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Apostila de Legislao
Tributria Municipal
(ISSQN, IPTU, ITBI, contribuio de
melhoria, taxas...)
Auditor Fiscal
de Tributos de Petrolina
PROFESSOR VILSON CORTEZ
2015
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NDICE
1
APRESENTAO DO PROFESSOR ....................................................................................................... 4
2
APRESENTAO DO CURSO................................................................................................................. 4
3
BREVE HISTRICO SOBRE O ISS ........................................................................................................ 6
4
O ISS NA CONSTITUIO FEDERAL ................................................................................................ 10
5
CONCESSO DE BENEFCIOS FISCAIS ............................................................................................ 14
6
LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003 ............................................................. 15
7
HIPTESES DE NO INCIDNCIA DO ISS ....................................................................................... 20
8
LOCAL DA PRESTAO ....................................................................................................................... 22
9
CONCEITO DE ESTABELECIMENTO PRESTADOR DE SERVIO. ............................................ 28
10 A BASE DE CLCULO DO ISSQN E O DECRETO LEI N. 406/68 ................................................... 32
11 LISTA DE SERVIOS.............................................................................................................................. 34
12 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS (ITBI) ................................................ 102
13 IPTU - IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA .............. 119
14 TAXAS MUNICIPAIS: FATO GERADOR, BASE DE CLCULO, ALQUOTAS,
CONTRIBUINTES E RESPONSVEIS; ....................................................................................................... 125
15 CONTRIBUIO DE MELHORIA: FATO GERADOR, BASE DE CLCULO,
ALQUOTAS, CONTRIBUINTES E REQUISITOS MNIMOS; ............................................................... 128
16 CDIGO TRIBUTRIO MUNICIPAL DE PETROLINA ................................................................. 131
17 EXERCCIOS PROPOSTOS COM COMENTRIOS ....................................................................... 318
18 EXERCCIOS PROPOSTOS SEM COMENTRIOS ........................................................................ 381
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ANTES DE INICIARMOS
SAIBA QUE ESTE CURSO TE PREPARA PARA A DISCIPLINA
MAIS IMPORTANTE DO CONCURSO QUE A LEGISLAO
TRIBUTRIA, QUE SEMPRE RESPONDE POR GRANDE PARTE DO
CERTAME
Nosso curso em PDF visa a sua melhor preparao para este
concurso.
Esta apostila constar com a legislao referente aquele
assunto, sempre de acordo com o edital e mais a doutrina
sobre tais assuntos e ainda, ao final, exerccios de fixao
para que vocs j possam treinar...
Quero agradecer ao Senhor Jesus Cristo pela oportunidade de
estar aqui lecionando para vocs e desejo de corao que todo
este material de estudos seja til na sua aprovao. OK
Ai vai uma palavra do Senhor...
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APRESENTAO DO PROFESSOR
APRESENTAO DO CURSO
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4 de conservao de calamentos
III - preos pblios:
IV - a Contribuio de Melhoria, decorrente de obras pblicas;
V - contribuio para o custeio do servios de iliminao pblica.
Vamos iniciar o nosso estudo pelo imposto mais importante...
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beneficiamento,
confeco,
lavagem,
tingimento
galvanosplastia, reparo, conserto, restaurao, acondicionamento,
recondicionamento e operaes similares, quando relacionados com
mercadorias no destinadas a produo industrial ou a
comercializao.
V execuo, por administrao ou empreitada de obras hidrulicas
ou de construo civil, excludas as contratadas com a Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios, autarquias e empresas
concessionrias de servios pblicos;
VI demais formas de fornecimento de trabalho com ou sem
utilizao de mquinas ferramentas ou veculos.
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ISS (II)
ICMS +
ISS (III)
ICMS (I)
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LOCAL DA PRESTAO
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11 LISTA DE SERVIOS
A lista de servios sempre um desafio ao aluno, mas deve ser
observada como um ponto forte para sua prova, pois, SEMPRE, tem
cado em prova se determinado servio ou no tributado pelo ISS e
s possvel responder esta pergunta se conhecermos a lista de
servios. Observe que os mais de 230 servios esto catalogado em
gneros (ITENS) e estes por sua vez so subdivididos em espcies
(SUBITENS). Os servios tributados pelo ISSQN devem estar
discriminados na lista, conforme ordenana constitucional (art. 156,
III) o que torna a lista exaustiva quanto aos gneros de servios
tributados pelo ISSQN. Mas o STF indica que a expresso
congneres que aparece na lei complementar faz com que servios
semelhantes dentro de cada item possam ser alcanados pela
tributao municipal e distrital
.
Sobre a lista de servios possvel afirmar que:
I) Para alguns a lista exaustiva (regra de distribuio de
competncia), para outros a lista exemplificativa (autonomia
municipal e rigidez do nosso sistema tributrio). O STF adota a
primeira corrente.
II) nos itens congneres aos constantes da lista de servio:
interpreta-se analogicamente e no extensivamente (no se aplica o
art. 108, 1, CTN).
III) os servios podem ser puros (parecer de um advogado) ou
mistos (servio + aplicao de mercadoria: dentista que fornece
material na obturao), utilizando-se o legislador da preponderncia
do servio em relao a mercadoria.
IV) os servios includos na lista ficam sujeitos apenas ao ISS, ainda
que sua prestao envolva o fornecimento de mercadorias .
V) o fornecimento de mercadorias com a prestao de servios no
especificados na Lista fica sujeito ao ICMS.
VI) As atividades mistas: sobre o servio puro incide ISS, sobre o
fornecimento de mercadoria (ICMS).
Vamos conhecer a lista de servios, observe:
Lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de
julho de 2003.
1 Servios de informtica e congneres.
1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 Programao.
1.03 Processamento de dados e congneres.
1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos
eletrnicos.
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4.12 Odontologia.
4.13 Ortptica.
4.14 Prteses sob encomenda.
4.15 Psicanlise.
4.16 Psicologia.
4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e
congneres.
4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e
congneres.
4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais
biolgicos de qualquer espcie.
4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e
congneres.
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para
prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e
congneres.
4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios
de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos
pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio.
5 Servios de medicina e assistncia veterinria e
congneres.
5.01 Medicina veterinria e zootecnia.
5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e
congneres, na rea veterinria.
5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria.
5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais
biolgicos de qualquer espcie.
5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e
congneres.
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento,
alojamento e congneres.
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas
e congneres.
6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres.
6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais
atividades fsicas.
6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres.
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13.01 (VETADO)
13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem,
dublagem, mixagem e congneres.
13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao,
cpia, reproduo, trucagem e congneres.
13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao.
13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia,
litografia, fotolitografia.
14 Servios relativos a bens de terceiros.
14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga,
conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de
mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores
ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
14.02 Assistncia tcnica.
14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus.
14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura,
beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia,
anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de
objetos quaisquer.
14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e
equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio
final, exclusivamente com material por ele fornecido.
14.07 Colocao de molduras e congneres.
14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e
congneres.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo
usurio final, exceto aviamento.
14.10 Tinturaria e lavanderia.
14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
14.12 Funilaria e lanternagem.
14.13 Carpintaria e serralheria.
15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro,
inclusive aqueles prestados por instituies financeiras
autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto
de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques
pr-datados e congneres.
15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta
de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no
exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e
inativas.
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Servios
tcnicos
em
edificaes,
eletrnica,
eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica,
mecnica, telecomunicaes e congneres.
32 Servios de desenhos tcnicos.
32.01 - Servios de desenhos tcnicos.
33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios,
despachantes e congneres.
33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios,
despachantes e congneres.
34 Servios de investigaes particulares, detetives e
congneres.
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e
congneres.
35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa,
jornalismo e relaes pblicas.
35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo
e relaes pblicas.
36 Servios de meteorologia.
36.01 Servios de meteorologia.
37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
38 Servios de museologia.
38.01 Servios de museologia.
39 Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for
fornecido pelo tomador do servio).
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
To importante como conhecer os servios que esto dentro da lista
tambm conhecer os servios que se encontram fora da lista pois
foram vetados, observe quais so e as razes dos vetos:
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pblicos
explorados
economicamente
mediante
autorizao,
permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou
pedgio pelo usurio final do servio.
Era muito comum mudar o nome do servio de modo a retirlo da lei complementar e, portanto, do campo de incidncia
do ISS.
4 - A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao
servio prestado.
NO INCIDNCIAS DO ICMS
Artigo 2 - O ISSQN NO INCIDE sobre:
A lei complementar traz hiptese de no incidncia (observe
que no imunidade) do ISS.
I - as exportaes de servios para o exterior do Pas;
O servio tributado pelo ISS deve ter a incluso de um
terceiro, o prestador de servio. Os empregados, os
trabalhadores avulsos, os diretores, os conselheiros e os
membros do conselho fiscal prestam servios no tributados
pelo ISS.
II - a prestao de servios em relao de emprego, dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem
como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados;
Estes servios so tributados pelo IOF federal.
III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios,
o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos
moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies
financeiras.
No so amparados pela no incidncia do ISS o servio
desenvolvido no Brasil, cujo resultado se verifique no Brasil.
Pargrafo nico - No se enquadram no disposto no inciso I os
servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique,
ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
LOCAL DA PRESTAO
Existe uma regra geral que comanda o local do servio, que
define o sujeito ativo (municpio que dever cobrar o tributo)
e o sujeito passivo (quem dever pagar o tributo).
REGRA
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LOCAL DA PRESTAO
Local do estabelecimento do
tomador ou intermedirio do
servio
ou,
na
falta
de
estabelecimento
Na instalao dos andaimes, Local da instalao dos andaimes,
palcos,
coberturas
e
outras palcos,
coberturas
e
outras
estruturas
estruturas
Servios
de
construo
civil Local da execuo da obra
(subitem 7.02)
Servios
de
construo
civil Local da execuo da obra
(subitem 7.19)
Servios de demolio
Local da demolio
Servios de edificaes em geral, Local das edificaes em geral,
estradas,
pontes,
portos
e estradas,
pontes,
portos
e
congneres,
congneres,
Servios de execuo da varrio, Local de execuo da varrio,
coleta,
remoo,
incinerao, coleta,
remoo,
incinerao,
tratamento,
reciclagem, tratamento,
reciclagem,
separao e destinao final de separao e destinao final de
lixo, rejeitos e outros resduos lixo, rejeitos e outros resduos
quaisquer
quaisquer
Servios de execuo da limpeza, Local de execuo da limpeza,
manuteno e conservao de manuteno e conservao de
vias e logradouros pblicos, vias e logradouros pblicos,
imveis,
chamins,
piscinas, imveis,
chamins,
piscinas,
parques, jardins e congneres
parques, jardins e congneres
Servios
de
execuo
da Local da execuo da decorao e
decorao e jardinagem, do corte jardinagem, do corte e poda de
e poda de rvores
rvores
Servios de controle e tratamento Local do controle e tratamento do
do efluente de qualquer natureza efluente de qualquer natureza e
e de agentes fsicos, qumicos e de agentes fsicos, qumicos e
biolgicos
biolgicos
Servios
de
florestamento, Local
do
florestamento,
reflorestamento,
semeadura, reflorestamento,
semeadura,
adubao e congneres
adubao e congneres
Servios
de
escoramento, Local
dos
servios
de
conteno
de
encostas
e escoramento,
conteno
de
congneres
encostas e congneres
Servios de limpeza e dragagem
Local da limpeza e dragagem
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Servios
de
guarda
estacionamento
de
bens
terceiros
Servio de vigiar, segurar
monitorar bens ou pessoas
estiver
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Veja:
ITEM
1 Servios de
informtica e
congneres.
1.01
sistemas.
SUBITENS
Anlise e desenvolvimento
de
1.02 Programao.
1.03 Processamento de dados e congneres.
1.04 Elaborao de programas de
computadores, inclusive de jogos eletrnicos.
1.05 Licenciamento ou cesso de direito de
uso de programas de computao.
1.06
Assessoria
e
consultoria
em
informtica.
1.07 Suporte tcnico em informtica,
inclusive
instalao,
configurao
e
manuteno de programas de computao e
bancos de dados.
1.08 Planejamento, confeco, manuteno
e atualizao de pginas eletrnicas.
Os servios tributados pelo ISSQN devem estar discriminados na
lista, conforme ordenana constitucional (art. 156, III) o que torna a
lista exaustiva quanto aos gneros de servios tributados pelo ISSQN.
Mas o STF indica que a expresso congneres que aparece na lei
complementar faz com que servios semelhantes dentro de cada item
possam ser alcanados pela tributao municipal e distrital
.
Sobre a lista de servios possvel afirmar que:
I) Para alguns a lista EXAUSTIVA OU TAXATIVA (regra de
distribuio de competncia), para outros a lista exemplificativa
(autonomia municipal e rigidez do nosso sistema tributrio). O STF
adota a primeira corrente.
II) nos itens congneres aos constantes da lista de servio:
interpreta-se analogicamente e no extensivamente (no se aplica o
art. 108, 1, CTN).
III) os servios podem ser puros (parecer de um advogado) ou
mistos (servio + aplicao de mercadoria: dentista que fornece
material na obturao), utilizando-se o legislador da preponderncia
do servio em relao a mercadoria.
IV) os servios includos na lista ficam sujeitos apenas ao ISS, ainda
que sua prestao envolva o fornecimento de mercadorias .
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Hospitais,
clnicas,
laboratrios,
sanatrios,
manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e
congneres.
A prestao do servio do hospital abrange hospedagem,
fornecimento de remdios e de alimentao. Assim o preo do servio
ir ser constitudo pelo que for cobrado do paciente.
CUIDADO
Os hospitais que so organizados na forma de instituies
assistenciais ou beneficentes, sem finalidade lucrativa, so
imunes ao ISS, nos termos do art. 150, VI, c CF/88.
Hospitais - um local destinado ao atendimento de doentes, para
proporcionar o diagnstico, que pode ser de vrios tipos (laboratorial,
clnico, cinesiolgico-funcional) e o tratamento necessrio.
Clnicas hospitais de porte pequeno
Laboratrios - uma sala ou espao fsico devidamente equipado
com instrumentos
de
medida prprios
para
a
realizao
de experimentos e pesquisas cientficas diversa
Sanatrios - o lugar onde so internadas as pessoas que precisam
de tratamentos para serem "saradas", vem de sanar. conhecido
popularmente como um local para identificar o lugar onde so
sanadas as enfermidades mentais, mas, trata-se todos os tipos de
doena em geral.
Manicmios - hospitais especializados no tratamento de doenas
mentais e/ou de "transtornos mentais"
Casas de sade so entidades particulares em que o doente paga
pelo tratamento de cuidarem de sua sade, oferecendo abrigo e
alimentao. Exemplo: casa de recuperao e repouso
Prontos-socorros - Lugar especfico ou pertencente a um hospital e
destinado aos servios mdicos de urgncia.
Ambulatrios - o conjunto de consultrios com vrias
especialidades mdicas, preparados para pronto atendimento em
pequenos procedimentos
4.04 Instrumentao cirrgica.
uma profisso de nvel tcnico, no Brasil, em que o profissional tem
a funo de axiliar o cirurgio no ato cirrgico, que abrange desde a
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4.12 Odontologia.
a rea da sade humana que estuda e trata o sistema
estomatogntico - compreende a face, pescoo e cavidade bucal,
abrangendo ossos, musculatura mastigatria, articulaes, dentes e
tecidos.
4.13 Ortptica.
Desenvolve atividades no campo do diagnstico e tratamento dos
distrbios da motilidade ocular, viso binocular e anomalias
associadas; realiza de exames para correo refrativa e adaptao de
lentes de contacto, bem como para anlise da funo visual e
avaliao da conduo nervosa do estmulo visual e das deficincias
do campo visual; programa e utilizao de teraputicas especificas de
recuperao e reeducao das perturbaes da viso binocular e da
subviso; aes de sensibilizao, programas de rastreio e preveno
no mbito da promoo e educao para a sade.
4.14 Prteses sob encomenda.
Prtese consiste na substituio de um rgo ou parte do corpo por
uma pea artificial.
Exemplo:
1) Prottico dentrio fornece o servio quando o dentista lhe forneceu
o material sobre o servio prottico s incide o ISS.
2) Prottico dentrio fornece o servio mais o material, entregando
ao dentista o lhe foi solicitado sobre o servio prottico mais o
material s incide o ISS.
CUIDADO
A prtese deve ser sob encomenda do paciente, se a mesma
for vendida em qualquer lugar, incidir o ICMS por se tratar de
mercadoria.
4.15 Psicanlise.
um campo clnico e de investigao terica da psique humana
independente da Psicologia, que tem origem na Medicina 12,
desenvolvido por Sigmund Freud, mdico que formou-se em 1882,
trabalhou no Hospital Geral de Viena e teve contato com o
neurologista francs Jean Martin Charcot, que lhe mostrou o uso da
hipnose.
4.16 Psicologia.
o estudo do comportamento e dos processos mentais (experincias
subjetivas inferidas atravs do comportamento). O principal foco da
psicologia se encontra no indivduo, em geral humano.
4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e
congneres.
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5 Servios
congneres.
de
medicina
assistncia
veterinria
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cabeleireiros,
manicuros,
pedicuros
CUIDADO
No preo do servio est includo o material eventualmente
empregado como perfume, cosmtico, xampu.
Barbeiro corta o cabelo e faz a barba do cliente.
Cabeleireiro corta ou penteia o cabelo
Manicuro pessoas que tratam das mos dos clientes
Pedicuro - pessoas que tratam dos ps dos clientes
Se estes profissionais passarem a vender produtos, passam a incidir
o ICMS por se tratar de circulao de mercadorias e no de prestao
de servios.
6.02 Esteticistas,
congneres.
tratamento
de
pele,
depilao
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Aerofotogrametria
(inclusive
interpretao),
cartografia,
mapeamento,
levantamentos
topogrficos,
batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e
congneres.
Aerofotogrametria levantamento topogrfico areo por meio de
fotografias.
Batimetria representao grfica do relevo de uma rea ocenica.
Geodsia estuda da forma e das dimenses da Terra.
7.21
Pesquisa,
perfurao,
cimentao,
mergulho,
perfilagem,
concretao,
testemunhagem,
pescaria,
estimulao e outros servios relacionados com a explorao e
explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos
minerais.
Perfilagem a ao sobre os poos.
Explotao a extrao com proveito econmico do petrleo e gs
natural.
7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres.
Servio que visa colocar partculas nas nuvens visando provocar
chuva em certa regio.
8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e
educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de
qualquer grau ou natureza.
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repass-las
aos
CUIDADO
O ISS no pode incidir sobre os servios da agncia de notcias
do prprio jornal, pois o jornal est imune ao ISS (art. 150,
VI, d CF/88)
10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive
o agenciamento de veiculao por quaisquer meios.
O ISS no incide sobre a publicidade ou propaganda, mas sobre a
comisso de agenciamento de publicidade ou propaganda.
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Armazenamento,
depsito,
carga,
descarga,
arrumao e guarda de bens de qualquer espcie.
Segundo o art. 1 do Decreto 1102/1903, as pessoas naturais ou
jurdicas, aptas para o exerccio do comrcio, que pretenderem
estabelecer empresas de armazns gerais, tendo por fim a guarda e
conservao de mercadorias e a emisso de ttulos especiais, que as
representem, devero declarar Junta Comercial do respectivo
distrito.
12 Servios
congneres.
de
diverses,
lazer,
entretenimento
bailes,
peras,
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Emisso,
reemisso,
liquidao,
alterao,
cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de
crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios
relacionados transferncia de valores, dados, fundos,
pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral.
15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao,
cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por
talo.
15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao
e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica,
emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao
de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e
demais servios relacionados a crdito imobilirio.
16 Servios de transporte de natureza municipal.
16.01 Servios de transporte de natureza municipal.
O cuidado do aluno que se o servio de transporte dentro do
municpio s incide ISS. Se for entre municpios distintos ou estados
distintos, incide ICMS.
17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico,
contbil, comercial e congneres.
Para haver a tributao do ISS os servios devem ser prestados para
terceiros e no para si prprios.
17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no
contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa,
coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de
qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente,
secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio,
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apoio
infra-estrutura
ou
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Servios
tcnicos
em
edificaes,
eletrnica,
eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica,
eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
32 Servios de desenhos tcnicos.
32.01 - Servios de desenhos tcnicos.
33 Servios de desembarao
despachantes e congneres.
aduaneiro,
comissrios,
assessoria
de
imprensa,
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38 Servios de museologia.
38.01 Servios de museologia.
39 Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material
for fornecido pelo tomador do servio).
Ourivessaria a fabricao, venda ou conserto de objetos de ouro ou
prata.
Tais servios so feitos por profissional autnomo ou empresa.
O material necessariamente deve ser fornecido tomador dos servios.
Se o material for fornecido pelo prprio prestador dos servios.
Incidir o ICMS sobre o servio e a venda de material.
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
Os servios nas obras de arte devem ser feitos sob encomenda. Se os
servios forem para a venda de qualquer pessoa, incidir o ICMS
sobre a venda de mercadoria.
LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003
Dispe sobre o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras
providncias.
O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional
decreta e eu sanciono a seguinte Lei Complementar:
HIPTESES DE INCIDNCIA
Logo a seguir percebemos que a tributao deste importante
imposto municipal se baseia nos servios descritos em
listagem definida por esta lei complementar.
Artigo 1 - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato
gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que
esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
Na importao de servios, incide o ISS.
1 - Imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior
do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
Os servios descritos nesta lei complementar, exceto em
situaes ressalvadas, s deve incidir o ISSQN.
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LOCAL DA PRESTAO
Local do estabelecimento do
tomador ou intermedirio do
servio
ou,
na
falta
de
estabelecimento
Na instalao dos andaimes, Local da instalao dos andaimes,
palcos,
coberturas
e
outras palcos,
coberturas
e
outras
estruturas
estruturas
Servios
de
construo
civil Local da execuo da obra
(subitem 7.02)
Servios
de
construo
civil Local da execuo da obra
(subitem 7.19)
Servios de demolio
Local da demolio
Servios de edificaes em geral, Local das edificaes em geral,
estradas,
pontes,
portos
e estradas,
pontes,
portos
e
congneres,
congneres,
Servios de execuo da varrio, Local de execuo da varrio,
coleta,
remoo,
incinerao, coleta,
remoo,
incinerao,
tratamento,
reciclagem, tratamento,
reciclagem,
separao e destinao final de separao e destinao final de
lixo, rejeitos e outros resduos lixo, rejeitos e outros resduos
quaisquer
quaisquer
Servios de execuo da limpeza, Local de execuo da limpeza,
manuteno e conservao de manuteno e conservao de
vias e logradouros pblicos, vias e logradouros pblicos,
imveis,
chamins,
piscinas, imveis,
chamins,
piscinas,
parques, jardins e congneres
parques, jardins e congneres
Servios
de
execuo
da Local da execuo da decorao e
decorao e jardinagem, do corte jardinagem, do corte e poda de
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e poda de rvores
Servios de controle e tratamento
do efluente de qualquer natureza
e de agentes fsicos, qumicos e
biolgicos
Servios
de
florestamento,
reflorestamento,
semeadura,
adubao e congneres
Servios
de
escoramento,
conteno
de
encostas
e
congneres
Servios de limpeza e dragagem
Servios
de
guarda
e
estacionamento
de
bens
de
terceiros
Servio de vigiar, segurar ou
monitorar bens ou pessoas
Servio
de
armazenamento,
depsito,
carga,
descarga,
arrumao e guarda do bem
Servios
de
diverso,
lazer,
entretenimento
e
congneres
(exceto subitem 12.13)
Servios
de
transporte
intramunicipais
Servio de tomar mo-de-obra
Servio
de
planejamento,
organizao e administrao da
feira, exposio, congresso ou
congnere
Servios realizados no porto,
aeroporto, ferroporto, terminal
rodovirio,
ferrovirio
ou
metrovirio
rvores
Local do controle e tratamento do
efluente de qualquer natureza e
de agentes fsicos, qumicos e
biolgicos
Local
do
florestamento,
reflorestamento,
semeadura,
adubao e congneres
Local
dos
servios
de
escoramento,
conteno
de
encostas e congneres
Local da limpeza e dragagem
Local onde o bem estiver
guardado ou estacionado
Local da situao dos bens ou do
domiclio das pessoas vigiados,
segurados ou monitorados
Local
do
armazenamento,
depsito,
carga,
descarga,
arrumao e guarda do bem
Local da execuo dos servios
de
diverso,
lazer,
entretenimento e congneres
Local do Municpio onde est
sendo executado o transporte
Local do estabelecimento do
tomador da mo-de-obra ou, na
falta de estabelecimento, onde
ele estiver domiciliado
Local
da
feira,
exposio,
congresso ou congnere a que se
referir
o
planejamento,
organizao e administrao
Local
do
porto,
aeroporto,
ferroporto, terminal rodovirio,
ferrovirio ou metrovirio
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Ela realiza, sem dvida, o mesmo fim que a venda, desde que uma
das partes contratantes d (transfere a propriedade da coisa), para
que obtenha ou receba da outra parte uma outra coisa equivalente.
Ocorrem na permuta, simultaneamente, duas transferncias ou duas
transmisses de propriedade: os contratantes ou permutantes fazem,
entre si, recprocas transferncias de coisas, que se equivalem. Em
sntese, a troca de coisa por coisa. Na permuta, a troca de valores
firmada por sua equivalncia, pelo que dela se extrai qualquer
obrigao que resulta na entrega de soma em dinheiro. Portanto, na
permuta no h uma contraprestao em dinheiro, de modo a se
identificarem comprador e vendedor e em conseqncia, a coisa
vendida e comprada. Nela ocorrem a entrega de duas coisas de igual
valor, ou que se equivalem.
IV - o mandato em causa prpria ou com poderes equivalentes para a
transmisso de bem imvel e respectivo substabelecimento,
ressalvado o disposto no artigo 131, inciso I;
A procurao em causa prpria, agonizante por desuso, foi
ressuscitada pelo Cdigo Civil de 2002, diante das disposies do art.
685: Conferido o mandado com a clusula em causa prpria, a sua
revogao no ter eficcia, nem se extinguir pela morte de
qualquer das partes, ficando o mandatrio dispensado de prestar
contas, e podendo transferir para si os bens mveis ou imveis objeto
do mandato, obedecidas as formalidades legais.
O legislador perdeu boa oportunidade de acabar com o instituto, que
na prtica uma alienao disfarada de mandato (compra e venda,
cesso de crdito...), feita em exclusivo interesse do mandatrio, que
pode alienar a terceiro, ou transferir o bem ou direito para si, sem
necessidade de prestar contas, sendo irrevogvel, afora valer mesmo
em caso de morte. Logo, corresponde a negcio feito e acabado - h
pagamento do preo e quitao.
, portanto, negcio jurdico com aparncia de procurao, porque
em verdade o mandatrio passa a agir em seu nome, e no em
representao ao mandante. Na procurao em causa prpria o
vnculo entre mandante e mandatrio no constitui uma relao tpica
de mandato, pela qual algum recebe de outrem poderes para em
seu nome praticar atos ou administrar interesses (art. 653, CC).
Tanto que no Estado do Rio Grande do Sul a Consolidao
Normativa Notarial e Registral dispe no art. 620: As procuraes
em causa prpria relativas a imveis devero conter os requisitos da
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construes
em
terreno
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II - a superfcie;
III - as servides (a servido predial a servido que se impe a um
prdio em favor do outro, pertencente a dono diferente, pela qual o
prdio serviente perde o exerccio de alguns de seus direitos relativos
propriedade ou fica obrigado a tolerar que dele se utilize, para fim
determinado, o dono do prdio dominante);
IV - o usufruto;
V - o uso;
VI - a habitao o direito real de habitao o uso gratuito de casa de
morada". um direito personalssimo (inalienvel) que no admite
transferncia de titularidade e que tem finalidade certa, pois o titular
no pode utilizar a coisa para fim diverso da moradia);
VII - o direito do promitente comprador do imvel;
VIII - a hipoteca ( a garantia real que recai sobre coisa imvel,
quem contrai um financiamento para a aquisio de imvel pode
oferecer como garantia, o prprio imvel adquirido que ser objeto
de hipoteca);
IX - a anticrese (consiste em o devedor, com a entrega do imvel ao
credor, ceder-lhe o direito de perceber, em compensao da dvida,
os frutos e rendimentos, NCC, art. 1506).
Retrovenda a clusula adjeta compra e venda, pela qual o
vendedor se reserva o direito de reaver, em certo prazo, o imvel
alienado, restituindo ao comprador o preo, mais as despesas por ele
realizadas, inclusive as empregadas em melhoramento do imvel;
apenas admissvel nas vendas de imveis; torna a propriedade
resolvel; o vendedor s poder resgatar o imvel alienado dentro de
prazo improrrogvel de 3 anos, ininterruptos e insuscetveis de
suspenso; o direito de resgate intransmissvel, no sendo
suscetvel de cesso por ato inter vivos, mas passa a seus herdeiros.
Retrocesso de acordo com o art. 519 do CC, Art. 519. Se a coisa
expropriada para fins de necessidade ou utilidade pblica, ou por
interesse social, no tiver o destino para que se desapropriou, ou no
for utilizada em obras ou servios pblicos, caber ao expropriado
direito de preferncia [...].
A retrocesso , pois, uma obrigao pessoal de devolver o bem ao
expropriado, e no um instituto invalidatrio da desapropriao, nem
um direito real inerente ao bem.
Pacto de melhor comprador a estipulao em que se dispe que
a venda de imvel ficar desfeita se se apresentar, dentro de certo
prazo no superior a um ano, outro comprador ofereendo preo mais
vantajoso; o pacto resolutivo, e est sujeito ao prazo decadencial
fixado em um ano.
DAS ALQUOTAS DO ITBI EM PETROLINA
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PROPRIEDADE
PREDIAL
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tributo vinculado, uma vez que o seu fato gerador depende de uma
atividade estatal.
A contribuio de melhoria tem fato gerador nico
(beneficiamento do imvel).
cobrada visando a recuperao do enriquecimento injusto
(sentido moral e no de direito) ganho por um proprietrio de
um bem imvel em virtude de obra pblica concreta (custeada
por toda a coletividade), no local de sua situao.
No pode ser exigido mais do que o custo total da obra e, de
cada contribuinte, em particular, no poder ser exigido mais
do que o acrscimo de valor que sofreu o imvel favorecido
diretamente com a providncia governamental.
A diferenciao entre as taxas e a contribuio de melhoria reside na
hiptese de incidncia. Enquanto as taxas possuem como hiptese de
incidncia o exerccio regular do poder de polcia, e a prestao de
servio pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte ou posto
sua disposio, a contribuio de melhoria decorre de obra pblica
da qual houve a valorizao imobiliria. Somente a efetiva
valorizao do imvel decorrente de uma obra pblica realizada que
legitima a cobrana da contribuio de melhoria.
De forma a elucidar a diferenciao entre taxa e contribuio de
melhoria, observe o quadro a seguir:
TRIBUTO
VINCULADO (hiptese
de incidncia)
COMPULSORIEDADE
REMUNERAO
TAXA
CONTRIBUIO DE
MELHORIA
Vinculado
a Vinculado realizao de
prestao
de obra pblica que decorra
servios ou poder valorizao imobiliria
de polcia
Obrigatria
Obrigatria
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DO
MUNICPIO
DE
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CAPTULO II
LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
Art. 7. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte
vedado ao Municpio:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se
encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em
razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida,
independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos
ou direitos;
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes da vigncia da lei
que os houver institudo o aumentado;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido
publicada lei que os instituiu ou aumentou, exceto no caso da base de
clculo do Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU;
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
V - instituir impostos sobre:
a) o patrimnio ou os servios da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e de outros Municpios;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies
de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;
d) livros, jornais e peridicos e o papel destinado a sua impresso;
e) autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico,
no que se refere ao patrimnio aos servios, vinculados a suas
finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
VI - estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de
qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
1 A vedao para o Municpio instituir impostos sobre patrimnio
ou servios, da Unio e dos Estados, do Distrito Federal e de outros
Municpios;
I - no se aplica ao patrimnio e aos servios:
a) relacionados com explorao de atividades econmicas regidas
pelas normas aplicveis a empreendimentos privados;
b) em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas
pelo usurio;
II - no exonera o promitente comprador da obrigao de pagar
imposto relativamente ao bem imvel.
III - aplica-se, exclusivamente, aos servios prprios da Unio e do
Estado, bem como aos inerentes aos seus objetivos, no sendo
extensiva ao patrimnio e aos servios:
a) de suas empresas pblicas;
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TTULO III
IMPOSTOS
CAPTULO I
DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E
TERRITORIAL URBANA
SEO I
FATO GERADOR E INCIDNCIA
Art. 8. O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse
de bem imvel, por natureza ou acesso fsica, como definido na lei
civil, localizado na Zona Urbana do Municpio.
1 (VETADO)
2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis,
ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos
rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao
comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos
do 1 deste artigo.
3 Os loteamentos das reas situadas fora da zona urbana,
referidos no 2 deste artigo, s sero permitidos quando o
proprietrio de terras prprias para a lavoura ou pecuria,
interessado em lote- las para fins de urbanizao ou formao de
stios de recreio, submeter o respectivo projeto prvia aprovao e
fiscalizao dos rgos federais competentes.
4 No ser permitido o parcelamento do solo:
I - em terrenos alagadios e sujeitos a inundaes, antes de tomadas
as providncias para assegurar o escoamento das guas;
II - em terrenos que tenham sido aterrados com material nocivo
sade pblica, sem que sejam previamente saneados;
III - em terreno com declividade igual ou superior a 30% (trinta por
cento), salvo se atendidas exigncias especficas das autoridades
competentes;
IV - em terrenos onde as condies geolgicas no aconselham a
edificao;
V - em reas de preservao ecolgica ou naquelas onde a poluio
impea condies sanitrias suportveis, at a sua correo.
5 O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU incide, ainda, sobre os imveis:
I - edificados com "habite-se", ocupados ou no, mesmo que a
construo tenha sido licenciada por terceiro ou feita em terreno
alheio;
II - edificados e ocupados, ainda que o respectivo "habite-se" no
tenha sido concedido;
III - localizados fora da zona urbana, utilizados, comprovadamente,
como stio de recreio ou chcara, mesmo a eventual produo no se
destinando ao comrcio, desde que situados na zona de expanso
urbana ou urbanizvel.
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SEO VII
SUJEITO PASSIVO
Art. 137. O contribuinte do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS o prestador do servio.
SEO VII
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Art. 138. As empresas estabelecidas ou no no municpio, relacionaas
nos incisos do art. 139 desta Lei, na condio de tomadores de
servios e fontes pagadoras de servios executados no Petrolina,
ficam sujeitas a Regime de Responsabilidade Tributria, devendo
efetuar a reteno e o recolhimento do Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS, quando devido no Municpio, dos seus
prestadores de servios.
Art. 139. Os tomadores de servios e fontes pagadoras de servios,
estabelecidos ou no no municpio de Petrolina, ficam sujeitos a
Regime de Responsabilidade Tributria, devendo efetuar a reteno e
o recolhimento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS dos seus prestadores de servios, quando devido no Municpio,
nos seguintes casos:
I - os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido por
seus prestadores de servios, inclusive dos servios das empresas de
guarda e vigilncia, transportes de correspondencias e valores, de
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SEO V
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
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Art.
169.
A
taxa
ser
devida
integral
e
anualmente,
independentemente da data de transferncia do local ou qualquer
alterao contratual ou estatutria.
Pargrafo nico - Os contribuintes que iniciarem a atividade aps o
ms de janeiro pagaro, no primeiro exerccio fiscal, a taxa em
valores proporcionais ao perodo de funcionamento no exerccio.
Art. 170. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa
ocorrer:
I - no ato da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no ms de janeiro, com vencimento no dia 31 (trinta e um) de
janeiro, nos anos subsequentes;
III - no ato da alterao do endereo e/ou da atividade, em qualquer
exerccio.
Art. 171. Para valores maiores que 100 (cem) UFMs, o pagamento
poder ser efetuado em duas parcelas; a primeira com vencimento
em 31 (trinta e um) de janeiro e a segunda com vencimento em 30
(trinta) de junho de cada ano.
CAPTULO IV
DA TAXA DE FISCALIZAO SANITRIA
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 172. A Taxa de Fiscalizao Sanitria fundada no poder de polcia
do Municpio concernente ao controle da sade pblica e do bemestar da populao tem como fato gerador a fiscalizao por ele
exercida sobre a localizao, a instalao, bem como o seu
funcionamento, de estabelecimentos extrativistas, produtores,
industriais, comerciais, sociais e prestadores de servios, onde so
fabricados, produzidos, manipulados, acondicionados, conservados,
depositados, armazenados, transportados, distribudos, vendidos ou
consumidos alimentos, bebidas, medicamentos e produtos de higiene
pessoal, bem como o exerccio de outras atividades pertinentes
higiene pblica, em observncia s normas municipais sanitrias.
Pargrafo nico - A competncia para dispor lanamento, cobrana e
fiscalizao da Taxa de Fiscalizao Sanitria da Secretaria
Municipal de Sade, conforme legislao pertinente.
Art. 173. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de incio da atividade, relativamente ao primeiro ano de
exerccio;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos
subsequentes;
III - na data de alterao do endereo e/ou, quando for o caso, da
atividade, em qualquer exerccio.
SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 174. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica
sujeita fiscalizao municipal em razo da atividade exercida estar
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SEO V
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
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Art. 177. A
Taxa ser devida integral e
anualmente,
independentemente da data de abertura do estabelecimento,
transferncia do local ou qualquer alterao contratual ou estatutria.
Art. 178. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa
ocorrer:
I - no ato da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no ms de janeiro, com vencimento definido no Calendrio Fiscal,
nos anos subsequentes;
III - no ato da alterao do endereo e/ou, quando for o caso da
atividade, em qualquer exerccio.
CAPITULO V
DA TAXA DE FISCALIZAO DE ANNCIO
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 179. A Taxa de Fiscalizao de Anncio, fundada no poder de
polcia do Municpio, concernente utilizao de seus bens pblicos
de uso comum, esttica urbana, tem como fato gerador a
fiscalizao por ele exercida sobre a utilizao e a explorao de
anncio, em observncia s normas municipais de posturas relativas
ao controle do espao visual urbano.
Art. 180. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de instalao do anncio, relativamente ao primeiro ano
de veiculao;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos
subsequentes;
III - na data de alterao do tipo de veculo e/ou do local da
instalao e/ou da natureza e da modalidade da mensagem
transmitida.
Art. 181. A taxa no incide sobre os anncios, desde que sem
qualquer legenda, dstico ou desenho de valor publicitrio:
I - destinados a fins patriticos e propaganda de partidos polticos
ou de seus candidatos, na forma prevista na legislao eleitoral;
II - no interior de estabelecimentos, divulgando artigos ou servios
neles negociados ou explorados;
III - em emblemas de entidades pblicas, cartrios, tabelies, ordens
e cultos religiosos, irmandades, asilos, orfanatos, entidades sindicais,
ordens ou associaes profissionais e representaes diplomticas,
quando colocados nas respectivas sedes ou dependncias;
IV - em emblemas de hospitais pblicos, sociedades cooperativas,
beneficentes, culturais, esportivas e entidades declaradas de utilidade
pblica, quando colocados nas respectivas sedes ou dependncias;
V - colocados em estabelecimentos de instruo, quando a
mensagem fizer referncia, exclusivamente, ao ensino ministrado;
VI - em placas ou letreiros que contiverem apenas a denominao do
prdio;
VII - em placas que indiquem uso, lotao, capacidade ou quaisquer
avisos tcnicos elucidativos do emprego ou finalidade da coisa;
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SEO IV
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Art.
185.
A
taxa
ser
devida
integral
e
anualmente,
independentemente da data de instalao, transferncia de local ou
qualquer alterao no tipo e na caracterstica do veculo de
divulgao e na natureza e na modalidade da mensagem transmitida.
Art. 186. Sendo anual o perodo de incidncia, lanamento da taxa
ocorrer:
I - no ato da inscrio do anncio, relativamente ao primeiro ano de
exerccio;
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Art.
192.
A
taxa
ser
devida
integral
e
anualmente,
independentemente da data de incio da efetiva circulao ou de
qualquer alterao nas caractersticas do utilitrio motorizado.
Art. 193. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa
ocorrer:
I - na data da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no ms de janeiro, com vencimento no definido no Calendrio
Fiscal, nos anos subsequentes;
III - no ato da alterao das caractersticas do utilitrio motorizado,
em qualquer exerccio.
CAPTULO VII
DA TAXA DE FISCALIZAO DE FUNCIONAMENTO DE
ESTABELECIMENTO EM HORRIO EXTRAORDINRIO
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 194. A Taxa de Fiscalizao de Funcionamento de
Estabelecimento em Horrio Extraordinrio, fundada no poder da
polcia do Municpio, concernente ao ordenamento do exerccio de
atividades econmicas, tem como fato gerador a fiscalizao por ele
exercida sobre o funcionamento em horrio extraordinrio de
estabelecimentos comercias, em observncia s posturas municipais
relativas ordem, aos costumes e tranquilidade pblica.
Art. 195. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido com o
funcionamento do estabelecimento comercial, fora do horrio normal
de abertura e fechamento do comrcio.
SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 196. O sujeito passivo da taxa a pessoa jurdica sujeita
fiscalizao municipal em razo do funcionamento, em horrio
extraordinrio, do estabelecimento comercial.
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SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 197. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - o proprietrio e o responsvel pela locao do imvel onde esteja
em funcionamento a atividade de comrcio;
II - o condomnio e o sndico do edifcio onde esteja em atividade o
estabelecimento comercial.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 198. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do
custo da respectiva atividade pblica especfica.
Pargrafo nico - A referida taxa ser cobrada conforme a tabela
abaixo:
TAXA DE FISCALIZAO DE FUNCIONAMENTO DE
ESTABELECIMENTO EM HORRIO EXTRAORDINRIO
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SEO V
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Art. 199. A taxa ser devida por dia, ms ou ano, conforme
modalidade de licenciamento solicitada pelo sujeito passivo ou
constatao fiscal.
Art. 200. Sendo diria, mensal ou anual o perodo de incidncia, o
lanamento da taxa correr:
I - no ato da solicitao, quando requerido pelo sujeito passivo;
II - no ato da comunicao, quando constatado pela fiscalizao.
CAPTULO VIII
DA TAXA DE FISCALIZAO DE OBRA PARTICULAR
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 201. A Taxa de Fiscalizao de Obra Particular fundada no poder
de polcia do Municpio, concernente tranquilidade e bem-estar da
populao, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida
sobre a execuo de obra particular, no que respeita construo em
geral, reforma de prdio e similares e execuo de loteamento de
terreno, em observncia s normas municipais relativas disciplina
do uso do solo urbano.
Art. 202. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido com a
construo, reforma e execuo de loteamento de terreno.
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SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 203. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica,
proprietria, titular do domnio til ou possuidora, a qualquer ttulo,
do imvel, sujeito fiscalizao municipal em razo da construo e
reforma do prdio ou execuo de loteamento do terreno.
Art. 204. A taxa no incide sobre:
I - a limpeza ou pintura interna e externa de prdios, muros e
grades;
II - a construo de passeios e logradouros pblicos providos de
meio-fio;
III - a construo de muros de conteno de encostas;
IV - a construo de templos religiosos de qualquer culto;
V - a construo de escolas pela administrao pblica.
SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 205. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - as pessoas fsicas ou jurdicas responsveis pelos projetos ou por
sua execuo;
II - o responsvel pela locao e o locatrio do imvel onde esteja
sendo executada a obra.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 206. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do
custo da respectiva atividade pblica especfica.
1 A referida taxa ser cobrada conforme a tabela abaixo:
TAXA DE FISCALIZAO DE OBRA PARTICULAR
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SEO V
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Art. 214. A taxa ser devida por dia, por ms, por ano ou frao,
conforme modalidade de licenciamento solicitada pelo sujeito passivo
ou constatao fiscal.
Art. 215. Sendo mensal ou anual o perodo de incidncia, o
lanamento da taxa ocorrer:
I - no primeiro exerccio, na data da autorizao e do licenciamento
dos mveis, dos equipamentos, dos veculos, dos utenslios e dos
outros objetos;
II - nos exerccios subsequentes, at o ltimo dia til do ms de
janeiro com vencimento definido no Calendrio Fiscal;
III - em qualquer exerccio, havendo alterao da localizao, da
instalao, da ocupao e da permanncia de mveis, de
equipamentos, de veculos, de utenslios e de quaisquer outros
objetos, na data da nova autorizao e do novo licenciamento.
SEO VI
DAS ISENES
Art. 216. Ficam isentos do pagamento da Taxa de Fiscalizao de
Utilizao de Vias e Logradouros Pblicos a ocupao de rea em vias
e logradouros pblicos por:
I - feira de livros, exposies, concertos, retretas, palestras,
conferncias e demais atividades de carter notoriamente cultural ou
cientfico;
II - exposies, palestras, conferncias, pregaes e demais
atividades de carter de cunho notoriamente religioso.
CAPTULO X
DA TAXA DE LICENCIAMENTO AMBIENTAL
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DO FATO GERADOR
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SEO II
DOS CONTRIBUINTES
Art. 223. So contribuintes da taxa de servios urbanos os
proprietrios, titulares do domnio til ou os possuidores, a qualquer
ttulo, de imveis localizados no territrio do Municpio que
efetivamente se utilizam ou tenham sua disposio quaisquer dos
servios pblicos a que se refere o artigo 222, isolada ou
cumulativamente.
SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 224. Respondem solidariamente pelo pagamento taxa de servios
urbanos o titular do domnio pleno, o justo possuidor, o titular de
direito de usufruto, uso ou habilitao, os promitentes compradores
imitidos de posse, os cessionrios, os posseiros, comandatrios e os
ocupantes a qualquer ttulo do imvel.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 225. A taxa de servios urbanos ser calculada pela aplicao da
tabela abaixo:
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SEO III
DO PAGAMENTO
Art. 231. O preo dos Servios Pblicos no Compulsrios Diversos
ser pago mediante guia, conhecimento ou autenticao mecnica,
anteriormente execuo dos servios ou pela ocasio do abate.
SEO IV
DA ISENO
Art. 232. Ficam isentas do pagamento de Servios Pblicos no
Compulsrios Diversos:
I - os imveis de propriedade da Unio dos Estados e do Municpio;
II - os imveis de propriedades de instituies de educao e os
utilizados como templo de qualquer cultos, observadas as disposies
desta Lei quanto imunidade tributria.
CAPTULO XII
DOS SERVIOS PBLICOS NO COMPULSRIOS DE
EXPEDIENTE
SEO I
DA INCIDNCIA E DOS CONTRIBUINTES
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aplicao
dos
valores
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DO PAGAMENTO
Art. 235. O pagamento do preo do servio ser feito por meio de
guia, reconhecimento ou autenticao mecnica, antes de
protocolado, lavrado o ato ou registrado o contrato, conforme o caso.
1 O rgo do protocolo no poder aceitar qualquer documento
sem o comprovante do pagamento do preo respectivo do servio,
sob pena de responsabilidade do servidor encarregado.
2 Ocorrendo a hiptese do pargrafo anterior, o servidor
responder pelo pagamento do preo do servio, cabendo-lhe o
direito regressivo de reaver a quantia desembolsada junto ao
contribuinte.
3 O indeferimento do pedido, a formulao de novas exigncias ou
a desistncia do peticionrio no do origem restituio do preo
pago.
4 O disposto no pargrafo anterior aplica-se, como couber, aos
casos de autorizao, permisso, concesso e celebrao de
contratos.
SEO IV
DA ISENO
Art. 236. Ficam isentos do pagamento do preo de Servios Pblicos
no Compulsrios de Expediente:
I - os pedidos e requerimentos de qualquer natureza e finalidade,
apresentadas pelos rgos da administrao direta da Unio,
Estados, Distritos Federal e Municpios, desde atendam s seguintes
condies:
a) sejam apresentados em papel timbrado e assinados pelas
autoridades competentes;
b) refiram-se a assuntos de interesse pblico ou matria oficial, no
podendo versar sobre assuntos de ordem particular, ainda que
atendido o requisito da alnea "a" deste inciso;
II - os contratos e convnios de qualquer natureza e finalidades,
lavrados com rgos a que se refere o inciso I, deste artigo,
observados as condies nele estabelecidas;
III - os requerimentos e certides de servidores municipais ativos ou
inativos, sobre assuntos de natureza funcional;
IV - os requerimentos relativos ao servio de alistamento militar ou
para fins eleitorais.
1 O disposto no inciso I, deste artigo, observados as ressalvadas
constantes de suas alneas respectivas, aplica-se aos pedidos e
requerimentos apresentados pelos rgos dos poderes legislativos e
judicirio.
2 Aplicam- se as disposies do inciso III, quando em defesa do
direito ou contra ilegalidade ou abuso de poder, ou ainda, para defesa
de direitos e esclarecimento de situaes de interesse pessoal.
3 A certido, na hiptese do pargrafo anterior, ter fornecimento
obrigatrio a qualquer interessado, no prazo mximo de quinze dias,
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SEO II
DO CADASTRO IMOBILIRIO
Art. 258. obrigado a promover a inscrio dos imveis no Cadastro
Imobilirio:
I - o proprietrio, o titular do domnio til ou o possuidor;
II - o inventariante, sndico, liquidante ou sucessor, em se tratando
de esplio, massa falida ou sociedade em liquidao ou sucesso;
III - o titular da posse, ou sociedade de imvel que goze de
imunidade.
Art. 259. As pessoas nomeadas no artigo anterior desta lei, so
obrigadas:
I - a informar ao Cadastro Imobilirio qualquer alterao na situao
do imvel, como parcelamento, desmembramento, remembramento,
fuso, demarcao, diviso, ampliao, medio judicial definitiva,
reconstruo ou reforma ou qualquer outra ocorrncia que possa
afetar o valor do imvel, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da
alterao ou da incidncia;
II - a exibir os documentos necessrios atualizao cadastral, bem
como a dar todas as informaes solicitadas pelo fisco no prazo
constante da intimao, que no ser inferior a 10 (dez ) dias;
III - franquear ao agente do fisco, devidamente credenciado, as
dependncias do imvel para vistoria fiscal.
Art. 260. Os responsveis por loteamento, bem como os
incorporadores ficam obrigados a fornecer, mensalmente, ao rgo
competente, a relao dos imveis que no ms anterior tenham sido
alienados definitivamente ou mediante compromisso de compra e
venda, mencionando o adquirente, seu endereo, dados relativos
situao do imvel alienado e o valor da transao.
Art. 261. As pessoas jurdicas que gozem de imunidade ficam
obrigadas a apresentar, ao rgo competente, o documento
pertinente venda de imvel de sua propriedade, no prazo de 30
(trinta) dias, contados da expedio do documento.
Art. 262. Nenhum processo cujo objetivo seja a concesso de "Baixa
e Habite-se", "Modificao ou Subdiviso de Terreno", "Licena para
Execuo e Aprovao de Obras Particulares e Arruamentos e
Loteamentos", "Alvar de Licena de Localizao" e "Licena para
Explorao e Utilizao de Propaganda e Publicidade", ser arquivado
antes de sua remessa ao rgo competente, para fins de atualizao
cadastral, sob pena de responsabilidade funcional.
Art. 263. Em caso de litgio sobre o domnio do imvel, da inscrio
dever constar tal circunstncia, bem como os nomes dos litigantes,
dos possuidores do imvel, a natureza do feito, o juzo e o cartrio
por onde correr a ao.
Art. 264. Para fins de inscrio no Cadastro Imobilirio, considera-se
situado o imvel no logradouro correspondente sua frente efetiva.
1 No caso de imvel no construdo, com duas ou mais esquinas
ou com duas ou mais frentes, ser considerado o logradouro relativo
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SUBSEO XII
EXTRAVIO E INUTILIZAO DE LIVRO FISCAL
Art. 299. O extravio ou a inutilizao de Livros Fiscais devem ser
comunicados, por escrito, Repartio Fiscal competente, no prazo
mximo de at 10 (dez) dias, contados da data da ocorrncia.
1 A comunicao dever:
I - mencionar as circunstncias de fato;
II - esclarecer se houve ou no registro policial;
III - identificar os Livros Fiscais que foram extraviados ou
inutilizados;
IV - informar a existncia de dbito fiscal;
V - dizer da possibilidade de reconstituio da escrita, que dever ser
efetuada no prazo mximo de at 60 (sessenta) dias, contados da
data da ocorrncia, sob pena de arbitramento por parte da
Autoridade Fiscal.
VI - publicar edital sobre o fato, em jornal oficial ou no de maior
circulao do Municpio.
2 A autenticao de novos Livros Fiscais fica condicionada ao
cumprimento das exigncias estabelecidas.
SUBSEO XIII
DISPOSIES FINAIS
Art. 300. Os Livros Fiscais:
I - devero ser conservados, no prprio estabelecimento do prestador
de servio, pelo prazo de 10 (dez) anos, contados da data da
escriturao do ltimo lanamento;
II - ficaro, no prprio estabelecimento do prestador de servio,
disposio da Autoridade Fiscal;
III - apenas podero ser retirados, do prprio estabelecimento do
prestador de servio, para atender requisio da justia ou da
Autoridade Fiscal;
IV - so de exibio obrigatria Autoridade Fiscal;
V - para prestadores de servio com mais de um estabelecimento,
devero ser escriturados, em separado, individualmente, de forma
distinta, para cada um dos estabelecimentos.
Art. 301. O regime constitucional da imunidade tributria e a benesse
municipal da iseno fiscal no dispensam a autenticao, o uso, a
escriturao, a exibio e a conservao de Livros Fiscais.
SEO III
NOTAS FISCAIS
SUBSEO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 302. As Notas Fiscais:
I - so de uso obrigatrio para os contribuintes que tenham por
objeto a prestao de servio sob forma de:
a) sociedade de profissional liberal;
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b) pessoa jurdica;
II - so de uso facultativo para os contribuintes que tenham por
objeto a prestao de servio sob forma de trabalho pessoal do
prprio contribuinte;
III - so de uso dispensado para os seguintes contribuintes que
tenham por objeto a prestao de servio sob forma de pessoa
jurdica:
a) reparties pblicas;
b) autarquias;
c) fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico;
d) empresas pblicas;
e) sociedades de economia mista;
f) delegadas, autorizadas, permissionrias e concessionrias de
servios pblicos;
g) registros pblicos, cartorrios e notariais;
h) instituies financeiras;
IV - sero emitidos atravs de sistema informatizado (software)
eletrnico, via web-internet, disponibilizado no endereo eletrnico da
Prefeitura.
V - tero os seus modelos institudos atravs de Decreto do Poder
Executivo.
SUBSEO II
AUTORIZAO PARA EMISSO DE NOTA FISCAL
Art. 303. As NTFes - Notas Fiscais Eletrnicas devero ser
autorizadas, atravs de "LOGIN" e "SENHA" fornecidos pela Prefeitura
para acesso e utilizao do Sistema Eletrnico (software), por meio
da Secretaria de responsvel pela rea fazendria, de ofcio ou a
pedido dos interessados.
Art. 304. O "LOGIN" e "SENHA" fornecidos pela Prefeitura, sero
provisrios, devendo seus usurios substitu-los de imediato ao
primeiro acesso, ficando a Prefeitura isenta de quaisquer
responsabilidades, pelo mau uso, omisso, se fornecida a terceiros e
demais situaes.
SUBSEO III
EMISSO DE NOTA FISCAL
Art. 305. A Nota Fiscal deve ser emitida:
I - sempre que o prestador de servio:
a) prestar servio;
b) receber adiantamento ou sinal de servios a ser prestado;
II - de forma eletrnica;
SUBSEO IV
NOTA FISCAL DE SERVIO ELETRNICA
Art. 306. A Nota Fiscal de Servios Eletrnica:
I - de uso obrigatrio para os contribuintes que tenham por objeto
a prestao de servio sob forma de:
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SUBSEO V
NOTA FISCAL DE SERVIO - SRIE AVULSA
Art. 313. A Nota Fiscal de Servios - Srie Avulsa - NFV ser emitida
pela Secretaria de responsvel pela rea fazendria em modelo
prprio, quando:
I - as pessoas fsicas ou jurdicas, que no realizarem com
habitualidade operaes de prestao de servio, dela venham a
precisar;
II - as pessoas que, no estando inscritas como contribuintes do
imposto ou no estejam obrigadas emisso de documentos fiscais,
eventualmente dela necessitem;
III - os contribuintes que no obtiverem autorizao para impresso
de documentos fiscais.
IV - as pessoas fsicas ou jurdicas estabelecidas em outro Municpio,
que no realizarem com habitualidade operaes de prestao de
servio no municpio de Petrolina e que tiverem seu domiclio
tributrio recusado pela autoridade fiscal, dela venham a precisar.
Art. 314. A nota fiscal de servio avulsa ser emitida em 02 (duas)
vias, por solicitao do contribuinte, mediante as seguintes
informaes:
I - nome, endereo, CPF ou CNPJ do usurio do servio;
II - nome, endereo, CPF ou CNPJ do prestador do servio e inscrio
municipal, se houver;
III - quantidade, discriminao do servio prestado, preo unitrio (se
for o caso) e total.
1 Em funo das informaes prestadas pelo contribuinte, ser
aplicada alquota do imposto incidente sobre o servio prestado e
emitido o respectivo Documento de Arrecadao Municipal para
recolhimento do imposto devido.
2 Comprovado o recolhimento do imposto e da taxa de expediente
pelo fornecimento da nota fiscal, a Secretaria responsvel pela rea
fazendria, atravs de funcionrio designado, visar o documento de
arrecadao autenticado pelo banco, liberando ao contribuinte a nota
fiscal emitida.
3 Aps o recolhimento do imposto devido e sua consequente
emisso, a nota fiscal avulsa, em hiptese alguma, poder ser
cancelada ou mesmo modificada ou ter o imposto devolvido.
SUBSEO VI
DISPOSIES FINAIS
Art. 315. O contribuinte, uma vez includo no Sistema de Emisso de
Nota Fiscal de Servio Eletrnica - NFSe, por ocasio da prestao de
servio, somente poder emitir este tipo de Nota Fiscal de Servio,
que ficar registrada e armazenada eletronicamente no Sistema na
Prefeitura do Municpio de Petrolina, no podendo utilizar as Notas
Fiscais de Servios impressas tipograficamente, as quais estaro
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52.
emisso,
reemisso,
alterao,
bloqueio,
desbloqueio,
cancelamento e consulta de segunda via de avisos de lanamentos de
extrato de contas;
53. emisso e reemisso de carns, de boleta, de duplicata, de ficha
de compensao e de quaisquer outros documentos ou impressos,
por qualquer meio ou processo;
g) a renncia expressa a qualquer contestao quanto ao valor e
procedncia da declarao/dvida;
h) a confisso irrevogvel e irretratvel do dbito tributrio.
III - ser apresentada at o dia 15 (quinze) do ms subsequente ao
ms em referncia.
SUBSEO VII
DECLARAO MENSAL SIMPLIFICADA DE SERVIO PRESTADO
Art. 324. A Declarao Mensal Simplificada de Servio Prestado DSSEP:
I - de uso obrigatrio para todos os prestadores de servio,
dispensados da emisso de Nota Fiscal de Servios, a critrio do Fisco
Municipal.
II - dever conter:
a) o valor mensal dos servios prestados;
b) o valor mensal da receita tributvel;
d) o valor mensal do imposto devido, acompanhado pela respectiva
alquota aplicvel;
e) a renncia expressa a qualquer contestao quanto ao valor e
procedncia da declarao/dvida;
f) a confisso irrevogvel e irretratvel do dbito tributrio.
III - ser apresentada at o dia 15 (quinze) do ms de seguinte ao da
prestao dos servios.
SUBSEO VIII
DISPOSIES FINAIS
Art. 325. O contribuinte, uma vez includo no Sistema de Emisso de
Declarao Fiscal de Servio Eletrnica por ocasio da prestao de
servio, somente poder emitir este tipo de Declarao, que ficar
registrada e armazenada eletronicamente no Sistema na Prefeitura do
Municpio de Petrolina.
Art. 326. A Prefeitura disponibilizar mensalmente os arquivos
eletrnicos das Declaraes emitidas pelos contribuintes para que
estes possam armazen-las impressas ou eletronicamente.
Art. 327. O regime constitucional da imunidade tributria e a benesse
municipal da iseno fiscal no dispensam o uso, a emisso e a
escriturao de Declaraes Fiscais.
Pargrafo nico - Quando a prestao de servio estiver alcanada
pelo regime constitucional da imunidade tributria e pela benesse
municipal da iseno fiscal, essa circunstncia, bem como os
dispositivos legais pertinentes, devero ser mencionadas na
Declarao Fiscal.
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TTULO VIII
DAS MULTAS E DEMAIS PENALIDADES
CAPTULO I
DAS PENALIDADES EM GERAL
Art. 328. Constitui infrao a ao ou omisso, voluntria ou no, que
importe inobservncia, por parte do sujeito passivo ou de terceiros,
de normas estabelecidas na legislao tributria.
Art. 329. Ser considerado infrator todo aquele que cometer,
constranger ou auxiliar algum a praticar infrao, e ainda, os
responsveis pela execuo das leis e outros atos normativos
baixados pela Administrao Municipal que, tendo conhecimento da
infrao, deixarem de autuar o infrator.
Art. 330. As infraes sero punidas, separadas ou cumulativamente,
com as seguintes cominaes:
I - aplicao de multas;
II - proibio de transacionar com os rgos integrantes da
Administrao Direta e Indireta do Municpio;
III - suspenso ou cancelamento de benefcios, assim entendidas as
concesses dadas aos contribuintes para se eximirem do pagamento
total ou parcial de tributos;
IV - sujeio a regime especial de fiscalizao.
Art. 331. A aplicao de penalidade de qualquer natureza em caso
algum dispensa:
I - o pagamento do tributo e dos acrscimos cabveis;
II - o cumprimento das obrigaes tributrias acessrias e de outras
sanes cveis, administrativas ou criminais que couberem.
Art. 332. No se proceder contra servidor ou contribuinte que tenha
agido ou pago tributo de acordo com a orientao ou interpretao
fiscal, constante de deciso de qualquer instncia administrativa,
mesmo que, posteriormente venha a ser modificada essa orientao
ou interpretao.
SEO I
DAS MULTAS
Art. 333. As multas sero calculadas tomando-se como base:
I - valores fixos calculados com base na Unidade Fiscal do Municpio
(UFM) do Municpio;
II - o valor do tributo corrigido monetariamente.
1
As
multas
sero
cumulativas
quando
resultarem,
concomitantemente, do no cumprimento de obrigao tributria
acessria e principal.
2 Apurando-se, na mesma ao fiscal, o no cumprimento de mais
de uma obrigao tributria acessria pela mesma pessoa, em razo
de um s fato, impor-se- penalidade somente infrao que
corresponder multa de maior valor.
Art. 334. Com base no inciso I do art. 333 desta Lei, sero aplicadas
as seguintes multas:
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DO PROCEDIMENTO FISCAL
Art. 352. O procedimento fiscal compreende o conjunto dos seguintes
atos e formalidades:
I - atos;
a) autorizao de procedimento fiscal
b) apreenso;
c) arbitramento;
d) diligncia;
e) estimativa;
f) homologao;
g) inspeo;
h) interdio;
i) levantamento;
j) planto;
l) representao;
II - formalidades:
a) Mandado de Procedimento Fiscal MPF
b) Auto de Apreenso - APRE;
c) Auto de Infrao - AI;
d) Auto de Interdio - INTE;
e) Relatrio de Fiscalizao - REFI;
f) Termo de Incio de Ao Fiscal - TIAF;
g) Termo de Intimao TIF
h) Notificao Fiscal de Dbito;
i) Termo de Encerramento Fiscal - TEF.
Art. 353. O procedimento fiscal considera-se iniciado, com a
finalidade de excluir a espontaneidade da iniciativa do sujeito passivo
em relao aos atos anteriores, com a lavratura:
I - do Termo de Incio de Ao Fiscal - TIAF ou do Termo de
Intimao - TI, para apresentar documentos fiscais ou no fiscais, de
interesse da Fazenda Pblica Municipal;
II - do Auto de Apreenso - APRE, do Auto de Infrao - AI, da
Notificao Fiscal de Dbito e do Auto de Interdio - INTE;
SEO I
DA APREENSO
Art. 354. A Autoridade Fiscal apreender bens e documentos,
inclusive objetos e mercadorias, mveis ou no, livros, notas e
quaisquer outros papis, fiscais ou no-fiscais, desde que constituem
prova material de infrao legislao tributria.
Pargrafo nico - Havendo prova, ou fundada suspeita, de que os
bens e documentos se encontram em residncia particular ou lugar
utilizando como moradia, sero promovidas a busca e apreenso
judiciais, sem prejuzo de medidas necessrias para evitar a remoo
clandestina.
Art. 355. Os documentos apreendidos podero, a requerimento do
autuado, ser-lhe devolvidos, ficando no processo cpia do inteiro teor
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DAS NULIDADES
Art. 388. So nulos:
I - os Atos Fiscais praticados e os Autos e Termos de Fiscalizao
lavrados por pessoa que no seja Autoridade Fiscal;
II - os atos executados e as decises proferidas por autoridade
incompetente, no fundamentados ou que impliquem pretenso ou
prejuzo do direito de defesa.
Pargrafo nico - A nulidade do ato no alcana os atos posteriores,
salvo quando dele decorram ou dependam.
Art. 389. A nulidade ser declarada pela autoridade competente para
praticar o ato, ou julgar a sua legitimidade.
Pargrafo nico - Na declarao de nulidade, a autoridade dir os
atos alcanados e determinar as providncias necessrias ao
prosseguimento ou soluo do processo.
SEO VIII
DAS DISPOSIES DIVERSAS
Art. 390. O processo ser organizado em ordem cronolgica e ter
suas folhas numeradas e rubricadas.
Art. 391. facultado do Sujeito Passivo ou a quem o represente,
sempre que necessrio, ter vista dos processos em que for parte.
Art. 392. Os documentos apresentados pela parte podero ser
restitudos, em qualquer fase do processo, desde que no haja
prejuzo para a soluo deste, exigindo-se a substituio por cpias
autenticadas.
Art. 393. Pode o interessado, em quaisquer fase do processo em que
seja parte, pedir certido das pecas relativas aos atos decisrios,
utilizando-se, sempre que possvel, de sistemas reprogrficos, com
autenticao por funcionrio habilitado.
Art. 394. 1 Da certido constar, expressamente, se a deciso
transitou ou no em julgado na via administrativa.
2 S ser dada Certido de atos opinativos quando os mesmos
forem indicados expressamente, nos atos decisrios, como seu
fundamento.
3 Quando a finalidade da Certido for instruir processo judicial,
mencionar-se- o direito em questo e fornecer-se-o dados
suficientes para identificar a ao.
Art. 395. Os interessados podem apresentar suas peties e os
documentos que os instrurem em duas vias, a fim de que a segunda
lhes seja devolvida devidamente autenticada pela repartio, valendo
como prova de entrega.
CAPTULO III
DO PROCESSO CONTENCIOSO FISCAL
SEO I
DO LITGIO TRIBUTRIO
Art. 396. O litgio tributrio considera-se instaurado
apresentao, pelo postulante, de impugnao de exigncia.
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CAPTULO II
DA VIGNCIA
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I - a analogia;
II - os princpios gerais de direito tributrio;
III - os princpios gerais de direito pblico;
IV - a eqidade.
1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de
tributo no previsto em lei.
2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do
pagamento de tributo devido.
Art. 432. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que
disponha sobre:
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
II - outorga de iseno;
III - dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias.
Art. 433. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina
penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em
caso de dvida quanto:
I - capitulao legal do fato;
II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza
ou extenso dos seus efeitos;
III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.
TTULO II
OBRIGAO TRIBUTRIA
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Arti. 434 A obrigao tributria principal ou acessria.
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador,
tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e
extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por
objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no
interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia,
converte-se em obrigao principal relativamente penalidade
pecuniria.
CAPTULO II
DO FATO GERADOR
Art. 435. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em
lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.
Art. 436. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao
que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno
de ato que no configure obrigao principal.
Art. 437. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido
o fato gerador e existentes os seus efeitos:
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DA SOLIDARIEDADE
Art. 443. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitua o fato gerador da obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Pargrafo nico - A solidariedade no comporta benefcio de ordem.
Art. 444. So os seguintes os efeitos da solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos
demais;
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados,
salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse
caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo;
III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos
obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
SEO III
DA CAPACIDADE TRIBUTRIA
Art. 445. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem
privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou
profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando
que configure uma unidade econmica ou profissional.
SEO IV
DO DOMICLIO TRIBUTRIO
Art. 446. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de
domiclio tributrio, considera-se como tal:
I - tratando-se de pessoa fsica, o lugar onde reside, e, no sendo
este conhecido, o lugar onde se encontre a sede habitual de suas
atividades ou negcios;
II - tratando-se de pessoa jurdica de direito privado, local de
qualquer de seus estabelecimentos;
III - tratando de pessoa jurdica de direito pblico, o local da sede de
qualquer de suas reparties administrativas;
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer
dos incisos deste artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do
contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da
ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
2 A Autoridade Fiscal pode recusar o domiclio eleito, quando
impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao.
Art. 447. O domiclio tributrio ser consignado nas peties, guias e
outros documentos que os obrigados dirijam ou devam apresentar
Fazenda Pblica Municipal.
CAPTULO V
DA RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
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SEO I
DA DISPOSIO GERAL
Art. 448. A responsabilidade pelo crdito tributrio e fiscal pode ser
atribuda, de forma expressa, a terceira pessoa, vinculada ao fato
gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do
contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do
cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
SEO II
DA RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES
Art. 449. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato
gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens
imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios
referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se
na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo
a prova de sua quitao.
Pargrafo nico - No caso de arrematao em hasta pblica, a subrogao ocorre sobre o respectivo preo.
Art. 450. So pessoalmente responsveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens
adquiridos ou remidos;
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos
devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada
esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da
meao;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da
abertura da sucesso.
Art. 451. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso,
transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel
pelos tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de
direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo aplica-se aos casos de
extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao
da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio
remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou
sob firma individual.
Art. 452. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir
de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento
comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva
explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou
estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio,
indstria ou atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na
explorao ou iniciar dentro de 6 (seis) meses, a contar da data da
alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio,
indstria ou profisso.
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ISS (II)
ICMS +
ISS (III)
ICMS (I)
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4) RESOLUO
Aqui o posicionamento do STJ o seguinte:
A franquia contrato complexo, no servio.
Julgou o STJ de que o ISS no devido no contrato de servio.
A tributao da intermediao da franquia est no item 10.04. O ISS
incide sobre a comisso de intermediao de franquia.
Alternativa A
5) De acordo com a Legislao Tributria Municipal, assinale
qual alternativa apresenta somente tributos de competncia
do municpio:
a) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza; Taxa de
Fiscalizao de Estabelecimentos e Taxa de Fiscalizao de Anncios.
b) Imposto sobre prestao de servios de comunicaes; Taxa de
Resduos Slidos de Servios de Sade e Contribuio de Melhoria.
c) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural; Contribuio de
Melhoria e Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao
Pblica.
d) Imposto sobre servios de transportes interestaduais; Imposto
sobre a Transmisso "Inter Vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso,
de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
sua aquisio e Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos.
5) RESOLUO
Tome cuidado, o imposto sobre prestao de servios de
comunicaes ( imposto de tributao estadual ICMS), o Imposto
sobre a Propriedade Territorial Rural ( imposto de competncia
federal ITR ou IPTR), o Imposto sobre servios de transportes
interestaduais ( imposto de competncia estadual ICMS).
Alternativa A
6) Sobre o ISS municipal assinale a seqncia correta:
I) Esse imposto incide sobre todo servio.
II) Em Petrolina, o servio gratuito no tributado por faltar a base
de clculo.
III) Joo instalador de carpete e foi contratado para fazer um bico
por empresa prestadora de servios para efetuar servios de pintura.
Seu pagamento foi atravs de ingressos cortesia para um show
elaborado pela empresa prestadora de servios. Em Petrolina, tal
servio no tributado por faltar a base de clculo.
Assinale a seqncia correta:
a) VFF
b) FFF
c) VFV
d) VVV
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e) FFV
6) RESOLUO
Falsa, o imposto sobre servios incide somente sobre os servios
definidos em lei complementar (LC 116/2003). Falsa, a tributao de
servios Em Petrolina independe do resultado financeiro da prestao.
Falsa, a tributao de servios em Petrolina independe do pagamento
da prestao, mesmo que o pagamento combinado tenha sido em
servio.
Alternativa B
7) A fim de evitar a guerra fiscal no ISS assinale a alternativa
correta:
a) a alquota mxima do ISS de 10% para os servios de jogos e
diverses pblicas.
b) A EC n 37/2002 acrescentou que as alquotas mximas, deste
imposto, devero ser fixadas por meio de lei complementar.
c) A EC n 37/2002, tambm acrescentou no art. 88 do ADCT, em
seu inciso II que: enquanto lei complementar no disciplinar o
disposto no inciso III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o
ISSQN poder ser objeto de concesso de isenes, de incentivos
fiscais e de benefcios fiscais que resulte, direta ou indiretamente, na
reduo da alquota mnima de 2%.
d) Poder ser fixada alquota zero pelo municpio como forma de
incentivo fiscal.
e) considerada lei especfica, a lei municipal trata de iseno de
IPTU e ITBI de contribuintes que sejam ex-combatentes da Segunda
Guerra Mundial.
7) RESOLUO
a) FALSA, esta alquota foi vetada na LC 116/2003, sendo que a
maior alquota existente, hoje, para o ISS a alquota de 5%.
b) FALSA, A EC n 37/2002 acrescentou que as alquotas mnimas,
deste imposto, devero ser fixadas por meio de lei complementar.
c) FALSA, A EC n 37/2002, tambm acrescentou no art. 88 do ADCT,
em seu inciso II que: enquanto lei complementar no disciplinar o
disposto no inciso III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o
ISSQN NO poder ser objeto de concesso de isenes, de
incentivos fiscais e de benefcios fiscais que resulte, direta ou
indiretamente, na reduo da alquota mnima de 2%.
d) FALSA, o ISS no poder ter alquota abaixo de 2%.
e) VERDADEIRA, nos termos do art. 150, 6 da CF/88.
Alternativa E
8) Sobre o ISSQN assinale V ou F:
I) Em toda operao mista incide ISS e ICMS ao mesmo tempo.
II) No servio do alfaiate sempre incide somente o ISSQN.
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Alternativa A
13) (Analista Tributrio Receita Federal/ESAF/2009) Sobre o
ISS - Imposto sobre Servios de qualquer natureza, analise os
itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos.
Depois, escolha a opo que seja adequada s suas respostas:
I. o artigo da Constituio Federal que prev a cobrana do ISS
remete lei complementar a definio dos servios de qualquer
natureza sujeitos tributao;
II. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao
pelo ISS est adstrita base econmica "servios de qualquer
natureza";
III. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao
pelo ISS no pode definir como servios sujeitos incidncia do ISS
aquelas espcies atribudas constitucionalmente competncia
tributria dos estados;
IV. em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao Distrito
Federal, mediante lei prpria, instituir o ISS. Normalmente, as leis
municipais copiam a lista de servios passveis de tributao
constante da lei complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua
competncia tributria.
a) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Todos os itens esto corretos.
d) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
e) Esto corretos apenas os itens I e III
13) RESOLUO
Analisando as assertivas:
I) CORRETA, o artigo 156, III, da Constituio Federal que prev a
cobrana do ISS remete lei complementar a definio dos servios
de qualquer natureza sujeitos tributao.
II) CORRETA, a lei complementar que definir os servios sujeitos
tributao pelo ISS est adstrita base econmica "servios de
qualquer natureza" que est citada na CF/88.
III) CORRETA, a lei complementar que definir os servios sujeitos
tributao pelo ISS no pode definir como servios sujeitos
incidncia do ISS aquelas espcies atribudas constitucionalmente
competncia tributria dos estados. Os servios de comunicao e de
transportes interestadual e intermunicipal so de previso do ICMS.
IV) CORRETA, em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao
Distrito Federal, mediante lei prpria, instituir o ISS. Normalmente,
as leis municipais copiam a lista de servios passveis de tributao
constante da lei complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua
competncia tributria.
Alternativa C
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21) RESOLUO
Se o servio se encontra fora da lista de servios do ISS, ento tratase de uma no incidncia do ISS.
Estamos fora do campo de incidncia do ISS, pois o ISS s incide
sobre os servios definidos na lei complementar.
Alternativa D
22) Assinale a situao que poderia constituir fato gerador do
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
a) A venda de gneros alimentcios pelos supermercados;
b) A venda de combustveis por postos revendedores aqui instalados;
c) A prestao de servios sob relao de emprego;
d) A venda de eletrodomsticos pelas lojas de departamentos;
e) A exibio de filmes pelos cinemas localizados no Municpio.
22) RESOLUO
Conforme item 12 da lista de servios (LC 116/2003).
A venda de alimentos no supermercado sujeita a tributao do
ICMS.
A venda de combustveis por postos revendedores sujeita a
tributao do ICMS.
A prestao de servios sob relao de emprego, est fora do campo
de incidncia do ISS
A venda de eletrodomsticos pelas lojas de departamentos sujeita a
tributao do ICMS.
Alternativa E
23) Analise o recolhimento do ISS de sociedade de
profissionais com dois scios e que preste servios de
Economia, imaginando que a base de clculo mensal de
2.000,00. Calcule o ISS a ser cobrado da sociedade sabendo
que a mesma detm dois profissionais habilitados e que o
imposto recolhido de modo trimestral.
a) 81,20
b) 162,40
c) 200,00
d) 600,00
e) 100,90
23) RESOLUO
Trata-se de clculo do ISS atravs do Regime Especial
2 x 2000,00 = base de clculo = 4000,00
4000,00 x 5% = 200,00
Trs meses = 3 x 200,00 = 600,00
Alternativa D
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Alternativa E
26) Dadas duas sociedades de profissionais a seguir:
I) Sociedade de psiclogos, composta de dois psiclogos
scios, dois psiclogos empregados e mais um psiclogo no
empregado. Valor total do servio prestado em janeiro\2012:
30.000,00, alquota do servio 5%.
II) Sociedade de mdicos com trs scios, onde um dos scios
no trabalha s entra com o capital. Valor total do servio
prestado em janeiro de 2014: 30.000,00, alquota do servio
5%.
Sabendo-se que o valor por profissional nos dois casos a ser
considerado mensalmente ser de 800,00.
Apresente qual alternativa tem os valores em reais do ISS devido.
a) 1500,00 500,00
b) 400,00 200,00
c) 4000,00 1500,00
d) 200,00 1500,00
e) 200,00 200,00
26) RESOLUO
I) Receita bruta mensal = 5 x 800,00 = 4.000,00 x 5% = 200,00
II) Receita bruta ms = 30000,00 x 5% = 1500,00 (art. 186, Regime
Especial)
1 As sociedades de que trata este artigo so aquelas cujos
profissionais (scios, empregados ou no) so habilitados ao exerccio
da mesma atividade e prestam servios de forma pessoal, em nome
da sociedade, assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da
legislao
Alternativa D
27) Sobre a base de clculo do ISS em Petrolina, assinale:
I) A base de clculo do ISS o preo do servio
II) Integra o preo do servio o valor cobrado pelas mercadorias e
materiais empregados em sua prestao, ressalvadas as excees
expressamente previstas
III) Integra o preo do servio qualquer parcela recebida, direta ou
indiretamente, relativa prestao de servios, em bens, dinheiro,
servios ou direitos.
IV) Integra o preo do servio os descontos concedidos sob condio,
o valor relativo a reajuste e os o valor dos tributos incidentes sobre a
operao.
a) FVVV
b) VVFF
c) VVVV
d) FFVF
e) FVFF
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27) RESOLUO
I) CORRETA, trata-se da regra da base de clculo.
II) CORRETA, tais itens se incluem na base de clculo do ISS.
III) CORRETA, tais itens se incluem na base de clculo do ISS
IV) CORRETA, tais itens se incluem na base de clculo do ISS.
Alternativa C
28) (ISS/Fortaleza/ESAF/adaptada) Est desobrigado de
pagar o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS)
devido ao Municpio
a) profissional autnomo sem estabelecimento fixo
b) prestador de servios que envolvem fornecimento de mercadorias
c) prestador de servios que no receber o preo do servio prestado
d) estabelecimento bancrio que exerce suas atividades normais
e) prestador de servios de transporte intermunicipal de passageiros
28) RESOLUO
a prestao de servios de transporte intermunicipal pertence a
competncia tributria dos estados nos termos do art. 155, II da
CF\88
Alternativa E
29)
(ISS/Fortaleza/ESAF/adaptada)
Para
efeito
de
pagamento do ISS devido ao Municpio, considera-se
profissional autnomo o
a) advogado de empresa que trabalha mediante remunerao mensal
b) mdico que trabalha em consultrio particular e que mantm a seu
servio uma secretria e uma faxineira.
c) trabalhador avulso.
d) contador, proprietrio de escritrio de contabilidade, que mantm
a seu servio trs profissionais da categoria.
e) mestre-de-obras que trabalha sob empreitada e que mantm a seu
servio pedreiros, carpinteiros e serventes.
29) RESOLUO
profissional autnomo aquele que trabalha de forma pessoal, ainda
que contrate terceiros para auxiliar com o atendimento e a limpeza.
Alternativa B
30) Em nosso sistema tributrio, a atividade dos profissionais
liberais :
a) sempre isenta do ISS
b) sujeita-se, apenas, ao pagamento da taxa de fiscalizao de
atividades
c) est sujeita incidncia do ISS sob regime de estimativa
d) est sujeita incidncia do ISS pelo regime de apurao mensal
e) est sujeita incidncia do ISS pelo regime de tributao fixa,
mas pode ser isenta
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30) RESOLUO
No caso do profissional autnomo ou liberal, o mesmo paga tributo
sobre alquotas fixas, mas pode ser enquadrado em iseno.
Alternativa E
31) De acordo com a LEGISLAO MUNICIPAL tributo a ser
cobrado em Petrolina:
a) Contribuio Previdenciria a cargo dos servidores municipais
b) Emprstimo Compulsrio
c) Taxa de Iluminao Pblica
d) Imposto sobre Vendas a Varejo
e) Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos
31) RESOLUO
Observe o aluno que a contribuio previdenciria obrigatria de
ser cobrada por Petrolina, mas sua exigncia est presente na CF/88.
Emprstimo compulsrio s cabe Unio. Taxa de iluminao pblica
foi considerada inconstitucional por lhe faltar a divisibilidade. O
imposto sobre vendas a varejo foi substitudo pelo ICMS dos estados.
Alternativa E
32) Sobre o fato gerador do ISS assinale a opo verdadeira:
a) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios constantes de lista anexa, desde que se constitua em
atividade preponderante do prestador.
b) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios descritos em lista anexa, desde que se constitua em
atividade preponderante do tomador.
a) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios constantes de lista anexa, ainda que no se constitua em
atividade preponderante do prestador.
a) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios descritos de lista anexa, ainda que no se constitua em
atividade preponderante do tomador.
a) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios juntamente com fornecimento de mercadorias constantes de
lista anexa, ainda que no se constitua em atividade preponderante
do prestador.
32) RESOLUO
Neste caso, para que o servio seja tributado necessrio que esteja
constando na Lista de Servios. Observe que mesmo que o servio
no seja a atividade preponderante do prestador, ainda assim ser
cobrado o ISS na referida prestao.
Alternativa C
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servios
de
de
Alternativa A
50) Nos servios de prtese dentria
a) h incidncia do ICMS no fornecimento de material (ouro, massa,
platina etc.) e do ISS sobre a prestao de servios
b) s h incidncia do ISS, uma vez que existe previso destes
servios, sem ressalvas, na Lista de Servios aprovada pela LC
116/2003.
c) h incidncia do ICMS apenas
d) no h incidncia do ICMS nem do ISS, uma vez que os servios
so prestados a usurio final
e) todas esto erradas
51) RESOLUO
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Alternativa C
60) (ISS/RJ) A alquota mnima do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza que pode ser estabelecida, atualmente,
pelos municpios para o servio de agenciamento, corretagem
ou intermediao de cmbio, seguros e de planos de
previdncia privada de:
(A) 5% (cinco por cento).
(B) 2% (dois por cento).
(C) 1% (hum por cento).
(D) 0,5% (meio por cento).
60) RESOLUO
Nos termos do art. 88, I ADCT, a alquota mnima do ISS de 2%.
Alternativa B
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(ISS/Teresina/PI) Com
base
na legislao
tributria
complementar federal relativa ao ISS, julgue os itens
seguintes.
66) A receita de uma empresa que explora a concesso de pedgio
em determinada rodovia no tem natureza tributria. Todavia essa
empresa est submetida legislao nacional que impe o
pagamento do ISS.
66) CORRETA, Apesar de bastante questionado, a banca entendeu
que a natureza jurdica do pedgio de tarifa ou preo pblico, no
de taxa. A receita de pedgio est sujeita incidncia do ISS.
67) (FCC / ISS-SP / 2007 adaptada) Sujeita-se incidncia
do ISS a
(A) prestao de servio de hospedagem, em hotis, e a alimentao
fornecida em razo dessa hospedagem, ainda quando no-includa no
preo da diria.
(B) execuo, por administrao, de obras de construo civil e o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local de prestao dos servios.
(C) prestao de servio de buf (buffet) e o fornecimento da
alimentao e das bebidas necessrias prestao desse servio,
quando esse fornecimento for cobrado concomitantemente com a
prestao de servio.
(D) prestao de qualquer tipo de servio de alfaiataria e costura
para empresa que vai comercializar as peas de vesturio objeto da
prestao de servios.
(E) prestao de servio de funeral e o respectivo fornecimento de
caixes, urnas ou esquifes.
67) RESOLUO
A alternativa A est incorreta porque a alimentao fornecida em
razo da hospedagem em hotis somente est sujeita ao ISS quando
includa no preo da diria (vide subitem 9.01 da lista).
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9) RESOLUO
Os demais apesar de apresentarem construes, as mesmas no
podem ser utilizadas como tais
Alternativa E
10) Sobre o imposto territoral urbano, assinale a opo falsa:
a) A incidncia, sem prejuzo das cominaes cabveis, independe do
cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou
administrativas.
b) imune o IPTU sobre terreno de propriedade da Unio
c) imune o IPTU sobre terreno de propriedade do partido poltico
sem exceo
d) Ao valor do imposto, adiciona-se o desconto ou o acrscimo,
calculados sobre a poro do valor venal do imvel compreendida em
cada uma das faixas de valor venal da tabela a seguir, sendo o total
do desconto ou do acrscimo determinado pela soma dos valores
apurados
e) a alquota do IPTU pode ser progressiva.
10) RESOLUO
c) ERRADA, art. 150, VI, c CF\88, observe que os imveis dos
partidos polticos estaro imunes ao ITU se utilizados em sua
finalidade essencial
Alternativa C
11) De acordo com o previsto no Cdigo Tributrio, qual a
base de clculo do IPTU Imposto Territorial Urbano?
(A) valor fundirio
(B) o valor da alquota especfica adotada pela lei tributria
(C) valor venal dos bens ou direito transmitido
(D) o valor de mercado e histrico do bem
(E) valor venal do imvel
11) Alternativa E
12) Em contrato de locao de imvel, ficou pactuado entre o
locador (proprietrio do bem), o locatrio e a empresa
administradora do imvel que o locatrio assumiria todos os
encargos tributrios incidentes sobre o imvel, ficando a
empresa administradora responsvel pela sua administrao e
fiel execuo de todas as clusulas contratuais que exigissem
a sua intervenincia. Nesse caso, o Municpio deve cobrar o
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
(IPTU), nos termos do Cdigo Tributrio Nacional:
(A) do locatrio, em face do disposto no referido contrato, que lhe
transfere o encargo tributrio.
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Receita
Operacional
2010
30.000,00
10.000,00
5.000,00
2011
30.000,00
12.000,00
3.000,00
2012
28.000,00
11.000,00
4.000,00
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Falso; Falso
6) CESPE 2008 OAB Exame Unificado 1 Primeira Fase
(Mai/2008)
Ricardo, proprietrio de um imvel avaliado, em 2007, em R$
100.000,00, no pagou o IPTU de 2007 e, neste ano de 2008,
pretende vender o imvel para um interessado com quem firmou, em
2007, um contrato de promessa de compra e venda. Em janeiro de
2008, entrou em vigor uma lei que alterou de 2% para 4% a alquota
do ITBI e o imvel passou a ser avaliado em R$ 120.000,00
Considerando a situao hipottica descrita, assinale a opo que
representa, respectivamente, o valor da base de clculo do IPTU de
2007 e a alquota do ITBI que devero ser pagos:
a) R$ 100.000,00 2%
b) R$ 120.000,00 2%
c) R$ 100.000,00 4%
d) R$ 120.000,00 4%
6) RESOLUO
A base de clculo para o IPTU deve ser a do tempo do fato gerador
R$ 100.000,00 e a alquota de 2% pois no municpio na promessa de
compra e venda temos a incidncia do ITBI.
Alternativa A
7) CESPE 2010 TCE-BA Procurador
Julgue os itens a seguir, relativos ao direito tributrio
brasileiro.
Caso uma pessoa adquira bem imvel em hasta pblica pelo
valor de R$ 370.000,00, mas a avaliao judicial tenha
atribudo a esse bem o valor de R$ 335.000,00, o clculo do
ITBI incidente sobre essa transao dever de ser feito com
base no valor alcanado na arrematao.
( ) Certo
( ) Errado
7) RESOLUO
O valor a ser utilizado ser o valor alcanado na arrematao.
CORRETA
8) CESPE 2009 DETRAN-DF Analista Advocacia
Quanto ao direito tributrio nacional, cada um dos itens a
seguir apresenta uma situao hipottica, seguida de uma
assertiva a ser julgada.
O municpio editou lei estabelecendo alquotas progressivas
para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis,
que variam de 2% a 6%, com base no valor de mercado dos
imveis. Nesse caso, a lei municipal contraria jurisprudncia
do Supremo Tribunal Federal (STF).
( ) Certo
( ) Errado
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8) RESOLUO
STF Smula n 656 STF - Constitucionalidade - Alquotas
Progressivas - Imposto de Transmisso Inter Vivos de Bens
Imveis - ITBI - Valor Venal
inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para
o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis - ITBI com
base no valor venal do imvel.
CORRETA
9) FCC 2009 TJ-GO Juiz
Dispe o verbete n 656 das Smulas do STF que
inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas
para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis
ITBI com base no valor venal do imvel. Por sua vez, o
verbete n 668 das Smulas do STF disciplina que
inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes
da Emenda Constitucional n 29/2000, alquotas progressivas
para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da
funo social da propriedade urbana. Considerando estes
dois verbetes que expressam o entendimento do STF e a
disciplina constitucional das limitaes constitucionais ao
poder de tributar, correto afirmar que
a) a progressividade de alquotas viola o princpio da vedao ao
confisco, na medida em que a alquota vai aumentando
gradativamente, independente da base de clculo, levando em conta
apenas critrios pessoais.
b) o STF entende ser possvel a aplicao de alquotas progressivas
nos casos expressamente autorizados na Constituio Federal.
c) o STF s admite para o IPTU a progressividade de alquotas no
tempo, como instrumento da poltica urbana.
d) a progressividade de alquotas viola o princpio da capacidade
contributiva, razo pela qual s pode ser aplicada excepcionalmente.
e) na tributao extrafiscal permitida a aplicao de alquotas
progressivas em razo da base de clculo, como forma de estmulo
ou desestmulo a determinados comportamentos.
9) RESOLUO
O STF entende ser possvel a aplicao de alquotas progressivas nos
casos expressamente autorizados na Constituio Federal, sendo o
caso do IPTU (com sua progressividade fiscal e extrafiscal) e do ITR
(com sua progressividade extrafiscal).
Alternativa B
10) FGV 2011 SEFAZ-RJ Auditor Fiscal da Receita
Estadual prova 2
Assinale, dentre os impostos abaixo, aquele que no obedece ao
princpio da progressividade.
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a) IPTU
b) ITBI
c) Imposto de Renda
d) IPVA
e) ITR
10) RESOLUO
Esta fora da progressividade o ITBI. inconstitucional a lei que
estabelece alquotas progressivas para o imposto de transmisso
inter vivos de bens imveis ITBI, com base no valor venal do
imvel.
Alternativa B
11) FGV 2010 OAB Exame de Ordem Unificado 2
Primeira Fase (Set/2010)
A Cia. de Limpeza do Municpio de Trs os Montes, empresa
pblica municipal, vendeu um imvel de sua titularidade
situado na rua Dois, da quadra 23, localizado no n 06.
Neste caso, o novo proprietrio
a) no paga o imposto de transmisso de bens imveis, em funo de
ser bem pblico.
b) fica isento do imposto predial e territorial urbano, ante a
imunidade do patrimnio pblico.
c) paga o IPTU, mas no paga o ITBI, uma vez que, nesta ltima
hiptese, quem transmite a propriedade do bem empresa pblica.
d) fica obrigado a pagar todos os tributos que recaiam sobre o bem.
11) RESOLUO
Observe que mesmo sendo uma empresa pblica, o novo proprietrio
o contribuinte do ITBI e dever pagar todos os tributos na referida
transmisso.
Alternativa D
12) VUNESP 2009 TJ-MS Titular de Servios de Notas e
de Registros
Acerca do imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica e de direitos reais sobre imveis ITBI,
correto afirmar que
a) incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital.
b) incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso
de pessoa jurdica quando a atividade preponderante do adquirente
for a locao de bens imveis.
c) incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de
incorporao de pessoas jurdicas, salvo se a atividade preponderante
do adquirente for a de arrendamento mercantil.
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Alternativa E
17) So hipteses de no incidncia do ITBI no municpio,
exceto:
a) sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital e a
transmisso de bens ou direitos decorrentes de fuso, incorporao,
ciso ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nestes casos, a
atividade preponderante do adquirente for a compra e venda destes
bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil
b) na desincorporao dos bens ou dos direitos anteriormente
transmitidos ao patrimnio de pessoa jurdica, em realizao de
capital, quando reverterem alienantes quaisquer
c) na retrovenda e na volta dos bens ao domnio do alienante em
razo de compra e venda com pacto de melhor comprador
d) na promessa de compra e venda, quando a lavratura da escritura
definitiva se der em nome do promitente comprador
e) na resciso do contrato de promessa de compra e venda quando
esta ocorre pelo no-cumprimento de condio ou pela falta de
pagamento, ainda que parcial.
17) RESOLUO
Observe que na desincorporao do bem imvel do patrimnio da
empresa s deixa de incidir o ITBI se voltar ao patrimnio do scio
antigo proprietrio. Se for entregue a outra pessoa incide o ITBI.
Alternativa A
OUTROS TRIBUTOS
1) Assinale V ou F:
O regime jurdico da taxa no sui generis, h previso
constitucional. Sui generis a contribuio de iluminao pblica. O
preo pblico, de fato, decorre de uma relao contratual.
1) RESOLUO
STF assegura manuteno da cobrana da Cosip
Uma deciso do pleno do Supremo Tribunal Federal (STF) deve
assegurar a manuteno da cobrana da Contribuio para o Custeio
dos Servios de Iluminao Pblica (Cosip) existente na maioria dos
municpios brasileiros. Por sete votos a um, a corte decidiu na quartafeira, dia 25, que a lei municipal que disciplina a Cosip no municpio
de So Jos (SC) constitucional.
O julgamento se deu em um recurso ajuizado pelo Ministrio Pblico
de Santa Catarina contra o municpio de So Jos e abrangeu outra
ao semelhante questionando uma lei similar de Belo Horizonte. H
outras aes do tipo tramitando em instncias inferiores da Justia e como a disputa no Supremo tinha status de repercusso geral, os
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(A) Taxa
(B) Imposto sobre Produtos Industrializados
(C) Contribuio de melhoria
(D) Imposto sobre o Patrimnio e Renda
(E) Fundo de Participao
4) RESOLUO
O benefcio especial a valorizao imobiliria decorrente da obra
pblica.
Alternativa C
5) A legislao tributria municipal dispe que as Taxas:
(A) podero ter base de clculo prpria de imposto.
(B) no podero ter base de clculo prpria de imposto.
(C) podero ser cobradas sobre servios pblicos indivisveis.
(D) podero ser cobradas sobre servios inespecficos.
(E) podero sobre produtos industrializados.
5) RESOLUO
As taxas no podero ser bis in idem e nem bitributao com os
impostos.
Alternativa B
6) (CETRO/2006/Rio Claro) A Constituio Federal em seu
Art. 158 identifica percentuais de arrecadao de impostos
que pertencem aos Municpios; percentuais esses que foram
institudos pela Lei Complementar n 63, de 11 de janeiro de
1990. Indique dentre as alternativas abaixo, o percentual e o
ente que transfere o produto da arrecadao sobre a
propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles
situados, cabendo a totalidade na hiptese da opo a que se
refere o Art. 153, 4, III da CF:
(A) 50% pela Unio.
(B) 60% pelo Estado.
(C) 50% pelo Estado.
(D) 55% pela Unio.
(E) 60% pela Unio
6) Alternativa A
7) (CETRO/2006/Rio Claro) Considerando-se hipoteticamente
a concepo de uma benfeitoria por meio de obra pblica,
promovida por entidade competente num determinado local,
esta estar imbuda pelo direito de estabelecer tributo sobre
os contribuintes por ela beneficiados pelos seus prstimos sob
a figura da contribuio de melhoria. Desta forma, assinale
abaixo a alternativa que especifica condies que devem ser
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b) Advocacia
c) Locao de bens mveis
d) Assessoria e consultoria em informtica.
e) Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso
temporrio.
3) So servios onde acontece a ressalva legal e que pode
incidir o ICMS, exceto:
a) servios de Buffet
b) servios de recondicionamento de motores
c) servios de pintura
d) servios de construo civil
e) servios de reforma de prdios
4) So servios que de acordo com os tribunais superiores no
deve ser cobrado o ISS:
a) Franquia
b) Servios de registros pblicos
c) Servios bancrios
d) Servios de construo civil
e) Servios mdicos
5) De acordo com a Legislao Tributria Municipal, assinale
qual alternativa apresenta somente tributos de competncia
do municpio:
a) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza; Taxa de
Fiscalizao de Estabelecimentos e Taxa de Fiscalizao de Anncios.
b) Imposto sobre prestao de servios de comunicaes; Taxa de
Resduos Slidos de Servios de Sade e Contribuio de Melhoria.
c) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural; Contribuio de
Melhoria e Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao
Pblica.
d) Imposto sobre servios de transportes interestaduais; Imposto
sobre a Transmisso "Inter Vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso,
de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
sua aquisio e Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos.
6) Sobre o ISS municipal assinale a seqncia correta:
I) Esse imposto incide sobre todo servio.
II) Em Petrolina, o servio gratuito no tributado por faltar a base
de clculo.
III) Joo instalador de carpete e foi contratado para fazer um bico
por empresa prestadora de servios para efetuar servios de pintura.
Seu pagamento foi atravs de ingressos cortesia para um show
elaborado pela empresa prestadora de servios. Em Petrolina, tal
servio no tributado por faltar a base de clculo.
Assinale a seqncia correta:
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a) VFF
b) FFF
c) VFV
d) VVV
e) FFV
7) A fim de evitar a guerra fiscal no ISS assinale a alternativa
correta:
a) a alquota mxima do ISS de 10% para os servios de jogos e
diverses pblicas.
b) A EC n 37/2002 acrescentou que as alquotas mximas, deste
imposto, devero ser fixadas por meio de lei complementar.
c) A EC n 37/2002, tambm acrescentou no art. 88 do ADCT, em
seu inciso II que: enquanto lei complementar no disciplinar o
disposto no inciso III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o
ISSQN poder ser objeto de concesso de isenes, de incentivos
fiscais e de benefcios fiscais que resulte, direta ou indiretamente, na
reduo da alquota mnima de 2%.
d) Poder ser fixada alquota zero pelo municpio como forma de
incentivo fiscal.
e) considerada lei especfica, a lei municipal trata de iseno de
IPTU e ITBI de contribuintes que sejam ex-combatentes da Segunda
Guerra Mundial.
8) Sobre o ISSQN assinale V ou F:
I) Em toda operao mista incide ISS e ICMS ao mesmo tempo.
II) No servio do alfaiate sempre incide somente o ISSQN.
III) No servio de organizao de festas incide ISS e por excluso o
ICMS.
IV) A construtora Tudo em P Ltda. comprou R$ 100.000,00 em
tijolos e material de construo que foram levados direto para o local
da construo, comprou barras de alumnio para fazer janelas no
valor de R$ 20.000,00, que tambm mandou entregar na obra.
Adquiriu madeira, no valor de R$10.000,00 onde fabricou portas em
seu estabelecimento para entregar no local da obra. Nas referidas
operaes incide somente o ISS.
a) FFFV
b) VVFF
c) VFVF
d) FVFV
e) FFFF
9) Sobre o ISSQN assinale V ou F:
I) J que o Brasil no deseja exportar tributo, as exportaes de
servios so imunes ao ISSQN.
II) Smula do STF afirma que o ISSQN incide sobre os depsitos, as
comisses e taxas de desconto, cobrados pelos estabelecimentos
bancrios
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a) FVVV
b) VVFF
c) VVVV
d) FFVF
e) FVFF
28) (ISS/Fortaleza/ESAF/adaptada) Est desobrigado de
pagar o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS)
devido ao Municpio
a) profissional autnomo sem estabelecimento fixo
b) prestador de servios que envolvem fornecimento de mercadorias
c) prestador de servios que no receber o preo do servio prestado
d) estabelecimento bancrio que exerce suas atividades normais
e) prestador de servios de transporte intermunicipal de passageiros
29)
(ISS/Fortaleza/ESAF/adaptada)
Para
efeito
de
pagamento do ISS devido ao Municpio, considera-se
profissional autnomo o
a) advogado de empresa que trabalha mediante remunerao mensal
b) mdico que trabalha em consultrio particular e que mantm a seu
servio uma secretria e uma faxineira.
c) trabalhador avulso.
d) contador, proprietrio de escritrio de contabilidade, que mantm
a seu servio trs profissionais da categoria.
e) mestre-de-obras que trabalha sob empreitada e que mantm a seu
servio pedreiros, carpinteiros e serventes.
30) Em nosso sistema tributrio, a atividade dos profissionais
liberais :
a) sempre isenta do ISS
b) sujeita-se, apenas, ao pagamento da taxa de fiscalizao de
atividades
c) est sujeita incidncia do ISS sob regime de estimativa
d) est sujeita incidncia do ISS pelo regime de apurao mensal
e) est sujeita incidncia do ISS pelo regime de tributao fixa,
mas pode ser isenta
31) De acordo com a LEGISLAO MUNICIPAL tributo a ser
cobrado em Petrolina:
a) Contribuio Previdenciria a cargo dos servidores municipais
b) Emprstimo Compulsrio
c) Taxa de Iluminao Pblica
d) Imposto sobre Vendas a Varejo
e) Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos
32) Sobre o fato gerador do ISS assinale a opo verdadeira:
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(ISS/Teresina/PI) Com
base
na legislao
tributria
complementar federal relativa ao ISS, julgue os itens
seguintes.
39) (
) Quem presta servio como trabalhador avulso
contribuinte do ISS, consoante a regulamentao nacional sobre esse
imposto.
40) (
) O membro de conselho consultivo de uma sociedade por
aes que recebe remunerao dessa empresa somente por sua
participao nas reunies do conselho no precisa pagar ISS relativo
a esse servio.
41) (
) Um arquiteto residente e domiciliado no Municpio de
Petrolina, se for contratado para elaborar um projeto para construo
de um prdio em Londres, no ter de pagar ISS sobre esse servio.
42) (ICMS/RJ/2008/FGV) Empresa em Petrolina presta
servio com fornecimento de mercadoria a certa empresa
paranaense no contribuinte do ISS. Considere que tal
servio, no constante da lista anexa Lei Complementar
116/2003, foi prestado no estabelecimento do tomador
(Paran). A esse respeito, assinale a alternativa que indique o
procedimento fiscal correto.
(A) devido apenas ICMS a Petrolina.
(B) devido apenas ISS.
(C) So devidos ISS e ICMS.
(D) devido apenas ICMS ao Estado de Pernambuco.
(E) No so devidos nem ICMS nem ISS.
44) (ICMS/RN) Determinada empresa realiza servios de
paisagismo e jardinagem, importa algumas plantas do exterior
para utilizao nos seus projetos, sem revend-las a seus
clientes. Os impostos sobre essas operaes e prestaes a
que a empresa est sujeita so:
A) ISS, ICMS, IOF e Imposto de Importao
B) ICMS e Imposto de Importao
C) ISS, IOF e Imposto de Importao
D) ICMS e ISS
E) Somente ISS.
45) (ICMS/RN) Nas prestaes de servios em que haja,
concomitantemente, o emprego de materiais, conforme
disposto na Lei Complementar 116/03, o ICMS incide sobre o
material (mercadoria) utilizado:
A) em conserto, restaurao, manuteno e conservao de veculos,
motores e elevadores, com fornecimento de peas e partes pelo
prestador do servio
B) na montagem industrial, prestada ao usurio final do servio, com
material por ele fornecido
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b) intermunicipal
c) interestadual
d) a ttulo gratuito
e) de carga
50) Nos servios de prtese dentria
a) h incidncia do ICMS no fornecimento de material (ouro, massa,
platina etc.) e do ISS sobre a prestao de servios
b) s h incidncia do ISS, uma vez que existe previso destes
servios, sem ressalvas, na Lista de Servios aprovada pela LC
116/2003.
c) h incidncia do ICMS apenas
d) no h incidncia do ICMS nem do ISS, uma vez que os servios
so prestados a usurio final
e) todas esto erradas
52) Certo servio no previsto na Lista foi prestado com
fornecimento de mercadorias. Neste caso,
a) h incidncia do ISS, apenas sobre o servio
b) h incidncia do ICMS, apenas sobre o valor do fornecimento de
mercadorias
c) h incidncia do ICMS sobre o preo total, inclusive o valor do
servio
d) no h incidncia do ICMS
e) h incidncia do ICMS e do ISS
53) (ESAF/ISS/RJ) O ISSQN tem como fato gerador a
prestao de servios de, exceto:
(A) publicidade e propaganda.
(B) datilografia e estenografia.
(C) agentes de propriedade industrial.
(D) transporte intermunicipal.
(E) desinfeco e higienizao.
54) (ISS/Barra Mansa/RJ) De acordo com a Lei Complementar
N 116/2003, a alquota mxima do ISS :
(A) 6% (seis por cento), conforme acordo dos municpios.
(B) 4% (quatro por cento).
(C) 5% (cinco por cento).
(D) 5,5% (cinco por cento e meio).
(E) 7% (sete por cento), conforme acordo dos municpios.
55) (ESAF/ISS/Natal) Considerando as disposies da
legislao tributria do Municpio de Petrolina relativas ao
Imposto Sobre Servios (ISS), assinale as proposies abaixo
com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a
opo que contm a seqncia correta.
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e) servido.
2) (ESAF / ISS Fortaleza CE / 1998 adaptada) Antnio e
Maria constituram uma sociedade comercial com capital
registrado de 100.000,00, subscrito em partes iguais, em
dezembro de 2009. Para integralizar sua cota de capital
subscrito, ainda em dezembro de 2009 Antnio transferiu
sociedade imvel de sua propriedade avaliado em 60.000,00,
situado no Municpio, sede da nova empresa. A empresa
iniciou as suas atividades em janeiro de 2010 e teve o
seguinte desempenho nos trs exerccios seguintes:
Exerccio
Receita
Operacional
2010
30.000,00
10.000,00
5.000,00
2011
30.000,00
12.000,00
3.000,00
2012
28.000,00
11.000,00
4.000,00
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c) Imposto de Renda
d) IPVA
e) ITR
11) FGV 2010 OAB Exame de Ordem Unificado 2
Primeira Fase (Set/2010)
A Cia. de Limpeza do Municpio de Trs os Montes, empresa
pblica municipal, vendeu um imvel de sua titularidade
situado na rua Dois, da quadra 23, localizado no n 06.
Neste caso, o novo proprietrio
a) no paga o imposto de transmisso de bens imveis, em funo de
ser bem pblico.
b) fica isento do imposto predial e territorial urbano, ante a
imunidade do patrimnio pblico.
c) paga o IPTU, mas no paga o ITBI, uma vez que, nesta ltima
hiptese, quem transmite a propriedade do bem empresa pblica.
d) fica obrigado a pagar todos os tributos que recaiam sobre o bem.
12) VUNESP 2009 TJ-MS Titular de Servios de Notas e
de Registros
Acerca do imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica e de direitos reais sobre imveis ITBI,
correto afirmar que
a) incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital.
b) incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso
de pessoa jurdica quando a atividade preponderante do adquirente
for a locao de bens imveis.
c) incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de
incorporao de pessoas jurdicas, salvo se a atividade preponderante
do adquirente for a de arrendamento mercantil.
d) no incide sobre a transmisso de bens ou direitos de- corrente da
ciso de pessoas jurdicas quando a atividade preponderante do
adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos.
e) no incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de
incorporao quando a atividade preponderante do adquirente for a
compra e venda desses bens ou direitos.
13) So hipteses de incidncia do ITBI, exceto:
a) a venda e a compra;
b) a dao em pagamento;
c) a permuta, inclusive nos casos em que a co-propriedade se tenha
estabelecido pelo mesmo ttulo ou em bens contguos;
d) a doao com encargo
e) o excesso de meao na dissoluo da sociedade conjugal
14) So hipteses de incidncia do ITBI, exceto:
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