Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
TITULO
:
AUTOR
:
Burgos.
UNIVERSIDAD :
AO
:
Tapia
INTRODUCCIN:
Al momento que se realiza una inversin en otro pas, las rentas
que se obtienen pueden verse sometidas a doble tributacin, es decir,
pueden verse gravadas tanto por el Estado de la inversin como por el
Estado del inversor. Esto ocurre porque los sistemas fiscales se
superponen, esto fundado en la Potestad Tributaria de que gozan los
estados, creando obligaciones tributarias que tienen un mismo sujeto
pasivo y un mismo hecho gravado, variando slo los criterios o
principios en que se basan para afectar al sujeto de la obligacin.
Los sistemas fiscales se basan en el principio de residencia y/o en
el principio de la fuente. El criterio de la residencia implica que el
Estado donde la persona tiene fijada la residencia grava toda su renta
mundial. Por su parte, el principio de la fuente consiste en que el Estado
somete a tributacin todas las rentas con origen en su territorio. La
aplicacin conjunta de estos dos principios hace que ciertas rentas
queden gravadas dos veces, en dos jurisdicciones distintas, y que se
origine la doble imposicin. Esto ocurre porque cada estado se
desenvuelve en un plano de igualdad frente a los dems estados,
careciendo de importancia, para aplicar su potestad tributaria, la
armona de sus respectivas legislaciones.
La realidad antes descrita, ha llevado a los estados a esmerarse en
buscar mtodos de solucin a este problema, el cual esta actuando en las
economas internas como un fuerte freno a las inversiones y a la
expansin de estas ltimas.
Los mtodos de eliminacin de la doble tributacin son
fundamentalmente dos, el mtodo de la Imputacin y el mtodo de la
exencin. En el mtodo de la imputacin, el Estado de residencia, que
como hemos dicho somete a gravamen todas las rentas de la persona,
incluidas las que obtiene en el extranjero, tiene en cuenta los impuestos
que el residente ha pagado en el pas donde ha invertido, permitindole
que se los deduzca o los reste del impuesto a pagar en su pas.
Este mtodo elimina slo parcialmente la doble imposicin,
porque normalmente la deduccin del impuesto pagado en el extranjero
se permite slo hasta el lmite del impuesto que le habra correspondido
pagar de haberse realizado la inversin en el Estado de residencia.
En el mtodo de la exencin, el Estado de residencia permite que
no se incluyan las rentas obtenidas en el extranjero. Con este sistema, la
Santa Mara Pastor, J.A. fundamentos del derecho administrativo, Ed. Centro de
Estudios Ramn Areces, Madrid, 1988.
Luis Corral Guerrero, Introduccun al Derecho Tributario, Ed. Trivium S.A. Madrid,
1993.
7
Ral Rodriguez Lobato, Derecho Fiscal, 2 Edicin, Coleccin Textos Jurdicos
Universitaarios, Ed. Melo S.A. Mxico D.F. 1986.
8
Carlos Giuliani Fonrouge, Derecho Financiero, Ed. Palma, Buenos Aires, 1965.
10
11
10
Este principio tiene una excepcin, las Exenciones, las que son
adoptadas en razn a circunstancias de orden econmico, poltico
y social apreciadas ellas por el legislador.
4) Principio de respeto a la propiedad privada: Los tributos
constituyen una limitacin al derecho de propiedad y para algunos
una privacin a la misma, que se explica y justifica por el fin
social que el estado debe cumplir por mandato de la Constitucin
Poltica del Estado.
No obstante que el Estado esta facultado para imponer a las
economas particulares gravmenes de naturaleza tributaria, la
Constitucin Poltica de la Repblica restringe el ejercicio de
esta facultad en casos que signifiquen privacin a este derecho en
su esencia, ello segn el tenor expreso del art. 19 N26 de la
Constitucin.
El respeto al derecho de propiedad, como lmite a la Potestad
Tributaria, se expresa:
En la No Confiscatoriedad del Tributo, es decir, no debe ser
expropiatorio, esto es exesivo al punto de afectar el derecho de
propiedad en su esencia.
La Calificacin de si el tributo es o no exesivo, corresponde en
primer trmino al legislador, poder que debe considerar las
circunstancias de hecho que cindicionan a las leyes tributarias.
En esya instancia se admite un control de constitucionalidad
por el Tribunal Constitucional, siempre que exista
requirimiento y cuastin de constitucionalidad.
Una vez que la ley entra en vigencia, se admite un control
posteriori de la constitucionalidad de la ley por la Corte
Suprema, la que podr (concurriendo las condiciones
copulativas que establece el art. 80 de la C.P.E.) declarar la
inaplicabilidad de aquel precepto legal contrario a la
Constitucin.
El fundamento positivo de lo anteriormente expuesto lo
encontramos en los artculos: 1 inc.4; 19 N20 inc.2 y art. 19
N24 en relacin con el N26 de la Constitucin Poltica de la
Repblica.
11
12
15
Eugenino Olguin Arriaza. Principios bsicos del derecho tributario. Ed. Jurdica
Conosur, Santiago de Chile 1987
13
14
aquellos que gravan los rendimientos y como indirectos los que gravan los
consumos.
Los impuestos directos pueden a su vez subdividirse en:
Reales: aquellos que gravan la riqueza en s misma, sin tomar en
consideracin las circunstancias personales del contribuyente.
(por ejemplo el Impuesto a la Renta de Primera Categora, que
grava las rentas provenientes del capital y de las empresas
comerciales, industriales, mineras y otras. Arts. 20 y siguientes
D.L.N824 de 1974)
Personales: Aquellos que gravan la riqueza, pero tomando en
cuenta ciertas circunstancias personales del contribuyente.
(normalmente se refieren a situaciones de familia o de
parentesco que se considera por la ley para gravar o favorecer al
sujeto pasivo. As, se puede diferenciar entre un soltero o
casado, hijo o nieto, etc.)
Impuestos Indirectos: como hemos dicho, para unos, son aquellos en que el
impacto econmico recae sobre un tercero distinto del contribuyente que la
ley ha querido gravar.
El impuesto al Valor Agregado, contenido en el D.L. N825 de 1974, que
en su art. 10 establece: "El impuesto afectar al vendedor, sea que celebre
una convencin que esta ley defina como venta o equipare a venta"16
En la especie se grava la venta de un bien corporal mueble, siendo el
vendedor el obligado a soportar el impacto econmico, pero ste, a su vez,
recargando su importe en el precio de venta al comprador, traslada el
gravamen. Se distinguen en este caso dos tipos de contribuyentes: el de
derecho (vendedor) y el de hecho (comprador).
5.- Atendiendo a la etapa de comercializacin en que se recaudan
Los impuestos indirectos se pueden subdividir, a su vez, segn el nmero de
etapas de comercializacin a que se aplica al impuesto, en monofsicos y
plurifsicos.
Monofsicos o de etapa nica: si el impuesto grava al bien en una sola
etapa dentro de la cadena de produccin y distribucin. Este puede
aplicarse ya sea a nivel de productor, de mayorista o de minorista. Al
gravarse una sola etapa, la evasin envuelve normalmente la prdida total
16
15
16
decir, el poder tributario del estado es de carcter legal, toda vez que la
ley es la causa inmediata de la Obligacin Tributaria.
El fundamento positivo de esta aseveracin la encontramos en el
artculo N 60 de nuestra Constitucin Poltica del Estado, que seala:
"Slo son materia de ley:... N14 las dems que la constitucin seale
como leyes de iniciativa exclusiva del Presidente de la Repblica" 17 ;
concordado con el artculo N 62 inciso cuarto N 1 de la nuestra carta
fundamental, el cual dispone: "corresponder, asimismo, al presidente
de la repblica la iniciativa exclusiva para: N 1 imponer, suprimir,
reducir, o condonar tributos de cualquier clase o naturaleza, establecer
excenciones o modificar las existentes, y determinar su forma,
proporcionalidad o progresin. 18 "
b).- la administracin y fiscalizacin de los tributos: Aqu nos
encontramos con normas formales o adjetivas, que algunos llaman
Derecho Tributario General, dichas normas son aquellas destinadas a
regular la administracin y fiscalizacin de los tributos y que se
encuentran esencialmente en el Cdigo Tributario, cuerpo legal que data
de ao 1960 y que viene a establecer en forma coherente y estructurada,
salvo ciertas imperfecciones, las normas generales sobre administracin
y fiscalizacin de los tributos.
La administracin y fiscalizacin de los tributos, en nuestro
ordenamiento jurdico, esta entregada el Servicio de Impuestos Internos,
el cual cuenta con variadas atribuciones para poder llevar a cabo su
labor. As encontramos facultades que son propias del Director Nacional
del Servicio de Impuestos Internos y otras que son propias del Director
Regional de del Servicio de Impuestos Internos.
Facultades del Director Nacional: Estas facultades podemos clasificarlas
en:
A) Facultades de carcter administrativo interno: estas facultades
dicen relacin con las funciones que le competen al director como
jefe superior del servicio y estn contenidas en el DFL N7 del
ao 1981, sobre el estatuto orgnico del S.I.I. y la ley 18.834
sobre el estatuto administrativo.
B)
Facultades administrativas relacionadas con la tributacin: Se
17
18
17
18
19
19
20
c) Excepciones.
Se estima sin embargo, que hay algunos casos en que al ley, por su sola
dictacin hara nacer la obligacin tributaria.20
c.1.- Impuesto de capitacin: Se llama capitacin a la reparticin de
impuesto por cabeza, por ejemplo si la ley estableciera que todos los
habitantes de la repblica debern pagar $X.
c.2.- Preexistencia del hecho generador a la vigencia de la ley. Tabin se
considera que la relacin tributaria nace con al dictacin de la ley en
aquellos casos en que la situacin de hecho que constituye el presupuesto
del tributo preexiste a la vigencia de la ley que lo establece. Tal es el caso
que mediante una ley se establezca un recargo a un tributo determinado. La
ley hace nacer la obligacin de pagar el recargo, sin ms, porque el
presupuesto de hecho, que es el mismo tributo recargado, preexista a la
ley.
d) El acaecimiento del hecho generador:
Generalmente se considera que la obligacin tributaria nace cuando acaece
el presupuesto o hecho generador del mismo, o lo que algunas de nuestras
leyes tributarias llaman el hecho gravado, as como tambin, entre otros
Giannini21, Giuliani Fonrouge.22
Esta solucin es tambin aceptada en legislaciones comparadas como en
Alemania (artculo o prrafo 3 de la Steuersanpassungsgesetz); en Mxico
(Cdigo Fiscal Mexicano art. 31).
Sin embargo y no obstante lo expuesto, segn algunas opiniones, la
obligacin tributaria no nacera sino cuando el respectivo impuesto se
determina mediante la correspondiente liquidacin. Esto se apoya en que
antes de la liquidacin el contribuyente no puede pagar el impuesto.
Pero es necesario diferenciar entre la exigibilidad de la obligacin y el
nacimiento de la obligacin misma. La obligacin existe aun cuando
todava no sea exigible. No podra negarse que desde el acaecimiento del
hecho generador del tributo nace un derecho en favor del ente, el cual slo
podr ser exigido una vez que se liquide el tributo y transcurran los plazos
que la ley le da al contribuyente para poder enterar dicho pago.
La liquidacin
20
21
22
21
22
23
24
25
Eduardo Riofrio Villagomez, "La Doble Tributacin y sus problemas", Ecuador 1960.
Hector Villegas, "Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario", Argentina
1984.
25
Jos Ballcells Einersen, "La Doble Imposicin Internacional desde un punto de vista
econmico y jurdico", Chile 1952.
26
Sergio Illanes, "La desicin 40 y su incorporacin al derecho tributario chileno",
Chile 1983.
24
26
27
Pedro Massone P. "La doble Tributacion Internacional y los convenios para evitarla "
1997 pag 19.
28
Pedro Massone P. "La doble Tributacion Internacional y los convenios para evitarla "
1997 pag 19.
27
28
29
lucrativa.
B.- Que los gravmenes sean impuestos por dos o mas Estados.
C.- Identidad de contribuyente: Que el sujeto pasivo obligado al
pago, sea el mismo en las dos obligaciones y respecto de las
distintas potestades.
D.- Periodo tributario: Esto se refiere que al momento al que se
considera para la determinacin de la imposicin, sea en el mismo
periodo de tiempo, en Chile se denomina ao tributario.
II.4.- Causas
Los elementos que a continuacin se indican son claves en el
desarrollo del problema, y son los cuales crean el fenmeno de la doble
Tributacin Internacional.
A.- Principio de la Fuente Territorialidad (o de la Fuente
Productora): Este principio se aplica para gravar con impuestos
tanto a los nacionales como extranjeros residentes en el pas, en
otras palabras, es en donde se produjo la actividad econmica,
esta es la regla general y se establece como por ejemplo en el Art.
10 de la Ley de la renta; conforme a la cual se gravan las rentas ,
que provengan de una misma actividad en Chile, es decir, de
idntica fuente.
B.- Principio del Domicilio o Residencia: De este principio, los de
un pas son gravados uniformemente los nacionales de un pas, sin
importar si residen o no en el pas. En relacin con dicho
principio, el Art. 3 de la Ley de la Renta, seala que todo
residente en el pas, pagar impuestos sobre sus rentas sin
importar de cual sea origen, esto es, independiente del lugar donde
ellas fueron producidas o de su nacionalidad.
En este caso se gravan las rentas de fuente extrajera como
de personas domiciliadas o residentes en Chile, sean chilenos o
extranjeros.
Respecto de los extranjeros, el Art. 3 inciso 2, establece que
quienes constan domicilio o residencia en el pas, durante los tres
primeros aos, contados desde su ingreso a Chile slo estar
afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes
30
31
32
D.L. 600, Sobre Invercin Extranjera, noviembre de 1974, "600 primeros Decretos
Leyes dictados por la Junta de Gobierno de la Repblica de Chile"(modificado y
actualizado), Editorial Jurdica de Chile.
32
Asociacin de Fiscalizadores de Impuestos Internos " La doble Tributacion
Internacional " abril 1999
33
34
35
36
37
38
OBJETIVOS DE LA REFORMA:
1. Establece normas especficas por las cuales debern regirse las
inversiones en el exterior y, adems armonizar las normas
existentes en la Ley de la Renta referentes a este tema. Al respecto
se dan instrucciones de como deben computarse en el pas todas
aquellas rentas de fuente extranjera y la forma que deben
invocarse como crdito los impuestos pagados, retenidos o
adeudados en el exterior.
2. Disminuir la doble tributacin que se produce por las inversiones
directas realizadas en el extranjero. Para estos fines se reconoce el
crdito antes mencionado. Mediante este objetivo, el Estado
chileno busca atenuar la doble tributacin que afectaba a todos los
contribuyentes que realicen inversiones en el exterior.
3. Como tercer objetivo se busca fomentar la inversin en el
extranjero. Las normas establecidas indican cmo se deben
utilizar los crditos, (lo que no consideraba la ley con
anterioridad) en contra del impuesto de primera categora ,
precisando el tratamiento general aplicable a las rentas de fuente
extranjera en Chile y los requisitos para tener derecho al crdito.
Producto de esto se logra incentivar la inversin en el exterior y
adems que se traigan a Chile las utilidades logradas fuera del
pas. Esto ltimo visualiza la posibilidad de nuevos negocios en el
pas en que no slo participen chilenos sino tambin extranjeros.
Con lo que se dar mayor oportunidad de trabajo a la gente, e
ingreso de divisas al pas.
4. El Estado por medio de la reforma busca controlar o supervisar
este tipo de inversiones, ya que para hacer uso de los beneficios
otorgados, previamente debe haberse realizado la inversin a
travs del Mercado Cambiario Formal.
5. Mediante el Art. 41 C se incorpora un nuevo crdito, para los
nacionales que obtengan rentas por inversiones realizadas en el
exterior, en aquellos pases con los cuales el Estado de Chile, haya
suscrito convenios para evitar la doble tributacin internacional,
que estos se encuentren vigentes y en los cuales se otorguen
39
SOBRE LA MATERIA .
40
41
42
43
44
www.sii.cl/documetos/circulares/1999/circu05.htm
45
al crdito.
directamente la
de ella), como
empresa en el
46
47
Pedro Massone P. "La doble Tributacion Internacional y los convenios para evitarla
"Editorial Edeval 1997
48
49
50
51
49
52
53
54
tipos de convenio para evitar la doble tributacin, uno entre los pases
miembros del pacto y otro para estados ajenos a la sub-region. Ambos
convenios se refieren a los impuestos sobre renta y patrimonio.
Este tipo de modelo en anlisis coloca su nfasis en el principio de la
fuente en oposicin a los de la nacionalidad y la del domicilio, pero con una
posicin totalmente radical a la diferencia de otros modelos que consagran
este mismo principio, ya que ni siquiera
otorga concesiones que
habitualmente presentan otros modelos e incluso los tratados celebrados por
los pases latinoamericanos.
Este tipo de convenio se critica por sus caractersticas poco flexibles,
debido a que no otorga ni crea un ambiente de cooperacin mutua entre los
estados pactantes , ya que se coloca en una sola posicin y no se transa ni
soluciona .
Este radicalismo en el modelo ha trado su escasa aplicacin practica y
que salvo el caso del convenio de Bolivia con argentina y el de chile con
argentina, los dems convenios celebrados con terceros pases siguieron el
modelo de la O.C.D.E.
Un ejemplo de esto es la sustentacin del principio de la fuente con
criterio exclusivo , y no simplemente prioritario, para la atribucin de
potestades impositivas , adems de excluir de cualquier formas las
concesiones de carcter tributarios . Esto da como resultado gran beneficio al
pas en desarrollo que plantea el convenio , pero una nula voluntad por parte
del pas desarrollado en acordar un convenio totalmente agresivo para sus
inversiones.
Caractersticas especiales del convenio
En cuanto a la jurisdiccin tributaria consagra el principio de la fuente
productora en forma absoluta , aplicando este principio a las rentas de
cualquier naturaleza y solo sern gravables en el estado contratante en que
tales rentas tenga su fuente productora.
Este principio tiene dos excepciones en el articulo 8 del convenio, en
cuanto a los beneficios de las empresas de transporte y el articulo 13 en lo
relativo a las rentas de los funcionarios oficiales y de las tripulaciones de los
vehculos de transporte internacional.
En relacin a las normas de atribucin sobre los inmuebles, se sigue el
principio clsico de que los inmuebles deben ser gravados en el estado donde
se encuentran situados , pero a diferencia del modelo de la O.C.D.E. las
55
56
57
Brasil
D.L. N 1.296
D.O. 02/01/76
D.RR.EE N501 D.O. 07/07/76
3)
Colombia
D.L. N1.863
D.O. 18/08/77
D.RR.EE N833 D.O.08/02/78
58
4)
Espaa
D.L. N1.296
D.O. 02/01/76
D.RR.EE N824 D.O.31/12/76
5)
EE.UU.
D.L. N 1.296
D.0. 02/01/76
D.RR.EE N386 D.O.22/07/76
(Rectificado D.O. 14/08/76)
6)
Francia
D.L. No 1.863
D.0. 18/08/77
D.RR.EE N815 D.O.21/07/78
7)
59
D.L. N' 1296 (Publicado el 02 de Enero de 1976) D.RR.EE. N' 501 (D.0. 31
de Diciembre de 1976)
PROMULGA ACUERDO SOBRE DOBLE TRIBUTACION DE
TRANSPORTE MARITIMO Y DE AVIACION COMERCIAL ENTRE
EL GOBIERNO DE CHILE Y EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA
FEDERATIVA DEL BRASIL
Materia:
Este acuerdo tiene como objetivo el evitar la Doble Tributacin de la renta
resultante del transporte martimo - areo y fomentar esta actividad entre
ambos pases.
Para este efecto Chile y Brasil se obhgan recprocamente a que las empresas
de navegacin martima y area que pertenezcan a Brasil que operen en Chile
pagarn exclusivamente al Gobierno de Brasil todo importe que grave o
pudiera gravar la renta y el capital o que sea complementario o adicional a
esos impuestos.
Anlogamente ocurrir si una empresa chilena operara en el Gobierno de
Brasil, ya que esta pagar nicamente al Gobierno de Chile los impuestos por
dichas actividades.
D.L. N' 1.863 (Publicado D.0. el 18 de Agosto de1977) D.EE.RR. No 815
(D.0. del 21 de Julio de 1978)
PROMULGA EL ACUERDO SOBRE EXENCION DEL PAGO DE
DOBLE TRIBUTACION EN LA EXPLOTACION DE AERONAVES EN
TRAFICO AEREO INTERNACIONAL CONCERTADO POR CAMBIO
DE NOTAS CON FECI-IA 02 DE DICIEMBRE DE 1977 EN
SANTIAGO, DE CHILE, ENTRE LOS GOBIERNOS DE CHILE Y
FRANCIA.
Materia:
- Una empresa en Francia est exenta en Chile de todo impuesto percibido por
cuenta del Estado Chileno que grave las ganancias, ingresos o beneficios
retirados por esta empresa provenientes de la explotacin de aeronaves en
trfico internacional, incluidos las ganancias, ingresos o beneficios accesorios
a la explotacin, o de todo ftnpuesto (con exencin de las contribuciones
60
municipales a locales) que graven los Bienes Races, nmuebles o locales, que
sirvan a esta explotacin o que constituan el complemento o el suplemento de
tales impuesto.
- Por su parte el Estado Francs se compromete recprocamente a lo sealado
en el prrafo anterior.
- Las exenciones se aplican asimismo a los ingresos provenientes de la
participacin a un grupo, a una explotacin en comn, o a un orgarusmo
internacional de explotacin.
D.L. No 1.863 (publicado en D.O. el 18 de agosto de 1977) D.RR.EE. No 833
(D.O. del 08 de febrero de 1978 )
PROMULGA ACUERDO SOBRE EXENCION DE DOBLE
TRIBUTACION PARA LAS EMPRESAS DE NAVEGACION AEREA Y
MARITIMA ENTRE LOS GOBIERNOS DE REPUBLICAS DE CHILE
Y COLOMBIA.
Materia:
Con el propsito de promover y alentar a las empresas de navegacin
martima y area de los pases mencionados se ha acordado lo siguiente:
- Las empresas de navegacin martima y de navegacin area de nacionalidad
Chilena que operen en Colombia, pagarn exclusivamente al Gobierno de
Chile todo impuesto directo o el adicional de impuesto que grave la renta o las
utilidades y el capital o el patrimonio, sin perjuicio de las exenciones o rebajas
que el Gobierno de Chile que conceda por legislacin especial a tales
empresas. Iguahnente tendrn los nsmo beneficios las Empresas de
nacionalidad Colombiana que operen en Chile.
- Este acuerdo se aplicar exclusivamente a las rentas, utilidades, capital o
patrimonio, obtenidos dentro de las actividades propias de las empresas
martimas o areas.
- Las empresas favorecidas quedars eximidas de presentar al otro Gobierno
las declaraciones de renta y patrimonio. Sin embargo estas debern exhibir a
la correspondiente dependencia del mismo gobierno las informaciones que
sealen las posiciones legales pertinentes sobre pagos, efectuados durante
cada ao fiscal, por concepto que hallan de constituir renta para los
respectivos beneficiarios.
Estos son algunos ejemplos de los convenios celebrados por
chile pero dentro de todos ellos cabe destacar de sobre manera el
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
de los bienes muebles, ya sea que formen parte del activo de una
empresa o constituyan la base fija de un residente, son imponibles en el
Estado donde estn situados. De la venta de buques y aeronaves de
explotacin en trfico internacional, slo pueden someterse a
imposicin por el Estado de residencia del enajenante.( Art. 13).
h). Servicios personales: Ya sean prestados de manera independiente
como dependiente, son sujetos a imposicin por el Estado donde sean
prestados o realizados. Pero, excepcionalmente los servicios prestados
en forma dependiente, podrn someterse a imposicin por el Estado de
residencia del prestador (y no por el estado donde preste sus servicios),
cuando permanezca en el Estado de prestacin del servicio, por un
periodo no superior a 183 das en un lapso de 12 meses. (Art. 14 y 15)
i). Artistas y deportistas : Son sometidas a imposicin por el Estado
donde se desarrolle la actividad. (Art. 17)
j). Pensiones : Slo pueden someterse a imposicin por parte del Estado
de donde proceden. (Art. 18)
k). Funciones pblicas: Los sueldos pagados por estas actividades son
imponibles por el Estado que los paga. (Art. 19)
l). Otras Rentas: Las rentas NO mencionadas en el convenio pueden
someterse a imposicin de ambos Estados contratantes. (Art.21)
4. Imposicin del patrimonio (art. 22):
Si el patrimonio esta constituido por bienes inmuebles, son
imponibles por el Estado de donde se encuentren situados, igual caso
para los bienes muebles , como tambin los bienes que formen partes de
un establecimiento permanente o que use un residente de un estado en
otro para la prestacin de servicios personales
5. Mtodos para eliminar la doble tributacin contemplados en el
convenio.
En Chile:
Las personas con residencia en Chile, que obtengan rentas que
deban someterse a imposicin en Mxico, podrn acreditar contra los
74
75
76
crecimiento anual de su producto nacional bruto del 3,5% (contra 2,6 por parte
de estados unidos ).
El dinamismo de los seis lleva inexorablemente a la ampliacin de CEE
con al incorporacin de Gran Bretaa, irlanda, Dinamarca , Grecia y luego
Espaa y Portugal.
Ello , a pesar de los factores que en distintos momentos obstaculizaron y algunos de ellos aun hoy perturban - el funcionamiento la consolidacin y la
ampliacin de CEE : la querella recurrente sobre la supranacionalidad, la
poltica agrcola comn constantemente cuestionada, el ingreso del reino
unido - vetado en su momento por Francia, la trabajosa construccin del
sistema monetario europeo del cual el reino unido entro a formar parte recin
en octubre de 1990 , la exigencia del perpetuo mejoramiento de las
instituciones comunitarias , el espinoso camino de la cooperacin poltica.
Con la introduccin de acta nica europea de 1987 , aprobada por las
respectivas legislaciones nacionales , los pases miembros asumieron el
compromiso de constituir un mercado nico en 1992.
A) La CEE como polo econmico respecto al resto del mundo.
En 1976, la CEE aparece siendo ya y de lejos, la primera potencia
comercial mundial; ella realiza por s sola un tercio del comercio internacional
total y la mitad de esa porcin est constituida por los intercambios
comunitarios.
La CEE reconoce en su esfera de influencia comercial directa a los otros
pases europeos, especialmente los integrantes de la Asociacin Europea de
Libre Intercambio (AELI), Sudfrica, Australia, Nueva Zelanda, frica,
Cercano Oriente, los pases socialistas de Europa y la Unin Sovitica,
regiones para las cuales ella es, a la vez, primer cliente y primer proveedor.
Asimismo, la CEE es el segundo proveedor y el principal cliente de los
Estados Unidos. (El saldo del comercio entre ambos es crnicamente
deficitario para la CEE.
En 1981, las importaciones comunitarias
representaban el 22 % del comercio norteamericano, en tanto que las
exportaciones de la CEE hacia ese pas slo significaban el 16 %).
Por otra parte, la CEE absorbe ms de un tercio de las exportaciones del
Cercano Oriente, 45 % de las exportaciones de la AELI y aproximadamente la
mitad de las exportaciones de los pases africanos, lo que le permite jugar en
muchas regiones del mundo un rol vital y un papel determinante en la
economa de aquellos pases para los cuales es un cliente fundamental e
insustituible y el primer proveedor acreditado.
77
Los intercambios de la CEE con los Estados Unidos y con Japn tienen
un rasgo comn: son, por razones diferentes, fuertemente deficitarios para la
CEE. En 1981, el dficit acumulado del comercio de la CEE con ellos
represent 62 % del dficit comercial global de la CEE.
A comienzos de la dcada de 1980 la CEE constituye, con los Estados
Unidos y el Japn, los tres grandes pilares de la economa occidental; ellos
representan en conjunto el 60 % del comercio entre los pases de economa de
mercado, incluidos los pases en desarrollo, y ms de la mitad de su
produccin.
B) Los pilares.
Los pilares de la CEE en trminos econmicos son:
1)
la Poltica Agrcola Comn (PAC);
2)
la Poltica Industrial.
3)
la armonizacin monetaria (como paso previo y contribucin esencial a
la armonizacin de las polticas econmicas y tributarias).
C)
78
79
80
81
Susana B .ferro - Gilberto L. Santa Maria "Mercosur aspectos Tributarios" Ed. Jca.
Cuyo 1995
53
Ver anexo "Convenio Chile- mercosur"
82
MUNDIAL
FUENTE
Antillas Holandesas
Argentina
Barbados
Bolivia
Brasil
Canad
Colombia
Costa Rica
Chile
Ecuador
El Salvador
Residentes
Residentes
Residentes
No Residentes
No Residentes
No Residentes
x
No Residentes
No Residentes
No Residentes
x
No Residentes
x
RM. y PF.
No Residentes
Estados Unidos
Guatemala
Hait
Honduras
Jamaica
Mxico
Nicaragua
Panam
Paraguay
Per
Rep. Dominicana
Surinam
Trinidad y Tobago
Uruguay
Venezuela
Residentes
Residentes
Residentes
Residentes
RF. Residentes
Ciudadanos
U.S.A. y Ext.
Residentes
Residentes
Residentes
Residentes
Residentes
Residentes
Residentes
Residentes
No Residentes
x
x
No Residentes
No Residentes
No Residentes
x
x
x
No Residentes
x
No Residentes
No Residentes
x
No Residentes
OBS.
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(1)
(8)
83
84
CONCLUSIONES
A la luz de los procesos econmicos actuales, los cuales indican
que la globalizacin econmica hace que el tema tributario tenga una
importancia capital para el desarrollo de los pases, esto nos hace
reflexionar que el problema suscitado por la falta de armona tributaria,
que existe tanto en nuestra regin como a nivel mundial, podra traer
nefastas consecuencias para los pases en vas de desarrollo, toda vez
que los inversionistas, tanto nacionales como extranjeros, buscarn
realizar sus inversiones en aquellos pases que le den regalas tributarias
o en su defecto en aquellos pases que presenten una mayor estabilidad.
Sin duda la Doble Tributacin es un castigo al crecimiento y a la
inversin y esta dada por criterios tributarios anacrnicos y sesgados
por una corta visin, en donde el intercambio de capitales entre los
estados y la globalizacin de la economa sonaba tan lejano como el
trmino de la guerra fra.
Parece ser de la esencia del hombre dejar que las cosas pasen y
solo preocuparse de lo que actualmente realiza y no ser capaz de
anticipar los cambios que se aproximan. En materia tributaria se ha
actuado segn ese patrn, encontrndose los estados con una realidad
que ha superado su normativa tributaria, lo que no se ha traducido en
una superposicin de los ordenamientos jurdicos, afectando ms de una
vez a los capitales en inversin.
Hoy los Estados se esmeran por adoptar acuerdos multilaterales
que reduzcan el impacto que est teniendo la Doble Tributacin,
abriendo la postura feudal que algunos mantenan para dejar paso a la
globalizacin.
85
86
87
88
BIBLIOGRAFIA:
89
90
91
ANEXOS
92
93
tenga su residencia
habitual. Para estos efectos, se entiende que una persona fsica tiene su residencia
habitual en un Estado
si permanece en su territorio ms de seis meses en un ao calendario o ms de seis meses
en total, dentro de
dos aos calendarios consecutivos. Cuando la regla del prrafo anterior no sea suficiente
para atribuir la
residencia a uno de los Estados Contratantes, la persona fsica ser considerada residente
del Estado
Contratante, con el cual sus vnculos econmicos y personales fueren ms estrechos
(centro de intereses
vitales).
Se entiende que una empresa est domiciliada en el Estado bajo el imperio de cuyas
leyes se hubiere
constituido y obtenido el reconocimiento de su personalidad jurdica, si procediere.
Cuando la regla del prrafo anterior no pudiere ser aplicable, o no sea suficiente para
atribuir el domicilio de la empresa a uno solo de los Estados Contratantes, la empresa se
considerar domiciliada en el lugar donde se encontrare su administracin efectiva o, en
su defecto, en el lugar donde se hallare el centro principal de su actividad. Cuando no
obstante las normas sealadas en este apartado d), no fuere posible determinar el
domicilio, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolvern el caso de
comn acuerdo.
e) Se entender por "fuente productora" en un Estado Contratante -sin interesar la
nacionalidad, el domicilio o la residencia del titular o de las partes que intervengan en las
operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos- los bienes o derechos situados,
colocados o utilizados econmicamente en dicho Estado, la realizacin su territorio de
cualquier acto o actividad y los hechos ocurridos dentro de sus lmites susceptibles de
producir ganancias, rentas o beneficios.
f) La expresin "actividades empresariales" se refiere a actividades desarrolladas por
empresas de uno
u otro Estado Contratante.
g) El trmino "empresas" significa una organizacin constituida por una o ms
personas, que realiza una actividad lucrativa o de especulacin.
h) Las expresiones "empresa de un Estado Contratante" y "empresa del otro Estado
Contratante" significan una empresa domiciliada en uno u otro Estado Contratante.
i) El trmino "regala" se refiere a cualquier beneficio o retribucin en dinero o en
especie pagado por el uso o por el privilegio de usar derechos de autor, patentes, dibujos o
modelos industriales, procedimientos o frmulas exclusivas, marcas y otros bienes
intangibles de similar naturaleza.
j) Los trminos "pensin o jubilacin" comprenden a las jubilaciones, pensiones, retiros,
subsidios por enfermedad, maternidad y riesgos profesionales, las rentas de invalidez,
vejez y muerte y cualquier otra clase de asignacin de carcter permanente y peridico,
que se percibiere en virtud de las leyes de previsin social, de asignacin o subsidios
pagados por el empleador; de contratos destinados a cubrir conceptos o riesgos similares o
de retribuciones que, con el mismo carcter, otorgaren las empresas o entidades a su
personal retirado; y el trmino "anualidad o renta vitalicia" significa una suma determinada
de dinero pagadera peridicamente durante la vida del beneficiario o durante un lapso
determinado, a ttulo gratuito o en compensacin de una contraprestacin realizada o
apreciable en dinero.
k) La expresin "ganacias de capital" se refiere al beneficio obtenido por una persona en
la enajenacin de bienes que no adquiere ni produce habitualmente dentro del giro
ordinario de sus actividades.
94
95
96
Estados Contratantes, que se encontraren en el otro Estado Contratante con el fin nico
de educarse o capacitarse, no sern gravables en este ltimo Estado.
ARTICULO 18
Cmputo de rentas de fuente externa para el clculo del impuesto personal progresivo
Las rentas que obtuviere una persona natural que sea residente o domiciliada en uno de
los Estados Contratantes a los efectos de la aplicacin del impuesto personal progresivo a
la renta de ese Estado, y que de conformidad a las disposiciones del presente Convenio no
estn sometidas a imposicin en ese Estado por ser atribuibles a la jurisdiccin impositiva
del otro Estado Contratante, podrn quedar sometidas en el primero de los Estados
Contratantes a inclusin en la renta global del residente o domiciliado en ese Estado, para
el slo efecto de aplicar la escala progresiva del impuesto personal a la renta.
CAPITULO III. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
ARTICULO 19
Impuesto sobre el patrimonio
El patrimonio situado en el territorio de uno de los Estados Contratantes sern gravable
nicamente por este.
ARTICULO 20
Situacin de vehculos de transporte, crditos, valores mobiliarios y otros activos
A los efectos del artculo anterior se entiende que:
a) Los buques, aeronaves, autobuses y otros vehculos de transporte y los bienes
muebles utilizados en su operacin estn situados en el Estado Contratante en el
cual se hallare registrada su propiedad.
b) Los crditos, participaciones sociales, acciones y otros valores mobiliarios estn
situados en el Estado Contratante en que tuviere domicilio el deudor o la empresa
emisora, segn correspondiere.
c) Los bienes muebles no registrados y semovientes que se encontraren en el territorio
de uno de los Estados Contratantes al cierre de cada perodo fiscal, en el caso de
empresas, o al 31 de diciembre de cada ao, en el caso de personas fsicas, aunque su
situacin revistiere carcter permanente, estn situados en l.
d) Los derechos de propiedad cientfica, literaria o artstica, los de marcas de fbrica o
de comercio y similares, las patentes, dibujos, modelos y diseos reservados de la
propiedad industrial, as como los derivados de stos y las licencias respectivas, estn
situados en el Estado Contratante donde se domiciliare el titular del derecho o la licencia,
en su caso.
ARTICULO 21
Acuerdo para evitar la doble imposicin sobre los beneficios provenientes del transporte
martimo y areo.
Los Estados Contratantes acuerdan hacer extensivo, con efecto retroactivo a los aos
fiscales no prescritos, el "Acuerdo para evitar la doble imposicin sobre los beneficios
provenientes del transporte martimo y areo" suscrito en Buenos Aires el 25 de enero de
1950, a los impuestos y todo otro tipo de gravamen nacional sobre los capitales y/o
patrimonios que les hubiere correspondido ingresar a las empresas que encuadran en los
trminos del referido Acuerdo, por operar en el trfico areo y martimo internacional.
CAPITULO IV. DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 22
Consultas e informaciones
Las autoridades competentes de los Estados Contratantes celebrarn consultas entre s
o intercambiarn la informacin necesaria para resolver, de mutuo acuerdo, cualquier
dificultad o duda que se pueda originar en la aplicacin del presente Convenio y para
establecer los controles administrativos necesarios para evitar el fraude y la evasin. La
97
98
99
salarios pagados por las empresas, as como los impuestos sobre las
plusvalas. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en
particular:
a) en la Repblica de Chile, los impuestos comprendidos en la "Ley sobre
Impuesto a la Renta", (en adelante denominado el "impuesto chileno");
b) en Mxico:
i. el impuesto sobre la renta,
ii. el impuesto al activo,
(en adelante denominado el "impuesto mexicano").
2. El Convenio se aplicar igualmente a los impuestos de naturaleza idntica o
sustancialmente anloga e impuestos al patrimonio que se establezcan con
posterioridad a la fecha de la firma del mismo, y que se aadan a los actuales
o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se
comunicarn mutuamente, al final de cada ao, las modifi caciones
sustanciales que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones
impositivas.
CAPITULO II
DEFINICIONES
ARTICULO 3
DEFINICIONES GENERALES
1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infi era
una interpretacin diferente:
a. las expresiones "un Estado Contratante" y "el otro Estado Contratante"
signifi can, segn sea el caso, los Estados Unidos Mexicanos y la
Repblica de Chile;
b. el trmino "Mxico" signifi ca los Estados Unidos Mexicanos y, en un
sentido geogrfi co, comprende las partes integrantes de la Federacin;
las islas, incluyendo los arrecifes y los cayos en los mares adyacentes;
las islas de Guadalupe y Revillagigedo; la plataforma continental y los
zcalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes; las aguas de los
mares territoriales y las martimas interiores y ms all de las mismas
las zonas sobre las cuales, de conformidad con el derecho
internacional, Mxico ejerce derechos soberanos de exploracin y
explotacin de los recursos naturales de los fondos marinos, de su
subsuelo y de las aguas suprayacentes; y el espacio areo situado
sobre el territorio nacional, con la extensin y modalidades que
establezca el propio derecho internacional;
c. el trmino "Chile" signifi ca la Repblica de Chile y, en un sentido
geogrfi co, comprende, adems del territorio nacional, las zonas
marinas y submarinas sobre las que la Repblica de Chile, ejerce
derechos de soberana o jurisdiccin de conformidad al Derecho
Internacional;
d. el trmino "persona" comprende las personas fsicas o naturales, las
sociedades y cualquier otra agrupacin de personas;
e. el trmino "sociedad" signifi ca cualquier persona jurdica o moral o
cualquier entidad que se considere persona jurdica o moral a efectos
impositivos;
f. las expresiones "empresa de un Estado Contratante" y "empresa del
otro Estado Contratante" signifi can, respectivamente, una empresa
explotada por un residente de un Estado Contratante y una empresa
explotada por un residente del otro Estado Contratante;
g. la expresin "trfi co internacional" signifi ca todo transporte efectuado
100
101
102
103
104
105
106
107
ltimo importe. En este caso, la parte excedente del pago puede someterse a
imposicin, de acuerdo con la legislacin de cada Estado Contratante,
teniendo en cuenta las dems disposiciones del presente Convenio.
7. Las disposiciones de este artculo no se aplicarn si el propsito o uno de los
principales propsitos de cualquier persona vinculada con la creacin o
atribucin del crdito en relacin al cual los intereses se pagan, fuera el de
sacar ventaja de este artculo mediante tal creacin o atribucin.
ARTICULO 12
REGALIAS
1. Las regalas procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un residente
del otro Estado Contratante pueden someterse a imposicin en ese otro
Estado.
2. Sin embargo, estas regalas pueden tambin someterse a imposicin en el
Estado del que proceden, de acuerdo con la legislacin de ese Estado, pero si
el perceptor de las regalas es el benefi ciario efectivo, el impuesto as
exigido no puede exceder del 15 por ciento del importe bruto de las regalas.
3. El trmino "regalas" empleado en el presente artculo signifi ca las
cantidades de cualquier clase pagadas en relacin con el uso de, o concesin
de uso, de un derecho de autor sobre una obra literaria ("copyright"),
patente, marca comercial, diseo o modelo, plano, frmula o procedimiento
secreto, u otro derecho o propiedad intangible, o por informaciones relativas
a experiencias industriales, comerciales o cientfi cas, e incluye pagos de
cualquier clase en relacin con pelculas cinematogrfi cas y obras
registradas en pelculas, video u otros medios de reproduccin para uso en
televisin, e incluye pagos de cualquier especie en virtud de la recepcin de,
o el derecho de recibir, imgenes visuales o auditivas, o ambas, transmitidas
al pblico va satlite o por cable, fibra ptica u otra tecnologa similar, o el
uso en relacin con la transmisin por televisin o radio, o el derecho a usar
en relacin con la transmisin por televisin o radio, imgenes visuales o
auditivas, o ambas transmitidas va satlite o por cable, fi bra ptica u otra
tecnologa similar.
4. Las disposiciones del prrafo 2 no se aplican si el benefi ciario efectivo de las
regalas, residente de un Estado Contratante, realice en el otro Estado
Contratante de donde proceden las regalas una actividad empresarial por
medio de un establecimiento permanente situado en l, o presta en ese otro
Estado servicios personales independientes por medio de una base fi ja
situada en l, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las
regalas est vinculado efectivamente. En estos casos se aplican las
disposiciones del Artculo 7 o del Artculo 14, segn proceda.
5. Las regalas se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el
deudor es el propio Estado, una de sus subdivisiones polticas, una de sus
autoridades locales o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando quien
paga las regalas, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un
Estado Contratante un establecimiento permanente o una base fija que
soporte la carga de las mismas, stas se considerarn procedentes del Estado
donde est situado el establecimiento permanente o la base fija.
6. Cuando, por razn de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el
benefi ciario efectivo de las regalas o de las que uno y otro mantengan con
terceros, el importe de las regalas pagadas, habida cuenta del uso, derecho
o informacin por los que son pagadas, exceda del importe que habran
convenido el deudor y el benefi ciario efectivo en ausencia de tales
relaciones, las disposiciones de este artculo se aplican solamente a este
108
ltimo importe. En este caso, la parte excedente del pago puede someterse a
imposicin, de acuerdo con la legislacin de cada Estado Contratante,
teniendo en cuenta las dems disposiciones del presente Convenio.
7. Las disposiciones de este artculo no se aplicarn si el propsito principal o
uno de los principales propsitos de cualquier persona relacionada con la
creacin o atribucin de derechos en relacin a los cuales las regalas se
paguen fuera el de sacar ventaja de este artculo mediante tal creacin o
atribucin.
ARTICULO 13
GANANCIAS DE CAPITAL
1. Las ganancias que un residente de uno de los Estados Contratantes obtenga
de la enajenacin de bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante
pueden someterse a imposicin en ese otro Estado.
2. Las ganancias derivadas de la enajenacin de bienes muebles que formen
parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un
Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles
que pertenezcan a una base fi ja que un residente de un Estado Contratante
tenga en el otro Estado Contratante para la prestacin de servicios
personales independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la
enajenacin de este establecimiento permanente (slo o con el conjunto de la
empresa de la que forme parte) o de esta base fi ja, pueden someterse a
imposicin en ese otro Estado.
3. Las ganancias derivadas de la enajenacin de buques o aeronaves explotados
en trfi co internacional, o de bienes muebles afectos a la explotacin de
dichos buques o aeronaves, slo pueden someterse a imposicin en el Estado
Contratante donde resida el enajenante.
4. Nada de lo establecido en el presente Convenio afectar la aplicacin de la
legislacin de un Estado Contratante para someter a imposicin las
ganancias de capital provenientes de la enajenacin de cualquier otro tipo de
propiedad distinta de las mencionadas en este artculo.
ARTICULO 14
SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
1. Las rentas obtenidas por una persona natural o fsica que es residente de un
Estado Contratante, con respecto a servicios profesionales u otras
actividades de carcter independiente llevadas a cabo en el otro Estado
Contratante pueden someterse a imposicin en este ltimo Estado, pero el
impuesto exigible no exceder del 10 por ciento del monto bruto percibido
por dichos servicios o actividades, excepto en el caso en que este residente
disponga de una base fi ja en ese otro Estado a efectos de llevar a cabo sus
actividades. En este ltimo caso, dichas rentas podrn someterse a
imposicin en ese otro Estado y de acuerdo a la legislacin interna, pero slo
en la medida en que puedan atribuirse a la citada base fi ja.
2. La expresin "servicios profesionales" comprende especialmente las
actividades independientes de carcter cientfi co, literario, artstico,
educativo o pedaggico, as como las actividades independientes de mdicos,
abogados, ingenieros, arquitectos, odontlogos y contadores.
ARTICULO 15
SERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTES
1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los Artculos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios
y otras remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante
por razn de un empleo slo pueden someterse a imposicin en ese Estado, a
no ser que el empleo se realice en el otro Estado Contratante. Si el empleo se
109
110
111
112
se exijan o sean ms gravosos que aquellos a los que estn o puedan estar
sometidas las sociedades similares del primer Estado cuyo capital est, total
o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o
varios residentes de un tercer Estado.
6. Las sociedades de un Estado Contratante cuyo capital est, total o
parcialmente, detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o
varios residentes del otro Estado Contratante no estarn sometidas en el
primer Estado a ningn impuesto u obligacin relativa al mismo que no se
exija o que sea ms gravoso que aquellos a los que estn o puedan estar
sometidas las otras empresas similares del Estado mencionado en primer
lugar.
7. En el presente artculo, los trminos "impuesto" e "imposicin" se refi eren a
los impuestos que son objeto de este Convenio y al impuesto al valor
agregado.
ARTICULO 25
PROCEDIMIENTO DE ACUERDO MUTUO
1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o por
ambos Estados Contratantes implican o pueden implicar para ella una
imposicin que no est conforme con las disposiciones del presente
Convenio, con independencia de los recursos previstos por el derecho interno
de esos Estados, podr someter su caso a la autoridad competente del Estado
Contratante del que sea residente o, si fuera aplicable el prrafo 1 del
Artculo 24, a la del Estado Contratante del que sea nacional.
2. La autoridad competente, si la reclamacin le parece fundada y si ella misma
no est en condiciones de adoptar una solucin satisfactoria, har lo posible
por resolver la cuestin mediante un acuerdo mutuo con la autoridad
competente del otro Estado Contratante, a fin de evitar una imposicin que
no se ajuste a este Convenio. En tal caso, cualquier acuerdo alcanzado se
implementar dentro de los plazos previstos en la legislacin interna de cada
Estado Contratante.
3. 3. Salvo por lo dispuesto en el Artculo 4, prrafo 2, letra d), del presente
Convenio, en el que las autoridades competentes debern llegar a un
acuerdo, las autoridades competentes de los Estados Contratantes harn lo
posible por resolver las difi cultades o disipar las dudas que plantee la
interpretacin o aplicacin del Convenio mediante un procedimiento de
acuerdo mutuo.
4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes pueden
comunicarse directamente entre s a fi n de llegar a un acuerdo segn se
indica en los prrafos anteriores.
5. Si surge una difi cultad o duda acerca de la interpretacin o aplicacin de
este Convenio, que no pueda ser resuelto por las autoridades competentes de
los Estados Contratantes, el caso puede, si las autoridades competentes lo
acuerdan, ser sometido a arbitraje. El procedimiento ser acordado bajo los
principios internacionales bsicos de arbitraje y ser establecido entre los
Estados Contratantes a travs de notas que sern cambiadas por los canales
diplomticos.
Los Estados Contratantes pueden someter a arbitraje, establecido en el presente
prrafo, la informacin que sea necesaria para cumplir con este procedimiento,
pero estarn sujetos a la limitacin de no revelar la informacin, establecida en el
prrafo 1 del Artculo 26.
ARTICULO 26
INTERCAMBIO DE INFORMACION
113
2.
3.
4.
5.
114
115
116
117
118
119
120
121
a ttulo de comisin u otros cargos, por servicios concretos prestados o por gestin
o, salvo en el caso de un banco, a ttulo de intereses sobre el dinero prestado al
establecimiento permanente.
4. No se atribuir ningn benefi cio a un establecimiento permanente por el mero
hecho de que ste compre bienes o mercancas para la empresa.
5. A efectos de los prrafos anteriores, los benefi cios imputables al establecimiento
permanente se calcularn cada ao por el mismo mtodo, a no ser que existan
motivos vlidos y sufi cientes para proceder de otra forma.
6. Cuando los benefi cios comprendan rentas reguladas separadamente en otros
Artculos de este Convenio, las disposiciones de aqullos no quedarn afectadas
por las del presente Artculo.
Artculo 8
TRANSPORTE MARITIMO Y AEREO
1. Los benefi cios de una empresa de un Estado Contratante procedentes de la
explotacin de buques o aeronaves en trfi co internacional slo pueden someterse
a imposicin en ese Estado.
2. No obstante las disposiciones del prrafo 1 y del Artculo 7, los benefi cios
provenientes de la explotacin de buques o aeronaves, utilizados principalmente
para transportar pasajeros o bienes entre lugares ubicados en un Estado
Contratante, podrn ser sometidos a imposicin en ese Estado.
3. Las disposiciones de los prrafos 1 y 2 son tambin aplicables a los benefi cios
procedentes de la participacin en un consorcio ("pool"), en una empresa mixta o
en una agencia de explotacin internacional.
4. Para los fi nes de este Artculo:
a) el trmino "benefi cios" comprende los ingresos brutos que deriven directamente
de la explotacin de naves o aeronaves en trfi co internacional;
b) la expresin "explotacin de buques o aeronaves" por una empresa, incluye:
i) el arriendo o flete de buques o aeronaves,
ii) el arriendo de contenedores y de sus equipos accesorios , y
iii) la enajenacin de buques, aeronaves, contenedores y sus equipos accesorios por
esa empresa siempre que ese flete, arriendo o enajenacin sea accesorio a la
explotacin de buques o aeronaves realizado por dicha empresa en el trfi co
internacional.
Artculo 9
EMPRESAS ASOCIADAS
1. Cuando
a) una empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en la
direccin, el control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante, o
b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direccin, el
control o el capital de una empresa de un Estado Contratante y de una empresa del
otro Estado Contratante,
y en uno y otro caso las dos empresas estn, en sus relaciones comerciales o
fi nancieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difi eran de las que
seran acordadas por empresas independientes, la renta que habra sido obtenida
por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se ha
realizado a causa de las mismas, podr incluirse en la renta de esa empresa y
sometida a imposicin en consecuencia.
2. Cuando un Estado Contratante incluya en la renta de una empresa de ese
Estado, y someta, en consecuencia, a imposicin, la renta sobre la cual una
122
empresa del otro Estado Contratante ha sido sometida a imposicin en ese otro
Estado, y la renta as incluida es renta que habra sido realizada por la empresa del
Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos
empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre empresas
independientes, ese otro Estado efectuar, si est de acuerdo, el ajuste
correspondiente de la cuanta del impuesto que ha percibido sobre esa renta. Para
determinar dicho ajuste se tendrn en cuenta las dems disposiciones del presente
Convenio y las autoridades competentes de los Estados Contratantes se
consultarn en caso necesario.
3. Un Estado Contratante no podr practicar el ajuste contemplado en el prrafo 1
en la determinacin de la renta de una empresa luego de transcurridos los plazos
previstos para ello en su legislacin interna y en cualquier caso, despus de
transcurridos cinco aos, contados desde la finalizacin del ao en que la renta,
objeto de la modifi cacin, debi haberse incorporado a las dems rentas de la
citada empresa, de no ser por las condiciones fi jadas en dicho prrafo.
4. Las disposiciones de los prrafos 2 y 3 no se aplican en el caso de fraude,
negligencia u omisin culposa.
Artculo 10
DIVIDENDOS
1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a
un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposicin en ese
otro Estado.
2. Sin embargo, dichos dividendos pueden tambin someterse a imposicin en el
Estado Contratante en que resida la sociedad que pague los dividendos y segn la
legislacin de este Estado, pero si el benefi ciario efectivo de los dividendos es un
residente del otro Estado Contratante, el impuesto as exigido no podr exceder
del:
a) 10 por ciento del importe bruto de los dividendos si el benefi ciario efectivo es
una sociedad que controla directa o indirectamente no menos del 25 por ciento de
las acciones con derecho a voto de la sociedad que paga dichos dividendos, y
b) 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los dems casos.
Las disposiciones de este prrafo no afectan la imposicin de la sociedad respecto
de los benefi cios con cargo a los que se paguen los dividendos. Para los fi nes de
este prrafo, el trmino "imposicin de la sociedad" comprende, en el caso de
Chile, tanto el impuesto de primera categora como el impuesto adicional, siempre
que el impuesto de primera categora sea deducible contra el impuesto adicional.
3. El trmino "dividendos" en el sentido de este Artculo signifi ca los rendimientos
de las acciones u otros derechos, excepto los de crdito, que permitan participar en
los benefi cios, as como los rendimientos de otros derechos sujetos al mismo
rgimen fi scal que los rendimientos de las acciones por la legislacin del Estado
del que la sociedad que hace la distribucin sea residente.
4. Las disposiciones del prrafo 2 no son aplicables si el benefi ciario efectivo de los
dividendos, residente de un Estado Contratante, realiza en el otro Estado
Contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una
actividad empresarial a travs de un establecimiento permanente situado all, o
presta en ese otro Estado servicios personales independientes por medio de una
base fi ja situada all, y la participacin que genera los dividendos est vinculada
efectivamente a dicho establecimiento permanente o base fi ja. En tal caso, son
aplicables las disposiciones del Artculo 7 o del Artculo 14, segn proceda.
5. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante obtenga benefi cios o
rentas procedentes del otro Estado Contratante, ese otro Estado no podr exigir
123
ningn impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida
en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la
participacin que genera los dividendos est vinculada efectivamente a un
establecimiento permanente o a una base fi ja situados en ese otro Estado, ni
someter los benefi cios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los
mismos, aunque los dividendos pagados o los benefi cios no distribuidos consistan,
total o parcialmente, en benefi cios o rentas procedentes de ese otro Estado.
Artculo 10 A
IMPUESTO A LA AGENCIA
1. Una persona residente de un Estado Contratante puede gravarse en el otro
Estado Contratante con un impuesto en adicin al impuesto aplicable sobre:
a) las rentas o ganancias provenientes de la enajenacin de la propiedad inmueble
situada en ese otro Estado por una empresa que se dedique a la compraventa de
inmuebles, o
b) las utilidades, incluyendo las ganancias, de una persona atribuibles a un
establecimiento permanente en ese otro Estado.
Sin embargo, la tasa del "impuesto en adicin" no exceder del lmite porcentual
contemplado en el subprrafo a) del prrafo 2 del Artculo 10.
2. Para los fines de este Artculo, la expresin "imposicin aplicable" comprende,
en el caso de Chile, tanto el impuesto de primera categora como el impuesto
adicional, siempre que el impuesto de primera categora sea deducible contra el
impuesto adicional.
Artculo 11
INTERESES
1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente
del otro Estado Contratante pueden someterse a imposicin en ese otro Estado.
2. Sin embargo, dichos intereses pueden tambin someterse a imposicin en el
Estado Contratante del que procedan y segn la legislacin de ese Estado, pero si
el benefi ciario efectivo es residente del otro Estado Contratante, el impuesto as
exigido no podr exceder del 15 por ciento del importe bruto de los intereses.
3. El trmino "intereses", en el sentido de este Artculo signifi ca los rendimientos
de crditos de cualquier naturaleza, con o sin garanta hipotecaria, y en particular
los rendimientos de valores pblicos y los rendimientos de bonos u obligaciones,
as como cualquiera otra renta que la legislacin del Estado de donde procedan los
intereses asimile a los rendimientos de las cantidades dadas en prstamo. Sin
embargo, el trmino "inters" no incluye las rentas comprendidas en el Artculo 10.
4. Las disposiciones del prrafo 2 no son aplicables si el benefi ciario efectivo de los
intereses, residente de un Estado Contratante, realiza en el otro Estado
Contratante, del que proceden los intereses, una actividad empresarial por medio
de un establecimiento permanente situado all, o presta servicios personales
independientes por medio de una base fi ja situada all, y el crdito que genera los
intereses est vinculado efectivamente a dichos establecimiento permanente o base
fi ja. En tal caso, son aplicables las disposiciones del Artculo 7 o del Artculo 14,
segn proceda.
5. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el
deudor sea residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los
intereses, sea o no residente del Estado Contratante, tenga en un Estado
Contratante un establecimiento permanente o una base fija en relacin con los
cuales se haya contrado la deuda por la que se pagan los intereses, y stos son
124
125
exceda del que habran convenido el deudor y el benefi ciario efectivo en ausencia
de tales relaciones, las disposiciones de este Artculo no se aplicarn ms que a
este ltimo importe. En tal caso, la cuanta en exceso podr someterse a imposicin
de acuerdo con la legislacin de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las
dems disposiciones del presente Convenio.
7. Las disposiciones de este Artculo no se aplicarn si el propsito principal o uno
de los principales propsitos de cualquier persona relacionada con la creacin o
atribucin de derechos en relacin a los cuales las regalas se paguen fuera el de
sacar ventaja de este Artculo mediante tal creacin o atribucin.
Artculo 13
GANANCIAS DE CAPITAL
1. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la
enajenacin de bienes inmuebles, situados en el otro Estado Contratante pueden
someterse a imposicin en ese otro Estado.
2. Las ganancias derivadas de la enajenacin de bienes muebles que formen parte
del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado
Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles que
pertenezcan a una base fi ja que un residente de un Estado Contratante tenga en el
otro Estado Contratante para la prestacin de servicios personales independientes,
comprendidas las ganancias derivadas de la enajenacin de este establecimiento
permanente (slo o con el conjunto de la empresa de la que forme parte) o de esta
base fi ja, pueden someterse a imposicin en ese otro Estado.
3. Las ganancias derivadas de la enajenacin de buques o aeronaves explotados en
trfi co internacional, o de bienes muebles afectos a la explotacin de dichos
buques o aeronaves slo pueden someterse a imposicin en el Estado Contratante
donde resida el enajenante.
4. Cuando una persona natural cuya residencia en un Estado Contratante cesa y
comienza inmediatamente depus en el otro Estado Contratante, es considerada
para efectos impositivos por el primer Estado como si hubiese enajenado un bien y
es, por esta razn, sometida a imposicin en ese Estado, dicha persona natural
podr elegir ser tratada para fi nes impositivos en el otro Estado Contratante como
si, inmediatamente antes de que pase a ser residente de este Estado, hubiera
vendido y recomprado el bien por un monto equivalente a su valor de mercado en
ese momento. Sin embargo, la persona natural no podr efectuar dicha eleccin
respecto de bienes situados en cualquiera de los dos Estados Contratantes.
5. Nada de lo establecido en el presente Convenio afectar la aplicacin de la
legislacin de un Estado Contratante para someter a imposicin las ganancias de
capital provenientes de la enajenacin de cualquier otro tipo de propiedad distinta
de las mencionadas en este Artculo.
Artculo 14
SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
1. Las rentas obtenidas por una persona natural que es residente de un Estado
Contratante, con respecto a servicios profesionales u otras actividades de carcter
independiente llevadas a cabo en el otro Estado Contratante pueden someterse a
imposicin en este ltimo Estado, pero el impuesto exigible no exceder del 10 por
ciento del monto bruto percibido por dichos servicios o actividades, excepto en el
caso en que este residente disponga de una base fi ja en ese otro Estado a efectos
de llevar a cabo sus actividades. En este ltimo caso, dichas rentas podrn
someterse a imposicin en ese otro Estado y de acuerdo a la legislacin interna,
126
127
deportista.
3. Las disposiciones del prrafo 2 no se aplican si se establece que ni el artista o el
deportista, ni las personas relacionadas con ellos, participan directa o
indirectamente en los benefi cios de la persona a la que se refi ere dicho prrafo.
Artculo 18
PENSIONES Y ANUALIDADES
1. Las pensiones procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un residente
del otro Estado Contratante slo pueden someterse a imposicin en el Estado de
donde proceden.
2. Las anualidades procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un residente
del otro Estado Contratante pueden someterse a imposicin en ese otro Estado. Las
anualidades originadas en un Estado Contratante y pagadas a un residente del otro
Estado Contratante tambin pueden someterse a imposicin en el Estado de donde
provienen y de acuerdo a la legislacin de ese Estado, pero el impuesto as exigido
no podr exceder del 15 por ciento de la parte de la misma sujeta a imposicin en
ese Estado. Sin embargo, esta limitacin no proceder sobre los pagos de sumas
totales originados por la cesin, cancelacin, amortizacin, venta o cualquier otro
tipo de enajenacin de anualidades, o para los pagos de cualquier clase de acuerdo
con lo estipulado en un contrato de anualidad, cuyo costo sea deducible, total o
parcialmente, en la determinacin de la renta de cualquier persona que hubiera
obtenido el contrato.
3. No obstante las disposiciones de este Convenio, las pensiones de alimentos y
otros pagos similares procedentes de un Estado Contratante y pagados a un
residente del otro Estado Contratante, que est sujeto a imposicin en ese Estado
en relacin a los mismos, slo sern sometidos a imposicin en ese otro Estado,
pero el importe sobre el cual se aplican estos impuestos no puede exceder del
importe sobre el que se aplicaran en el Estado Contratante mencionado en primer
lugar, si el receptor fuese residente del mismo.
Artculo 19
FUNCIONES PUBLICAS
1. a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones, excluidas las pensiones,
pagadas por un Estado Contratante o por una de sus subdivisiones polticas o
autoridades locales a una persona natural por razn de servicios prestados a ese
Estado o a esa subdivisin o autoridad, slo pueden someterse a imposicin en ese
Estado.
b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones slo pueden someterse a
imposicin en el otro Estado Contratante si los servicios se prestan en ese Estado y
la persona natural es un residente de ese Estado que:
i) posee la nacionalidad de ese Estado; o
ii) no ha adquirido la condicin de residente de ese Estado solamente para prestar
los servicios.
2. Lo dispuesto en los Artculos 15, 16, 17 y 18 se aplica a los sueldos, salarios y
otras remuneraciones, pagados por razn de servicios prestados en el marco de
una actividad empresarial realizada por un Estado Contratante o por una de sus
subdivisiones polticas o autoridades locales.
Artculo 20
ESTUDIANTES
128
Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o
formacin prctica un estudiante, aprendiz o una persona en prctica que sea, o
haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante, residente del
otro Estado Contratante y que se encuentre en el Estado mencionado en primer
lugar con el nico fi n de proseguir sus estudios o formacin prctica, no pueden
someterse a imposicin en ese Estado siempre que procedan de fuentes situadas
fuera de ese Estado.
Artculo 21
OTRAS RENTAS
1. Las rentas no mencionadas en los Artculos anteriores del presente Convenio,
pueden someterse a imposicin en ambos Estados Contratantes.
2. Sin embargo, cuando dichas rentas sean rentas provenientes de una sucesin
("estate") o fideicomiso ("trust"), con excepcin de los fideicomisos en que las
contribuciones sean deducibles, el impuesto as exigido en Canad no exceder del
15 por ciento del importe bruto de las rentas, si esa renta fuese imponible en Chile.
IV. IMPOSICION DEL PATRIMONIO
Artculo 22
PATRIMONIO
1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles, que posea un residente de un
Estado Contratante y est situado en el otro Estado Contratante, puede someterse
a imposicin en ese otro Estado.
2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen parte del activo de un
establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en
el otro Estado Contratante, o por bienes muebles que pertenezcan a una base fija
de la que un residente de un Estado Contratante disponga en el otro Estado
Contratante para la prestacin de servicios personales independientes, puede
someterse a imposicin en ese otro Estado.
V. METODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE TRIBUTACION
Artculo 23
ELIMINACION DE LA DOBLE TRIBUTACION
1. En el caso de Chile, la doble tributacin se evitar de la manera siguiente:
a) las personas residentes en Chile que obtengan rentas que, de acuerdo con las
disposiciones del presente Convenio, puedan someterse a imposicin en Canad,
podrn acreditar contra los impuestos chilenos correspondientes a esas rentas los
impuestos aplicados en Canad, de acuerdo con las disposiciones aplicables de la
legislacin chilena. Este prrafo tambin se aplicar a las rentas a que se refi eren
los Artculos 6 y 11; y
b) cuando de conformidad con cualquier disposicin del presente Convenio, las
rentas obtenidas por un residente de Chile o el patrimonio que ste posea estn
exentos de imposicin en Chile, Chile podr, sin embargo, tener en cuenta las
rentas o el patrimonio exentos a efectos de calcular el importe del impuesto sobre
las dems rentas o el patrimonio de dicho residente.
2. En el caso de Canad la doble tributacin se evitar de la manera siguiente:
a) sujeto a las disposiciones vigentes de la legislacin de Canad referidas a la
deduccin de impuestos pagados en el extranjero del impuesto a pagar en Canad,
129
130
131
MISIONES
DIPLOMATICAS
DE
REPRESENTACIONES
132
133
ACUERDO MERCOSUR-CHILE
Los Gobiernos de la Repblica Argentina, de la Repblica Federativa del
Brasil, de la Repblica del Paraguay y de la Repblica Oriental del Uruguay,
Estados Partes del Mercado Comn del Sur (MERCOSUR), y el Gobierno de la
Repblica de Chile sern denominados Partes Signatarias. Las Partes
Contratantes del presente Acuerdo son el MERCOSUR y la Repblica de Chile.
CONSIDERANDO:
La necesidad de fortalecer el proceso de integracin de Amrica Latina, a fi n
de alcanzar los objetivos previstos en el Tratado de Montevideo 1980,
mediante la concertacin de acuerdos abiertos a la participacin de los dems
pases miembros de la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI),
que permitan la conformacin de un espacio econmico ampliado;
Que la conformacin de reas de libre comercio en Amrica Latina constituye
un elemento relevante para aproximar los esquemas de integracin existentes,
adems de ser una etapa fundamental para el proceso de integracin y el
establecimiento de un rea de libre comercio hemisfrica;
134
135
136
137
138
139
III del Acuerdo relativo a la aplicacin del Artculo VII del GATT 94. Este
compromiso se har efectivo a partir del 1 de enero de 1997.
Artculo 24.- En la utilizacin del sistema de Bandas de Precios previsto en su
legislacin nacional relativa a la importacin de mercaderas, la Repblica de
Chile se compromete, en el mbito de este Acuerdo, a no incluir nuevos
productos ni a modifi car los mecanismos o aplicarlos de tal forma que
signifi que un deterioro de las condiciones de acceso para el MERCOSUR.
TITULO X
NORMAS Y REGLAMENTOS TCNICOS, MEDIDAS SANITARIAS Y
FITOSANITARIAS, Y OTRAS MEDIDAS
Artculo 25.- Las Partes Signatarias se atendrn a las obligaciones contradas
en el Acuerdo sobre Obstculos Tcnicos al Comercio y el Acuerdo sobre la
Aplicacin de Medidas Sanitarias y Fitosanitarias de la OMC.
Artculo 26.- Las medidas reglamentarias que las Partes Signatarias tengan
vigentes al momento de la firma de este Acuerdo sern intercambiadas en un
plazo mximo de seis meses a partir de su vigencia.
Las mismas sern revisadas por la Comisin Administradora, a fi n de verifi car
que ellas efectivamente no constituyan un obstculo al comercio recproco. De
presentarse
esta
ltima
situacin,
se
iniciarn
de
inmediato
los
procedimientos de negociacin a efectos de su compatibilizacin, en un plazo a
ser defi nido por la Comisin Administradora. Vencido este plazo y no
habindose alcanzado acuerdo, la medida deber incorporarse a las Notas
Complementarias establecidas en el Artculo 7 de este Acuerdo.
En el mbito de la Comisin Administradora se desarrollarn disposiciones
para la notifi cacin de nuevas normas y reglamentos tcnicos y medidas
sanitarias y fi tosanitarias y para la armonizacin y compatibilizacin de las
mismas.
Artculo 27.- Las Partes Signatarias coinciden en la importancia de establecer
pautas y criterios coordinados para la compatibilizacin de las normas y
reglamentos tcnicos. Convienen igualmente en realizar esfuerzos para
identifi car las reas productivas en las cuales sea posible la compatibilizacin
de procedimientos de inspeccin, control y evaluacin de conformidad, que
permitan el reconocimiento mutuo de los resultados de estos procedimientos.
Para ello se tendrn en cuenta los avances registrados en la materia en el
mbito del MERCOSUR.
Artculo 28.- Las Partes Contratantes expresan su inters en evitar que las
medidas sanitarias y fitosanitarias se constituyan en obstculos injustifi cados
al comercio.
Con este propsito se comprometen a la armonizacin o compatibilizacin de
las mismas en el marco del Acuerdo Sanitario y Fitosanitario de la OMC.
Artculo 29.- Las Partes Signatarias se comprometen a defi nir en plazos
breves las reglamentaciones de trnsito hacia y desde terceros pases o entre
las Partes Contratantes, a travs de una o ms de las Partes Signatarias, de
productos agropecuarios y agroindustriales originarios o provenientes de sus
respectivos territorios, ante el pedido de cualquiera de ellas. Para ello, se
aplicar el criterio de riesgo mnimo y fundamentacin cientfi ca de la
reglamentacin, de conformidad con las normas de la OMC.
TITULO XI
APLICACIN Y UTILIZACIN DE INCENTIVOS A LAS EXPORTACIONES
Artculo 30.- Las Partes Signatarias se atendrn, en la aplicacin y utilizacin
de los incentivos a las exportaciones, a los compromisos asumidos en el mbito
de la OMC.
140
141
142
143
144
145
146
147
en especial el calendario y
estructura de las negociaciones y
perodos transitorios;
b) las barreras arancelarias y no arancelarias, las restricciones cuantitativas a
las importaciones y a las exportaciones y las medidas de efecto
equivalente: anlisis, estudios y gestin,
incluidos los contingentes,
normas administrativas del comercio exterior, derechos antidumping,
clusulas de salvaguardia, normas tcnicas, normas sanitarias y
fi tosanitarias, reconocimiento mutuo de los sistemas de certifi cacin;
c) la estructura arancelaria de las Partes;
d) la compatibilidad de la liberalizacin de los intercambios con las normas de
la OMC;
e) la identifi cacin de posibles reducciones arancelarias y la eliminacin de
las medidas paraarancelarias;
f) la determinacin de los productos sensibles y de los productos prioritarios
para las Partes;
g) la cooperacin y el intercambio de informacin en materia de servicios, en
el marco de las respectivas competencias de las Partes, especialmente en el
sector del transporte, los seguros y los servicios financieros;
h) el control de las prcticas restrictivas de la competencia;
i) las normas de origen que promuevan la utilizacin de insumos regionales
con vistas a estimular la integracin.
Artculo 6 Cooperacin en materia de normalizacin, acreditacin,
certifi cacin, metrologa y evaluacin de conformidad
Las Partes acuerdan cooperar en materia de normalizacin, acreditacin,
certifi cacin, metrologa y evaluacin de conformidad. Esta cooperacin se
concretar fundamentalmente en:
a) el suministro a Chile de programas de asistencia tcnica en materia de
normalizacin, acreditacin, certifi cacin y metrologa para desarrollar, en
estas reas, un sistema y estructuras compatibles:
- con las normas internacionales,
- con los requisitos esenciales destinados a proteger la seguridad y la salud de
las personas, procurar la conservacin de las plantas y animales, proteger a
los consumidores as como preservar el medio ambiente;
b) una cooperacin que tendr por objetivo facilitar, cuando el nivel tcnico de
los sectores correspondientes lo permita, la negociacin de un acuerdo marco
de reconocimiento mutuo;
c) una cooperacin en materia de normas tcnicas para facilitar el acceso a los
mercados.
Artculo 7 Cooperacin en materia aduanera
1. Las Partes, respetando sus respectivas competencias, favorecern la
cooperacin aduanera con el fi n de mejorar y consolidar el marco jurdico de
sus relaciones comerciales. La cooperacin aduanera tiene tambin por objeto
reforzar las estructuras aduaneras de las Partes y mejorar su funcionamiento
en el marco de la cooperacin interinstitucional.
2. La cooperacin aduanera podr concretarse, en particular, mediante:
a) intercambios de informacin, teniendo en cuenta la proteccin de los datos
personales;
b) la puesta a punto de nuevas tcnicas de formacin y la coordinacin de las
acciones en las organizaciones internacionales competentes en la materia;
c) intercambios de funcionarios y de mandos superiores de las
administraciones aduanera y fi scal;
d) la simplifi cacin de los procedimientos aduaneros;
148
e) la asistencia tcnica.
3. Las Partes afi rman su inters en considerar en el futuro, en el marco
institucional previsto en el presente Acuerdo, la celebracin de un protocolo
de asistencia mutua aduanera.
Artculo 8 Importacin temporal de mercancas Las Partes se comprometen a
tener en cuenta la exoneracin de derechos e impuestos a la importacin
temporal en su territorio de las mercancas que han sido objeto de convenios
internacionales en esa materia.
Artculo 9 Cooperacin en materia de estadsticas
Las Partes acuerdan promover un acercamiento de los mtodos empleados en
el sector estadstico, para utilizar, sobre bases recprocamente reconocidas,
los datos estadsticos relativos a los intercambios de bienes y de servicios y, en
general, en todos los sectores que pueden ser objeto de un tratamiento
estadstico.
Artculo 10 Cooperacin en materia de propiedad intelectual
1. Las Partes acuerdan cooperar en materia de propiedad intelectual con el fi n
de fomentar los intercambios comerciales de bienes y servicios, las
inversiones, las transferencias de tecnologas, la difusin de informacin, las
actividades culturales y creativas as como las actividades econmicas
relacionadas con ellas.
2. A efectos del presente artculo, la propiedad intelectual incluye en
particular los derechos de autor -incluidos los derechos de autor de los
programas de ordenador y compilaciones de datos- y los derechos conexos, las
marcas de comercio o de servicio, las indicaciones geogrfi cas -incluidas las
denominaciones de origen-, los diseos y modelos industriales, las patentes,
las topografas de circuitos integrados, la proteccin de la informacin
confi dencial y la proteccin contra la competencia desleal tal como se defi ne
en el artculo 10 bis del Convenio de Pars sobre la proteccin de la propiedad
industrial.
3. Las Partes acuerdan garantizar, en el marco de sus leyes, reglamentos y
polticas respectivas, una proteccin adecuada y efectiva de los derechos de
propiedad intelectual de acuerdo con las
normas internacionales ms
elevadas, exigidas en el Acuerdo sobre los aspectos comerciales
internacionales de los derechos de propiedad intelectual (TRIPS) concluido en
el marco de la OMC y, de ser necesario, considerar su reforzamiento, por
ejemplo, mediante la celebracin de un acuerdo sobre proteccin y
reconocimiento recproco de indicaciones geogrfi cas y denominaciones de
origen.
4. La cooperacin de este sector podr incluir la asistencia tcnica a travs de
la realizacin de programas y proyectos conjuntos.
5. En caso de disputas comerciales relacionadas con la proteccin de la
propiedad intelectual, las Partes podrn celebrar consultas, con el objeto de
resolver cualquier duda o difi cultad en relacin a la aplicacin de sus
respectivas normas de proteccin de los derechos de propiedad intelectual.
6. En las investigaciones y dems actividades cientfi cas conjuntas,
emprendidas en las reas de ciencia y tecnologa, las Partes acordarn los
criterios de atribucin de los derechos de propiedad
intelectual
aplicables a sus resultados.
Artculo 11 Cooperacin en materia de contratacin pblica
1. Las Partes acuerdan cooperar para asegurar, sobre la base de la
reciprocidad, procedimientos abiertos, no discriminatorios y transparentes de
sus respectivas contrataciones gubernamentales y de las contrataciones de
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160