Factores Tributarios Causantes de La Informalidad de Las Micro y Pequeñas Empresas en El Distrito de Jose Luis Bustamante y Rivero de La Ciudad de Arequipa 2015

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
FACTORES TRIBUTARIOS CAUSANTES DE LA INFORMALIDAD DE LAS MICRO Y

PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS EN EL DISTRITO SOCABAYA DE LA
CIUDAD DE AREQUIPA 2015
PRESENTADA POR:
ARRATEA DURAN, KEVIN ANTHONY
QUIRITA FERNNDEZ, MERCEDES JUANA
TAPIA MARTNEZ, JULIO
AREQUIPA, PER
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2015
FACTORES TRIBUTARIOS CAUSANTES DE LA INFORMALIDAD DE LAS MICRO Y

PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS EN EL DISTRITO SOCABAYA DE LA
CIUDAD DE AREQUIPA 2015
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DEDICATORIA
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TABLA DE CONTENIDO
Portada
Ttulo
Dedicatoria
Agradecimientos
NDICE
RESUMEN (espaol/ingls)
INTRODUCCIN
CAPITULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
AGRADECIMIENTOS
1.1. Realidad problemtica

1.2. Formulacin del problema
1.3. Objetivos
1.4. Justificacin
1.5. Limitaciones del estudio
1.6. Viabilidad del estudio
CAPTULO II. MARCO TERICO
2.1 Antecedentes
2.2 Bases tericas
2.3 Trminos tcnicos
2.4 Formulacin de hiptesis
2.5 Operacionalizacin de variables
CAPTULO III. METODOLOGA
3.1. Diseo Metodolgico
3.1.1. Tipo y diseo de investigacin

3.1.2. Procedimientos de contrastacin de hiptesis
3.2. Poblacin y muestra
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5
3.3. Tcnicas de recoleccin de datos

3.3.1. Descripcin de los mtodos, tcnicas e instrumentos
3.3.2. Procedimientos de comprobacin de la validez y Confiabilidad
de los instrumentos
3.4. Tcnicas para el procesamiento de la informacin
3.5. Aspectos ticos
CAPTULO IV RESULTADOS
4.1. Estadstica Descriptiva
4.2. Estadstica Inferencial
CAPTULO V DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Discusin
5.2. Conclusiones
5.3. Recomendaciones
FUENTES DE INFORMACIN
ANEXOS 01: MATRIZ DE CONSISTENCIA
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RESUMEN
Esta investigacin interpreta las causas tributarias que propician la
informalidad
en
las
micro
pequeas
empresas
del
Distrito
de
Socabaya de la Ciudad de Arequipa, 2015. La informalidad es un tema

central
en
el
solucionarla.
pas
El
que
primer
no
paso
dispone
para
de
una
establecer
estrategia
una
para
estrategia
es
conocer las razones que producen la informalidad. Esta investigacin

plantea como variable dependiente a la propensin a la informalidad y
como variables independientes a la presin tributaria, la magnitud de
sanciones tributarias y el nivel de complicacin de los trmites
administrativos y tributarios. Todas estas variables se han mostrado
significativas en su influencia en propiciar la informalidad. Las
multas significan el primer factor en esta influencia. Se aplican
fuertes
sanciones
siguiente
factor
considerada
cuando
se
relevante
muy
alta
por
incumplen
es
la
las
los
presin
empresas
pagos
tributarios.
tributaria,
la
participantes
El
cual
es
en
la
investigacin. Tambin tienen efecto en la informalidad los trmites

administrativos
tributarios.
En
los
ltimos
aos
se
han
incrementado las cargas burocrticas, lo cual repercute en una mayor

carga
de
trabajo
consecuentemente
en
un
mayor
costo.
Los
empresarios de Arequipa encuestados calificaron a los indicadores

como determinantes para la decisin de pasar al mbito informal. Por
esta razn se recomienda que se revisen la magnitud de los impuestos
y multas, y se considere que lo engorroso de los trmites que deben
efectuarse para cumplir con las obligaciones tributarias.
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7
CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Realidad problemtica
El gobierno central, de acuerdo a la Constitucin, tiene la
facultad
de
aplicar
en
nuestro
pas
un
sistema
tributario
mediante la cual puede crear, modificar o derogar los tributos

que sean necesarios, para atender los servicios pblicos y el
buen funcionamiento de la economa nacional. Es as que los
tributos
se
establecer
crean,
modifican
exoneraciones
derogan.
exclusivamente
Tambin
por
leyes
se
o
pueden
decretos
legislativos en caso de delegacin de facultades, salvo los

aranceles
tasas,
los
cuales
se
regulan
mediante
decretos
supremos. Es decir, todas las empresas naturales y jurdicas

estn en la obligacin de contribuir ante el Estado, cuyo ente
recaudador es la Superintendencia de Administracin Tributaria
(SUNAT).
Segn el INEI, la pobreza alcanza un 44.50% a nivel nacional.
Muchos de las Micro y Pequeas empresas buscan obtener ingresos
econmicos mediante sus propias ideas de negocios. Sin embargo,
encuentran
difciles
obstculos
en
los
altos
tributos
engorrosos trmites ante la SUNAT. En este contexto, la gestin

tributaria se encuentra entre los principales factores que han
propiciado en una amplia informalidad a nivel nacional. Esto
ocurre
tambin
comercializadoras
en
del
las
Micro
de
Socabaya
Distrito
pequeas
de
la
empresas
ciudad
de
Arequipa donde el nivel de informalidad es de 75 %.

Siendo ms especficos, como se muestra en el Grfico 1, el
60.9% del PBI (producto bruto interno) provendra de la economa
informal
de
nuestro
pas,
posicionndonos
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8
en
la
regin
latinoamericana
informalidad.
como
el
Esta
tercer
situacin
pas
con
requiere
el
ser
mayor
grado
analizada
de
para
determinar las causas de tan alto grado de informalidad.

Grfico 1. Tamao de las Economas Informales en Amrica Latina (%
del PBI) y en otra lnea indicar la fuente de donde se obtuvo el
grfico
Fuente: Schneider Friedrich (2004)
En
el
mbito
informales
forman
estadsticas
problema,
internacional,
sobre
como
la
parte
las
del
las
da
actividades
a
actividades
frecuencia,
da.
Por
econmicas
ello,
las
con
este
comprometidas
magnitud
causas,
resultan
relevantes para la toma de decisiones a nivel de los gobiernos.

Se realiz un trabajo de campo entrevistando a algunas empresas
comercializadoras del Distrito de Socabaya. Estos empresarios
sealaron
diversas
causas,
donde
las
ms
relevantes
en
la
economa peruana son las siguientes:
Los impuestos y la presin tributaria son elevados. Dentro

de
los
impuestos
diseados
en
nuestro
pas
tenemos
el
impuesto general a las ventas (IGV), que desde el 01 de

marzo
del
2011
se
ha
establecido
una
tasa
del
18%.
Adicionalmente el impuesto a la renta, que desde el 01 de

enero del 2015 la tasa es de 28 %. Estos altos mrgenes
afectan la creacin y desarrollo de las empresas que con
capitales pequeos deben atender paralelamente los costos de
introduccin a los mercados nuevos y/o difciles. Adems, es
una
argumentacin
generalizada
que
el
destino
de
los
ingresos tributarios se destinan mayormente a cubrir gasto

corriente, entre las que destaca el costo de la planilla de
la burocracia estatal. Esto no permite la mejora de los
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9
servicios pblicos, aspecto determinante para aumentar la
productividad de las empresas.

Las sanciones tributarias no se ajustan a la realidad. Estas
sanciones
se
establecen
mediante
la
UIT
que
actualmente
tiene un valor de S/. 3,850.00. Si bien esto es acorde con

el
volumen
de
negocios
de
las
grandes
empresas,
es
inoperante en el caso de las pequeas empresas. Por ejemplo,

la no declaracin mensual oportuna de los ingresos y egresos
de la empresa se ha fijado una UIT como multa. Para una
pequea empresa cuyo capital sea S/. 10,000.00, esta multa
significa el 38.5% de su patrimonio. Esto no se corresponde
con una realidad econmica. Es tan absurda esta norma que
finalmente la SUNAT reduce el 90% del monto de la sancin
cuando reclaman los afectados.

Los trmites para la formalizacin son muy engorrosos. La
alta
variedad
formularios
de
con
regmenes
datos
tributarios,
para
registrar,
los
mltiples
la
frondosa
normatividad y sus continuas modificaciones demandan en las

empresas el destino de un alto nmero de horas hombre para
tareas administrativas destinada al registro de operaciones
contables, llenado de formularios e interpretacin de normas
tributarias. Para esto ltimo adems se requiere el concurso
de personal especializado como contadores o asistentes de
contabilidad.
generadores
Cabe
de
destacar
valor
que
agregado
en
estas
la
horas
produccin
no
de
son
las
empresas.
La economa informal es un fenmeno complicado que existe en
todas
las
pases.
economas
Los
gobiernos
que
obstaculiza
tienen
entre
el
desarrollo
sus
de
los
prioridades
la
disminucin de este problema. Para ello, deben estudiar las

complejas relaciones existentes que se producen en la economa
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10
informal antes de tomar decisiones polticas, ms an si las

actuales no estn produciendo resultados. Entre los aspectos de
la poltica econmica que deberan revisarse y discutirse son
los relacionados a las reformas laborales y tributarias, as
como la eliminacin de las barreras administrativas que limitan
la formalizacin.
La informalidad es la respuesta a una economa muy reglamentada
que afecta el desarrollo de las Micro y
pequeas empresas y su
potencial crecimiento. Esta respuesta es distorsionada porque la

informalidad supone una asignacin de recursos deficiente que
conlleva a la prdida de las ventajas que ofrece la legalidad:
la
proteccin
capacidad
tratar
de
laboral,
el
acceso
participar
en
los
de
eludir
el
informales
siguen
siendo
al
crdito
mercados
control
del
empresas
la
internacionales.
Al
Estado,
formal
muchas
pequeas
con
empresas
un
tamao
inferior al ptimo por ejemplo las bodegas que se encuentran a

cada
cuadra,
utilizan
canales
irregulares
para
adquirir
distribuir bienes y servicios, y tienen que utilizar recursos

constantemente
para
encubrir
sus
actividades
sobornar
funcionarios pblicos.
Por otro lado, la reglamentacin induce a las empresas formales
a usar en forma ms intensiva los recursos menos afectados por
el
rgimen
significara
normativo.
que
las
En
los
empresas
pases
en
formales
desarrollo,
tienen
un
uso
esto
menos
intensivo de mano de obra de la que les correspondera tener de

acuerdo a la dotacin de recursos del pas. Si bien las empresas
informales
hacen
mayor
uso
de
los
recursos
humanos,
los
trabajadores son contratados sin disfrutar de los beneficios de

los trabajadores formales.
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11
El aumento de la informalidad puede traer como consecuencia la

disminucin de ingresos para el Estado. Esto se traducira en la
reduccin de la cantidad y calidad de los servicios pblicos.
Frente a ello, el gobierno incrementara la carga impositiva a
las personas y empresas que se encuentren en el sector formal de
la economa. Este crculo vicioso generara otro incentivo para
la
informalidad.
De
esta
forma,
la
informalidad
atrae
ms
informalidad va la disminucin de los servicios pblicos.

Las
actividades
infraestructura
tributarios
informales
pblica
necesarios
utilizan
sin
para
contribuir
abastecerla,
congestionan
con
los
generando
la
ingresos
un
factor
externo negativo adicional. Como la inversin en infraestructura

pblica complementa el aporte del capital privado en el proceso
de produccin, un sector informal de gran tamao incide en un
menor crecimiento de la productividad nacional. La expansin del
sector informal mayormente representa un crecimiento econmico
distorsionado,
lo
que
afecta
la
aplicacin
de
polticas
econmicas que busquen mejorarla economa. En consecuencia, en

el Per es necesario revisar si la informalidad est afectando
el logro y establecimiento de una economa en crecimiento, con
alta
productividad,
sin
excesiva
reglamentacin
adecuado
suministro de servicios pblicos.

El mecanismo de la formalizacin es sumamente importante por las
consecuencias que tiene en el empleo, la productividad y el
crecimiento
econmico.
Sin
embargo,
si
la
formalizacin
se
sustenta exclusivamente en hacer que se cumplan las normas, lo

ms
probable
es
que
ello
genere
efectos
diferentes
los
deseados. Por el contrario, si el proceso de formalizacin se

sostiene
mediante
mejoras
tanto
Pgina
12
del
marco
legal
como
de
la
calidad
disponibilidad
de
los
servicios
pblicos,
pero
principalmente en incidir en las causas que la originan, se

lograr una disminucin consistente de la informalidad y un
mayor y ms sano crecimiento econmico.
1.2. Formulacin del problema
En base a lo expuesto, el problema principal de la investigacin

se plante de la siguiente forma:
Cules
son
las
informalidad
en
causas
las
tributarias
Micro
que
originan
Pequeas
la
Empresas
Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la ciudad de

Arequipa?
Los problemas especficos de la investigacin fueron:
Existe una relacin entre

Cules son las causas tributarias de carcter econmico que
originan la informalidad en las Micro y Pequeas Empresas
Arequipa?
Cules son las causas tributarias de carcter burocrtico

que
originan
la
informalidad
en
las
Micro
Pequeas
Empresas Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la

ciudad de Arequipa?
1.3. Objetivos
El objetivo principal de la investigacin fue el siguiente:
Determinar
informalidad
las
en
causas
las
tributarias
Micro
Pgina
13
que
originan
Pequeas
la
Empresas

Arequipa
Los
objetivos
especficos
correspondientes
la
presente
investigacin fueron los siguientes:
Determinar las causas tributarias de carcter econmico que

originan la informalidad en las Micro y Pequeas Empresas
Arequipa.
Determinar las causas tributarias de carcter burocrtico

que
originan
la
informalidad
en
las
Micro
Pequeas
Empresas Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la

ciudad de Arequipa.
1.4. Justificacin
El desarrollo de esta investigacin producira los siguientes
beneficios:
Precisar la magnitud del efecto de la presin tributaria, las

sanciones tributarias y los trmites en la informalidad en las
Micro
Pequeas
Empresas
Comercializadoras
del
Distrito
de
Socabaya de la ciudad de Arequipa.

Interpretar desde el punto de vista del contribuyente de la
relacin entre el actual sistema tributario y la informalidad de
las Micro y Pequeas Empresas Comercializadoras del Distrito de
Socabaya de la ciudad de Arequipa.

Dotar de informacin para mejorar el diseo del actual sistema
tributario,
en
esencia
sobre
sectores
que
tengan
perfiles
similares al sector de comercializacin, donde armonice una alta

recaudacin del Estado con la aceptacin de los compromisos
tributarios por parte del contribuyente. Esto colaborar tambin
con la correccin de las disfuncionalidades que se producen en
Pgina
14
la
economa
nacional
por
la
presencia
de
altos
niveles
de
informalidad.
Fomentar una simplificacin del sistema tributario que tenga
por objeto disminuir costos o destinar mayores horas hombre a la
generacin de valor agregado.

Motivar el desarrollo de posteriores investigaciones con las
mismas u otras variables en el mismo u otro sector.
1.5. Limitaciones del estudio

Las limitaciones del estudio
se
tcnico y otro metodolgico.

El aspecto tcnico se limit
basan
debido
en
dos
que
aspectos:
el
tema
uno
tratado
resulta problemtico para las unidades de anlisis bajo estudio.

No es fcil la aplicacin de encuestas y entrevistas dentro del
sector informal por la misma situacin en la que se encuentran.
Esto disminuye la tasa de respuestas a la que normalmente se
encuentra
sujeta
mencionar
que
una
la
encuesta
informacin
de
cualquiera.
Tambin,
la
puede
encuesta
cabe
resultar
comprometedora para el entrevistado por tocar aspectos crticos

de
la
informalidad,
es
decir,
justamente
de
las
causas
que
originan el estado en que se encuentran.

El aspecto metodolgico se vio afectado por la dificultad de
mapear a los centros bajo estudio, lo cual limit cualquier
tcnica de muestreo. La ubicacin de las unidades de anlisis se
realizara
ms
por
informacin
de
campo
que
de
registros
oficiales.
1.6. Viabilidad del estudio
El estudio fue viable por el conocimiento del investigador sobre
Micro
pequeas
empresas
comercializadoras.
Este
sector
es
especializado, por lo que tiene un comportamiento particular.

Adems se cont con la metodologa adecuada para el desarrollo
de esta investigacin, en especial, en las tcnicas estadsticas
Pgina
15
que
son
de
significativa
relevancia
para
superar
las
limitaciones de este estudio. Al respecto, se aplic una tcnica

estadstica denominada regresin logstica especialmente para
variables dicotmicas, que son las que se utilizaron en esta
investigacin.
Las
limitaciones
de
este
tipo
de
tcnica
se
centraron en los supuestos que se asumen para poder realizar los

contrastes estadsticos.
CAPTULO II. MARCO TERICO

2.1. Antecedentes
a) Sobre la magnitud de la informalidad
b) Sobre la estructura y comportamiento de la informalidad
c) Sobre las causas de la informalidad
d) Sobre los modelos estadsticos
2.2. Base terica
a)
Concepto de informalidad
b)
Mtodos de medicin de la informalidad.
c)
Mtodos directos.
d)
Modelo de mltiples indicadores y mltiples causas.
2.3. TRMINOS TCNICOS
2.4. Formulacin de hiptesis
La hiptesis principal de la presente investigacin se plante
de la siguiente forma:
Las causas tributarias de la informalidad son de carcter
econmico y burocrtico en las Micro y Pequeas Empresas
Arequipa.
Las hiptesis especficas son las siguientes:
Las
causas
tributarias
de
carcter
econmico
de
la
informalidad en el sector en estudio son la alta presin

tributaria y las excesivas sanciones tributarias.
Pgina
16
Las
causas
informalidad
tributarias
en el
de
sector en
carcter
burocrtico
estudio son
de
la
los engorrosos
trmites administrativos y tributarios.

2.5. Operacionalizacin de variables
A continuacin se presenta la
operacionalizacin
variables de la investigacin.
2.5.1. VARIABLE DEPENDIENTE:
Propensin a la informalidad
Definicin
conceptual:
Refleja
el
de
las
grado
de
inclinacin de las empresas a ser informales por

razones tributarias.
Indicador:
Porcentaje de propensin a la informalidad.
Instrumento: Prueba estadstica del chi cuadrado.
2.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE:

Presin tributaria
Definicin conceptual: Grado en que los impuestos
afectan la sostenibilidad del negocio.
Indicadores:
Impuesto General a las Ventas
Impuesto a la Renta.
Ventas.
Costos.
Capital.
Utilidades.
Instrumento: Encuesta
Magnitud de Sanciones Tributarias

Pgina
17
Definicin conceptual: Grado de afectacin de las

sanciones
tributarias
la
sostenibilidad
del
negocio.
Multas.
Ventas.
Costos.
Capital.
Utilidades
Nivel
de
complicacin
de
los
trmites
administrativos
tributarios
Definicin conceptual: Grado de afectacin de las
sanciones
tributarias
negocio.
Percepcin
del
la
sostenibilidad
del
nivel
de
dificultad
los
de
trmites.
Percepcin de los costos de trmites.
Percepcin
trmite.
Percepcin del nmero de trmites
del
tiempo
Pgina
18
que
tomo
realizar
el
CAPTULO III. METODOLOGA

3.1. Diseo Metodolgico
Pgina
19
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20

Factores Tributarios Causantes de La Informalidad de Las Micro y Pequeñas Empresas en El Distrito de Jose Luis Bustamante y Rivero de La Ciudad de Arequipa 2015

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ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

FACTORES TRIBUTARIOS CAUSANTES DE LA INFORMALIDAD DE LAS MICRO Y

FACTORES TRIBUTARIOS CAUSANTES DE LA INFORMALIDAD DE LAS MICRO Y

1.1. Realidad problemtica

3.1.1. Tipo y diseo de investigacin

3.3. Tcnicas de recoleccin de datos

Socabaya de la Ciudad de Arequipa, 2015. La informalidad es un tema

conocer las razones que producen la informalidad. Esta investigacin

investigacin. Tambin tienen efecto en la informalidad los trmites

incrementado las cargas burocrticas, lo cual repercute en una mayor

empresarios de Arequipa encuestados calificaron a los indicadores

CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

mediante la cual puede crear, modificar o derogar los tributos

legislativos en caso de delegacin de facultades, salvo los

supremos. Es decir, todas las empresas naturales y jurdicas

engorrosos trmites ante la SUNAT. En este contexto, la gestin

Arequipa donde el nivel de informalidad es de 75 %.

determinar las causas de tan alto grado de informalidad.

relevantes para la toma de decisiones a nivel de los gobiernos.

economa peruana son las siguientes:

Los impuestos y la presin tributaria son elevados. Dentro

impuesto general a las ventas (IGV), que desde el 01 de

Adicionalmente el impuesto a la renta, que desde el 01 de

ingresos tributarios se destinan mayormente a cubrir gasto

servicios pblicos, aspecto determinante para aumentar la

productividad de las empresas.

tiene un valor de S/. 3,850.00. Si bien esto es acorde con

inoperante en el caso de las pequeas empresas. Por ejemplo,

cuando reclaman los afectados.

normatividad y sus continuas modificaciones demandan en las

disminucin de este problema. Para ello, deben estudiar las

informal antes de tomar decisiones polticas, ms an si las

potencial crecimiento. Esta respuesta es distorsionada porque la

inferior al ptimo por ejemplo las bodegas que se encuentran a

distribuir bienes y servicios, y tienen que utilizar recursos

intensivo de mano de obra de la que les correspondera tener de

trabajadores son contratados sin disfrutar de los beneficios de

El aumento de la informalidad puede traer como consecuencia la

informalidad va la disminucin de los servicios pblicos.

externo negativo adicional. Como la inversin en infraestructura

econmicas que busquen mejorarla economa. En consecuencia, en

suministro de servicios pblicos.

sustenta exclusivamente en hacer que se cumplan las normas, lo

deseados. Por el contrario, si el proceso de formalizacin se

principalmente en incidir en las causas que la originan, se

1.2. Formulacin del problema

En base a lo expuesto, el problema principal de la investigacin

Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la ciudad de

Existe una relacin entre

Cules son las causas tributarias de carcter burocrtico

Empresas Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la

Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la ciudad de

investigacin fueron los siguientes:

Determinar las causas tributarias de carcter econmico que

Determinar las causas tributarias de carcter burocrtico

Empresas Comercializadoras del Distrito de Socabaya de la

Precisar la magnitud del efecto de la presin tributaria, las

Socabaya de la ciudad de Arequipa.

Socabaya de la ciudad de Arequipa.

similares al sector de comercializacin, donde armonice una alta

generacin de valor agregado.

1.5. Limitaciones del estudio