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FISCAL, CONTABILIDAD FISCAL E IDCONLINE
JURDICO CORPORATIVO
Puntos
clave de la
declaracin
Asamblea
anual ordinaria
Ingresos gravados
slo si no se declaran
0 Deducciones aplicables
en cada captulo
0 Llenado del Declarasat
0 Envo de la declaracin
0 Pago del ISR en
parcialidades (incluye
calculadora)
0
JURDICO CORPORATIVO,
FISCAL E IDC ONLINE
Modalidades y
alcances de la
anza
Aspectos controvertidos
de su realizacin y cmo
vericar si ha observado sus
2
formalidades
SEGURIDAD SOCIAL
Caducidad y
prescripcin ante
el IMSS
Para evitar confusiones
entre estas dos guras,
se revisan sus caractersticas
y tratamiento
2
LABORAL
Documentos para
sortear demandas
Resguarde la documentacin
vinculada a la relacin
de trabajo y prevenga
problemas
2
COMERCIO EXTERIOR
Cambios al TLC
Mxico Israel
Se facilita el transporte de
bienes sin que pierdan su
carcter de originarios
FISCAL
Aviso de
compensacin
indispensable?
Conozca los ltimos criterios
de los tribunales sobre las
consecuencias por omitir su
presentacin
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Info flash
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EDITOR GENERAL
Lic. Erndira Ramrez Vieyra
0.?A.
216A<?6.9
COORDINADORES ARTE
Fiscal y Jurdico Corporativo Coeditor Grco
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Sal Miranda Sandoval
Seguridad Social y Laboral Ilustraciones
C.P. Erika Mara Rivera Romero Oldemar
Coordinador Consultora Fotografa
L.C. Francisco Brito Mrquez Adn Gutirrez
www.idconline.com.mx PRODUCCIN
L.C. Raquel Aguilar Rodrguez Eder Guzmn G.
EDITORES MERCADOTECNIA
CONSULTORES
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Lic. Ricardo Gutirrez Gutirrez
COLABORADORES PERMANENTES
Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vzquez, Lic. Luis Ugarte Romano
CIACI, AC.Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernndez, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo Garca Pineda, colaborador externo de la
Organizacin Internacional del Trabajo, Lic. Edith vila Romo, Lic. en economa por la Universidad
Panamericana, con estudios de posgrado en derechos humanos, nanzas y comunicacin.
COLABORADORES ESPECIALES
Lic. Ivan Rueda Hedun, scio-director de la rma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio
Carvajal Bustamante, miembro de la Comisin Laboral de Concamin y socio de la rma Carvajal,
Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaa, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia rma, Lic. Toms Natividad Snchez, asesor laboral de Coparmex y
director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisin de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis
Velasco Ramrez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la rma Kaye abogados
S.C., Lic. Mario Becerril Hernndez, Director General del Despacho Asesora y Defensa Legal
Aduanera, Lic. Vctor Monroy Jurez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic.
Ricardo de Buen Rodrguez, socio director del despacho De Buen Rodrguez Abogados S.C.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, se publica quincenalmente y encierra en su contenido informacin
Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurdico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripcin anual:
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cualquier medio electrnico o magntico. Derechos reservados Expansin,
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de contenido No. 1942 expedidos por la Comisin Calicadora de Publicaciones
y Revistas Ilustradas con fecha 17 de octubre de 1986. Nmero de reserva al
Ttulo otorgado por la Direccin General del Derecho de Autor No. 641- 86. No.
ISSN 1870-1280.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, es una publicacin y marca registrada de Expansin, S.A. de C.V
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20<;<:6.
.9
16.
23
Arroz
54.7%
45.4%
25.6%
21.5%
Tortilla de maz
12.9%
Estos datos duros hacen que la mejora econmica del 2010 sea
insuciente para revertir una condicin social que inuir en los comicios electorales de los prximos aos.
1992
5,141,024
13,168,868
2008
11,851,555
* Edith vila Romo, Licenciada en Economa por la Universidad Panamericana, con estudios de posgrado en
derechos humanos, nanzas y comunicacin, reas en las que se ha desarrollado en su desempeo profesional.
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Poltica pblica
poca
Pas
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21
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Irn
Arabia Saudita
Emiratos Arabes
1966 1970 Arabia Saudita
1971 - 1975 Alaska
1976
Mxico
Concepto
Tiempo promedio de
exploracin y perforacin
(das)
Produccin de petrleo
por pozo (miles de barriles
diarios)
Fuente: Sener
0
Concepto
Profundidad del mar
(metros)
Tipo de plataforma
Tiempo promedio de
exploracin (aos)
Costo promedio de
produccin (dlares/barril
de petrleo equivalente)
Costo promedio por pozo
(millones de dlares)
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Aguas someras
Aguas profundas
(Cantarell)
(condiciones esperadas)
50 a 100
500 a 3 mil
Fija
24
15 40
0
20 40
Ms de 100
100 200
180 240
2.5
1.5
Fuente: Sener
20
Aguas someras
Aguas profundas
(Cantarell)
(condiciones esperadas)
$
Objetivo:
Conocer el marco jurdico y prctico que rige la terminacin de las relaciones laborales y
detectar las irregularidades en las operaciones ya realizadas para evitar pagos en exceso.
Dirigido a:
Contadores, administradores, empresarios, directores, gerentes generales y
responsables del rea de recursos humanos
Temario
LA RELACIN LABORAL Y LA
CONTRATACIN DE PERSONAL
0
0
0
0
0
0
0
0
0
CONSECUENCIAS DE UN DESPIDO
INJUSTIFICADO
0
Supuestos legales
Procedimiento a seguir
Importancia de las Actas Administrativas
Contenido e importancia del Aviso de Rescisin
Pagos a cubrir
Separacin voluntaria
Incapacidad permanente total
Invalidez
Muerte
Rescisin de contrato
Terminacin colectiva
INFORMES E INSCRIPCIONES:
Servicio a Clientes: (55) 91 77 43 42
Fax: (55) 91 77 41 08
0 Llame sin costo al: 01 800 22 16 7 89
0
0
0
0
0
0
PANORAMA GENERAL
DE LA REFORMA LABORAL
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36@0.9
02
DE TRASCENDENCIA
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LA EMPRESA CONSULTA
0
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DE ACTUALIDAD
0
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DE LTIMA HORA
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IDCONLINE
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A?.@02;12;06.
ebido a la actual situacin econmica que se enfrenta en el pas y ante el deber de contribuir
al gasto pblico, resulta necesario conocer los ingresos exentos del impuesto sobre la renta (ISR)
y, en su caso, sus deducciones autorizadas que
de acuerdo con la legislacin se puedan efectuar, ms ahora
que est en puerta la presentacin de la declaracin anual, por
lo que a continuacin se tratarn diversos temas al respecto.
Concepto
Prstamos y donativos en
monto mayor a $600,000.00
Viticos
herencia o legado
0 casa habitacin del contribuyente
0 por los que paguen impuesto
denitivo (artculos 107 y 175 de
la LISR)
En el caso de que excedan de
$500,00.00
Consecuencia
Se considerarn ingresos gravados
(artculo 107 de la LISR)
0
0
Ingresos en actividad
empresarial y profesional
CONDONACIN DE DEUDAS
Ante la crisis econmica mundial y la falta de liquidez, algunas
personas se ven imposibilitadas a cubrir sus obligaciones al momento de ser exigibles, y a su vez los acreedores con el objetivo de no perder el total de la contraprestacin se ven orillados
a convenir la remisin de la deuda por condonacin o
quita, trayendo consigo diversos consecuencias para el ISR y el
impuesto empresarial a tasa nica (IETU), tanto para el deudor
como el acreedor.
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Ahora bien, en el supuesto de que el acreedor y deudor tributen en el rgimen de actividades empresariales y profesionales,
el tratamiento scal para el primero ser que no deber acumular
monto alguno con fundamento en el numeral 122 de la LISR,
al ya no percibirse efectivamente el ingreso, mientras que el segundo
tendr que acumular como ingreso el monto total de la condonacin
en el momento en que se convino el perdn de la deuda (artculo
121, fraccin I de la LISR)
Para efectos del IETU no se considera ingreso acumulable
al no ser objeto del impuesto, por no provenir de las actividades gravadas (artculos 1o y 3o, fraccin I de la LIETU)
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Enajenaciones de:
0 casa habitacin
0 bienes muebles (artculo 109, fraccin XV de la LISR)
Comentarios
No excedan de lo previsto en la Ley Federal del Trabajo (LFT)
Sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.
Las horas de trabajo extraordinario se pagarn con un 100% ms del salario que
corresponda a las horas de la jornada (artculos 66 y 67 de la LFT)
El patrn pagar al trabajador, independientemente del salario que le corresponda
por el descanso, un salario doble por el servicio prestado (artculo 73 LFT)
Sin exceder los lmites laborales y de cinco veces el salario mnimo general del rea
geogrca respectiva (SMG)
No tiene lmite, si no ser por el monto concedido segn la LFT (Ttulo IX) o los
contratos colectivos o ley
Sin exceder el monto diario de nueve veces el SMG. Sobre el excedente se pagar el
impuesto respectivo
De acuerdo con la ley y los contratos de trabajo
En trminos de la ley de la materia
Hasta siete veces el SMG tanto por los salarios como por el monto de la exencin; si
excede, slo est exento un SMG elevado al ao
Si se cumplen con los requisitos de deducibilidad
nicamente si se cubren los requisitos de deduccin
En la proporcin correspondiente a la aportacin
Hasta 90 veces el SMG por cada ao de servicio o de contribucin. Toda fraccin de
ms de seis aos se considera un ao completo
Hasta el equivalente del SMG del trabajador elevado a 30 das, siempre que
se entreguen de forma general. Tratndose de primas vacacionales y PTU hasta
el equivalente a 15 das de SMG.
Para primas dominicales hasta el equivalente de un SMG por cada domingo
que se labore
Observando al efecto los tratados para evitar la doble tributacin de los que Mxico
sea parte
Erogados en servicio del patrn y los comprobantes contengan los requisitos de los
artculos 29 y 29-A del CFF
El Decreto de rentas congeladas ya no se encuentra vigente por lo que no tiene
actualmente aplicabilidad la exencin, salvo que aprobaran uno similar las Entidades
Federativas
En casa habitacin cuando no exceda el precio de $1,500,000.00 unidades de
inversin (UDIS), ante fedatario pblico. No resulta aplicable a la segunda o
posteriores ventas en el ejercicio.
Bienes muebles cuando la diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo de la
adquisicin no exceda de tres veces el SMG elevado al ao
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Concepto
Cantidades pagadas por las instituciones provenientes de seguros de:
supervivencia
vida pagados por el empleador (artculo 109, fraccin XVII de la LISR)
Comentarios
En la supervivencia no se paga impuesto si la suma se paga al asegurado cuando
tenga 60 aos y hubiese contratado el seguro por lo menos cinco aos atrs, siempre
que la prima la hubiese pagado el asegurado.
En el de vida cuando el benecio se entregue al asegurado o beneciarios slo por
muerte, invalidez, prdidas orgnicas o incapacidad del asegurado para realizar el
trabajo personal
Tendrn que informar va declaracin anual el ingreso por dicha situacin cuando
excedan de $500,000.00
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Concepto
Los percibidos por actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras
(artculo 109, fraccin XXVII de la LISR)
Derechos de autor (artculo 109, fraccin XXVIII de la LISR)
Comentarios
Sin exceder de 40 veces el SMG elevado al ao
Hasta el equivalente a 20 SMG elevado al ao, siempre que se expida el comprobante
de ingresos con la leyenda ingreso percibido en los trminos de la fraccin y artculo
en cita.
No aplica la exencin cuando quien perciba el ingreso sea:
0 asalariado o concepto asimilado
0 socio o accionista en ms del 10% del capital social de la sociedad que realiza el
pago
Asimismo, cuando el ingreso provenga de frases e ideas publicitarias, logotipos
emblemas, sellos distintivos, diseos o modelos industriales, manuales operativos
u obras de arte aplicado; as como tampoco si la explotacin de obras escritas o
musicales es en actividad distinta a su enajenacin al pblico, o en la prestacin de
servicios
Deducciones autorizadas
POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES
Concepto
Devoluciones, descuentos o bonicaciones (artculo 123, fraccin I de la
LISR)
Condicin
Si se acumul el ingreso correspondiente
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Concepto
Condicin
Cuando se usen para prestar servicios, fabricar bienes o enajenarlos.
No se deducen de esa manera los:
0 activos jos
0 terrenos
0 ttulos valor que representen la propiedad de bienes
As como las:
0 acciones
0 partes sociales
0 obligaciones y otros valores mobiliarios
Si se observan los requisitos de las deducciones y que no se trate de gastos no
deducibles en trminos de los artculo 32 y 125 de la LISR
Porcentaje de la deduccin sobre el monto original de la inversin, y que sean
estrictamente indispensables
Sin ajuste
Los generados por capitales tomados en prstamo que se hubiesen invertido en nes
de la actividad empresarial o profesin
Por el patrn, incluso si son a cargo del trabajador
RGIMEN INTERMEDIO
Concepto
Restriccin
Slo personas con actividad empresarial cuyos ingresos no excedan de $400,000.00.
Deducirn las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio en que adquieran
las inversiones, salvo automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y
remolques
PRINCIPALES DEDUCCIONES
Captulo
Deduccin
0
0
Arrendamiento
0
0
0
0
0
0
Enajenacin
0
0
0
Adquisicin
0
0
0
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PERSONALES
Concepto
Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios (artculo 176, fraccin I y
penltimo prrafo de la LISR)
Tpicos diversos
GASTOS MDICOS EN EL EXTRANJERO
Han surgido discrepancias entre algunos especialistas sobre si
la legalidad de la limitante a la deduccin de pagos por conceptos de honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios
pagados a persona o instituciones residentes en el extranjero,
por lo que sera vlido permitir su deduccin, pues el hecho
de que nicamente proceda si se trata de los efectuados a
residentes en el pas, alude a un trato desigual a iguales, y que
por tal motivo el numeral 176, fraccin I, penltimo prrafo de la
LISR viola los principios de proporcionalidad y equidad tributaria consagrados en el artculo 31, fraccin IV constitucional.
Tal cuestionamiento ha sido resuelto en el siguiente sentido: Se reconoce que efectivamente el precepto 176, penltimo
prrafo, en relacin con la fraccin I, de la LISR otorga un
trato desigual en detrimento de quienes realizan los gastos
ciados a favor de las instituciones o personas residentes en el
extranjero, pero no resulta inconstitucional, ya que la medida
atiende a un n extra scal consistente en preservar el control
scal y asegurar la efectiva recaudacin del impuesto a travs
de mecanismos orientados a evitar prcticas de elusin o de
evasin scal que favorezcan la manipulacin de la carga tributaria, as como la realizacin de posibles actos fraudulentos
o ilcitos en perjuicio del sco federal, lo que no podra
lograrse si se permitiera la deduccin de cantidades pagadas
por tales conceptos a residentes en el extranjero, por no existir
forma de corroborar la veracidad de los comprobantes respectivos, al no estar sometidos dichos sujetos al rgimen tributario mexicano nicamente estableciendo lmites objetivos en
aras del adecuado desarrollo de la actividad estatal.
Limitacin
Propios, de su cnyuge, concubino (a), ascendientes o descendientes.
Si no tienen los beneciarios ingresos en el ao en cantidad igual o superior al SMG
elevado al ao.
Contar con el comprobante scal respectivo pagado a residentes en Mxico
Sin exceder del SMG elevado al ao a favor de las personas sealadas en el
recuadro anterior. Asimismo, se deber tener un comprobante fiscal que ampare
el gasto a personas residentes en el pas
Hasta el 7% de los ingresos acumulables que sirvan para calcular el impuesto en el
ejercicio anterior a aqul en que se realice la deduccin
Que no exceda de 1500,000.00 UDIS
Hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio sin que las
aportaciones excedan de cinco SMG elevados al ao
Que los beneciarios sean las personas citadas en el primer recuadro
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proporcin deducible del crdito aplicable sobre los intereses reales devengados y liquidados
0 monto total de intereses nominales devengados y pagados
0 importe total de intereses reales pagados para deduccin
Para estos efectos, se entiende como inters real el monto
en el que los intereses excedan al ajuste anual por inacin,
es decir, la diferencia entre la tasa anual del crdito y la
inacin (artculo 159 de la LISR).
Esta persona, podr deducir los intereses devengados y
pagados, incluso los moratorios en el ejercicio 2009 por
cada crdito, siempre que no exceda del lmite anteriormente citado, ya que los crditos que obtuvo se derivan de
diversos contratos celebrados con las instituciones nancieras,
considerndose como una deduccin autorizada, adems de
que la situacin de hecho surgi antes de la entrada en vigor
0
Corolario
Ahora ya puede conocer los pormenores ms importantes
para la presentacin de la declaracin del ejercicio de las personas fsicas, as como algunos tpicos controvertidos que le
ayudarn a tomar una decisin.
Palabras clave: declaracin anual de personas fsicas/condonacin
o quita/cuentas por cobrar/ingresos exentos del ISR/efectivamente
pagadas/deduccin por inversin/deducciones autorizadas/honorarios mdicos/ingresos por jubilaciones/subsidio para el empleo/
crditos hipotecarios
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
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Mediante el Decreto por el que se reforman diversas disposiciones del Cdigo Fiscal del DF (CFDF), publicado en la
Gaceta Ocial del DF el pasado 16 de marzo de 2010, se dan
a conocer las modicaciones a ese ordenamiento, dentro de
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No pague el agua!
Debido a la polmica que se gener con la publicacin del
CFDF, respecto de la tarifa del pago de derechos por suministro
de agua en relacin con la clasicacin de las manzanas de
los consumidores, y despus de las aportaciones de algunos
partidos polticos sobre dicho tpico, el pasado 16 de marzo
de 2010 se public en la Gaceta Ocial del DF el Decreto por el
que se Reforman diversas disposiciones del citado Cdigo, dentro
de las cuales se modic lo relativo a la actualizacin de la
reclasicacin de manzanas para el pago del tributo.
Si analizamos en particular lo que se cambi del artculo
Vigsimo Primero transitorio del CFDF se tiene que:
0 anteriormente en dicho precepto nicamente se transcriban una serie de tablas denominadas nivel de desarrollo
de manzanas dentro de las cuales se contemplaban las diversas Delegaciones que conforman al DF, sin especicar de
manera precisa el efecto que tenan las mismas. Por otro
lado, nada se indicaba respecto de la clasicacin de las
manzanas
0 actualmente, se puntualiza que esas tablas forman parte integrante del Decreto y que el Gobierno del DF publicar en
su pgina de Internet la clasicacin de las manzanas de
conformidad con su ndice de desarrollo y su ubicacin en
mapas geogrcos, teniendo como fecha lmite para hacer-
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FISCAL
0
Resolucin general
en la cual se condona
totalmente el pago
del impuesto predial
y de los derechos por
el suministro de agua
a los contribuyentes
de las zonas afectadas
por las precipitaciones
pluviales (9 de febrero
de 2010)
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
PAGO DE CONTRIBUCIONES
EN EFECTIVO?
Percibo ingresos por la prestacin
de servicios profesionales, los cuales en el ejercicio no superaron los
$350,000.00. La declaracin anual correspondiente a 2009 la voy a presentar por Internet, debo hacer el pago
de mis impuestos forzosamente con
cheque o puedo pagarlos en efectivo?
En el caso en particular, no existe
inconveniente para que el pago de
contribuciones se pueda realizar en efectivo, pues dicha
posibilidad se encuentra contemplada en
el artculo 20 del CFF, al disponer en su
sptimo prrafo que las personas fsicas
que no realicen actividades empresariales y que obtengan ingresos inferiores a
$370,310.00 efectuarn el pago de sus
contribuciones en efectivo, transferencia
electrnica de fondos o mediante cheques
personales.
Asimismo, la regla II.2.12.1 de Resolucin
Miscelnea Fiscal 2009 lo permite al sealar
que el pago sepodrefectuar con las hojas de
ayuda que emita el propio Declarasat, las
cuales se podrn presentar ante las ventanillas bancarias de las instituciones de crdito.
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9<@
A?6/B;.92@
?2@<9C62?<;
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das siguientes a aqul en el que la misma se haya efectuado, acompaado de la documentacin que al efecto
se solicite en la forma ocial correspondiente, los cuales
no condicionan la ecacia de la compensacin, porque no
impiden que esta se efecte, de modo que slo pueden
ser considerados requisitos de forma y, en ese sentido,
la presentacin del aviso de compensacin no es un
requisito de procedencia, cuyo incumplimiento traiga como consecuencia que la compensacin efectuada
sea indebida o improcedente, mxime que el numeral
en comento no lo establece as, ni prev la posibilidad
de requerrselo al contribuyente, apercibindolo de que
si no lo exhibe dentro del plazo otorgado o no acredita
haberlo presentado, la compensacin efectuada ser indebida o improcedente, sino que solamente implica
una infraccin que es sancionada con la imposicin
de una multa.
Jurisprudencia nmero VI-J-SS-46, del 28 de septiembre de
2009 del Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
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.0AB.961.1
Relacin de disposiciones en materia scal publicadas en el DOF y
la Gaceta Ocial del DF del 14 de marzo al 29 de marzo de 2010.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios Se dan a conocer las tasas relativas a febrero de 2010
aplicables a la enajenacin de gasolinas
y diesel en el mes de febrero de 2010
(16 de marzo de 2010)
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Acuerdos mediante los cuales se da a conocer que los Magistrados Martn Dons Vzquez,
Carlos Miguel Moreno Encinas, Jorge Luis Rosas Sierra, Mario de la Huerta Portillo, Rubn
ngeles Enrquez, Hctor Octavio Saldaa Hernndez, Gilberto Luna Hernndez, Francisco
Manuel Orozco Gonzlez, Mara Concepcin Martnez Godnez, Manuel Lucero Espinosa,
Miguel Toledo Jimeno, Mara Eugenia Rodrguez Pavn, Roberto Bravo Prez, Gustavo Arturo
Esquivel Vzquez y Mara de Jess Herrera Martnez continuarn adscritos a la: Segunda
Ponencia de la Primera Sala Regional del Noroeste I; Sala Regional Noroeste II, Ponencia
Tercera; Segunda Sala Regional del Noreste, Segunda Ponencia; Sala Regional del Centro
I, Tercera Ponencia; Segunda Sala Regional Hidalgo-Mxico, Segunda Ponencia; Tercera
Sala Regional Hidalgo-Mxico, Primera Ponencia; Primera Sala Regional de Oriente, Primera
Ponencia y Segunda Sala Regional de Oriente, Tercera Ponencia; Primera Sala Regional
Metropolitana, Tercera Ponencia; Tercera Sala Regional Metropolitana, Primera Ponencia;
Cuarta Sala Regional Metropolitana, Tercera Ponencia; Novena Sala Regional Metropolitana,
Primera Ponencia; Dcima Sala Regional Metropolitana, Primera Ponencia; Dcimo Primera Sala
Regional Metropolitana, Segunda Ponencia y Dcimo Primera Sala Regional Metropolitana,
Primera Ponencia, respectivamente
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B9A6:.
5<?.
DAS INHBILES
Se consideran das inhbiles para el SAT, adems de los sealados en el citado artculo, el 1 y 2 de abril de 2010 (regla
I.2.1.4.).
PORTAL MICRO-E
Debido a la nueva herramienta preparada por el SAT, se sustituyen todas las referencias que se hacan al Portal de Pymes
por el de Microe (reglas I.2.4.1, I.2.4.2, I.2.4.3., I.2.4.4., I.2.4.5.,
I.2.4.6., I.2.4.7., I.2.4.8., y I.2.4.9.).
Se elimina la prohibicin a los contribuyentes del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos para utilizar esta herramienta (regla I.2.4.1., VII).
Se derogan las reglas I.2.4.10. y I.2.4.11. que contemplaban
la mecnica para aplicar la retencin del impuesto al valor
agregado (IVA) y de la proporcin del IVA acreditable en el
portal.
Los contribuyentes que hubiesen presentado el aviso de opcin para utilizar la herramienta electrnica denominada Portal
Tributario PyMes, podrn utilizar la nueva (Portal Microe), sin
que sea necesario presentar aviso de opcin. Para tales efectos,
debern ingresar a la pgina de Internet del SAT desde el equipo
donde tengan descargado el aplicativo PyMes para que de manera automtica se realice la actualizacin a la herramienta
electrnica Microe (artculo segundo transitorio).
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17
227
CONSOLIDACIN
Las sociedades controladoras que cuenten con autorizacin
para determinar su resultado scal en forma consolidada,
podrn acreditar contra el ISR que resulte a su cargo en su
declaracin anual de consolidacin scal o contra los pagos
provisionales consolidados de dicho impuesto, las retenciones
del ISR efectuadas a sus sociedades controladas por las instituciones del sistema nanciero, en proporcin a la participacin
consolidable que corresponda a la controlada de que se trate
(regla I.3.5.2).
Se mantienen las reglas relativas a la consolidacin, cuyos
alcances fueron dados a conocer por este servicio de consultora en el tema Consolidacin sin tantas injusticias visible
en www.idconline.com.mx (reglas I.3.5.10., I.3.5.11., I.3.5.12.,
I.3.5.13., I.3.5.14., I.3.5.15., I.3.5.16. y I.3.5.17.).
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227
JUEGOS Y APUESTAS
Se crea el Anexo 21 para determinar las caractersticas tcnicas, de seguridad y requerimientos de informacin de los sistemas de cmputo de los contribuyentes que realicen juegos
con apuestas y sorteos (regla I.6.9.).
No obstante, se podr cumplir con la obligacin legal, a
travs de la contratacin de un proveedor de servicios autorizado para proporcionar al SAT, en forma permanente, la informacin en lnea y en tiempo real de los sistemas de registro
mencionados.
Para tal efecto, los contribuyentes que deseen optar por
la facilidad prevista en esta regla, debern presentar, a ms
tardar el 7 de julio de 2010 ante la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente (ALSC) correspondiente a su domicilio scal, escrito libre en el cual as lo maniesten.
Las especicaciones tcnicas del servicio que dar el proveedor, as como las caractersticas tcnicas, de seguridad y
requerimientos de informacin que se debern cumplir, se
establecen en el Apartado D del Anexo 21.
La opcin no aplica a los contribuyentes que presten el
servicio de juegos con apuestas y sorteos nicamente a travs
de agencias (regla I.6.10.).
La autorizacin la otorgar la Administracin General Jurdica del SAT, y los proveedores a n de mantener la autorizacin correspondiente, tendrn la obligacin de atender
cualquier requerimiento que emita el SAT con la nalidad de
vericar el correcto cumplimiento de sus obligaciones, ya que
en caso de no hacerlo, se considerar como causal para revocar la autorizacin.
La lista se dar a conocer en la pgina de Internet de dicho
organismo.
El SAT, podr autorizar rganos vericadores encargados
de garantizar y vericar que el proveedor de servicios autorizado cumpla con las obligaciones establecidas en la presente
regla y en el Anexo 21, dichos proveedores tendrn la obligacin de otorgar todas las facilidades necesarias para que se
lleven a cabo las vericaciones de referencia.
De igual forma, los contribuyentes en caso de que as se
requiera, debern permitir al rgano vericador, el acceso a
sus instalaciones a efecto de que este ltimo pueda comprobar
el correcto cumplimiento de las obligaciones del mencionado
proveedor (regla I.6.11.).
Cuando exista una falla no imputable al operador, se presentar aviso va electrnica o ante la ALSC del domicilio scal del contribuyente a los dos das siguientes (regla I.6.12.).
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2010
19
227
exclusivamente para realizar la presentacin de su declaracin anual de impuestos correspondiente al ejercicio scal de
2009 y anteriores, normales y complementarias, durante los
tres meses siguientes contados a partir de la fecha en que se
cumpla su plazo de vigencia (artculo tercero transitorio).
VIGENCIA
A partir del 1o de abril de 2010, excepto la regla I.6.9. y el
Anexo 21 (sistema central de apuestas) que entrarn en vigor
el 1o de julio de 2010, y la regla I.6.10. (proveedores autorizados) entrar en vigor a partir del 1o de julio de 2010.
No obstante, del 1o de julio de 2010 al 30 de junio del
2011 los contribuyentes podrn entregar mensualmente en
la ALSC correspondiente a su domicilio scal, la informacin
establecida en el Apartado G del Anexo 21, la cual debern
entregar, dentro de los primeros cinco das hbiles siguientes
al mes que se reporte, en el buzn institucional que se establece en la pgina de Internet del SAT conforme al esquema
de datos de XML publicado por el SAT (artculos primero y
sexto transitorios).
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"P99*7tBQPDBEFBCSJMEF
227
0<;A./6961.1 36@0.9
02
CASOS PRCTICOS
DeclaraSAT:
facilita su declaracin
Cmo utilizar de manera correcta esta herramienta para
simplicar la presentacin de su declaracin
16
INDICADORES
0
FACTORES DIVERSOS
1
Tipo de cambio del dlar norteamericano
1
Costo de captacin porcentual para pesos,
UDIS y dlares
1
Tasa general de recargos federales
1
Valor de las UDIS
LEGISLACIONES LOCALES
1
Tasa de recargos en el Distrito Federal
IDCONLINE
0
227
CASOS PRCTICOS
<A?<@
?246:2;2@
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
SALARIOS E INTERESES
ENCRIPTACIN DE LA DECLARACIN
ENVO DE LA DECLARACIN
SALDO A CARGO O A FAVOR
3.7.1. PAGO EN PARCIALIDADES
4. CONCLUSIONES
1. Generalidades
Las personas fsicas obligadas a presentar declaracin del
ejercicio por el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto
empresarial a tasa nica (IETU), en su caso, debern hacerlo a
ms tardar el tres de mayo de 2010.
En la edicin 226 de fecha 31 de marzo de 2010, de esta
misma seccin se mostraron diversos casos prcticos sobre la
determinacin del ISR e IETU del ejercicio de las personas
fsicas, los cuales sern retomados para efectos de ejemplicar
el llenado del programa DeclaraSAT 2010.
Por regla general, las personas fsicas deben presentar las
declaraciones en documentos digitales utilizando su rma
electrnica avanzada (Fiel), sin embargo, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) permite a travs de reglas de
carcter general, presentar la declaracin del ejercicio me-
Forma 13-A
Declaracin
del ejercicio.
Personas fsicas.
Sueldos, salarios
y conceptos
asimilados
02
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ABRIL
2010
Tiene hasta el tres de mayo de 2010 (siempre que sea antes de presentar
la declaracin anual), para poder aplicar los estmulos previstos en el
artculo 218 de la LISR y disminuirlos de su base gravable del ISR 2009,
consistentes en:
0 depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro
0 pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base
planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro y
0 adquisicin de acciones de sociedades de inversin
Debern cumplirse los requisitos establecidos en dicho ordenamiento
Medio para
declarar
Requisitos acordes al
Medio de
resultado nal del ejercicio autenticacin
Saldo a cargo o a favor (inferior a Firma autgrafa
$10,000.00) o no tengan cantidad
a pagar
Dnde se presenta
Ante ventanilla bancaria. En su
caso, el pago se realizar con
cheque o en efectivo
227
Medio para
declarar
Forma 13
Declaracin
del ejercicio.
Personas fsicas
Declaracin
Automtica
versin 2010
Por telfono
Requisitos acordes al
Medio de
resultado nal del ejercicio autenticacin
Saldo a cargo o a favor (sin
exceder de $10,000.00) o no
tengan cantidad a pagar
Firma autgrafa
Dnde se presenta
Ante ventanilla bancaria. En su
caso, el pago se realizar con
cheque o en efectivo
Debe rmarse
nicamente con
la Fiel
Puede rmarse
Saldo a favor inferior a
$10,000.00 o sin importe a pagar con la, CIEC (1),
ni a favor
CIECF (2) o con
la Fiel
Impuesto a pagar
No hay
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Medio para
declarar
DeclaraSAT
versin 2010
Requisitos acordes al
Medio de
resultado nal del ejercicio autenticacin
Saldo a favor superior a
$10,000.00
Debe rmarse
nicamente con
la Fiel
Puede rmarse
Saldo a favor inferior a
$10,000.00 o sin importe a pagar electrnicamente
con la CIEC (1),
ni a favor
CIECF (2) o con
Impuesto a pagar
la Fiel
Obtengan ingresos por salarios o conceptos asimilados y Igual que en los puntos anteriores depender si se
adems obtengan ingresos por otros captulos cuya suma genera saldo a favor o no se determina impuesto a
pagar. Cuando se determine impuesto a pagar deber
exceda de $400,000.00
enterarse por Internet
Dnde se presenta
Bastar enviar la declaracin por
medio de la pgina en Internet
del SAT www.sat.gob.mx
04
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227
3.1. SALARIOS
Considrense los datos del caso 3.1. de la edicin anterior,
relativos a la seora Mara Garca Lpez.
Despus de capturar los datos del contribuyente se proceder a llenar los campos relativos a los ingresos y deducciones
del ejercicio, para ello, se entra en la opcin de la Declaracin
anual, desde el men general y se mostrar el men de la declaracin (el cual variar dependiendo de los regmenes y obligaciones que se hubieran seleccionado en los datos generales del
contribuyente):
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Con este ltimo mdulo concluye la captura para los ingresos por salarios.
06
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3.2. HONORARIOS
Con base en los datos de Pedro Marn Vargas, cuyo clculo de impuestos fue revisado en el caso 3.2. de la edicin anterior, se capturan los datos generales del contribuyente debern sealarse los
regmenes y obligaciones a los que se encontr sujeto en 2009.
Cuando a la persona fsica se le hubiera retenido el impuesto a los depsitos en efectivo (IDE), deber activar la opcin correspondiente.
Por lo concerniente al IVA, debe recordarse que la informacin solicitada es la referente al total de actos o actividades
realizadas en el ejercicio conforme al artculo 32 fraccin VII
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), la cual se
presentar (regla I.5.1.4. de la RMISC):
0 dentro del programa para las declaraciones informativas
DIM 2010 (anexo 8), cuando la persona fsica se encuentre
obligada a presentar alguna otra declaracin informativa
ah contenida, como por ejemplo de sueldos y salarios, pagos y retenciones, etc.
0 en el DeclaraSAT cuando la persona fsica nicamente est
obligada a presentar esta declaracin informativa
Para este supuesto, la persona fsica se encuentra obligada
a presentar el programa DIM 2010 por otras declaraciones informativas, por lo tanto no se selecciona el recuadro de IVA.
Cuando deban relacionarse las operaciones del IVA, los datos solicitados por el DeclaraSAT, slo sern informativos y no
inuirn en los resultados de las contribuciones a cargo en la
declaracin del ejercicio, como se muestra a continuacin:
227
Capturadas las inversiones correspondientes podr pulsarse el botn de Transferir Resultados, con lo que el sistema
mostrar el total de la deduccin de inversiones del ejercicio
en el campo Otras deducciones de la seccin Deducciones
por actividades profesionales:
Sin embargo, como el contribuyente cuenta con otras deducciones por $125,073.00, deber sumar este importe a la
cantidad determinada por el sistema de $41,070.00 y modicar el campo Otras deducciones anotando el importe de
$166,143.00:
Por:
Igual:
Concepto
Utilidad scal del ejercicio
Por ciento de PTU a repartir
PTU por distribuir en 2010
Importe
$170,161.00
10%
$17,016.10
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Para disminuir los acreditamientos con los que cuente el contribuyente del IETU, debern capturarse en el apartado de estos,
pulsando sobre el vnculo Acreditamientos:
08
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227
Concretada la captura de los acreditamientos del IETU, podr accederse desde este men para completar los datos generales y del ISR faltantes, desde la pestaa correspondiente:
3.3. ARRENDAMIENTO
Ahora partamos del supuesto del seor Mario Molina Gmez
quien obtuvo ingresos derivados del arrendamiento de un inmueble destinado a casa habitacin, realizado el llenado de
los datos generales y del domicilio scal de la persona fsica,
el DeclaraSAT mostrar los apartados correspondientes, dentro de los cuales se irn capturando los ingresos y deducciones correspondientes.
En el apartado correspondiente a los ingresos y deducciones para el ISR de este rgimen, deber sealarse si el contribuyente opt por deducir las erogaciones reales del ejercicio o
la deduccin opcional (ciega) incluyendo el impuesto predial.
Para este supuesto se aplicaron las deducciones reales.
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Desde este apartado podrn requisitarse los datos complementarios pendientes del ISR y de los datos generales, con lo
cual concluye el llenado del programa para los contribuyentes
que obtuvieron ingresos por otorgar el uso o goce temporal
de inmuebles.
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Importe de la parcialidad
Factor aplicable para determinar la
segunda y siguientes parcialidades
Importe a pagar (pago oportuno)
Segunda
Nmero de parcialidad
Cuarta
Quinta
Tercera
Sexta
Total
$1,000.00
1.057
$1,000.00
1.057
$1,000.00
1.057
$1,000.00
1.057
$1,000.00
1.057
$5,000
$1,057.00
$1,057.00
$1,057.00
$1,057.00
$1,057.00
$5,285
Tratndose de las personas fsicas que presenten su declaracin mediante el DeclaraSAT o por medio de la declaracin automtica versin 2010, bastar con seleccionar la opcin de
pago en parcialidades y anotar el nmero de parcialidades elegidas en dichos programas para ejercer la opcin.
Los contribuyentes que presenten su declaracin mediante
las formas impresas autorizadas, debern presentar ante la
ALSC que corresponda a su domicilio scal, un escrito libre
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14
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Segunda
4
0.013
0.052
1
1.052
$1,057.00
$1,111.96
Nmero de parcialidad
Tercera
Cuarta
3
0.013
0.039
1
1.039
$1,057.00
$1,098.22
2
0.013
0.026
1
1.026
$1,057.00
$1,084.48
Quinta
1
0.013
0.013
1
1.013
$1,057.00
$1,070.74
Nota: (1) Factor aplicable de conformidad con la regla I.3.11.7. de la RMISC, el cual puede varia cuando se publique la RMISC para 2010
Quienes opten por pagar en parcialidades el ISR del ejercicio, no estarn obligados a garantizar el inters scal en
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Cuando el total de las parcialidades no se cubran a ms
tardar el 30 de septiembre de 2009, quedar sin efectos la
facilidad de pago en parcialidades (la cual una vez ejercida no
podr variarse) y las autoridades scales requerirn el pago
inmediato del crdito scal.
4. Conclusiones
Aun cuando el DeclaraSAT es una prctica herramienta que
facilita el clculo del ISR e IETU del ejercicio para las personas fsicas, es necesario que stas tambin determinen dichos impuestos de forma independiente para corroborar sus
resultados. Adems, deber atenderse cuidadosamente a las
instrucciones y ayuda del sistema para su llenado, as como a
las sugerencias presentadas en esta edicin y en la edicin 226
de fecha 31 de marzo de 2010, en esta misma seccin.
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INDICADORES
3.0A<?2@
16C2?@<@
16
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"P99*7tBQPDBEFBCSJMEF
227
9./<?.9
02
DE TRASCENDENCIA
Documentos para
sortear demandas
Identique los documentos que todo patrn debe
conservar para librarse de sanciones y defenderse de
probables demandas laborales
05
09
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0
11
PRODUCTIVIDAD
0
14
DE ACTUALIDAD
0
ONLINE
0
0
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12
A?.@02;12;06.
Incapacidad
temporal
Ausencias de los
colaboradores por
causas de salud
Tiempo de conservacin
Sistema del Derecho Procesal Civil. Tomo II. Traduccin de Niceto Alcal Zamora y Castillo y Santiago Sents Melendo. Editorial Uteha, Buenos Aires, Argentina, 1994, pgs. 617 y siguientes y Ley
Federal del Trabajo. Comentarios y Jurisprudencia de Juan B. Climnt Beltrn. Editorial Esnge, 2006, pgs. 492 y 493
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Instrumento
Recibos de nmina
0
0
Controles de asistencia
Constancia de antigedad
Tiempo de conservacin
Faltas injusticadas
duracin de la jornada
descansos y, en su caso, ausencias,
prestacin de servicios en sptimos
das, descansos obligatorios, disfrute
de vacaciones o de incapacidad
Acta administrativa de
los hechos generadores
de una rescisin
Aviso de rescisin
Carta renuncia
Un ao posterior a la ruptura
del vnculo laboral
(art. 516 LFT)
Dictmenes por
incapacidad permanente
total o parcial, o invalidez
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Instrumento
El nombramiento de sus
integrantes y el registro de
sus actividades en las actas
respectivas
Consecuencias de no conservarlos
La falta de estos documentos puede comprometer la seguridad jurdica de la organizacin y su patrimonio en caso de un
juicio, pues podra originar la imposibilidad de desacreditar
las acciones planteadas por el subordinado en su demanda.
Por otra parte, la consecuencia de no resguardar la documentacin sealada es la imposicin de una multa por el equivalente de tres a 315 veces el salario mnimo general vigente
en el lugar y tiempo que se cometa la infraccin, es decir, en
el rea geogrca A: de $172.38 a $18,099.90, en la B: de
$.167.52 a $17,589.60 y en la C: de $163.41 a $17,158.05 (art.
1002 LFT), ello con independencia de las sanciones aplicables
por el incumplimiento en el otorgamiento de las prestaciones.
Conclusiones
La conservacin de documentos indudablemente permite a las
compaas tener un mejor control sobre sus relaciones laborales,
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Tiempo de conservacin
Indenidamente, ya
que no existe una
temporalidad legal para
estos documentos
227
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Contenido
0
0
0
Sindicatos
0
0
0
0
Patrones
0
0
0
0
Contratacin
Propone suprimir la posibilidad de efectuar descuentos en el salario de los trabajadores para cubrir cuotas sindicales, de acuerdo con el principio de
libre disposicin del salario
prev que en los estatutos de los sindicatos se deber establecer la eleccin de la directiva mediante voto libre, directo y secreto de sus agremiados
plantea facilitar a los sindicatos el cumplimiento de sus obligaciones, mediante el uso de herramientas electrnicas, para proporcionar informes,
noticar cambios de directiva, modicaciones estatutarias, as como las altas y bajas de sus miembros
deroga el concepto de clusula de exclusin por separacin que actualmente prev la LFT
seala que cuando un conicto de huelga se prolongue por ms de 60 das, sin que los trabajadores lo hubiesen sometido a la decisin de la Junta de
Conciliacin y Arbitraje (JCA), el patrn o los terceros que acrediten su inters podrn solicitar por escrito se inicie el arbitraje en cualquier momento, y
ja que una vez celebrado un contrato colectivo de trabajo (CCT), el cual aglutine a todas las profesiones y ocios de los trabajadores sindicalizados de la
empresa, no podr dividirse ste en contratos colectivos para cada gremio, pues la titularidad del CCT corresponder a la mayora de todos los trabajadores
Establece el uso obligatorio de unidades de vericacin, esto para que los patrones con actividades de alto riesgo puedan acreditar el cumplimiento
de normatividad en materia de seguridad y salud en el trabajo y obtener dictmenes de estas unidades de vericacin, laboratorios de pruebas u
organismos de certicacin
actualiza el monto de las sanciones por violaciones a la LFT
propone que los avisos de rescisin que debe dar el patrn a los trabajadores, puedan noticarse indistintamente a stos o a la JCA
incluye una nueva causal de rescisin de la relacin de trabajo sin responsabilidad para el trabajador, la cual consiste en la exigencia patronal de
realizar de actos, conductas o comportamientos que menoscaben o atenten contra la dignidad de aqul
limita la generacin de los salarios cados desde la fecha del despido hasta por un perodo mximo de seis meses. Despus de ese lapso se generar
solamente un inters. Tambin dejan de computarse en caso de muerte del trabajador
determina como nueva obligacin patronal aliar el centro de trabajo al Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores, para que
todos los trabajadores puedan ser sujetos de ese crdito, e
incorpora nuevas normas protectoras para trabajadores del campo y para las mujeres
Propone integrar la contratacin por perodos de prueba, contratos de capacitacin inicial y para el trabajo de temporada
permite expresamente que el pago de salarios se pueda realizar a travs de medios electrnicos
dota de facultades a la Inspeccin del Trabajo para ordenar el cese inmediato de las labores de los menores de 14 aos. Adems a quien los contrate le impone
sanciones privativas de libertad y pecuniarias (prisin de uno a cuatro aos y multa de 250 a 5000 veces el salario mnimo general en el DF)
establece normas para evitar los abusos, fraudes y las simulaciones en perjuicio de los trabajadores mediante la contratacin o creacin de empresas
de outsourcing
implanta la posibilidad de que el patrn y sus trabajadores puedan convenir el pago por hora de prestacin de servicios, sin exceder la jornada
mxima legal
amplia la posibilidad para que los descansos obligatorios puedan disfrutarse alternativamente en otro da, previo acuerdo entre la compaa y su
personal, y
considera al teletrabajo como trabajo a domicilio realizado a distancia, utilizando tecnologas de la informacin y comunicacin
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A la fecha de cierre de esta edicin los diputados representantes de los sectores sindical y obrero de los Partidos Revolucionario
Institucional (PRI), de la Revolucin Democrtica (PRD), Verde
Ecologista de Mxico (PVEM), del Trabajo (PT) y Convergencia,
con el apoyo de sus coordinadores parlamentarios, desecharon
lisa y llanamente la iniciativa reforma de referencia y acordaron congelar su anlisis en comisiones, sealando que se
organizarn para redactar una iniciativa alterna. Como puede
observarse la historia se repite.
Es necesario que los legisladores de las diferentes fracciones del Congreso de la Unin se pongan de acuerdo para
aprobar aquellas enmiendas que objetivamente impulsen el
desarrollo del pas mediante la modernizacin de la nor-
Ah va la reforma
laboral ser? (18 de
marzo de 2010)
Y la reforma laboral?
(24 de enero de 2008)
06
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Mnchausen
Rust Out
Burnout
Fatiga
crnica
Caractersticas
Se presenta en trabajadores con un enorme potencial y que no creen en s
mismos, por tanto dejan que otros enarbolen sus propuestas y se lleven el
crdito correspondiente.
Los subordinados que padecen este sndrome se sienten ms inseguros y
desmotivados cada vez, al grado que su capacidad innovadora y creativa
se agota al igual que aquellas personas dependientes de sus ideas, lo cual
impacta en la productividad de la organizacin
Este trastorno los sufren aquellos individuos que intencionadamente simulan
enfermedades y fabrican falsas evidencias, con el objetivo de que les sean
practicados tratamientos mdicos o quirrgicos innecesarios.
Quienes sufren este sndrome tienen una tendencia a la exageracin,
similar a la del Barn de Mnchausen, personaje de la literatura que tras
participar en la guerra ruso-turca del siglo XVIII dedic gran parte de su
tiempo a contar fabulosas y fantasiosas historias sobre sus proezas
Se maniesta cuando los subordinados tienen sentimiento de nostalgia, el
cual se caracteriza por el constante recuerdo de mejores momentos.
La desmotivacin de estas personas se reeja generalmente en su falta de
iniciativa y nimo distinguido por la ausencia de energa.
Adems produce otros fenmenos como la co-dependencia, pues quienes
aquejan este sndrome permiten que otras personas los inuyan o afecten y
con ello se obsesionen por controlar su comportamiento.
Es una enfermedad crnica y sugestiva, aun cuando otros profesionales
sealan que es una reaccin ante otras personas; angustia y alcoholismo
De acuerdo con un estudio de la maestra Alejandra Apiquian Guitart,
Coordinadora de Psicologa Laboral de la Universidad Anhuac Mxico Norte, se
trata de una respuesta al estrs laboral crnico, una experiencia subjetiva que
engloba sentimientos y actitudes con complicaciones nocivas para la persona y la
organizacin, y principalmente se produce en el marco laboral de las profesiones
que se centran en la prestacin de servicios y atencin al pblico: mdicos,
enfermeras, profesores, psiclogos, trabajadores sociales, vendedores, personal
de atencin al pblico, policas, cuidadores, etctera
Es una alteracin de cansancio o agotamiento prolongado que no se alivia
con el descanso.
Presenta sntomas como pereza, insomnio, molestia muscular, ebre, as
como dolor en garganta, cuello y axilas.
Es una enfermedad que genera depresin e inactividad, adems aleja a
los pacientes de sus familiares, amigos y disminuye su desempeo laboral,
provocando incluso la prdida de trabajo. Dicho aislamiento reduce la
calidad de vida de quienes lo padecen
Recomendaciones
Identicar plenamente el origen de las buenas ideas. Si se detecta que
el generador de esas tiene una autoestima baja se le debe dar apoyo
psicolgico, para transformarlo en una persona segura de s misma,
reconocida por sus aportaciones y productividad
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Sndrome
Entrega
inocente
Caractersticas
Recomendaciones
La solucin es el control del conicto desde sus orgenes, es decir, de aquellas
situaciones no atendidas o reclamos potenciales de los trabajadores.
Otras acciones que coadyuvan a la solucin son:
0 gestin laboral proactiva o deteccin temprana y solucin anticipada
de problemas: dejarle al adversario sardinas, en lugar de peces
grandes
0 revalorizar la autoridad del lder: dotarle de recursos amplios para
actuar y resolver problemas
0 fortalecer su formacin: en cuanto al marco legal, competencias
sociales y manejo de conictos
0 reforzar su capacidad: para aprovechar ventajas y oportunidades, a
favor de la empresa, y
0 entrenar a gerentes y supervisores en gestin del poder social
LABORAL
0
Permisos de paternidad en la UE
Segn nota publicada en Expansion.com, el pasado 8 de marzo en el marco del da internacional de la mujer, el Consejo de
Empleo y Poltica Social de la Unin Europea (UE) aprob en
Bruselas la ampliacin de los permisos por maternidad y paternidad hasta por cuatro meses para cada progenitor.
Establece que los tres primeros meses podrn ser transferibles del padre a la madre trabajadores o viceversa, en tanto
que el ltimo mes, es decir, el cuarto slo podr ser disfrutado
por el beneciario directo. Este derecho se pierde si no se
disfruta en el momento preciso.
En la mayora de las naciones integrantes de la comunidad
europea esta medida resulta particularmente benca para
los trabajadores padres de familia, en tanto que en otras como
Espaa, no caus tanto revuelo, ya que en ese pas se cuentan
con ventajas superiores.
Con esta mejora se busca incrementar la conciliacin entre la vida laboral y familiar, por ejemplo se exhorta a las
empresas a considerar las necesidades de los padres trabajadores, cuando stos solicitan cambios de horario por tiempo
limitado.
Lamentablemente en Mxico slo existen algunos incipientes antecedentes de los permisos por paternidad:
0 la iniciativa de reformas al artculo 170 de la LFT, presentada a la Cmara de Diputados el 27 de febrero de 2007, por
el senador Alejandro Moreno Crdenas. En este documento
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LABORAL
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Hombres y mujeres
progenitores: iguales
(21 de junio de 2007)
Licencia de paternidad
en la LFT (14 de agosto
de 2007)
se detalla el derecho del disfrute de un permiso de paternidad hasta por cinco das, en caso de nacimiento o adopcin
de un hijo o enfermedad o accidente que ponga en grave
peligro la vida de los hijos menores (hasta el da de hoy
esta propuesta no ha sido aprobada)
la iniciativa de adicin al artculo 172 Bis a la LFT, presentada a la Cmara de Senadores el 8 de agosto de 2007, por
el senador Rafael Moreno Valle Rosas, la cual contempla
la autorizacin de una licencia de paternidad de cinco das
hbiles con goce de salario y prestaciones, contados a partir del nacimiento del hijo del trabajador (tampoco ha sido
aprobada a la fecha), y
la poltica de prestaciones de la Comisin de Derechos
Humanos del DF, rgano que desde hace algunos aos
otorg esta prestacin con el objeto de que sea el hombre
quien tenga la responsabilidad de llevar a cabo los trabajos domsticos y colaborar en el cuidado de su hijo recin
nacido durante ese difcil perodo
Como puede observarse estas acciones son tenues esbozos
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
EN INSOLVENCIA PAGO
A TRABAJADORES
PROPORCIN A DESCONTAR
DE DA DE DESCANSO
PRESTACIONES EN JORNADA
REDUCIDA
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COMIDA A TRABAJADORES
DE RESTAURANTES
Somos un restaurante de comida internacional y nuestros platillos son elaborados con ingredientes muy caros, por eso
nos resulta incosteable proporcionarles
esos alimentos a nuestros colaboradores. Es posible ofrecerles otro tipo de
comida, claro de buena calidad, pero que
no implique un alto costo?
Los artculos 344 y 348 de la
LFT reeren que a los trabajadores que prestan sus servicios
en hoteles, casas de asistencia,
restaurantes, fondas, cafs, bares y otros
establecimientos anlogos se les debe
proporcionar una alimentacin sana, abundante y nutritiva.
De la lectura de estos preceptos se
inere que la alimentacin ofrecida a este
tipo de trabajadores no necesariamente
debe ser la que se comercializa en el
establecimiento del patrn, no obstante si
tiene que cumplir con las caractersticas y
condiciones mencionadas: ser abundante,
sana y nutritiva, es decir que sea, proporcionada en cantidades sucientes y con
los nutrientes requeridos por cualquier ser
humano, tales como carbohidratos, protenas, grasas, vitaminas, minerales y agua,
a n de mantener una funcin corporal
saludable de los trabajadores.
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Cuidar la esencia de
nuestra empresa
Riesgos
Operacional: que no satisfaga la
Propuestas de solucin
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Globalizacin y outsourcing
La apertura comercial acelerada de nuestro tiempo ha conducido a la polarizacin del aparato productivo rompiendo
las cadenas productivas tradicionales. Los grandes corporativos se han favorecido mayormente, a travs de su insercin
en el mercado mundial, mientras que las micro, pequeas y
medianas compaas han quedado rezagadas del procesos de
desarrollo econmico.
La globalizacin ha conducido, a nivel mundial, a la descentralizacin de los grandes conglomerados empresariales
ante la necesidad de reaccionar ms exiblemente a los cambios en los mercados y de concentrarse en sus ncleos principales de actividad.
Estos dos factores aunados a la crisis que se expresa en el
congelamiento de los nanciamientos, el alto endeudamiento
y la cada del mercado interno, conducen a que la subcontratacin aparezca como un mecanismo de supervivencia o como
una estrategia actualizada de las organizaciones.
Desventajas
Por supuesto que ante las ventajas y oportunidades de mejora
que el outsourcing ha generado, tambin persisten algunos
inconvenientes para algunas corporaciones, que pueden repercutir en el camino de ensayo y error; entre estas desventajas
podemos mencionar:
0 estndares de calidad por debajo de algunas normas de
producto y proceso, un subcontratista no puede dar la misma calidad si no se est desarrollando como proveedor
0 se pueden producir accidentes de trabajo y mayores riesgos, as como falta de competencia de los trabajadores
cuando no se desarrollan proveedores
0 ausencia de un equipo especializado propio
0 incumplimiento en los tiempos de entrega de la obra encargada a subcontratistas
0 problemas con organizaciones sindicales ajenas a la cultura de la compaa
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.0AB.961.1
Disposiciones dictadas por la STPS que incumben al mbito laboral,
publicadas en el DOF en el perodo del 14 al 29 de marzo.
Acuerdos
Disposicin
Acuerdo del Tribunal en Pleno del 2 de marzo de 2010, por
el que se suspenden las labores del Tribunal Federal de
Conciliacin y Arbitraje (TFCA)
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Contenido
El TFCA inform sobre los das de descanso que se aplicarn en dicha dependencia durante marzo y abril.
Las fechas de suspensin de labores fueron el 31 de marzo, y 1o y 2 de abril del presente ao. En estos das
no corrieron trminos de actuaciones legales
(DOF, 18 de marzo)
"P99*7tBQPDBEFBCSJMEF
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@24B?61.1
@<06.9
02 SEGURO SOCIAL
DE TRASCENDENCIA
Caducidad y
prescripcin ante el IMSS
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CRITERIOS ADMINISTRATIVOS
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S/P
DE ACTUALIDAD
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ON LINE
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SEGURO SOCIAL
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A?.@02;12;06.
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4VTQFOTJOEFMQFSPEPQBSBRVFPQFSFMBDBEVDJEBE
El plazo para que opere la caducidad se suspende cuando el
patrn o cualquier otro sujeto obligado en trminos de la Ley,
interponga el recurso de inconformidad o juicio de nulidad
o de amparo, esto es, la suspensin se inicia con la presentacin del escrito que contiene dicho recurso o la demanda
de nulidad o de amparo, y se reiniciar cuando recaiga una
resolucin denitiva o la sentencia adquiera el carcter de
ejecutoria.
Por lo anterior, el Instituto no debe noticar ninguna cdula de liquidacin por alguno de los conceptos sealados determinados a cargo de los patrones o sujetos obligados, cuando
ste hubiese iniciado sus facultades de comprobacin una vez
vencido el plazo de cinco aos, en razn de que sus potestades
ya se extinguieron por haber operado la caducidad.
En el supuesto de que se hubiesen noticado crditos scales estando extinguidas las facultades del Instituto, tambin
debern extinguirse dichos crditos por caducidad.
"VUPSJEBEFTDPNQFUFOUFTQBSBEFDMBSBSMBDBEVDJEBEEF
MBTGBDVMUBEFTEFM*.44
Las personas autorizadas para declarar la extincin de las facultades del IMSS para determinar y jar en cantidad lquida
los crditos scales, as como para declarar la extincin del
crdito scal que hubiese sido noticado con posterioridad a
que se hubiese extinguido la facultad del Instituto para determinarlo, son los titulares de la:
0 Subdelegacin, cuando el monto de la suerte principal del
crdito scal sea de hasta dos veces el salario mnimo general diario vigente en el DF (VSMGDVDF), elevado al
ao (art. 150, fraccin XXVII Reglamento Interior del IMSS
RIIMSS), y
0 Delegacin, si el importe del crdito es superior a dos
VSMGDVDF, elevado al ao (art. 144, fraccin XVII, inciso
o) RIIMSS)
Para efectos de declarar la caducidad de las facultades del
Seguro Social, el servidor pblico competente deber elaborar un acta administrativa donde manieste que la caducidad
de dichas facultades se ha consumado y, por ende, no se determina el crdito scal respectivo o, en su caso, declarar la
extincin del crdito scal que hubiese sido noticado con
posterioridad a que se hubiese extinguido la facultad del Instituto
para determinarlo.
La periodicidad para formular el acta referida es de 15 das
y en ella se detallarn los datos de los crditos que se dejen
de noticar y de los que se declaren extintos por caducidad
en ese perodo.
Prescripcin
Por otro lado el numeral 298 de la LSS establece que la obligacin patronal de enterar las cuotas y los capitales constitutivos a su cargo, prescribe (fenece) a los cinco aos de la fecha
de su exigibilidad y que dicha prescripcin se regir en cuanto
a su consumacin e interrupcin por las disposiciones aplicables del CFF.
De acuerdo con el numeral 146 del Cdigo, el trmino de
la prescripcin inicia a partir de la fecha en que el pago pudo
ser legalmente exigido y se podr oponer como excepcin en
los recursos administrativos.
Segn diversos criterios emitidos por la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin y el TFJFA, se considera que un crdito scal es legalmente exigible cuando, la autoridad, en este caso
el IMSS, lo ha determinado y noticado al patrn siguiendo las
formalidades del CFF y aqul no lo pag ni lo recurri dentro
del plazo de los 15 das que tiene para hacerlo. Sirven como
sustento las siguientes tesis:
PRESCRIPCIN PREVISTA EN EL ARTCULO 146
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. EL
PLAZO PARA QUE SE INICIE ES LA FECHA EN QUE
EL PAGO DE UN CRDITO DETERMINADO PUDO
SER LEGALMENTE EXIGIBLE. Conforme al mencionado artculo 146, el crdito scal se extingue por prescripcin en el trmino de cinco aos. Ese trmino inicia
a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente
exigido. Por ello, para que pueda iniciar el trmino de
la prescripcin, es necesario que exista resolucin rme, debidamente noticada, que determine un crdito
scal a cargo del contribuyente, y no puede sostenerse
vlidamente que cuando el contribuyente no presenta su declaracin estando obligado a ello, el trmino
para la prescripcin empieza a correr al da siguiente
en que concluy el plazo para presentarla, pretendiendo
que desde entonces resulta exigible por la autoridad el
crdito scal, ya que en tal supuesto lo que opera es la
caducidad de las facultades que tiene el sco para determinar el crdito y la multa correspondiente. De otra manera no se entendera que el mencionado ordenamiento
legal distinguiera entre caducidad y prescripcin y que
el citado artculo 146 aludiera al crdito scal y al pago
que pueda ser legalmente exigido.
Contradiccin de tesis 11/99. Entre las sustentadas por
el Sptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y las emitidas por los Tribunales
Colegiados Segundo en Materias Penal y Administrativa
del Segundo Circuito (ahora Segundo en Materia Penal)
y Tercero en Materia Administrativa del Primer Circuito.
28 de enero del ao 2000. Cinco votos. Ponente Juan
Daz Romero. Secretario Silverio Rodrguez Carrillo.
Tesis de jurisprudencia 15/2000. Aprobada por la Segunda
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SEGURIDAD SOCIAL
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"VUPSJEBEFTDPNQFUFOUFTQBSBEFDMBSBSMBQSFTDSJQDJO
EFMPTDSEJUPTmTDBMFT
Los sujetos facultados para declarar la extincin de crditos
scales, por consumacin de la prescripcin son los titulares
de la:
0 Subdelegacin, si el monto de la suerte principal del crdito scal es de hasta dos VSMGDVDF, elevado al ao (art.
150, fraccin XXVII RIIMSS), y
0 Delegacin, cuando el importe del crdito es superior
al sealado (art. 144, fracciones XVII, inciso o) y XXVI
RIIMSS)
Para declarar la prescripcin de crditos scales, las autoridades competentes tendrn que formular las actas administrativas en las que maniesten que la prescripcin se
ha consumado y, por ende, se ha extinguido el crdito scal
respectivo.
Las actas referidas se levantarn con una periodicidad de
15 das naturales y en stas se detallarn los datos de los crditos que fueron declarados prescritos en ese perodo.
Consideraciones nales
Cuando el patrn reciba cdulas de liquidacin del IMSS que
contengan crditos scales con ms de cinco aos de antigedad debe revisar primeramente si las facultades de dicho
organismo para determinar y jar en cantidad lquida el crdito jado siguen vigentes, es decir si no ha operado la caducidad.
Si dichas facultades han caducado, deber solicitar a la autoridad competente, en el medio de defensa que interponga
(recurso de inconformidad o juicio de nulidad), que emita la
declaracin correspondiente.
Si el Instituto se encuentra dentro del plazo para ejercer
sus facultades, el patrn tendr que analizar la procedencia
del crdito determinado, si lo es deber cubrirlo dentro de
los 15 das hbiles siguientes a su noticacin; si no lo es,
podr impugnarlo mediante el recurso de inconformidad o
juicio de nulidad en los trminos descritos en el cuerpo de
este artculo.
Si el patrn no paga ni impugna la resolucin que le je
el crdito y sta cumple los requisitos sealados en los numerales 16 de la Constitucin y 38 del CFF y le es noticada
siguiendo las formalidades del crdito, ste ser exigible y
a partir del da siguiente correr el plazo para que opere la
prescripcin del mismo.
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A<:.?@2
2;
0B2;A.
Documentos
Acta constitutiva de la empresa y las modicaciones que hubiese tenido
Formato R-1, Solicitud de Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes1
Al-01, Aviso de Inscripcin Patronal o de Reanudacin de Actividades
Tarjeta patronal
Poder notarial para pleitos y cobranzas e identicacin ocial (credencial de elector, cdula profesional, pasaporte
o cartilla del Servicio Militar Nacional) del representante legal
Constancia de Acreditacin de la Evaluacin del Contador Pblico Autorizado para efectos del IMSS o bien la
credencial expedida para tales efectos por la Coordinacin de Correccin y Dictamen que acredita al contador como
dictaminador
Identicacin del contador pblico dictaminador
DICP-01, Solicitud para registro de contadores pblicos3
DICP-02, Aviso de dictamen para efectos del Seguro Social3, acompaado del anexo que corresponda
0 DICP-02 ANEXO 1, Para patrones con ms de un registro patronal3,
0 DICP-02 ANEXO 2, Para patrones con Registro Patronal nico3
Tipo de dictamen
Inicial
Subsecuente