INVENTARIO

Determina il patrimonio in un momento determinato. E come una fotografia dello

stato del magazzino in quel momento.
Per amministrare al meglio i propri beni bisogna sapere che cosa si ha a
disposizione, cio sapere come il patrimonio sia costituito in termini di:
(1) elementi che costituiscono il patrimonio
(2) caratteristiche degli elementi
(3) valore degli elementi
Con inventario di magazzino, intendiamo tutto ci che evidenzia il nostro
patrimonio di magazzino
La compilazione dellinventario:
aiuta a gestire le esigenze quotidiane per il riordino della merce
obbligatoria per legge ed da fare alla fine dellanno
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IMPOSTE E TASSE
Vediamo la differenza:
imposte cio il cittadino paga allo Stato senza aver nulla in cambio di tangibile
tasse quando il cittadino paga ma riceve dallo Stato un servizio tangibile (bolli
postali etc)
Le imposte si dividono in imposte:
dirette che sono quelle che sono legate al reddito (IRPEF)
indirette si hanno quando si fanno alcune azioni, ad esempio quando
acquistiamo qualcosa si paga lIVA; sono quindi legate ai consumi
Esempio: uno non consuma niente di niente ma ha un reddito, allora paga IRPEF. Se
uno non ha reddito ma consuma paga solo lIVA associata ai consumi.
Dal 2007 il pagamento delle imposte e tasse DEVE essere fatto per via telematica
non in modalit cartacea.
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IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA)

E unimposta indiretta, entrata in vigore nel 1973, che vale in tutta la CEE.
Lart. 1 del decreto dellIVA indica che la si applica sulla cessione di beni e di
prestazioni di servizi effettuati su territorio italiano e sulle importazioni effettuate.
Vediamo che sono si intende per:
cessione di beni tutti gli atti che contribuiscono al passaggio della propriet
di un bene
prestazioni di servizi attivit effettuate nella vendita di un servizio contro il
pagamento di un totale
Quindi laddove c un aumento di valore della merce venduta l c il pagamento
dellIVA che quindi una imposta che si paga sul valore che viene aggiunto alla
merce di qualsiasi genere
Solo sul consumatore finale del bene o il fruitore del servizio (soggetto passivo)
grava limposta sul valore aggiunto, gli altri soggetti ne scaricano una parte.
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Chi ha lobbligo di versare lIVA allo Stato detto soggetto dimposta e sono:
le societ di persone e capitali
gli imprenditori individuali
i consorzi, le associazioni, gli enti pubblici e privati che fanno attivit
commerciali
i lavoratori autonomi e i liberi professionisti
I privati non sono soggetti dimposta, quindi se uno vende occasionalmente qualcosa,
un bene od altro, loperazione non soggetta al pagamento dIVA
Le operazioni si distinguono, in relazione allIVA, in operazioni:
imponibili sono quelle su cui si paga lIVA
non imponibili - sono quelle su cui non si paga lIVA ad esempio lesportazione
di merce allestero
esenti sono quelle su cui non si calcola lIVA come assicurazioni, bolli postali
LIVA si calcola applicando una percentuale allimporto imponibile. Laliquota varia
in funzione del genere di consumo (bassa per i generi pi necessari). Oggi il 22%.
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DETRAZIONE DIMPOSTA
Un soggetto che ha unattivit dovr PAGARE lIVA in funzione di quanto ha
venduto e dovr INCASSARE lIVA in funzione di quanto ha acquistato.
Definiamo quindi:
IVA a credito: NOI abbiamo un credito nei confronti dello Stato perch abbiamo
pagato i nostri fornitori per lacquisto di prodotti od ottenuto prestazioni e su questi
abbiamo pagato lIva; lo Stato ci deve restituire lIva pagata
IVA a debito: NOI abbiamo un debito nei confronti dello Stato perch abbiamo
incassato dai nostri clienti lIva per prestazioni che abbiamo effettuato noi stessi,
Iva che dobbiamo restituire allo Stato.
Il contribuente pu quindi, quando deve pagare lIva, SALDARE,
COMPENSARE tra quanto deve pagare e quanto ha gi incassato.
Si potranno avere:
IVA a credito > IVA a debito, che vuol dire che ha pagato di pi di quanto
doveva pagare; quindi non dovr pagare nulla ma anzi dovr essere
rimborsato della differenza o potr utilizzare la differenza come credito nel
periodo successivo
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IVA a credito = IVA a debito non bisogna pagare n incassare nulla

IVA a debito > IVA a credito, cio ha pagato di meno di quanto doveva pagare;
quindi dovr pagare la differenza allo Stato
IRAP IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITA PRODUTTIVE
E unimposta, in essere dal 1 gennaio 1998, che ha queste caratteristiche:
regionale, cio quanto incassato, va alla regione nella quale viene effettuata
lattivit; ci per finanziare il Fondo Sanitario Nazionale
le regioni possono maggiorare laliquota di base
se una societ opera in pi regioni la base su cui calcolare limposta viene
suddivisa nelle regioni in funzione allammontare delle retribuzioni date al
personale che lavora in quella regione
laliquota pu essere diversa per settori di attivit e per categorie di soggetti
i versamentI vanno fatti con la dichiarazione annuale dei redditi

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E lunica imposta a carico solo delle imprese ed proporzionale alla produzione

netta dellazienda, cio il fatturato prodotto a cui ho tolto i costi di produzione
quindi al lordo dei costi del personale e degli oneri.
Quindi abbiamo visto:
IRAP imposta sulla produzione netta prodotta da una societ
IVA imposta sul consumo che paga ognuno quando acquista qualcosa
In ogni caso ogni soggetto, sia privato che non, soggetto ad una delle due:
IRPEF, Imposta sul reddito delle persone fisiche. Il presupposto dell'imposta il
possesso di redditi, in denaro o in natura, rientranti in una delle seguenti categorie:
redditi fondiari, di capitale, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, di impresa,
diversi. un'imposta progressiva, in quanto colpisce il reddito con aliquote che
aumentano in relazione agli scaglioni di reddito, ed di carattere personale, essendo
dovuta, per i soggetti residenti sul territorio dello Stato, per tutti i redditi posseduti,
anche se prodotti all'estero. Vanno soggetti le persone fisiche esercitanti attivit
commerciali e le persone fisiche in generale
IRES, Imposta sul reddito delle societ, a cui vanno soggetti tutte le societ che
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hanno per oggetto lesercizio di attivit commerciali. Oggi del 27,5%.

OBBLIGHI DI CHI POSSIEDE UNA ATTIVITA

Iscrizione e avere un numero di partita IVA
Fatturazione di tutte le operazioni (gi visto)
Tenuta dei registri obbligatori
Liquidazione e versamento periodico dellimposta
Dichiarazione periodica dellIVA
Acconto IVA
Iscrizione e numero partita IVA comporta:
dichiarazione di inizio attivit entro 30 giorni dalla prima operazione che sia
acquisto o vendita che avviene compilando un modello da presentare
direttamente allAgenzia delle Entrate oppure per via telematica tramite un
professionista abilitato. Nel modello viene indicata lattivit economica che si
vuole iniziare scrivendo un codice preso da una tabella Codifica automatica
delle attivit
denuncia di variazione di alcune elementi dellattivit dichiarati ad inizio
attivit; lo si effettua tramite un modulo fornito dallufficio IVA
dichiarazione di fine attivit da presentare entro 30 giorni allufficio IVA dalla
data di ultimazione delle operazioni; lo si effettua su moduli forniti dallufficio
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IVA

Il numero della partita IVA identifica in modo univoco il contribuente

Registri obbligatori:
Registro fatture emesse e fatture dacquisto solo per chi obbligato a emettere
fattura
Registro corrispettivi dove vengono registrate ogni giorno, ed entro il giorno
lavorativo successivo, tutte le vendite o prestazioni fatte e fatture dacquisto dai
fornitori, per chi obbligato a emettere ricevuta fiscale (caso parrucchieri,
estetiste)
Registro delle fatture emesse
Sono annotate sul registro e sono in ordine di numerazione e di data di emissione e si
indica:
Data di emissione
Numero progressivo di emissione
Nome del cliente
Imponibile
Iva

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Registro dei Corrispettivi

Vanno registrate le vendite, entro il giorno successivo, distinte per aliquota
Se viene emessa qualche fattura si registrer limporto complessivo indicando il
numero di fattura
Gli incassi (vendite) sono registrati comprensivi di IVA. Quindi quando si fa la
dichiarazione periodica dellIVA bisogna ricordarsi di scindere limponibile
dallIVA cio lo scorporo dellIVA gi visto
Registro delle fatture dacquisto
Registrare, entro il 15 del mese successivo a quello di ricezione, le merci o servizi
acquistati segnando:
Data fattura
Numero della fattura
Ditta che ha emesso la fattura
Limponibile e lIVA divisi per aliquota
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Liquidazione e versamento dellimposta avviene:

in maniera periodica cio ogni fissato periodo di tempo ed in funzione al
fatturato. Per volumi daffari annui superiori a 700.000 euro la liquidazione va
fatta mensilmente; per valori inferiori trimestralmente
tramite pagamento telematico: se limporto non supera i 25 euro non va
effettuato ma rimandato al periodo successivo
Dichiarazione annuale IVA
E relativa allanno precedente
Va presentata in via telematica entro il 28/2 dellanno seguente
Contiene tutte le operazioni sia attive che passive svolte nellanno precedente
Acconto IVA
Entro fine dicembre va effettuato lacconto IVA, oggi dell88%, calcolato in
modo diverso a seconda che il contribuente paghi lIVA
Mensile (va versato il valore inferiore tra il dicembre dellanno in corso e il
dicembre dellanno precedente)
Trimestrale (va versato il valore inferiore tra il versamento di marzo dellanno
in corso e quello di marzo dellanno precedente)
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