Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la

importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que
se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se
transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como
aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de
retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).
Noveno
Dgito

Fecha mxima de declaracin

(si es mensual)

Fecha mxima de declaracin (si es semestral)

Primer semestre

1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

10 del mes siguiente

12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente

10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio

Segundo Semestre
10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero

IVA, significa Impuesto al valor agregado; es un impuesto que el Estado ecuatoriano

cobra por un valor que se agrega a un bien o servicio, en otras palabras es un
impuesto que cobra por recibir una ganancia.
Es importante saber que este impuesto no paga el comerciante, si no el consumidor
final, es decir el cliente final.

Que es el IVA
El Impuesto al Valor Agregado -IVA- es un tributo indirecto que grava a las ventas y dems
transferencias de bienes movibles (mercaderas, productos) y a la prestacin de algunos
servicios.
Este impuesto asume el nombre de Valor Agregado porque grava a todas las etapas de
comercializacin, dando lugar al hecho generador en cada una de ellas.
La legislacin actual grava a las mercaderas y productos en general, exceptuando
bsicamente a bienes de primera necesidad como alimentos, medicinas y algunos insumos y
materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias; mientras que en los servicios, son
pocos los gravados y los dems estn exentos.
Los bienes y servicios que no se someten al IVA tienen tarifa cero.
Quienes pagan el IVA
El pago del IVA recae mayoritariamente sobre las personas naturales en calidad de
consumidores finales o usuarios de los servicios que utilicen.
Las empresas y negocios que producen o comercializan bienes gravados con el IVA tienen el
beneficio del crdito tributario, esto es, la compensacin del IVA pagado sobre bienes,
insumos y servicios adquiridos y necesarios para la produccin y/o comercializacin de los
bienes y servicios gravados con el 10%. Las dems, an cuando no gocen del crdito tributario,

el IVA pagado es trasladado al precio de venta, confirmndose que el impuesto pesa sobre la
poblacin en general, y con fuerte incidencia en los estratos ms pobres.
Agentes de Retencin
El valor del IVA por los compradores y usuarios de los bienes y servicios gravados con este
tributo por las empresas, negocios, y personas naturales que habitualmente efecten ventas de
bienes y servicios gravados.
Los agentes de retencin tienen la obligacin de declarar y pagar a travs del Servicio de
Rentas Internas -SRI- en los Bancos autorizados, el valor del IVA cobrado. El depsito debe
efectuarlo mensualmente sobre las transacciones del mes anterior.
Si el IVA cobrado por las ventas realizadas es mayor al IVA pagado por el vendedor, durante el
mes, ste debe pagar el Fisco nicamente la diferencia.
Cuando el IVA cobrado es menor al IVA pagado por el vendedor, no hay pago; el vendedor
utiliza en su favor el crdito tributario por la diferencia que la aplicar en el siguiente mes.
En resumen
a) IVA Cobrado mayor a IVA Pagado: Paga la diferencia
b) IVA Cobrado menor a IVA Pagado: No hay pago, el crdito tributario lo aplica en el siguiente
mes.
La facturacin
Todos quienes comercialicen bienes y servicios gravados o no con el IVA deben facturar
cumpliendo los requisitos obligatorios segn el Reglamento de Facturacin o Comprobantes de
Venta.
Entre los comprobantes de venta autorizados tenemos: facturas, notas o boletas de venta,
tickets, planillas y otros.
En las facturas debe desagregarse el valor de la venta, descuentos si los hubiese, impuestos,
tasas, recargos y obligatoriamente se har constar el IVA, sea 10% o 0%.
IVA (Impuesto al Valor Agregado), esta gravado al valor de la transferencia de dominio ( de
un lugar a otro) o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal (que se pueda ver
y tocar), en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados.
Qu no mas esta gravados con IVA 12%?
Estan gravado con 12% IVA, los bienes que estn destinados para la comercializacin y
consumo; los productos bienes que sufren la transformacin de su estado natural u original y
tambin los servicios que generen utilidad.
Ejemplo de bienes con 12% IVA
Esferos, marcadores, pizarras, calculadoras, mesas, sillas, computadoras, celulares, etc.
Ejemplo de Servicios con 12% IVA
Todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos,
sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, ( servicios ocasionales) a favor de un
tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de
una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios. Ejemplo: los servicios
profesionales.
Qu no mas est gravado con IVA 0%?

Son los productos que se encuentran en el estado natural, es decir los que no sufren ninguna
transformacin de su estado original o natural.
Bienes con tarifa 0% de IVA
Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es
decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique
modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no
se considerarn procesamiento; Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en
polvo de produccin nacional.
Servicios con tarifa 0% de IVA
Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galpagos.
Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina preparada y los servicios de fabricacin de
medicamentos
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de
basura;

RETENCIN DE IMPUESTOS
La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el
valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de
impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien
esta retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos.
Qu impuestos deben ser retenidos?
Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al
Valor Agregado.
Quin debe retener impuestos?
El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden
ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades
dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto.
Existe alguna autorizacin especial para retener impuestos?
No, sta obligacin nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la
Administracin Tributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de
retencin mediante una autorizacin o disposicin especial.
Existe algn rgimen especial para espectculos pblicos?

Si, existe un rgimen especial que se aplica cuando en el espectculo pblico interviene un
artista extranjero. Para ver el detalle de este rgimen, por favor haga clic en el siguiente
documento
Ejemplo de retenciones de IVA
IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en $100 mas 12 % de IVA
entonces seria $100 + $12 = $112, los $12 adicionales pertenece al estado.
De la misma forma si ese mismo producto se vende en $150 mas 12% IVA, seria $150 +$18 =
$168. los 18 dolares pertenece al estado, pero hay que tomar en cuenta que $12 ya se pago en
compras, solo hay que pagar la diferencias $18 - $ 12 =$6. esto normalmente
encontabilidad lo llamamos IVA en ventas menos IVA en compras.
La retencin de IVA, es un pago por adelantado y los porcentajes son: 30%, 70% y 100%
30% IVA se realiza en compras de bienes muebles
70% IVA se realiza en compras de servicios y
100% IVA se realiza en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidacin de compra,
etc.
Ejemplo.
La retencin de IVA nicamente se hace en las compras de cualquiera de los porcentajes
antes mencionados. para este ejemplo vamos suponer que hemos comprado un televisor por
$100 mas 12% IVA; el resultado seria.
subtotal

$ 100

12% IVA

$ 12

Total

$112

como la compra es de un bien, entonces hacemos la retencin del 30%.

$12 *30% = $3.60
Como los $12 que corresponde de IVA , es del Estado, los $3.60 ya se retiene, esto
significa que en la declaracin del impuesto mensual en el formulario 104, solo pagara
la diferencia de $8.40
Quines deben retener el IVA?
Todas las empresas que estn obligados a llevar contabilidad, siempre las empresas
grandes retienen a los pequeos.