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SENTENCIAS: LEY DE
IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
COMERCIAL
Integrantes:
Arriaga, Oscar C.I.: 25.047.669
Da Silva, Andreina C.I.: 25.159.756
Fernndez, Mara C.I.: 23.569.887
Martnez Anyoely C.I.: 25.399.122
Moreno Sonia C.I.: 13.551.864
3er. Ao Seccin 02
Sentencia.
Sentencia N. 016/ 2013, dictada por Tribunal Superior Noveno de lo Contencioso
Tributario de la Circunscripcin Judicial del rea Metropolitana de Caracas, en
Caracas, el 2 de mayo de 2013.
Partes.
Cervecera Puente Hierro, C.A. contra la Alcalda del Municipio Bolivariano
Libertador del Distrito Capital por silencio administrativo respecto al Recurso
Jerrquico interpuesto el 16 de agosto de 2012.
Controversia.
Silencio Administrativo (negativo) que declara improcedente la interposicin del
recurso jerrquico contra la Resolucin que ordena la emisin de planilla de liquidacin
por concepto de impuestos causados y no pagados; adems de la realizacin de una
fiscalizacin en el establecimiento viciada de nulidad.
Alegatos:
propaganda propia de Cervecera Puente Hierro, C.A., y por los avisos de los
anunciantes en las instalaciones de la Cervecera.
La Administracin Tributaria Municipal, seala que los medios publicitarios
cumplen con las caractersticas establecidas en las normas de la Ordenanza del
municipio. Adems reconoce el pago del impuesto efectuado el 05 de octubre de 2011,
sin embargo manifiesta que la recurrente posee otros medios publicitarios de los cuales
no consign el pago de los impuestos.
RECURRENTE
Basamento legal.
Como se deja ver, a la recurrente se le realizo una verificacin de Deberes
Formales y de la Obligacin Tributaria del Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad
Comercial para el ejercicio fiscal 2011, del cual se levanta un Informe Fiscal con fecha
29 de septiembre de 2011.
(1) Por la exhibicin de hasta diez (10) metros cuadrados (m2), la cantidad de
Cuarenta Unidades Tributarias (40 U.T.).
(2) Por la exhibicin mayor de diez (10) metros cuadrados (m2), hasta treinta
(30) metros cuadrados (m2), la cantidad de Sesenta Unidades Tributarias
(60 U.T.).
(3) Por la exhibicin mayor de treinta (30), metros cuadrados (m2), hasta
sesenta (60) metros cuadrados (m2), ochenta Unidades Tributarias (80 U.T.).
(4) Por la exhibicin mayor a sesenta (60), metros cuadrados (m2) Cien
Unidades Tributarias (100 U.T.).
Asimismo, deber retirar o eliminar el medio publicitario de manera voluntaria,
dentro de las sesenta y dos (62), horas siguientes a partir de la notificacin al
interesado, de lo contrario la Direccin de Control Urbano remover el medio.
Tributario (COT):
Constitucin Nacional:
De la norma suprema, se resalta el artculo 49, el cual tiene como principio el
derecho al debido proceso, tanto para actuaciones judiciales como administrativas,
donde prevalece el derecho a la defensa que se otorga al acusado.
Motivacin.
La Administracin Tributaria Municipal del municipio Libertador del Distrito
Capital, permite la aplicacin del COT en cuanto al procedimiento de verificacin, con
la variante que exige el levantamiento de un informe que debe contener la firma del
contribuyente.
Como se deja ver en autos, no existe una evidencia de la providencia
administrativa ni de la notificacin respectiva, o del informe fiscal que establece la ley
municipal, razn por la cual se violenta el derecho a la defensa que posee el
contribuyente por mandato constitucional. Adems la Superintendencia Municipal de la
Administracin Tributaria ordena el pago del impuesto y de las sanciones conforme al
artculo 185 del COT, el cual corresponde al procedimiento de fiscalizacin y
determinacin, cuando lo que aplico fue un procedimiento de verificacin, de esta
forma, no permitir el ejercicio del escrito de descargos, y adems combina normas de
dos procedimientos distintos, lo que viola tanto la ley municipal como el artculo 49 de
la Carta Magna; generando automticamente la nulidad de las actuaciones conforme al
artculo 240 del COT, numerales 1 y 4.
Dispositiva (Decisin).
El Tribunal Superior Noveno de lo Contencioso Tributario:
1. Declara con lugar, el Recurso Contencioso Tributario interpuesto por la sociedad
mercantil CERVECERIA PUENTE HIERRO C.A. en virtud del silencio
administrativo de la Alcalda del Municipio Bolivariano Libertador del Distrito
Capital, con respecto al Recurso Jerrquico interpuesto el 16 de agosto de 2012,
contra la Resolucin nmero 000168, de fecha 22 de junio de 2012, procedente
de la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria.
2. Anula, la Resolucin impugnada.
Vigencia de las normas.
En cuanto a las normas de la Ordenanza de Impuesto sobre Propaganda y
Publicidad Comercial en el Municipio Bolivariano Libertador (2007), no se tiene acceso
a la Ordenanza actual para evaluar la vigencia de las mismas.
Por su parte, el contenido del artculo 185 del COT del ao 2001, continua
vigente en el artculo 195 del COT del ao 2014, perteneciendo igualmente al ttulo IV,
Sentencia:
Sentencia Definitiva N 0696 dictada por el Tribunal de lo Contencioso
Tributario de la Regin Central, Exp. N1807, Valencia Edo-Carabobo, contra el acto
administrativo contenido en la Resolucin N IMT-0765-2008, emanada de la
Intendencia del Servicio Autnomo Municipal de Administracin Tributaria (SAMAT)
de la Alcalda del Municipio Maracaibo, Edo-Zulia.
Partes:
Alegatos De La Recurrente:
Caducidad del Procedimiento Administrativo: ya que la demandante expresa que
present su escrito de descargos el 09 de julio de 2007, pero siendo finalmente el
16 de septiembre de 2008 el da que la Administracin Tributaria notifica la
Resolucin Culminatoria del Sumario, lo que evidentemente signific el
transcurso de ms de un ao a la fecha en que fue presentado los descargos, por
ende, alega entonces la nulidad automtica del acto.
Inexistencia de promocin de actividad econmica mediante uso y colocacin
de publicidad: puesto que la Administracin Tributaria no establece claramente
cul es esa supuesta publicidad concerniente a la recurrente en el
establecimiento, por lo que la misma alega as, la inexistencia por su parte de un
uso de sus marcas y logos para promocin de sus productos en el local
determinado.
Indeterminaciones en el acta fiscal. Alega esto en base a lo establecido en el
articulo 183 numeral 5 y 185 del COT (2001) respectivamente, que trata sobre
la discriminacin de los montos por concepto de tributos, expresando entonces
su imposibilidad de poder presentar declaraciones omitidas o pagar los
impuestos a que hubiere lugar, por causa de dichas indeterminaciones en el acta.
Esto, tal como seala la recurrente, suponiendo en el caso de que fuera
procedente hacerlo.
Falta de cualidad o inters de la recurrente: puesto que segn la ordenanza
relativa a publicidad del municipio, el interesado de un anuncio de promocin de
actividades econmicas, sera aquel que ejerce una actividad econmica en el
sitio donde est colocado dicho anuncio (en este caso, la actividad son servicios
de cauchos). Teniendo en cuenta esto, la contribuyente sostiene entonces su falta
de inters en dicha actividad econmica, dado que ella solo se limita a la venta al
mayor de los productos que fabrica, a estos establecimientos. Ultimando, segn
lo fijado por ley, que en tal caso solo se le podrn gravar aquellos anuncios de
identificaciones colocados en los locales de su propiedad, rechazando de esta
manera expresamente la sancin que se le fue atribuida; amparndose con lo
dispuesto en el artculo 49 numeral 6 de la Constitucin.
Alegatos de la demandada:
Existencia de promocin de actividad econmica mediante uso y colocacin de
Conclusin:
Los anuncios promocionales de actividades econmicas y de identificacin
colocados en los establecimientos o locales beneficiaros de esta publicidad, sern
considerados responsabilidad de los propietarios de los sitios donde fueron colocados o
de quien ejerza alguna actividad econmica en dicho local. En este sentido, a efectos de
la normativa tributaria, dichos responsables sern considerados entonces como los
sujetos pasivos del gravamen correspondiente; por cuanto las sealadas propagandas, se
hallan evidentemente vinculadas a las actividades econmicas que se realizan en dichos
locales objeto de stas.