreso bruto
Cul es la alcuota del IT?
3%
Qu est exento del pago del gravamen IT?
Trabajo personal en relacin de dependencia El desempeo de cargos pblicos Exportaciones
Servicios prestados al Estado Intereses derivados de caja de ahorros Establecimientos
educativos privados Compra y venta de valores
Cul es el periodo fiscal para el IT?

Mes calendario
Que se considera pago a cuenta del IT?
El pago del IUE de gestiones anteriores
Sobre qu se aplica el IUE?
Utilidades resultantes de los estados financieros al cierre de cada gestin
Quines son los sujetos pasivos?
Empresas Pblicas y Privadas
Cul es el hecho generador del IUE?
Utilidades de fuente boliviana
Cul es el periodo fiscal del IUE?
Ao calendario
Cul es la base imponible del IUE?
La utilidad neta
Cmo se calcula la utilidad neta del IUE?
Deduciendo de la utilidad bruta los gastos deducibles
Qu son los gastos deducibles del IUE?
Aquellos gastos que son necesarios para:
-Para la produccin de la utilidad Conservacin de la fuente de utilidad
De los ejemplos principales de gastos deducibles
-Aportes obligatorios a entes reguladores -Gastos para el personal trabajador y beneficios
sociales Algunos tributos Depreciacin de activo fijo
Cmo se calcula la utilidad neta para profesionales independientes?
utilidad bruta

Es el 50% de la

De los ejemplos ms importantes de gastos no deducibles

-Gastos personales del contribuyente
-Impuesto a las utilidades Donaciones a entidades que no estn exentas del IUE Previsiones o
reservas
Qu ocurre si se determinan prdidas en lugar de utilidades?
El contribuyente podr usar los gastos deducibles de esa gestin hasta en tres gestiones
posteriores
Quines estn exentos del IUE?
-Las actividades del Estado (Excepto aquellas que estn descritas en el cdigo de comercio)

-Asociaciones civiles, fundaciones o ONG's con actividades religiosas, de caridad, artsticas,

deportivas, profesionales o polticas
Qu son lo ilcitos tributarios?
Acciones u omisiones que violen normas materiales o formales tipificadas
Cmo se clasifican los ilcitos tributarios?
Contravenciones Delitos
Qu formas de extincin de la responsabilidad derivada de ilcitos tributarios existen?
-El pago de la sancin -Muerte del autor Condonacin
-La prescripcin
Qu es el arrepentimiento eficaz?
Es una forma de eludir la sancin civil derivada de la omisin de pago que consiste en pagar la
deuda tributaria antes de cualquier notificacin de la Administracin Tributaria
Cmo una persona puede obtener reducciones a la sancin civil derivada de la omisin de
pago?
-80% si se paga en cualquier momento entre la notificacin de una actuacin de la
Administracin Tributaria y la notificacin de la Resolucin Determinativa -60% entre la
notificacin de la R.D. y la oposicin del Recurso de Alzada 40% entre la oposicin del Recurso
de Alzada y la oposicin del Recurso Jerrquico
Qu tipos de contravenciones tributarias existen?
-Omisin de inscripcin en registros tributarios
-No emisin de facturas Omisin de pago Incumplimiento de deberes formales
Qu tipo de sanciones existen?
Multa Clausura Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas Prohibicin de contratar con
el Estado Comiso de mercadera Suspensin temporal de actividades