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Cdigo de tica profesional del colegio de contadores pblicos y Auditores

de Guatemala:

El cdigo de tica, fija normas que regulan los comportamientos del profesional
que realiza una auditora en una empresa u organizacin. Aunque la tica no es
coactiva (no impone castigos legales), el cdigo de tica supone una normativa
interna de cumplimiento obligatorio.
No divulgar informacin confidencial, no discriminar a los clientes o los
compaeros de trabajo por motivos de raza, nacionalidad o religin y no aceptar
sobornos, por ejemplo, son algunos de los postulados que suelen estar incluidos
en los cdigos de tica.
Las normas mencionadas en los cdigos de tica pueden estar vinculadas con las
normas legales (por ejemplo, discriminar es un delito penado por la ley). El
principal objetivo de estos cdigos es mantener una lnea de comportamiento
uniforme entre todos los niveles de la organizacin y el profesional o profesionales
que llevarn a cabo la auditora.
A continuacin se mencionan artculos del cdigo de tica profesional del colegio
de contadores pblicos y Auditores de Guatemala:
Articulo 20 El Contador Pblico y Auditor expresara su opinin en los asuntos que
se le hayan encomendado, para lo cual acatara los postulados y las normas
expresadas en este cdigo, y una vez que haya dado cumplimiento a las normas
profesionales emitidas y/o adoptadas por el Colegio de Contadores Pblicos y
Auditores y que se han aplicables para la realizacin del trabajo
Artculo 21. Al actuar independientemente, se evitara la utilizacin del nombre del
profesional en relacin con proyectos de informaciones financieras o estimaciones
de cualquier ndole cuya realizacin dependa de hechos futuros, pues ello puede
inducir a creer que se asume la responsabilidad de que se realicen dichas
estimaciones o proyectos.

Artculo 22. Es legtimo asociarse para prestar servicios profesionales, utilizando


las formas de asociacin reconocidas por las leyes de Guatemala. Si embargo,
debe aceptarse que la responsabilidad por la prestacin de servicios ser siempre
personal, de conformidad con lo establecido en el postulado V de este cdigo.
Artculo 23. Cuando algn contador pblico y Auditor acepte un cargo
incompatible con el ejercicio independiente de la profesin, deber abstenerse de
ejercer su actividad profesional como tal.
Artculo 24. El Contador pblico y Auditor deber puntualizar en qu consistirn
sus servicios y las limitaciones de los mismos. Cuando en el desempeo de su
trabajo profesional se encuentre con algunas circunstancias que lo permita seguir
desarrollndolo en una forma originalmente propuesta deber comunicar de
inmediato esa circunstancia a su cliente.
Artculo 25. No se deber ofrecer trabajo, directa ni indirectamente a funcionarios
ni empleados de los clientes, si no es con previo conocimiento de estos.
Artculo 26. En ningn caso podrn obtenerse comisiones por la obtencin de un
trabajo profesional. Solo podr otorgarse participacin en los honorarios derivados
del trabajo a personas o asociaciones con quienes se comparte el ejercicio
profesional.

Artculo 27. Se reconoce el derecho que el usuario tiene a solicitar propuestas de


servicios profesionales, con la correspondiente cotizacin de honorarios. Por lo
tanto, se podr presentar en concurso una propuesta de servicios y honorarios,
siempre que sea solicitada y no se recurra a procedimientos que vayan en contra
de la profesin o de alguno de los postulados establecidos en este Cdigo.

Si el Contador Pblico y Auditor cotiza un honorario significativamente inferior al


cobrado por el Contador Pblico y Auditor anterior o cotizado por otros Contadores
Pblicos y Auditores, ser considerado aceptable en la medida que:

Pueda demostrar que el tiempo por invertir en el trabajo y el nivel del


personal asignado al mismo garantiza una auditora de estados financieros
apropiada. Sern cumplidas todas las normas de auditora emitidas y/o
adoptadas por el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores, as como las
guas y procedimientos de control de calidad.

Artculo 28. Al ejercer independientemente la profesin, no se debern ofrecer los


servicios profesionales a clientes de otro colega. Sin embargo, se reconoce el
derecho de atender a quienes acudan a solicitar los servicios profesionales.
Artculo 29. El Contador Pblico y Auditor a quien otro colega solicite su
intervencin para prestar servicios especficos a un cliente del segundo, deber
actuar exclusivamente dentro de los lineamientos convenidos entre ambos.
En el caso de que el cliente solicite una ampliacin de los servicios originalmente
establecidos para el Contador Pblico y Auditor llamado a colaborar, este no
deber comprometerse a actuar en forma alguna sin antes obtener la anuencia del
Contador Pblico y Auditor por cuyo conducto recibi las instrucciones originales.
Artculo 30. Cuando a un Contador Pblico y Auditor le sea solicitada una
propuesta de servicios profesionales para sustituir a otro colega, podr dirigirse a
l para informrselo antes de presentar dicha propuesta, excepto en procesos de
cotizacin y/o licitacin pblica. En caso de necesitar informacin adicional de
parte del otro colega, deber solicitarse al posible cliente que gire las instrucciones
para que aquella le sea proporcionada libremente. Dicha informacin la utilizar
exclusivamente para contar con mejores bases de sustentacin de su propuesta
de servicios y honorarios, o para decidir sobre la aceptacin o rechazo del trabajo
en cuestin.

Artculo 31. Cuando se trabaje asociado con o representando a profesionales de


otros pases, los Contadores Pblicos y Auditores estn obligados y son
responsables de que aquellos, al realizar trabajos en territorio nacional, cumplan
con lo establecido en este Cdigo.
Artculo 32. Una parte de la retribucin econmica que perciba el Contador
Pblico y Auditor podr fijarse en relacin con los resultados que se obtengan de
su intervencin profesional. Este procedimiento no deber usarse cuando el
Contador Pblico y Auditor preste el servicio de auditora de estados financieros.
Artculo 33. Cuando se presten servicios profesionales en un pas extranjero, se
debern cumplir las exigencias del Cdigo de tica Profesional local y, si no lo
hubiere, el profesional se atendr a los usos y prcticas profesionales de ese pas.
Artculo 34. El Contador Pblico y Auditor debe informar a sus clientes o socios
sobre cualquier relacin significativa que tenga con personas, entidades,
productos o servicios que pudiera implicar un conflicto de intereses y, por ende, el
deterioro de su independencia, sobre la cual el cliente o el socio espera ser
informado.
En los casos cuando se proporcione o se est en posibilidad de proporcionar
asesora profesional a dos o ms clientes en relacin con una misma transaccin,
se deber informar por escrito a cada una de las partes involucradas sobre la
naturaleza del servicio que est prestando o que se prestar, sin menoscabo de la
confidencialidad.
De todas maneras, es importante obtener el consentimiento de las partes
involucradas, igualmente por escrito.

Cdigo de tica de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC)


La IFAC est constituida por diferentes comits encargados de regular diferentes
modalidades constituidos por comits entre ellos: comit de educacin, comit de
tica, comit de administracin financiera y contable, comit del sector pblico,
comit de prcticas internacionales de auditora y el comit de nmero de
miembros. En el presente agrupa 163 organizaciones de 119 pases que son
2,500,000 de contadores pblicos.
"Los objetivos que reconoce el cdigo de tica son trabajar por los estndares
ms altos de profesionalismo con el fin de lograr niveles altos de desempeo y
satisfacer los intereses del pblico que estn basados en 4 componentes que son
necesarias para cumplir los objetivos": credibilidad, profesionalismo, calidad de los
servicios, confianza que a su vez requieren unos principios fundamentales para
proveer una informacin con debido cuidado y competencia: integridad,
objetividad, competencia profesional y debido cuidado y confidencialidad.
Los objetivos y principios no se caracterizan por tener usos para resolver
problemas ticos de un contador profesional en un caso especfico, lo que hace es
proveer orientacin sobre la aplicacin en la prctica de stos en relacin con
situaciones tpicas que se dan en la profesin contable.
El Cdigo est divido en tres partes: "a) aplica a todos los contadores
profesionales a menos que se especifique de otra manera, b) aplica solamente a
aquellos contadores profesionales en ejercicio profesional pblico, c) aplica a los
contadores

profesionales

empleados

tambin

puede

aplicar,

en

las

circunstancias apropiadas, a los contadores profesionales en ejercicio profesional


pblico que se encuentren empleados".

Principios Fundamentales de tica Profesional


Integridad ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y
empresariales.
Objetividad no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida
de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.
Competencia y diligencia profesionales mantener el conocimiento y la aptitud
profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la
que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los ltimos
avances de la prctica, de la legislacin y de las tcnicas y actuar con diligencia y
de conformidad con las normas tcnicas y profesionales aplicables.
Confidencialidad respetar la confidencialidad de la informacin obtenida como
resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no
revelar dicha informacin a terceros sin autorizacin adecuada y especfica, salvo
que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la
informacin en provecho propio o de terceros.
Comportamiento profesional cumplir las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables y evitar cualquier actuacin que pueda desacreditar a la profesin.

Leyes de carcter general


Delitos que podra cometer el Contador Pblico y Auditor:
Artculo 223 Cdigo Penal
Revelacin de Secreto Profesional, quien sin justa causa, revelare o empleare
en provecho propio o ajeno un secreto del que se ha enterado por razn de su
estado, oficio, empleo, profesin o arte, sin que con ello ocasionare o pudiere
ocasionar perjuicio, ser sancionado con prisin de seis meses a dos aos o multa
de cien a un mil quetzales.

Artculo 271 Cdigo Penal


Estafa mediante informaciones contables, el auditor que en sus dictmenes o
comunicaciones al pblico, firme o certifique informes, inventarios, integraciones,
estados contables o financieros y consignen datos contrarios a la verdad o a la
realidad o fueren simulados con el nimo de defraudar al pblico o al Estado. Los
responsables, sern sancionados con prisin inconmutable de uno a seis aos y
multa de cinco mil a diez mil quetzales.
Si los responsables fueren auditores adems de la sancin antes sealada,
quedar inhabilitado por el plazo que dure la condena y si fueren reincidentes
quedarn inhabilitados de por vida.
Artculo 327 Cdigo Penal
Supresin ocultacin o destruccin de documentos, quien destruya, oculte o
suprima, en todo o en parte un documento verdadero. Prisin de uno a seis aos y
multa equivalente al impuesto omitido. Prisin conforme sea calificada en su
respectivo caso.
Artculo 336 Cdigo Penal
Usurpacin de calidad, quien se arrogare ttulo acadmico o ejerza actos que
competen a profesionales, sin tener ttulo o habilitacin especial, ser sancionado
con prisin de cinco a ocho aos, y multa de cincuenta mil a doscientos mil
quetzales. Si del resultado del ilegal ejercicio se derivare perjuicio a tercero, la
sancin se elevar en una tercera parte.
Artculo 442 Cdigo Penal
Cohecho Activo, quienes, con ddivas, presentes, ofrecimientos o promesas
intentaren cohechar a los funcionarios o empleados pblicos, sern sancionados
con prisin de 4 a 10 aos y multa de Q 50,000 a Q 500,000.00

Artculo 459 Cdigo Penal


Perjurio, quien ante autoridad competente, jurare decir verdad y faltare a ella con
malicia. Prisin de seis meses a tres aos y multa de Q. 50.00 a Q. 1,000.00.
Cdigo Civil:
Artculo 1645 Cdigo Civil
Toda persona que cause dao o perjuicio a otra, sea intencionalmente, sea por
descuido o imprudencia, est obligada a repararlo, salvo que demuestre que el
dao o perjuicio se produjo por culpa o negligencia inexcusable de la vctima.
Artculo 1646 Cdigo Civil
El responsable de un delito doloso o culposo, est obligado a reparar a la vctima
los daos o perjuicios que le haya causado.

BIBLIOGRAFA.
Congreso De La Repblica, Cdigo Penal Decreto 17-73
Congreso De La Repblica, Cdigo Civil Decreto Ley 106
Federacin Internacional De Contadores, Cdigo De Etica.
Instituto Guatemalteco De Contadores Pblicos Y Auditores Cdigo De tica
Profesional

Mtodos y tcnicas a emplear

Mtodo

Mtodo deductivo

Es el mtodo cientfico que considera que la conclusin se halla implcita dentro


de las premisas. Este mtodo parte de lo general a lo particular, de forma que
partiendo de enunciados de carcter universal y utilizando instrumentos cientficos,
se infieren enunciados particulares.
En la integracin de la siguiente investigacin, la aplicacin del mtodo deductivo
partir, al momento de realizar la auditoria de riesgo en todas sus etapas de su
aplicacin dentro de la unidad de anlisis.
Mtodo Analtico Sistemtico

Este mtodo ser utilizado en el proceso de anlisis, interpretacin y resumen de


las teoras, conceptos y categoras objetos de estudio.

Tcnicas

Bibliogrficas

Consiste en la recopilacin de textos, leyes, normas y otros materiales que puedan


aportar a la elaboracin del trabajo, dichos materiales se interpretarn, analizarn
y se utilizarn en el proceso de investigacin.
Subrayado

Trazar una lnea por debajo del texto o remarcar con un marcador fluorescente,
con el objeto de sealar los puntos de importancia del material consultado.
Observacin

La observacin es un elemento fundamental de todo proceso investigativo, en ella


se apoya el investigador para obtener el mayor nmero de datos. Consiste en que
el investigador utilizando sus sentidos: la vista, la audicin, el olfato, el tacto y el
gusto realiza observaciones y acumula hechos que le ayudan tanto a la
identificacin de un problema como a su posterior resolucin

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