Cliente:

Cierre de ejercicio:
COSTOS POR REMUNERACIONES LABORALES

Aprobado antes de su utilizacin por:

Verificar si las obligaciones al 31 de diciembre de cada ao existan efectivamente.
Tambin, si todas las obligaciones por concepto de remuneraciones se encuentran
registradas. Determinar si corresponde a trabajadores de la entidad y que laboran de
manera efectiva en la EMPRESA. Y si los montos estn correctamente calculados y
corresponden a los saldos al 31 de diciembre de cada ao. Asimismo, si los saldos han
sido adecuadamente reunidos, clasificados y descritos, permitiendo una buena
comprensin.
Realizado
por
CONTROLES DE PROCESAMIENTO
1.

Realizar una actualizacin de sistemas.

2.

Revisar la actualizacin de sistemas y por medio de una

indagacin confirmar que los sistemas contables y de control
no han sufrido cambios durante todo el perodo.
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

3.

4.

Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o

inusuales entre los montos del ao corriente, ao
anterior y los presupuestados, por establecimiento,
departamento o lnea de produccin cuando fuera aplicable,
con respecto a:
3.1

costos de remuneraciones para todo el ao;

3.2

costos de remuneraciones en base al perodo de pago,

incluyendo los pagos anteriores y posteriores al cierre del
perodo;

3.3

remuneracin promedio por categora;

3.4

relacin de las deducciones, por tipo, con las remuneraciones

brutas;

3.5

provisiones para remuneraciones a empleados al cierre del

perodo.
Utilizar software de auditora para generar un listado de pagos
de remuneraciones significativos o inusuales para todo el
perodo, e investigar con el alcance que se considere
necesario.

Excepciones

Realizado
por
5.

Obtener del cliente, y verificar la exactitud e integridad cuando

corresponda, o generar manualmente, un listado de los
siguientes tems para todo el perodo, e investigar con el
alcance que se considere necesario:
5.1

pagos de remuneraciones significativos o inusuales;

5.2

asientos significativos o inusuales de costos y pasivos

laborales en las cuentas del mayor general.

6.

Obtener un anlisis de las cuentas en suspenso y los listados

de transacciones rechazadas al cierre del perodo, e
investigar los tems significativos o inusuales.

7.

Considerar la razonabilidad global de los costos de

remuneraciones a empleados para el perodo:
7.1

multiplicando el nmero promedio de empleados (obtenido de

una fuente independiente) por las remuneraciones promedio
por categora;

7.2

conciliando con los costos de remuneraciones para el ejercicio

anterior, considerando los aumentos promedio en las
remuneraciones, ingresos y bajas de personal, pagos
extraordinarios, etc. (obtenido de una fuente independiente).

8.

Comparar los costos de remuneraciones registrados con los

valores estimados por un modelo de anlisis de regresin
mltiple (con una precisin que no exceda la significatividad) e
investigar las diferencias significativas.
CONTROLES GERENCIALES E INDEPENDIENTES

9.

Confirmar la revisin por la gerencia de los estados o informes

financieros peridicos, y de las comparaciones con los montos
presupuestados u otros datos financieros, para verificar la
razonabilidad de:
9.1

costos de remuneraciones por establecimiento, departamento

o lnea de produccin (incluyendo distribucin de costos,
cuando corresponda);

9.2

remuneracin promedio por categora;

9.3

costo de horas extra;

9.4

provisiones para costos de remuneraciones.

10.

Confirmar la revisin y seguimiento por la gerencia de los

informes de:

Excepciones

Realizado
por
10.1

empleados que ganan significativamente ms que lo normal

para su categora;

10.2

pagos de remuneraciones individualmente significativos;

10.3

ingresos y bajas de personal.

11.

Confirmar que un funcionario del nivel apropiado revisa y

aprueba las conciliaciones de los listados de transacciones de
costos de remuneraciones con el mayor general y los registros
de desembolsos para los pagos brutos y netos.

12.

Confirmar que un funcionario del nivel apropiado revisa y

aprueba las conciliaciones de los costos de remuneraciones de
cada perodo de pago con las del perodo de pago anterior.
PRUEBAS DETALLADAS DE TRANSACCIONES Y SALDOS

13.

Para los listados de transacciones de costos de

remuneraciones seleccionados (p.ej., nminas):

13.1

comparar los totales con el mayor general;

13.2

verificar la exactitud matemtica de los listados y las cuentas

del mayor general.

14.

Para costos de remuneraciones de empleados seleccionados

de los listados de transacciones de todo el perodo:

14.1

comparar las tasas de pago y los detalles de tiempo trabajado

con la documentacin de respaldo (legajos de personal,
informe de tiempo, informe de horas extra, registros de piezas
producidas) y examinar la autorizacin de las condiciones de
empleo y la autorizacin de las deducciones por el empleado;

14.2

comparar el pago neto y el beneficiario con el cheque, sobre

de pago o resumen de transferencia bancaria;

14.3

verificar la exactitud matemtica de los clculos de pago bruto

y neto;

14.4

determinar a travs de conversaciones y/u observaciones en el

rea de trabajo o en el pago de sueldos que el empleado
existe;

14.5

determinar la razonabilidad de las clasificaciones por

departamento o centro de costos y que la imputacin contable
(p.ej., gastos, costos de produccin de existencias) sea
apropiada.

15.

Comparar el pago posterior de deducciones (p.ej., impuesto a

Excepciones

Realizado
por

Excepciones

las ganancias, aportes previsionales, etc.) con los registros de

caja.
16.

Obtener el clculo de la provisin al cierre del perodo para el

ltimo perodo de pago y comparar los detalles con la
documentacin de respaldo, verificar la exactitud matemtica
de la distribucin del pago bruto entre el perodo corriente y el
posterior y comparar con el mayor general.

17.

Examinar los desembolsos posteriores al cierre del perodo

relacionados con los costos de remuneraciones y determinar si
el costo es contabilizado en el perodo adecuado.

18.

Concluir sobre los resultados del trabajo realizado.

Aprobado (alcance y ejecucin adecuados):

Lder del equipo

Fecha

Cliente:

Cierre de ejercicio:
COSTOS POR BENEFICIOS LABORALES

Aprobado antes de su utilizacin por:

Verificar si las obligaciones al 31 de diciembre existan efectivamente. Tambin, si todas
las obligaciones por concepto de beneficios sociales al 31 de diciembre se encuentran
registradas. Determinar si corresponde a trabajadores de la entidad y que laboran de
manera efectiva en la EMPRESA y, si los montos estn correctamente calculados y
corresponden a los saldos al 31 de diciembre. Asimismo, si los saldos han sido
adecuadamente reunidos, clasificados y descritos, permitiendo una buena comprensin.
Realizado
por
CONTROLES DE PROCESAMIENTO
1.

Realizar una actualizacin de sistemas.

2.

Revisar la actualizacin de sistemas y por medio de una

indagacin confirmar que los sistemas contables y de control
no han sufrido cambios durante todo el perodo.

Excepciones

Realizado
por
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
3.

Explicar movimientos e investigar relaciones no esperadas o

inusuales entre los montos del ao corriente, ao anterior y los
presupuestados, por establecimiento, departamento o lnea de
produccin cuando fuera aplicable, con respecto a:
3.1

costos de beneficios por tipo para todo el ao;

3.2

costos de beneficios por tipo en base al perodo de pago,

incluyendo los pagos anteriores y posteriores al cierre del
perodo;

3.3

beneficios promedio a empleados por tipo y por categora;

3.4

provisiones para costos de beneficios a empleados al cierre

del perodo.

4.

Utilizar software de auditora para generar un listado de pagos

de beneficios significativos o inusuales a empleados para todo
el perodo, e investigar con el alcance que se considere
necesario.

5.

Obtener del cliente, y verificar la exactitud e integridad cuando

corresponda, o generar manualmente, un listado de los
siguientes tems para todo el perodo, e investigar con el
alcance que se considere necesario:
5.1

pagos de beneficios significativos o inusuales a empleados;

5.2

asientos significativos o inusuales de costos de beneficios y

pasivos laborales en las cuentas del mayor general.

6.

Obtener un anlisis de las cuentas en suspenso y los listados

de transacciones rechazadas al cierre del perodo, e investigar
los tems significativos o inusuales.
Considerar la razonabilidad global de los costos de beneficios
a empleados para el perodo por tipo:

7.

8.

7.1

multiplicando el nmero promedio de empleados elegibles

(obtenido de una fuente independiente) por los beneficios
promedio por categora;

7.2

conciliando con los costos de beneficios para el ejercicio

anterior, considerando los cambios en los planes de beneficios,
en el nmero de empleados elegibles, etc. (obtenido de una
fuente independiente).
Comparar los costos contabilizados de beneficios a empleados
con los valores estimados por un modelo de anlisis de
regresin mltiple (con una precisin que no exceda la

Excepciones

Realizado
por
significatividad) e investigar las diferencias significativas.
CONTROLES GERENCIALES E INDEPENDIENTES
9.

Confirmar la revisin por la gerencia de los estados o informes

financieros peridicos, y de las comparaciones con los montos
presupuestados u otros datos financieros, para verificar la
razonabilidad de:
9.1

costos de beneficios a empleados por establecimiento,

departamento o lnea de produccin (incluyendo la distribucin
de costos, cuando corresponda);

9.2

beneficios promedio por tipo y por categora;

9.3

provisiones para costos de beneficios a empleados al cierre

del perodo.

10.

Confirmar la revisin y seguimiento por la gerencia de los

informes de:

10.1

pagos de beneficios individualmente significativos;

10.2

cambios de beneficiarios.

11.

Confirmar que un funcionario del nivel apropiado revisa y

aprueba las conciliaciones de los listados de transacciones de
costos de beneficios con el mayor general y los registros de
desembolsos.

12.

Confirmar que un funcionario del nivel apropiado revisa y

aprueba las conciliaciones de los costos de beneficios de cada
perodo de pago con las del perodo de pago anterior.
PRUEBAS DETALLADAS DE TRANSACCIONES Y SALDOS

13.

Para los listados de transacciones de costos de beneficios a

empleados seleccionados (p.ej., pagado al empleado y/o en
forma conjunta a fideicomisarios, compaas de seguros, etc.):

13.1

comparar los totales con el mayor general;

13.2

verificar la exactitud matemtica de los listados y las cuentas

del mayor general.

14.

14.1

Para los beneficios pagados a los empleados y/o en forma

conjunta a fideicomisarios, compaas de seguros, etc.
seleccionados de los listados de transacciones de todo el
perodo:
confirmar la elegibilidad del empleado y el monto de pagos

Excepciones

Realizado
por
con los registros de personal y/o de planes de beneficios;
14.2

verificar la exactitud matemtica de los clculos de beneficios;

14.3

determinar la razonabilidad de las clasificaciones por

departamento o centro de costos y que la imputacin contable
(p.ej., gastos, costos de produccin de existencias) sea
apropiada.

15.

Para los planes de beneficios a cargo del empleador,

circularizar los beneficiarios seleccionados.

16.

Revisar los registros de beneficios, actas de las reuniones de

directorio y/u otra documentacin apropiada para asegurar que
todos los planes han sido registrados y autorizados en forma
adecuada.

17.

Obtener el clculo de la provisin para costos de beneficios al

cierre del perodo, comparar los detalles con la documentacin
de respaldo, verificar la exactitud matemtica y comparar los
montos con el mayor general.

18.

Examinar los desembolsos posteriores al cierre del perodo

relacionados con los beneficios y determinar si el costo es
contabilizado en el perodo adecuado.

19.

Concluir sobre los resultados del trabajo realizado.

Aprobado (alcance y ejecucin adecuados):

Lder del equipo

Fecha

Excepciones