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T.10

LA INFORMACiÓN

CONTABLE

Como sabemos, dirigir una empresa consiste en tomar continuamente decisiones de las que depende el futuro de la empresa. El instrumento que proporciona la información necesaria para la toma de decisiones es la Contabilidad.

CONTABILIDAD: disciplina cuyo objetivo es la medición, valoración y registro de las operaciones económicas y financieras que realiza la empresa para suministrar información a los usuarios sobre la composición de su patrimonio, su situación financiera y su rentabilidad, facilitando el análisis de su gestión.

¿Quién elabora esta información?

Los expertos contables.

¿Cómo

debe ser esta información?

Para tomar decisiones, debe ser:

.

Comprensible:

fácil de entender por los usuarios.

 

.

Relevante:

debe contener

información

verdaderamente

significativa

y útil.

.

Fiable: sin errores significativos, imparcial y objetiva.

 

.

Comparable:

debe ser consistente y uniforme en el tiempo y entre las diferentes

empresas.

.

Oportuna: debe producirse cuando sea útil para los usuarios no con desfase temporal.

¿Quiénes son los usuarios? Entre los distintos agentes que necesitan conocer datos de la empresa para la toma de decisiones son:

Dirección: para la toma de decisiones y planificación de acciones futuras así cO,mode

.

su control.

.

.

.

.

.

.

.

.

Propietarios

de la empresa

(accionistas):

para comprobar que se está gestionando

bien la empresa lo que repercutirá en los dividendos que obtengan.

Inversores: necesitaninformaciónparaevaluarel riesgode sus inversiones.

Trabajadores

y sindicatos:

para valorar la estabilidad del trabajo, presente y futura, y

para negociar sus convenios salariales.

Bancos, acreedores y proveedores:querránconocer

si

la

empresa

es

capaz

de

devolverles el dinero que le han prestado (están interesados en el grado de liquidez y solvencia).

Clientes: para asegurarse la calidad y rapidez del aprovisionamiento de sus productos.

Competidores: están interesados en conocer los puntos fuertes y débiles de la

empresa para imitarlos o corregirlos en las suyas propias.

Estado:

Grupos ecologistas,

quiere saber cuántos impuestos va a recaudar.

etc.

¿De qué se compone el patrimonio de la empresa? PATRIMONIODE LA EMPRESA: es el conjunto de bienes, derechos (de cobro) y obligaciones (de pago) de la empresa debidamente valorados en unidades monetarias y que sirven para poder desarrollar su actividad.

.

Bienes: todo aquello que puede ser apreciado y valoradopor /'as personas a las sirve Ej. el local comercial, el dinero en caja, el vehículo para el transporte, etc.

que

.

Derechos

(de cobro):

deudas

que los clientes

y otros deudores

tiene que pagar a la

empresa. Ej. cantidad que nos deben los clientes a los que hemos vendido a crédito,

letras de cambio de mis clientes que espero cobrar a su vencimiento,

etc.

.

Obligaciones (de pago): deudas que tiene la empresa que pagar a los proveedores y acreedores. Ej. préstamo de un banco, material suministrado por un proveedor pero no pagado, letras de cambio pendientes de pago, etc,

Por tanto, el PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA O NETO PATRIMONIAL se calcula

sumando el valor de los bienes y derechos de la empresa y restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones que tiene la.empresa:

¿Dónde se

empresa.

Patrimonio neto =bienes + derechos

representa

el patrimonio

de una empresa?

- obligaciones

En el balance de situación de la

Balance: documento que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado y clasificado, en un momento determinado (proporciona información estática). Por tanto, podemos decir que es un inventario donde se enumeran los bienes, créditos, deudas, existencias, etc que tiene la empresa en un momento dado.

Asl, el patrimonio se representa en el balance en dos columnas: en la izquierda (activo) se agrupan todos los bienes y derechos, en la derecha (pasivo) se agrupan las obligaciones:

.

Activo: refleja la estructura económica de la empresa, es decir, sus inversiones o destino de sus fondos que ha ido adquiriendo para poder funcionar. Ej. maquinaria, ordenador, cobros pendientes por la venta a crédito de productos a sus clientes, etc

.

Pasivo: refleja la estructura financiera de la empresa, es decir el origen de los recursos financieros (propios o deudas y ajenos o neto) que dispone. Ej. leasing, ampliación del capital, créditos, préstamos, etc.

ACTIVO (INVERSIONES) Bienes Derechos (de cobro)

PASIVO (FUENTES DE FINANCIACION) Obligaciones (de pago) Neto (aportación de los socios, reservas)

Como vemos, el valor de todo lo que tiene la empresa ha de ser igual al valor de todo lo que debe más las aportaciones de los socios por lo que SIEMPRE se cumple que: ACTIVO = PASIVO

¿De qué se compone el patrimonio de una empresa?

Los elementos patrimoniales

son los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el

patrimonio. Ej. el dinero en bancos, los derechos de cobro sobre clientes, las existencias de

productos o las deudas con proveedores.

En contabilidad, los elementos patrimoniales se representan mediante un instrumento llamado

cuenta. Cada elemento

tiene

asociada

una cuenta independiente

que nos informa

con detalle

de su contenido. Ej. (220) terrenos, (570) caja, (400) proveedores.

Estos elementos patrimoniales se pueden agrupar según su función o significado económico o financiero que cumplen en la empresa. Estos grupos que deben ser homogéneos forman las masas patrimoniales.

MASA PATRIMONIAL: representa el conjunto de elementos del patrimonio que estén ligados entre sí por alguna característica según el criterio que se elija.

Una primera clasificación de las masas patrimoniales es : activo y pasivo.

A

partir de ésta,

clasificaremos

los elementos

de activo en función

de su disponibilidad

o

liquidez: capacidad para convertirse en dinero. Los elementos de pasivo lo haremos en función de su exigibilidad o plazo de devolución de las deudas.

Clasificación en función del tiempo de permanencia en la empresa:

.

ACTIVO:

o Activo Fijo: formado por aquellos elementos vinculados a la empresa durante más de un ejercicio económico o de forma duradera. No se destinan a la venta y se recuperan mediante las amortizaciones (pérdida de valor del bien por su uso o paso del tiempo). Por ello, los activos fijos se llaman también inmovilizados. Comprende:

.

Inmovilizado material: elementos patrimoniales tangibles propiedad de la empresa. Ej. maquinaria, ordenadores, mobiliario, edificios.

.

Inmovilizado inmaterial: elementos patrimoniales intangibles propiedad

de

la

empresa.

Ej. patentes, aplicaciones informáticas, concesiones

administrativas.

.

Inmovilizado financiero: inversiones permanentes en acciones, participaciones y obligaciones de otras empresas, créditos concedidos a largo plazo, depósitos a largo plazo etc.

o Activo Circulante: formado por aquellos elementos que se renuevan varias veces en un ejercicio económico. Forman parte del período medio de maduración o ciclo de explotación de la empresa y se convierten en líquido (en dinero) por su venta. Según su disponibilidad o facilidad de convertirse en dinero, de menos a más está formado:

.

Existencias: materiales que se utilizan para elaborar el producto (empresa industrial) o que constituyen la actividad propia de la empresa (empresa comercial) y se transforman en liquido cuando se vendan. Ej. materias primas, productos terminados.

.

Realizable: derechos de cobro (letras de cambio) a favor de la empresa que puede exigir en su vencimiento o su anticipo mediante el descuento bancario. Ej. clientes, deudores.

.

Disponible: elementos con liquidez inmediata. Ej. dinero en caja o bancos.

. PASIVO: en función de su exigibilidad o plazo en el que la empresa debe hacer frente al

pago de sus deudas, existen de menos a más:

o

Pasivo Fijo: recursos financieros que se tienen que devolver en un plazo superior

a un ejercicio económico o no se tiene que devolver en toda la vida de la empresa.

 

.

Neto, Recursos

propios

o Pasivo no exigible:

formado por el capital

 

aportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos.

 

.

Exigible a largo plazo: todas las deudas con vencimiento a más de un año. Ej. préstamo a largo plazo, obligaciones.

o

Pasivo Circulante: recursos financieros que la empresa debe devolver en el

ejercicio económico.

. Exigible a corto plazo: deudas que tiene la empresa y ha de devolver antes de un año. Ej. crédito bancario

ACTIVO

Activo Fijo:

. Inmovilizado:

o

o

o

Material

Inmaterial

Financiero

Activo Circulante:

.

.

.

Existencias

Realizable

Disponible

¿Dónde se recoge la información

PASIVO

Pasivo Fijo:

.

.

Neto o recursos propios Exigible IIp

Pasivo Circulante:

.

Exigible c/p

contable? En los Estados Financieros. Lo comprenden:

.

Cuentas Anuales: formada por el Balance de Situación, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria.

.

El Estado de Origen y Aplicación

de Fondos

(EOAF)

o Cuadro

de Financiación:

 

muestra en qué se ha invertido en la empresa (en maquinaria, existencias, etc) y cómo se han financiado las inversiones (C9npréstamos, con reservas). Se encuentra dentro

de la Memoria.

 

.

~

.

Informe de gestión: documento contable que muestra la evolución de la empresa y en que situación se encuentra ahora en el mercado al que pertenece. Sólo lo realizan las empresa que estén obligadas a presentar el balance normal y complementa a la cuentas anuales mostrando los sucesos más importantes que hayan surgido después de cerrar el ejercicio (si se ha invertido en I+D, la evolución previsible de la empresa, etc).

.

Estado

de

Cash-Flow

o

Tesorería:

documento

contable

que

recoge

los cobros

y

pagos de caja de la empresa para analizar la liquidez de la empresa a corto plazo.

¿Quién asegura la homogeneidad de la información para que todos los usuarios puedan entenderla e interpretarla? El Plan General de Contabilidad (PGC). Plan General de Contabilidad: marco normativo al que deben acogerse todas las empresas españolas con carácter general y que sirve de referencia al resto de normas contables. Se

aprueba por Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre y se elabora por el Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas(ICAC). Consta de 5 partes:

1. Principios contables: incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de llevar la contabilidad de una empresa. La filosofía general que inspira estos principios es reflejar la imagen fiel de la empresa, es decir, procurar que el balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias ofrezcan una visión real, objetiva e imparcial de su patrimonio y de los resultados de cada período. Son 9 principios donde el principio de prudencia tiene carácter preferente sobre los demás: únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre del

ejercicio; sin embargo, se contabilizarán tan pronto sean conocidas los posibles riesgos y pérdidas aunque no se hayan producido aún.

2.

3.

4.

5.

Cuadro de cuentas: recoge una lista con los nombres oficiales de todos los posibles elementos patrimoniales para que todas las empresas llamen a sus elementos patrimoniales de la misma forma. Así se facilita la interpretación de los documentos

contables.

vehículos.

En esta plan de cuentas, cada elemento patrimonial está identificado con un nombre y un código. Ej. (228) elementos de transporte. Los Qruposde cuentas de los que se compone son:

1. Financiación

Ej. elementos

de transporte llamaremos a las furgonetas, camiones o

Básica

2. Inmovilizado

3. Existencias

4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico

5. Cuentas financieras

6. Compras y gastos

7. Ventas e ingresos

Los grupos del1 a 5 se representan en el Balance. Los grupos 6 y 7 se representan en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Definiciones y relaciones contables: establece el contenido y funcionamiento de todas las cuentas contempladas en el cuadro anterior. Ej. (228) elementos de transporte: vehículos de todas las clases utilizables para el transporte terrestre, marítimo o aéreo de personas, animales, materiales o mercaderías, excepto los que se registran en la cuenta 223

Cuentas anuales: contiene instrucciones para la redacción del Balance, la cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria.

Normas de valoración: desarrolla los principios contables de la primera parte y contiene los criterios concretos y reglas de aplicación para cada hecho económico y elemento patrimonial.

¿Qué libros obligatorios

debe llevar la empresa?

El Código de Comercio señala que el empresario está obligado a llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de la empresa, que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Para ello, la empresa debe llevar obligatoriamente:'

~

o

Libro Diario: donde se registran día a día todas las operaciones relativas al ejercicio de la empresa. Será también válida la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos no superiores al mes.

o

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: se abre anualmente con el balance inicial detallado de la empresa y se cierra al final del ejercicio con la elaboración del Balance de Situación, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria. Al menos trimestralmente debe recoger los Balances de comprobación de sumas y saldos para verificar que las anotaciones del Diario se han reflejado en el Mayor sin errores.

o Libro de Actas: (las sociedades mercantiles) se recogen los acuerdos adoptados por las juntas generales y demás órganos colegiados. Se deben legalizar antes de ser utilizados en el Registro Mercantil.

¿Quién verifica que mi empresa está reflejando correctamente La Auditoria de cuentas.

su información

contable?