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La auditora moderna
Concepto de auditoria
Al principio, la finalidad de la funcin de la auditora era simplemente revisar la
situacin econmicofinanciera de la empresa, buscando posibles fraudes o errores y
asegurando la aplicacin correcta de las normas contables; sin embargo, en los
ltimos aos los hombres de empresa tomaron conciencia de que se haca necesario
implantar en ellas un sistema de control independiente de la estructura jerrquica y
operativa, aduciendo para ello razones como:
La creciente complejidad de los fenmenos econmicos y la dinmica cambiante de
los mtodos y sistemas de administracin y gestin de empresas; la dimensin de las
empresas, que obligaba a los directores a dedicar su atencin a los problemas ms
importantes, por carecer de tiempo y posibilidades fsicas para gestionar y examinar
de cerca todas las actividades de la compaa; la multiplicacin de la delegacin de
funciones, poderes y alejamiento de las empresas filiales de sus empresas matrices; y
la evolucin de las comunicaciones a escala mundial.
La auditora ante los nuevos entornos que enfrentan las organizaciones debe ser
multidimensional y multidireccional y ms que evaluar procesos aislados debe evaluar
los riesgos del negocio de manera integrada; por ejemplo, identificar riesgos como los
de mercado, significa que la auditora debe contribuir informando oportunamente sobre
los indicios de iliquidez notados durante su ejecucin as como de los efectos que se
puedan generar por variaciones en las tasas de cambio ante una devaluacin o
revaluacin de la moneda, o en el caso de pases dolarizados ante fluctuaciones de
divisas fuertes.
En este sentido las funciones del Contador Pblico y Auditor se han extendido hasta
exceder el concepto de una auditora independiente solamente.
Los campos nuevos de trabajo del Contador Pblico y Auditor comprenden ahora
servicios de asesoramiento a la gerencia y servicios financieros y funcionales . En un
concepto moderno de auditora, sta se extiende mucho ms all del dominio
tradicional de la auditora independiente, acostumbrada hasta el examen de la
direccin interna moderna, la inspeccin de los registros contables compilados
El auditor moderno
Hace algunos das fui al Encuentro de Auditores Internos y entre los puntos que
escuch fue el trmino El Auditor Moderno, la evolucin del Auditor comentaron,
prcticamente dijeron que pasar de polica (Era el papel del auditor hace varios
aos...muchos) a un Auditor que agregue valor, obviamente antes se pas por varias
etapas, bueno, pero Qu debe hacer un Auditor Moderno? El Nuevo Auditor debe ser
un experto en temas relacionas a Control, Gestin de Riesgos y Gobierno Corporativo.
Pero para ser esto, primero debe ganarse su lugar en la mesa, que cuando la Alta
Gerencia hablen de este tema, busquen al Auditor para su consulta u opinin, suena
ms fcil decirlo que hacerlo, es un trabajo que se va haciendo poco a poco, el hablar
con la alta Gerencia, el educar y capacitar a esta alta Gerencia en estos trminos que
a veces no les son muy familiares o simplemente creen que no es necesario, este
proceso dura aos dependiendo de la madurez de la empresa y de sus procesos de
negocio.
El nuevo Auditor debe estar preparado para lograr esto, debe conocer y ser experto en
estos temas, debe ser proactivo, debe ser impulsor de cambio y paciencia, mucha
paciencia y despus ms paciencia.
En la mayora de los casos cuando llega el auditor (interno y/o externo) el auditado
normalmente se enoja, porque se les pide papeles de trabajo y documentos que en la
mayora de las veces los tienen desordenados y luego dicen "Tengo que explicarle el
proceso al Auditor", y bueno la verdad es que a veces los auditados tienen que
trabajar un poco ms y tambin se ponen nerviosos, pero es necesario, bueno pues
este tema de relaciones sociales tambin tiene que ser dominado por el Nuevo Auditor.
Los Auditores modernos no debemos llevar la auditoria al pasado, no solo volteemos
al retrovisor, veamos el futuro, seamos proactivos, demostremos a la Administracin
de que somos expertos en el negocio, de ideas de proyectos y les demos mensajes de
oportunidades.
Enfoque moderno
En una encuesta formulada a las 500 empresas ms grandes del mundo, segn
Fortune, sobre el resultado que ellas esperaban de sus auditores internos, estas
fueron las respuestas que ms se repitieron:
Auditora Externa
La direccin interna.
contables
Para:
Auditoria interna
Desempeada por profesionales con un profundo entendimiento de la cultura, los
sistemas y procesos de los negocios, la actividad de auditora interna asegura que los
controles internos establecidos sean adecuados para mitigar los riesgos, los procesos
de gobierno sean eficaces y eficientes, y las metas y objetivos de la organizacin se
cumplan.
La independencia est establecida por la estructura de la organizacin y las lneas de
reporte. La objetividad se logra mediante una apropiada actitud mental. La actividad de
auditora interna evala la exposicin al riesgo del gobierno, las operaciones y los
sistemas informticos de la organizacin, con respecto a lo siguiente:
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que los controles internos son eficaces y funcionan segn fueron establecidos. La
actividad de auditora interna est liderada por el director ejecutivo de auditora (DEA),
quien establece el alcance de las tareas, autoridad e independencia de la auditora
interna en un estatuto escrito que es aprobado por el comit de auditora.
Como cuerpo principal para la profesin de auditora interna, el IIA establece las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna y el Cdigo
de tica. A los socios del IIA se les exige adhesin a las Normas y al Cdigo de tica.
AUDITORIA TRADICIONAL
1. Espa, inquisidor, atemorizante
2. Solo resalta los errores, no ve lo
positivo
3. Deshonestos e improductivos hasta
que lo demuestre lo contrario
4. Autocrtica, impositiva.
5. Intolerante, rgida, ajustada a la letra y
no al espritu de esta.
AUDITORIA MODERNA
1. Evaluador, retro alimentador para el
cambio.
2. Ve y dice lo positivo y lo negativo en
forma constructiva.
3. Honestos y productivos hasta que se
pruebe lo contrario.
4. Participativa, consultiva, delegativa.
5.
Adaptativa,
flexible,
realista,
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actualizada.
6. Cambio inducido por conviccin,
estable
7. Estudios y evaluaciones con
perspectiva directa.
8. Le da tanta importancia a la
productividad como a lo humano.
9. Dialogo, comunicacin en doble va.
10.
Buena
relacionista,
humana,
agradable, de carne y hueso, sensible.
Caso prctico:
La empresa Reparaciones S.A., es una organizacin cuya actividad se orienta a la
comercializacin de repuestos para vehculos, sus ventas obtenidas en el ao 2014
fueron de S/. 32750,220
El Directorio por disposicin de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que
la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al periodo
fiscal.
Se revelaron los siguientes hechos:
La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de
Crdito en el mes de enero 2014 por S/. 65,000 y no se registraron los intereses
financieros que ascendieron a S/. 2,600
La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a
las operaciones del ao 2013, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200,
por la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del
ejercicio 2014.
Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio
por la suma de S/. 166,800
Objetivo:
El trabajo corresponde a una auditora financiera, y tiene con objetivo Determinar si los
Estados Financieros al 31 de diciembre del 2014, se encuentra presentado
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ALCANCE
El examen se efectuar de acuerdo a las normas internacionales de auditora (NIA
310), y comprender la revisin selectiva y analtica de las operaciones y
documentaciones relacionados a las transacciones de los estados financieros en el
periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del ao 2014, sin
perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la
circunstancia.
CONDICIN
La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2014, afecto
indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un
prstamo del banco de crdito, los ingresos del ao 2013 y al contabilizar gastos
personales.
CRITERIO
Segn el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de
contabilidad seala que la contabilidad ser llevada segn el principio de la partida
doble, en lengua espaola y en moneda nacional. Las transacciones en moneda
extrajera se registrarn de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transaccin, cada
activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas
de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles
resultantes.
Adems, los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 461 Prestamos a
Terceros recibidos de terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con sus
respectivos intereses en la cuenta 671 Intereses y gastos de prstamos.
EFECTO
Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuada a los estados
financieros del ao 2014 se observ que la oficina de contabilidad ha distorsionado la
informacin afectando el resultado econmico y financiero, as como las utilidades del
ejercicio y el clculo del impuesto a la renta.
CAUSA
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OBSERVACIONES
La oficina de contabilidad de La empresa Reparaciones S.A. al no contabilizar un
prstamo del banco de crdito en el mes de enero del 2014, los ingresos del ao 2013
y al contabilizar gastos personales del 2014 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir
con las formalidades de carcter tributario que demanda las normas tributarias,
manifestando un perjuicio econmico a la empresa. Afectando al resultado del ejercicio
y por ende a la determinacin del impuesto a la renta.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propsito de contribuir en la
mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las
siguientes recomendaciones:
ANEXOS
3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacn,
considerando su peso y verificacin?
10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes caractersticas:
Existencias con rotacin
12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del almacn?
COMENTARIO:
Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros
controles internos en funcin al cuidado de nuestras existencias.
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Al seor:
Presidente de directorio de la Empresa Reparaciones S.A.
19 de Diciembre del 2015
Bibliografa:
http://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtml
http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=80:ique-esauditoria-interna&catid=49:preguntas-frecuentes&Itemid=40
http://minegociogrp14.weebly.com/auditoria-tradicional-vs-auditoria-moderna.html
https://jalfaroman.files.wordpress.com/2013/01/auditoria-interna-moderna.pdf
http://auditoriainternamoderna.blogspot.pe/
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