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Contribuciones Sociales

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE SAN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE
ADMINISTRACION

ASIGNATURA

TEMA

:
CONTRIBUCIONES SOCIALES: AFPs,
ONP,
ESSALUD, SIS.

DOCENTE
MORENO

GRUPO N 6
MANUEL.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

CPCC. Mg. VIOLETA GUILLERMO

CHUJANDAMA MARICHIN, JUAN


COSABALENTE GALAN, CHANELL.
HUAYAMI LOZANO, JHOSELIN MISHELL.
PANDURO ROJAS, KAREN MELISA.
ZAMORA GONZALES, LISSY.

CICLO

PRESENTACION

VI

LUNES 18/04/16

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Contribuciones Sociales
MORALES - PERU

DEDICATORIA:

En esta oportunidad queremos dedicar, el presente trabajo a la CPCC. Mg. Violeta


Guillermo Moreno por su paciente enseanza que nos imparte, lo cual nos exige a
desarrollarlo mediante una investigacin detallada y un estudio dedicado.

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Contribuciones Sociales

AGRADECIMIENTO:

Agradecemos en primer lugar a nuestro Dios y a nuestros familiares por la paciencia


y la generosidad que tuvieron; y a los amigos conocedores del tema, que de una u
otra forma aportaron y nos impartieron sus conocimientos para el desarrollo del
presente.

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Contribuciones Sociales

INDICE:

Pag.

INTRODUCCION........ 05
Contribuciones Sociales.............06
I.

II.

III.

IV.
V.
VI.

Sistema Nacional de Pensiones (SNP)-ONP...06


I.1 Registro de Asegurados Obligatorios..07
I.2 Asegurados Obligatorios al SNP .07
I.3 Aportes..08
I.3.1 Determinacin .08
I.3.2 Remuneracin Mnima Asegurable...09
I.4 Prestaciones.09
I.4.1 Pensin Jubilacin ..09
I.4.2 Pensin de Invalidez...12
I.4.3 Pensin de Sobrevivientes.13
Sistema Privado de Pensiones (SPP) AFP.17
II.1 Afiliados Obligatorios...17
II.2 Rgimen de aportaciones: Aportes y retribuciones del S.P.P..17
II.2.1 Aportes Obligatorios....18
II.2.2 Aportes por trabajadores que realizan actividades de riesgo...18
II.2.3 Aportes Voluntarios.18
II.3 Retribucin a las AFP.19
II.4 Tipos de AFP y Aportaciones.20
II.5 Prestaciones.20
II.5.1 Pensin de Jubilacin.....20
II.5.2 Jubilacin Adelantada.21
II.5.3 Pensin de Invalidez22
II.5.4 Pensin de Sobrevivientes 22
II.5.5 Gastos de Sepelio22
Essalud.25
III.1
Requisitos que se deber presentar para el registro de los derechos
habientes ante Essalud...25
III.2
Servicios que brinda
Essalud.27
III.3
Derechos laborales por
maternidad..27
III.4
Asignados del seguro regular
Essalud.28
Caso Prctico..30
Bibliografa33
Linkografa...33

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Contribuciones Sociales
INTRODUCCIN

A continuacin en este trabajo vamos a tocar tres temas muy importantes e indispensables
para nuestra formacin profesional, como son la AFP, ONP y ESSALUD.
Hoy en da las Administradoras privadas de Fondo de Pensiones (AFP); son instituciones
que se encargan de la administracin de los fondos de pensiones y se sustentan en cuentas
individuales, las que se encuentran conformadas por los aportes que realiza el trabajador
activo, estos se registran en una cuenta personal denominada cuenta individual de
capitalizacin (CIC), tanto para aportes obligatorios como voluntarios, as como otorgar las
prestaciones a los trabajadores que aporten a su cuenta individual de capitalizacin. La
Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC) se incrementa mes a mes con cualquiera de los
siguientes rubros: Aportes Obligatorios. Aportes Voluntarios.
En el ao 1992 se cre el Sistema Privado de Pensiones (SPP) como alternativa al
quebrado y colapsado sistema previsional pblico, el que era administrado por el entonces
Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS). Desde esa fecha, el sistema previsional
peruano ofrece dos opciones a los futuros jubilados: el sistema privado de pensiones (SPP),
conformado por las administradoras privadas de fondos de pensiones (AFP), y el sistema
pblico o Sistema Nacional de Pensiones (SNP), administrado por la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).
Histricamente desde la creacin del Seguro Social Obrero Obligatorio (1936), y el Seguro
Social del Empleado (1949), y la funcin de ambos como Instituto Peruano de Seguridad
Social (1973) se instituye una cultura hospitalaria curativa y rehabilitadora para el trabajo,
guardando poca relacin con la promocin de la salud y prevencin de la enfermedad, as
como con la salud pblica cuya responsabilidad se entenda como propia del Ministerio de
Salud. En 1978 la OMS/UNICEF, organiza la conferencia de Alma Ata cuya intencin en
sntesis subrayaba la importancia de promover la atencin primaria de salud. La conferencia
reafirmo la salud como derecho humano fundamental y la estableci como la meta social
ms importante a nivel mundial definiendo la salud como el estado de total bienestar fsico,
social y metal, y no simplemente la ausencia de enfermedades o malestares, y, la Atencin
Primaria de Salud como aquella basada en mtodos y tecnologas sencillas, cientficamente
fundamentadas y socialmente aceptables por la comunidad y el pas.

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Contribuciones Sociales
CONTRIBUCIONES SOCIALES.
Las contribuciones sociales son pagos efectivos o imputados a los sistemas de
seguros sociales con el fin de efectuar las provisiones correspondientes con las que
abordar el pago de las prestaciones de los seguros sociales. (MANUAL SOBRE LAS
INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO EN EL SISTEMA DE CUENTAS NACIONALES.
NACIONES UNIDAS)

Las Contribuciones Sociales Recaudadas por la SUNAT estn conformadas por las
aportaciones realizadas al Seguro Social de Salud (EsSalud) y al Sistema Nacional
de Pensiones Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). Desde abril del 2004,
incluye la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional y desde junio del
2008 considera el Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliacin.

I.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP) - ONP

EL Sistema Nacional de Pensiones se cre mediante la publicacin del Decreto Ley


N 19990 (30.04.73) en sustitucin de los sistemas de pensiones de las cajas de
pensiones, esto es, la Caja Nacional de Seguro Social del Empleado y de Fondo
Especial de Jubilacin de Empleados Particulares.
Actualmente la SNP es administrada por la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP). Dicha entidad se encarga de la administracin de sus fondos, as como de la
determinacin, clculo y otorgamiento de las personas. La recaudacin de los
aportes correspondientes este sistema es de cargo de la SUNAT.
Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin del 13%
de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones.
Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de
Pensiones (ms conocido como AFP).

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1. REGISTRO DE ASEGURADOS OBLIGATORIOS
El registro de los trabajadores considerados como asegurados obligatorios al
SNP se realiza por el empleador mediante el Programa de Declaracin
Telemtica (PDT) de remuneraciones.
2. ASEGURADOS OBLIGATORIOS AL SNP
Se considera asegurados obligatorios al SNP a los siguientes:
a) Trabajadores dependientes sujetos al rgimen laboral de la actividad privada.
b) Trabajadores dependientes que presten sus servicios al Estado, bajo las
siguientes situaciones:
Ingresaron a prestar servicios al estado bajo la Ley N 11377, a partir
del 12/07/62.
Reingresaron al servicio del Estado con posterioridad al 12/07/62,
sujetos a la Ley N 11377 y que no hayan sido comprendidos en los
regmenes de cesanta, jubilacin y montepo; as como los que
estando bajo estos regmenes, han reingresado con posterioridad al
28/02/84.
Ingresaron a prestar servicios como docentes en universidades
estatales a partir del 01/05/73.
Ingresaron a prestar servicios en el Poder Judicial a partir del 01/05/73.
c) Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de
usuarios, de cooperativas de trabajadores que no sean socios, de
organizaciones cooperativas de grados superiores y similares.
d) Los trabajadores artistas regidos por la Ley N 28131
e) Los asegurados y pensionistas de las Cajas Nacionales de Seguridad Social
y del Seguro Social del Empleado, as como los pensionistas de invalidez del
rgimen del Seguro Social Obrero (Ley N 8433), integrados al SNP a partir
del 01/05/73.
f) Los pensionistas hombres y mujeres, del rgimen del Fondo Especial de
Jubilacin de Empleados Particulares (FEJEP), que al cumplir 60 y 55 aos
de edad, respectivamente, hayan sido incorporados al SNP.
g) Los representantes a la Asamblea Constituyente que no estn comprendidos
en el D. Ley N 20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios, a
partir del 28/07/78.

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h) A partir del 01/08/80, el Presidente de la Repblica y a partir del 28 de julio
del mismo ao, los Ministros de Estado, senadores, disputados, prefectos,
subprefectos, alcaldes, miembros del Jurado Nacional de Elecciones (JNE) y
del Ministerio Pblico, que no se encuentren comprendidos en el D. Ley N
20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios.
Tambin podrn elegir este sistema pensionario:

Los trabajadores del hogar.


Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
Los trabajadores agrarios.
Los trabajadores y conductores de microempresa y trabajadores de
pequea empresa.
El personal que ha celebrado un Contrato Administrativo de Servicios
(CAS). Para aquellos que a la fecha de vigencia del D. Ley N 1057 (es decir,
al 29/06/2008) ya se encontraban prestando servicios para el Estado, esta
eleccin es opcional. En cambio, para aquellos que recin inician la
prestacin de sus servicios mediante la celebracin de un CAS deben
necesariamente que elegir entre el SNP o una AFP.
3. APORTES
El aporte al SNP equivale al 13% de la remuneracin del trabajador. El empleador
deber realizar la declaracin y el pago de estos aportes, para este efecto, utilizar
el PDT de Remuneraciones.
1

Determinacin

A efectos de los aportes a este rgimen previsional se considera como


remuneracin asegurable el total de las cantidades percibidas por el
asegurado por los servicios que presta a su empleador, cualquiera que sea la
denominacin que se les d, con las excepciones de:

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Gratificaciones extraordinarias.
Participaciones en las utilidades.
Bonificacin por riesgo de prdida de dinero.
Bonificacin por desgaste de herramientas.
Las sumas o bienes entregados al trabajador para la realizacin de sus
labores, exigidos por la naturaleza de estas, como los destinados a
movilidad, viticos, representacin y vestuario.

Remuneracin mnima asegurable

La remuneracin mnima asegurable mensual sobre lo que se pagar las


aportaciones por cada empleado en el SNP, no podr ser inferior a la
remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por
la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal. No obstante, cuando no
se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la
semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo devengado, siempre que
se mantenga la proporcionalidad, con la remuneracin mnima con la que debe
retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular.
Para el caso de las trabajadoras del hogar, se ha establecido en forma expresa
que el aporte al Sistema Nacional ser calculado siempre sobre la
remuneracin mnima vital.
4. PRESTACIONES
El SNP otorga las siguientes prestaciones:

Pensin de jubilacin.
Pensin de invalidez.
Pensin de sobrevivencia (viudez, descendientes y ascendientes).

Pensin de jubilacin
Para tener derecho a la pensin de jubilacin se debe cumplir dos
requisitos:

Llegar a determinada edad.


Contar con determinada cantidad de aos de aportacin.
A. Edad

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Par solicitar la pensin de jubilacin todo trabajador, sea varn o
mujer, debe contar con 65 aos de edad, requisito establecido por
la Ley N 26504, vigente desde 19/07/1995.
Este requisito no ser de aplicacin para aquellos trabajadores que
antes de esta fecha cumplieron con la edad requerida y establecida
con el D. Ley N 19990, es decir, 60 aos para los varones y 55
para las mujeres.
B. Aos de aportacin
En el D. Ley N 19990 se estableci que para tener derecho a una
pensin de jubilacin el trabajador varn deba contar por lo menos
con 15 aos de aportacin, mientras que las mujeres deban contar
con por lo menos 13 aos.
Posteriormente, mediante el Decreto Ley N 25967 se estableci
que para tener derecho a una pensin, tanto varones como mujeres
deban contar con 20 aos de aportacin.
C. Monto de la pensin
El monto de la pensin de jubilacin es equivalente al 50% de la
remuneracin de referencia. Dicho porcentaje se incrementar en
4% por cada ao adicional completo de aportacin, hasta el 100%
de la remuneracin de referencia.
Para hallar la remuneracin de referencia se debern tomar en
cuenta las siguientes reglas:

Para aquellos que hubieran aportado durante 30 o ms aos


completos, la remuneracin de referencia es igual al promedio
mensual que resulte de dividir entre 36, el total de las
remuneraciones asegurables percibidas en los ltimos 36
meses consecutivos inmediatamente anteriores al ltimo mes de

aportacin.
Para aquellos que hubieren aportado durante 25 aos
completos y menos de 30, la remuneracin de referencia es
igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 48, el total
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de las remuneraciones asegurables percibidas en los ltimos 48
meses consecutivos inmediatamente anteriores al ltimo mes

de aportacin.
Para aquellos que hubieran aportado durante 20 aos
completos y menos de 25, es igual al promedio mensual que
resulte de dividir entre 60, el total de las remuneraciones
asegurables percibidas en los ltimos 60 meses consecutivos
inmediatamente anteriores al ltimo mes de aportacin.

D. Rgimen especial de jubilacin


Mediante la Ley N 27617 (01/01/2001) y del D.S. N 099-2002-EF
(13/06/2002) se han establecido nuevas reglas para calcular una
pensin de jubilacin, las que sern de aplicacin para aquellos
afiliados al SNP nacidos luego del 01/01/47, que cumpla con los
requisitos de edad y los aos de aportacin. Por lo tanto, estas
disposiciones son de aplicacin para aquellos que al 02/01/2001 (la
fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27617) ya cumplan con
los requisitos de los 65 aos de edad y 20 aos de aportacin.
Estas nuevas reglas determinan el monto de la pensin, mediante
un porcentaje de la remuneracin de la referencia. Este porcentaje
est directamente relacionado con la edad del solicitante de la
pensin.

Rango de edad

% por los primeros 20 aos

Hasta 29 aos
De 30 a 39 aos
De 40 a 49 aos

30%
35%
40%

De 50 a 54 aos

45%

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Estos montos se incrementarn en 2% de la remuneracin de


referencia por cada ao completo de aportacin que exceda a los
20 aos, hasta alcanzar como lmite el 100% de la remuneracin de
referencia.
E. Jubilacin adelantado
Se da en los siguientes casos:
Si el varn cuenta con 55 aos de edad y 30 aos de aportaciones,
puede solicitar una pensin de jubilacin. Respecto de la mujer, los

requisitos son de 50 aos de edad y 25 aos de aportacin.


En el caso de reduccin o cierre de local de la empresa, se
requiere la acreditacin de 20 aos de aportacin y tener un
mnimo de 50 aos de edad.

En ambos casos, el monto de la pensin de reducir en 4% por cada ao


de adelanto respecto de los 65 aos de edad.
4

Pensin de invalidez

A efectos del SNP se considera invlido al asegurado que puede ser


considerado en cualquiera de las dos situaciones que a continuacin se
detallan:

Se encuentra en incapacidad fsica o mental prolongada o


presumida permanente, que le impida ganar ms de la tercera
parte de la remuneracin que percibira otro trabajador de la misma

categora, en un trabajo igual o similar, en la misma regin.


El asegurado que habiendo gozado de su subsidio por incapacidad
temporal para el trabajo durante el tiempo mximo de ley (11
meses y 10 das o 18 meses en el curso de 36 meses calendario),
contina incapacitado para el trabajo

a) Monto de la pensin
El SNP otorgar al asegurado de una pensin de invalidez cuyo
monto ser igual al 50% de la remuneracin de referencia.
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Contribuciones Sociales
Dicha pensin se incrementar, de contar el trabajador con ms de
3 aos completos de aportacin, en un 1% en cada ao completo
de aportacin que excede de tres aos.
5

Pensin de sobrevivientes

Las pensiones de sobrevivientes se generan por el fallecimiento de un


asegurado. Adicionalmente, a la fecha de ocurrir este hecho, el beneficiario
debe cumplir determinadamente requisitos, de acuerdo con la pensin que
corresponda.
Las pensiones de sobrevivientes, tambin denominadas derivadas, otorgadas
por el SNP son las que detallan a continuacin:
a. Pensin de viudez
Corresponde a:

La conyugue del asegurado o pensionista fallecido.


El conyugue invlido o mayor de 60 aos de la asegurada o
pensionista fallecida.

Para estos efectos, el matrimonio debe haberse celebrando por lo menos un


ao antes del fallecimiento del causante y antes de que cumpla 60 aos de
edad, si fuese hombre, o 50 aos si fuese mujer; o dos aos antes en caso
de haberse celebrado el matrimonio despus de superadas estas edades.
Monto
El monto de la pensin de viudez es igual al 50% de la pensin de invalidez
o jubilacin que perciba o hubiera tenido derecho a percibir el causante.
Esta se reducir si la suma de los porcentajes

correspondientes al

conyugue y a los hurfanos del causante, excede al 100% de la pensin de


dicho causante.
b. Pensin de Orfandad
Tienen derecho a esta pensin:
Los hijos menores de 18 aos del asegurado o pensionista
fallecida

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Contribuciones Sociales

Los mayores de 18, siempre que sigan en forma interrumpida


estudios o nivel bsico o superior de educacin,

Los hijos mayores de 18 aos que a la fecha del deceso del causante estn
incapacitados para el trabajo
Monto
El monto mximo de la pensin de orfandad que le corresponde a cada hijo
es igual al 20% del monto de la pensin de invalidez o jubilacin que
perciba o hubiera podido percibir el causante. Este porcentaje ha sido
establecido en la sentencia del Tribunal Constitucional correspondiente al
Exp. Acumulados N 050 2004 AI/TC y dems, publicado el 12/07/2005.
En caso de hurfanos de padre y madre, la pensin de orfandad mxima es
equivalente al 40%. Si el padre y la madre, hubieran sido asegurados o
pensionistas, la pensin se calculara sobre la base de la pensin ms
elevada. Este porcentaje

tambin fue establecido por la sentencia del

Tribunal Constitucional correspondiente al Exp. Acumulados N 050 2004


AI/TC y dems, publicado el 12/07/2005.
c. Pensiones de Ascendientes
Tienen derecho a percibir la pensin de ascendientes los padres del
asegurado o pensionistas fallecidos que dependen econmicamente del
causante, que sean invlidos, o que tengan 60 o ms aos de edad
tratndose del padre y 55 o ms en el caso de la madre. Adems, ser
necesario que no existan beneficiarios de pensin de viudez y orfandad,
o cuando queda saldo disponible de la pensin del causante, deducida las
presiones de viudez y/u orfandad.
El monto mximo de la pensin de ascendientes ser, para cada uno de
ellos, igual al 20% de la pensin que perciba o hubiera podido percibir el
causante.
d. Capital de defuncin
Este beneficio se otorga al fallecimiento de un asegurado que perciba o
hubiera percibido pensin de jubilacin o de invalidez, nicamente en los
casos en que este no deje beneficiarios con derecho a pensin de
sobrevivientes, otorgndoselo en orden excluyente: al conyugue, hijos,
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Contribuciones Sociales
padres y hermanos menores de 18 aos. En caso se presentan varios
beneficiarios con igual derecho, el capital de defuncin ser distribuido en
forma proporcional al nmero de ellos.
El monto del capital de defuncin es equivalente a 6 remuneraciones de
referencia, no pudiera exceder del monto de la pensin mxima mensual
que actualmente equivale a S/. 857, 36.
Si el fallecido es un pensionista de jubilacin o invalidez cuyo capital de
defuncin resulte menor al monto que como pensin mnima le
corresponde al momento de su fallecimiento y tomando en cuenta los
aos de aportacin reconocidos, corresponder nivelar este capital de
defuncin hasta dicho monto.
1.5.1. Pensin mnima
El monto mnimo que como pensin otorga el SNP equivale a los siguientes
montos:

PENSIONES MNIMAS ONP


Para pensionistas
de
derecho
propio

Para pensionistas
por
derecho
derivado
Para pensionistas
por invalidez

Con 20 aos o ms de aportacin

S/.41
5

Con 10 aos y menos de 20 aos de


aportacin
Con 6 aos y menos de 10 aos de
aportacin
Con 5 aos o menos de 5 aos de aportacin

S/.34
6
S/.30
8
S/.27
0
S/.27
0

Monto mnimo de suma de pensiones que el


causante genere

S/.41
5

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Contribuciones Sociales

1.5.2. Pensin mxima


Las pensiones que otorga el SNP, sea por invalidez, jubilacin y
sobrevivencia no podrn exceder de la remuneracin o ingreso de
referencia, ni de la pensin mxima establecida por la ONP, siendo esta
ltima equivalente, en la actualidad a S/. 857,36.

II.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)- AFP

El Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones (SPP) est


conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las
cuales administran los fondos de pensiones bajo la modalidad de cuentas
individuales de capitalizacin y otorgan obligatoriamente a sus afiliados las
prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia de la Ley del Sistema Privado de
Pensiones y su reglamento el Decreto Supremo N 004-98-EF (21/01/98) y dems
normas complementarias.
1 AFILIADOS OBLIGATORIOS
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Contribuciones Sociales
Se pueden incorporar al Sistema Privado de Pensiones:

Los trabajadores dependientes que desempeen sus labores en el pas,


cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.

Los trabajadores independientes que desempeen sus labores en el pas,


cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.

Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los


que se afiliarn como independientes.

5. RGIMEN DE APORTACIONES: APORTES Y RETRIBUCIONES DEL


SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben ser
declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que se
encuentre afiliado el trabajador. El pago puede ser hecho a travs de una
institucin financiera o de otra naturaleza que designe la AFP.
6

Aportes obligatorios

A partir del 01/08/95 los aportes obligatorios al SPP estn constituidos por:

El 10% de la remuneracin asegurable, porcentaje reducido al


8% hasta el 31/12/05, por disposicin de la Ley N 28445
(30/12/2004)-

Un porcentaje de la remuneracin asegurable destinado a


financiar las prestaciones de invalidez y sobrevivencia y gastos
de sepelio.

Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP como


retribucin por los servicios que prestan. Si bien este porcentaje
debe ser aplicado a todos los afiliados por igual, cada AFP
podr ofrecer planes de descuento en las retribuciones de los
afiliados en funcin del tiempo de permanencia o regularidad de
cotizacin en la AFP.
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Contribuciones Sociales
El afiliado a una AFP que estuviera recibiendo una pensin de jubilacin
y laborando como trabajador dependiente, no realizar los aportes
obligatorios al SPP. Los trabajadores que cumplan con la edad para
tener derecho a una pensin de jubilacin no realizarn el pago de la
prima de seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
Aquellos afiliados que perciban una pensin de invalidez y estuvieran
laborando, tampoco estarn obligados a realizar aportes al SPP por las
remuneraciones percibidas.
7

Aportes por trabajadores que realizan actividades de riesgo


Respecto a los trabajadores que realizan actividades de riesgo, se
deben realizar aportes complementarios a la Cuenta Individual de
Capitalizacin (CIC), de acuerdo con lo siguiente:

Estos aportes sern de cargo del empleador y del trabajador por


partes iguales.

Aportes voluntarios
Los afiliados al SPP se encuentran facultados a efectuar aportes
voluntarios:

Sin fin previsional, los que tienen condicin de embargables y cuyo


saldo puede ser convertido en aporte voluntario con fin previsional.
Este tipo de aportes solo pueden ser efectuados por los
trabajadores que cuenten, como mnimo, con 5 aos de
incorporacin al SPP o 50 aos de edad.
Con fin previsional, inembargables y sujetos a retiro al final de la
etapa laboral.

El empleador y terceros tambin pueden efectuar aportes


voluntarios, los cuales no estn sujetos a lmites.

6. RETRIBUCIN A LAS AFP


Las AFP perciben por la prestacin de todos sus servicios una retribucin
establecida libremente segn los siguientes factores:
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Contribuciones Sociales
o Una comisin porcentual calculada sobre la remuneracin asegurable
del afiliado, por el aporte obligatorio de los trabajadores dependientes.
o Una comisin porcentual calculada sobre los aportes voluntarios, en
caso de retiro de estos.
o Una comisin fija o porcentual sobre la prensin de los afiliados
pasivos, percibida bajo la modalidad de renta temporal o retiro
programado.
La retribucin ser aplicada por la AFP por igual a todos los afiliados, pero caben
reducciones en funcin del tiempo de permanencia o regularidad de cotizacin en
la AFP respectiva.

7. TIPOS DE AFP Y APORTACIONES

TIPO DE AFP

INTEGRA
PRIMA
PROFUTUR
O
HABITAD

APORTE AL PRIMA
FONDO DE SEGURO
PENSIONES
10%
1.33%
10%
1.33%
10%
1.33%
10%

1.33%

COMISIN
DE
REMUNERACIN
(FLUJO )
1.55%
1.60%
1.69%
1.47%

En el caso de los trabajadores afiliados al SPP que perciban ingresos mensuales


que constituyan rentas de cuarta categora y/o quinta categora prevista en el
artculo 34, literal e), del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF, se les aplicar una tasa de aporte
obligatorio. Dicha tasa es gradual, teniendo como tasa mxima de aplicacin la
correspondiente al aporte obligatorio sealado en el artculo 30, conforme al
siguiente cuadro:

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Contribuciones Sociales
Perodo

Tasa de aporte al SPP

Desde agosto de 2014 hasta


julio de 2015

2,5%

Desde agosto de 2015 hasta


julio de 2016

5%

Desde agosto de 2016 hasta


julio de 2017

7,5%

A partir de agosto de 2017

10%

8. PRESTACIONES
9

Pensin de jubilacin

Tienen derecho a ella los trabajadores que cumplan 65 aos de edad. No


obstante ello, tambin existe la posibilidad de los trabajadores obtengan
una pensin anticipada:

En los casos en los que haya alcanzado el derecho a percibir una


pensin igual o superior al 50% del promedio de remuneraciones
percibidas y rentas declaradas durante los ltimos 120 meses,
debidamente actualizadas.

En los casos en los que se trate de trabajadores afiliados al SPP


que realicen directamente labores que impliquen riesgo para su
vida o su salud, acelerando el desgaste fsico y provocando
envejecimiento, en actividades de extraccin minera subterrnea
y a tajo abierto, en centros de produccin minera, metalrgica y
siderrgicos expuestos a toxicidad, peligrosidad e insalubridad, o
en actividades de construccin civil. Los periodos aportados
segn los porcentajes sealados en el numeral

10 Jubilacin adelantada
Estas se rigen por los mismos requisitos y condiciones exigidas por la SNP
(ONP). Para estos efectos la ONP emitir un Bono Complementario de
Jubilacin Adelantada con el propsito de asegurar que el afiliado
P g i n a 20 | 33

Contribuciones Sociales
alcance una pensin que no sea mejor a lo que hubiese percibido en el
SNP.
El pago de la pensin se realizar bajo la modalidad de retiro programado.
Haber realizado aportes al menos 72 meses respecto de tus remuneraciones
percibidas o rentas declaradas de los ltimos 120 meses anteriores al
mes en que presentes la solicitud.
Pensin mnima
Tendr derecho a una pensin mnima al momento de jubilarse, siempre que
el clculo de su pensin estimado sobre la base de los aportes a su
Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC) y Bono de reconocimiento
(BDR), resulte menor al valor de dicha PM. En estos casos, la parte no
cubierta de la PM ser financiada a travs de un Bono Complementario.
Entre los diversos requisitos se exige haber nacido a ms tardar el 31 de
diciembre de 1945, y cumplir por lo menos 65 aos de edad.
11 Pensin de invalidez
Tienen derecho a ella los trabajadores afiliados que queden en condicin de
invalidez, total o parcial, no originada por accidente de trabajo, por acto
voluntario, enfermedad profesional, por el uso de sustancias alcohlicas o
estupefacientes o por preexistencias; siempre que no estn gozando de
pensin de jubilacin.

En los casos en los que haya alcanzado el derecho a percibir una


pensin igual o superior al 50% del promedio de remuneraciones
percibidas y rentas declaradas durante los ltimos 120 meses,
debidamente actualizadas.

12 Pensin de sobrevivientes
Se otorgar a los beneficiarios del afiliado no jubilado siempre que su
muerte no haya sido causada por accidente de trabajo, enfermedad
profesional, actos voluntarios, uso de sustancias alcohlicas o
estupefacientes, o preexistencias:
P g i n a 21 | 33

Contribuciones Sociales
Tiene derecho a ella, en orden excluyente:

42% para la viuda sin hijos


35% para la viuda con hijos
14% para cada hijo
14% para los padres, en caso se encuentren en condicin de
dependencia y sean mayores de 60 aos.

13 Gastos de sepelio
Tiene derecho a este pago, exclusivamente, los trabajadores afiliados a
la AFP comprendidos bajo las condiciones de la cobertura del seguro al
momento de su muerte.
Es el monto en dinero que se otorga a la persona que acredite haber
efectuado los gastos de los servicios funerarios por la muerte de un
asegurado.
Si el afiliado fallece, reembolsamos los gastos de sepelio a quien haya
efectuado el gasto.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES


SPP AFP
- Funciona mediante cuenta individual de
capitalizacin (CIC) que pertenece a cada
afiliado donde se abonan los aportes que
realiza a lo largo de su vida laboral.
- El trabajador aporta del modo
siguiente:
10%
de
la
remuneracin
asegurable destinada a la Cuenta
Individual de Capitalizacin (CIC).
Un porcentaje de la remuneracin
asegurable destinada a financiar
las prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio.
Una comisin porcentual sobre su
remuneracin asegurable y/o una
comisin sobre el saldo del fondo
de pensiones, por concepto del
servicio de administracin de los
fondos del afiliado.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES


SNP- ONP
- Los aportes realizados por el trabajador
activo fondo comn que sirve para
financiar el pago de las pensiones de los
actuales jubilados del SNP.
- El trabajador aporta el 13% de la
remuneracin mensual, monto que incluye
el
financiamiento
de
los
gastos
administrativos del sistema.

- Beneficios:
Pensin de jubilacin
- Beneficios:
Pensin invalidez
- El trabajador aporta el 13% de la
Pensin de sobrevivencia
P g i n a 22 | 33

(no

Contribuciones Sociales
remuneracin mensual, monto que incluye
el
financiamiento
de
los
gastos
administrativos del sistema.

excede del 100% de la pensin


mensual del asegurado)
1 50% para la viuda
2 50% para los hijos menores de
18 aos. Se extiende de la edad
si es incapacitado o sigue
estudios bsicos.
3 20% para cada uno de los
padres. Siempre que no haya
beneficiaros de
viudez u
orfandad. Discapacitado o tenga
ms de 60 aos, padre, y 55, en
caso de la madre.

Pensin de jubilacin
Pensin invalidez
Pensin de sobrevivencia (no
excede
del
100%
de
la
remuneracin mensual del afiliado)
1 42% para la viuda sin hijos
2 35% para la viuda con hijos
3 14% para cada hijo
4 14% para los padres, en caso se
encuentren en condicin de
dependencia y sean mayores de
60 aos.

Los hijos reciben pensin hasta los 18


aos de edad o ms all de dicha edad si
es que se encuentran incapacitados o de
manera total o permanente para el trabajo.
Jubilacin anticipada ordinaria:
Si la pensin es igual o superior al 50% de
la remuneracin promedio de los ltimos
120 meses, y registra un mnimo de 72 de
aportes del referido periodo. Para esta
opcin no hay una edad mnima exigible.
En este caso, el afiliado se puede
pensionar, bajo la modalidad de pensin
fija.

Jubilacin Adelantada:

Hombres: A partir de los 55 aos de


edad y 30 aos de aporte
Mujeres: A partir de los 50 aos de
edad y 25 aos de aporte.

En caso de jubilacin adelantada la


pensin se reduce en 4% por cada ao
de adelanto respecto de los 65 aos
de edad.

DIFERENCIAS:

ONP

SPP

P g i n a 23 | 33

Contribuciones Sociales
El trabajador asegurado deber tener un En el (SPP) no existe un tiempo mnimo
mnimo de 20 aos de aportes y 65 aos de aportes.
de edad para solicitar su pensin de
jubilacin.
En la ONP uno recibe su pensin En el SPP cobrar de su fondo hasta que
mientras viva.
ste se agote o hasta que tenga que
heredarlo
Si falleces y tienes tu pensin en la ONP, En el SPP s habr esa posibilidad, salvo
no dejars ninguna herencia.
que te decidas por una renta vitalicia.
En el SNP hay una pensin mxima fijada En una AFP no hay una pensin mxima.
en S/.857.36 y mnimo S/.415.00
En el SPP tu aporte obligatorio esta
entre 11% y 13.5% del sueldo bruto,
En el SNP el descuento es el 13%.
segn la AFFP a la que se est afiliado.
Demasiados requisitos para sacar la Facilidad para sacar pensin adelantada
pensin adelantada.
Los aportes de los trabajadores van a un Los aportes de los trabajadores van a un
fondo comn.
cuenta individual de capitalizacin (CIC)
III. ESSALUD.
Es Salud es un organismo pblico descentralizado, con personera jurdica de
derecho pblico interno, cuya finalidad es dar cobertura a los asegurados y a sus
derechohabientes a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin,
promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones
sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud,
en un marco de equidad, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los servicios
de salud.
Los empleadores estn en la obligacin de pagar a la Seguridad Social Peruana
(ESSALUD) una contribucin del 9% sobre la remuneracin pagada al trabajador,
con el objeto de cubrir beneficios de salud. Esta es una contribucin a cargo del
empleador. Sin embargo, un Sistema Privado de Salud a cargo de proveedores
privados de servicios de salud (Empresas Prestadoras de Salud EPS) opera en
forma paralela a ESSALUD, otorgando cobertura por una capa o servicios de salud
menos complejos.
Para su clculo se incluyen el salario bruto ms las Gratificaciones.
3.1 REQUISITOS QUE SE DEBER PRESENTAR PARA EL REGISTRO DE
LOS DERECHOS HABIENTES ANTE ESSALUD:
P g i n a 24 | 33

Contribuciones Sociales
a.- Cnyuge:

Documento de identidad (original) de ambos.


Partida de matrimonio civil (original) con una antigedad no mayor a 1

ao.
Formulario 6052 firmado por el representante legal de la entidad
empleadora.

b.- Concubino(a):

Documento de identidad (original) de ambos.


Formulario 6052 firmado por el representante legal de la entidad

empleadora.
En el caso de que el domicilio consignado en el DNI de los concubinos
no sea el mismo, debern presentar una declaracin jurada.

c.- Hijos menores de edad:

Partida de nacimiento original.


Formulario 6052, firmado por el representante legal de la entidad

empleadora.
Documento de identidad original del titular.

d.- Hijos mayores de edad con incapacidad en forma total y permanente


para el trabajo:

Formulario 6052 firmado por el representante legal de la entidad

empleadora.
Resolucin Directoral de Incapacidad emitida por EsSalud.
Partida de nacimiento original.
Documento de identidad original del titular y del derechohabiente.

e.- Madre Gestante:

Formulario 6052 firmado por el representante legal de la entidad

empleadora.
Copia de la escritura pblica o testamento de reconocimiento del

concebido o copia de la sentencia de declaratoria de paternidad.


Documento de identidad original de la gestante y del titular.

P g i n a 25 | 33

Contribuciones Sociales

Para la atencin, deben obtener su carta mdica en la agencia de


ESSalud, presentando los requisitos sealados. El derecho caduca al
nacimiento del nio.

e. Subsidio por sepelio


Deben cumplir con los siguientes requisitos para el goce:
-

Deben encontrarse al da con el pago de sus aportes al momento de su

deceso.
La causa de su fallecimiento se debe encontrar cubierta por el plan de

salud contratado, teniendo presente sus respectivas exclusiones.


El fallecimiento debe haber ocurrido durante la vigencia del contrato y
cumplidos los periodos de carencia y espera.

El monto que se otorga, es como mximo de S /. 2,070.

3.2 SERVICIOS QUE BRINDA ESSALUD


EsSALUD otorga a los asegurados y a sus derechohabientes las siguientes
prestaciones:
a. Prestaciones de prevencin y promocin de la salud:
Comprende la educacin para la salud, evaluacin y control de
riesgos e inmunizaciones.
b. Prestaciones de recuperacin de la salud:
Comprende la atencin mdica, medicinas e insumos mdicos,
prtesis y aparatos ortopdicos imprescindibles y servicios de
rehabilitacin.
c. Prestaciones de bienestar y promocin social:
Comprende actividades de proyeccin, ayuda social y de
rehabilitacin para el trabajo.
d. Prestaciones econmicas (Solo en caso de titulares):
Comprende los subsidios por incapacidad temporal, maternidad,
lactancia y prestaciones por sepelio.
e. Prestaciones de maternidad:

P g i n a 26 | 33

Contribuciones Sociales
Consiste en el cuidado de la salud de la madre gestante y la
atencin del parto, extendindose al periodo del puerperio y al
cuidado de la salud del recin nacido.
3.3 DERECHOS LABORALES POR MATERNIDAD
Una empresa no puede despedir a una trabajadora embarazada,
aunque s puede dejar de renovar el contrato cuando este culmine.
La legislacin peruana contempla derechos especficos para los
trabajadores que estn a punto de tener un hijo o que ya lo tienen
cuando empiezan el vnculo laboral.
El abogado del Ministerio de Trabajo, Jorge Guevara, precisa que las
embarazadas tienen derecho a 45 das de descanso prenatal y otros
45 posnatal.
Si la madre lo considera necesario, puede solicitar que los 45 das
prenatales se acumulen para cuando nazca el bebe, pero para ello
necesita un certificado del mdico, indica.
Hasta que el beb tenga un ao, la madre puede tomar una hora de
lactancia en su horario laboral.
El descanso posnatal se extender 30 das adicionales a los 45,
cuando es un nacimiento mltiple.
Las madres que tienen un hijo con discapacidad tambin tendrn esos
30 das extras de descanso.
Si la embarazada trabaja en un rea que pone en riesgo al feto, debe
ser reubicada de inmediato.

3.4 ASEGURADOS DEL SEGURO REGULAR ESSALUD


Los trabajadores activos que laboran bajo una relacin de dependencia o en
calidad de socios de cooperativas de trabajadores, los trabajadores del hogar
as como los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o
sobrevivencia.
Tambin son

asegurados

regulares

los

trabajadores

pescadores,

procesadores pesqueros artesanales y trabajadores agrarios dependientes e


independientes, existiendo una normatividad especial por cada sector.
P g i n a 27 | 33

Contribuciones Sociales
En el caso de las microempresas, los trabajadores y conductores (persona
natural propietaria de la unidad econmica) estn comprendidos como
asegurados regulares.
Los familiares de los trabajadores llamados derechohabientes comprenden al
cnyuge (esposo, esposa) o concubino(a). (Artculo 326 del Cdigo Civil), los
hijos menores de edad o mayores de edad incapacitados en forma total y
permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios.

COBERTURA DE SEGUROS DE SALUD


Seguro Social de Salud - ESSALUD (pequeas empresa)
Intervenciones
sanitarias

Prestaciones

Preventivas y promocionales
Recuperacin

Econmicas

Bienestar y promocin social


Incapacidad temporal
Maternidad
Lactancia
Sepelio

P g i n a 28 | 33

Contribuciones Sociales
IV.

CASO PRCTICO
(La planilla completa est en el Excel)

concepto

Remuneracin

Aporte
Empleador
ESAsigna
SALUD
ci-n
Familia 9%
r

Aporte trabajador
ONP
13%

AFP
(%)

DECTO

Huayami
Lozano
Cosabalente
Galan
Panduro
Rojas

5,000.00

--

450.00

--

PRIMA
12.93%

646.50

2,500.00

--

225.00

--

HABITAD
12.80%

320.00

2,300.00

--

207.00

--

INTEGRA
12.88%

296.24

Zamora
Gonzales

1,900.00

75.00

177.75

--

PROFUT
13.02%

257.15

Chujandama
Marichin

1,500.00

75.00

141.75

204.75

--

--

Panchi
Umaginga

1,000.00

75.00

96.75

139.75

--

--

Llanos
Moreno

900.00

75.00

87.75

126.75

--

--

Molina Torres

900.00

75.00

87.75

126.75

--

--

Escobar
Santos

900.00

75.00

87.75

126.75

--

--

16900.0
0

450.00

1561.5

724.75

--

1519.89

Totales

continuacin un extracto de la planilla mensual de la Empresa ESTUDIOSOS


S.A.C.

P g i n a 29 | 33

Contribuciones Sociales
EXPLICACIN PARA ENCONTRAR LA RENTA DE 5TA CATEGORA
PLASMADA EN LA PLANILLA:
TASAS DE LA ESCALA PREGROSIVA ACUMULATIVA
%
8%
14%
17%
20%
30%

HASTA 5 UIT
MAS DE 5 HASTA 20 UIT
MAS DE 20 HASTA 35 UIT
MAS DE 35 HASTA 45 UIT
MAS DE 45 UIT

CALCULO DE RENTA DE 5TA CATEGORIA

GERENTE GENERAL
Remuneracin .60 000. 00
Gratificacin .10 000. 00
Remuneracin bruta anual proyectada 70 000. 00
Deduccin de 7 UIT

. (26 950. 00)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada. 43 035. 00

%
HASTA 5 UIT
MAS DE 5 HASTA 20
UIT
MAS DE 20 HASTA
35 UIT
MAS DE 35 HASTA
45 UIT
MAS DE 45 UIT
TOTAL

MONTO
8
14

19 250
57 750

17

57 750

20

38 500

19 250
23 800

RENTA 5TA
CAT.
1 540
3 332

30
43 035

4 872

TOTAL RENTA DE 5TA CATEGRIA ANUAL PROEYCTADA. 4 872/ 12


RETENCION DE 5TA CAT. EN EL MES.406

P g i n a 30 | 33

Contribuciones Sociales

ADMINISTRADOR
Remuneracin .30 000. 00
Gratificacin . 5 000. 00
Remuneracin bruta anual proyectada 35 000. 00
Deduccin de 7 UIT

. (26 950. 00)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada. 8 050. 00

%
HASTA 5 UIT
MAS DE 5 HASTA 20
UIT
MAS DE 20 HASTA
35 UIT
MAS DE 35 HASTA
45 UIT
MAS DE 45 UIT
TOTAL

MONTO
8
14

19 250
57 750

17

57 750

20

38 500

8 050

RENTA 5TA
CAT.
644

30
8 050

644

TOTAL RENTA DE 5TA CATEGRIA ANUAL PROEYCTADA. 644/ 12


RETENCION DE 5TA CAT. EN EL MES.53.67

CONTADOR
Remuneracin .27 600. 00
Gratificacin . 4 600. 00
Remuneracin bruta anual proyectada 32 200. 00
Deduccin de 7 UIT

. (26 950. 00)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada. 5 250. 00

%
HASTA 5 UIT
MAS DE 5 HASTA 20
UIT

MONTO
8
14

19 250
57 750

5 250

RENTA 5TA
CAT.
420

P g i n a 31 | 33

Contribuciones Sociales
MAS DE 20 HASTA
35 UIT
MAS DE 35 HASTA
45 UIT
MAS DE 45 UIT
TOTAL

17

57 750

20

38 500

30
5 250

420

TOTAL RENTA DE 5TA CATEGRIA ANUAL PROEYCTADA. 420/ 12


RETENCION DE 5TA CAT. EN EL MES. 35

V.

BIBLIOGRAFA

Ortega Salaverry ROSA, castillo Guzmn Jorge, Pacherrez Racuay Ana,


MANUAL TRIBUTARIO 2014, EDITORIAL CABALLERO BUSTAMANTE,
editor pacota chorrillos 2014 N 566
Tributos I: Impuesto general a las ventas y otros tributos, Volumen IV,
Biblioteca AELE

VI.

LINKOGRAFIA
-

http://www.larepublica.pe/01-08-2014/todo-lo-que-debe-saber-sobre-elaporte-de-los-independientes

https://www.google.com.pe/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&uact=8&ved=0ahUK
Ewjh2aOTk5XMAhUDeCYKHeEcBZMQFggbMAA&url=http%3A%2F
%2Fwww.contadoresyempresas.com.pe
%2F&usg=AFQjCNGKzej58oWUMm_8JfpJsGcB_XpLiA

http://www.sbs.gob.pe/usuarios/categoria/comisiones-y-primas-de-segurodel-spp/277/c-277

http://www.sis.gob.pe/nuevoPortal/index.html

http://fondosdepensiones.webnode.es/%C2%BFque-son-las-afp-/

http://pqs.pe/actualidad/noticias/afp-vs-onp-cinco-diferencias-paraentender-el-sistema-de-aportes-para-jubilacion

https://www.rimac.com.pe/uploads/Salud_Sistema_EPS_Dic14.pdf

P g i n a 32 | 33

Contribuciones Sociales
-

http://www.essalud.gob.pe/downloads/gratificacion.pdf

P g i n a 33 | 33

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