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10 LA INFORMACiN CONTABLE
Como sabemos, dirigir una empresa consiste en tomar continuamente decisiones de las que
depende el futuro de la empresa. El instrumento que proporciona la informacin necesaria para
la toma de decisiones es la Contabilidad.
CONTABILIDAD: disciplina cuyo objetivo es la medicin, valoracin y registro de las
operaciones econmicas y financieras que realiza la empresa para suministrar informacin a
los usuarios sobre la composicin de su patrimonio, su situacin financiera y su rentabilidad,
facilitando el anlisis de su gestin.
Quin elabora esta informacin? Los expertos contables.
Cmo debe ser esta informacin? Para tomar decisiones, debe ser:
. Comprensible: fcil de entender por los usuarios.
. Relevante: debe contener informacin verdaderamente significativa y til.
. Fiable: sin errores significativos, imparcial y objetiva.
. Comparable: debe ser consistente y uniforme en el tiempo y entre las diferentes
empresas.
Oportuna: debe producirse cuando sea til para los usuarios no con desfase temporal.

Quines son los usuarios? Entre los distintos agentes que necesitan conocer datos de la
empresa para la toma de decisiones son:
. Direccin: para la toma de decisiones y planificacin de acciones futuras as cO,mode
su control.

Propietarios de la empresa (accionistas): para comprobar que se est gestionando

bien la empresa lo que repercutir en los dividendos que obtengan.

Inversores: necesitaninformacinparaevaluarel riesgode sus inversiones.

Trabajadores y sindicatos: para valorar la estabilidad del trabajo, presente y futura, y

Bancos, acreedores y proveedores:querrnconocer

..

para negociar sus convenios salariales.

si la empresa

es capaz

de

devolverles el dinero que le han prestado (estn interesados en el grado de liquidez y

solvencia).
Clientes: para asegurarse la calidad y rapidez del aprovisionamiento de sus productos.
Competidores:
estn interesados en conocer los puntos fuertes y dbiles de la
empresa para imitarlos o corregirlos en las suyas propias.
Estado: quiere saber cuntos impuestos va a recaudar.

Grupos ecologistas, etc.

De qu se compone

el patrimonio de la empresa?

PATRIMONIODE LA EMPRESA: es el conjunto de bienes, derechos (de cobro)

y
obligaciones (de pago) de la empresa debidamente valorados en unidades monetarias y que
sirven para poder desarrollar su actividad.
. Bienes: todo aquello que puede ser apreciado y valoradopor /'as personas a las que
sirve Ej. el local comercial, el dinero en caja, el vehculo para el transporte, etc.

Derechos

(de cobro):

deudas que los clientes y otros deudores tiene que pagar a la

empresa. Ej. cantidad que nos deben los clientes a los que hemos vendido a crdito,

letras de cambio de mis clientes que espero cobrar a su vencimiento,

etc.

Obligaciones

(de pago): deudas que tiene la empresa que pagar a los proveedores y
acreedores. Ej. prstamo de un banco, material suministrado por un proveedor pero no
pagado, letras de cambio pendientes de pago, etc,

Por tanto, el PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA O NETO PATRIMONIAL se calcula

sumando el valor de los bienes y derechos de la empresa y restando a la cantidad obtenida el
valor de las obligaciones que tiene la.empresa:
Patrimonio neto bienes + derechos
obligaciones

Dnde se representa el patrimonio de una empresa? En el balance de situacin de la

empresa.

Balance: documento que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado y

clasificado, en un momento determinado (proporciona informacin esttica). Por tanto,
podemos decir que es un inventario donde se enumeran los bienes, crditos, deudas,
existencias, etc que tiene la empresa en un momento dado.
Asl, el patrimonio se representa en el balance en dos columnas: en la izquierda (activo) se
agrupan todos los bienes y derechos, en la derecha (pasivo) se agrupan las obligaciones:
Activo: refleja la estructura econmica de la empresa, es decir, sus inversiones o
destino de sus fondos que ha ido adquiriendo para poder funcionar. Ej. maquinaria,
ordenador, cobros pendientes por la venta a crdito de productos a sus clientes, etc
. Pasivo: refleja la estructura financiera de la empresa, es decir el origen de los recursos
financieros (propios o deudas y ajenos o neto) que dispone. Ej. leasing, ampliacin del
capital, crditos, prstamos, etc.

ACTIVO (INVERSIONES)
Bienes
Derechos (de cobro)

PASIVO (FUENTES DE FINANCIACION)

Obligaciones (de pago)
Neto (aportacin de los socios, reservas)

Como vemos, el valor de todo lo que tiene la empresa ha de ser igual al valor de todo lo que
debe ms las aportaciones de los socios por lo que SIEMPRE se cumple que: ACTIVO =
PASIVO
De qu se compone el patrimonio de una empresa?
Los elementos patrimoniales son los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el
patrimonio. Ej. el dinero en bancos, los derechos de cobro sobre clientes, las existencias de
productos o las deudas con proveedores.
En contabilidad, los elementos patrimoniales se representan mediante un instrumento llamado

cuenta. Cada elemento tiene asociada una cuenta independiente que nos informa con detalle
de su contenido. Ej. (220) terrenos, (570) caja, (400) proveedores.
Estos elementos patrimoniales se pueden agrupar segn su funcin o significado econmico o
financiero que cumplen en la empresa. Estos grupos que deben ser homogneos forman las
masas patrimoniales.
MASA PATRIMONIAL: representa el conjunto de elementos del patrimonio que estn ligados
entre s por alguna caracterstica segn el criterio que se elija.
Una primera clasificacin de las masas patrimoniales es : activo y pasivo.
los elementos de activo en funcin de su disponibilidad o
liquidez: capacidad para convertirse en dinero.
Los elementos de pasivo lo haremos en funcin de su exigibilidad o plazo de devolucin de

A partir de sta, clasificaremos

las deudas.

Clasificacin en funcin del tiempo de permanencia en la empresa:

. ACTIVO:
o Activo Fijo: formado por aquellos elementos vinculados a la empresa durante ms
de un ejercicio econmico o de forma duradera. No se destinan a la venta y se
recuperan mediante las amortizaciones (prdida de valor del bien por su uso o
paso del tiempo). Por ello, los activos fijos se llaman tambin inmovilizados.
Comprende:
Inmovilizado material: elementos patrimoniales tangibles propiedad de la
empresa. Ej. maquinaria, ordenadores, mobiliario, edificios.
Inmovilizado inmaterial: elementos patrimoniales intangibles propiedad
de la empresa. Ej. patentes, aplicaciones informticas, concesiones
administrativas.
Inmovilizado financiero: inversiones permanentes en acciones,
participaciones y obligaciones de otras empresas, crditos concedidos a
largo plazo, depsitos a largo plazo etc.

.
.

Activo Circulante: formado por aquellos elementos que se renuevan varias veces
en un ejercicio econmico. Forman parte del perodo medio de maduracin o ciclo
de explotacin de la empresa y se convierten en lquido (en dinero) por su venta.
Segn su disponibilidad o facilidad de convertirse en dinero, de menos a ms est
formado:
.
Existencias: materiales que se utilizan para elaborar el producto (empresa
industrial) o que constituyen la actividad propia de la empresa (empresa
comercial) y se transforman en liquido cuando se vendan. Ej. materias
primas, productos terminados.
.
Realizable: derechos de cobro (letras de cambio) a favor de la empresa
que puede exigir en su vencimiento o su anticipo mediante el descuento
bancario. Ej. clientes, deudores.
.
Disponible: elementos con liquidez inmediata. Ej. dinero en caja o bancos.
PASIVO: en funcin de su exigibilidad o plazo en el que la empresa debe hacer frente al
pago de sus deudas, existen de menos a ms:
o Pasivo Fijo: recursos financieros que se tienen que devolver en un plazo superior
a un ejercicio econmico o no se tiene que devolver en toda la vida de la empresa.
.
Neto, Recursos propios o Pasivo no exigible: formado por el capital
aportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas con
beneficios obtenidos y no repartidos.
.
Exigible a largo plazo: todas las deudas con vencimiento a ms de un
ao. Ej. prstamo a largo plazo, obligaciones.
o Pasivo Circulante: recursos financieros que la empresa debe devolver en el
ejercicio econmico.
.
Exigible a corto plazo: deudas que tiene la empresa y ha de devolver
antes de un ao. Ej. crdito bancario
PASIVO
Pasivo Fijo:
. Neto o recursos propios
. Exigible IIp
Pasivo Circulante:
. Exigible c/p

ACTIVO
Activo Fijo:

Inmovilizado:

o Material
o Inmaterial
o Financiero
Activo Circulante:
. Existencias

.
.

Realizable
Disponible

Dnde se recoge la informacin contable? En los Estados Financieros. Lo comprenden:

.
.

Cuentas Anuales: formada por el Balance de Situacin, la Cuenta de Prdidas y

Ganancias y la Memoria.
El Estado de Origen y Aplicacin de Fondos (EOAF) o Cuadro de Financiacin:

muestra en qu se ha invertido en la empresa (en maquinaria, existencias, etc) y cmo

se han financiado las inversiones (C9nprstamos, con reservas). Se encuentra dentro

de la Memoria.
.
~
Informe de gestin: documento contable que muestra la evolucin de la empresa y en
que situacin se encuentra ahora en el mercado al que pertenece. Slo lo realizan las
empresa que estn obligadas a presentar el balance normal y complementa a la
cuentas anuales mostrando los sucesos ms importantes que hayan surgido despus
de cerrar el ejercicio (si se ha invertido en I+D, la evolucin previsible de la empresa,
etc).
Estado

de Cash-Flow

o Tesorera:

documento

contable que recoge los cobros y

pagos de caja de la empresa para analizar la liquidez de la empresa a corto plazo.

Quin asegura

la homogeneidad

de la informacin

para que todos los usuarios

puedan

entenderla e interpretarla? El Plan General de Contabilidad (PGC).

Plan General de Contabilidad: marco normativo al que deben acogerse todas las empresas
espaolas con carcter general y que sirve de referencia al resto de normas contables. Se

aprueba por Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre y se elabora por el Instituto de

Contabilidad y Auditoria de Cuentas(ICAC).
Consta de 5 partes:
1. Principios contables: incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la
hora de llevar la contabilidad de una empresa. La filosofa general que inspira estos
principios es reflejar la imagen fiel de la empresa, es decir, procurar que el balance y
la Cuenta de Prdidas y Ganancias ofrezcan una visin real, objetiva e imparcial de su
patrimonio y de los resultados de cada perodo.
Son 9 principios donde el principio de prudencia tiene carcter preferente sobre los
dems: nicamente se contabilizarn los beneficios realizados a la fecha de cierre del
ejercicio; sin embargo, se contabilizarn tan pronto sean conocidas los posibles riesgos
y prdidas aunque no se hayan producido an.
2. Cuadro de cuentas: recoge una lista con los nombres oficiales de todos los posibles
elementos patrimoniales para que todas las empresas llamen a sus elementos
patrimoniales de la misma forma. As se facilita la interpretacin de los documentos
contables. Ej. elementos de transporte llamaremos a las furgonetas, camiones o
vehculos.
En esta plan de cuentas, cada elemento patrimonial est identificado con un nombre y
un cdigo. Ej. (228) elementos de transporte.
Los Qruposde cuentas de los que se compone son:
1. Financiacin Bsica
2. Inmovilizado
3. Existencias
4. Acreedores y deudores por operaciones de trfico
5. Cuentas financieras
6. Compras y gastos
7. Ventas e ingresos
Los grupos del1 a 5 se representan en el Balance.
Los grupos 6 y 7 se representan en la Cuenta de Prdidas y Ganancias.
3. Definiciones y relaciones contables: establece el contenido y funcionamiento de
todas las cuentas contempladas en el cuadro anterior. Ej. (228) elementos de
transporte: vehculos de todas las clases utilizables para el transporte terrestre,
martimo o areo de personas, animales, materiales o mercaderas, excepto los que se
registran en la cuenta 223
4. Cuentas anuales: contiene instrucciones para la redaccin del Balance, la cuenta de
Prdidas y Ganancias y la Memoria.
5. Normas de valoracin: desarrolla los principios contables de la primera parte y
contiene los criterios concretos y reglas de aplicacin para cada hecho econmico y
elemento patrimonial.
Qu libros obligatorios debe llevar la empresa?
El Cdigo de Comercio seala que el empresario est obligado a llevar una contabilidad
ordenada, adecuada a la actividad de la empresa, que permita un seguimiento cronolgico de
todas sus operaciones, as como la elaboracin peridica de balances e inventarios. Para ello,
la empresa debe llevar obligatoriamente:'
o Libro Diario: donde se registran da a da todas las operaciones relativas al ejercicio
de la empresa. Ser tambin vlida la anotacin conjunta de los totales de las
operaciones por perodos no superiores al mes.
o Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: se abre anualmente con el balance inicial
detallado de la empresa y se cierra al final del ejercicio con la elaboracin del Balance
de Situacin, la Cuenta de Prdidas y Ganancias y la Memoria. Al menos
trimestralmente debe recoger los Balances de comprobacin de sumas y saldos para
verificar que las anotaciones del Diario se han reflejado en el Mayor sin errores.
o Libro de Actas: (las sociedades mercantiles) se recogen los acuerdos adoptados por
las juntas generales y dems rganos colegiados.
Se deben legalizar antes de ser utilizados en el Registro Mercantil.
~

Quin verifica que mi empresa est reflejando correctamente su informacin contable?

La Auditoria de cuentas.