UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y

DEL COMPROMISO CLIMATICO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONMICAS
CURSO

TEMA

: HALLAZGOS DE AUDITORIA

DOCENTE :

AUDITORIA II

MG CPCC LUIS CEDILLO PEA

ALUMNOS
Garca Chanta Roxana
Raymundo Neira Ericka

TEMA: HALLAZGOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

Sandoval Herrera Harold Renzzo

TUMBES- PER
2014

ACTIVO
HALLAZGO N 01
EL DINERO RECAUDADO DE LAS VENTAS EN EFECTIVO NO SE DEPOSITA
INTEGRAMENTE EN UNA CUENTA BANCARIA EL SIGUIENTE DIA UTL.
CONDICIN
Durante el proceso de auditora en la Empresa TRIPLE XXX E.I.R.L, se realiz el
arqueo de caja sorpresivo programado al encargado de caja, en el que se encontr que
existe diferencia del dinero recaudado de las ventas diarias y faltantes con los
depsitos en los estados de cuenta bancaria.
CRITERIO
Segn el Plan Contable Generalmente Revisado en los sistemas y registros de
contabilidad seala que la contabilidad ser llevada segn el principio de la partida
doble, en lengua espaola y en moneda nacional. Las transacciones en moneda
extranjera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transaccin, cada
activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas
de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles
resultantes.

Tambin se estara incumpliendo los componentes de control interno

como Ambiente de control y Monitoreo y Supervisin

CAUSA:
Esta situacin se presenta debido a que no existe una persona encargada que registre
y verifique los movimientos efectuados en el da.
TEMA: HALLAZGOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

EFECTO:
Debido al desconocimiento de prcticas de control interno de la empresa, los ingresos
recaudados diarios no coinciden con los reportes manuales ni las cuentas bancarias.

HALLAZGO N 02
LA EMPRESA NO PRCTICA TOMA DE INVENTARIOS PERIDICOS EN
FORMA MENSUAL.

AL MOMENTO DE REALIZAR EL INVENTARIO SE

OBTIENE QUE EXISTE UN FALTANTE DE MERCADERA.

CONDICIN
Durante el proceso de auditora programado en la Empresa TRIPLE XXX E.I.R.L, se
encontr que dicha empresa no practica inventarios peridicos de ingreso y salida de
la mercadera y no hay un responsable(almacenero) idneo que se encuentre encargado
de dicho almacn. El sobrante (faltante) encontrado asciende a S/ XXX
CRITERIO
Segn la NIC 02 el costo de la existencia comprender todos los costos derivados de
la adquisicin y la transformacin de las mismas, as como otros costos en los que se
hayan incurrido para darle su condicin y ubicacin actual. Los principios de
contabilidad generalmente aceptado, no son aplicados con uniformidad y
correctamente presentados en el balance.
CAUSA
Se presenta esta situacin porque no existen mtodos de control adecuados, tampoco
se registra el movimiento de la mercadera a travs del kardex y no se practican
inventarios peridicos sobre las existencias de la empresa incumpliendo las polticas
de seguridad de los inventarios en el almacn.

TEMA: HALLAZGOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

EFECTO
Se incrementa el riesgo de prdidas de la empresa por no llevar un control adecuado.

PASIVO
HALLAZGO N 03
NO

SE

REFLEJAN

LOS

PRSTAMOS

BANCARIOS

EN

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS.
CONDICIN
Durante el proceso de auditora en la Empresa TRIPLE XXX E.I.R.L, se detect que
en

sus estados financieros no se reflejan las cuentas por pagar que mantiene

producto de los prstamos que mantiene con entidades financieras por montos
significativos donde muestran obligaciones pendientes de pago de difcil exigibilidad,
ya que se mantienen invariables desde aos anteriores.
CRITERIO
De acuerdo al principio de contabilidad generalmente aceptada -relacin suficiente,
expone que la informacin contable en los estados financieros debe ser clara y debe
estar expuesta en forma concisa, la informacin contable debe permitir juzgar e
interpretar los resultados de las operaciones y la situacin general. Por lo que se
estara incumpliendo con la NIC 01 Presentacin de los estados financieros as como
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: Exposicin, Realizacin y
Objetividad.
CAUSA

TEMA: HALLAZGOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

Este descuido se debe a la falta de informacin de los prstamos obtenidos por parte
del gerente a nombre de la empresa el cual no informo al contador para que se
reflejen en los estados financieros.
EFECTO
Existe una incompatibilidad entre la informacin bancaria con la informacin que se
refleja en los estados financieros.

HALLAZGO N 04
NO SE HA EFECTUADO LA DEBIDA VERIFICACIN Y REGISTRO DE LAS
DEUDAS QUE MANTIENE LA EMPRESA CON SUS PROVEEDORES.
CONDICIN
Durante el proceso de auditora en la Empresa TRIPLE XXX E.I.R.L se encontr
que No se efectu la debida verificacin y registro de las cuentas por pagar

proveedores al 31 de diciembre del 2013, cuya diferencia no se refleja en los estados

financieros que se presenta a SUNAT.
CRITERIO
Segn el principio de contabilidad: objetividad, exposicin, etc. refieren que se deben
registrar las operaciones en el momento en que estn ocurriendo, cuando exista
certeza de su valor para una adecuada interpretacin financiera, situacin que no es
tomada en cuenta por la empresa.
CAUSA
No se ha efectuado los debidos controles de pagos pendientes a los proveedores en el
periodo correspondiente para cancelar sus obligaciones pendientes.
EFECTO
Existe diferencia entre los importes consignados en los estados financieros y los
saldos de las cuentas por pagar producto de las deudas adquiridas por la empresa con
TEMA: HALLAZGOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

sus proveedores, esta situacin podra generar una duplicidad de pago por parte de la
empresa.

PATRIMONIO
HALLAZGO N 05
NO

EXISTEN DOCUMENTOS ORIGINALES DE LA CONSTITUCION DE LA

EMPRESA.
CONDICIN
Durante el proceso de auditora en la Empresa TRIPLE XXX E.I.R.L no se
encontraron documentos originales de la constitucin de la empresa, contando
solamente con copias de respaldo al capital dela empresa.
CRITERIO
Esta situacin contraviene a la Norma Almacenamiento y archivo de Respaldo de
documentos de la empresa
CAUSA
Esta situacin se presenta debido a la falta de la designacin de una persona
encargada del archivo y custodia de documentos importantes de la empresa.
EFECTO

TEMA: HALLAZGOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

Esta situacin trae como consecuencia que no se cuente con documentos de respaldo a
las operaciones que se registran en la contabilidad de la empresa as como impide la
verificacin permanente de dicha informacin.

INGRESOS
HALLAZGO N 06
SE EFECTUAN VENTAS SIN EMITIR COMPROBANTES DE PAGO.
CONDICIN
Durante el proceso de auditora en la Empresa TRIPLE XXX E.I.R.L, se ha podido
detectar que al momento de la venta de mercadera no se emiten los correspondientes
comprobantes de pago, tan solo se emiti una hoja bond con el sello de cancelado.
CRITERIO
Segn captulo II del Rreglament de Comprobantes de Pago artculos 6-la obligacin
de emitir comprobantes de pago y/o documentos autorizados, expone que los
contribuyentes emitirn el correspondiente comprobante de pago en el momento en
que se reciba el pago, esta situacin estara incumpliendo lo normado en el Cdigo
Tributario como una infraccin tributaria. Esta situacin tambin incumple el PCGA:
Objetividad.
CAUSA
Existe un desconocimiento por parte del personal sobres las obligaciones tributarias
al no emitir comprobantes de pago.
EFECTO
TEMA: HALLAZGOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

Al no emitir comprobantes de pago la empresa se encuentra sujeta a sanciones

tributarias entre ellas cierre del establecimiento que generara perdidas segn
Cdigo tributario- ART.174.

GASTOS
HALLAZGO N 07

LOS LIBROS CONTABLES VINCULADOS CON ASUNTOS TRIBUTARIOS

GASTOS NO ESTN ACTUALIZADOS.

CONDICIN:
La Empresa TRIPLE X EIRL, cuenta con todos sus libros contables, al realizar la
verificacin se observ que cada uno de los libros se encuentran atrasados, no
cuentan con ningn tipo de registro que seale y afirme en fsico los movimientos
de la empresa, para tomar de referencia para verificar si efectivamente se ha
estado aplicando correctamente las normas tributarias, si los montos declarados
concuerdan con los libros contables.
CRITERIO
Plazo mximo para que los libros contables se encuentren atrasados es de 10 das
hbiles, libros de ingresos y gastos establecidos por la SUNAT, Registro de
Ventas e IngresosArt.26RS266-2004, registro de compras. El plazo mximo
para el llenado de los libros principales es de 3 meses en el caso del libro diario.

TEMA: HALLAZGOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

Segn el cdigo tributario Artculo 175, num.5 nos dice: Llevar con atraso mayor al
permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
CAUSA

Al no haber cumplido con cada norma establecida causara problemas a la empresa

con la SUNAT, ocasionando gastos que no se supo subsanar con tiempo.
EFECTO

Esta infraccin ocasionara a la empresa una multa establecida por SUNAT, segn
cdigo tributario -art.175

HALLAZGO N 02
SE HA DETECTADO QUE LA EMPRESA HA ADQUIRIDO BIENES DURANTE EL
PERODO 2013, SIN REALIZAR UNA EFECTIVA EVALUACIN DE OFERTAS
DE PROVEEDORES LOCALES, CUANDO ES SU FUNCIN Y RESPONSABILIDAD
EL REALIZAR EL PROCESO DE COMPRA DE BIENES, PARA LO CUAL DEBE
SELECCIONAR A PROVEEDORES REPRESENTATIVOS, A FIN DE OBTENER LA
CANTIDAD REQUERIDA, AL NIVEL RAZONABLE DE CALIDAD, AL MENOR
COSTO Y EN LA OPORTUNIDAD DEBIDA, LO QUE HA ORIGINADO QUE SE
HAYAN EFECTUADO ADQUISICIONES DE BIENES DE CAPITAL A PRECIOS
MAYORES A LOS OFERTADOS POR OTROS PROVEEDORES
CONDICIN
Durante el proceso de auditora en la Empresa TRIPLE XXX E.I.R.L, se encontr que
se Ha adquirido bienes durante el perodo 2013, sin realizar una efectiva evaluacin de
ofertas de proveedores locales.

CRITERIO:

TEMA: HALLAZGOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

DOCENTE: CPCC. Luis Cedillo Pea.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: Auditoria II

La EMPRESA TRIPLE XXX EIRL. Tiene la responsabilidad de realizar el proceso de

compra de bienes que requieren la entidad, para lo cual debe seleccionar a
proveedores representativos, a fin de obtener la cantidad requerida, al nivel
razonable de calidad, al menor costo y en la oportunidad debida.

CAUSA:
La entidad dispone de un Reglamento de compra que regule, entre otros aspectos, el
proceso de compra de bienes aplicando criterios de eficiencia y economa en su
cumplimiento.

EFECTO:
Se han efectuado compra de bienes de capital a precios mayores a los ofertados por
otros proveedores, cuyas diferencias en precios son estimados montos significativos.

TEMA: HALLAZGOS