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Manual de Procedimentos
Temtica Contbil e Balanos
Contabilidade Geral
Plano de Contas das S/A
1. INTRODUO
O Plano de Contas , na essncia, um guia que
norteia os trabalhos contbeis de registro de fatos e
atos inerentes empresa e serve de parmetro para
a elaborao das demonstraes nanceiras (ou demonstraes contbeis).
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Temtica Contbil e Balanos
tanto quanto possvel, pois geram o agrupamento em uma s conta de fatos diversos
que deveriam estar registrados em contas
especcas.
Neste modelo de Plano de Contas, adotamos o seguinte critrio de graduao dos cdigos:
XXX.
XX.
X.
X.
X.
...........
...........................
..........................................
...........................................................
...........................................................................
2 TC
1.1.1.01.003 ...
1.1.1.02 Bancos Conta Movimento
1.1.1.02 001 ...
1.1.1.03 Aplicaes Financeiras de Liquidez
Imediata
1.1.1.03.001 ...
1.1.2 Clientes
1.1.1 Disponvel
1.1.1.01 Caixa
1.1.2.01.001 ...
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1.1.4.01.001 ...
1.1.4.02.001 ...
1.1.4.03 Aes
1.1.4.03.001 ...
1.1.4.04 Debntures
1.1.4.04.001 Valor Nominal
1.1.4.04.002 (-) Desgio a Apropriar
1.1.4.04.003 ...
1.1.3.04.001 ...
1.1.5 Estoques
1.1.3.05.001 ...
1.1.5.01.002 Matrias-primas
1.1.3.06.001 ...
1.1.3.07.003 ...
1.1.5.01.007 ...
1.1.3.08.001 ...
1.1.5.02 Almoxarifado
1.1.5.02.003 ...
1.1.5.03 (-) Proviso para Ajuste do Estoque
ao Valor de Mercado
1.1.5.03.001 (-) ...
1.1.6 Despesas Pagas Antecipadamente
1.1.6.01 Despesas de Meses Seguintes
1.1.6.01.001 Prmios de Seguros a Apropriar
TC
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1.2.1.11.001 ...
1.1.6.01.003 ...
1.2.1.12.001 ...
1.2.1.13.001 Finor
1.1.6.02.003 ...
1.2.1.13.002 Finam
1.2.2 Investimentos
1.2.2.01 Controladas e Coligadas - Equivalncia Patrimonial
1.2.2.01.001 Controlada A - Valor Patrimonial
1.2.1.03 (-) Crditos Vencidos e No Liquidados [Lei no 9.430/1996, art. 10, II]
4 TC
1.2.1.13.003 ...
1.2.1.07.001 ...
1.2.2.04.001 Finor
1.2.1.08.001 ...
1.2.2.04.002 Finam
1.2.2.04.003 ...
1.2.1.09.001 ...
1.2.2.05.001 ...
1.2.1.10.005 ...
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Temtica Contbil e Balanos
1.2.2.06.006 ...
1.2.2.07 (-) Proviso para Perdas Permanentes
1.2.2.07.001 (-) Controladas e Coligadas Equivalncia Patrimonial
1.2.2.07.002 (-) Controladas e Coligadas Custo Corrigido
1.2.2.07.003 (-) Outras Participaes Societrias
1.2.2.07.004 (-) Participaes por Incentivos
Fiscais
1.2.2.07.005 (-) Imveis No Destinados ao
Uso
1.2.3 Imobilizado
1.2.4.02.001 ...
1.2.3.01 Imveis
1.2.3.01.001 Terrenos
1.2.3.01.002 Edifcios
1.2.3.01.003 Construes
1.2.3.01.004 ...
1.2.3.02 Mveis e Utenslios
1.2.3.02.001 ...
1.2.3.03 Mquinas, Equipamentos e Ferramentas
1.2.3.03.001 ...
1.2.3.04 Veculos
1.2.3.04.001 ...
1.2.3.05 Recursos Naturais
1.2.3.05.001 ...
1.2.3.06 Benfeitorias em Propriedade de Terceiros
1.2.3.06.001 ...
1.2.3.07 Imobilizado em Andamento
1.2.3.07.001 ...
1.2.3.08 (-) Depreciaes, Amortizaes e
Exaustes Acumuladas
1.2.3.08.001 (-) Depreciaes de Edifcios
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2009 - Fascculo 41
1.2.4.01.001 ...
1.2.4.03.002 ...
Nota
Desde 04.12.2008, com a publicao da Medida Provisria no 449/2008 (convertida na Lei no 11.941/2009), o grupo Ativo Diferido deixou de existir. Assim, de acordo com o art. 299-A
da Lei no 6.404/1976 (inserido pela Lei no 11.941/2009, art. 38),
o saldo existente em 31.12.2008 no Ativo Diferido que, pela
sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas,
poder permanecer no Ativo sob essa classicao at sua
completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao
de que trata o 3o do art. 183.
2. PASSIVO
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Emprstimos e Financiamentos
2.1.1.01 Emprstimos Nacionais
2.1.1.01.001 ...
2.1.1.02 Emprstimos Estrangeiros
2.1.1.02.001 ...
2.1.1.03 Financiamentos Nacionais
2.1.1.03.001 ...
2.1.1.04 Financiamentos Estrangeiros
2.1.1.04.001 ...
TC
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2.1.1.05.001 ...
2.1.1.06.001 ...
2.1.1.07 Controladora, Controladas e Coligadas
2.1.1.07.001 ...
2.1.2 Debntures
2.1.2.01 Debntures Conversveis em Aes
2.1.2.01.001 ...
2.1.2.02 Debntures No Conversveis
2.1.2.02.001 ...
2.1.2.03 (-) Desgios a Apropriar
2.1.2.03.001 (-) ...
6 TC
2.1.3 Fornecedores
2.1.5.03.005 ...
2.1.3.01.001 ...
2.1.3.02.001 ...
2.1.6.01.001 ...
2.1.6.02.001 ...
2.1.6.03.001 ...
2.1.6.04 Contas-correntes
2.1.6.04.001 ...
2.1.6.05.001 ...
2.1.6.06.001 ...
2.1.6.05 Seguros
2.1.6.06 Outras Obrigaes
2.1.7.01 Dividendos
2.1.4.01.012 ...
2.1.7.01.003 ...
2.1.7.02 Participaes
Manual de Procedimentos - Out/2009 - Fascculo 41 - Boletim IOB
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Temtica Contbil e Balanos
2.2.4.01.001 ...
2.2.4.02 Custos e Despesas Vinculados s
Receitas
2.2.4.02.001 ...
Nota
Desde 04.12.2008, com a publicao da Medida Provisria no 449/2008 (convertida na Lei no 11.941/2009), o grupo
Resultados de Exerccios Futuros deixou de existir. Assim, de
acordo com o art. 299-B da Lei no 6.404/1976 (inserido pela Lei
no 11.941/2009, art. 38), o saldo existente no grupo Resultado
de Exerccios Futuros em 31.12.2008 dever ser reclassicado
para o Passivo No Circulante em conta representativa de receita diferida.
Observa-se que o registro do referido saldo dever evidenciar a receita diferida e o respectivo custo diferido (Lei no
6.404/1976, art. 299-B, pargrafo nico).
2.2.1.05.001 ...
2.2.1.06.001 ...
2.2.1.07 Outros Dbitos com Scios, Administradores e Pessoas Ligadas
2.2.1.07.001 ...
2.2.2 Fornecedores
Nota
A correo monetria das demonstraes nanceiras foi
revogada, inclusive para ns societrios, a partir de 1o.01.1996,
por fora do art. 4o da Lei no 9.249/1995. Portanto, a conta Correo Monetria do Capital Integralizado somente apresentar
saldo na remota hiptese de a empresa ainda no ter incorporado a reserva ao Capital Social.
2.2.3.01.001 ...
2.3.2.01.006 ...
TC
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3.1.1.02.007 FGTS
3.1.1.02.008 Indenizaes e Aviso Prvio
3.1.1.02.009 Assistncia Mdica e Social
3.1.1.02.010 ...
3.1.1.03 Gastos Gerais
3.1.1.03.001 Combustveis e Lubricantes
3.1.1.03.002 Energia Eltrica
3.1.1.03.004 ...
2.3.2.03.008 ...
Nota
No encerramento do exerccio social, a conta Lucros
ou Prejuzos Acumulados no deve apresentar saldo positivo. Eventual saldo positivo remanescente nesta conta deve
ser destinado para Reserva de Lucros, nos termos da Lei
no 6.404/1976, arts. 194 a 197, ou distribudo como dividendo
(Instruo CVM no 469/2008, art. 5o).
3.1.2.01.001 ...
3.1.2.02 Materiais de Consumo Indireto
3.1.2.02.001 ...
3.1.2.03 Materiais de Manuteno e Reparo
3.1.2.03.001 ...
3.1.2.04 Utilidades e Servios
3.1.2.04.001 ...
2.3.3.01.004 ...
3.1.2.05.001 ...
3.1.2.06 Depreciaes,
Exaustes
Amortizaes
3.1.2.06.001 ...
3.1.2.07 Combustveis e Energia Eltrica
3.1.2.07.001 ...
3.1.3 Custos Diretos da Produo de Servios
3.1.1.01.002 ...
3.1.1.02 Mo de Obra Direta
3.1.1.02.001 Salrios e Ordenados
Nota
3.1.3.03 ...
3.1.4 Custos Indiretos da Produo de Servios
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Nota
Os Custos Indiretos da Produo de Servios observam
estrutura de subdiviso semelhante demonstrada para custos
indiretos de produo industrial.
3.2.1.05.005 ...
3.2.1.06 Despesas Gerais
3.2.1.06.001 Aluguis
3.2.1.06.002 Manuteno e Reparos
3.2.1.06.003 Telefone
3.2.1.06.004 Despesas Postais e Telegrcas
3.2.1.06.005 Depreciaes e Amortizaes
3.2.1.06.007 Seguros
3.2.1.06.008 ...
Nota
A conta Crditos Vencidos e No Liquidados est em
conformidade com a disciplina instituda pela Lei no 9.430/1996,
que tornou indedutvel, a partir de 1o.01.1997, a antiga Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, tanto para ns de
Imposto de Renda quanto da CSLL. Se a empresa optar por
constituir a Proviso indedutvel, importa observar que a contrapartida da proviso (despesa) ser, tambm, classicada no
subgrupo Despesas com Vendas.
3.2.1.01.010 ...
3.2.1.07.002 ...
3.2.1.02.001 Comisses
3.2.1.02.002 ...
3.2.1.03.003 ...
3.2.2.01.005 Frias
3.2.2.01.006 INSS
3.2.2.01.007 FGTS
3.2.1.04.003 ...
3.2.2.01.010 ...
3.2.1.05.003 Hospedagem
3.2.1.05.004 Refeies
TC
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3.2.2.05.006 ...
3.2.2.02.005 ...
3.2.2.03.002 Cons
Nota
Exceto a parcela da Cons e da contribuio para o PISPasep incidente sobre a receita bruta de vendas e servios,
que deve ser lanada no subgrupo 4.1.2 (Dedues da Receita
Bruta). Cabe lembrar, todavia, que desde maio de 2009, em
face da revogao do 1o do art. 3o da Lei no 9.718/1998, pelo
inciso XII da Lei no 11.941/2009, a incidncia da Cons e da
contribuio para o PIS-Pasep, em relao s demais receitas
auferidas pelas pessoas jurdicas, somente aplicvel em relao quelas sujeitas ao regime de incidncia no cumulativa
das contribuies.
3.2.2.03.003 IPTU
3.2.2.03.004 IPVA
3.2.2.03.005 Taxas Diversas
3.2.2.06.004 ...
3.3 Outras Despesas
3.3.1 Outros Resultados Negativos
3.3.1.01 Resultados Negativos na Alienao
de Investimentos
3.3.1.01.001 Perdas na Alienao de Participaes em Coligadas
3.3.1.01.002 ...
3.2.2.03.006 ...
3.3.1.02.005 ...
3.3.1.03.002 ...
3.2.2.04.011 Reprodues
10
TC
Nota
Grupo utilizvel para registro de baixas por obsolescncia, deteriorao, desaparecimento, sinistros no ressarcidos
etc., ou seja, baixas em relao s quais no tenha havido o
correspondente recebimento de receita.
3.3.1.04.003 ...
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3.3.1.05.004 ...
4. CONTAS DE RESULTADO - RECEITAS
4.1 Receitas Operacionais
4.1.1 Receita Bruta de Vendas e Servios
4.1.1.01 Receita Bruta de Vendas de Produtos e Mercadorias
4.1.1.01.001 Venda de Produtos no Mercado
Interno
Nota
Deve ser lanada nestas duas ltimas contas somente a
parcela da Cons e da contribuio para o PIS-Pasep incidente
sobre a receita bruta de vendas e servios. O valor relativo s
demais receitas ser lanado como Despesa Tributria (subgrupo 3.2.2.03).
4.1.1.02.003 ...
4.1.3.01.004 ...
4.1.3.02.003 ...
11
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4.2.1.01.002 ...
6.1.2.01.001 ...
12
5. CONTAS DE APURAO
6.1.3.03.001 ...
TC
6.1.3.04.001 ...
6.1.3.05.001 ...
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6.1.4.01.001 ...
6.1.4.02 Entradas para Conserto
6.1.4.02.001 ...
6.1.4.03 Entradas de Mercadorias por Emprstimo
6.1.4.03.001 ...
6.1.4.04 Entradas para Demonstrao
6.1.4.04.001 ...
6.1.4.05 Bens Recebidos em Comodato
6.1.4.05.001 ...
6.2 Contas de Compensao Passivas
6.2.1 Contratos e Empenhos
6.2.1.01 Contratos de Seguros
6.2.4.01.001 ...
6.2.4.02 Materiais Recebidos para Conserto
6.2.4.02.001 ...
6.2.4.03 Mercadorias Emprestadas
6.2.4.03.001 ...
6.2.4.04 Mercadorias Recebidas para Demonstrao
6.2.4.04.001 ...
6.2.4.05 Bens Recebidos em Comodato
6.2.4.05.001 ...
6.2.1.01.001 ...
Nota
2. FLUXO
Segue o modelo de uxo de informaes contbeis.
TC
13
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14
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