MIRCOLES, 29 DE JUNIO DE 2011

Planilla Electrnica: Preguntas Frecuentes. A propsito

de la versin 1.7 de uso obligatorio a partir del
01.01.2011 (Parte III)
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XIV. Preguntas Frecuentes de los Visitantes del Blog

En esta parte, a raz de los comentarios de las personas que visitan el blog, presentamos unos
breves apuntes sobre el Registro de la CTS y las Gratificaciones en la Planilla Electrnica y los
pasos para activar los referidos conceptos, as como sobre el Tratamiento Tributario de los
Descuentos por Inasistencias y Tardanzas.
14.1. Preguntas sobre la Compensacin por Tiempo de Servicios
Registro de la CTS Semestral en el PDT 601
Resulta de particular inters para la presentacin de la Planilla Electrnica correspondiente a
mayo y noviembre, respectivamente; la pregunta 4 de la Seccin IV, referida al registro de la CTS
en la Planilla Electrnica, pues no quedaba claro si debiamos registrarla como devengada
mensualmente y pagada semestralmente (en mayo y noviembre) o si debiamos considerarla como
devengada y pagada semestralmente. Al respecto, el MTPE opta por la segunda alternativa y
seala que:
"La CTS a depositarse en mayo y noviembre se entiende devengada en dichos meses, dado
que es en los primeros quince (15) das de stos que el empleador debe cumplir con efectuar el
depsito respectivo. De haberse cumplido con el depsito en dichos periodos, la CTS deber
adems ser registrada como pagada en la declaracin que se presente respecto de ellos".
Pasos para activar el concepto CTS
Primero, debemos ir a Declaraciones, Declaraciones Determinativas. Luego, en la ventana
Declaraciones, ir a la opcin Mantenimiento de Conceptos, en Conceptos elegir 900 CONCEPTOS
VARIOS, activar el concepto 0904 Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) y grabar.
Registro de la CTS Mensual en el PDT 601
En nuestra opinin, la CTS pagada mensualmente se deberia registrar como devengada y pagada
mes a mes, considerando que en las Preguntas Frecuentas absueltas por el MTPE se precisa que
la CTS debe declararse en la Planilla Electrnica cuando sta se ha convertido en un concepto
EXIGIBLE. Su exigibilidad ocurre inmediatamente despus de haber transcurrido el plazo que
tiene el empleador para hacer efectivo el depsito correspondiente: (). Y si bien la regla
general es que los depsitos deben realizarse dentro de los primeros quince (15) das de los
meses de mayo y de noviembre, nada obsta que de manera excepcional y por acuerdo entre el
empleador y los trabajadores el depsito sea mensual y no semestral.
14.2. Preguntas sobre las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad
Registro de las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad en el PDT 601
Resulta de particular inters para la presentacin de la Planilla Electrnica correspondiente a
julio y diciembre, respectivamente, la pregunta frecuente absuelta por el MTPE, referida al
registro de las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad en la Planilla Electrnica. Al respecto,
el MTPE seala que:

"La gratificacin a pagarse en julio y en diciembre se entiende devengada cuando el

concepto es EXIGIBLE, lo que sucede inmediatamente despus de vencer la primera quincena
de dichos meses, que es el plazo que tiene el empleador para hacer el pago correspondiente.
La gratificacin deber ser siempre declarada como devengada en la declaracin
correspondiente a tales meses, an cuando el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en
ellos y lo realice con posterioridad".
En este punto, es pertinente diferenciar las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad (Cdigo
0401) de los Aguinaldos de Julio y Diciembre (Cdigo 0404). Las Gratificaciones son los montos a
que tienen derecho los trabajadores sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada, a
diferencia de los Aguinaldos que son los beneficios que se otorgan a los Servidores Pblicos.
Pasos para activar el concepto Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad
Primero, debemos ir a Declaraciones, Declaraciones Determinativas. Luego, en la ventana
Declaraciones, ir a la opcin Mantenimiento de Conceptos, en Conceptos elegir 400 INGRESOS:
GRATIFICACIONES/AGUINALDOS, activar el concepto 0401 Gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad y grabar.
Registro de las Gratificaciones Proporcionales (o Truncas) en el PDT 601
Conforme al Art. 7 de la Ley N 27735 (28.05.2002), si el trabajador no tiene vnculo laboral
vigente en la fecha en que corresponda percibir la gratificacin, pero hubiera laborado como
mnimo un mes en el semestre correspondiente (enero-junio o julio-diciembre), percibir la
gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados. Por su
parte, el Art. 5 del Reglamento D.S. N 005-2002-TR, precisa que el derecho a la gratificacin
trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes
ntegro de servicios.
Pasos para activar los conceptos Gratificaciones Proporcional (o Truncas) y Vacaciones Truncas
Primero, debemos ir a Declaraciones, Declaraciones Determinativas. Luego, en la ventana
Declaraciones, ir a la opcin Mantenimiento de Conceptos, en Conceptos elegir 400 INGRESOS:
GRATIFICACIONES/AGUINALDOS, activar el concepto 0405 Gratificaciones Proporcional (o
Truncas) y grabar.
De modo similar, para activar el concepto Vacaciones Truncas, los pasos son los siguientes:
Ir a Declaraciones, Declaraciones Determinativas. En la ventana Declaraciones, ir a la opcin
Mantenimiento de Conceptos, luego en Conceptos elegir 100 INGRESOS, activar el concepto
0114 Vacaciones Truncas y grabar.
Aguinaldos y Gratificaciones Ley N 29351
La Ley N 29351 (01.05.2009), Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones
por Fiestas Patrias y Navidad, entr en vigencia el 02.05.2009 y rige hasta el 31.12.2010, y ha
sido reglamentada por Decreto Supremo N 007-2009-TR (20.06.2009). Esta norma establece que
los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectos a
aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna (como Essalud, SNP y SPP, entre
otros); excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley (como las retenciones por
concepto de Impuesto a la Renta de 5ta. Categora), autorizados por el trabajador o dispuestos
por mandato judicial. Por otro lado, el monto que abonan los empleadores por concepto de
aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud) con relacin a las gratificaciones de julio y
diciembre son abonados a los trabajadores bajo la modalidad de Bonificacin Extraordinaria de
carcter temporal no remunerativo ni pensionable. Siendo as, el nombre de la norma resulta
errado, toda vez que no hay reduccin alguna de costos laborales para el empleador que se

mantienen constantes, sino un incremento de la remuneracin neta a pagar al trabajador, que

tiene como contrapartida un menor aporte por concepto de Essalud, SNP y SPP, entre otros.
Atendiendo a las modificaciones introducidas por la Ley N 29351 y su Reglamento, la versin 1.4
del PDT 601 utilizada a partir del 01.08.2009, optimiz el tema de los Aguinaldos y
Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad Ley 29351. As, en la Tabla 22: Ingresos, Tributos y
Descuentos del Anexo 2: Tablas Paramtricas (Versin 1.4 Actualizado el 24/07/2009) se
agregaron los siguientes conceptos:
Bonificacin Extraordinaria Temporal Ley 29351 (Cdigo 0312)
Bonificacin Extraordinaria Proporcional Ley 29351 (Cdigo 0313)
Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad Ley 29351 (Cdigo 0406)
Gratificaciones Proporcional Ley 29351 (Cdigo 0407)
Aguinaldos de Julio y Diciembre Ley 29351 (Cdigo 2041)
Cabe precisar que a partir de la versin 1.4 (Actualizado el 07/08/2009) se activa
automticamente los referidos conceptos para el registro de la inafectacin de las
gratificaciones, aguinaldos y bonificacin extraordinaria regulados en la Ley 29351. Mayor
informacin puede encontrarse en el documento denominado "Implicancias Tributarias de la Ley
29351 en la Planilla Electrnica versin 1.4"[231clicks] publicado en el Portal de Sunat.
Enseguida reproducimos algunas Preguntas Frecuentes sobre las Gratificaciones absueltas por
Sunat a propsito de la Ley N 29351 y publicadas en su Portal.
"Las gratificaciones truncas se encuentran gravadas con aportes al EsSalud?
S, se encuentran gravadas, esto segn lo previsto en el Art. 6 del TUO de la LPCL (D.S. 003-97TR) y Art. 19 y 20 del TUO de la Ley de CTS (D.S. 001-97-TR).
No obstante, se debe tener en cuenta que mediante la Ley 29351 se estableci la desgravacin
temporal por los aos 2009 y 2010, de las gratificaciones ordinarias y gratificaciones
proporcionales, respecto de las aportaciones a la Seguridad Social (Aportes al EsSalud). (...)
A qu tributos se encuentran afectas las Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
(Ordinarias) que se paguen en los aos 2009 y 2010?
Este concepto slo estar gravado con el Impuesto a la Renta de Quinta Categora.
Respecto a las aportaciones al EsSalud y al SNP la Ley 29351 dispone su inafectacin desde el
02.05.2009 hasta el 31.12.2010.
A qu tributos se encuentra afecta la Bonificacin Extraordinaria a que se refiere el Art.
3 de la Ley 29351?
Este concepto slo estar gravado con el Impuesto a la Renta de Quinta Categora.
Respecto a las aportaciones al EsSalud y al SNP la Ley 29351 dispone su inafectacin."
14.3. Registro de los Descuentos por Inasistencias (Licencias sin Goce de Haber o Faltas
Injustificadas) y Tardanzas
En principio, debemos sealar que los Dias de Inasistencias deben registrarse como Das No
Laborados y No Subsidiados. As los Permisos o Licencias concedidos por el Empleador sin
Goce de Haber (Cdigo 05) y las Faltas Injustificadas (Cdigo 07) son supuestos de Suspensin
Perfecta de la Relacin Laboral, pues no hay prestacin de servicios y tampoco hay
remuneracin.
Por otro lado, la propia Ayuda del PDT 601 precisa que tanto las Inasistencias (Cdigo 0705) como
las Tardanzas (Cdigo 0704) son Descuentos al Trabajador DEDUCIBLES de la Base Imponible.
Enseguida, haremos un paralelo entre la inconsistencia que se presentaba con la versin 1.1 y que
felizmente se corrigi con la versin 1.2.

Registro con la versin 1.1 hasta el 31.07.2008

Mientras se us la versin 1.1, recibimos comentarios recurrentes, en el sentido de que no
bastaba registrar los Dias de Inasistencias como Dias No Laborados y No Subsidiados ni alimentar
la informacin pertinente en la pestaa de Descuentos al Trabajador a fin de que la base
imponible para efectos de los tributos como Essalud, ONP o Impuesto a la Renta de Quinta
Categora figure neta de los descuentos por inasistencias y tardanzas.
En efecto, al ingresar en el PDT 601 versin 1.1, en la opcin "Ingresos, Tributos y Conceptos", los
"Descuentos al Trabajador" por Tardanzas, Inasistencias (Licencias sin Goce de Haber o Faltas
Injustificadas) y Otros Descuentos DEDUCIBLES de la Base Imponible, lo nico que haca el
sistema era descontar esos conceptos para efectos de calcular el Neto a Pagar, es decir, los
trataba como si fueran descuentos por adelantos (descuento NO deducible de la base imponible),
sin netearlos para efectos de la base imponible.
En consecuencia, en nuestra opinin, mientras estuvo vigente la versin 1.1, se deba
registrar en la ventana "Ingresos" la remuneracin neta de los descuentos por tardanzas e
inasistencias, es decir, en la base imponible slo se deba declarar lo que realmente reciba el
trabajador.
Registro con la versin 1.2 a partir del 01.08.2008
En la Ayuda del PDT 601 versin 1.2 se hizo una importante precisin en torno al Tratamiento
Tributario de las Inasistencias y Tardanzas, entendemos que con el propsito de resolver la
inconsistencia que se presentaba con la versin 1.1 y que hemos comentado. As a la letra se
dice:
INASISTENCIAS Y TARDANZAS
El aplicativo DESCONTAR DE LA BASE IMPONIBLE de los tributos que la SUNAT recauda, los
importes que se hayan descontado al trabajador por inasistencias (licencias sin goce de haber o
faltas injustificadas) y tardanzas. Por tal motivo, el empleador deber sealar en los conceptos
de remuneracin el monto de la remuneracin PACTADA con el trabajador.
Sin duda, este ajuste resultaba indispensable para efectos de dar consistencia al sistema. Desde
la versin 1.2 bastar con ingresar la remuneracin pactada, es decir, sin netearla de los
descuentos por inasistencias y tardanzas, pues el PDT se encargar de efectuar el neteo
respectivo a efectos de determinar la base de clculo para efectos tributarios.
XV. Preguntas sobre Aspectos Tributarios publicadas en el Portal de la Sunat
Enseguida reproducimos informacin obtenida de la pgina web de SUNAT,
http://www.sunat.gob.pe, seccin Orientacin Tributaria, Planillas Electrnicas, Preguntas
Frecuentes (Actualizado al 28.09.2009) con las novedades introducidas por la versin 1.4 del PDT
601 en los temas de Contrato Administrativo de Servicios (CAS) y Gratificaciones, que esperamos
les sea de utilidad.
PLANILLA ELECTRNICA
PREGUNTAS SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS
(ABSUELTAS POR SUNAT)
(Actualizado al 28.09.2009)
I. RELACIONADAS CON LA PRESENTACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA
II. RELACIONADAS CON EL DECLARANTE
III. RELACIONADAS CON EL REGISTRO

 TRABAJADORES
PRESTADORES DE SERVICIOS 4TA CATEGORA
PENSIONISTAS
PRESTADOR DE SERVICIO MODALIDAD FORMATIVA LABORAL
DERECHOHABIENTES (ESSALUD)
PERSONAL DE TERCEROS
CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS - CAS
IV. RELACIONADAS CON EL DETALLE DE LA DECLARACIN
I. RELACIONADAS CON LA PRESENTACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA
1. Cundo se deber presentar la primera declaracin del PDT 601 - Planillas Electrnicas?
El PDT Planillas Electrnicas entra en vigencia el 01 de enero de 2008, su presentacin es de
periodicidad mensual, por lo que la primera presentacin deber realizarse a partir del 01 de
febrero de 2008, con informacin referida al mes de enero del referido ao.
2. Puedo declarar en el PDT 601 Planilla Electrnica aun cuando no me encuentre obligado a
hacerlo?
S, pero es preciso tomar en cuenta que de hacerlo automticamente quedar obligado al uso del
PDT de all en adelante.
3. Un sujeto que slo cuenta con Prestadores de Servicios de Cuarta Categora, se encuentra
obligado a presentar el PDT 601 Planilla Electrnica?
Si tiene la calidad de agente de retencin de rentas de cuarta categora (inc. b) Art. 71 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta) entonces se encuentra obligado y deber informar a todos los
prestadores de servicios de cuarta categora a quienes les haya pagado en el perodo, al margen
de si les efectu o no retencin. En caso no fuera agente de retencin de cuarta, no se
encontrar obligado a presentar el PDT 601 Planilla Electrnica.
4. Una Sociedad Annima Cerrada SAC, cuenta slo con 2 trabajadores en el mes de enero
de 2008. Se encuentra obligada a presentar el PDT 601 Planilla Electrnica?
S, dado que segn las normas emitidas por la SUNAT todas las personas jurdicas se encuentran
obligadas a presentar sus declaraciones a travs de Programas de Declaracin Telemtica - PDT .
En ese mismo sentido, lo seala el inc. b) del Art. 4 de la Resolucin de Superintendencia N 2042007/SUNAT.
5. Si solo tengo un trabajador, el mismo que se encuentra afiliado a la ONP, estoy obligado a
Declarar en el PDT 601?
S, se encuentra obligado a declarar a travs del PDT 601. La obligacin ha sido establecida en el
inciso c) del artculo 2 del D.S. N 018-2007-TR.
6. Se continuar declarando en el PDT 600 despus de la entrada en vigencia del PDT 601
Planilla Electrnica?
El PDT 600 slo ser utilizado para la presentacin de declaraciones y/o rectificatorias de los
perodos tributarios anteriores a enero de 2008.
7. En el PDT 601 - Planilla Electrnica slo se informan a los trabajadores que se encuentran
bajo relacin laboral de dependencia?
Adicionalmente al registro de trabajadores subordinados, se informarn en el PDT 601 Planilla
Electrnica a los siguientes sujetos.
Pensionistas.
Prestadores de servicios de cuarta categora.
Sujetos contratados por entidades pertenecientes al Sector Pblico Nacional bajo la
modalidad de Contratos Administrativos de Servicios (CAS).
Beneficiarios de modalidades formativas laborales.
Personal de Terceros.
Derechohabientes de los trabajadores y pensionistas.

8. Qu conceptos se pagan en el PDT 601 Planilla Electrnica?

En el PDT 601 se pagan los siguientes conceptos:
Retenciones del IR 4ta categora (Tributario)
Retenciones del IR 5ta categora (Tributario)
Aportes al EsSalud (Tributario)
Aportes al SNP DL 19990 (Tributario)
Imp.Extraordinario de Solidaridad (Tributario)
Cont. Solidaria para la Asist Previsional COSAP (Tributario)
SCTR EsSalud (No Tributario)
Fondo de Derechos Sociales del Artista (No Tributario)
+ Vida Seguro de Accidentes (No Tributario)
Asegura Tu Pensin (vigente a partir de 07/2008) (No Tributario)
9. Debo seguir llevando las Planillas en Libros de forma paralela a la Planilla Electrnica?
A partir del mes de enero de 2008, el PDT 601 reemplaza a los libros fsicos de planillas.
II. RELACIONADAS CON EL DECLARANTE
1. Cundo se debe indicar que es una micro empresa?
Marcarn afirmativamente aquellos empleadores que se hayan acogido al rgimen laboral
especial de la microempresa. La inscripcin se realiza a travs de la pgina web del Ministerio de
Trabajo y de Promocin del Empleo, siendo obligatoria la reinscripcin de aquellas microempresas
acogidas antes de la publicacin del D. Leg. N 1086.
2. En qu casos el declarante deber sealar que cuenta con trabajadores sin Rgimen
Pensionario?
Marcarn afirmativamente aquellos empleadores que por mandato de una norma especial se les
permita no efectuar retenciones por aportes previsionales, como es el caso de las Entidades
Pblicas que renueven o sustituyan los contratos SNP vigentes al 28.06.2008 por Contratos
Administrativos de Servicios, segn las reglas establecidas en el Decreto Legislativo N 1057.
3. Qu informacin se deber declarar dentro de la pestaa Establecimientos?
Se consignar la informacin declarada en el Registro nico de Contribuyentes RUC, si no
cuenta con establecimientos anexos, slo declarar el domicilio fiscal. Tenga en cuenta que es
obligatorio declarar todos sus establecimientos anexos en el RUC, por lo que, de ser necesario,
deber regularizar la declaracin de los que tuviera pendientes de informar. Este trmite lo
deber realizar de manera presencial en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.
Asimismo, es a travs de este registro de establecimientos que se informa los lugares dnde se
desarrollan actividades de riesgo (SCTR).
4. Slo se debe registrar los establecimientos anexos que tengan trabajadores o se ingresan
todos en el PDT 601 Planilla Electrnica?
Debe ingresar todos los establecimientos donde laboren sus trabajadores o las personas que le
prestan servicios.
5. Nuestra empresa no es de intermediacin laboral pero eventualmente destacamos personal
a otras. Cmo debemos considerar a nuestra empresa? Debemos declarar a la otra empresa?
Deber marcar "S" en la consulta "Destaca o desplaza personal a otros empleadores";
automticamente el sistema habilitar la tercera pestaa de declarante, en sta informar el
RUC de la empresa donde hubiera destacado personal, el servicio que le presta y la identificacin
si es o no un centro de riesgo SCTR.
6. En el caso de un empleador cuyos trabajadores son destacados en su totalidad a otros
empleadores. Cmo se declararn en el PDT 601?.

El empleador cuando se registre como declarante deber informar en la tercera pestaa

"Empleadores a quienes se destaca o desplaza personal" la identificacin tributaria de los
empleadores a quienes les destaca o desplaza a su personal y posteriormente, cuando asocie a
cada uno de sus trabajadores al establecimiento donde laboran lo har con el establecimiento del
tercero.
7. En la pestaa "Empleadores a quienes destaco o desplazo personal", se consignar la
actividad econmica que desarrollo o el tipo de servicio prestado?
Se debe informar el tipo de servicio que presta, por el que debe destacar o desplazar a sus
trabajadores.
8. Cmo registro en la tercera y cuarta pestaa de declarante a los empleadores, si stos son
no domiciliados"?
El PDT 601 no admite esta opcin. Slo debern ser informados los terceros empleadores cuando
sean domiciliados.
III. RELACIONADAS CON EL REGISTRO:
TRABAJADOR
1. El trabajador no domiciliado que proporciona un servicio Seguir declarndose en el PDT
621?
A partir del perodo enero de 2008, deber ser declarado en el PDT 601 Planilla Electrnica.
2. Perodo Laboral: Qu fecha de inicio y fin se registra para el personal con Contrato a Plazo
Fijo?
Se indicar la fecha de inicio de actividades que se seale en el contrato. La fecha de fin slo se
informar en el perodo en el que culmine efectivamente la relacin laboral.
3. Cmo puede hacer un empleador para registrar a un trabajador si es que no cuenta con la
fecha de inscripcin al Sistema Nacional de Pensiones (SNP)?
Con el PDT 601 Planilla Electrnica optimizado el 01.02.2008, se ha flexibilizado el ingreso de
este dato, permitindose ahora que este dato venga vaco.
4. Si a un trabajador se le efectan pagos en fecha posterior a la de su cese, Cmo deber
declararse?
Previamente debe habrsele declarado como trabajador cesado y en la fecha que se le paguen los
pagos pendientes se declarar al trabajador en Situacin 19 "Sin Vnculo laboral con conceptos
pendientes de liquidar". No obstante, debe tenerse en cuenta que esta situacin aplicar para
registrar en Planilla el pago de los conceptos remunerativos adeudados y de aquellos conceptos
tributarios y no tributarios que se rijan bajo el criterio de lo percibido. En el caso de los aportes
al EsSalud y al SNP estos debern ser declarados y pagados en el perodo en que se devengaron.
5. En la consulta si el trabajador ha informado percibir otros ingresos de 5ta categora; Se
refiere a los ingresos que percibi el trabajador en su anterior trabajo o a los ingresos que
percibe el trabajador simultneamente de otros empleadores adems del declarante?
Se deber informar si en el perodo de declaracin el trabajador percibe simultneamente
ingresos de quinta categora de otros empleadores.
6. En el ingreso de apellidos y nombres, se debe declarar tal cual el documento de identidad,
Qu sucede en los casos en que el trabajador cuente solo con un apellido?
El aplicativo valida que se registre el apellido paterno o materno de la persona. Es decir, basta
que exista alguno de ellos.
7. En el caso de trabajadores que antes de trabajar con el declarante laboraron para otro
empleador, Qu fecha se registra como fecha de ingreso?

En "Perodos Laborales", se consignar la fecha de ingreso a la empresa que est declarando sin
considerar si antes el trabajador labor para otros empleadores.
8. En el caso de una empresa que no cuenta con trabajadores dependientes en un
determinado perodo; sin embargo, s ha recibido la prestacin de servicios de trabajadores
independientes, a quienes no les efecta retencin por rentas de Cuarta Categora, Debe
presentar el PDT 601 Planilla Electrnica?.
Si la empresa es un agente de retencin de cuarta categora deber presentar el PDT 601 Planilla Electrnica, siempre que haya pagado o acreditado honorarios que constituyan rentas de
cuarta categora en el perodo de declaracin, al margen de que se haya o no producido la
retencin.
9. Es obligatorio que el empleador efecte las retenciones de los aportes previsionales de
sus trabajadores?.
S. En principio todos los empleadores estn obligados a retener las aportaciones de sus
trabajadores asegurados obligatorios en el momento del pago de sus remuneraciones. No
obstante, los empleadores que contraten a pensionistas del sistema privado de pensiones o
pensionistas del Decreto Ley N 20530, podrn exceptuarlos de la retencin de aportes
previsionales siempre que estos trabajadores efecten previamente su trmite de no retencin
ante la AFP.
10. Cmo se hace ahora para declarar a los trabajadores afiliados a "+ Vida Seguro de
Accidentes" (antes: EsSalud Vida)?
Las primas correspondientes al seguro privado contra accidentes "+ Vida Seguro de Accidentes"
tambin sern recaudadas a travs del PDT 601 Planilla Electrnica. Para estos efectos el
declarante deber identificar a los Trabajadores o Pensionistas que hayan suscrito este seguro. La
identificacin se realizar en la pantalla "Categoras" del Men Registro de Trabajadores,
Pensionistas, PS 4ta Categora, PS Modalidad Formativa Laboral. Una vez realizada esta
identificacin el sistema automticamente calcular y mostrar como descuento al afiliado el
importe correspondiente.
11. Cmo se efectuar el registro de una persona que presta sus servicios bajo la modalidad
a que se refiere el artculo 34 inciso e) de la Ley del Impuesto a la Renta ms conocido
como sujeto de cuarta quinta categora?
Slo para efectos del aplicativo esta persona es considerada dentro de la categora Trabajador,
debiendo registrrsele como Tipo de Trabajador = 98 "Persona que genera ingresos de cuarta
quinta categora", asimismo, con la finalidad de evitar un mal registro del pago realizado a este
tipo de prestadores de servicios, el aplicativo slo le habilita el concepto N 924 ING CUARTA
QUINTA SIN RELACION DEP.".
12. Cmo se registra a una persona quien adems de ser trabajador del empleador (relacin
laboral de dependencia), le presta servicios adicionales de cuarta categora; modalidad a que
se refiere el artculo 34 inciso f) de la Ley del Impuesto a la Renta?
Se registrar como Trabajador, ingresndose todos los conceptos remunerativos que se le pagan
como tal y los ingresos que se le pagan por la prestacin de sus servicios de carcter
independiente se considerarn en el concepto N 923 ING. ADIC DE CUARTA CONSIDERADOS
QUINTA CAT".
13. Un trabajador (relacin laboral de dependencia) puede, adems, prestar servicios de
cuarta categora al mismo empleador?
Es posible, sin embargo debe tenerse en cuenta que segn lo dispuesto en el inc. f) del artculo
34 de la Ley del Impuesto a la Renta, estos ingresos son considerados rentas de quinta categora.
14. A quin se le considera trabajador de construccin civil eventual?
El inciso r) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT define como
tal a:

"Al trabajador de construccin civil que labore para alguna persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que ejerza la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 1792004-EF y normas modificatorias, en la construccin o refaccin de edificaciones no relacionadas
con la actividad comercial, de dichos sujetos."
Ntese que a fin de que sea considerado como tal, esta persona debe laborar para otra persona
natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal y adems la construccin o refaccin que efecte,
no debe estar relacionada con la actividad comercial de estos empleadores.
Slo cuando se renan ambas condiciones su empleador estar exceptuado de presentar la
planilla electrnica. A mayor abundamiento, si un trabajador que es contratado por 2 das por
una constructora no estara considerado como un Trabajador de Construccin Civil Eventual, por
lo que la constructora deber incluirlo en la Planilla Electrnica.
15. Si un empleador contrata como trabajador a un Pensionista, Cmo deber registrarlo en
el PDT 601 Planilla Electrnica?
Tenga en cuenta que slo el empleador que paga la pensin (ONP, AFP, Aseguradoras, Caja de
Beneficios de Seguridad Social del Pescador y las entidades pblicas) es quien debe declararlo
como pensionista. En ese sentido, el empleador que lo contrate bajo relacin de dependencia
deber registrarlo en el PDT 601 como Trabajador y por tanto deber pagarle los beneficios y
aportes tributarios y no tributarios al que est sujeto cualquier otro trabajador.
16. Qu fecha de inscripcin al rgimen pensionario se debe consignar tratndose de un
trabajador actualmente afiliado a una AFP que antes estuvo en el Sistema Nacional de
Pensiones?
Se debe consignar la fecha de inscripcin a su actual rgimen pensionario.
17. Cundo se informara ms de un periodo laboral a un trabajador? Cundo reingres?
Cundo cambia de tipo de contrato?
A diferencia del PDT 600, el PDT 601 permite el registro de ms de un perodo laboral por perodo
declarado. Ejemplo: el trabajador B cuyo contrato culmina el 15.01.2008 y lo vuelvan a contratar
el 25.01.2008. En cuyo caso deber cerrar el perodo laboral el 15.01.2008 y registrar el nuevo
inicio en el mismo perodo.
18. Cmo declaro a mis trabajadores que son destacados al interior del pas para la
ejecucin de un contrato de obra si slo cuento como establecimiento propio con el domicilio
fiscal?
Cuando se registre el empleador como declarante deber informar en la tercera pestaa,
"Empleadores a quienes se destaca o desplaza personal", la identificacin tributaria de los
empleadores a quienes les destaca o desplaza a su personal y posteriormente, cuando asocie a
cada uno de sus trabajadores al establecimiento donde laboran, lo har con el establecimiento
del tercero (lugar donde realizan la obra).
19. En el caso de trabajadores espaoles destacados a una empresa peruana para la
realizacin de trabajos de carcter temporal, figura prevista en el numeral 1 del inc. a) del
Art. 8 del Convenio de Seguridad Social con Espaa. Existe la obligacin de registrar a
dichos trabajadores en el PDT 601 como Trabajadores?
No, dado que los trabajadores destacados temporalmente al Per quedan sometidos en su
totalidad a la legislacin de Seguridad Social de la parte contratante (empresa espaola) con la
que mantiene el vnculo laboral, esto siempre que la duracin previsible del trabajo no exceda
los plazos establecidos (inc.b) del numeral 1 del Convenio) ni hayan sido enviados en sustitucin
de otro trabajador cuyo perodo de desplazamiento haya concludo. Asimismo, no corresponder
que la empresa domiciliada en el Per efecte aportaciones al EsSalud ni afilie a un Rgimen
Previsional al trabajador desplazado temporalmente.
20. En qu casos se registra la situacin de trabajador "Suspensin Perfecta?
Esta situacin slo ser consignada cuando el empleador haya otorgado al trabajador dispensa

para no laborar durante todo el perodo a declarar. Tngase en cuenta que basta que hubiese un
da trabajado para que se encuentre en situacin activo.
21. Cmo se informa a los trabajadores que laboran a tiempo parcial?, Cul es su aporte al
EsSalud si gana slo S/.300?
Debern ser registrados como trabajadores, con la particularidad que en tipo de contrato
indicarn el correspondiente a tiempo parcial.
Los aportes al EsSalud se calculan sobre una base imponible mnima (igual a la Remuneracin
Mnima Vital), la que se aplica independientemente del nmero de das y de horas trabajadas.
22. Cmo se informa en el perodo a un trabajador que hace uso de su descanso vacacional?
Se informar como situacin "Activo" y el perodo vacacional se informar en el rubro Das No
Laborados y No Subsidiados existente en Jornada Laboral/Detalle de la Declaracin del PDT 601.
PRESTADORES DE SERVICIOS 4TA CATEGORA
1. A quienes se considera Prestador de Servicios de 4ta Categora?
Se considera a quienes obtienen ingresos por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio. Asimismo, estn incluidos quienes desempean las funciones de sndico, gestor
de negocios, director de empresas, mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares.
2. Los Prestadores de Servicios 4ta Categora se deben declarar independientemente del
tiempo que prestan servicios a la empresa (un da, una semana, un mes, etc.)?
El criterio para que un Prestador de Servicios 4ta Categora sea incluido en un determinado
perodo es que el declarante haya pagado o acreditado honorarios que constituyan rentas de
cuarta categora en el perodo de declaracin, al margen de que se haya o no producido la
retencin.
3. Se deben declarar slo los Prestadores de Servicios 4ta Categora a los que se efectan
retenciones por rentas de cuarta categora? Se informa los que estn en ejecucin en dicho
mes? o A los que se les paga en ese mes?
Es obligatorio declarar a todos los Prestadores de Servicios 4ta Categora a quienes se les hubiera
pagado o acreditado honorarios en el perodo, independientemente de si dichos honorarios se
encuentren sujetos a retencin o no.
4. Es necesario informar la fecha de nacimiento y el domicilio del Prestador de Servicios de
4ta Categora?
Con el ajuste del 01.02.2008, para el PS 4ta Categora que se identifique con su nmero de RUC
no ser necesario informar la fecha de nacimiento ni el domicilio.
5. En el registro de los Prestadores de Servicios 4ta Categora se informa el perodo
laboral?
Para esta categora se inhabilita el ingreso de Perodo Laboral.
6. En qu categora se informan a los directores a quienes se les paga dietas de directorio?
Se declararn en la Categora Prestador de Servicios de Cuarta Categora. Tngase en cuenta que
estas personas se encuentran exceptuadas de emitir recibo por honorarios, ms no de inscribirse
en el RUC.
PENSIONISTAS
1. Qu tipo de documento de identidad se debe registrar en el caso de los Pensionistas y
Derechohabientes menores de edad? Podra ser el Cdigo Autogenerado o la Partida de
Nacimiento o el DNI del menor de edad?
Se debe registrar nicamente con DNI o partida de nacimiento.

2. Cmo informar un declarante a un pensionista a quien le paga una pensin por jubilacin
y otra por viudez?
Se consolidarn las pensiones en un solo rubro.
3. Qu informacin se registrar en la pestaa de Perodos, si el pensionista recibe 2 tipos
de pensiones?
En este caso el empleador registrar como inicio de perodo aquella primera fecha en la que se le
reconoci la calidad de pensionista.
4. Cul es el Tipo de Pensin que se debe informar tratndose de un pensionista del Sistema
Privado de Pensiones?
Para el registro de los pensionistas, slo existen 2 tipos, uno de uso exclusivo para los
pensionistas de la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador (Tipo 26) y el otro que ser
utilizado para el resto de pensionistas, es decir, para los pensionistas del SNP, SPP, Aseguradoras,
entre otros pensionistas (Tipo 24). Para el caso materia de consulta deber sealarse el Tipo 24.
5. Para el registro de pensionistas, Cmo debo informar a los menores de edad y a quienes
hemos estado declarando con su Cdigo Autogenerado y no tengo su nmero de partida de
nacimiento?
Los menores de edad nacionales necesariamente debern ser identificados con DNI o partida de
nacimiento, por lo que es indispensable que el declarante obtenga y actualice dicha informacin.
6. En los casos de pensionistas, la fecha de inicio a declarar ser aquella del primer pago de
la pensin o aquella a partir de la cual el pensionista tiene derecho a sta? Ejemplo: se paga
por primera vez en noviembre, pero las pensiones devengadas desde enero. En este caso, la
fecha de inicio es enero o noviembre?
En el rubro "Fecha de Ingreso" se colocar, la fecha a partir de la cual se le reconoce el derecho a
una pensin: enero.
7. Los pensionistas a quienes se les otorg pensin por ser vctimas del terrorismo. Cmo
deben ser registrados?
Se incluirn en el Cdigo 12 = "Otros regmenes pensionarios".
8. La situacin del pensionista, Cundo ser "baja"?
Ser baja en el caso que el pensionista fallezca u otras causales de baja o suspensin de la
pensin, las que dependern del rgimen en el cual se le otorg la pensin. Por ejemplo, en el
caso del Decreto Ley N 19990 cuando el beneficiario menor de edad adquiera la mayora de edad
o la viuda contrae matrimonio, entre otros.
9. Si tengo un pensionista quien tambin es trabajador, Se registra en ambas categoras?
Trabajador y Pensionista?
S. El registro debe efectuarse en ambas categoras, como Trabajador y como Pensionista.
10. Es necesario que el empleador consigne el CUSPP de los pensionistas?
El aplicativo ajustado el 01.02.2008 permite dejarlo en blanco.
PRESTADOR DE SERVICIO MODALIDAD FORMATIVA LABORAL
1. En el caso de los beneficiarios de modalidades formativas laborales (practicantes), En el
rubro Especialidad se deben declarar los estudios realizados o la actividad a la que se dedica
dentro de la empresa?
Los estudios realizados.
DERECHOHABIENTES (ESSALUD):
1. Es derechohabiente un hijo mayor de edad, quien se encuentra estudiando?

Son derechohabientes los hijos menores de edad y los mayores incapacitados.

2. Qu pasa cuando una gestante es reconocida por el trabajador o pensionista?
Para que se realice la inscripcin de la gestante como derechohabiente, el titular debe presentar
ante su empleador el documento sustentatorio que la acredite como tal (Nota 7 del Anexo N 1
Informacin de la Planilla Electrnica).
3. Son derechohabientes los hijos del conviviente o concubina?
Son derechohabientes del titular sus hijos menores de edad matrimoniales y extramatrimoniales
(los concebidos y nacidos fuera del matrimonio).
4. Cuando fallece el pensionista titular y luego se otorga pensin por sobrevivencia, Cul
ser fecha del rgimen pensionario que se registra? La del titular fallecido o la del
sobreviviente?
Se informar la fecha de inicio de otorgamiento de pensin al sobreviviente.
5. Es posible ingresar a 2 o ms concubinos (a) al mismo tiempo?
No es posible, slo puede registrar a un concubino(a) y siempre que no tenga registrado a un
cnyuge.
6. Qu se debe considerar en el campo Fecha de Alta de los derechohabientes?
Se considerar como Fecha de Alta, aquella a partir de la cual el familiar del trabajador o
pensionista tiene derecho a recibir prestaciones de salud por parte del EsSalud. Para ello deber
considerar lo siguiente:
Situacin Inicio de la relacin laboral Fecha de nacimiento/ matrimonio o inicio de unin de
hecho
Hijo naci antes del inicio de la relacin laboral con el declarante (Inicio de la relacin laboral).
Hijos nacidos en fecha posterior al inicio de la relacin laboral con el declarante (Fecha de
nacimiento).
Contrajo matrimonio en fecha posterior al inicio de la relacin laboral con el declarante (Fecha
de matrimonio).
Contrajo matrimonio antes del inicio de la relacin laboral con el declarante (Inicio de la relacin
laboral).
Se produjo la unin de hecho (concubinato) antes del inicio de la relacin laboral con el
declarante (Inicio de la relacin laboral).
Se produjo la unin de hecho (concubinato) en fecha posterior al inicio de la relacin laboral con
el declarante (Fecha de inicio de unin de hecho).
7. Qu significado tiene el trmino "Fecha de Alta" del derechohabiente utilizado en el PDT
601?
El dato solicitado como "Fecha de Alta" contemplado en el punto 2.7.10 del Anexo 1: "Informacin
de la Planilla Electrnica" de la R.M. N 250-2007-TR, est referido a la fecha en que el
derechohabiente es considerado como tal para el Empleador que presentar el PDT 601.
PERSONAL DE TERCEROS
1. Qu tipo de servicios comprende Personal de Terceros? Slo de intermediacin laboral
y/o empresas de especializacin?
El Personal de Terceros incluye servicios de intermediacin laboral, tercerizacin, contratistas,
subcontratistas, entre otros.
Para que sean informados como tal, se requiere:
1.- el personal corresponda a otro empleador,
2.- realice actividades de alto riesgo (Anexo 5 del D.S. N 009-97-SA) en los establecimientos del
Declarante y
3.- que su empleador no le haya dado cobertura con el SCTR.

CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS - CAS

1. Si la entidad mantiene vigentes contratos por Servicios No Personales suscritos antes de la
entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1057, los cuales se encuentran prximos a
concluir, Sera posible su renovacin?
No es posible. De acuerdo a lo sealado en la Cuarta Disposicin Complementaria Final del
Decreto Legislativo N 1057, las entidades pblicas que se encuentran bajo el mbito de
aplicacin del referido decreto quedan prohibidas a partir del 29.06.08 - de suscribir o
prorrogar contratos de servicios no personales para la prestacin de servicios no autnomos.
2. El registro de una persona contratada bajo la modalidad de CAS implica la afiliacin
obligatoria al EsSalud?
S, efectivamente. Adems, de acuerdo a lo sealado en la Tercera Disposicin Complementaria
Final del Reglamento (Decreto Supremo N 075-2008-PCM) la obligacin de pago al rgimen
contributivo que administra el EsSalud y la obligacin al registro entr en vigencia para todas las
entidades pblicas a partir del 01.01.2009.
3. Qu calidad de afiliado al rgimen contributivo del EsSalud tiene la persona contratada
bajo la modalidad de CAS?
De conformidad con lo previsto en el numeral 9.1 del Artculo 9 del Decreto Legislativo N 1057,
las personas que prestan servicios bajo la modalidad de CAS son afiliados regulares del rgimen
contributivo de la Seguridad Social en Salud.
4. Si una persona que viene pagando un seguro potestativo es contratada bajo la modalidad
de CAS, Podra renunciar al seguro regular que le pagar la entidad pblica derivado de
dicho CAS y continuar con el seguro potestativo?
No es posible. La persona contratada bajo la modalidad de CAS es un asegurado
regular(obligatorio) al EsSalud y corresponder a la entidad pblica efectuar la declaracin y
pago del aporte.
5. Cundo se debe cumplir con la obligacin de declaracin y pago de la aportacin al
EsSalud?
Corresponde a la entidad pblica cumplir con la obligacin de declarar y pagar los aportes al
EsSalud al mes siguiente de devengo de la contraprestacin, dentro de los plazos fijados por la
SUNAT.
6. Cmo debe declarar la entidad pblica en la Planilla Electrnica, los perodos subsidiados,
cuyo pago es realizado directamente por el EsSalud a las personas contratadas bajo la
modalidad de CAS?
La entidad sealar en la Planilla Electrnica el detalle del perodo subsidiado, ingresando para
ello los siguientes datos:
o N de CITT (si aun no cuenta con ste, consigne la leyenda "En trmite").
o Tipo de subsidio (enfermedad o maternidad).
o Fecha de inicio del perodo subsidiado.
o Fecha de fin del perodo subsidiado.
o N de das del CITT.
o N de das subsidiados del perodo.
En lo correspondiente al rubro "Ingresos, tributos y conceptos" sealar en el cdigo 915 "Subsidio
por maternidad" o en el 916 "Subsidio de incapacidad por enfermedad", el importe de "0" (cero).
Asimismo, si no se hubiera devengado el pago de contraprestacin alguna, consigne el importe de
"0" (cero) en el Cdigo 2039 "Ingresos D. Leg. N 1057 CAS".
Tenga en cuenta que esta informacin ser considerada por el EsSalud para el otorgamiento de la
prestacin econmica al asegurado.
7. Qu entidad se encuentra a cargo de los procedimientos de registro, declaracin, pago y
acreditacin al EsSalud de las personas contratadas bajo la modalidad de CAS?

El registro, la declaracin, el pago, la acreditacin de las personas contratadas bajo la modalidad

de CAS estn a cargo de la SUNAT y se realizan de conformidad con lo establecido en la Ley
27334 y sus normas reglamentarias.
8. Debe establecer el EsSalud un registro de asegurados para las personas contratadas bajo la
modalidad de CAS?
No. El registro como asegurados de las personas contratadas bajo la modalidad de CAS se efecta
a travs de la Planilla Electrnica; motivo por el cual corresponde a la SUNAT remitir al EsSalud el
registro de asegurados que pertenecen a dicha modalidad.
9. Una persona contratada bajo la modalidad de CAS, debi recibir del EsSalud subsidio por
enfermedad y maternidad durante los meses de enero y mayo; sin embargo fue la entidad la
que pago sus honorarios completos, Cul es el procedimiento para corregir esta situacin?
Corresponder a la entidad pblica presentar la rectificatoria de la declaracin de cada uno de
los perodos, consignando la informacin referida al perodo subsidiado, asimismo corregir el
monto de la contraprestacin por concepto de CAS devengada en cada uno de los perodos (enero
y mayo) y, de corresponder, solicitar la devolucin de los aportes al EsSalud pagados
indebidamente, dado que los perodos subsidiados no generan la obligacin de pagar aportes al
EsSalud.
10. En qu categora del impuesto a la renta se encuentran las contraprestaciones pagadas a
las persons contratadas bajo la modalidad de CAS?
Las contraprestaciones pagadas a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS constituyen
Rentas de Cuarta Categora a partir del 26.11.2008 (fecha de vigencia del Reglamento del
Decreto Legislativo N 1057, aprobado por el Decreto Supremo N 075-2008-PCM).
Cabe sealar, que en el perodo referido entre la fecha de vigencia del Decreto Legislativo N
1057(29-06-2008) y la publicacin de su reglamento (25-11-2008), al no existir una regla de
calificacin del tipo de renta que se genera, corresponder evaluar las condiciones especficas de
cada caso y aplicar las reglas de categorizacin contenidas en los Artculos 33 y 34 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.
11. Si la entidad asumi por el periodo julio de 2008, en su declaracin mensual, que las
personas contratadas bajo la modalidad de CAS, generaron renta de quinta categora, Debe
presentar una declaracin rectificatoria por dicho periodo?
Dado que el D. Leg. N 1057 no establece una regla de calificacin sobre la categora de renta
aplicable a la contraprestacin pagada a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS,
corresponde al empleador aplicar las reglas de categorizacin contenidas en los Artculos 33 y
34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Por ello, si la entidad pblica la calific como
quinta categora considerando lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta no deber
presentar rectificatoria alguna.
Es de indicar que lo sealado en el prrafo anterior corresponde a las contraprestaciones pagadas
o puestas a disposicin del 29.06.2008 (fecha de vigencia del D. Leg. N 1057) hasta el
25.11.2008 (da anterior a la vigencia del D.S. N 075-2008-PCM). A partir del 26.11.2008, la
contraprestacin pagada a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS constituye renta de
cuarta categora.
12. Corresponde la emisin de recibo por honorarios por las contraprestaciones pagadas a las
personas contratadas bajo la modalidad de CAS?
S. Dado que las contraprestaciones que se abonan a las personas contratadas bajo la modalidad
CAS constituyen Rentas de Cuarta Categora, dichas personas se encuentran obligadas a emitir
Recibo por Honorarios.
13. En qu categora de la Planilla Electrnica se registrarn a los contratados bajo la
modalidad de CAS?
Para el registro de los aportes al EsSalud y de los aportes al rgimen pensionario, se deber
ingresar en la categora Trabajador, y para el registro de la contraprestacin pagada y la

retencin del impuesto a la renta, de corresponder, se registrar adems en la categora PS 4ta

Categora del aplicativo.
14. En la declaracin que se realiza de un contratado bajo la modalidad de CAS se registra el
monto total de la contraprestacin mensual bruta o el monto de la contraprestacin neta de
los descuentos por inasistencias y tardanzas?
Debe registrarse la contraprestacin mensual pactada y detallarse los descuentos que
correspondan por estos conceptos.
La versin 1.3 del PDT 601 Planilla Electrnica, permite registrar el importe de las inasistencias
y tardanzas que el contratado bajo la modalidad de CAS pudiera tener en el perodo.
Asimismo, debe tenerse en cuenta que a partir de dicha versin, se ha habilitado la Casilla 2039
"Ingresos D.Leg. 1057-CAS" para el registro del monto de la contraprestacin pactada en el
contrato.
15. En qu casos procede la sustitucin de un contrato por servicios no personales por un
Contrato Administrativo de Servicios?
Para que proceda la sustitucin, la entidad pblica debe verificar que se cumpla lo siguiente:
a. A la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1057 (29.06.2008) la persona se
encontraba prestando servicios con contrato vigente;
b. La persona hubiera sido contratada para realizar servicios no autnomos.
16. Cmo se declara a una persona contratada bajo la modalidad de CAS, si su contrato
culmin el 31/05/2009 y a partir del 01/06/2009 es contratado a plazo indeterminado? Tenga
en cuenta que la Entidad Pblica no cumpli con pagar la contraprestacin de CAS en el mes
de mayo.
En el perodo mayo de 2009, la entidad registrar el fin del contrato CAS (situacin = Baja y la
fecha de fin =31.05.09) y adems deber cumplir con la declaracin y pago de los aportes al
EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones, de corresponder, aun cuando no haya cumplido con
pagar la contraprestacin, ello dado que los aportes mencionados se rigen bajo el criterio del
devengado.
Para efectos del Impuesto a la Renta, de no haber efectuado el pago de otras contraprestaciones
que constituyan rentas de Cuarta Categora en el mes de mayo, no deber declararlo como PS 4ta
Categora.
Para el perodo junio de 2009, la persona deber ser registrada en la categora Trabajador con
situacin = Activo, perodo de reinicio = 01.06.2009, contrato a plazo indeterminado, entre otra
informacin requerida. Asimismo, en la Planilla Electrnica del perodo 06/2009 debern constar
los aportes a la seguridad social que correspondan a ese perodo, adems de completar el resto
de informacin, de manera similar a cualquier otro trabajador.
Para efectos de la declaracin del Impuesto a la Renta correspondiente a los ingresos que se
abonen en junio como contraprestacin por los servicios prestados bajo esta modalidad durante
05/2009, la persona ser registrada adems como PS 4ta Categora y se proceder a la retencin
del Impuesto a la Renta de cuarta categora, segn corresponda.
Cabe indicar que cuando la persona es contratada a plazo indeterminado, la opcin de no aportar
a un rgimen pensionario que pudo ser aplicable bajo la modalidad de CAS ya no le es aplicable,
siendo obligatoria su afiliacin a un rgimen pensionario.
17. Cmo se declara a una persona cuyo contrato de trabajo culmin el 15 de mayo y el 20
del mismo mes es contratada bajo la modalidad de CAS?
En primer lugar la entidad contratante registrar el fin del vnculo laboral (situacin = baja y fin
del perodo = 15.05) y a continuacin deber registrar a la persona en situacin =: activo,
sealando como tipo de trabajador el 67 Reg. Especial Contrato Administrativo de Servicios,
tipo de contrato = 14, fecha de reinicio = 20.05, entre otros datos necesarios.
Para el registro de los ingresos que se hayan devengado y pagado y que correspondan al perodo
en el cual existi relacin laboral (trabajador) se deber habilitar previamente alguno de los
conceptos sealados en la Planilla Electrnica, del 1001 al 1020, conforme a la afectacin
aplicable.

En el caso de los ingresos como CAS, stos debern ser declarados bajo el concepto 2039
"Ingresos D. Leg. 1057- CAS".
18. Qu acciones deben realizar las entidades pblicas que en el mes de 03/2009 declararon
a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS slo en la categora Trabajador con el
tipo 67, sin embargo, no declararon las retenciones del impuesto a la renta de cuarta
categora que le resultaban aplicables? Tenga en cuenta que se pag en dicho perodo la
contraprestacin.
Corresponder a la entidad presentar la rectificatoria de la Planilla Electrnica de 03/2009
registrndolos adems como PS 4ta Categora, declarando la retencin del IR de 4ta Categora.
Cabe indicar que los PS 4ta Categora debern ser declarados como tales en el perodo en que se
les pague la contraprestacin, al margen de si se encuentran sujetos a retencin, es decir, para
que sea declarado en la Planilla Electrnica del perodo 03/2009 es suficiente que la entidad
pague o ponga a disposicin de la persona con CAS, el monto de la contraprestacin en ese
perodo.
19. Cmo debe emitir el Recibo por Honorarios una persona contratada bajo la modalidad de
CAS, con quien se ha pactado el pago de una contraprestacin mensual de S/.4,000, ha
faltado 2 das (se le descontar S/. 200) y se encuentra afiliado al Sistema Nacional de
Pensiones?
La persona contratada bajo la modalidad de CAS deber detallar en su Recibo por Honorarios
como mnimo la siguiente informacin:
INF. A CONSIGNAR (Numeral 2 del Art. 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago).
Indicaciones
RUC de la entidad pblica. Registre el RUC de la entidad con quien ha suscrito el contrato de
CAS.
Descripcin del servicio brindado. Describa el servicio brindado y el mes al que corresponde.
Monto de los honorarios. Registre el monto bruto de la contraprestacin que le pagar la
entidad (Monto de la contraprestacin pactada menos las inasistencias y tardanzas que se
realicen). En el caso de anlisis se registrar como monto de los honorarios S/.3,800.
Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin, indicando la tasa
correspondiente. Retencin del I. Renta (10%) = S/.380.00. Retencin del SNP (13%) =
S/.494.00. Tenga en cuenta que el aporte a la AFP no tiene la caracterstica de tributo, por lo
que su registro en el RPH no es obligatorio.
Importe neto recibido. Importe neto= S/.2,926.
Fecha de emisin. Registre el da en que emite el RPH.
20. Cul es el monto de los aportes al EsSalud de un contratado que hasta el 15.03.2009
estuvo bajo la modalidad de CAS, devengndose y pagndose por dicho perodo S/.2,300, y
luego el 20.03.2009 es contratado a plazo indeterminado pagndosele por los das laborados
a partir de dicha fecha S/.1,200?. En este caso el contratado bajo la modalidad de CAS se
encuentra afiliado al Sistema Nacional de Pensiones SNP.
Paso 1:
La entidad pblica necesitar habilitar 2 nuevos rubros especficos dentro de "Mantenimiento de
Conceptos". A modo de sugerencia se les podra denominar "Contraprestacin CAS BI Max.
EsSalud" y "Contrap. CAS exceso de BI Max. EsSalud".
Paso 2: Realice la afectacin de los conceptos
En el primer caso, al realizarse la afectacin del primer concepto se indicar lo siguiente:
Essalud Seguro Regular Trabajador: S
Essalud CBSSP Seguro Trab/Pesq: No
Essalud Seguro Agrario Acuicultor: S
Essalud SCTR: No
Impuesto Extraord. Solidaridad: No
Fondo Derechos Sociales Artista: No
Senati: No
Sistema Nacional Pensiones 19990: S

Sistema Privado de Pensiones: NO

Renta 5ta Categora Retenciones: No
Essalud Seguro Regular Pensionista: No
Contrib. Solidaria Asistencia Previsional: No
Para el segundo concepto habilitado, al realizarse la afectacin se deber indicar lo siguiente:
Essalud Seguro Regular Trabajador: NO
Essalud CBSSP Seguro Trab/Pesq: No
Essalud Seguro Agrario Acuicultor: S
Essalud SCTR: No
Impuesto Extraord. Solidaridad: No
Fondo Derechos Sociales Artista: No
Senati: No
Sistema Nacional Pensiones 19990: S
Sistema Privado de Pensiones: No
Renta 5ta Categora Retenciones: NO
Essalud Seguro Regular Pensionista: No
Contrib. Solidaria Asistencia Previsional: No
Para el ingreso de los conceptos pagados por el contrato a plazo indeterminado el registro es
similar al de cualquier trabajador.
Siguiendo los pasos sealados el aplicativo le mostrar como base imponible de aportes al EsSalud
S/.2,265 (S/.1,065 de BIMax y S/.1,200 de remuneracin) y como monto del empleador =
S/.203.85.
21. Corresponde incorporar en la Planilla Electrnica del mes, a una persona contratada bajo
la modalidad de CAS el ltimo da del referido periodo?
S. Para efecto del registro, la declaracin y pago de los aportes al EsSalud y al Rgimen
Pensionario, el contratado bajo la modalidad den CAS debe ser registrado en el perodo tributario
en el que corresponda la prestacin del servicio, considerando que la obligacin tributaria de
aportar al EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones surge en el perodo en que se devenga la
contraprestacin.
22. Si la contraprestacin de la persona contratada bajo la modalidad de CAS se pag en fecha
posterior a la que corresponde (mes de prestacin del servicio) y la misma no fue declarada
en la Planilla Electrnica correspondiente, Obligatoriamente se debe rectificar la Planilla
Electrnica?
S efectivamente, cuando el empleador no ha cumplido con declarar a la persona contratada bajo
la modalidad de CAS en el perodo en que prest el servicio, deber proceder a presentar la
rectificatoria, ello considerando que la obligacin tributaria de aportar al EsSalud y al Sistema
Nacional de Pensiones nace en el momento en que se devengan las contraprestaciones afectas.
As, si la entidad pblica paga la contraprestacin de la persona contratada bajo la modalidad
CAS en julio de 2009 por servicios prestados de enero a junio de 2009 y no la fue declarando en la
Planilla Electrnica a medida que fue devengndose la contraprestacin en cada perodo,
corresponder presentar la rectificatoria de cada uno de ellos.
23. En qu casos es opcional para las personas contratadas bajo la modalidad de CAS la
afiliacin a un Rgimen Pensionario?
La afiliacin es opcional, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: i)La persona
contratada bajo la modalidad de CAS hubiera venido prestando servicios a la entidad pblica al
29.06.2008 y ii) Que su contrato haya sido sustituido por un CAS.
De tratarse de nuevos CAS la afiliacin es obligatoria, pudiendo elegir entre el Sistema Nacional
de Pensiones - SNP o el Sistema Privado de Pensiones (SPP).
24. Si una persona contratada bajo la modalidad de CAS, labora adems en el sector privado
(encontrndose aportando al Sistema Nacional de Pensiones), Le corresponder realizar
aportes al Sistema Nacional de Pensiones por la contraprestacin que recibe derivada del
CAS?

Efectivamente, corresponder a la entidad pblica efectuar la retencin del 13% de la

contraprestacin como CAS. Este aporte formar parte de la Cuenta Individual del Afiliado que la
SUNAT le proporciona a la Oficina de Normalizacin Previsional, en cumplimiento de la Ley 27334
y sus normas reglamentarias.
IV. RESPECTO DEL DETALLE DE LA DECLARACIN
1. A qu se denomina suspensin perfecta?
Existe suspensin perfecta del contrato de trabajo cuando cesa temporalmente la obligacin del
trabajador de prestar servicio y la del empleador de pagar la remuneracin respectiva, sin que
desaparezca el vnculo laboral.
2. Cul es el mximo de das ordinarios al mes?, de qu depende?
El nmero de das que recoge el aplicativo (PDT 601 Planilla Electrnica) es el nmero de das
del mes del perodo que se est declarando. Si declara marzo, la suma de los das Efectivamente
laborados + Subsidiados + No laborados y no subsidiados ser igual a 31.
3. Cmo se declarar en el rubro de Jornada Laboral del PDT 601 si la empresa cuenta con
personal en turnos rotativos y en un mes puede tener un horario y en otro mes otro?
Un trabajador puede laborar en jornadas atpicas y en horario nocturno y el aplicativo le permite
consignar ambas para un perodo. Si al siguiente perodo deja de laborar en horario nocturno,
deber proceder a actualizar esta informacin. En las ayudas del PDT 601 encontrar mayor
informacin.
4. Cul es la jornada mxima de trabajo?
La jornada ordinaria es de 8 horas diarias o 48 horas semanales como mximo. Jornadas mximas
de menos horas se establecen por ley, convenio o decisin unilateral del empleador. En el caso de
los menores de edad entre 12 y 14 aos de edad la jornada no exceder de las 4 horas diarias ni
24 horas semanales. Para los menores de edad entre 15 y 17 aos no deben laborar ms de 6
horas diarias ni 36 a la semana. Ley N 27377 - Cdigo de los Nios y Adolescentes.
Debe precisarse que no se encuentran sujetos a una jornada mxima los trabajadores de
direccin, los que no se encuentran sujetos a fiscalizacin inmediata y los que prestan servicios
intermitentes de espera, vigilancia o custodia (prestan servicios en forma alternada con lapso de
inactividad).
5. En el caso de los trabajadores que estuvieron subsidiados los ltimos 5 das del mes y al
momento de presentar el PDT 601 no se contaba con el Certificado de Incapacidad Temporal
para el Trabajo (CITT). Cmo se deber declarar?
En la Casilla Das Subsidiados (Jornada Laboral de Detalle de la Declaracin) deber consignar el
perodo de incapacidad; en el detalle del Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo
CITT en la casilla N de CITT consigne la leyenda "En Trmite".
6. En la tabla 21 Suspensin de la Relacin laboral; Dnde encajan los permisos
remunerados? Ejemplo: se enferm mi hijo y pido permiso ese da.
Si el permiso es remunerado se consignar como tipo de suspensin el 26 "S.I. licencia con goce
de haber" y de no ser remunerado se consignar el tipo 05 "S.P. Permiso o licencia concedidos por
el empleador sin goce de haber".
7. Cmo se tratar aquellos casos de subsidios por enfermedad en los que no se cuente con
el N de CITT a la fecha de presentacin?
Es suficiente que declare los perodos subsidiados y como N de CITT que consigne la leyenda "EN
TRMITE".
8. El PDT exige registrar al Personal de Terceros no obstante que no asumimos el Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo?
Slo se debe registrar al Personal de Terceros en tanto el declarante haya asumido el pago del

SCTR.
9. En lo que se refiere a la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora, el PDT
601 lo calcular automticamente?
El importe de las retenciones de quinta categora debe ser ingresado por el declarante.
10. En la pantalla de Registro de jornada laboral cundo se activa el botn: SCTR?
Se activar siempre y cuando dentro del Mdulo Registro del Declarante se hubiera declarado por
lo menos un establecimiento indicando que en l se desarrollan actividades de riesgo SCTR.
11. Si la persona ha faltado varios das pero por motivos distintos. Deber indicar da por da
el motivo?
Si los motivos son diferentes y estn contemplados en el aplicativo, entonces deber
diferenciarlos.
12. Si un trabajador ingresa a laborar 15 das antes de cerrar el mes, Cules son las bases
imponibles para calcular los aportes al ESSALUD y a la ONP?.
En el caso de los aportes al EsSalud los aportes deben efectuarse tomando como base imponible
mnima la Remuneracin Mnima Vital, independientemente del nmero de das y horas laboradas
por el trabajador durante el perodo. Slo se aplicar proporcionalidad en caso existan das
subsidiados.
Para las aportaciones al SNP se aplicar la retencin sobre la remuneracin real del trabajador.
13. Es necesario que una empresa antes de pagar el SCTR prestaciones de salud, suscriba
convenio con el EsSalud?
S, es necesario que la empresa previamente suscriba el convenio con el EsSalud, dado que esta
entidad le fijar las tasas correspondientes, segn las actividades de riesgo que desarrolle.
14. En qu parte del PDT 601, el empleador deber seleccionar los conceptos remunerativos
y no remunerativos que paga?
Para que la Planilla se adapte a las necesidades de cada empleador, deber ingresar al PDT 601 e
ingresar al Mdulo "Mantenimiento de Conceptos", desmarque todos los conceptos y
posteriormente seleccione slo aquellos que su empresa utiliza.
15. Cmo se registran los conceptos remunerativos y no remunerativos que el empleador
paga y que no se encuentran contemplados en el PDT 601?
El empleador utilizar la opcin "Mantenimiento de Conceptos" existente en el PDT 601, la opcin
le permite incorporar hasta 20 nuevos conceptos. Esta opcin est prevista para los trabajadores
y pensionistas.
16. La casilla 0705 Inasistencias, Qu conceptos incluye?
En este concepto, se debe informar el importe de los descuentos por inasistencias, ya sean estos
por permisos particulares, licencias sin goce haber, o inasistencias injustificadas.
17. Las gratificaciones truncas se encuentran gravadas con aportes al EsSalud?
S, se encuentran gravadas, esto segn lo previsto en el Art. 6 del TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral (D.S. 003-97-TR) y Art. 19 y 20 del TUO de la Ley de
CTS (D.S. 001-97-TR).
No obstante, se debe tener en cuenta que mediante la Ley N 29351 se estableci la
desgravacin temporal por los aos 2009 y 2010, de las gratificaciones ordinarias y gratificaciones
proporcionales, respecto de las aportaciones a la Seguridad Social (Aportes al EsSalud).
Tenga en cuenta que los empleadores usuarios de la Planilla Electrnica disponen de la Tabla 22
"Ingresos, Tributos y Descuentos", en sta pueden verificar a qu aportes se encuentran gravados
ste y otros conceptos. (Vea el Cdigo 405 de la Tabla 22).
18. A qu tributos se encuentran afectas las Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad

(Ordinarias) que se paguen en los aos 2009 y 2010?

Este concepto slo estar gravado con el Impuesto a la Renta de Quinta Categora.
Respecto a las aportaciones al EsSalud y al SNP la Ley N 29351 dispone su inafectacin desde el
02.05.2009 hasta el 31.12.2010.
19. A qu tributos se encuentra afecta la Bonificacin Extraordinaria a que se refiere el Art.
3 de la Ley N29351?
Este concepto slo estar gravado con el Impuesto a la Renta de Quinta Categora.
Respecto a las aportaciones al EsSalud y al SNP la Ley N 29351 dispone su inafectacin.
20. Si un trabajador percibe remuneracin integral anual a que se refiere el ltimo prrafo
del Art. 8 del TUO del Decreto Legislativo N 728, Se le aplicar la Ley 29351?
S. Para ello, resulta necesario que el empleador identifique el concepto remunerativo objeto del
beneficio (gratificacin proporcional) y lo declare en la Casilla 0406 0407, segn corresponda.
21. Cmo se registrar en la Planilla Electrnica de 07/ 2009 la Asignacin Extraordinaria de
S/.20.00 dispuesta por el Art.5 del D.U. 072-2009?
En este caso la entidad pblica habilitar un rubro en "Mantenimiento de Conceptos", se sugiere
consignar como denominacin "Asignacin Extraordinaria D.U. 072-2009". En la afectacin se
indicar lo siguiente: (...)
A los contratados bajo la modalidad de CAS tambin les asiste el pago de este concepto, para su
registro en la PE el concepto no debe afectarse con renta de 5ta, no obstante este concepto
deber figurar en el RPH como importe que incrementa la contraprestacin pactada.
22. Cmo se registrar en la Planilla Electrnica de 07/ 2009 el bono extraordinario que el
empleador haya decidido otorgar a sus trabajadores, concepto previsto en el Art.4 del D.U.
072-2009*?
En este caso la empresa habilitar un rubro en "Mantenimiento de Conceptos", se sugiere
consignar como denominacin "Bono Extraordinario - D.U. 072-2009", en la afectacin se indicar
lo siguiente: (...)
* DU 072-2009 Dicta medidas para la continuidad de labores los das 7, 8 y 9 de julio.
23. La Asignacin Extraordinaria de S/.20.00 dispuesta por el Art.5 del D.U. 072-2009 que
se otorgar a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta?
Efectivamente, al no existir exoneracin expresa del Impuesto a la Renta, se debe entender que
se encuentra gravada con dicho impuesto.
Asimismo, no slo es obligatorio incluir en el recibo por honorarios el importe de dicha asignacin
sino que adems, en caso corresponder, deber efectuarse la retencin del 10%.
24. Para los ceses que se hayan producido antes de la vigencia de la Ley 29351 que originen
el pago de gratificaciones truncas les asiste la inafectacin al EsSalud y al Rgimen
Pensionario?
No, la inafectacin prevista en la Ley 29351 se encuentra vigente del 02.05.2009 y hasta el
31.12.2010. Por ello, de haberse producido ceses en fechas anteriores a la vigencia de la Ley que
hayan originado el pago de gratificaciones truncas no les asiste lo dispuesto en la Ley 29351.
25. Si el empleador pag gratificaciones adelantadas en fecha anterior al 02.05.2009
(vigencia de la Ley 29351) stas se encuentran dentro del alcance de la Ley 29351?
No, el adelanto de gratificaciones que haya realizado el empleador antes del 02.05.2009 no se
encuentra dentro del mbito de los alcances de la inafectacin dispuesta por la Ley 29351.
26. Cmo se declara a una persona cuyo contrato de trabajo culmina el 15 de julio y el 20
del mismo mes es contratada bajo la modalidad de CAS? Al trabajador se le pag S/.3,000 por
la relacin laboral y S/.3,500 por los das laborados como CAS.
La entidad pblica registrar el fin del vnculo laboral (Situacin = baja y en Perodos/Fecha de

fin = 15.07.2009) y luego lo debe registrar en situacin activo, sealando como tipo de trabajador
el 67 Reg. Especial Contrato Administrativo de Servicios, registrando adems la fecha de reinicio
de su contratacin como CAS.
Para el registro de los ingresos que se hayan devengado y pagado y que correspondan a la
relacin laboral (trabajador) previamente la entidad deber habilitar el concepto 2040
"Remuneracin por das con Relacin Laboral en el perodo de un CAS" (Versin 1.4 del PDT 601).
Solo para estos casos se permitir el pago de retenciones de quinta categora.
Los ingresos como CAS debern ser declarados en el concepto 2039 "Ingresos D.Leg. 1057- CAS".
Para el presente caso corresponder a la entidad pblica pagar S/.365.85 de aportes al EsSalud.
Remun. Por das de relacin laboral 9 % * S/.3,000 = 270
Contrap. CAS = S/.3,500 (Aplica BIMax) 9% * S/.1,065 = 95.85
Aporte al EsSalud S/.365.85
27. Cul ser el monto de los aportes al EsSalud de una persona que hasta el 15.07.2009
estuvo contratada como CAS devengndose y pagndose por dicho perodo S/.2,300 y luego el
20.07.2009 es contratada a plazo indeterminado pagndosele por los das laborados S/.1,200?
En este caso el CAS se encuentra afiliado al SNP.
En este caso la entidad habilitar 2 rubros en "Mantenimiento de Conceptos", se sugiere consignar
como denominacin "Contraprestacin CAS Base Imp. Max. EsSalud", en la afectacin se indicar
lo siguiente: (...)
Para el segundo concepto que se habilite, se sugiere denominarlo "Contrap. CAS exceso de Base
Imp. Max. EsSalud), al realizarse la afectacin indique lo siguiente: (...)
Para el ingreso de los conceptos pagados por el contrato a plazo indeterminado el registro es
similar al de cualquier trabajador.
Siguiendo los pasos sealados el aplicativo le mostrar como base imponible de aportes al EsSalud
S/.2,265 (S/.1,065 de BIMax y S/.1,200 de remuneracin) y como monto de aporte del empleador
= S/. 203.85.
28. Las gratificaciones o aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad correspondientes al 2009 y
2010 que se otorgan a los pensionistas del sector pblico se encuentran gravados con aportes
al EsSalud?
No se encuentran gravadas. Al respecto debe tenerse en cuenta que la inafectacin a los aportes
a la Seguridad Social dispuesta por la Ley 29351 no efecta distingo alguno entre los aguinaldos y
gratificaciones que perciben los trabajadores y los que se entregan a favor de los pensionistas del
sector pblico, por lo que al no estar excluidos de su mbito tambin les aplica la inafectacin.
29. El monto de las reducciones de las pensiones del Decreto Ley N 20530, previstas en la
Tercera Disposicin Transitoria de la Ley N 28449, En qu Casilla del PDT 601 se informan?
En la Planilla Electrnica PDT 601, no es posible registrar importes negativos, por lo que la
entidad pblica deber declarar el monto de la pensin ya neta de las reducciones previstas por
la Ley.
FUENTE: Pgina web de SUNAT, http://www.sunat.gob.pe
XVI. A modo de Conclusin
Con la entrada en vigencia del sistema de Planillas Electrnicas a partir del 01.01.2008 se inici
la llamada "Sunatizacin Laboral", claro ejemplo de la vinculacin entre la contabilidad, el
derecho tributario y el derecho laboral.
Posteriormente, se aprob la versin 1.2 actualizada diez veces, la versin 1.3 actualizada seis
veces, la versin 1.4 actualizada tres veces, la versin 1.5 actualizada dos veces y la versin 1.6.
Si bien todo es perfectible, las sucesivas actualizaciones evidencian que hay vacos e
inconsistencias que se van corrigiendo en el camino y que sin duda generan contratiempos y
sobrecostos a los declarantes.

Ms recientemente, se aprob la versin 1.7 del PDT 601 de uso obligatorio a partir del
01.01.2011 y que esperamos resuelva varios de los problemas y dudas que an subsisten.