Dinamica Del Plan Financiero

CAPTULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA
DE CUENTAS
[Escriba aqu]
CLASE
DESCRIPCIN:
ACTIVO
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a

clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las
inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la
empresa y los gastos pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a
vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y
otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos
devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de
inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones
acumuladas para gastos amortizables.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo
menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo
establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance
general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de las
respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas
cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la
cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.
RUBRO
DESCRIPCIN:
11
DISPONIBLE
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata,
los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en
bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior,
distintos a fondos interbancarios cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible
restringido.
Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una
disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta
1107 Disponible Restringido.
CUENTA :
DESCRIPCIN:
[Escriba aqu]
1101
CAJA
Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales,

emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y
divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias
de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la
empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01
Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas

1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.01.03 Plata acuada en barras
1101.02
Agencias
1101.03
Oficinas especiales
1101.09
Efectivo en trnsito
Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas

nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuadas o en barras, que se
registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que
fije la Superintendencia de Banca y Seguros.
No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los
mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro
inmediato.
El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras

de caudales deber registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente
respaldado y sustentado con la documentacin pertinente.
Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante
arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente
firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que
pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las
subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
[Escriba aqu]
Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
Por la asignacin de fondos fijos.
Por los sobrantes de caja.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y

plata.
Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
Por los retiros de oro o plata acuados y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
Por los faltantes de caja.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro

y plata.
CENTA :
PER
DESCRIPCIN:
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL
Registra el importe de los depos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta

especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal
como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los
depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y
extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS:
1102.01
Cuenta ordinaria
1102.02
Cuenta especial
1102.03
Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04
Depsitos overnight 1
1102.09
Otras
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el

saldo de la cuenta deber ser acreedor.
Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el
Banco Central de Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas
partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por
aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del Per.
Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin
contar con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda.
Ver dinmica en la cuenta 1104.
CUENTA :
1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a

plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del
sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de corresponsala.
SUBCUENTAS:
1103.01
Bancos
1103.02
Financieras
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
[Escriba aqu]
1103.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09
Otras empresas del sistema financiero
Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto,
se utilizar el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual.
CUENTA :
1104
DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN:
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta

corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior.
Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados
por dichos bancos.
SUBCUENTAS:
1104.01
De primera categora
1104.02
Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos

similares a la SBS
1104.06
Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1104.09
Otras instituciones financieras
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el

importe de los depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursales y
subsidiarias de ella en el exterior.
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente:
[Escriba aqu]
Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas
correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos
acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente,
se mostrarn en el Pasivo del Balance General.
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria
que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el
Balance General: en el Activo el saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor
neto.
No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado
interfinanciero nacional, los mismos que debern ser contabilizados en la cuenta 1201
Fondos interbancarios.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern
ser registradas el mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la
documentacin correspondiente.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus
respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas
pendientes de correspondencia debern ser regularizadas en un plazo no mayor de
treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das
calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan
dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser
reclasificadas, segn corresponda:
1908.07
Operaciones por liquidar
2908.07
Operaciones por liquidar.
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104
DBITOS:
Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.
Por las transferencias de fondos recibidas.
Por las notas de abono recibidas.
Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por los cheques girados.
Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
Por las notas de cargo recibidas.
Por las transferencias de fondos efectuadas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA :
1105
CANJE
ESCRIPCIN:
Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las
empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas.
[Escriba aqu]

1105.01
1105.01.01
1105.01.02
1105.01.03
1105.01.09
Local
Obligaciones inmediatas
Depsitos de ahorro y plazo
Crditos y financiamientos
Otros
Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas

autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la Cmara de Compensacin, as
como los cheques por enviarse a la Cmara de Compensacin que han sido recibidos
por operaciones realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la
Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en
cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o de acuerdo en otro
mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarn los
cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben
registrarse en la cuenta 1105.04 Interbancarios.
1105.02
1105.02.01
1105.02.02
1105.02.03
1105.02.09
Provincias - Otros Bancos

Otros
1105.03
1105.03.01
1105.03.02
1105.03.03
1105.03.09
Provincias - Otras oficinas del banco

Otros
Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con
oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o
contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.
1105.04
Interbancarios
Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones

interbancarias, que son remitidos a la Cmara de Compensacin y recibidos de la
misma, cuya regularizacin se efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la
empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.
La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podr
ser mayor a siete (7) das calendario.
DINMICA
[Escriba aqu]
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA :
DESCRIPCIN:
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.
Por los cheques rechazados.
Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de

operaciones interbancarias.
Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.
Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin.
Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser

conformes.
Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de

operaciones interbancarias.
Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
1106
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro
inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema
financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se
produce a su sola presentacin.
Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de
Compensacin.
SUBCUENTAS:
1106.01
Cheques
En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por
concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a
la Cmara de Compensacin y que se encuentren pendientes de efectivizacin.
1106.02
rdenes de pago
En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las rdenes de pago
recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la
respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacin.
1106.03
Documentos sobre el exterior
En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato
en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las
transacciones correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por
los respectivos bancos del exterior o corresponsales.
Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago sern:
[Escriba aqu]
Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til;
Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das
tiles, segn normas vigentes; y,
Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles.
Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la efectivizacin se

realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se
excedan los plazos indicados debern estar sustentados documentadamente.
Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que conforman el saldo
de la cuenta, que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de
documento, empresa a cargo, concepto de la transaccin e importes.
1106.09
Otros efectos de cobro
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA :
DESCRIPCIN:
Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.
Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.
Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin.
Por la efectivizacin de los cheques y giros.
Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
Por los cheques depositados en bancos.
Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
1107
DISPONIBLE RESTRINGIDO
Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as
como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad
inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra
disposicin imperativa de restriccin.
SUBCUENTAS:
1107.01
Fondos fijos
En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa

establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas
para su restitucin peridica, con el consecuente registro de las partidas que ah se
originaron, destinndolas a las cuentas que corresponda.
El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto
a la responsabilidad, monto e importe mximo a pagar. Deber ser objeto de arqueos
peridicos, sea cual fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y
restituidos en las fechas de presentacin del balance general.
[Escriba aqu]
1107.02
Fondos en garanta
En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a

constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas,
previo acuerdo de los rganos competentes de la empresa.
1107.02.01 Operaciones Burstiles
En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos
en las negociaciones de valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales
por fluctuacin de valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u
otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores
mobiliarios.
1107.02.09
Otros
1107.03
Banco Central de Reserva del Per
En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas

como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido.
1107.09
Otras disponibilidades restringidas
En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede
ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial,
contractual u otra disposicin imperativa de restriccin.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la dotacin de fondos fijos.
Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
Por la imposicin de fondos en garanta.
Por los depsitos restringidos.
Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.
Por la liberacin de fondos en garanta.
Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
CUENTA :
1108
DISPONIBLE
[Escriba aqu]
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL
DESCRIPCIN:
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el

Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e
instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.
SUBCUENTAS:
1108.02
1108.03
Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04
Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07
Disponible restringido
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO :
DESCRIPCIN:
12
Por los rendimientos devengados y no cobrados.
Por los rendimientos devengados cobrados.
FONDOS
INTERBANCARIOS
Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre

empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) das calendario. 2
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la reclasificacin a las
cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. 3
Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras
empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas,
notas o constancias de los depsitos correspondientes.
Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters,
plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que
los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a
emplearse.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos,
debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas
por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern
registrarse el da de la recepcin de stas.
Prrafo sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
Prrafo sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
[Escriba aqu]
CUENTA :
DESCRIPCIN:
1201
FONDOS INTERBANCARIOS
Ver descripcin del rubro 12

SUBCUENTAS:
1201.01
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
1201.04
1201.05
1201.06
1201.09
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se
utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
Por la devolucin de los fondos cedidos.
CUENTA :
1208
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras
empresas del sistema financiero.
SUBCUENTAS:
1208.01
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
[Escriba aqu]
1208.04
1208.05
1208.06
1208.09
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se
utilizarn el cdigo y denominacin establecidas en el Captulo I del presente Manual.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO
Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 6
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;

2) Inversiones disponibles para la venta; y,
3) Inversiones a vencimiento.
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos
representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones:
a) Sea un instrumento de negociacin que:

5
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la
Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008
[Escriba aqu]
i.
Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o,
ii.
Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se

gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de
toma de ganancias a corto plazo.
b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa
para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados.
No se pueden considerar en esta categora a:

i)
Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin de

reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado;
ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los utilizados
como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida;
iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su
grupo econmico;
iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado
cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con
fiabilidad; y,
v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma de
aplicacin general.
Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor

razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean
reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que
representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta.
Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su
categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio.
2) Inversiones disponibles para la venta

En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos
representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor
razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en
subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por norma
expresa se seale.
3) Inversiones a vencimiento
La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de
deuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos hasta su vencimiento.
Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la
capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada
vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual.
[Escriba aqu]
Los instrumentos de inversin que sean clasificados dentro de la categora inversiones a

vencimiento, deben cumplir los siguientes requisitos:
a) Hayan sido adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se

considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev
la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta, cesin o
reclasificacin; salvo que dichas operaciones:
i)
Ocurran en una fecha muy prxima al vencimiento, es decir, a menos de tres (03)
meses del vencimiento, de tal forma que los cambios en las tasas de mercado no
tendran un efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando resta una pequea
parte, diez por ciento (10%), del principal de la inversin por amortizar de acuerdo al
plan de amortizacin del instrumento de inversin;
ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo

cambiario que dejaron de cumplir esa funcin; o,
iii) Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la existencia
de dificultades financieras del emisor, un deterioro significativo de la solvencia o
variaciones importantes en el riesgo crediticio del emisor; cambios en la legislacin o
regulacin; u otros eventos externos que no pudieron ser previstos al momento de la
clasificacin inicial.
b) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin
general.
No se contradice con la intencin y capacidad de la empresa de mantener hasta su

vencimiento a aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a
vencimiento, cuando dichos instrumentos: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean
reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que
represente un prstamo garantizado; siempre que, en todos los casos descritos, la empresa
siga con la intencin y quede contractual y financieramente en posicin de mantener la
inversin hasta el vencimiento.
No pueden estar clasificados en esta categora:
i)
Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo

indeterminado;
ii) Los instrumentos de inversin emitidos por la misma empresa o por empresas de su
grupo econmico;
iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que de las
condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin permita que la
empresa recupere de manera sustancial
el costo amortizado de los referidos
instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el 90% del
costo amortizado; y siempre que la empresa tenga la intencin y la capacidad para
mantenerlo hasta su rescate o vencimiento;
iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa;
v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido;
y,
vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general.
[Escriba aqu]
II.
RECONOCIMIENTO INICIAL
El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar sobre la base de la
fecha de negociacin. El perodo para la realizacin de la recepcin de los instrumentos y su
respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no debern superar el
nmero de das que representan los usos y costumbres establecidos en los correspondientes
mercados.
El registro contable inicial se efectuar al valor razonable, que corresponder al costo de

adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora de
inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de
transaccin se contabilizan como gastos.
En el caso que el costo de adquisicin incorpore intereses devengados pendientes de pago

por parte del emisor, stos no debern formar parte del costo de la inversin, debiendo ser
identificados y registrados en la subcuenta 1507.09 Otras. Para dicho efecto, las empresas
implementarn cuentas especficas a mayor detalle.
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar en las
cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos
Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda.
2) Inversiones disponibles para la venta
El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn
corresponda.
3) Inversiones a vencimiento
El registro de las inversiones a vencimiento se registrar en la cuenta 1305 Inversiones a
Vencimiento.
III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIN POSTERIOR

Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en
consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de
inversin.
1)
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

a) Valorizacin a valor razonable
Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable con
cambios en resultados se efectuar a valor razonable.
[Escriba aqu]
Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente

a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el
costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del
nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la variacin a valor
razonable.
b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable

Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio. Cuando
el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin
de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11
Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos
representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con
cambios en resultadosinstrumentos representativos de deuda, respectivamente.
Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por
fluctuacin de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas
4109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor
razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de deuda,
respectivamente.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar

una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala
en el acpite d).
c) Diferencia de cambio
Instrumentos representativos de capital
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de
capital se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas
5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de
prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1301.
Instrumentos representativos de deuda

Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de
deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas
prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1302.
d) Intereses, dividendos y otros ajustes

En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo
el mtodo de inters efectivo, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio,
afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento,
subcuenta 1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.02 Inversiones
a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda.
Asimismo, en las subcuentas 1308.02 y 5103.02 se registrarn otros ajustes como la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC).
[Escriba aqu]
Los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la subcuenta

1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos
Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor
Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital.
2)
Inversiones disponibles para la venta

a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la valuacin de las inversiones disponibles para la venta
se efectuar a valor razonable.
b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable

La ganancia o prdida originada de la variacin del valor razonable del instrumento de
inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas
patrimoniales, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas
1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03 Ganancia no
realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por
inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones
Disponible para la Venta, la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente
en el patrimonio se transferir al resultado del perodo, en las subcuentas 5109.13
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de
capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos
representativos de deuda, en caso de ganancias, segn corresponda, en las
subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos
representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la
Venta- instrumentos representativos de deuda tratndose de prdidas, segn
corresponda.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar

una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo, conforme se seala
en el acpite f).
c) Prdidas por deterioro de valor

Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la
venta haya sufrido un descenso en su valor razonable y la prdida haya sido reconocida
en el patrimonio, y adicionalmente se verifique que ha sufrido un deterioro de su valor, la
prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser
eliminada y ser reconocida en el resultado del ejercicio aunque dichos instrumentos de
inversin no hayan sido realizados o dados de baja de balance.
En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado, el importe de la prdida

por deterioro ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la tasa actual de
rentabilidad del mercado para activos similares.
[Escriba aqu]
Tratndose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital, dicha

prdida ser registrada con cargo a la cuenta analtica 4301.01.03 con abono a la
subcuenta 1309.03.
Las prdidas por deterioro antes sealadas, sobre instrumentos representativos de deuda
sern reconocidas directamente en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta
analtica 4301.01.04 con abono a la subcuenta 1309.04.
d) Reversin de las prdidas

Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a
travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho
instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable
ocurrido despus de sucedida la prdida. Dicha reversin se realizar a travs de la
cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento,
subcuenta 5301.04 Inversiones Negociables y a Vencimiento, cuenta analtica 5301.04
Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Deuda con
cargo a la subcuenta 1309.04.
Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se revertirn.
e) Diferencia de cambio
Instrumentos representativos de capital
Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por
diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin,
subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta, teniendo como
contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con
fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para
coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar
referido al tratamiento para los productos financieros derivados.

Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de
deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas
prdidas por diferencia de cambio, teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre
que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern
regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la
descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos
financieros derivados.
f) Intereses, dividendos y otros ajustes
[Escriba aqu]
En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo
el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del
ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a
Vencimiento, subcuenta 1308.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos
Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles
para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas
1308.04 y 5103.04 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo
constante (VAC).
Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se

reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa
a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la
Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.03
Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital.
Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero)

debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se
registrar en cuentas patrimoniales.
g) Acciones en tesorera
Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa,
denominados acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las
inversiones disponibles para la venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la
venta de dichas acciones nos e reconocer ganancia ni prdida en el estado de
ganancias y prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204 Ganancia o Prdida por
Acciones en Tesorera.
En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las cuentas

de inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social por el monto
correspondiente al valor nominal, y de capital adicional por la prima o descuento.
3)
Inversiones a vencimiento.
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a
vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de

prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos
clasificados dentro de esta categora.
b) Intereses y otros ajustes

Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos
dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas 1308.05 con
abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la actualizacin a valor
[Escriba aqu]
adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en resultados del ejercicio en las
subcuentas indicadas.
c) Diferencia de cambio
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado del
ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan,
teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos
utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas
por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.
d) Prdidas por deterioro de valor

El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia
entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los
flujos de caja futuros estimados, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de
compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o la tasa de inters
efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados
financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin
que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir y el importe de la
prdida se reconocer en el resultado del perodo.
Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la

cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05.
Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la

prdida estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa la
constitucin de provisiones adicionales a aquellas constituidas por prdidas por deterioro
de valor.
e) Reversin de las prdidas

Luego de detectada la prdida por deterioro de valor, la empresa deber constituir
provisiones a fin de valuar el costo amortizado, segn lo indicado en el literal anterior, las
cuales sern ajustadas posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y
se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables.
En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de
inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento
posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la
clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada
ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en libros del
instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado
de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la
fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el resultado del ejercicio, en
la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05.
[Escriba aqu]
IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN

a)
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora
de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho
instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un instrumento
representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea
posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable.
Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a

valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean
reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que
representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la
venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos debern ser
reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a
resultados del ejercicio.
b)
Inversiones a vencimiento hacia otras categoras

Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que
como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la
clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso,
se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al valor
razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizar de
acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de inversiones. Este cambio
de categora se sujeta a la restriccin descrita en el numeral V.
c)
Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento

Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor
razonable, debido a un cambio en la capacidad de la empresa, o en la excepcional
circunstancia de que ya no se disponga de una medida fiable del valor razonable o
cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no pueden clasificar como
inversin a vencimiento referido en el numeral V, el importe en libros del valor
razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo
amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que previamente se hubiera
reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de
la vida restante de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de
la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el
importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del
instrumento de inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma
similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin
sufriese posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que
hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el
resultado del periodo.
Los cambios de categora de los instrumentos de inversin que se lleven a cabo conforme lo
establecido en el presente Reglamento, debern ser comunicados a la Superintendencia,
conforme al Anexo N 1 Inversiones del Manual de Contabilidad correspondiente al
perodo en que se produjo dicho traslado.
[Escriba aqu]
V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A

VENCIMIENTO
Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin
y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el
traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin
cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la
empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento
a la categora de instrumentos disponibles para la venta.
La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de
inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific, ni
por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar
los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos de inversin
cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a
vencimiento.
VI. COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a
los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y
sern registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la
valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta
analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y las prdidas en la
subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities, teniendo como
contrapartida la cuenta 1306.
VII. PARTIDAS CUBIERTAS

Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura
contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por
el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro
15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.
VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIN EN LA

CLASIFICACIN DE RIESGO
La provisin que la empresa deber constituir por una prdida por deterioro de valor generada
por una reduccin en la clasificacin de riesgo de un instrumento representativo de deuda,
ser la mayor entre el resultado que se d de la aplicacin de la Matriz de Transicin
establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las
Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que por su parte efecte la empresa para
determinar la prdida por deterioro, tomando en consideracin la categora en la que se
encuentre el instrumento sujeto a la evaluacin.
IX. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIN DE EMISORES EN PROCESO DE

LIQUIDACIN
En caso el emisor de los instrumentos de inversin comprendidos en el presente Reglamento,
haya sido declarado en quiebra, se encuentre en proceso de disolucin o liquidacin, o cuente
[Escriba aqu]
con un patrimonio nulo o negativo, la inversin en dichos instrumentos deber ser

provisionada totalmente.
X. RECLASIFICACIN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE

Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de
las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, se podr reclasificar los instrumentos
de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados
hacia otras categoras, de acuerdo con la enmienda a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de
2008 por el International Accounting Standards Board (IASB). El valor razonable del
instrumento de inversin en la fecha de reclasificacin pasar a ser el nuevo costo o costo
amortizado, segn corresponda, no permitindose revertir ninguna prdida o ganancia ya
reconocida en los resultados del ejercicio. Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden
reclasificarse posteriormente a la categora de valor razonable con cambios en resultados.
XI. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados

como disponibles para la venta.
El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no
realizados, subcuenta 3603.03 inversiones disponibles para la venta.
En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el

Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema
Financiero se presente un exceso de provisiones, dicho monto ser revertido contra el saldo
de la subcuenta 3603.03 (con cargo a la cuenta 1309).
El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a provisiones

por deterioro ser transferido a las cuentas 1303 1304, segn corresponda.
Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas

En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en el
Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema
Financiero, las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las condiciones para
ser clasificadas como inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas inversiones sern
clasificadas como inversiones disponibles para la venta, convirtindose el importe en libros
que mantenan en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las inversiones disponibles
para la venta. Posteriormente, la medicin se realizar conforme lo establecen las nuevas
disposiciones del presente Manual para dicha categora de inversiones disponibles para la
venta.
[Escriba aqu]
CUENTA:
1301
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 7
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1301.05
Valores y ttulos emitidos por

empresas del sistema financiero
1301.05.01
Acciones comunes
1301.05.03
ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04
GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19
Otros valores y ttulos
1301.06

empresas del sistema de seguros
1301.06.01
Acciones comunes
1301.06.03
1301.06.04
1301.06.19
1301.07
Valores y ttulos emitidos por otras

sociedades
1301.07.01
Acciones comunes
1301.07.02
Acciones de inversin
1301.07.03
1301.07.04
1301.07.05
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos

de Inversin en Valores
1301.07.12
Instrumentos de titulizacin
1301.07.19
1301.19
Otros
CUENTA:1302
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA 8
7
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 3110-2008
8
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
[Escriba aqu]
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
[Escriba aqu]
1302.01

Gobiernos
1302.01.01
Representativos de deuda pas
1302.01.01.01
Per
1302.01.01.02
Pases con grado de inversin
1302.01.01.19
Otros
1302.01.09
Representativos de obligaciones varias
1302.01.09.01
Per
1302.01.09.02
1302.01.09.19
Otros
1302.02
Valores y ttulos emitidos por Bancos

Centrales
1302.02.01
Per
1302.02.02
1302.02.19
Otros
1302.03

Organismos Financieros
1302.03.03
Organismos Financieros Internacionales
1302.03.19
Otros Organismos Financieros
1302.05

1302.05.04
Obligaciones negociables
1302.05.05
Letras hipotecarias
1302.05.06
Bonos hipotecarios
1302.05.07
Bonos de arrendamiento financiero
1302.05.08
Bonos ordinarios
1302.05.09
Bonos estructurados
1302.05.10
Bonos subordinados y otros instrumentos

representativos de deuda subordinada
1302.05.11
Bonos convertibles en acciones
1302.05.19
1302.06

1302.06.04
1302.06.08
Bonos ordinarios
1302.06.09
Bonos estructurados
1302.06.10

1302.06.11
1302.06.19
1302.07

sociedades
1302.07.04
1302.07.08
Bonos ordinarios
1302.07.09
Bonos estructurados
1302.07.10

1302.07.11
1302.07.12
1302.07.14
Certificados de depsito por mercaderas
1302.07.15
Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01
Pagars
1302.07.15.02
Letras Afianzadas
1302.07.15.19
1302.07.19
1302.19
Otros
CUENTA :
1303
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA
VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
9 5
TRATAMIENTO
CONTABLE
DE
LAS
INVERSIONES
EN
EMPRESAS
REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146),
EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) Y EMPRESAS
DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: 10 6
-
En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec.

Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia
N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16
Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
10
Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
[Escriba aqu]
Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor

patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las
empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados
mediante el Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que
establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda.
-
Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los

crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta
2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se reconocer como ingresos al
momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar
inmediatamente una prdida por la diferencia.
Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial.
Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de

participacin patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13,
1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las
subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del
ejercicio anual.
Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor

patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor, registrndose dichas
provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y
1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas
carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern
constituir una provisin para inversiones del 100% del monto capitalizado.
[Escriba aqu]
1303.05

1303.05.01
Acciones comunes
1303.05.03
1303.05.04
1303.05.19
1303.06

1303.06.01
Acciones comunes
1303.06.03
1303.06.04
1303.06.19
1303.07

sociedades
1303.07.01
Acciones comunes
1303.07.02
1303.07.03
1303.07.04
1303.07.05
1303.07.06
Cuotas de Participacin en Fondos de

Inversin
1303.07.12
1303.07.13
Instrumentos de titulizacin (mecanismos

de cobertura)
1303.07.19
1303.08
Acciones deTesorera
1303.08.01
Valor Nominal
1303.08.02
Prima o Descuento
1303.09

sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 11
1303.09.01
Acciones comunes
1303.09.02
1303.09.03
1303.09.04
1303.09.19
1303.10
Operaciones de reporte
1303.10.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del

sistema financiero
1303.10.06

sistema de seguros
1303.10.07

sociedades
1303.10.09

holding, matriz y subsidiarias
1303.11
Pactos de recompra
1303.11.05

sistema financiero
1303.11.06

sistema de seguros
1303.11.07

sociedades
1303.11.09

1303.12
Prstamos de valores
En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el

prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una
rentabilidad pactada.
11
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
[Escriba aqu]
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la

entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro
de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que
entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La
contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un
compromiso de devolucin se denomina prestatario.
[Escriba aqu]
1303.12.01
Negociados en Bolsa
1303.12.01.05

sistema financiero
1303.12.01.06

sistema de seguros
1303.12.01.07

sociedades
1303.12.01.09

1303.12.02
Negociados fuera de Bolsa
1303.12.02.05

sistema financiero
1303.12.02.06

sistema de seguros
1303.12.02.07

sociedades
1303.12.02.09

1303.13
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley

N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N
27146)
1303.13.01
Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02
Instrumentos de capital no listados en

Bolsa
1303.14
Empresas saneadas ( Decreto de

Urgencia N 064-99)
1303.14.01
1303.14.02

Bolsa
1303.15
Empresas Decreto de Urgencia N 0592000
1303.15.01
1303.15.02

Bolsa
1303.16
Empresas otros acuerdos
reestructuracin
1303.16.01
1303.16.02

Bolsa
1303.18
Valores y ttulos de disponibilidad

restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital

negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto
contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de
recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.
1303.18.01
Valores y ttulos de operaciones de reporte
1303.18.01.05

sistema financiero
1303.18.01.06

sistema de seguros
1303.18.01.07

sociedades
1303.18.01.09

1303.18.02
Valores y ttulos con pactos de recompra
1303.18.02.05

sistema financiero
1303.18.02.06

sistema de seguros
1303.18.02.07

sociedades
1303.18.02.09

1303.18.19
1303.19
Otros
12
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
13
[Escriba aqu]
CUENTA :
1304
VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
14

1304.01
Gobiernos
14
1304.01.01
1304.01.01.01
Per
1304.01.01.02
1304.01.01.19
Otros
1304.01.02
Bonos D.S. N 114-98- EF
1304.01.03
1304.01.04
Bonos D.U. N 108-2000
1304.01.09
1304.01.09.01
Per
1304.01.09.02
1304.01.09.19
Otros
1304.02

Centrales
1304.02.01
Per
1304.02.02
1304.02.19
Otros
1304.03

1304.03.03
1304.03.19
1304.05

1304.05.04
1304.05.05
Letras hipotecarias
130405.06
Bonos hipotecarios
1304.05.07
1304.05.08
Bonos ordinarios
1304.05.09
Bonos estructurados
1304.05.10
Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
[Escriba aqu]
[Escriba aqu]
1304.05.11
1304.05.19
1304.06

1304.06.04
1303.06.08
Bonos ordinarios
1304.06.09
Bonos estructurados
1304.06.10

1304.06.11
1304.06.19
1304.07

sociedades
1304.07.04
1304.07.08
Bonos ordinarios
1304.07.09
Bonos estructurados
1304.07.10

1304.07.11
1304.07.12
1304.07.13
Instrumentos de titulizacin (mecanismos

de cobertura)
1304.07.14
Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15
1304.07.15.01
Pagars
1304.07.15.02
Letras Afianzadas
1304.07.19
1304.08
Instrumentos de deuda en tesorera
1304.08.01
Subordinados
1304.08.02
No Subordinados
1304.09

consolidar estados financieros
1304.09.04
1304.09.06
Bonos hipotecarios
1304.09.08
Bonos ordinarios
1304.09.09
Bonos estructurados
1304.09.10

1304.09.11
1304.09.19
1304.10
1304.10.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.10.02

Centrales
1304.10.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos

Financieros
1304.10.05

sistema financiero
1304.10.06

sistema de seguros
1304.10.07

sociedades
1304.10.09

1304.11
Pactos de recompra
1304.11.01
1304.11.02

Centrales
1304.11.03

Financieros
1304.11.05

sistema financiero
1304.11.06

sistema de seguros
1304.11.07

sociedades
1304.11.09

1304.12
Prstamos de valores

[Escriba aqu]
1304.12.01
Negociaciones en Bolsa
1304.12.01.01
1304.12.01.02

Centrales
1304.12.01.03

Financieros
1304.12.01.05

sistema financiero
1304.12.01.06

sistema de seguros
1304.12.01.07

sociedades
1304.12.01.09

1304.12.02
1304.12.02.01
1304.12.02.02

Centrales
1304.12.02.03

Financieros
1304.12.02.05

sistema financiero
1304.12.02.06

sistema de seguros
1304.12.02.07

sociedades
1304.12.02.09

1304.18

restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda

negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de
recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.
[Escriba aqu]
1304.18.01
1304.18.01.01
1304.18.01.02
Centrales
1304.18.01.03

Financieros
1304.18.01.05

sistema financiero
1304.18.01.06

sistema de seguros
1304.18.01.07

sociedades
1304.18.01.09

1304.18.02
Valores y ttulos con pacto de recompra
1304.18.02.01
1304.18.02.02

Centrales
1304.18.02.03

Financieros
1304.18.02.05

sistema financiero
1304.18.02.06

sistema de seguros
1304.18.02.07

sociedades
1304.18.02.09

1304.18.19
1304.19
Otros
CUENTA :
1305
INVERSIONES A VENCIMIENTO
15

1305.01
1305.01.01
15
Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
[Escriba aqu]
[Escriba aqu]
1305.01.01.0
1
Per
1305.01.01.0
2
1305.01.01.1
9
Otros
1305.01.02
1305.01.03
1305.01.04
Bonos D.S. N 108-2000
1305.01.09
Representaciones de obligaciones varias
1305.01.09.0
1
Per
1305.01.09.0
2
1305.01.09.1
9
Otros
1305.02

Centrales
1305.02.01
Per
1305.02.02
1305.02.19
Otros
1305.03

Financieros
1305.03.03
1305.03.19
1305.05
Valores y ttulos emitidos por empresas

del sistema financiero
1305.05.04
1305.05.06
Bonos hipotecarios
1305.05.07
1305.05.08
Bonos ordinarios
1305.05.09
Bonos estructurados
1305.05.10

1305.05.11
1305.05.19
1305.06

del sistema de seguros
1305.06.04
1305.06.08
Bonos ordinarios
1305.06.09
Bonos estructurados
1305.06.10

1305.06.11
1305.06.19
1305.07

sociedades
1305.07.04
1305.07.08
Bonos ordinarios
1305.07.09
Bonos estructurados
1305.07.10

1305.07.11
1305.07.12
1305.07.13
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de

cobertura)
1305.07.19
1305.12
Prstamos de valores

[Escriba aqu]
1305.12.01
1305.12.01.0
1
1305.12.01.0
2
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.01.0
3

Financieros
1305.12.01.0
5

sistema financiero
1305.12.01.0
6

sistema de seguros
1305.12.01.0
7
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.12.02
Negociaciones fuera de Bolsa
1305.12.02.0
1
1305.12.02.0
2
1305.12.02.0
3

Financieros
1305.12.02.0
5

sistema financiero
1305.12.02.0
6

sistema de seguros
1305.12.02.0
7
1305.18

restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de

deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa
contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos
de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o
cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta
implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su
condicin de disponibilidad restringida.
[Escriba aqu]
1305.18.01
1305.18.01.0
1
1305.18.01.0
2
1305.18.01.0
3

Financieros
1305.18.01.0
5

sistema financiero
1305.18.01.0
6

sistema de seguros
1305.18.01.0
7
1305.18.01.1
9
1305.18.02
1305.18.02.0
1
1305.18.02.0
2
1305.18.02.0
3

Financieros
1305.18.02.0
5

sistema financiero
1305.18.02.0
6

sistema de seguros
1305.18.02.0
7
1305.18.02.1
9
1305.18.19
1305.19
Otros
CUENTA :
1306
INVERSIONES EN COMMODITIES
16
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
DBITOS:
Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y

representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior.
Por el costo de adquisicin de los commodities
Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la

restriccin, en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando

corresponda.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,

1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
CRDITOS:
16
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
[Escriba aqu]
Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando

se limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,

1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual .
CUENTA:1308
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 17
SUBCUENTAS:
1308.01
17
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE

CON CAMBIOS EN RESULTADOS
-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1308.01.05

sistema financiero
1308.01.06

sistema de seguros
1308.01.07

sociedades
1308.01.19
Otros
1308.02
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE

CON CAMBIOS EN RESULTADOS
-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
DEUDA
1308.02.01
1308.02.02

Centrales
1308.02.03

Financieros
1308.02.05

sistema financiero
1308.02.06

sistema de seguros
1308.02.07

sociedades
1308.02.19
Otros
1308.03

VENTA -INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1308.03.05

sistema financiero
Modificado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
[Escriba aqu]
1308.03.06

sistema de seguros
1308.03.07

sociedades
1308.03.08
Acciones en Tesorera
1308.03.08.01
Valor Nominal
1308.03.08.02
Prima o Descuento
1308.03.09

1308.03.10
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la

operacin de reporte a cobrar por el reportante.
1308.03.11
Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del

pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente.
1308.03.12
Prstamos de valores

prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los
intereses devengados que generen los valores por s mismos.
[Escriba aqu]
1308.03.13
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N

26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
1308.03.13.01
1308.03.13.02
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1308.03.14
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N

064-99)
1308.03.14.01
1308.03.14.02
1308.03.15
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1308.03.15.01
1308.03.15.02
1308.03.16
Empresas otros acuerdos reestructuracin
1308.03.16.01
1308.03.16.02
1308.03.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.03.19
Otros
1308.04

VENTA -INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1308.04.01
1308.04.02

Centrales
1308.04.03

Financieros
1308.04.05

sistema financiero
1308.04.06

sistema de seguros
1308.04.07

sociedades
1308.04.08
Instrumentos representativos de deuda en

tesorera
1308.04.08.01
Subordinados
1308.04.08.02
No Subordinados
1308.04.09

1308.04.10
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la

operacin de reporte a cobrar por el reportante
1308.04.11
Pactos de recompra

pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente.
1308.04.12
Prstamos de valores

[Escriba aqu]
1308.04.18
1308.04.19
Otros
1308.05
1308.05.01
1308.05.02

Centrales
1308.05.03
Financieros
1308.05.05

sistema financiero
1308.05.06

sistema de seguros
1308.05.07

sociedades
1308.05.12
Prstamos de valores

1308.05.18
1308.05.19
Otros
1308.19
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos

negociables mantenidos por la empresa.
Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn

corresponda, al final del ejercicio anual.

Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn

corresponda, al final del ejercicio anual.
CUENTA :
1309
(PROVISIONES PARA INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) 18
18
1309.03

VENTA - INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.03.05
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
[Escriba aqu]
[Escriba aqu]
1309.03.05.01
Acciones comunes
1309.03.05.03
1309.03.05.04
1309.03.05.19
1309.03.06

1309.03.06.01
Acciones comunes
1309.03.06.03
1309.03.06.04
1309.03.06.19
1309.03.07

sociedades
1309.03.07.01
Acciones comunes
1309.03.07.02
1309.03.07.03
1309.03.07.04
1309.03.07.05

1309.03.07.06

Inversin
1309.03.07.12
1309.03.07.13

cobertura)
13009.3.07.19
1309.03.08
Acciones deTesorera
1309.03.08.01
Valor Nominal
1309.03.08.02
Prima o Descuento
1309.03.09

1309.03.09.01
Acciones comunes
1309.03.09.02
1309.03.09.03
1309.03.09.04
1309.03.09.19
1309.03.10
1309.03.10.05
sistema financiero
[Escriba aqu]
1309.03.10.06

sistema de seguros
1309.03.10.07

sociedades
1309.03.10.09

1309.03.11
Pactos de recompra
1309.03.11.05

sistema financiero
1309.03.11.06

sistema de seguros
1309.03.11.07

sociedades
1309.03.11.09

1309.03.12
Prstamos de valores
1309.03.12.01
Negociados en Bolsa
1309.03.12.02
1309.03.13

26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
1309.03.13.01
1309.03.13.02
1309.03.14

Urgencia N 064-99)
1309.03.14.01
1309.03.14.02
1309.03.15
1309.03.15.01
1309.03.15.02
1309.03.16

reestructuracin
1309.03.16.01
1309.03.16.02
1309.03.18

restringida
1309.03.18.01
1309.03.18.02
1309.03.18.19
[Escriba aqu]
1303.19
Otros
1309.04

VENTA -INSTRUMENTOS
1309.04.01
1309.04.01.01
1309.04.01.02
1309.04.01.03
Bonos D.S.N 099-99- EF
1309.04.01.04
Bonos D.U. N 108-2000
1309.04.01.09
1309.04.02

Centrales
1309.04.03

1309.04.05

1309.04.05.04
1309.04.05.05
Letras hipotecarias
1309.04.05.06
Bonos hipotecarios
1309.04.05.07
1309.04.05.08
Bonos ordinarios
1309.04.05.09
Bonos estructurados
1309.04.05.10

1309.04.05.11
1309.04.05.19
1309.04.06

1309.04.06.04
1309.04.06.08
Bonos ordinarios
1309.04.06.09
Bonos estructurados
1309.04.06.10

1309.04.06.11
1309.04.06.19
1309.04.07

sociedades
1309.04.07.04
1309.04.07.08
Bonos ordinarios
[Escriba aqu]
1309.04.07.09
Bonos estructurados
1309.04.07.10

1309.04.07.11
1309.04.07.12
1309.04.07.13

cobertura)
1309.04.07.14
Certificados de depsitos por mercadera
1309.04.07.15
Instrumentos a corto plazo
1309.04.07.19
1309.04.08

en tesorera
1309.04.08.01
Subordinados
1309.04.08.02
No Subordinados
1309.04.09

1309.04.09.04
1309.04.09.06
Bonos hipotecarios
1309.04.09.08
Bonos ordinarios
1309.04.09.09
Bonos estructurados
1309.04.09.10

1309.04.09.11
1309.04.09.19
1309.04.10
1309.04.10.01
1309.04.10.02

Centrales
1309.04.10.03

Financieros
1309.04.10.05

sistema financiero
1309.04.10.06
Valores y ttulos emitidos empresas del

sistema de seguros
1309.04.10.07

sociedades
1309.04.10.09

[Escriba aqu]
1309.04.11
Pactos de recompra
1309.04.11.01
1309.04.11.02

Centrales
1309.04.11.03

Financieros
1309.04.11.05

sistema financiero
1309.04.11.06
Valores y ttulos emitidos empresas del

sistema de seguros
1309.04.11.07

sociedades
1309.04.11.09

1309.04.12
Prstamo de valores
1309.04.12.01
1309.04.12.02
1309.04.18

restringida
1309.04.18.01
1309.04.18.02
1309.04.18.19
1309.04.19
Otros
1309.05
1309.05.01

Gobiernos
1309.05.01.01
1309.05.01.02
1309.05.01.03
1309.05.01.04
Bonos D.U. N 108-2000
1309.05.01.09
1309.05.02

Centrales
1309.05.03

1309.05.05

1309.05.05.04
1309.05.05.06
Bonos hipotecarios
1309.05.05.07
[Escriba aqu]
1309.05.05.08
Bonos ordinarios
1309.05.05.09
Bonos estructurados
1309.05.05.10

1309.05.05.11
1309.05.05.19
1309.05.06

1309.05.06.04
1309.05.06.08
Bonos ordinarios
1309.05.06.09
Bonos estructurados
1309.05.06.10

1309.05.06.11
1309.05.06.19
1309.05.07

sociedades
1309.05.07.04
1309.05.07.08
Bonos ordinarios
1309.05.07.09
Bonos estructurados
1309.05.07.10

1309.05.07.11
1309.05.07.12
1309.05.07.13

cobertura)
1309.05.07.19
1309.05.12
Prstamos de valores
1309.05.12.01
1309.05.12.02
1309.05.18
restringida
1309.05.18.01
1309.05.18.02
Valores y ttulos de pactos de recompra
1309.05.18.19
1309.05.19
Otros
DINMICA
DBITOS:
Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.

Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.
CRDITOS:
Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las

inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
CRDITOS 19
RUBRO
14
DESCRIPCIN
Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las empresas del sistema
financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la obligacin de entregar una
suma de dinero determinada, en uno o varios actos comprendiendo, inclusive, las obligaciones
derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de crditos o deudas existentes.
El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas establecidas
por cada empresa, para el manejo y control crediticio.
CLASIFICACIN
1.
Situacin contable:
Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en:
- Crditos Vigentes (cuenta 1401);
- Crditos Reestructurados (cuenta 1403);
- Crditos Refinanciados (cuenta 1404);
- Crditos Vencidos (cuenta 1405); y,
- En Cobranza Judicial (cuenta 1406).
19
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000.
Modificado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Modificada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1535-2005. Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005. Modificado
por Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005. Modificado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Modificado por la Resol.
SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Modificado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS N
213-2007 del 27.02.2007. Modificada por Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS
N 11356-2008 del 19.11.2008 y por la la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009.
[Escriba aqu]
2.
Tipos de crdito: 20
Los crditos se agrupan adicionalmente por tipo de crdito:
2.1. Crditos a Microempresas: Son aquellos crditos destinados a financiar actividades
de produccin, comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a personas
naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir
los crditos hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/. 20,000 en los ltimos seis
(6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6)
meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo de crdito que
corresponda, segn el nivel de endeudamiento.
2.2. Crditos de consumo: Son aquellos crditos directos de consumo revolventes y no
revolventes.
Crditos de consumo revolventes: Son aquellos crditos revolventes otorgados

a personas naturales, con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios o
gastos no relacionados con la actividad empresarial.
Son aquellos crditos en los que se permite que el saldo flucte en funcin de las
decisiones del deudor. Incluye las modalidades de avances en cuenta corriente,
tarjetas de crdito, sobregiros en cuenta corriente, prstamos revolventes y otros
crditos revolventes. Asimismo, se consideran dentro de este tipo de crdito los
productos que permiten reutilizaciones parciales, es decir, que tienen un
componente revolvente y otro no revolvente.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a

pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir
los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas
empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a
personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.
Crditos de consumo no revolventes: Son aquellos crditos revolventes

otorgados a personas naturales, con la finalidad de atender el pago de bienes,
servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial.
Son aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre que los montos
pagados no puedan ser reutilizables por el deudor. En este tipo de crdito no se
permite que los saldos pendientes flucten en funcin de las propias decisiones
del deudor.
20
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009.
[Escriba aqu]
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a

pequeas empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir
los crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas
empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a
personas naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.
2.3. Crditos hipotecarios para vivienda: Son aquellos crditos directos otorgados a
personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin, remodelacin,
ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que tales
crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas; sea que estos
crditos se otorguen por el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras
hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares caractersticas.
Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o construccin
de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros,
bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio,
no es posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva del crdito
otorgado.
Asimismo, se consideran en esta categora a:
a)
Los crditos hipotecarios para vivienda otorgados mediante ttulos de crdito

hipotecario negociables de acuerdo a la Seccin Stima del Libro Segundo
de la Ley N 27287 del 17 de junio de 2000; y,
b)
Las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria, siempre

que tal operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de
vivienda propia.
2.4. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo: Crditos a organismos

constituidos por un conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios
complementarios para el desarrollo.
2.5. Crditos soberanos: Crditos con bancos centrales, tesoros pblicos y otras
entidades del sector pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico
para pagar especficamente dichas exposiciones.
2.6. Crditos a entidades del sector pblico: Crditos a dependencias del sector
pblico que no hayan sido consideradas como soberanos. Incluye crditos a
gobiernos locales y regionales, as como a empresas pblicas o mixtas.
2.7. Crditos a intermediarios de valores: Crditos a empresas cuyas principales
lneas de negocios son la intermediacin de valores, la administracin de fondos, los
servicios de asesora financiera, banca de inversin y negociacin de valores.
Incluye el financiamiento otorgado a las Administradoras Privadas de Fondos de
[Escriba aqu]
Pensiones, Bolsas de Valores, Sociedades Agentes de Bolsa, Fondos Mutuos y

Fondos de Inversin, vehculos de propsitos especial, patrimonios fideicometidos y
a las empresas que los administran; as como el financiamiento otorgado a otras
instituciones que designe la Superintendencia.
2.8. Crditos a empresas del sistema financiero: Crditos a empresas comprendidas
en los literales A y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del exterior.
Incluye el financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco
Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.
2.9. Crditos Corporativos: Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que
han registrado un nivel de ventas anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2)
ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros anuales auditados ms recientes
del deudor. Si el deudor no cuenta con estados financieros auditados, los crditos
no podrn ser considerados en esta categora.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un nivel no mayor a
S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse
como crditos a grandes empresas.
Adicionalmente, se considerarn como corporativos a los patrimonios autnomos de
seguro de crdito y a fondos de garanta constituidos conforme a Ley, as como a los
crditos a otras empresas que cumplen con los criterios para ser clasificados como
crditos corporativos y que no estn comprendidas en los acpites anteriores.
2.10. Crditos a Grandes Empresas: Son aquellos crditos otorgados a personas
jurdicas que poseen al menos una de las siguientes caractersticas:
a.
Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/. 200
millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros
ms recientes del deudor.
b.
El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones vigentes de instrumentos

representativos de deuda en el mercado de capitales.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el umbral de S/. 200
millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos del deudor debern
reclasificarse como crditos corporativos, siempre que se cuente con estados
financieros anuales auditados. Asimismo, si el deudor no ha mantenido emisiones
vigentes de instrumentos de deuda en el ltimo ao y sus ventas anuales han
disminuido a un nivel no mayor a S/. 20 millones durante dos (2) aos consecutivos,
los crditos debern reclasificarse como crditos a medianas empresas, a pequeas
empresas o a microempresas, segn corresponda, en funcin del nivel de
endeudamiento total en el sistema financiero en los ltimos (6) meses.
2.11. Crditos a Medianas Empresas: Son aquellos crditos otorgados a personas
jurdicas que tienen un endeudamiento total en el sistema financiero superior a S/.
300,000 en los ltimos seis (6) meses, y que no cumplan con las caractersticas
para ser clasificados como crditos corporativos o a grandes empresas.
[Escriba aqu]
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a S/. 20 millones
durante dos (2) aos consecutivos o el deudor hubiese realizado alguna emisin en el
mercado de capitales, los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos a
grandes empresas o corporativos, segn corresponda. Asimismo, si el endeudamiento
total del deudor en el sistema financiero disminuyese posteriormente a un nivel no
mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser
reclasificados como crditos a pequeas empresas o a microempresas, dependiendo
del nivel de endeudamiento.
Se considera tambin como crditos a medianas empresas a los crditos otorgados a
personas naturales que posean un endeudamiento total en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300,000 en los ltimos
seis (6) meses, siempre que una parte de dicho endeudamiento corresponda a
crditos a pequeas empresas o a microempresas, caso contrario permanecern
clasificados como crditos de consumo.
incluir los crditos hipotecarios para vivienda), se redujera a un nivel no mayor a S/.
300,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse como
crditos de consumo (revolvente y/o no revolvente) y como crditos a pequeas
empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de endeudamiento y el destino
del crdito, segn corresponda.
2.12. Crditos a Pequeas Empresas: Son aquellos crditos destinados a financiar

actividades de produccin, comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a
personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero
(sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no
mayor a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses.
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 300,000 por seis (6)
meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a
medianas empresas. Asimismo, en caso el endeudamiento total del deudor en el
sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) disminuyese
posteriormente a un nivel no mayor a S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos, los
crditos debern reclasificarse a crditos a microempresas.
3.
Crditos de Deudores Minoristas y No Minoristas

A los crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a
intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y
a medianas empresas, se les denomina crditos de deudores no minoristas. A los dems tipos de
crditos (a microempresa, consumo, hipotecario para vivienda y a pequeas empresas) se les
denomina crditos de deudores minoristas.
CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN A SITUACIN DE VENCIDO Y EN COBRANZA JUDICIAL

Crditos vencidos
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido deber realizarse de acuerdo con el
siguiente tratamiento:
[Escriba aqu]
Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a

intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes
empresas y a medianas empresas: despus de quince (15) das calendario del vencimiento
de cualquiera de las cuotas pactadas;
Crditos a pequeas empresas y a microempresas: despus de treinta (30) das calendario

del vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas;
En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e hipotecario para

vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido:
despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se
considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90)
das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar
vencida la totalidad de la deuda. Igual tratamiento se aplicar para las operaciones de
arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria, independientemente del
tipo de crdito.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del tipo de crdito, se

considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de
otorgado el sobregiro, independientemente del monto y tipo de crdito.
Crditos en Cobranza Judicial

Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a
la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial.
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das
calendario de haber registrado contablemente el crdito como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor tiempo
del plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben
ser informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral, debiendo
dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas respectivas, las cuales
conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin de la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo requiera.
CRDITOS REFINANCIADOS Y RESTRUCTURADOS
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados y 1404 Crditos refinanciados se
sujetar a lo dispuesto en este Manual y al Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones.
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE LOS CRDITOS
Los rendimientos devengados de los crditos vigentes, se registran en la cuenta 1408 Rendimientos
devengados de crditos vigentes, los mismos que se abonarn en la cuenta de ingresos, 5104
Intereses por crditos.
SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre crditos o cuotas que se
encuentren en situacin contable de vencido (cuenta 1405), en cobranza judicial (cuenta 1406), o
[Escriba aqu]
crditos otorgados a deudores clasificados en las categoras Dudoso o Prdida, debern ser
registrados como ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta 8104 Rendimientos de crditos,
inversiones y rentas en suspenso. Los ingresos previamente reconocidos que no hayan sido
cobrados debern extornarse. A partir de dicho momento slo se reconocern en cuentas de
resultados los intereses, comisiones y otros ingresos conforme se hayan percibido o cobrado. Los
ingresos devengados y no cobrados sern registrados en cuentas de orden. Igual tratamiento reciben
los intereses, comisiones y otros gastos sobre crditos o cuotas que se encuentran en situacin
contable de reestructurados (cuenta 1403) y refinanciados (cuenta 1404).
La suspensin del reconocimiento como ingresos y su reconocimiento en la cuenta 8104 se realizar
conforme a lo siguiente:
-
En el caso de crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector

pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes
empresas y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas), despus de quince (15)
das del vencimiento de la cuota.
Para crditos a microempresas, consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para vivienda,

a pequeas empresas, y aquellos crditos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y
capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito, se realizar despus de los
treinta (30) das del vencimiento de la cuota, independientemente que las dems cuotas an no
hayan vencido.
Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras, por plazos mayores a
treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del tipo de crdito, se
registrarn en las cuentas respectivas en suspenso mientras no se materialice su pago,
extornndose los rendimientos no efectivizados hasta la fecha.
Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de resultados slo cuando sean
efectivamente percibidos.
Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin del ndice de reajuste.
CRDITOS APROBADOS PENDIENTES DE DESEMBOLSO
Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben registrar en las
subcuentas 7105 Lneas de crditos no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados y 7205
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados.
PROVISIONES POR CRDITOS
Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el Reglamento para la Administracin del
Riesgo Cambiario Crediticio y el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre
Endeudamiento de Deudores Minoristas.
CUENTA
[Escriba aqu]
1401
CRDITOS VIGENTES
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus
distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que
son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en
cuenta corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un contrato de lnea
de crdito deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de
crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,
eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no efectivizados hasta la
fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas
correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo con el
siguiente tratamiento:
- Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a
intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes
empresa y a medianas empresas (crditos de deudores no minoristas): Despus de quince
(15) das calendario de su vencimiento;
-
Crditos a pequeas empresas y a microempresas: Despus de treinta (30) das calendario

de su vencimiento;
Crditos de consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para vivienda, operaciones de

arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria: Se sigue un tratamiento
escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no
pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento en
cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda.

1401.02
Crditos a microempresas
Son aquellos crditos vigentes otorgados a microempresas de conformidad con Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
.
1401.02.01
Avances en cuenta corriente
Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser
movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado,
bajo condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos
en cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso,
[Escriba aqu]
para efectos de presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas
corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de crditos.
1401.02.02
Tarjetas de crdito
Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas
de crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones
establecidas contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros temporales por
encima de las lneas autorizadas, los que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se
reclasificarn en la cuenta analtica 1405.02.02 Tarjetas de crdito (vencido).
1401.02.02.01
Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
1401.02.02.02
Tarjetas de crdito por compra
1401.02.02.09
Tarjetas de crdito por otros conceptos
1401.02.04
Sobregiros en cuenta corriente
Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta
corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el
titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das
calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el perodo sealado, el saldo deudor
se reclasificar en la cuenta analtica 1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta
cuenta no incluye los crditos bajo la modalidad de Avances en cuenta corriente.
1401.02.05
Descuentos
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de los pagars, letras de
cambio y otros ttulos valores representativos de deuda no vencidos, segn corresponda, cuyo
derecho de cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos
de crdito. Los intereses y comisiones pactados, por los das calendario que medien entre la
fecha de operacin y su vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado, e ir incorporndose al
rubro de ingresos, de manera proporcional.
Para efectos de presentacin en el Balance General, el saldo de esta cuenta deber mostrarse
deducido de los intereses y comisiones cobrados por anticipado.
1401.02.05.01
1401.02.05.02
1401.02.05.09
1401.02.06
Descuentos-Pagars
Descuentos- Letras
Descuentos- Otros
Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en

cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes.
[Escriba aqu]
1401.02.06.01
Prstamos revolventes
1401.02.06.02
Prstamos a cuota fija
1401.02.06.09
Otros prstamos
1401.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del
inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
El registro contable de las operaciones se efecta al precio al contado del inmueble definido en
la Ley N 28364, abonndose en la cuenta analtica 1601.02.01 Bienes para Colocacin el
valor del bien.
Opcionalmente, para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de capitalizacin
inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y
Equipo, y en su correspondiente por el contrario.
La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a situacin de vencido
despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das
calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido.
Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de capitalizacin inmobiliaria
resueltos debern permanecer contabilizados en las cuentas correspondientes del rubro 14
Crditos.
Cuando se disponga fsicamente del bien, ste se registrar
como un activo realizable en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos al valor insoluto
del crdito o al valor neto de realizacin, el menor, eliminndose contablemente el crdito,
independientemente de la pretensin de cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto
del crdito es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una prdida
siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Asimismo, inmediatamente a la
restitucin del bien, se proceder al extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario
correspondiente.
1401.02.10
Factoring
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores representativos de

deuda siempre que exista transferencia del riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin
deber ser registrada como descuento en la cuenta analtica 1401.02.05 Descuentos.
Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido desembolsado y la ganancia
financiera se reconocer en resultados en funcin al devengamiento del contrato. En su
tratamiento contable se observar las normas que sobre el particular, haya establecido esta
Superintendencia.
1401.02.11
Arrendamiento financiero
1401.02.12
Lease back
Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero

En las cuentas analticas 1401.02.11 y 1401.02.12 se registra el monto de las operaciones de
arrendamiento financiero, segn las normas vigentes y las NIIF, incluyendo las operaciones en
las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo otorga en arrendamiento
financiero o retroarrendamiento (lease-back), previa evaluacin de la capacidad crediticia del
deudor.
No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en
una refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los mismos que debern ser tratados
[Escriba aqu]
como una operacin de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada,

segn corresponda.
El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la colocacin, comprendiendo
el capital, los intereses, comisiones y otros conceptos de financiamiento que se hayan acordado
con el cliente, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el valor
del bien, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.01
deber registrarse en la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no
devengados, los mismos que se reconocern como ingresos de acuerdo al devengamiento de
las cuotas.
Opcionalmente, para efectos de control, los bienes cedidos en arrendamiento financiero se
contabilizarn en las cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y Equipo y en su
correspondiente por el contra. Para efectos tributarios, dicho registro es aplicable slo para los
contratos celebrados hasta el 31.12.2000.
La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta
(30) das calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de
incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el devengamiento de los
ingresos diferidos registrados en la subcuenta 2901.04 se suspende despus de los treinta (30)
das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos ingresos devengados no
cobrados. Adicionalmente, los ingresos devengados en suspenso debern registrarse en la
cuenta 8104 Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra cuenta
de cuentas de orden deudoras.
Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de arrendamiento
financiero resueltos debern permanecer contabilizados en las cuentas correspondientes del
rubro 14 Crditos, debindose eliminar contablemente el ingreso diferido registrado en la
subcuenta 2901.04 transfirindose a las cuentas del rubro 14.
Para efectos de presentacin en el balance general, el saldo de los crditos por operaciones de
arrendamiento financiero, deber deducirse del saldo de la subcuenta 2901.04 Ingresos por
arrendamiento financiero no devengados.
1401.02.21
Crditos por liquidar
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los
clientes cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas
u otras garantas similares. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de
crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los
ordenantes de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa; y, por las cartas
de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la
obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los
fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a treinta (30) das calendario, tratndose de
crditos a microempresas y crditos a pequeas empresas; y quince (15) das calendario,
tratndose de crditos a bancos multilaterales de desarrollo, crditos a entidades del sector
pblico, crditos a intermediarios de valores, crditos corporativos, crditos a grandes empresas
y a medianas empresas. Vencido dichos plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a
las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto.
1401.02.26
[Escriba aqu]
Crditos-Comercio Exterior
En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al comercio exterior, bajo
cualquier modalidad.
1401.02.27
Crditos Inmobiliarios
Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin, ampliacin,
mejoramiento o subdivisin de todo tipo de bienes inmuebles.
1401.02.99
Otros crditos
Registra los importes de capital de otros crditos a microempresas otorgados que no responden
a ninguna de las formas definidas en las cuentas analticas precedentes, debiendo discriminarse
si son revolventes o no-revolventes.
1401.02.99.01
Revolventes
1401.02.99.02
No revolventes
1401.03
Crditos de consumo
Registra los crditos directos otorgados a personas naturales de conformidad con Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Incluye la lnea de
crdito revolvente utilizada.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas
1401.03.01
[Escriba aqu]
1401.03.02
Tarjetas de crdito
1401.03.02.01
1401.03.02.02
1401.03.02.09
1401.03.04
1401.03.06
Prstamos
1401.03.06.01
1401.03.06.02
Prstamos no revolventes para automviles
1401.03.06.03
Prstamos no
disponibilidad
1401.03.06.04
Prstamos no revolventes otorgados bajo

convenios elegibles
1401.03.06.05
revolventes
para
libre
convenios no elegibles
1401.03.06.06
Prstamos revolventes otorgados bajo

convenios 21
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos revolventes

otorgados bajo convenio de descuento por planilla de
remuneraciones, considerndose de acuerdo al Reglamento de
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones,
como convenio no elegible.
Los prstamos revolventes que no son otorgados bajo convenio de
descuento por planilla de remuneraciones se registrarn en la
cuenta analtica 1401.03.06.01
1401.03.06.09
Otros prstamos no revolventes
1401.03.11
1401.03.12
Lease-back
1401.03.13
Pignoraticios
Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de joyas y otros objetos de oro y plata.
1401.03.99
Otros crditos
1401.03.99.01 Revolventes
1401.03.99.02
No revolventes
1401.04
Crditos hipotecarios para vivienda
Registra los crditos hipotecarios para vivienda de conformidad con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las
21
1401.4.6
1401.04.06.01
Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02
Prstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.07
1401.04.08
1401.04.09
1401.04.23
Prstamos con letras hipotecarias

Prstamos con cdulas hipotecarias
Prstamos del Fondo Mi Vivienda
Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
[Escriba aqu]
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDA que no forman parte del esquema EFIC.
1401.04.24
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con
recursos de las instituciones financieras.
1401.04.25
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDA que forma parte del esquema EFIC, as como otros crditos con recursos del
Fondo MIVIVIENDA.
1401.04.99
Otros crditos
1401.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
Registra los crditos vigentes otorgados a organismos constituidos por un conjunto de estados,
que brindan financiamiento y servicios complementarios para el desarrollo.
1401.05.06
Prstamos
1401.05.99
Otros crditos
1401.06
Crditos soberanos
Registra los crditos vigentes con bancos centrales, tesoros pblicos y otras entidades del sector
pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar especficamente dichas
exposiciones.
[Escriba aqu]
1401.06.06
Prstamos
1401.06.99
Otros crditos
1401.07
Crditos a entidades del sector pblico
Registra los crditos vigentes otorgados a dependencias del sector pblico que no hayan sido
consideradas como soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y regionales, as como a
empresas pblicas o mixtas.
1401.07.01
1401.07.02
Tarjetas de crdito
1401.07.04
1401.07.05
Descuentos
1401.07.06
Prstamos
1401.07.06.01
1401.07.06.02
1401.07.06.09
Otros prstamos
1401.07.07
1401.07.10
Factoring
1401.07.11
1401.07.12
Lease - back
1401.07.18
Crditos a entidades con quienes corresponde

En la subcuenta analtica 1401.07.18.02 No Subordinados se

registrarn los crditos bajo las distintas modalidades: avances en
cuenta corriente, tarjetas de crdito, etc. Asimismo, en dicha subcuenta
analtica se registrarn los prstamos que no cumplan con las
caractersticas para ser considerados como subordinados de acuerdo a
las normas emitidas por la Superintendencia. 22
1401.07.18.01
Subordinados
1401.07.18.02
No Subordinados
Registra los crditos vigentes otorgados a entidades con las que corresponde consolidar estados
financieros.
22
1401.07.21
1401.07.26
Crditos- Comercio exterior
1401.07.27
Crditos inmobiliarios
1401.07.99
Otros crditos
[Escriba aqu]
1401.08
Crditos a intermediarios de valores 23
Registra los crditos vigentes otorgados a Sociedades Agentes de Bolsa, Titulizadoras, Fondos
Mutuos y Fondos de Inversin as como a las empresas que los administran, y otras conforme
con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas.
1401.08.01
1401.08.02
Tarjetas de crdito
1401.08.04
1401.08.05
Descuentos
1401.08.06
Prstamos
1401.08.06.01
1401.08.06.02
1401.08.06.09
Otros prstamos
1401.08.07
1401.08.10
Factoring
1401.08.11
1401.08.12
Lease - back
1401.08.18
Crditos a entidades con quienes

corresponde consolidar estados financieros
1401.08.18.01
Subordinados
1401.08.18.02
No Subordinados
1401.08.21
1401.08.27
1401.08.99
Otros crditos
1401.09
Crditos a empresas del sistema financiero
Registra los crditos vigentes otorgados a empresas comprendidas en los literales A y B del
artculo 16 de la Ley General y sus similares del exterior. Incluye los crditos otorgados a
FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.
.
23
Sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
[Escriba aqu]
1401.09.06
Prstamos
1401.09.06.06
Subordinados
En esta cuenta analtica se registran los crditos subordinados otorgados a empresas del
sistema financiero, distintas a las empresas con las que corresponde consolidar Estados
Financieros.
1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar

estados financieros
1401.09.18.01 Subordinados
1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99
1401.10
Otros crditos
Crditos corporativos 24
Registra los crditos a empresas del sistema de seguros y administradoras de fondos de

pensiones; financiamientos a vehculos de propsito especial y los patrimonios fideicometidos,
as como los crditos a otras entidades que cumplen con los criterios para ser clasificados como
crditos corporativos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones, y que no se contabilizan en las subcuentas 1401.05, 1401.06,
1401.07, 1401.08 y 1401.09.
1401.10.01
24
1401.10.02
Tarjetas de crdito
1401.10.04
1401.10.05
Descuentos
1401.10.05.01
Descuentos-Pagars
1401.10.05.02
Descuentos-Letras
1401.10.05.09
Descuentos-Otros
1401.10.06
Prstamos
1401.10.06.01
1401.10.06.02
1401.10.06.09
Otros prstamos
1401.10.07
1401.10.10
Factoring
1401.10.11
1401.10.12
Lease - back
1401.10.18
[Escriba aqu]

1401.10.18.01
Subordinados
1401.10.18.02
No Subordinados
1401.10.21
1401.10.26
1401.10.27
1401.10.30
Financiacin estructurada de Proyectos
Registra los financiamientos cuyo repago est basado esencialmente en los flujos futuros del
proyecto.
1401.10.31
Financiacin estructurada de activos mviles
Registra los financiamientos cuyo repago est basado en los flujos generados por el bien mvil.
1401.10.32
Financiacin estructurada de commodities
Registra los financiamientos cuyo repago est basado en la operacin especfica de venta de
un volumen determinado de un commodity
1401.10.33
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales

y residenciales
Registra los financiamientos de construccin de inmuebles comerciales o de habitacin

otorgados a una entidad especfica para un bien o un pool limitado de bienes.
1401.10.34
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Registra los financiamientos de adquisicin de un bien inmueble con flujos de alquileres

existentes
1401.10.99
1401.11
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas de conformidad con Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
cuentas analticas de las subcuentas 1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos
Corporativos.
[Escriba aqu]
1401.11.01
1401.11.02
Tarjetas de crdito
1401.11.04
1401.11.05
Descuentos
1401.11.05.01
Descuentos-Pagars
1401.11.05.02
Descuentos-Letras
1401.11.05.09
Descuentos-Otros
1401.11.06
Prstamos
1401.11.06.01
1401.11.06.02
1401.11.06.09
Otros prstamos
1401.11.07
1401.11.10
Factoring
1401.11.11
1401.11.12
Lease - back
1401.11.18

1401.11.18.01
Subordinados
1401.11.18.02
No Subordinados
1401.11.21
1401.11.26
1401.11.27
1401.11.30
1401.11.31
1401.11.32
1401.11.33
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y

residenciales
1401.11.34
1401.11.99
Otros crditos
1401.12
Crditos a medianas empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de conformidad con

Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
cuentas analticas de las subcuentas 1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos
Corporativos.
[Escriba aqu]
1401.12.01
1401.12.02
Tarjetas de crdito
1401.12.04
1401.12.05
Descuentos
1401.12.05.01
Descuentos-Pagars
1401.12.05.02
Descuentos-Letras
1401.12.05.09
Descuentos-Otros
1401.12.06
Prstamos
1401.12.06.01
1401.12.06.02
1401.12.06.09
Otros prstamos
1401.12.07
1401.12.10
Factoring
1401.12.11
1401.12.12
Lease - back
1401.12.18

1401.12.18.01
Subordinados
1401.12.18.02
No Subordinados
1401.12.21
1401.12.26
1401.12.27
1401.12.30
1401.12.31
1401.12.32
1401.12.33

residenciales
1401.12.34
1401.12.99
Otros crditos
1401.13
Crditos a pequeas empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de conformidad con
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
1401.13.01
[Escriba aqu]
CUENTA :
DESCRIPCIN :
1401.13.02
Tarjetas de crdito
1401.13.04
1401.13.05
Descuentos
1401.13.05.01
Descuentos-Pagars
1401.13.05.02
Descuentos-Letras
1401.13.05.09
Descuentos-Otros
1401.13.06
Prstamos
1401.13.06.01
1401.13.06.02
1401.13.06.09
Otros prstamos
1401.13.07
1401.13.10
Factoring
1401.13.11
1401.13.12
Lease-back
1401.13.18

1401.13.18.01
Subordinados
1401.13.18.02
No Subordinados
1401.13.21
1401.13.26
1401.13.27
1401.13.99
Otros crditos
1403
CRDITOS REESTRUCTURADOS
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su

modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin,
de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del
Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.
Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que
haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin
del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das
calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos a entidades del sector pblico,
intermediarios de valores, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y a los
[Escriba aqu]
treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben
transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el
monto total de la deuda.
Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de
capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de
treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar
vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la
deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de
provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes
por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin de deudas
debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los
intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn
corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean reclasificados como vigentes,
de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados
en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los
criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta
analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta
1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.04.03.
[Escriba aqu]
1403.02
1403.02.06
Prstamos
1403.02.07
1403.02.11
1403.02.12
Lease-back
1403.02.24
Operaciones RFA
1403.02.27
1403.02.99
Otros crditos
1403.07
1403.07.06
Prstamos
1403.07.07
1403.07.11
1403.07.12
Lease - back
1403.07.27
[Escriba aqu]
1403.07.99
Otros crditos
1403.08
Crditos con intermediarios de valores
1403.08.06
Prstamos
1403.08.07
1403.08.11
1403.08.12
Lease - back
1403.08.27
1403.08.99
Otros crditos
1403.10
Crditos corporativos
1403.10.06
Prstamos
1403.10.07
1403.10.11
1403.10.12
Lease - back
1403.10.24
Operaciones RFA
1403.10.27
1403.10.30
1403.10.31
1403.10.32
1403.10.33
Financiacin estructurada de inmuebles

comerciales y residenciales
1403.10.34
Financiacin estructurada de inmuebles para

alquiler
1403.10.99
Otros crditos
1403.11
1403.11.06
Prstamos
1403.11.07
1403.11.11
1403.11.12
Lease - back
1403.11.24
Operaciones RFA
1403.11.27
1403.11.30
1403.11.31
1403.11.32
1403.11.33
CUENTA
DESCRIPCIN :
1403.11.34

alquiler
1403.11.99
Otros crditos
1403.12
1403.12.06
Prstamos
1403.12.07
1403.12.11
1403.12.12
Lease - back
1403.12.24
Operaciones RFA
1403.12.27
1403.12.30
1403.12.31
1403.12.32
1403.12.33

1403.12.34

alquiler
1403.12.99
Otros crditos
1403.13
1403.13.06
Prstamos
1403.13.07
1403.13.11
1403.13.12
Lease-back
1403.13.27
1403.13.99
Otros crditos
1404 CRDITOS REFINANCIADOS

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas
modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que
obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de
novacin, conforme con lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin
del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
[Escriba aqu]
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados

originalmente bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente
debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn
corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones,
cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos
financiamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya
determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das
calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos soberanos, a bancos multilaterales
de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del
sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas (crditos de
deudores no minoristas), y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas
empresas y a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta
1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de
arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar
vencida slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse
pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa
(90) das calendario de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la
deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de
provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes
por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas,

debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los
intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn
corresponda.
En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con
las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser
reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables
establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica
2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta
1404, las cuentas analticas 2901.01.04 y 2901.04.04.
[Escriba aqu]

1404.02
1404.02.01
1404.02.02
Tarjetas de crdito
1404.02.04
1404.02.05
Descuentos
1404.02.06
Prstamos
1404.02.06.01
1404.02.06.02
1404.02.06.09
Otros prstamos
1404.02.07
1404.02.10
Factoring
1404.02.11
1404.02.12
Lease-back
1404.02.24
Operaciones refinanciadas-RFA
En esta cuenta analtica se registran los crditos refinanciados conforme con lo sealado en
el Decreto de Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias.
[Escriba aqu]
1404.02.26
1404.02.27
1404.02.99
Otros crditos
1404.02.99.01
Revolventes
1404.02.99.02
No revolventes
1404.03
Crditos de consumo
1404.03.01
1404.03.02
Tarjetas de crdito
1404.03.04
1404.03.06
Prstamos
1404.03.06.01
1404.03.06.02
Prstamos no revolventes para automviles 25

Prstamos no
disponibilidad 26
revolventes
para
libre

convenios elegibles 27
convenios no elegibles 28
1404.03.06.06
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 29
1404.03.06.09
1404.03.11
1404.03.12
Lease-back
1404.03.13
Pignoraticios
1404.03.99
Otros crditos
1404.03.99.01
Revolventes
1404.03.99.02
No revolventes
1404.04
1404.04.06
Prstamos
1404.04.06.01
1404.04.06.02
1404.04.07
1404.04.08
1404.04.09
1404.04.23
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
1404.04.24
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos

de instituciones financieras
1404.04.25
Otros crditos hipotecarios otorgados con

recursos del Fondo MIVIVIENDA
1404.04.99
Otros crditos
1404.05
1404.05.06
Prstamos
25
26
27
28
29
30
[Escriba aqu]
30
[Escriba aqu]
1404.05.99
Otros crditos
1404.06
Crditos soberanos
1404.06.06
Prstamos
1404.06.99
Otros crditos
1404.07
1404.07.01
1404.07.02
Tarjetas de crdito
1404.07.04
1404.07.05
Descuentos
1404.07.06
Prstamos
1404.07.06.01
1404.07.06.02
1404.07.06.09
Otros prstamos
1404.07.07
1404.07.10
Factoring
1404.07.11
1404.07.12
Lease - back
1404.07.18

1404.07.18.01
Subordinados
1404.07.18.02
No Subordinados
1404.07.26
1404.07.27
1404.07.99
Otros crditos
1404.08
Crditos a intermediarios de valores
1404.08.01
1404.08.02
Tarjetas de crdito
1404.08.04
1404.08.05
Descuentos
1404.08.06
Prstamos
1404.08.06.01
1404.08.06.02
1404.08.06.09
Otros prstamos
1404.08.07
[Escriba aqu]
1404.08.10
Factoring
1404.08.11
1404.08.12
Lease - back
1404.08.18

1404.08.18.01
Subordinados
1404.08.18.02
No Subordinados
1404.08.26
1404.08.27
1404.08.99
Otros crditos
1404.09
1404.09.06
Prstamos
1404.09.06.06
Subordinados
1404.09.06.07
No Subordinados
1404.09.18

1404.09.18.01
Subordinados
1404.09.18.02
No Subordinados
1404.09.99
Otros crditos
1404.10
1404.10.01
1404.10.02
Tarjetas de crdito
1404.10.04
1404.10.05
Descuentos
1404.10.06
Prstamos
1404.10.06.01
1404.10.06.02
1404.10.06.09
Otros prstamos
1404.10.07
1404.10.10
Factoring
1404.10.11
1404.10.12
Lease - back
1404.10.18
[Escriba aqu]
1404.10.18.01
Subordinados
1404.10.18.02
No Subordinados
1404.10.24
1404.10.26
1404.10.27
1404.10.30
1404.10.31
1404.10.32
1404.10.33

1404.10.34

alquiler
1404.10.99
Otros crditos
1404.11
1404.11.01
1404.11.02
Tarjetas de crdito
1404.11.04
1404.11.05
Descuentos
1404.11.06
Prstamos
1404.11.06.01
1404.11.06.02
1404.11.06.09
Otros prstamos
1404.11.07
1404.11.10
Factoring
1404.11.11
1404.11.12
Lease - back
1404.11.18

1404.11.18.01
Subordinados
1404.11.18.02
No Subordinados
1404.11.24
1404.11.26
[Escriba aqu]
1404.11.27
1404.11.30
1404.11.31
1404.11.32
1404.11.33

1404.11.34

alquiler
1404.11.99
Otros crditos
1404.12
1404.12.01
1404.12.02
Tarjetas de crdito
1404.12.04
1404.12.05
Descuentos
1404.12.06
Prstamos
1404.12.06.01
1404.12.06.02
1404.12.06.09
Otros prstamos
1404.12.07
1404.12.10
Factoring
1404.12.11
1404.12.12
Lease - back
1404.12.18

1404.12.18.01
Subordinados
1404.12.18.02
No Subordinados
1404.12.24
1404.12.26
1404.12.27
1404.12.30
1404.12.31
1404.12.32
1404.12.33

1404.12.34
alquiler
1404.12.99
Otros crditos
1404.13
1404.13.01
1404.13.02
Tarjetas de crdito
1404.13.04
1404.13.05
Descuentos
1404.13.06
Prstamos
1404.13.06.01
1404.13.06.02
1404.13.06.09
Otros prstamos
1404.13.07
1404.13.10
Factoring
1404.13.11
1404.13.12
Lease-back
1404.13.18

1404.13.18.01
Subordinados
1404.13.18.02
No Subordinados
1404.13.24
1404.13.26
1404.13.27
1404.13.99
Otros crditos

CUENTA
DESCRIPCIN:
[Escriba aqu]
1405
CRDITOS VENCIDOS
En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o amortizados
por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes
desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha
sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la
empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de quince (15) das
calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos soberanos, a bancos
multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a
empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y
de treinta (30) das calendario para crditos a pequeas empresas y a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito vencido a partir del
trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto.
En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e hipotecario para vivienda,
se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los
treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo
la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de
incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la
deuda. Igual tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento financiero y
contratos de capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito.
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben
transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial.
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90)
das calendario de haber registrado contablemente el crdito como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos por mayor
tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza
correspondiente, deben ser informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma
cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas
respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin
de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo requiera.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la
descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y
1404 Crditos refinanciados.
31
1405.02
1405.02.01
31
1405.02.02
Tarjetas de crdito
1405.02.02.01
1405.02.02.02
Eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
[Escriba aqu]
1405.02.02.09
1405.02.04
Sobregiro en cuenta corriente
1405.02.05
Descuentos
1405.02.05.01
Descuentos-Pagars
1405.02.05.02
Descuentos-Letras
1405.02.05.09
Descuentos-Otros
1405.02.06
Prstamos
1405.02.06.01
1405.02.06.02
1405.02.06.09
Otros prstamos
1405.02.07
1405.02.10
Factoring
1405.02.11
1405.02.12
Lease-back
1405.02.19
Crditos refinanciados
1405.02.19.02
1405.02.19.04
1405.02.19.05
1405.02.19.06
1405.02.19.07
1405.02.19.10
1405.02.19.11
1405.02.19.12
1405.02.19.24
1405.02.19.26
1405.02.19.27
1405.02.19.99
1405.02.21
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease-back
Operaciones RFA
Crditos comercio exterior
Otros crditos
El registro en esta cuenta corresponde a los importes desembolsados por la empresa,

correspondiente a operaciones cuyo incumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no
han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a treinta (30) das calendario, tratndose
de crditos a microempresas y a pequeas empresas; y 15 (quince) das calendario, tratndose
de crditos corporativos y crditos a grandes empresas y crditos a medianas empresas
1405.02.22 Crditos reestructurados
1405.02.22.06
[Escriba aqu]
Prstamos
32
1405.02.22.07
1405.02.22.11
1405.02.22.12
Lease-back
1405.02.22.24
Operaciones RFA
1405.02.22.27
1405.02.22.99
Otros crditos
1405.02.26
1405.02.27
1405.02.99
Otros crditos
1405.03
Crditos de consumo
1405.03.02
Tarjetas de crdito
1405.03.02.01
Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en

efectivo
1405.03.02.02
Tarjetas de crdito contratadas por compra
1405.03.02.09
Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1405.03.04
1405.03.06
Prstamos
1405.03.06.01
1405.03.06.02
1405.03.06.03
Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
1405.03.06.04
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios

elegibles
1405.03.06.05

no elegibles
1405.03.06.06

convenios 32
1405.03.06.09
1405.03.11
1405.03.12
Lease-back
1405.03.13
Pignoraticios
1405.03.19
1405.03.19.02
Tarjetas de crdito
1405.03.19.04
[Escriba aqu]
1405.03.19.06
1405.03.19.11
1405.03.19.12
1405.03.19.99
[Escriba aqu]
Prstamos
Lease-back
Otros crditos
1405.03.99
Otros crditos
1405.04
1405.04.06
Prstamos
1405.04.06.01
1405.04.06.02
1405.04.07
1405.04.08
1405.04.09
1405.04.19
1405.04.19.06
Prstamos
1405.04.19.07
1405.04.19.23
1405.04.19.24
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones

financieras
1405.04.19.25
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos

del Fondo MIVIVIENDA
1405.04.19.99
Otros crditos
1405.04.23
1405.04.24
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones

financieras
1405.04.25
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos

del Fondo MIVIVIENDA
1405.04.99
Otros crditos
1405.05
1405.05.06
Prstamos
1405.05.19
1405.05.19.06
Prstamos
1405.05.19.99
Otros crditos
1405.05.99
Otros crditos
1405.06
Crditos soberanos
[Escriba aqu]
1405.06.06
Prstamos
1405.06.19
1405.06.19.06
Prstamos
1405.06.19.99
Otros crditos
1405.06.99
Otros crditos
1405.07
1405.07.02
Tarjetas de crdito
1405.07.04
1405.07.05
Descuentos
1405.07.06
Prstamos
1405.07.06.01
1405.07.06.02
1405.07.06.09
Otros prstamos
1405.07.07
1405.07.10
Factoring
1405.07.11
1405.07.12
Lease - back
1405.07.18

estados financieros
1405.07.18.01
Subordinados
1405.07.18.02
No Subordinados
1405.07.19
1405.07.19.02
Tarjetas de crdito
1405.07.19.04
1405.07.19.05
Descuentos
1405.07.19.06
Prstamos
1405.07.19.07
1405.07.19.10
Factoring
1405.07.19.11
1405.07.19.12
Lease - back
1405.07.19.18

estados financieros
1405.07.19.26
1405.07.19.27
[Escriba aqu]
1405.07.19.99
Otros crditos
1405.07.21
1405.07.22
Crditos reestructurados
1405.07.22.06
Prstamos
1405.07.22.07
1405.07.22.11
1405.07.22.12
Lease-back
1405.07.22.18

estados financieros
1405.07.22.26
1405.07.22.27
1405.07.22.99
Otros crditos
1405.07.26
1405.07.27
1405.07.99
Otros crditos
1405.08
1405.08.02
Tarjetas de crdito
1405.08.04
1405.08.05
Descuentos
1405.08.06
Prstamos
1405.08.06.01
1405.08.06.02
1405.08.06.09
Otros prstamos
1405.08.07
1405.08.10
Factoring
1405.08.11
1405.08.12
Lease - back
1405.08.18

estados financieros
1405.08.18.01
Subordinados
1405.08.18.02
No Subordinados
1405.08.19
1405.08.19.02
Tarjetas de crdito
1405.08.19.04
1405.08.19.05
Descuentos
1405.08.19.06
Prstamos
1405.08.19.07
1405.08.19.10
Factoring
1405.08.19.11
1405.08.19.12
Lease - back
1405.08.19.18

[Escriba aqu]
1405.08.19.26
1405.08.19.27
1405.08.19.99
Otros crditos
1405.08.21
1405.08.22
1405.08.26
1405.08.27
1405.08.99
Otros crditos
1405.09
1405.09.06
Prstamos
1405.09.06.06
Subordinados
1405.09.06.07
No Subordinados
1405.09.18

estados financieros
1405.09.18.01
Subordinados
1405.09.18.02
No Subordinados
1405.09.19
1405.09.19.06
Prstamos
1405.09.19.18

estados financieros
1405.09.19.99
Otros crditos
1405.09.99
Otros crditos
1405.10
[Escriba aqu]
1405.10.02
Tarjetas de crdito
1405.10.04
1405.10.05
Descuentos
1405.10.06
Prstamos
1405.10.06.01
1405.10.06.02
1405.10.06.09
Otros prstamos
1405.10.07
1405.10.10
Factoring
1405.10.11
1405.10.12
Lease - back
1405.10.18

estados financieros
1405.10.18.01
Subordinados
1405.10.18.02
No Subordinados
1405.10.19
1405.10.19.02
Tarjetas de crdito
1405.10.19.04
1405.10.19.05
Descuentos
1405.10.19.06
Prstamos
1405.10.19.07
1405.10.19.10
Factoring
1405.10.19.11
1405.10.19.12
Lease - back
1405.10.19.18

estados financieros
1405.10.19.24
Operaciones RFA
1405.10.19.26
Crditos-comercio exterior
1405.10.19.27
1405.10.19.30
Financiacin estructurada de proyectos
1405.10.19.31
1405.10.19.32
1405.10.19.33
residenciales
[Escriba aqu]
1405.10.19.34
1405.10.19.99
Otros crditos
1405.10.21
1405.10.22
1405.10.22.06
Prstamos
1405.10.22.07
1405.10.22.11
1405.10.22.12
Lease-back
1405.10.22.24
Operaciones RFA
1405.10.22.26
1405.10.22.27
1405.10.22.99
Otros crditos
1405.10.26
1405.10.27
1405.10.30
1405.10.31
1405.10.32
1405.10.33

residenciales
1405.10.34
1405.10.99
Otros crditos
1405.11
1405.11.02
Tarjetas de crdito
1405.11.04
1405.11.05
Descuentos
1405.11.06
Prstamos
1405.11.06.01
1405.11.06.02
1405.11.06.09
Otros prstamos
1405.11.07
1405.11.10
Factoring
1405.11.11
[Escriba aqu]
1405.11.12
Lease - back
1405.11.18

estados financieros
1405.11.18.01
Subordinados
1405.11.18.02
No subordinados
1405.11.19
1405.11.19.02
Tarjetas de crdito
1405.11.19.04
1405.11.19.05
Descuentos
1405.11.19.06
Prstamos
1405.11.19.07
1405.11.19.10
Factoring
1405.11.19.11
1405.11.19.12
Lease - back
1405.11.19.18

estados financieros
1405.11.19.24
Operaciones RFA
1405.11.19.26
1405.11.19.27
1405.11.19.30
1405.11.19.31
1405.11.19.32
1405.11.19.33

residenciales
1405.11.19.34
1405.11.19.99
Otros crditos
1405.11.21
1405.11.22
1405.11.22.06
Prstamos
1405.11.22.07
1405.11.22.11
1405.11.22.12
Lease-back
1405.11.22.18

estados financieros
[Escriba aqu]
1405.11.22.24
Operaciones RFA
1405.11.22.26
1405.11.22.27
1405.11.22.99
Otros crditos
1405.11.26
1405.11.27
1405.11.30
1405.11.31
1405.11.32
1405.11.33

residenciales
1405.11.34
1405.11.99
Otros crditos
1405.12
1405.12.02
Tarjetas de crdito
1405.12.04
1405.12.05
Descuentos
1405.12.06
Prstamos
1405.12.06.01
1405.12.06.02
1405.12.06.09
Otros prstamos
1405.12.07
1405.12.10
Factoring
1405.12.11
1405.12.12
Lease - back
1405.12.18

estados financieros
1405.12.18.01
Subordinados
1405.12.18.02
No subordinados
1405.12.19
1405.12.19.02
Tarjetas de crdito
1405.12.19.04
1405.12.19.05
Descuentos
[Escriba aqu]
1405.12.19.06
Prstamos
1405.12.19.07
1405.12.19.10
Factoring
1405.12.19.11
1405.12.19.12
Lease - back
1405.12.19.18

estados financieros
1405.12.19.24
Operaciones RFA
1405.12.19.26
1405.12.19.27
1405.12.19.30
1405.12.19.31
1405.12.19.32
1405.12.19.33
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.12.19.34
1405.12.19.99
Otros crditos
1405.12.21
1405.12.22
1405.12.22.06
Prstamos
1405.12.22.07
1405.12.22.11
1405.12.22.12
Lease-back
1405.12.22.24
Operaciones RFA
1405.12.22.26
1405.12.22.27
1405.12.22.30
1405.12.22.31
1405.12.22.32
1405.12.22.33
1405.12.22.34
1405.12.22.99
Otros crditos
[Escriba aqu]
1405.12.26
1405.12.27
1405.12.30
1405.12.31
1405.12.32
1405.12.33
1405.12.34
1405.12.99
Otros crditos
1405.13
1405.13.02
Tarjetas de crdito
1405.13.04
1405.13.05
Descuentos
1405.13.06
Prstamos
1405.13.06.01
1405.13.06.02
1405.13.06.09
Otros prstamos
1405.13.07
1405.13.10
Factoring
1405.13.11
1405.13.12
Lease-back
1405.13.18
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados

financieros
1405.13.18.01
Subordinados
1405.13.18.02
No subordinados
1405.13.19
1405.13.19.02
Tarjetas de crdito
1405.13.19.04
1405.13.19.05
Descuentos
1405.13.19.06
Prstamos
1405.13.19.07
1405.13.19.10
Factoring
1405.13.19.11
1405.13.19.12
Lease - back
[Escriba aqu]
1405.13.19.18
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados

financieros
1405.13.19.24
Operaciones RFA
1405.13.19.26
1405.13.19.27
1405.13.19.99
Otros Crditos
1405.13.21
1405.13.22
1405.13.22.06
Prstamos
1405.13.22.07
1405.13.22.11
1405.13.22.12
Lease-back
1405.13.22.24
Operaciones RFA
1405.13.22.26
1405.13.22.27
1405.13.22.99
Otros crditos
1405.13.26
1405.13.27
1405.13.99
Otros crditos
CUENTA
DESCRIPCIN:
1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que
se inicia el proceso judicial para su recuperacin.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las
cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404
Crditos refinanciados y 1405 Crditos vencidos.
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos
devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de estos
crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden.
33
1406.02
1406.02.01
33
1406.02.02
Tarjetas de crdito
1406.02.02.01
1406.02.02.02
1406.02.02.09
1406.02.04
1406.02.05
Descuentos
1406.02.05.01
Descuentos-Pagars
1406.02.05.02
Descuentos-Letras
1406.02.05.09
Descuentos-Otros
1406.02.06
Prstamos
1406.02.06.01
1406.02.06.02
1406.02.06.09
Otros prstamos
1406.02.07
[Escriba aqu]
[Escriba aqu]
1406.02.10
Factoring
1406.02.11
1406.02.12
Lease-back
1406.02.19
1406.02.19.02
1406.02.19.04
1406.02.19.05
1406.02.19.06
1406.02.19.07
1406.02.19.10
1406.02.19.11
1406.02.19.12
1406.02.19.24
1406.02.19.26
1406.02.19.27
1406.02.19.99
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease-back
Operaciones RFA
Crditos comercio exterior
Otros crditos
1406.02.21
1406.02.22
1406.02.22.06
Prstamos
1406.02.22.07
1406.02.22.11
1406.02.22.12
Lease-back
1406.02.22.24
Operaciones RFA
1406.02.22.27
1406.02.22.99
Otros crditos
1406.02.26
1406.02.27
1406.02.99
Otros crditos
1406.03
Crditos de consumo
1406.03.02
Tarjetas de crdito
1406.03.02.01
Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en

efectivo
1406.03.02.02
Tarjetas de crdito contratadas por compra
1406.03.02.09
Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1406.03.04
34
1406.03.06
Prstamos
1406.03.06.01
1406.03.06.02
1406.03.06.03
Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
1406.03.06.04

elegibles
1406.03.06.05
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no

elegibles
1406.03.06.06

convenios 34
1406.03.06.09
1406.03.11
1406.03.12
Lease-back
1406.03.13
Pignoraticios
1406.03.19
1406.03.19.02
Tarjetas de crdito
1406.03.19.04
1406.03.19.06
1406.03.19.11
1406.03.19.12
1406.03.19.99
Prstamos
Lease-back
Otros crditos
1406.03.99
Otros crditos
1406.04
1406.04.06
Prstamos
1406.04.06.01
1406.04.06.02
1406.04.07
1406.04.08
1406.04.09
1406.04.19
1406.04.19.06
Prstamos
[Escriba aqu]
[Escriba aqu]
1406.04.19.07
1406.04.19.23
1406.04.19.24
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de

instituciones financieras
1406.04.19.25
Otros crditos hipotecarios otorgados

1406.04.19.99
Otros crditos
1406.04.23
1406.04.24
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de

1406.04.25
Otros crditos hipotecarios otorgados

1406.04.99
Otros crditos
1406.05
1406.05.06
Prstamos
1406.05.19
1406.05.19.06
Prstamos
1406.05.19.99
Otros crditos
1406.05.99
Otros crditos
1406.06
Crditos soberanos
1406.06.06
Prstamos
1406.06.19
1406.06.19.06
Prstamos
1406.06.19.99
Otros crditos
1406.06.99
Otros crditos
1405.07
1406.07.02
Tarjetas de crdito
1406.07.04
1406.07.05
Descuentos
1406.07.06
Prstamos
1406.07.06.01
1406.07.06.02
1406.07.06.09
Otros prstamos
con
con
1406.07.07
1406.07.10
Factoring
1406.07.11
1406.07.12
Lease - back
1406.07.18

EEFF
1406.07.18.01
Subordinados
1406.07.18.02
No subordinados
1406.07.19
1406.07.19.02
Tarjetas de crdito
1406.07.19.04
1406.07.19.05
Descuentos
1406.07.19.06
Prstamos
1406.07.19.07
1406.07.19.10
Factoring
1406.07.19.11
1406.07.19.12
Lease - back
1406.07.19.18

EEFF
1406.07.19.26
1406.07.19.27

1406.07.19.99
Otros crditos
1406.07.21
1406.07.22
1406.07.22.06
Prstamos
1406.07.22.07
1406.07.22.11
1406.07.22.12
Lease-back
1406.07.22.18

[Escriba aqu]
1406.07.22.26
1406.07.22.27
1406.07.22.99
Otros crditos
1406.07.26
1406.07.27
1406.07.99
Otros crditos
1406.08
Crditos con intermediarios de valores
1406.08.02
Tarjetas de crdito
1406.08.04
1406.08.05
Descuentos
1406.08.06
Prstamos
1406.08.06.01
1406.08.06.02
1406.08.06.09
Otros prstamos
1406.08.07
1406.08.10
Factoring
1406.08.11
1406.08.12
Lease - back
1406.08.18

estados financieros
1406.08.18.01
Subordinados
1406.08.18.02
No subordinados
1406.08.19
1406.08.19.02
Tarjetas de crdito
1406.08.19.04
1406.08.19.05
Descuentos
1406.08.19.06
Prstamos
1406.08.19.07
1406.08.19.10
[Escriba aqu]
Factoring
1406.08.19.11
1406.08.19.12
Lease - back
1406.08.19.18

EEFF
1406.08.19.26
1406.08.19.27
1406.08.19.99
Otros crditos
1406.08.21
1406.08.22
1406.08.26
1406.08.27
1406.08.99
Otros crditos
1406.09
Crditos con empresas del sistema financiero
1406.09.06
Prstamos
1406.09.06.06
Subordinados
1406.09.06.07
No subordinados
1406.09.18

estados financieros
1406.09.18.01
Subordinados
1406.09.18.02
No Subordinados
1406.09.19
1406.09.19.06
Prstamos
1406.09.19.18

estados financieros
[Escriba aqu]
1406.09.19.99
Otros crditos
1406.09.99
Otros crditos
1406.10
1406.10.02
Tarjetas de crdito
1406.10.04
1406.10.05
Descuentos
1406.10.06
Prstamos
1406.10.06.01
1406.10.06.02
1406.10.06.09
Otros prstamos
1406.10.07
1406.10.10
Factoring
1406.10.11
1406.10.12
Lease - back
1406.10.18
estados financieros
1406.10.18.01
Subordinados
1406.10.18.02
No Subordinados
1406.10.19
1406.10.19.02
Tarjetas de crdito
1406.10.19.04
1406.10.19.05
Descuentos
1406.10.19.06
Prstamos
1406.10.19.07
1406.10.19.10
Factoring
1406.10.19.11
1406.10.19.12
Lease - back
1406.10.19.18

estados financieros
[Escriba aqu]
1406.10.22.24
Operaciones RFA
1406.10.19.26
1406.10.19.27
1406.10.19.30
1406.10.19.31
1406.10.19.32
1406.10.19.33

residenciales
1406.10.19.34
1406.10.19.99
Otros crditos
1406.10.21
1406.10.22
1406.10.22.06
Prstamos
1406.10.22.07
1406.10.22.11
1406.10.22.12
Lease-back
1406.10.22.24
Operaciones RFA
1406.10.22.26
1406.10.22.27
1406.10.22.99
Otros crditos
1406.10.26
1406.10.27
1406.10.30
1406.10.31
1406.10.32
1406.10.33

residenciales
1406.10.34
1406.10.99
Otros crditos
1406.11
1406.11.02
Tarjetas de crdito
1406.11.04
1406.11.05
Descuentos
1406.11.06
Prstamos
1406.11.06.01
1406.11.06.02
1406.11.06.09
Otros prstamos
1406.11.07
1406.11.10
Factoring
1406.11.11
1406.11.12
Lease - back
1406.11.18

estados financieros
[Escriba aqu]
1406.11.18.01
Subordinados
1406.11.18.02
No Subordinados
1406.11.19
1406.11.19.02
Tarjetas de crdito
1406.11.19.04
1406.11.19.05
Descuentos
1406.11.19.06
Prstamos
1406.11.19.07
1406.11.19.10
Factoring
1406.11.19.11
1406.11.19.12
Lease - back
1406.11.19.18

estados financieros
1406.11.19.24
Operaciones RFA
1406.11.19.26
1406.11.19.27
1406.11.19.30
1406.11.19.31
1406.11.19.32
1406.11.19.33

residenciales
1406.11.19.34
1406.11.19.99
Otros crditos
1406.11.21
1406.11.22
1406.11.22.06
Prstamos
1406.11.22.07
1406.11.22.11
1406.11.22.12
Lease-back
1406.11.22.18

estados financieros
[Escriba aqu]
1406.11.22.24
Operaciones RFA
1406.11.22.26
1406.11.22.27
1406.11.22.99
Otros crditos
1406.11.26
1406.11.27
1406.11.30
1406.11.31
[Escriba aqu]
1406.11.32
1406.11.33

residenciales
1406.11.34
1406.11.99
Otros crditos
1406.12
1406.12.02
Tarjetas de crdito
1406.12.04
1406.12.05
Descuentos
1406.12.06
Prstamos
1406.12.06.01
1406.12.06.02
1406.12.06.09
Otros prstamos
1406.12.07
1406.12.10
Factoring
1406.12.11
1406.12.12
Lease - back
1406.12.18

estados financieros
1406.12.18.01
Subordinados
1406.12.18.02
No Subordinados
1406.12.19
1406.12.19.02
Tarjetas de crdito
1406.12.19.04
1406.12.19.05
Descuentos
1406.12.19.06
Prstamos
1406.12.19.07
1406.12.19.10
Factoring
1406.12.19.11
1406.12.19.12
Lease - back
1406.12.19.18

estados financieros
1406.12.19.24
Operaciones RFA
1406.12.19.26
1406.12.19.27
1406.12.19.30
Financiacin estructurada de Proyectos 35
1406.12.19.31
Financiacin estructurada de activos mviles 36
1406.12.19.32
Financiacin estructurada de commodities 37
1406.12.19.33

residenciales 38
1406.12.19.34
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler 39
1406.12.19.99
Otros crditos
1406.12.21
1406.12.22
1406.12.22.06
Prstamos
1406.12.22.07
1406.12.22.11
1406.12.22.12
Lease-back
1406.12.22.24
Operaciones RFA
1406.12.22.26
1406.12.22.27
1406.12.22.99
Otros crditos
1406.12.26
1406.12.27
1406.12.30
Financiacin estructurada de Proyectos 40
1406.12.31
Financiacin estructurada de activos mviles 41
1406.12.32
Financiacin estructurada de commodities 42
35
36
37
38
39
40
41
42
[Escriba aqu]
1406.12.33

residenciales 43
1406.12.34
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler 44
1406.12.99
Otros crditos
1406.13
1406.13.02
Tarjetas de crdito
1406.13.04
1406.13.05
Descuentos
1406.13.06
Prstamos
1406.13.06.01
1406.13.06.02
1406.13.06.09
Otros prstamos
1406.13.07
1406.13.10
Factoring
1406.13.11
1406.13.12
Lease-back
1406.13.18

estados financieros
1406.13.18.01
Subordinados
1406.13.18.02
No Subordinados
1406.13.19
1406.13.19.02
Tarjetas de crdito
1406.13.19.04
1406.13.19.05
Descuentos
1406.13.19.06
Prstamos
1406.13.19.07
1406.13.19.10
Factoring
1406.13.19.11
1406.13.19.12
Lease - back
1406.13.19.18

estados financieros
1406.13.19.24
Operaciones RFA
43
44
[Escriba aqu]
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
[Escriba aqu]
1406.13.19.26
1406.13.19.27
1406.13.19.99
Otros Crditos
1406.13.21
1406.13.22
1406.13.22.06
Prstamos
1406.13.22.07
1406.13.22.11
1406.13.22.12
Lease-back
1406.13.22.24
Operaciones RFA
1406.13.22.26
1406.13.22.27
1406.13.22.99
Otros crditos
1406.13.26
1406.13.27
1406.13.99
Otros crditos
Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406
Por los desembolsos de los crditos, en sus distintos tipos y

modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y refinanciados
aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa.
Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas
corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los
prstamos contratados en esos trminos.
Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo
el sistema de operaciones de capitales reajustables.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y aprobados por
las distintas instancias de la administracin de la empresa.
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos.
Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda

extranjera.
CUENTA :
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CRDITOS VIGENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos

directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la
Los rendimientos correspondientes a los crditos vencidos, reestructurados,
refinanciados en cobranza judicial y los rendimientos de crditos castigados se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS:
DINMICA
[Escriba aqu]
1408.02
Rendimientos devengados por crditos a microempresas
1408.03
Rendimientos devengados por crditos de consumo
1408.04
Rendimientos devengados por crditos hipotecarios para

vivienda
1408.05
Rendimientos devengados por crditos a bancos

multilaterales de desarrollo
1408.06
Rendimientos devengados por crditos soberanos
1408.07
Rendimientos devengados por crditos a entidades del

sector pblico
1408.08
Rendimientos devengados por crditos a intermediarios de

valores
1408.09
Rendimientos devengados por crditos a empresas del

sistema financiero
1408.10
Rendimientos devengados por crditos corporativos
1408.11
Rendimientos devengados por crditos a grandes

empresas
1408.12
Rendimientos devengados por crditos a medianas

empresas
1408.13
Rendimientos devengados por crditos a pequeas

empresas
DBITOS:
Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.

CRDITOS:
Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.

Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por
crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos,
reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
extranjera.
CUENTA
DESCRIPCIN:
1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por

crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del
riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron
pactados los crditos que la originan.
[Escriba aqu]
1409.02
(Provisiones para crditos a microempresas)
1409.02.01
Provisin especfica
1409.02.02
Provisin genrica obligatoria
1409.02.02.01
Componente fijo
1409.02.02.02
Componente procclico
1409.02.03
Provisin genrica voluntaria
1409.02.04
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y

reestructuradas
1409.02.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06
Provisin genrica por sobreendeudamiento
1409.03
(Provisiones para crditos de consumo)
1409.03.01
Provisin especfica
[Escriba aqu]
1409.03.02
1409.03.02.01
Componente fijo
1409.03.02.02
1409.03.03
1409.03.04

reestructuradas
1409.03.05
1409.03.06
1409.04
(Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda)
1409.04.01
Provisin especfica
1409.04.02
1409.04.02.01
Componente fijo
1409.04.02.02
1409.04.03
1409.04.04

reestructuradas
1409.04.05
1409.05
(Provisin para crditos a bancos multilaterales de

desarrollo)
1409.05.01
Provisin especfica
1409.05.02
1409.05.02.01
Componente fijo
1409.05.02.02
1409.05.03
1409.05.04

reestructuradas
1409.05.05
1409.06
(Provisin para crditos soberanos)
1409.06.01
Provisin especfica
1409.06.02
1409.06.02.01
Componente fijo
1409.06.02.02
1409.06.03
1409.06.04

reestructuradas
[Escriba aqu]
1409.06.05
1409.07
(Provisin para crditos a entidades del sector

pblico)
1409.07.01
Provisin especfica
1409.07.02
1409.07.02.01
Componente fijo
1409.07.02.02
1409.07.03
1409.07.04

reestructuradas
1409.07.05
1409.08
(Provisiones para crditos a intermediarios de

valores)
1409.08.01
Provisin especfica
1409.08.02
1409.08.02.01
Componente fijo
1409.08.02.02
1409.08.03
1409.08.04

reestructuradas
1409.08.05
1409.09
(Provisiones para crditos a empresas del sistema

financiero)
1409.09.01
Provisin especfica
1409.09.02
1409.09.02.01
Componente fijo
1409.09.02.02
1409.09.03
1409.09.04

reestructuradas
1409.09.05
1409.10
(Provisiones para crditos corporativos)
1409.10.01
Provisin especfica
1409.10.02
1409.10.02.01
Componente fijo
1409.10.02.02
DINMICA
[Escriba aqu]
1409.10.03
1409.10.04

reestructuradas
1409.10.05
1409.11
(Provisiones para crditos a grandes empresas)
1409.11.01
Provisin especfica
1409.11.02
1409.11.02.01
Componente fijo
1409.11.02.02
1409.11.03
1409.11.04

reestructuradas
1409.11.05
1409.12
(Provisiones para crditos a medianas empresas)
1409.12.01
Provisin especfica
1409.12.02
1409.12.02.01
Componente fijo
1409.12.02.02
1409.12.03
1409.12.04

reestructuradas
1409.12.05
1409.13
(Provisiones para crditos a pequeas empresas)
1409.13.01
Provisin especfica
1409.13.02
1409.13.02.01
Componente fijo
1409.13.02.02
1409.13.03
1409.13.04

reestructuradas
1409.13.05
1409.13.06
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO
DESCRIPCIN:
15
Por la reversin de provisiones.

Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas
correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del
activo.
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el

Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia
de Provisiones.
Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
CUENTAS POR COBRAR
Comprende las cuentas que representan

derechos por cobrar
provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados;
venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por
cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas. Incluye las
comisiones devengadas por la prestacin de servicios.
Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las
cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir
riesgos de irrecuperabilidad.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro se mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para
cuentas por cobrar).
TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
45
El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo

estipulado a continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la Norma
Internacional de Contabilidad (NIC) N 39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por consiguiente, resulta de
aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se oponga al tratamiento expuesto a
continuacin.
45
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
[Escriba aqu]
Clasificacin de los Productos Financieros Derivados

Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en una de
las siguientes dos categoras:
(a) Productos financieros derivados para negociacin; o,
(b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable.
Reconocimiento inicial
Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Balance
General a su valor razonable, en la fecha de negociacin o contratacin.
Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206

denominados Productos Financieros Derivados o en las cuentas del rubro 83 y
en la cuenta 8409, segn correspondan, a su valor nominal o valor par. El registro
se har por contrato. Todos los contratos denominados en moneda extranjera
debern ser registrados al tipo de cambio spot. Cuando un contrato involucre dos
monedas distintas a la moneda nacional (operacin cruzada), se tratar como una
compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente)
en la moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares
americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est expresado
el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras
diferentes al dlar americano).
Reconocimiento y valoracin posterior

(a)
Productos financieros derivados para negociacin

Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos
financieros derivados
para negociacin se contabilizarn en las
subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos por
Productos Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16 Gastos por
Productos Financieros Derivados para Negociacin, teniendo como
contrapartida las cuentas 1502 Productos Financieros Derivados para
Negociacin 2502 Productos Financieros Derivados para Negociacin,
segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente.
Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las

subcuentas y 5108.02 y 4108.02, respectivamente.
Tratndose de opciones, las primas compradas registradas en las cuentas

activas correspondientes se medirn al valor razonable, registrndose
posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un gasto en la
subcuenta 4109.16, con abono a la cuenta activa contabilizada
inicialmente. En caso de primas pagadas, stas se registrarn inicialmente
en las cuentas pasivas correspondientes y se medirn al valor razonable,
registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como
un ingreso en la subcuenta 5109.16 con cargo a la cuenta pasiva
contabilizada inicialmente.
[Escriba aqu]
(b)
Productos financieros derivados con fines de cobertura contable

Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos
financieros derivados con fines de cobertura se registrarn dependiendo el
tipo de cobertura contable, que se describe en el siguiente acpite.
Coberturas Contables
Las coberturas contables pueden ser de dos tipos:
1. Cobertura de valor razonable
2. Cobertura de flujo de efectivo
1.
Coberturas de valor razonable

En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto financiero
derivado como la partida cubierta son valorizados y reconocidos al valor
razonable, afectando las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de
la siguiente manera:
i)
Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor

razonable del producto financiero derivado se reconocen en los
resultados del ejercicio, registrndose en las cuentas analticas
5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo como contrapartida las subcuentas
1503.01 y 2503.01, segn corresponda a un ingreso o un gasto,
respectivamente.
ii)
La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es un activo

o pasivo financiero, producto de las variaciones en el valor razonable,
se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes
en las cuentas analticas 5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como
contrapartida las cuentas de activos y pasivos correspondientes de las
partidas cubiertas.
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos

financieros derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y
4108.03, respectivamente.
Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters de un

Portafolio (Macro-coberturas)
En una cobertura de valor razonable que califique como macro-cobertura,
el tratamiento ser el siguiente:
i)
[Escriba aqu]
Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se

reconocern como ganancias o prdidas registrndose en las cuentas
analticas 5109.17.03 y 4109.17.03, teniendo como contrapartida las
cuentas 1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un
gasto, respectivamente.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las

variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del
ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.03
y 4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501,
respectivamente.

financieros derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y
4108.03, respectivamente.
2.
Coberturas de Flujos de Efectivo

En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto financiero
derivado es valorizado y reconocido al valor razonable, pudiendo afectar
tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos,
contabilizndose de la siguiente manera:
i)
La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto

financiero derivado se reconoce en la cuenta patrimonial, cuenta 3605
Resultado no realizado por coberturas de flujos de efectivo, teniendo
como contrapartida las subcuentas 1503.02 y 2503.02 denominadas
Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o
una prdida, respectivamente.
Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos,

entre: a) la valorizacin de los productos financieros derivados,
acumulado desde el inicio de la cobertura; y, b) el cambio acumulado
desde el inicio de la cobertura del valor razonable de los flujos de caja
esperados de la partida cubierta.
ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber

reconocerse en las cuentas de ingresos y gastos, cuentas analticas
5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas de Flujo de
Efectivo, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.02. y 2503.02
denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn corresponda a
una ganancia o una prdida, respectivamente.
Las ganancias y prdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605

afectarn las cuentas de resultados afectando el Estado de Ganancias y
Prdidas, en los mismos perodos en que se reconocen en resultados las
partidas cubiertas. Para tal efecto se seguir el tratamiento que se seala
a continuacin:
a)
[Escriba aqu]
Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un activo

o pasivo financiero, la prdida o ganancia reconocida en cuentas
patrimoniales se reconocern en las cuentas de gastos o ingresos,
afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en el perodo o
perodos en que se devenguen los intereses del activo o pasivo
financiero asociado, contabilizndose en las mismas cuentas de
ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que existiese

evidencia que parte o el total del monto reconocido en el
patrimonio no se recuperar, el monto que no se espere recuperar
ser reconocido en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
analticas 5109.17.02 4109.17.02 segn corresponda.
b)
Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o

pasivo no financiero, la prdida o ganancia reconocida en el
patrimonio se incluir en el costo de adquisicin del activo o pasivo
no financiero. De esta manera, las ganancias y prdidas
contabilizadas en cuentas patrimoniales se transferirn a las
cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo el costo
de dicho activo, segn corresponda.
c)
En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las

sealadas en a) y b), los importes reconocidos en cuentas
patrimoniales se reconocern en las cuentas de resultados en el
perodo o perodos en los que la operacin cubierta prevista afecte
el resultado, afectando las cuentas de ingresos y gastos de las
partidas cubiertas.

financieros derivados que forman parte de una cobertura de flujo de
efectivo se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03,
respectivamente.
3.
Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura

Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o
la cobertura deje de cumplir los requisitos para contabilizar como
cobertura, se seguir el siguiente tratamiento, de manera prospectiva:
Cobertura de valor razonable
a)
El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las

partidas cubiertas que se contabilizan mediante el costo
amortizado, se amortizar contra resultados del ejercicio siguiendo
el mtodo de la tasa de inters efectiva, recalculada en la fecha que
comience la amortizacin.
b)
Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de

valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas), cuando sea impracticable la amortizacin
utilizando la tasa de inters efectiva, la amortizacin se realizar
linealmente.
Cobertura de flujo de efectivo
[Escriba aqu]
a)
La ganancia prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se

mantendr en dichas cuentas hasta que la transaccin prevista
tenga lugar. Cuando ello ocurra, se seguirn los criterios indicados
en a), b) y c) del acpite 2 de cobertura de flujo de efectivo,
sealado anteriormente.
b)
Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o

prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se reconocer en el
resultado del ejercicio, en las cuentas 4109.17.02 5109.17.02

segn corresponda.
CUENTA
1501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS

DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS 46
DINMICA
CUENTA
1502
Ver Dinmica cuenta 1503
PRODUCTOS
FINANCIEROS
NEGOCIACIN 47
DERIVADOS
PARA
46
47
48
1502.01
Derivados de moneda extranjera
1502.01.01
Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1502.01.02
Forwards
1502.01.04
Futuros
1502.01.05
Opciones
1502.01.09
Otros derivados de moneda extranjera
1502.02
Derivados de tasa de inters
1502.02.01
Swaps de Tasas de Inters
1502.02.02
Forwards
1502.02.04
Futuros
1502.02.05
Opciones
1502.02.09
Otros derivados de tasa de inters
1502.03
Derivados de instrumentos representativos de capital,

deuda y commodities
1502.03.01
Swaps
1502.03.02
Forwards
1502.03.04
Futuros
1502.03.05
Opciones
1502.03.09
Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05
Derivados de crdito
1502.05.01
Total Return Swaps
1502.05.02
Credit Default Swaps
1502.05.09
Otros derivados de crdito
1502.07
Diferencial de compromisos futuros que se reconocen

por realizacin de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de
propiedad 48
1502.07.01

[Escriba aqu]
1502.07.01.01 Compras a futuro

1502.07.01.02 Ventas a futuro
1502.07.02
Pactos de recompra

1502.09
DINMICA
CUENTA
Otros productos financieros derivados

:
1503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES

DE COBERTURA 49

1503.01
Coberturas de Valor Razonable
1503.01.01
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02
1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters

1503.01.02.02 Forwards
1503.01.02.04 Futuros
1503.01.02.05 Opciones
1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.01.03

deuda y commodities
1503.01.03.01 Swaps
1503.01.03.02 Forwards
1503.01.03.04 Futuros
1503.01.03.05 Opciones
1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05
Derivados de crdito
1503.01.05.01 Total Return Swaps

1503.01.05.02 Credit Default Swaps
1503.01.05.09 Otros derivados de crdito
1503.01.09
1503.02
1503.02.01

49
[Escriba aqu]
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
1503.02.02

1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.03

deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.05
Derivados de crdito

1503.02.09
1503.03
Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de

Tasa de Inters
1503.03.02

1503.03.02.02 Forwards
Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503
DBITOS:
Por el reconocimiento del valor razonable de los productos

Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones.
Por las variaciones en el valor razonable de los productos

financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una
cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters
de un portafolio (Macro-coberturas).

financieros derivados y de las partidas cubiertas en una
cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters
CRDITOS:
50
50
DINMICA
[Escriba aqu]
de un portafolio (Macro-coberturas).
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por su liquidacin o cancelacin.
Por la amortizacin del ajuste de valor razonable

efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupcin
de la cobertura contable.
1504
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE

BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a

plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del giro propio. As
tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor
del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso.
En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se
registrar el derecho del fideicomitente de que el bien entregado en
fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de
incumplimiento de la obligacin garantizada, retorne a su activo. El
registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos
en fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del
fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo.
En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los

derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de
titulizacin
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
1504.01
Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02
Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04
Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01
Fideicomiso en garanta
1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y

fiduciario simultneamente - Ley 28579 51
1504.04.01.09 Otros contratos 52
1504.04.02
Fideicomisos en titulizacin

51
52
53
54
[Escriba aqu]
1504.04.09
Otros fideicomisos

1504.09
Otras
CUENTA
DESCRIPCIN:
1505
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los

pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos.
1505.01
Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01
Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
1505.01.02
Seguros de vida
1505.02
Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09
Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
CUENTA
DESCRIPCIN:
1506
COMISIONES POR COBRAR
En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en

crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y
fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos
diferentes a los servicios mencionados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1506.01
Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
1506.02
Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03
Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04
Comisiones por cobrar por servicios de comercio

exterior
55
56
[Escriba aqu]
1506.05
Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06
Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07
Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de

cajas de seguridad
1506.08
Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso

y comisiones de confianza
1506.08.01
Fideicomisos
1506.08.02
Comisiones de Confianza
1506.19
Otras comisiones por cobrar

CUENTA
DESCRIPCIN:
1507
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados

en anteriores partidas.
SUBCUENTAS:
1507.01
Reclamos a terceros
1507.02
Adelantos al personal
1507.3
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.4
57
1507.05
68.1
1507.06
Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas

por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin
inmobiliaria 58
1507.07
Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo

MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversin en empresa
supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que
tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar
y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones. 59
57
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
58
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
59
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
[Escriba aqu]
1507.09
Otras
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507
DBITOS:
Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.
Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a

la celebracin del fideicomiso.
Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de

terceros.
Por el importe de las comisiones por cobrar.
Por el importe de los reclamos a terceros.
Por el importe de los anticipos al personal.
Por el importe por cobrar de cuentas diversas.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda

extranjera.
Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y

servicios.
Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de

terceros.
Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por el importe de las comisiones cobradas.
Por el importe cobrado de cuentas diversas.
Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin

de la garanta entregada en fideicomiso.
Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los

fideicomisos en titulizacin.

extranjera.
1508
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR

COBRAR
En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las

cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos,
por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no
percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la
subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
SUBCUENTAS:
[Escriba aqu]
1508.04
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por

venta de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de

pagos efectuados por cuenta de terceros.
1508.07
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar

diversas.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por los intereses devengados.
Por las comisiones devengadas.

extranjera.
Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y

otros.
Por el castigo de los rendimientos.

extranjera.
1509
(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar

por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de
terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa
recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar
las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes
transferidos al patrimonio fideicometido.
El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica

1509.04.01.01
las
provisiones
correspondientes
a
colocaciones, bienes adjudicados o recuperados, inversiones u
otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad
especfica emitida por esta Superintendencia.
En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente

registrar aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el
prrafo anterior.
Las provisiones que se registran en la cuenta analtica 1509.07.07

debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el
Reglamento para la evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones. 60
60
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
[Escriba aqu]
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

1509.04
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de

venta de bienes y servicios, y fideicomisos)
1509.04.01
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar por

fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)

1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09
(Provisiones para cuentas por cobrar de venta de

bienes y servicios)
1509.05
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de

pagos por cuenta de terceros)
1509.07
(Provisin para cuentas por cobrar diversas)
1509.07.01
1509.07.02
1509.07.03
1509.07.04
1509.07.05
1509.07.07
1509.07.09
Reclamos a Terceros 61
Adelantos al Personal 62
Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 63
64
65
Cuentas por
MIVIVIENDA 66
Otras 67
cobrar
recibidas
por
el
FONDO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se

les ha constituido provisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en

fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o

indebidas.

extranjera.
Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa

recuperabilidad.
61
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
62
63
64
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS
N 11356-2008 del 19.11.2008
65
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS
N 11356-2008 del 19.11.2008
66
67
[Escriba aqu]
[Escriba aqu]
Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por

fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.

extranjera.
RUBRO
DESCRIPCIN:
16
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes

destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o
adjudicados en compensacin de derechos de la empresa y los bienes
fuera de uso destinados a la venta.
Para una adecuada presentacin en los estados financieros, el saldo
de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1609
(Provisiones para desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en
pago, adjudicados y bienes fuera de uso).
CUENTA :
DESCRIPCIN:
1601
BIENES REALIZABLES
68
70
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos,

para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos
bienes comprados con destino especfico de otorgarse en
arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o
construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de
capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a
su costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio
neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y todo aquel
desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de
la empresa.
En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento
financiero o de capitalizacin inmobiliaria, esta cuenta se
abonar con cargo a la cuenta de crdito respectiva;
procedindose a efectuar la contabilizacin del arrendamiento
financiero o del contrato de capitalizacin inmobiliaria de
acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analticas 1401.01.11
Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 Lease-Back,
1401.01.07 Capitalizacin Inmobiliaria, segn corresponda.
Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no
fueran colocados debern ser registrados al valor de costo o
valor de mercado, el menor. El valor de mercado a considerar
ser el valor neto de realizacin.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria
que no fueran colocados estarn sujetos a la depreciacin
respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una
provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor
de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto
de realizacin.
Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern
ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI,
segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes
deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien
68
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N
257-2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005
[Escriba aqu]
recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida

siempre que no existan probabilidades de recuperacin.
Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la

opcin de compra se registrarn al valor residual o valor neto de
realizacin, el menor.
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se

efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados.
Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin
respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una
provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor
de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto
de realizacin.
En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados
mediante un contrato de arrendamiento financiero, dicha
operacin ser contabilizada como una operacin de
arrendamiento financiero, debindose registrar en las cuentas
analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor
bruto de la colocacin, abonndose la cuenta analtica
1601.01.02 Bienes Recuperados, y la diferencia entre el valor
bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.02 se
registrar
en
la
subcuenta
2901.04
Ingresos
por
Arrendamiento Financiero no Devengados. Dicho importe se
reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas.
Producida dicha recolocacin, las provisiones constituidas por
los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01
debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido
por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados.
En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos
mediante un nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria,
dicha operacin ser contabilizada como un contrato de
capitalizacin inmobiliaria, debindose registrar en las cuentas
analticas correspondientes en el rubro 14 Crditos el valor de
la colocacin, abonndose la cuenta analtica 1601.02.02
Bienes Restituidos. Producida dicha recolocacin, las
depreciaciones y provisiones constituidas por los bienes
restituidos registrados en la subcuenta 1609.01
debern
reasignarse o extornarse.
Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el monto
financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15
Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago
y adjudicados, con abono a la cuenta analtica 1601.01.02. La utilidad
generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del
bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta
2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer
como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del
bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe
podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida la venta
[Escriba aqu]
(financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes

recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o
extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el
Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se

reconocer inmediatamente dicha prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir

sus requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes realizables sern
transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo, previa autorizacin de
esta Superintendencia y conforme a las disposiciones que este rgano de
control haya establecido al respecto.

1601.01
1601.01.01
1601.01.02
1601.2
Bienes para arrendamiento financiero

Bienes para colocacin
Bienes recuperados
Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
69
Bienes para colocacin 70

Bienes restituidos 71
Otros bienes realizables
1601.2.1
1601.2.2
1601.09
CUENTA
DESCRIPCIN:
1602
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
72
En esta cuenta se registra el importe de los bienes

muebles e inmuebles, recibidos en pago o
adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de
crditos y en compensacin de derechos y otras
acreencias de la empresa, de acuerdo con
prescripciones
legales
y
normas
de
esta
Superintendencia.
El registro de los bienes recibidos en pago o
adjudicados se producir en la fecha del contrato de
la dacin en pago, o en el momento de la
adjudicacin judicial o extrajudicial.
69
70
71
72
Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS
N1343-2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del
06.10.2005
[Escriba aqu]
Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern

ser registrados de acuerdo a lo pactado segn
contrato de dacin en pago o el valor de
adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso,
el valor del bien adjudicado deber ser mayor al
valor total de la deuda que se cancela.
Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por
recuperacin de deudas distintas a las originadas
por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que
permanezcan en poder de la empresa, deber
constituirse
la
provisin
establecida
en el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados. Los bienes recibidos en
pago y adjudicados por recuperacin de deudas
originadas
por
contratos
de
capitalizacin
inmobiliaria, que permanezcan en poder de la
empresa, se encontrarn sujetos a la depreciacin
correspondiente (si se trata de bienes inmuebles)
y/o a provisin por desvalorizacin hasta alcanzar su
valor de mercado (si se trata de bienes inmuebles o
muebles, respectivamente).
Cuando se produzca la venta financiada de los
bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto
financiado deber registrarse en las cuentas del
rubro 14 Crditos, en el tipo y modalidad de
crdito que corresponda, con abono a la cuenta
1602. La utilidad generada por la diferencia entre el
valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser
reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta
2901.08 ingresos por venta de bienes. Dicho
ingreso se reconocer como ingresos conforme se
devenguen las cuotas. En caso la venta fuera al
contado y mediante pagos dinerarios, dicho importe
podr reconocerse como un ingreso del perodo.
Producida la venta (financiada o al contado), las
provisiones constituidas por los bienes recibidos en
pago y adjudicados registrados en la cuenta 1609.02
provisin para bienes recibidos en pago y
adjudicados debern reasignarse o extornarse,
conforme con lo establecido en el reglamento para
el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados. 73
En caso de producirse en la recolocacin o venta de
bienes una prdida, se reconocer inmediatamente
dicha prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera
usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin
y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas
respectivas del activo, previa autorizacin de esta
Superintendencia y conforme sta lo precise.
73
[Escriba aqu]

1602.01
Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago

y adjudicados
1602.01.01
Valores y ttulos
1602.01.02
Joyas y metales preciosos
1602.02
Productos y
adjudicados
1602.02.01
Agrcolas
1602.02.02
Mineras
1602.02.09
Otros
1602.03
Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01
Terrenos
1602.03.02
Edificios y otras construcciones
1602.04
Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01
Mobiliario
1602.04.02
Equipo
1602.05
Maquinarias y unidades de transporte recibidos en

pago y adjudicadas
1602.05.01
Maquinarias
1602.5.2
Unidades de transporte
1602.06
Derechos de fideicomisario recibidos en pago y

adjudicados 74
1602.06.01
Fideicomisos de dacin en pago 75
1602.6.1.1
Bienes muebles 76
1602.6.1.2
Bienes inmuebles 77
recibidos
en
1602.6.2
Otros fideicomisos 78
1602.6.2.1
Bienes muebles 79
1602.6.2.2
Bienes inmuebles 80
1602.09
Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

74
Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
75
76
77
78
79
80
[Escriba aqu]
mercaderas
pago
CUENTA
DESCRIPCIN:
1603
BIENES FUERA DE USO
En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la

venta.
Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios
utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario y equipo
SUBCUENTAS:
1603.01
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
Equipos de transporte y maquinarias
1603.09
Otros bienes fuera de uso
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603
DBITOS:
Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables.
Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y

adjudicados.
Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor

valor de los bienes realizables.
Por el valor neto de los bienes retirados de uso.

81
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
81
Por el costo de los bienes retirados o transferidos.
Por el valor contabilizado al venderse el bien.
Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la

empresa.
1609
(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES

REALIZABLES,
RECIBIDOS
EN
PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 82
En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como

la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la
desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y
adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminucin de
precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de
su valor de mercado. 83
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del
20.01.2005
82
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
83
[Escriba aqu]
Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y

adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas
complementarias.
SUBCUENTAS:
1609.01
(Provisin y depreciacin para bienes realizables)
1609.01.01
Provisin para bienes realizables
1609.01.02
84
85
Depreciacin para bienes realizables
86
1609.2
(Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago

y adjudicados) 87
1609.02.01
Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados

88
1609.02.02
1609.03
Depreciacin para bienes recibidos en pago

adjudicados 89
(Provisin para bienes fuera de uso)
DINMICA
DBITOS: 90
CRDITOS: 91
RUBRO
92
Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o

indebidas.
Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada

cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de
la empresa.
Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce

la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la
normativa vigente.
Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones

correspondientes al perodo.
17
INVERSIONES
EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
93
84
85
86
87
88
89
90
91
92
20.01.2005
[Escriba aqu]
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos
representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de:
a. Participar patrimonialmente; y,
b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre
Vinculacin y Grupo Econmico aprobadas por la Resolucin SBS N 4452000 y sus modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras.
Se incluye la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) en la compra de

dichas inversiones.
Asimismo, comprende la participacin en negocios conjuntos, conforme a lo

establecido en la NIC 31.
Las inversiones registradas en esta categora se contabilizarn aplicando el mtodo

de la participacin patrimonial.
Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17,
al costo de adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean
directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que

corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y
pasivos contingentes identificables, ser contabilizada:
a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los
activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, se generar una
plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) que se registrar:
i)
Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se trata de una

combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente
Estados Financieros consolidados; o,
ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una
adquisicin de inversiones, o una combinacin de negocios, en el .que
la entidad absorbente presente Estados Financieros separados.
b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los
activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, se registrar:
i)
93
Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y

medicin de los activos, pasivos y pasivos contingentes
identificables de la adquirente, as como la medicin del costo de la
combinacin, conforme con lo establecido en la Norma Internacional
de Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios; o,
Modificado por la Resol. SBS N 777-2000 del 24.10.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por
la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
[Escriba aqu]
ii)
No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una

adquisicin de inversiones, o una combinacin de negocios, en el
que la entidad absorbente presente estados financieros separados.
El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios establecidos para los

activos intangibles y gastos amortizables conforme a la descripcin de la
cuenta 1904 del presente Manual. 94
Posteriormente, el valor en libros de la inversin se incrementa o disminuye por el

reconocimiento de la porcin que le corresponde en el resultado del ejercicio
obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de adquisicin,
registrndose los aumentos y disminuciones en las cuentas 5109.04 Ganancias en
Inversiones en subsidiarias y Asociadas y 4109.04 Prdidas en Inversiones en
subsidiarias y Asociadas, respectivamente, teniendo como contrapartida las
cuentas del rubro 17. Cuando las variaciones en el patrimonio de la participada no
se deban a variaciones en el resultado del ejercicio, la porcin que corresponda al
inversor ser reconocida directamente en la cuenta 3807 Mtodo de Participacin
Patrimonial.
Adicionalmente, cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la

participada no refleja el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos
contingentes identificables de la empresa en la que se ha invertido, podr exigir la
constitucin de provisiones. Dichas provisiones afectarn el resultado del ejercicio,
registrndose en la subcuenta 4109.04 con abono a las cuentas correspondientes
del rubro 17. 95
Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la
inversin neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se
reconocern en la subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente
sern reconocidas en los resultados del ejercicio, cuando se desapropie el negocio
en el extranjero, afectndose las subcuentas 5109.04 4109.04, segn
corresponda a una ganancia o prdida, respectivamente.
CUENTA
1701
INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL

EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS
SUBCUENTAS:
1701.01
Subsidiarias del pas
1701.09
Otras
Ver dinmica en cuenta 1705.
94
Prrafo modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
95
Prrafo modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
[Escriba aqu]
CUENTA
1702
INVERSIONES
PATRIMONIAL
EXTERIOR
EN
POR
PARTICIPACIN
PERSONAS JURIDICAS DEL
SUBCUENTAS:
1702.01
Subsidiarias del exterior
1702.09
Otras

CUENTA
1703
INVERSIONES
PARTICIPACIN
ASOCIATIVOS
EN
Y
ASOCIACIONES
EN
OTROS
CONTRATOS
SUBCUENTAS:
1703.01
Inversiones en Asociaciones en Participacin
1703.09
Inversiones en otros contratos asociativos
CUENTA
1704
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
SUBCUENTAS:
1704.01
[Escriba aqu]
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales

de Ahorro y Crdito
CUENTA
1705
CAPITAL ASIGNADO
EXTERIOR
SUCURSALES
DEL
.
SUBCUENTA:
1705.01
Capital Asignado a Sucursales del Exterior
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705
DBITOS:
Por el costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros

documentos emitidos por entidades del pas y del exterior.
Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa
en las asociaciones en participacin.
Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito.
Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras
personas jurdicas.
Por las transferencias internas de valores y ttulos o cuando se
levante la restriccin.
Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial.
extranjera.
96
CRDITOS:
CUENTA
Por el importe de la venta de los valores y ttulos.

Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la Asociacin
en Participacin.
Por las transferencias internas por la imposicin de valores y
ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad.
Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial.
Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial.
extranjera.
1707
INVERSIONES
PERMANENTES
DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
DE
SUBCUENTAS:
96
1707.01
Inversiones por participacin patrimonial en personas

jurdicas del pas de disponibilidad restringida.
1707.02
Inversiones por participacin patrimonial en personas

jurdicas del exterior de disponibilidad restringida.
1707.03
Inversiones en asociaciones en participacin y otros

contratos asociativos de disponibilidad restringida
20.01.2005
[Escriba aqu]
1707.04
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales

de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida.
1707.05
Inversiones en aportes de Capital asignado

sucursales del exterior de disponibilidad restringida.
DINMICA
DBITOS:
Por las transferencias internas por la imposicin de valores y

ttulos cedidos en garanta.
Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su

disponibilidad.

extranjera.
97
CRDITOS:
RUBRO
DESCRIPCIN: 98
Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta.
Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones.

extranjera.
18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son

utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como
caracterstica una vida til relativamente larga (se espera usarlos por
ms de un perodo), no son objeto de operaciones habituales de
transferencia y estn sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos,
as como a pruebas de deterioro de valor.
Un elemento del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo se reconocer
como activo si cumple con los criterios generales de reconocimiento
sealados en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Asimismo, el
costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende:
a.
Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de

importacin y los impuestos indirectos no recuperables que
recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier
descuento o rebaja del precio;
b.
Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin

del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para
que pueda operar de la forma prevista por la gerencia;
c.
La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o

retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre
el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las
que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el
elemento durante un determinado periodo.
97
20.01.2005
98
Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010.
[Escriba aqu]
Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero sern

incluidos en este rubro, y por tanto, estarn sujetos a depreciacin as
como a pruebas de deterioro. La amortizacin de la deuda, los cargos
financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las
cuentas correspondientes del pasivo.
Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria, opcionalmente, para efectos de control, se contabilizarn
en las cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y
Equipo y en su correspondiente por el contra. Para efectos tributarios,
dicho registro es aplicable slo para los contratos de arrendamiento
financiero celebrados hasta el 31.12.2000 99
En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros
gastos de conservacin que no modifiquen substancialmente la forma y
condiciones de uso de los bienes. Asimismo, se excluyen los bienes con
vida til inferior a un ao y de valor monetario de menor significacin, los
cuales se imputarn directamente a resultados y cuyo inventario puede
ser registrado en cuentas de orden.
De otro lado, cabe sealar que el mtodo del costo es el nico mtodo
de reconocimiento posterior aceptado. En aplicacin de dicho mtodo
los Inmuebles, Mobiliario y Equipo debern valuarse a su costo de
adquisicin menos depreciacin y deterioro del valor acumulados.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin
y Deterioro acumulados de inmuebles, mobiliario y equipo).
CUENTA
DESCRIPCIN:
1801
TERRENOS
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes

inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus
actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin
por causas naturales.
SUBCUENTA:
1801.01
Terrenos
99
Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y modificado por la Resol. SBS N 914-2010
26.01.2010.
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
1802
EDIFICIOS E INSTALACIONES
En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que

se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa.
El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber
registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.
SUBCUENTAS:
1802.01
Edificios
1802.02
Instalaciones
CUENTA
DESCRIPCIN:
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en

las operaciones que realiza la empresa.
SUBCUENTAS:
1803.01
Mobiliario
1803.02
Equipos de computacin
1803.09
Otros bienes y equipos de oficina
CUENTA
DESCRIPCIN:
[Escriba aqu]
1804
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias,

de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus
actividades.
SUBCUENTAS:
1804.01
Vehculos
1804.02
Maquinarias
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
1805
BIENES
RECIBIDOS
FINANCIERO
Y
100
INMOBILIARIA
EN
EN
ARRENDAMIENTO
CAPITALIZACIN
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en

arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser
utilizados en el desarrollo de sus actividades. 101 75.1
SUBCUENTAS:
1805.01
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y

capitalizacin inmobiliaria 102
1805.01.01
1805.01.02
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 103

Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 104
1805.02
Mobiliario y equipo de
arrendamiento financiero
1805.03
Equipos de transporte y maquinarias recibidos en

1805.09
Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
oficina
recibidos
en

CUENTA
DESCRIPCIN:
1806
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR

RECIBIR 105
En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de

construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes
inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de
obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a
proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de
entrega.
100
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
101
102
103
104
105
[Escriba aqu]
Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de

obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la
subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores.
Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se
reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros.
Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.
Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros
contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta
analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09.
SUBCUENTAS:
1806.01
Obras en ejecucin
1806.01.01
Obras ejecutadas por la propia empresa
1806.01.01.01
Obras sujetas
inmobiliaria 107
1806.01.01.02
Obras no sujetas a contratos de capitalizacin

inmobiliaria 108
1806.01.02
Obras ejecutadas por terceros 109
1806.01.02.01
Obras sujetas
inmobiliaria 110
1806.01.02.02
Obras no sujetas a contratos de capitalizacin

inmobiliaria 111
1806.02
contratos
contratos
de
de
106
capitalizacin
capitalizacin
Bienes por recibir

CUENTA
DESCRIPCIN:
1807
INSTALACIONES Y MEJORAS EN BIENES

ALQUILADOS 112
En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en

propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan
106
107
108
109
110
111
112
[Escriba aqu]
para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no

menores a 5 aos. Tales instalaciones y mejoras debern ser
substanciales, caso contrario, debern ser registradas como gastos del
ejercicio.
La amortizacin de estas partidas se realizar en el
duracin del contrato de alquiler original.
perodo de
SUBCUENTAS:
1807.01
Instalaciones en propiedades alquiladas
1807.02
Mejoras en propiedades alquiladas
Ver dinmica en cuenta 1808
CUENTA
DESCRIPCIN:
1808
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA 113
En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento

financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 114
Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta
cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por
contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero.
SUBCUENTAS:
1808.01
1808.01.01
1808.01.02
Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en

Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 116
Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 117
1808.02
Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento

financiero
1808.03
Equipos de transporte y maquinarias cedidos en

1808.09
Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
113
114
115
116
117
[Escriba aqu]
DINMICA
DBITOS: 118
Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y

1808
119
Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.
Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor

valor de los bienes.
Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas

en alquiler.
Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos

en arrendamiento financiero.
Por la contabilizacin
debidamente valuados.
Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos

en capitalizacin inmobiliaria
de
bienes
recibidos
en
donacin,
120
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN: 122
Por el costo de los bienes retirados del uso.
Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el

valor contabilizado al finalizar las obras.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados

en arrendamiento financiero al concluir el contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos

en arrendamiento financiero al concluir el contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en

capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en

capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
1809
(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 121
En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y

deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La
depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida til. La depreciacin de un activo comenzar
cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicacin y condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma
prevista.
De otro lado, para determinar si un bien registrado en este rubro ha visto
deteriorado su valor, la empresa aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de
118
119
20.01.2005
120
20.01.2005
121
122
Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
[Escriba aqu]
los Activos. Una vez aplicado el deterioro, la depreciacin se calcula sobre

el valor neto del activo menos deterioro.
SUBCUENTAS:
1809.02
(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03
(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04
(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y

maquinarias)
1809.05
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en

arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
123
1809.05.01
1809.05.02
1809.07
1809.08
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en

arrendamiento financiero 124
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en
propiedades alquiladas)
(Depreciacin acumulada de bienes cedidos en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
126
1809.08.01
1809.08.02
1809.09
Depreciacin acumulada de
Depreciacin acumulada de
bienes
cedidos
en
bienes
cedidos
en
(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
129
130
1809.09.01
(Deterioro acumulado de terrenos)
1809.09.02
(Deterioro acumulado de edificios e instalaciones)
1809.09.03
(Deterioro acumulado de mobiliario y equipo)
1809.09.04
131
132
(Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)

133
1809.09.05
(Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento

financiero y capitalizacin inmobiliaria) 134
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
[Escriba aqu]
1809.09.07
(Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes

alquilados) 135
DINMICA 136
DBITOS:
CRDITOS:
Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o

deterioro acumulados, cuando se deja fuera de uso el bien, se
produce su baja, se vende o se evidencia que el activo previamente
deteriorado recupera su valor.

deterioro acumulados, cuando se retira un bien tomado en
arrendamiento financiero.
Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciacin

y/o deterioro acumulados,
cuando finaliza del contrato de
Por la reversin de los importes registrados por amortizacin y/o

deterioro acumulados, cuando se produce la baja de las mejoras en
las propiedades tomadas en alquiler.
Por el traslado interno.

deterioro acumulados, cuando retira un bien tomado en capitalizacin
inmobiliaria.
Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciacin y/o

deterioro acumulados, cuando finaliza del contrato de capitalizacin
inmobiliaria
Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y deterioro

del valor de los bienes que integran las cuentas de este rubro.
137
RUBRO
19
OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN: 138
Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an no

han devengado, intereses pagados por anticipado, activos intangibles,
gastos amortizables, crdito fiscal, pagos a cuenta del impuesto a la renta,
operaciones en trmite de naturaleza transitoria, as como la cuenta de
control de transacciones entre oficinas. Del mismo modo, comprende la
propiedad de otros activos y bienes diversos.
Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria
debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las
cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las
partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30)
das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern
castigarse.
134
135
136
137
20.01.2005
138
Descripcion Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
1901
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn

mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos
y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios
siguientes.
SUBCUENTAS:
1901.01
Seguros pagados por anticipado
1901.02
Alquileres pagados por anticipado
1901.03
Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04
Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05
Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06
Entregas a rendir cuenta
1901.07
tiles de oficina y suministros diversos pagados por

anticipado
1901.18
Otras cargas diferidas
1901.19
Otras gastos pagados por anticipado
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los gastos pagados por anticipado.
Por el importe de los gastos que se difieren.
Por el reconocimiento de la prima
Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por

anticipado en moneda extranjera.
139
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
139
Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las

cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de
gastos.
Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por

anticipado en moneda extranjera.
1902
INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR

ANTICIPADO
En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras

pagados por anticipado, por las diferentes formas de financiamiento
obtenidas.
20.01.2005
[Escriba aqu]
SUBCUENTAS:
1902.01
Intereses pagados por anticipado
1902.02
Comisiones pagadas por anticipado
1902.03
Intereses y comisiones por operaciones de reporte
1902.04
Intereses y comisiones por pactos de recompra
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
[Escriba aqu]
Por los importes de los intereses y comisiones pagados por

anticipado.

extranjera.
Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por

anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes.

extranjera.
CUENTA
1903
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A
LA
RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la

renta efectuados por la empresa, los mismos que sern aplicados al
cierre del perodo contable o del ejercicio.
SUBCUENTA:
1903.01
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
DINMICA:
DBITOS:
Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.

14075.8
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por la liquidacin del impuesto a la renta al cierre del

ejercicio econmico.
1904
ACTIVOS INTANGIBLES Y GASTOS

AMORTIZABLES 141
En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la

Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as
como el goodwill o plusvala mercantil producido en una combinacin de
negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de
Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios.
Los activos intangibles de vida limitada se amortizarn en un plazo
mximo de cinco (5) aos. El mtodo de amortizacin que se adopte no
podr ser modificado sin la previa autorizacin de la Superintendencia.
Los activos intangibles de vida ilimitada, dentro de los cuales se
encuentra comprendido el goodwill o plusvala mercantil, generados a
partir del 1 de enero de 2010 se reconocern por el costo menos el
deterioro del valor acumulado. La empresa analizar el deterioro del
valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial
sobre la evaluacin del goodwill, debidamente documentado y
sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta Superintendencia.
Asimismo, la Superintendencia podr requerir un informe especial de
deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la
empresa.
Goodwill previamente reconocido
140
20.01.200
141
Denominacin y descripcin modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
[Escriba aqu]
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad

al 1 de enero de 2010, dicho activo continuar amortizndose de
acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin
en el activo, siendo el plazo mximo de 5 aos.
Aplicacin retroactiva
El goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al 1 de
enero de 2010 y que presente saldo (neto de amortizacin acumulada)
a dicha fecha, podr adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas
en el presente Manual de manera retroactiva, previa autorizacin de
esta Superintendencia, debiendo ceirse a los requerimientos de
evaluacin de deterioro establecidos en las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, y siempre que: i) las valoraciones y dems
informacin necesarias para aplicar la NIIF 3 se hayan obtenido por la
empresa de manera que no sea necesario hacer estimaciones que
deberan haber sido realizadas en una fecha anterior; y ii) la empresa
aplique las NIIF correspondientes a desvalorizacin de activos y activos
intangibles de forma prospectiva desde esa misma fecha.
La Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro
emitido por profesionales idneos independientes a la empresa.
El efecto producido por la aplicacin retroactiva se contabilizar contra
la cuentas del rubro 38 Resultados Acumulados, debiendo ser revelado
en notas a los Estados Financieros.
Goodwill producido por adquisicin de inversiones
Lo aplicable en los prrafos anteriores respecto al goodwill tambin es
aplicable al goodwill producido en la adquisicin de inversiones,
conforme a lo sealado en la descripcin del rubro 17 Inversiones en
Subsidiarias y Asociadas. Tratndose del goodwill generado con
anterioridad al 1 de enero de 2010, continuar amortizndose de
acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su
incorporacin en el activo. No obstante, podrn adecuarse a las
nuevas disposiciones establecidas en el presente Manual, previa
autorizacin de esta Superintendencia, debiendo ceirse a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera conforme se seala en los
prrafos anteriores.

1904.01
142
1904.02
143
142
Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la informacin correspondiente a marzo
de 2010 No obstante, a partir de la informacin correspondiente a febrero el saldo deber ser eliminado
contra la cuenta de resultados acumulados.
143
[Escriba aqu]
1904.03
Software 144
En esta subcuenta se registrarn los importes por gastos en sistemassoftware, para uso de la empresa.
1904.04
Otros Activos Intangibles 145
En esta subcuenta se registrarn los activos intangibles distintos al

software, con arreglo a lo dispuesto en la NIC 38 Intangibles.
1904.09.04 (Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos
intangibles) 146
1904.07
Goodwill 147
En esta subcuenta se registra el goodwill o plusvala mercantil producido

en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma
Internacional de Informacin Financiera N 3
Combinacin de
Negocios.
El goodwill o plusvala mercantil originado por las combinaciones de
negocios ocurridas con anterioridad a enero de 2010, continuar
amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha
de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de cinco (5)
aos.
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil originado por las
combinaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 2010, se
reconocer por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La
empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente,
debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluacin del goodwill,
debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a
disposicin de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia
podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales
idneos independientes a la empresa.
En caso se aplique el nuevo tratamiento de manera retroactiva, deber
ceirse a las disposiciones sealadas en la descripcin de la cuenta
1904
1904.08
Otros gastos amortizables
En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos

amortizables, previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y
144
145
146
147
Descripcin modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
[Escriba aqu]
Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de

Contabilidad.
1904.09
(Amortizacin acumulada por gastos amortizables)
1904.09.01
148
1904.09.02
149
1904.09.03
(Amortizacin y deterioro acumulado de software)
150
1904.09.07
(Amortizacin y deterioro acumulado de goodwill)
151
1904.09.08
(Amortizacin
amortizables)
acumulada
por
otros
gastos
En las subcuentas y cuentas analticas correspondientes, se registrar

la amortizacin acumulada de gastos amortizables.
DINMICA
152
DBITOS:
Por el importe de gastos de software
Por el importe del goodwill
Por el importe de otros gastos amortizables
Por los ajustes correspondientes.

153
CRDITOS:
Por el registro de las amortizaciones y deterioro

154
CUENTA
DESCRIPCIN:
1906
CRDITO FISCAL
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la

empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que
sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.
148
149
150
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
151
152
Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
153
20.01.2005
154
20.01.2005
[Escriba aqu]
SUBCUENTAS:
1906.01
Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02
Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
Por el crdito fiscal a favor de la empresa.
CRDITOS:
Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
1907
BIENES DIVERSOS
En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte,

colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa
tenga en instituciones sociales y gremiales.
SUBCUENTAS:
1907.01
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
Instituciones sociales y gremiales
1907.06
Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.
Por las transferencias internas por la imposicin de bienes

cedidos en garanta.
155
CRDITOS:
Por la liquidacin de los bienes diversos.
Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.

156
CUENTA
DESCRIPCIN:
1908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria

que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no
estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o
liquidacin.
Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser
analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que
la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su
castigo cuando corresponda.
SUBCUENTAS:
155
20.01.2005
156
20.01.2005
[Escriba aqu]
1908.01
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
Diferencias por regularizar
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
1908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por las partidas pendientes de regularizacin.
Por las operaciones pendientes de liquidar.
Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.
Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
1909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y

AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y

del exterior de la misma empresa, operaciones que deben
compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros
queden en cero.
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados
correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern
regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su
recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca
dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la
documentacin pertinente.
SUBCUENTAS:
1909.01
Operaciones pas
1909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
[Escriba aqu]
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras

oficinas.
CRDITOS:
[Escriba aqu]
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y

servicios a otras oficinas.
Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas

subcuentas.
CLASE
DESCRIPCIN:
PASIVO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la

empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la
captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos
interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en
circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas,
subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los
pasivos en forma desagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de
Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas
por el Banco Central de Reserva del Per.
Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern
ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de
cambio, en la forma establecida en el Captulo I del presente Manual.
Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de
cambio que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de
las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin
de las respectivas cuentas del activo, debern registrarse con cargo o
abono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por
diferencia de cambio.
RUBRO
DESCRIPCIN:
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del

pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos
en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados
de las entidades del sector pblico, as como las cuentas que
registran los gastos devengados por estas obligaciones que se
encuentran pendientes de pago.
En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las
disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depsitos y las
contenidas en el estatuto de la propia empresa.
Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus
correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos
(2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta
[Escriba aqu]
2107.01 Depsitos
inmovilizados, hasta
transferencia al Fondo de Seguro de Depsito.
su
cancelacin
Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del

exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales.
Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern
previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas
partes.
CUENTA
DESCRIPCIN:
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en

la modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por
parte de las empresas autorizadas del sistema financiero.
2101.01
Depsitos en cuenta corriente
Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato
respectivo.
Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos
deudores de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro
14 Crditos.
2101.1.1
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias 157
2101.01.09
Otros 158
2101.02
Cuentas corrientes sin movimiento
Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin
movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses.
2101.03
Cheques certificados
Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas
corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de
fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La
certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al
portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no
ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
2101.04
Cheques de gerencia
Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo,
extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de
terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas.
2101.05
rdenes de pago de gerencia
Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas
no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas
157
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
158
[Escriba aqu]
vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud

de ste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las
mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas.
2101.06
Cheques de viajero
Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la
empresa.
2101.07
Giros por pagar
Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser
pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un
ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en
efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 75.12
2101.07.01
Giros por pagar pas
2101.07.02
Giros por pagar exterior
2101.08
Transferencias por pagar
Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para
ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que
la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto,
para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero
beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 159
2101.08.01
Transferencias por pagar pas
2101.08.02
Transferencias por pagar exterior
2101.09
Depsitos del pblico vencidos
Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el
titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin
del cliente.
2101.09.01
Certificados de depsitos negociables
2101.09.02
Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas

naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos
personas jurdicas
2101.09.03
no
negociables
otras
Otros Depsitos
2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de

lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurdicas
2101.10
Valores y ttulos vencidos
Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se
encuentran pendientes de pago o cancelacin.
2101.11
159
Obligaciones subordinadas vencidas
Modificado por Resol. SBS N 1025-2005 del 12.07.2005
[Escriba aqu]
Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la

empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago,
cancelacin o conversin.
2101.12
Depsitos judiciales y administrativos
Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la
empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes
beneficiarios.
2101.12.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de

lucro
2101.12.02
Otras personas jurdicas
2101.13
Retenciones judiciales a disposicin
Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se

encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios.
2101.13.01

lucro
2101.13.02
2101.14
Cobranzas por liquidar
Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la
empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes.
2101.15
Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de

Depsitos
Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del
pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes
dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben
transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y
en cumplimiento de lo previsto por ley.
2101.16
Obligaciones por fideicomisos
En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes

de fideicomisos.
En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de
la obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el
marco legal de los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 09999-EF, respectivamente.
En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos

monetarios provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen
segn el acto constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las
normas emitidas sobre la materia.
2101.16.01
COFIDE
2101.16.01.01 Bonos D.S. N 114-98-EF

2101.16.01.02 Bonos D.S. N 099-99-EF
2101.16.01.09 Otros
[Escriba aqu]
2101.16.09
Otras
2101.17
Obligaciones por comisiones de confianza
En esta subcuenta la empresa registrar en calidad

comisionista, los fondos monetarios provenientes
comisiones de confianza hasta su aplicacin, segn
instrucciones del acto constitutivo, o en su defecto,
conformidad con las normas emitidas sobre la materia.
2101.19
de
de
las
de
Otras obligaciones a la vista
Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas

en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones
propias del giro de la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
Por el pago de cheques por cuenta del titular.
Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos

de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros
gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares.
Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto

de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el
pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones
recibidas de los titulares.
Por las transferencias ordenadas por los titulares.
Por las transferencias

mandato judicial.
Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago

cancelados a su presentacin.
Por el importe de los giros y transferencias canceladas.
Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos,

pagados o cancelados.
Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas.
Por el importe de la devolucin de los depsitos.
Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por

fideicomiso y comisiones de confianza.

extranjera.
Por los depsitos recibidos.
Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas

corrientes.
Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones,

segn instrucciones recibidas de sus titulares.
-
[Escriba aqu]
con cargo a las cuentas corrientes por
Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes

respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular.
[Escriba aqu]
Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de

terceros.
Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos

por pagar, segn avisos.
Por el importe de los valores,

ttulos y
subordinadas vencidos pendientes de pago.
obligaciones
Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes.
Por el importe de los depsitos retenidos

se encuentran a disposicin de terceros.
Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales

y administrativos.
Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de

Depsitos.
Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y

comisiones de confianza.

extranjera.
por la empresa y que
CUENTA
DESCRIPCIN:
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE

AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la

modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero
autorizadas por la Superintendencia.
Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no
hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12)
meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al
mnimo establecido por la empresa.
2102.01
2102.01.01
Depsitos de ahorro activos

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.01.02
2102.02
Depsitos de ahorro inactivos
2102.02.01
2102.02.02
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
[Escriba aqu]
Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.
Por el importe de las transferencias.
Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por

el titular.

extranjera.
Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular

o en su representacin.
Por los importes abonados por concepto de intereses.

extranjera.
CUENTA
DESCRIPCIN:
2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la

modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema
financiero expresamente autorizadas por ley.

2103.01
Certificados de depsito
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados
negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.01.01
Certificados de depsito negociable
Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema

financiero, por las que se emite certificados de depsito negociables
mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de
acuerdo con las normas legales vigentes.
2103.01.02
Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas

naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas
jurdicas
2103.02
Certificados bancarios
Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema
financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin
de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.
160
2103.03
Cuentas a plazo
las empresas del sistema financiero, representadas por documentos
nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
160
2103.03.01

lucro
2103.03.02
2103.04
Depsitos para planes progresivos
[Escriba aqu]
Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro

y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos
(P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.
2103.04.01

lucro
2103.04.02
2103.05
Depsitos compensacin de tiempo de servicios

las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que
les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios
sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin
vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio,
son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores.
2103.05.01
Ordinarios
2103.05.02
Convenios
2103.06
Depsitos con contratos swaps y/o compras a

futuro de moneda extranjera
Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas

del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps
y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas
legales vigentes.
2103.06.01

lucro
2103.06.02
2103.09
Otras obligaciones por cuentas a plazo
Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no

consideradas en las subcuentas anteriores a sta.
2103.09.01

lucro
2103.09.02
DINMICA
DBITOS:
[Escriba aqu]
Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.
Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de

los titulares.

extranjera.
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas

modalidades.
Por los importes de las transferencias
Por los abonos por concepto de intereses.

extranjera.
2104
OBLIGACIONES
CON
DORAS DE TRIBUTOS
INSTITUCIONES RECAUDA-
En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones

recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras
instituciones del Estado; las retenciones que efecta a sus clientes,
accionistas y trabajadores; los montos recaudados por cuenta del
Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados.

2104.01
Tributos por cuenta propia
2104.01.01
Impuesto a la Renta
2104.01.02
Impuesto General a las Ventas
2104.01.03
Otras Contribuciones
2104.01.04
Administradoras de Fondos de Pensiones
2104.01.09
Otros Tributos por cuenta propia
2104.02
Tributos retenidos
2104.03
Tributos recaudados
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
[Escriba aqu]
Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las

cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras.

extranjera.
Por los importes de los tributos por cuenta propia.
Por los importes de los tributos retenidos
Por los importes de los tributos recaudados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en

extranjera.
moneda
CUENTA
DESCRIPCIN:
2105
OBLIGACIONES
RELACIONADAS
CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto,

operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y
otros que establezca esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
2105.01
Ventas en corto
En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida

por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho
monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones
respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad
con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de
Banca y Seguros.
2105.01.01
2105.01.02
2105.01.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.01.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

financiero
2105.01.06
Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.01.07
Valores y ttulos emitidos otras sociedades
2105.01.09
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,

matriz y subsidiarias
2105.01.19
2105.02
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los valores

que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de
dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones
respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad
con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de
Banca y Seguros.
2105.02.01
[Escriba aqu]
2105.02.02
2105.02.03
2105.02.05

financiero
2105.02.06
2105.02.07
2105.02.09

2105.02.19
2105.03
Pactos de recompra
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos

o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra
por el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar
los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de
dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.
2105.03.01
2105.03.02
2105.03.03
2105.03.05

financiero
2105.03.06
2105.03.07
2105.03.09

2105.03.19
2105.04
Prstamos de valores
2105.04.01
Obligacin del Prestamista
En esta subcuenta se registra la obligacin de recomprar los valores o

commodities que el prestamista asume en los prstamos burstiles por
el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia
2105.04.01.01
2105.04.01.02
2105.04.01.03
2105.04.01.05
2105.04.01.19

financiero
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
2105.04.02
Obligacin del Prestatario
2105.04.01.06
2105.04.01.07
2105.04.01.09
En esta subcuenta se registra la obligacin de revender los valores o

commodities que el prestatario asume en los prstamos burstiles por
el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia
2105.04.02.01
2105.04.02.02
2105.04.02.03
2105.04.02.05
[Escriba aqu]

financiero
2105.04.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros

2105.04.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2105.04.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
2105.04.02.19 Otros valores y ttulos
2105.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las

obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con
pacto de recompra y por prstamos burstiles.
Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en

corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario.

extranjera.
Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos

mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto
de recompra y por prstamos burstiles.
Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en

corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario.

extranjera.
2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por

tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los
trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse
de manera inmediata.
SUBCUENTAS:
2106.01
Compensacin por tiempo de servicios
2106.02
Jubilacin
2106.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
[Escriba aqu]
Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por

beneficios sociales.

extranjera.
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.

extranjera.
2107
OBLIGACIONES CON EL PBLICO

RESTRINGIDAS
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter

restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin
judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la
empresa.
Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los
valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo
citado anteriormente.
Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de
la obligacin.

2107.01
2107.01.01
2107.01.02
2107.02
2107.02.01
2107.02.02
2107.03
2107.03.01
2107.03.02
Depsitos inmovilizados
lucro
Retenciones judiciales
lucro
lucro
2107.04
Depsitos en garanta
2107.04.01
Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2107.04.02
Depsitos en garanta por operaciones contingentes
lucro
2107.04.09
Otros depsitos en garanta
lucro
2107.09
2107.09.01
2107.09.02
[Escriba aqu]
Otras obligaciones con el pblico restringidas

lucro
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin.
Por la devolucin del importe que se encontraba restringido.

extranjera.
Por los depsitos que se restringen en su uso.
Por los depsitos constituidos en garanta.

extranjera.
2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PBLICO
En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se

encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del
pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por
operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por
operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas.
Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la
extincin de la obligacin.
SUBCUENTAS:
2108.01
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la

vista
2108.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por

cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.02.02 Otras personas jurdicas
2108.03
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por

cuentas a plazo
2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.03.02 Otras personas jurdicas
2108.04
[Escriba aqu]
Gastos por pagar de obligaciones con instituciones

recaudadoras de tributos
2108.05
Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y

a vencimiento
2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte

En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones
devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante
producto de la operacin de reporte.
2108.05.02.01
2108.05.02.02
2108.05.02.03
2108.05.02.05
2108.05.02.19

financiero
2108.05.03
Intereses y comisiones de pactos de recompra
2108.05.02.06
2108.05.02.07
2108.05.02.09

devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente
producto del pacto de recompra.
2108.05.03.01
2108.05.03.02
2108.05.03.03
2108.05.03.05
2108.05.03.19

financiero
2108.05.04
Intereses y comisiones de prstamos de valores
2108.05.03.06
2108.05.03.07
2108.05.03.09

devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista
producto del prstamo de valores
2108.05.04.01
2108.05.04.02
2108.05.04.03
2108.05.04.05

financiero
2108.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
[Escriba aqu]

2108.07
2108.07.01
2108.07.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico

restringidas
lucro
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
[Escriba aqu]
Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en

operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en
operaciones de pactos de recompra y del prestatario por
operaciones de prstamos burstiles.
Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las

cuentas correspondientes.
Por los importes correspondientes de gastos cancelados.

extranjera.
Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado

en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en
pactos de recompra y del prestatario en prstamos burstiles.
Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de

pago.

extranjera.
RUBRO
DESCRIPCIN: 161
22
Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un
plazo de hasta noventa (90) das calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 24 Adeudos y
Obligaciones Financieras a Corto Plazo 26 Adeudos y Obligaciones
Financieras a Largo Plazo, segn corresponda.
CUENTA
DESCRIPCIN:
2201
Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.
SUBCUENTAS:
2201.01
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
2201.04
2201.05
Entidades de Desarrollo
Microempresa EDPYMES
2201.06
2201.09
para
la
Pequea
162

CUENTA
DESCRIPCIN:
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,

devengados por los fondos interbancarios que se encuentran
pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2208.01
Bancos
2208.02
Financieras
161
162
[Escriba aqu]
2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09
para
la
Pequea
163
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208
DBITOS:
Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por

crditos recibidos.
Por la cancelacin de los sobregiros.
Por las notas de abono recibidas.

extranjera.
Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos

contratados.
Por las notas de cargo recibidas.

extranjera.
CRDITOS:
RUBRO
DESCRIPCIN:
23
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista,

en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, as como de organismos financieros internacionales.
Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean
Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que
se encuentran pendientes de pago.
No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por
intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo.
163
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
2301
DEPSITOS A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de

empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2301.01
2301.01.01
2301.1.9
Depsitos a la vista de empresas

del sistema
financiero del pas
modificatorias 164
Otros 165
2301.02
Depsitos a la vista de instituciones

financiero del exterior
del sistema
2301.03
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2301.3.1

modificatorias 166
2301.03.09
Otros 167
2301.04
Depsitos a la vista de organismos financieros

internacionales

CUENTA
DESCRIPCIN:
2302
DEPSITOS DE AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro

de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
internacionales.
SUBCUENTAS:
2302.01
Depsitos de ahorro de empresas

financiero del pas
del sistema
2302.02
Depsitos de ahorro de instituciones

del sistema
2302.03
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
164
165
166
167
[Escriba aqu]
2302.04
Depsitos de ahorro
internacionales
de
organismos
financieros
CUENTA
DESCRIPCIN:
2303
DEPSITOS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de

empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
internacionales.
SUBCUENTAS:
2303.01
Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero

del pas
2303.02
Depsitos a plazo de instituciones

2303.03
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2303.04
Depsitos a plazo
internacionales
de
organismos
del sistema
financieros
CUENTA
DESCRIPCIN:
2308
GASTOS
POR PAGAR POR DEPSITOS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DE
Y
En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales

como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las
empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del
exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los
organismos financieros internacionales.
2308.01
2308.01.01
[Escriba aqu]
Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas

del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
Depsitos a la vista pas
2308.01.02
2308.01.03
2308.01.04
2308.02
2308.02.01
2308.02.02
2308.02.03
2308.02.04
2308.03
2308.03.01
2308.03.02
2308.03.03
2308.03.04
Depsitos a la vista exterior

Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas
internacionales
Depsitos de ahorro pas
Depsitos de ahorro exterior
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas
internacionales
Depsitos a plazo pas
Depsitos a plazo exterior
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales
DINMICA
DBITOS:
Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las

condiciones preestablecidas o pactados.
Por los intereses y otros cargos pagados.

extranjera.
Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.
Por los intereses y comisiones devengados por pagar.

extranjera.
CRDITOS:
[Escriba aqu]
RUBRO
DESCRIPCIN:
24
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO
Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de

recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con
el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero
del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente
oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y
administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines
especficos.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las
efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la
documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o
abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas.
No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el
mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los
mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos
Interbancarios.
Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero
del pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios,
deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar
los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se
deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal
transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su
consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de
acuerdo a las regulaciones sobre la materia.
CUENTA
DESCRIPCIN:
2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

CENTRAL DE RESERVA DEL PER
En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco

Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
2401.01
Adeudos con garanta de ttulos valores
Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del
Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver
problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero,
garantizados por documentos negociables.
2401.02
Operaciones de mercado abierto
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del
Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de
depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por
moneda extranjera.
[Escriba aqu]
2401.03
Pactos de recompra - ttulos
2401.04
Pactos de recompra divisas
En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos

o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra,
cuando el adquiriente es el Banco Central.
2401.09
CUENTA
DESCRIPCIN:
2402
Otras obligaciones
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES CON
CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO
LA
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto

plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
2402.02
2402.02.01
2402.02.01.01
2402.02.01.02
2402.02.03
2402.02.03.01
2402.02.03.02
Adeudos por prstamos

Redimibles
No subordinados
Subordinados
Convertibles en acciones
No subordinados
Subordinados
2402.09
Otras obligaciones
168
CUENTA
DESCRIPCIN:
2403
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el
Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
2403.01
2403.02
2403.02.01
2403.02.01.01
2403.02.01.02
2403.02.03
169

Redimibles
No Subordinados
Subordinados
168
Modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
169
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado la estructura de la
cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
[Escriba aqu]
2403.4
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
2403.5
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
2403.09
Otras obligaciones
CUENTA
DESCRIPCIN:
2404
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR

plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan
intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema
financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
2404.01
Avances en cuenta corriente 170
2404.02
Adeudos por prstamos 171
2404.02.01
Redimibles 172
2404.02.01.01 No subordinados 173
2404.02.01.02 Subordinados 174
2404.02.03
Convertibles en acciones 175
2404.09
Otras obligaciones178
CUENTA
2405
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON

FINANCIEROS INTERNACIONALES
170
171
172
173
174
175
176
177
178
[Escriba aqu]
ORGANISMOS
DESCRIPCIN:

plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
2405.01
2405.01.01
Redimibles 180
2405.01.03
2405.01.03.01
2405.01.03.02
2405.09

No subordinados 184
Subordinados 185
Otras obligaciones186

CUENTA:
2406
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
DESCRIPCIN:

plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

2406.01
2406.01.01
Redimibles 188

2406.01.03
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
[Escriba aqu]

2406.01.03.02 Subordinados193
2406.09
Otras obligaciones 194

CUENTA:
2407
OTROS ADEUDOS
EXTERIOR
OBLIGACIONES
DEL
DESCRIPCIN:

plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior,
por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades
contractuales.
2407.01
2407.01.01
Redimibles 196

2407.01.03

2407.09
DINMICA
DBITOS:
Otras Obligaciones 202
Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y

2407
-
Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los

financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior.
Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
Por los importes de las notas de abono recibidas.
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
[Escriba aqu]
CRDITO:

extranjera.
Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios

contratados recibidos.
Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que

la empresa mantiene en bancos.
Por los importes de las notas de cargo recibidas.

extranjera.
CUENTA:
2408
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses
y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con
organismos internacionales.
SUBCUENTAS:
2408.01
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el

2408.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la

Corporacin Financiera de Desarrollo
2408.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con

empresas del sistema financiero del pas
2408.04

instituciones financieras del exterior
2408.05

organismos financieros internacionales
2408.06
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del

pas
2408.07

exterior
DINMICA
DBITOS:
[Escriba aqu]
Por los importes pagados o cancelados por concepto de

intereses, comisiones y otros.

extranjera.
CRDITOS:
RUBRO
Por los importes de los gastos financieros devengados por los

financiamientos y crditos contratados.

extranjera.
25
CUENTAS
POR PAGAR
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de

operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar
diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar;
proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de
Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos por pagar
devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este
rubro.
CUENTA
2501
DINMICA
CUENTA
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS

DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS 203
2502
PRODUCTOS
FINANCIEROS
NEGOCIACION 204
DERIVADOS
PARA
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
2502.01
2502.01.01
2502.01.02
2502.01.04
2502.01.05
2502.01.09
2502.02
2502.02.01
2502.02.02
2502.02.04
2502.02.05
205

Forwards
Futuros
Opciones

Forwards
Futuros
Opciones
203
204
205
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la
Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
[Escriba aqu]
2502.02.09
2502.03
2502.03.01
2502.03.02
2502.03.04
2502.03.05
2502.03.09
Derivados de instrumentos representativos de

capital, deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
2502.05
2502.05.01
2502.05.02
2502.05.09
Derivados de crdito
Total Return Swaps
2502.07
Diferencial de compromisos futuros que se

reconocen por realizacin de operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan
una transferencia de propiedad 206
2502.07.01

2502.07.02
Pactos de recompra

2502.09
DINMICA
206
[Escriba aqu]
CUENTA
2503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES

DE COBERTURA 207
DESCRIPCIN:

2503.01
2503.01.01

2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.02

2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.03

deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.05
Derivados de crdito

2503.01.09
2503.02
2503.02.01

2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
207
Modificado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
[Escriba aqu]
2503.02.02

2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.03

deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.05
Derivados de crdito

2503.02.09
2503.03

Tasa de Inters
2503.03.02

2503.03.02.02 Forwards
DINMICA
208
DBITOS:
CRDITOS:
208

-

financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas).
Por su liquidacin o cancelacin.
Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una

partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
Por el reconocimiento del valor razonable de los productos

Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.
[Escriba aqu]

financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas).
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
209
CUENTA:
2504
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos

comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido
pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados
por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica,
garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin
cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de
bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las
obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria
celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar
acordados por la capitalizacin individual de los clientes.
SUBCUENTAS:
2504.01
Acreedores por operaciones con tarjetas de crdito
2504.02
Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03
Seguros por cuenta de depositantes
2504.04
Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06
Garantas por alquileres
2504.07
Suscripcin de acciones
2504.8
Cuotas por
financiero
2504.9
Obligaciones
por
contratos
de
capitalizacin
inmobiliaria sobre bienes en construccin 210
2504.10
Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
2504.19
Otros
209
210
211
[Escriba aqu]
bienes
recibidos
en
arrendamiento
211
CUENTA
DESCRIPCIN:
2505
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin

acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la
empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores
y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales
pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01
Dividendos por pagar
2505.02
Participaciones por pagar
2505.03
Vacaciones por pagar
2505.04
Remuneraciones por pagar
2505.05
Honorarios por pagar
2505.06
Dietas por pagar
2505.09
Otros gastos de personal

CUENTA
DESCRIPCIN:
2506
PROVEEDORES
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con

respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01
Proveedores de bienes
2506.02
Proveedores de servicios

CUENTA
DESCRIPCIN:
2507
PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y

APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con

respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin
Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
SUBCUENTAS:
[Escriba aqu]
2507.01
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02
Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales

de Ahorro y Crdito.
DINMICA 212
Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507
DBITOS:
CRDITOS :
Por los pagos efectuados en cancelacin total o parcial de las

acreencias
Por el importe de pagos por participacin en las utilidades por
bonos.
Por el importe de las devoluciones por compras a los
proveedores.
Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas.
Por el importe de los pagos de primas y aportes.
extranjera.
Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a
contratos de capitalizacin inmobiliaria, al finalizar las obras 76.8
Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por
consumos con Tarjetas de Crdito.
Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y
remuneraciones.
Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de
los proveedores.
Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta
de terceros.
Por los importes de las suscripciones de acciones.
Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y
aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito.
extranjera.
Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin
inmobiliaria celebrados. 213
212
213
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
2508
GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago

provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las
operaciones diversas registradas en este rubro.
SUBCUENTAS:
2508.01
Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09
Otros gastos por pagar
DINMICA
DBITOS
CRDITOS :
RUBRO
DESCRIPCIN:
Por los importes de los gastos pagados.

extranjera.
Por los importes de los gastos

pendientes de pago.

extranjera.
26
devengados
del
rubro
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO

PLAZO
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por

la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la
Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las
empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras
del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de crditos directos y lneas de crdito.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que
se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin
pertinente. Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax
sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a
travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la
recepcin de las mismas.
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
2602
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
LA
214
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo

plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2602.02
2602.02.01
Redimibles
2602.02.02
No redimibles
2602.02.03
2602.09
Otras obligaciones

CUENTA
DESCRIPCIN:
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 215
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo

mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas,
incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos
2603.02
2603.02.01
2603.02.01.01
2603.02.01.02
2603.02.02
2603.02.02.01
2603.02.02.02
2603.02.03
2603.02.03.01
2603.02.03.02

Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No Subordinados
Subordinados
214
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las
cuentas por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
215
[Escriba aqu]
2603.04
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento

financiero
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
Otras obligaciones
2603.05
2603.09
CUENTA
2604
DESCRIPCIN:
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR 216

mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las
empresas del sistema financiero del pas, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

2604.02
2604.02.01

Redimible
2604.02.02
No redimibles
2604.02.03
2604.09
Otras obligaciones

CUENTA
DESCRIPCIN:
2605
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES 217

mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
216
217
[Escriba aqu]

2605.01
2605.01.01
2605.01.01.01
2605.01.01.02
2605.01.02
2605.01.02.01
2605.01.02.02
2605.01.03
2605.01.03.01
2605.01.03.02
2605.09

Redimibles
No subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones

CUENTA
DESCRIPCIN:
2606
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
218
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del

pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
2606.02
2606.02.01
Redimibles
2606.02.02
No redimibles
2606.02.03
2606.09
Otras obligaciones

CUENTA:
2607
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

219
218
219
[Escriba aqu]
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del

exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
2607.01
2607.01.01
Redimibles
2607.01.02
No redimibles
2607.01.03
2607.09
DINMICA:
Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.
DBITOS :
CRDITOS :
CUENTA
DESCRIPCIN:
Otras obligaciones
Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los

financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior.
Por los importes de las notas de abono recibidas.

extranjera.
Por los importes de los financiamientos y crditos contratados

recibidos.
Por los importes de las notas de cargo recibidas.

extranjera.
2608
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras
obligaciones a largo plazo.
SUBCUENTAS:
2608.02
[Escriba aqu]
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la

Corporacin Financiera de Desarrollo
2608.03

empresas del sistema financiero del pas
2608.04

instituciones financieras del exterior
2608.05

organismos financieros internacionales
2608.06

pas
2608.07

exterior
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
UBRO
DESCRIPCIN: 220
Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones

y otros.

extranjera.
Por los importes de los gastos financieros devengados por los

financiamientos y crditos contratados.

extranjera.
27
PROVISIONES
Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos

contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo incluye las provisiones a que se refiere la NIC N 37

Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. De
acuerdo a lo sealado en esta norma las provisiones son
pasivos (obligaciones) en los que existe incertidumbre acerca de
su cuanta o vencimiento. Se debe reconocer una provisin
cuando se producen las siguientes situaciones: (a) la entidad
tiene una obligacin presente (legal o implcita) como resultado
de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que
desprenderse de recursos, que incorporen beneficios
220
Descripcin modificada mediante Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2010 y Resol. SBS N 914-2010 del
26.01.2010
[Escriba aqu]
econmicos, para cancelar su obligacin; y, (c) puede estimarse

de manera fiable la obligacin.
CUENTA
DESCRIPCIN:
2701
PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
221
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por

crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo
de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la
Superintendencia.
Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su obligacin y la
empresa honre la misma, se genera un crdito por liquidar que deber ser
reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar.
Igualmente, la provisin para crditos contingentes que se haya constituido
hasta esa fecha deber ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de
la cuenta 1409 (Provisiones para crditos).
SUBCUENTAS:
2701.01
Provisiones especficas para crditos contingentes
En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los crditos

contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la
221
2701.01.02
2701.01.03
Crditos de consumo
2701.01.04
2701.01.05
2701.01.06
Crditos soberanos
2701.01.07
2701.01.08
2701.01.09
2701.01.10
Crditos corporativas
2701.01.11
2701.01.12
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006, Resol.
SBS N 6941-2008 del 25.08.2008 y posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
[Escriba aqu]
2701.01.13
2701.02
Provisiones genricas para crditos contingentes
En esta subcuenta se registran se registran el componente fijo y componente

procclico de las provisiones genricas por los crditos contingentes o crditos
indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
2701.02.01
Componente fijo
2701.02.01.02 Crditos a microempresas

2701.02.01.03 Crditos de consumo
2701.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
2701.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.02.01.06 Crditos soberanos
2701.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
2701.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores
2701.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
2701.02.01.10 Crditos corporativas
2701.02.01.11 Crditos a grandes empresas
2701.02.01.12 Crditos a medianas empresas
2701.02.01.13 Crditos a pequeas empresas
2701.02.02
2701.02.02.02 Crditos a microempresas

2701.02.02.03 Crditos de consumo
2701.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda
2701.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.02.02.06 Crditos soberanos
2701.02.02.08 Crditos a intermediarios de valores
2701.02.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero
2701.02.02.10 Crditos entidades corporativas
2701.02.02.11 Crditos a grandes empresas
[Escriba aqu]
2701.02.02.12 Crditos a medianas empresas

2701.02.02.13 Crditos a pequeas empresas
2701.06
Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la administracin

inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme con el Reglamento
para la Administracin del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores
Minoristas.
2701.06.02
2701.06.03
Crditos de consumo
2701.06.13

CUENTA:
DESCRIPCIN: 223
2702
OTRAS
PROVISIONES 222
En esta cuenta se registran las provisiones para mecanismos de

cobertura por fideicomisos, riesgo pas, desvalorizacin de bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria y contingencias diversas
conforme a las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo, se registran las provisiones en el marco de la Norma
Internacional de Contabilidad N 37.
SUBCUENTAS:
2702.02
Provisiones para litigios y demandas
2702.03
Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.04
Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u
opcin de compra 224
2702.5 Provisiones para Riesgo Pas 225
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las
disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y
subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones
para Riesgo Pas. 226
2702.5.1
Depsitos en el exterior
222
257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
223
224
225
226
[Escriba aqu]
2702.5.3
Inversiones negociables y a vencimiento
2702.5.4
Crditos
2702.5.4.1
Crditos directos
2702.5.4.2
Crditos indirectos
2702.5.5
Cuentas por cobrar
2702.5.6
Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.5.7
Inversiones permanentes
2702.06
Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados

en capitalizacin inmobiliaria 227
2702.07
Provisin por bienes adjudicados y recuperados
228
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes

adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no
han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y
sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar
con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda.
Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes
adjudicados o recuperados.
DINMICA: 229
DBITOS :
CRDITOS :
2702.07.01
Provisin por bienes adjudicados y recuperados

transferidos a vinculados
2702.07.02
Exceso de provisiones de bienes adjudicados y

recuperados
2702.09
Otras provisiones
Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702

Por la aplicacin de las provisiones.
Por la disminucin de las provisiones.
Por la transferencia de provisiones.
Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes

conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas conforme
la NIC 37.
227
257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
228
229
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003-11-26. Posteriormente modificado por la Resol.
SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente sustituido por
la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
[Escriba aqu]
RUBRO
Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por

fideicomisos
Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria
Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido
transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes
adjudicados o recuperados
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
28
VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la

emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como
bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales,
de conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser
redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles.
Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran

pendientes de pago.
CUENTA :
2801
DESCRIPCIN:
BONOS COMUNES
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los

bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se
encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados,
convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01
Bonos comunes

CUENTA: 2802
BONOS SUBORDINADOS
DESCRIPCIN:
230
230
En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por

bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se encuentran en
circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o disolucin y liquidacin
de la empresa est subordinada al pago de los dems pasivos de la
Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol.
SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
[Escriba aqu]
empresa.
Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al monto de su

colocacin. Posteriormente se ir devengando, contra resultados del
ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el plazo de los bonos, de
tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren registrados a su
valor nominal.
Asimismo, debern contabilizarse las actualizaciones de los bonos por

indexacin al VAC, en caso corresponda.
Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de
la empresa de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS:
2802.02
Bonos subordinados redimibles
2802.03
Bonos subordinados no redimibles
2802.04
Bonos subordinados convertibles en acciones

CUENTA
DESCRIPCIN:
2803
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en

otros ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma
jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y
por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo
establecido por las normas vigentes.
SUBCUENTAS:
2803.01
Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
2803.02
Bonos convertibles en acciones por decisin del

tenedor
2803.09
Otros Bonos convertibles en acciones

[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
2804
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de

obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la
empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente,
de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas
captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en
SUBCUENTA:
2804.01
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
2805
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por

instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al
otorgamiento de crditos hipotecarios.
SUBCUENTAS:
2805.01
Bonos hipotecarios
2805.02
Letras hipotecarias
2805.03
Cdulas hipotecarias
2805.09
Otros instrumentos hipotecarios

CUENTA
DESCRIPCIN:
2806
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas

contradas por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que
han sido colocadas y se encuentran en circulacin.
SUBCUENTAS:
2806.01
Redimibles 231
2806.02
No redimibles 232
2806.03

CUENTA
DESCRIPCIN:
2807
OTROS INSTRUMENTOS
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros

instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento
231
Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
232
233
[Escriba aqu]
son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha

determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones
establecidas contractualmente, de conformidad
con las normas
legales que las autorizan.
SUBCUENTAS:
2807.01
Pagars
2807.02
Obligaciones
2807.09
Otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA:
Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y

2807.
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN: 237
Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a

su vencimiento. 234

extranjera.
Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y

obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones. 235
Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones

emitidas. 236
Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.

extranjera.
2808
GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y

En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran

pendientes de pago, tales como intereses y comisiones por los valores,
ttulos y obligaciones emitidos por la empresa.
SUBCUENTAS:
2808.01
Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02
Gastos por pagar por bonos subordinados
234
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
235
236
237
[Escriba aqu]
2808.03
Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04
Gastos por pagar por bonos de arrendamiento

financiero
2808.05
Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06
Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07
Gastos
por
pagar
por
representativos de deuda
otros
instrumentos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO
DESCRIPCIN:
Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.

extranjera.
Por los importes de los gastos extornados
Por el importe de los gastos cuando se devengan.

extranjera.
29
OTROS PASIVOS 238
Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el

ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar
operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes
cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria y operaciones en trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de
regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes.
Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de
treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente, debern reclasificarse.
Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las
subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02
Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04
Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01
Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados,
deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente.
238
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del
06.10.2005
[Escriba aqu]
Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse

deducida de la respectiva contracuenta en el activo.
CUENTA
DESCRIPCIN:
2901
INGRESOS DIFERIDOS 239
En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba

por anticipado, antes de que realmente hayan sido devengados, los
ingresos no devengados de las operaciones de arrendamiento
financiero, as como las ganancias o ingresos diferidos producto de
capitalizacin de acreencias, transferencia y adquisicin de cartera,
venta de bienes adjudicados y recuperados, entre otros.

2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 240
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y
comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin
de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto de
los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y
Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas
establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como
ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido.
En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin
de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones
contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas
2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la
cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en
general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a
las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
a la situacin contable del crdito.
2901.01.01
2901.01.03
2901.01.04
2901.1.5
2901.1.6
2901.1.7
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados

como vigentes 241
Crditos reestructurados 242
Crditos refinanciados 243
Crditos vencidos 244
Crditos en cobranza judicial 245
246
239
Modificado por las Resoluciones SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
240
Modificado por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000 y 032-2002 del 11.01.2002
241
242
243
244
245
246
Creada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
[Escriba aqu]
2901.02
Ingresos por intereses y comisiones cobrados por

anticipado 247
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y

comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones de
financiamiento directo o indirecto, a ser devengados en el prximo
mes o ejercicio econmico.
Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las
cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
con la situacin contable del crdito.
2901.02.01
2901.02.05
2901.02.06
2901.03
Crditos Vigentes 248

Crditos Vencidos 249
Crditos en Cobranza Judicial 250
Ingresos por rentas cobradas por anticipado
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por

anticipado a los arrendatarios hasta cuando se devenguen de acuerdo
con el contrato.
2901.04
Ingresos
por
devengados
arrendamiento
financiero
no
En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por

operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo con
contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios
siguientes.
2901.04.01
Crditos vigentes 251
2901.04.01.01
Crditos microempresas-arrendamiento financiero 252
2901.04.01.02
Crditos consumo-arrendamiento financiero
2901.4.1.3
253
Crditos a entidades del sector pblico-arrendamiento financiero

254
2901.4.1.4
Crditos a intermediarios de valores-arrendamiento financiero 255
247
248
249
250
251
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
252
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
11356-2008 del 19.11.2008
253
11356-2008 del 19.11.2008
254
11356-2008 del 19.11.2008
255
11356-2008 del 19.11.2008
[Escriba aqu]
2901.4.1.5
Crditos a empresas del sistema

financiero 256
2901.4.1.6
Crditos entidades corporativas-arrendamiento financiero 257
2901.4.1.7
Crditos a grandes empresas-arrendamiento financiero
2901.4.1.8
Crditos a medianas empresas-arrendamiento financiero
259
2901.4.1.9
Crditos a pequeas empresas-arrendamiento financiero
260
financiero-arrendamiento
258
2901.4.1.10
Crditos a microempresas-Lease-back 261
2901.4.1.11
Crditos de consumo Lease-back 262
2901.4.1.12
Crditos a entidades del sector pblico-Lease-back 263
2901.4.1.13
Crditos a intermediarios de valores-Lease-back
2901.4.1.14
Crditos a empresas del sistema financiero-Lease-back
2901.4.1.15
Crditos entidades corporativas-Lease-back
2901.4.1.16
Crditos a grandes empresas-Lease-back 267
2901.4.1.17
Crditos a medianas empresas-Lease-back 268
2901.4.1.18
Crditos a pequeas empresas-Lease-back 269
2901.4.3
264
265
266
Crditos reestructurados 270

271
2901.04.03.01
Crditos microempresas-arrendamiento financiero
2901.04.03.02
272
2901.04.03.03
Crditos a entidades del sector pblico-arrendamiento

financiero 273
256
11356-2008 del 19.11.2008
257
11356-2008 del 19.11.2008
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
11356-2008 del 19.11.2008
272
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
[Escriba aqu]
2901.04,03.04
Crditos a intermediarios de valores-arrendamiento

financiero 274
2901.04.03.05
Crditos a empresas del

2901.04.03.06
Crditos
entidades
financiero 276
2901.04.03.07
sistema
financiero-
corporativas-arrendamiento
277
2901.04.03.08
Crditos
a
financiero 278
medianas
empresas-arrendamiento
2901.04.03.09
Crditos
a
financiero 279
pequeas
2901.04.03.10
Crditos a microempresas-Lease-back
280
281
2901.04.03.11
Crditos de consumo Lease-back
2901.04.03.12
Crditos a entidades del sector pblico-Lease-back
2901.04.03.13
283
2901.04.03.14
Crditos a empresas del sistema financiero-Lease-back
282
284
273
285
2901.04.03.15
2901.04.03.16
2901.04.03.17
Crditos a medianas empresas-Lease-back
2901.04.03.18
287
274
11356-2008 del 19.11.2008
275
11356-2008 del 19.11.2008
276
277
278
279
280
281
282
283
284
285
286
Incorporado por la Resol. SBS N1356-2008 del 19.11.2008
287
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.
11.2008
288
[Escriba aqu]
2901.4.4
Crditos refinanciados 289
2901.04.04.01
2901.4.4.2
Crditos de consumo - arrendamiento financiero 291
2901.4.4.3
Crditos a entidades del sector pblico-arrendamiento financiero

292
2901.04.04.04

financiero 293
2901.04.04.05
Crditos a empresas
del
sistema
financiero-
294
2901.04.04.06
Crditos
entidades
financiero 295
2901.04.04.07

296
289
2901.04.04.08
Crditos
a
financiero 297
medianas
2901.04.04.09
Crditos
a
298
financiero
pequeas
2901.04.04.10
Crditos microempresas-Lease-back
2901.04.04.11
2901.04.04.12
2901.04.04.13
2901.04.04.14
Crditos a empresas del sistema financiero-Leaseback 303
299
300
301
302
290
11356-2008 del 19.11.2008
291
11356-2008 del 19.11.2008
292
11356-2008 del 19.11.2008
293
11356-2008 del 19.11.2008
294
11356-2008 del 19.11.2008
295
11356-2008 del 19.11.2008
296
297
298
299
300
301
302
303
[Escriba aqu]
2901.04.04.15
304
305
2901.04.04.16
Crditos a grandes empresas-Lease-back
2901.04.04.17
2901.04.04.18
2901.04.05
Crditos vencidos 308
2901.04.05.01
Crditos microempresas-arrendamiento financiero
2901.04.05.02
Crditos de consumo - arrendamiento financiero
2901.04.05.03

financiero 311
2901.04.05.04

financiero 312
2901.04.05.05

2901.04.05.06
Crditos
entidades
financiero 314
2901.04.05.07
sistema
309
310
financiero-
315
2901.04.05.08
Crditos
a
financiero 316
medianas
2901.04.05.09
Crditos
a
financiero 317
pequeas
2901.04.05.10
Crditos microempresas-Lease-back 318
304
305
306
307
308
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
309
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
310
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
311
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
312
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
313
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
314
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
315
316
317
318
[Escriba aqu]
2901.04.05.11
Crditos de consumo Lease-back 319
2901.04.05.12
2901.04.05.13
2901.04.05.14
2901.04.05.15
2901.04.05.16
2901.04.05.17
2901.04.05.18
Crditos a pequeas empresas-Lease-back
2901.04.06
Crditos en cobranza judicial 327
2901.04.06.01
2901.04.06.02
Crditos de consumo - arrendamiento financiero 329
2901.04.06.03

financiero 330
2901.04.06.04

financiero 331
2901.04.06.05

2901.04.06.06
Crditos
entidades
333
financiero
2901.04.06.07
sistema
320
321
323
326
financiero-
334
319
320
321
322
323
324
325
326
327
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
328
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
329
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
330
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
331
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
332
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
333
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
334
[Escriba aqu]
2901.04.06.08
Crditos
a
financiero 335
medianas
2901.04.06.09
Crditos
a
336
financiero
pequeas
2901.04.06.10
Crditos microempresas-Lease-back
2901.04.06.11
2901.04.06.12
2901.04.06.13
2901.04.06.14
2901.04.06.15
337
338
339
340
342
343
2901.04.06.16
Crditos a grandes empresas-Lease-back
2901.04.06.17
2901.04.06.18
346
2901.06
Capitalizacin de Acreencias 347
En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el

menor valor bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido
por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos:
Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N
26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146; Programa de
Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante
Decreto de Urgencia N 064-99; Programas de Rescate Financiero
Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas
(FOPE), aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de
las empresas con las que establezcan otros acuerdos de
reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en
resultados al momento de la transferencia de la inversin. 348
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
Eliminada la subcuenta 2901.05 mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
347
348
[Escriba aqu]
2901.06.01
Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec.

Leg. N 845 y Ley N 27146) 349
2901.06.02
Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de

Urgencia N 064-99) 350
2901.06.03
Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000
2901.06.04
Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin
2901.07
Otros ingresos diferidos
351
352
En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra

venta de cartera crediticia financiada, diferidas a lo largo del contrato y
otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las
subcuentas anteriores.
2901.07.01
Transferencia de cartera crediticia
2901.7.2
Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.03
353
2901.07.04
Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y

recuperados 354
En esta cuenta analtica se registrar inicialmente el ingreso diferido

producto de la incorporacin de bienes adjudicados y recuperados al
activo fijo de la empresa conforme con el Reglamento para el
Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus
Provisiones.
2901.7.9
Otros
2901.08
Ingresos por venta de bienes
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes

o prestacin de servicios a plazo, efectuadas por la empresa.
2901.08.01
UTILIDAD EN VENTA FINANCIADA DE

BIENES ADJUDICADOS Y
RECUPERADOS 355
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta

financiada de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la
situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra
349
350
351
352
353
354
355
[Escriba aqu]
resultados del ejercicio en la cuenta analtica 6201.09.03 conforme se

devenguen las cuotas.
356
2901.08.01.0
1
Crditos vigentes
2901.08.01.0
3
2901.08.01.0
4
Crditos refinanciado
2901.08.01.0
5
Crditos vencidos
2901.08.01.0
6
Crditos en cobranza judicial
2901.08.09
Otros
2901.09
357
358
359
360 9
361
(Costos de ventas diferidos)
En esta subcuenta se registrarn la parte proporcional del costo de los

bienes o prestacin de servicios vendidos a plazo, cuyo importe se
encuentra contabilizado en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta
de bienes.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.

Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o
servicios.
extranjera.
Por los intereses y comisiones diferidos por crditos
refinanciados.
Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
Por los ingresos por ventas diferidas.
Por las porciones de los costos aplicables al ejercicio por ventas
diferidas.
extranjera.
356
357
358
359
360
361
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
2902
SOBRANTES DE CAJA
En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se

encuentren en caja.
SUBCUENTA:
2902.01
Sobrantes de caja
DINMICA
DBITOS:
Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.

extranjera.
Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.

extranjera.
CUENTA
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO362
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el impuesto a la renta diferido por realizar o

por pagar, por efecto de las diferencias temporales, de acuerdo a lo
dispuesto en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
CRDITOS:
Para efectos de presentacin en el balance general, si el saldo neto

fuera acreedor se reportar en el pasivo, mientras si el saldo neto
fuera deudor se reclasificar en el activo, segn corresponda.
SUBCUENTAS:
2903.01
Impuesto a la renta
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la estimacin del importe del activo generado por las

diferencias temporales deducibles o por prdidas tributarias
arrastrables.
Por la aplicacin del perodo contable que corresponda.
Por la estimacin del importe del pasivo generado por diferencias

temporales gravables.
Por la aplicacin del perodo contable que corresponda.

363
362
La denominacin, descripcin y dinmica fue modificada por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011.
Asimismoi, mediante la citada norma se elimin la subcuenta 2903.02.
363
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
[Escriba aqu]
CUENTA
2907
DESCRIPCIN:
POR
CONTRA
DE
BIENES
CEDIDOS
EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA 364
En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin de

aquellos activos otorgados en arrendamiento financiero y en
capitalizacin inmobiliaria.
La dinmica de esta contracuenta es en sentido contrario a la dinmica
de la cuenta del activo 1808 y las subcuentas correspondientes.
Para efectos de presentacin de los estados financieros, el saldo de

esta cuenta debe deducirse del saldo de la cuenta del activo.
SUBCUENTAS:
2907.01
Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y

2907.01.01
2907.01.02
2907.02
Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 366

Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 367
Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento
financiero
2907.03
Equipos de transporte y maquinarias cedidos en

2907.09
Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero.
DINMICA 368
DBITOS:
Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las

subcuentas 4401.08 Depreciacin de Bienes Cedidos en
Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes
Cedidos en Capitalizacin Inmobiliaria.
CRDITOS:
Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero

y capitalizacin Inmobiliaria con cargo a las cuentas analticas que
correspondan del rubro 14 Crditos.
Por el importe de los activos al ser retirados.

369
364
365
366
367
368
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
2908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y

transitoria, que por razones operativas internas o por las
caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente
a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas
deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las
cuentas en las que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04
Documentos extraviados
2908.05
Diferencias por regularizar
2908.06
Entregas por identificar
2908.07
2908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.

extranjera.
Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se

originan.

extranjera.
2909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza

acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se
presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo
compensarse de manera que los saldos en los estados financieros
consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
369
2909.01
Operaciones pas
2909.02
Operaciones exterior
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
[Escriba aqu]
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas

en estas subcuentas.

extranjera.
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras

oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y

servicios a otras oficinas.

extranjera.
CLASE:
PATRIMONIO
DESCRIPCIN:
Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la

empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el
pasivo.
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas,

incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes,
representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as
como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de
emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio.
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados

por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los
que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital

pagado segn la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La
capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar
como revaluacin especial.
RUBRO
DESCRIPCIN:
31
CAPITAL SOCIAL
Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones

pendientes de pago.
El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin
[Escriba aqu]
de reservas y otras,
debidamente suscritas.
CUENTA
3101
representado
por
acciones
nominativas
CAPITAL SOCIAL 370

En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y
preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin de
utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad
con las disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el
capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del
exterior.
DESCRIPCIN:
El capital social deber estar inscrito en Registros Pblicos, no pudiendo ser

inferior al mnimo legal fijado por ley y disposiciones especficas.
Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes deben

ser contabilizados como pasivos en la subcuenta 2808.07 Gastos por Pagar
por Otros Instrumentos Representativos de Deuda, afectando gastos en el
ejercicio que se acumule dicho dividendo, y deber revelarse dicho registro
en notas a los estados financieros.
La diferencia existente por el exceso entre el monto pactado para la

redencin de las acciones preferentes redimibles a plazo fijo y el monto
nominal de las acciones se debe registrar en la subcuenta 2808.07 Gastos
por Pagar por Otros Instrumentos Representativos de Deuda
3101.01
Acciones Comunes
3101.02
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a

Dividendo no Acumulativo
3101.03

Dividendo Acumulativo
3101.04
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09
Otras Acciones
DINMICA
370
DBITOS :
Por la reduccin del capital debidamente autorizado.
CRDITOS :
Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
[Escriba aqu]
CUENTA:
DESCRIPCIN:
Por la capitalizacin de utilidades.
Por el importe de la reexpresin por inflacin.
Por el importe de la capitalizacin de reservas.
Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.

CAPITAL SUSCRITO 371
3102
En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el

monto pendiente de pago.
No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de

los lmites, ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:
3102.01
Acciones Comunes
3102.02

3102.03

3102.04
3102.09
Otras Acciones
DINMICA
DBITOS :
Por los pagos efectuados de capital suscrito.
CRDITOS :
Por el importe de la suscripcin de acciones.
CUENTA :
DESCRIPCIN:
3103
(SUSCRIPCIONES
PAGO) 372
DE
CAPITAL
PENDIENTES
DE
En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los

suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:
371
372
[Escriba aqu]
3103.01
Acciones Comunes
3103.02

3103.03

3103.04
3103.09
Otras Acciones
DINMICA
DBITOS :
Por los importes de las suscripciones de acciones.
CRDITOS :
Por los pagos efectuados del capital suscrito.
RUBRO
32
CAPITAL ADICIONAL 373
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes

similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie,
as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las
ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
CUENTA :
3201
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a

favor de la empresa. Cuando se trata de donaciones destinadas
especficamente a cubrir gastos, stas se registran como ingresos
extraordinarios.
DONACIONES
SUBCUENTA:
3201.01
Donaciones

PRIMAS DE EMISIN 374
CUENTA :
3202
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor
nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par.
SUBCUENTA:
3202.01
373
Acciones Comunes
374
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
[Escriba aqu]
3202.02

3202.03

3202.04
3202.09
Otras Acciones

CAPITAL EN TRMITE
375
CUENTA :
3203
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas

mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del
capital social.
SUBCUENTA:
3203.01
Acciones Comunes
3203.02

3203.03

3203.04
3203.09
Otras Acciones
CUENTA :
3204
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ganancias o prdidas por la venta de

las acciones en tesorera.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
GANANCIAS
TESORERA 376
PRDIDAS
POR ACCIONES
Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204

-
Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de

emisin.
Por las capitalizaciones de los aportes de capital.
Por las prdidas en acciones en tesorera.
92
Por los importes de las donaciones recibidas.

Por los importes de las primas recibidas.
Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en
trmite.
375
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
376
[Escriba aqu]
EN
Por las ganancias en acciones en tesorera. 92
RUBRO
DESCRIPCIN:
CUENTA
33
RESERVAS
Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias,

provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las
utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra
constitucin que apruebe esta Superintendencia.
DESCRIPCIN:
3301
RESERVA
LEGAL 377
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades

destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo
establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin
por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de
constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.
SUBCUENTAS:
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.6
Reexpresin por inflacin
3301.09
Otros 378

CUENTA
DESCRIPCIN:
3302
RESERVAS LEGALES ESPECIALES
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades

destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo
establecido por dispositivos legales.
SUBCUENTAS:
377
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
378
Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
[Escriba aqu]
3302.01
Fondo de liberacin de prendas
3302.09
Otras reservas legales especiales

RESERVAS
FACULTATIVAS
379 93.1
CUENTA :
3303
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra

modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta
de administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos.
Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades
sta deber ser autorizada por esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
3303.01
Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas

con previa autorizacin de la Superintendencia 380
3303.02
Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin

previa autorizacin de la Superintendencia 381
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO
Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.
Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
Por las transferencias de las reservas.
Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de

las utilidades por mandato expreso de la Ley General.
Por la constitucin de la reserva legal especial mediante

detracciones de las utilidades destinadas a la liberacin de
prendas.
Por la constitucin de la reserva voluntaria.
36
AJUSTES AL
379
Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
380
381
[Escriba aqu]
PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por

revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y
prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el
tratamiento contable de los productos financieros derivados. 382
383
CUENTA :
3602
REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS

POR SBS
DESCRIPCIN: 384
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a

las partidas del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo, producto de las
revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las
empresas que sern absorbidas en el marco de una combinacin de
negocios. Estas revaluaciones podrn ser posteriormente transferidas
a las cuentas de capital y reservas, conforme a las disposiciones de la
Ley General. En caso no se materialice la combinacin de negocios,
debern revertirse los efectos de la revaluacin de activos.
SUBCUENTA:
3602.01
Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINMICA:
DBITOS:
Por los importes capitalizados o aplicados.
CRDITOS:
Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
CUENTA :
3603
RESULTADOS NO REALIZADOS
385
SUBCUENTA:
3603.07
CUENTA :
382
Diferencias de Conversin
3605 RESULTADOS
NO
REALIZADOS
COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO 386
POR
Modificado por la Resol. N 1349-2008 del 06.05.2008.
383
Eliminada la cuenta 3601 por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
384
385
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
3603.03 por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
386
[Escriba aqu]
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ganancias y prdidas por coberturas de

flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
RUBRO
Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto

financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas

o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.
Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto

financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas

o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
rubro 15.
38
DESCRIPCIN:
RESULTADOS
ACUMULADOS
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas

acumuladas. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin
de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. Los resultados del
ejercicio slo podrn ser transferidos a las cuentas respectivas de
este rubro al inicio del ejercicio siguiente. 387
Para que las prdidas acumuladas sean compensadas por las
utilidades acumuladas, debe existir el respectivo acuerdo adoptado por
los accionistas o socios.
CUENTA
DESCRIPCIN:
3801
UTILIDAD ACUMULADA 388
En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin

acuerdo de capitalizacin.
SUBCUENTAS:
3801.01
Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02
Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03
Ganancia no realizada por inversiones disponibles

para la venta
387
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
388
257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente
modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
[Escriba aqu]
En esta subcuenta se registra la ganancia neta no realizada obtenida por la

empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3801.04
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por

aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas
3801.5
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por

inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en
Subsidiarias y Asociadas
(PRDIDA ACUMULADA)
389
CUENTA :
3802
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan

absorbido o cubierto. Tambin comprende las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
segn lo dispuesto en el Reglamento de las ECI.
SUBCUENTA:
3802.1
3802.03
(Prdida acumulada)
Provisin por desvalorizacin de bienes colocados
en capitalizacin inmobiliaria
En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern

constituir por el monto en que la diferencia entre el precio de mercado
de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin
inmobiliaria y sus valores de mercado, exceda el monto de las
capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la
subcuenta 2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes
Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en
esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta
subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas
3802.4 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la

venta
En esta subcuenta se registra la prdida neta no realizada obtenida por la

empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
389
[Escriba aqu]
3802.05
Prdida por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por

inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas.
3802.6 Prdida por mtodo de participacin patrimonial
correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por

inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en
Subsidiarias y Asociadas
390
DINMICA
Aplicable a las cuentas 3801 y 3802
DBITOS:
CRDITOS:
Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.

Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los
bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.
Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la reduccin de la prdida acumulada.
Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la
desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria.
391
RUBRO
39
DESCRIPCIN:
CUENTA
DESCRIPCIN:
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo

contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su

distribucin.
SUBCUENTAS:
3901.01
Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
3901.02
Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
390
391
La cuenta 3807 incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente
mediante la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
[Escriba aqu]
CUENTA :
3902
(PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio.

SUBCUENTA:
3902.01
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CLASE
(Prdida neta del ejercicio)
DESCRIPCIN:
Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y

Prdidas.
Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados

acumulados.
Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados

acumulados.
Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y

Prdidas.
GASTOS 392
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el
costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la
estimacin de las prdidas previsibles.
RUBRO
DESCRIPCIN:
392
41
GASTOS FINANCIEROS
Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el

perodo, tales como los intereses, comisiones, diferencia de cambio y
otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos del
pblico en sus distintas modalidades, por los financiamientos
[Escriba aqu]
obtenidos de las instituciones financieras del pas y del exterior, por la

emisin de valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la
presentacin de los estados financieros.
CUENTA
DESCRIPCIN:
4101
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o

devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por
los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. Incluye
los intereses originados por las obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos.
En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses
devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn
corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos
de recompra o prstamos burstiles que realice.

4101.01
4101.01.01
4101.01.02
4101.01.03
4101.01.04
4101.01.05
4101.01.06
4101.01.07
4101.01.08
4101.01.09
4101.01.10
4101.01.11
4101.01.12
4101.01.13
4101.01.14
4101.01.15
4101.01.16
4101.01.17
4101.01.19
4101.02
4101.02.01
4101.02.02
[Escriba aqu]
Intereses por obligaciones con el pblico a la vista

Depsitos en cuenta corriente
Cuentas corrientes sin movimiento
Cheques de gerencia
rdenes de pago de gerencia
Cheques de viajero
Giros por pagar
Transferencias por pagar
Depsitos del pblico vencidos
Valores y ttulos vencidos
Obligaciones subordinadas vencidas
Retenciones judiciales a disposicin
Cobranzas por liquidar
Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de
Depsitos
Obligaciones por fideicomisos
Obligaciones por comisiones de confianza
Otras obligaciones a la vista
Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas
de ahorro
Depsitos de ahorro activos
Depsitos de ahorro inactivos
4101.03
4101.03.01
4101.03.02
4101.03.03
4101.03.04
4101.03.05
4101.03.06
4101.03.09
4101.04
4101.04.01
4101.04.02
4101.04.03
Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas a

plazo
Certificados de depsito
Certificados bancarios
Cuentas a plazo
Depsitos para planes progresivos
Depsitos compensacin tiempo de servicios
Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de
moneda extranjera
Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
Intereses
por
obligaciones
recaudadoras de tributos
Tributos por cuenta propia
Tributos retenidos
Tributos recaudados
con
instituciones
4101.05
Obligaciones relacionadas con inversiones negociables

y a vencimiento
En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados
que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda,
deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o
prstamos burstiles que realice.
4101.05.02
4101.05.02.01
4101.05.02.02
4101.05.02.03
4101.05.02.05
4101.05.02.06
4101.05.02.07
4101.05.02.09
4101.05.02.19
4101.05.03
4101.05.03.01
4101.05.03.02
4101.05.03.03
4101.05.03.05
4101.05.03.06
4101.05.03.07
4101.05.03.08
4101.05.03.19
Intereses y comisiones de operaciones de reporte

financiero
Intereses y comisiones de pactos de recompra
financiero
4101.05.04
Intereses y comisiones de prstamos de valores
4101.05.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
[Escriba aqu]
4101.05.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

4101.05.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4101.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
4101.07
4101.07.01
4101.07.02
4101.07.03
4101.07.04
4101.07.09
Intereses por obligaciones con el pblico restringidas

Depsitos inmovilizados
Retenciones judiciales
Depsitos en garanta
Otras obligaciones con el pblico restringidas
CUENTA :
4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:

devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por
las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos
interbancarios recibidos.
SUBCUENTAS:
4102.01
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
4102.04
4102.05
4102.06
4102.09
para
la
Pequea
393

CUENTA :
393
4103
INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
[Escriba aqu]
DESCRIPCIN:

devengados en el perodo por concepto de intereses originados por las
obligaciones con las empresas del sistema financiero del pas y
exterior y organismos financieros internacionales, por recursos
captados en sus distintas modalidades.
4103.01
4103.01.01
4103.01.02
4103.01.03
4103.01.04
4103.02
4103.02.01
4103.02.02
4103.02.03
4103.02.04
4103.03
4103.03.01
4103.03.02
4103.03.03
4103.03.04
Intereses por depsitos a la vista de empresas del

sistema
financiero
y
organismos
financieros
internacionales
Intereses por depsitos a la vista de empresas del
sistema financiero del pas
Intereses por depsitos a la vista de instituciones
financieras del exterior
Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz,
sucursales y subsidiarias
Intereses por depsitos a la vista de organismos
financieros internacionales.
Intereses por depsitos de ahorro de empresas del
sistema
financiero
y
organismos
financieros
internacionales
Intereses por depsitos de ahorro de empresas del
Intereses por depsitos de ahorro de instituciones
Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz,
Intereses por depsitos de ahorro de organismos
financieros internacionales.
Intereses por depsitos a plazo de empresas del
sistema
financiero y organismos financieros
internacionales
Intereses por depsitos a plazo de empresas del
Intereses por depsitos a plazo de instituciones
Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz,
Intereses por depsitos a plazo de organismos
financieros internacionales

CUENTA :
4104
DESCRIPCIN:

devengados en el perodo, por concepto de intereses y otros cargos
originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.
[Escriba aqu]
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS

4104.01
4104.01.01
4104.01.02
4104.01.03
4104.01.04
4104.01.09
4104.02
4104.02.02
4104.02.09
4104.03
4104.03.01
4104.03.02
4104.03.04
4104.03.09
4104.04
4104.04.01
4104.04.02
4104.04.09
4104.05
Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco

Central de Reserva del Per
Adeudos con garanta de ttulos valores
Operaciones de mercado abierto
Pactos de recompra-ttulos
Pactos de recompra-divisas
Otras obligaciones
Intereses por adeudos y obligaciones
Corporacin Financiera de Desarrollo 394
Intereses por prstamos
Intereses por otras obligaciones
la
Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del

sistema financiero del pas 395
Intereses por avances en cuenta corriente
Intereses por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior 396
Intereses por avances en cuenta corriente
4104.05.01
4104.05.09
Intereses por adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales 397
Intereses por adeudos por prstamos
4104.06
4104.06.01
4104.06.09
Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas

Intereses por otros prstamos
4104.07
Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior

399
394
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
395
396
397
398
399
[Escriba aqu]
con
398
4104.07.01
4104.07.09
Intereses por otros prstamos


CUENTA :
4105
INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el

perodo por concepto de intereses de cuentas por pagar.
SUBCUENTAS :
4105.01
CUENTA
DESCRIPCIN:
4106
Intereses de cuentas por pagar
INTERESES
POR
VALORES,
TTULOS

devengados en el perodo, por concepto de intereses de valores,
ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.
4106.01
4106.01.01
Intereses por bonos comunes

Intereses por bonos comunes
4106.02
4106.02.02
4106.02.03
4106.02.04
Intereses por bonos subordinados 400

Intereses por bonos subordinados redimibles 401
Intereses por bonos subordinados no redimibles 402
Intereses por bonos subordinados convertibles en
acciones 403
Intereses por otros bonos subordinados 404
4106.02.09
4106.03
4106.03.01
4106.03.09
Intereses por bonos convertibles en acciones

Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del emisor
Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del tenedor
Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04
Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05
4106.05.01
4106.05.02
Intereses por instrumentos hipotecarios

Intereses por bonos hipotecarios
Intereses por letras hipotecarias
4106.03.02
400
401
402
403
404
[Escriba aqu]
4106.05.03
4106.05.04
4106.05.09
Intereses por ttulos de crdito hipotecario

Intereses por cdulas hipotecarias
Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06
4106.06.01
Intereses por otras obligaciones subordinadas 405

Intereses por otras obligaciones subordinadas
redimibles 406
Intereses por otras obligaciones subordinadas no
redimibles 407
Intereses por otras obligaciones subordinadas
convertibles en acciones 408
4106.06.02
4106.06.03
4106.07
4106.07.01
4106.07.02
4106.07.09
Intereses por otros instrumentos representativos de

deuda
Intereses por pagars
Intereses por obligaciones
Intereses por otros instrumentos representativos de
deuda

CUENTA :
4107
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones

financieras.
SUBCUENTAS:
4107.01
4107.02
Fondos Interbancarios
4107.03
Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.06
Cuentas por pagar
4107.09
Otros
DINMICA
Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107
DBITOS:
Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico,

fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales as como por
405
406
407
408
[Escriba aqu]
adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y

organismos financieros internacionales.
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en

circulacin.
Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.
Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo

contable.
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101

Resultado de Operacin.
4108
DIFERENCIA DE CAMBIO
En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el

perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por
diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
409
409
4108.01
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda

extranjera
4108.02
Prdida
por productos financieros derivados de
moneda extranjera para negociacin
4108.02.01
4108.02.02
Forwards
4108.02.04
Futuros
4108.02.05
Opciones
4108.02.09
4108.03
Prdida por productos financieros derivados de moneda

extranjera con fines de cobertura
4108.03.01
4108.03.02
Forwards
4108.03.04
Futuros
4108.03.05
Opciones
Modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008 y por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008.
[Escriba aqu]
4108.03.09
4108.04
Diferencia por nivelacin de cambio 410
4108.04.03
Inversiones
4108.04.09
Otros
4108.09
Otros

CUENTA:
4109
CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
DESCRIPCIN: 411
En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los

reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio,
prdidas por inversiones en participacin patrimonial, primas para el
Fondo de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos
por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de
inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en
commodities, prdida por productos financieros derivados y de las
partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con
el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos
por valuacin de garantas y otros cargos financieros.
Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en
el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos,
originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de
gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo
presentar saldo en los estados financieros elaborados
individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los
saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de
manera que los estados financieros consolidados de la empresa
queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros
derivados.
4109.01
Reajuste por indexacin
4109.2
4109.03
Rendimiento aleatorio
Resultado en la compra-venta de valores
4109.04
4109.04.01
Prdidas de inversiones en subsidiarias y asociadas

Inversiones en personas jurdicas del pas
412
410
Modificado por la Resol SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
411
1349-2008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
412
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
[Escriba aqu]
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas

4109.04.01.09 Otras
4109.04.02
Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03
4109.04.07
Inversiones en asociaciones en participacin y otros

contratos asociativos
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales
de ahorro y Crdito
Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05
Primas para Fondo de Seguro de Depsito
4109.07
Gastos por lneas de crdito
4109.08
Cargos por
financiero
4109.09
Gastos por valuacin de garantas
4109.10
4109.10.01
4109.10.02
Gastos financieros interoficinas

Interoficinas pas
Interoficinas exterior
4109.04.04
4109.11
bienes
recibidos
en
arrendamiento
Valorizacin de Inversiones a Valor

Razonable con Cambios en Resultados
Instrumentos Representativos de Capital
413
413
4109.11.05

4109.11.05.01
Acciones comunes
4109.11.05.03
4109.11.05.04
4109.11.05.19
4109.11.06

4109.11.06.01
Acciones comunes
4109.11.06.03
4109.11.06.04
4109.11.06.19
4109.11.07

sociedades
4109.11.07.01
Acciones comunes
4109.11.07.02
4109.11.07.03
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
[Escriba aqu]
4109.11.07.04
4109.11.07.05
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de

Inversin en Valores
4109.11.07.12
4109.11.07.19
4109.11.19
4109.12
Valorizacin de Inversiones a Valor

Razonable con Cambios en Resultados
Instrumentos Representativos de Deuda
414
4109.12.01
4109.12.01.01
4109.12.01.09
4109.12.02

Centrales
4109.12.02.01
Per
4109.12.02.02
4109.12.02.19
4109.12.03

Organismos Financieros 415
4109.12.03.03
4109.12.03.19
4109.12.05

del sistema financiero 416
4109.12.05.04
4109.12.05.05
Letras hipotecarias
4109.12.05.06
Bonos hipotecarios
4109.12.05.07
4109.12.05.08
Bonos ordinarios
4109.12.05.09
Bonos estructurados
4109.12.05.10

4109.12.05.11
414
415
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 47272009 del 29.05.2009
416
[Escriba aqu]
4109.12.05.19
4109.12.06

del sistema de seguros 417
4109.12.06.04
4109.12.06.08
Bonos ordinarios
4109.12.06.09
Bonos estructurados
4109.12.06.10

4109.12.06.11
4109.12.06.19
4109.12.07

sociedades 418
4109.12.07.04
4109.12.07.08
Bonos ordinarios
4109.12.07.09
Bonos estructurados
4109.12.07.10

representativos de deuda subordinada 419
4109.12.07.11
4109.12.07.12
4109.12.07.14
Certificado de depsito por mercaderas
4109.12.07.15
4109.12.07.19
4109.12.19
Otros
4109.13
Valorizacin de Inversiones Disponible

para la Venta Instrumentos
Representativos de Capital 420
4109.13.05

4109.13.05.01
Acciones comunes
4109.13.05.03
4109.13.05.04
4109.13.05.19
417
418
419
420
[Escriba aqu]
421
4109.13.06

4109.13.06.01
Acciones comunes
4109.13.06.03
4109.13.06.04
4109.13.06.19
4109.13.07

sociedades
4109.13.07.01
Acciones comunes
4109.13.07.02
4109.13.07.03
4109.13.07.04
4109.13.07.05
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de

Inversin en Valores
4109.13.07.06

Inversin
4109.13.07.12
4109.13.07.13

cobertura)
4109.13.07.19
4109.13.08
Acciones deTesorera
4109.13.08.01
Valor Nominal
1303.08.08.02
Prima o Descuento
4109.13.09

4109.13.09.01
Acciones comunes
4109.13.09.02
4109.13.09.03
4109.13.09.04
4109.13.09.19
4109.13.10
4109.13.10.05

sistema financiero
4109.13.10.06

sistema de seguros
4109.13.10.07
[Escriba aqu]
422
4109.13.10.09

4109.13.11
Pactos de recompra
4109.13.11.05

sistema financiero
4109.13.11.06

sistema de seguros
4109.13.11.07
4109.13.11.09

4109.13.12
Prstamos de valores
4109.13.12.01
Negociados en Bolsa
4109.13.12.02
4109.13.13

26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
4109.13.13.01
4109.13.13.02
4109.13.14

Urgencia N 064-99)
4109.13.14.01
4109.13.14.02
4109.13.15
4109.13.15.01
4109.13.15.02
4109.13.16

reestructuracin
4109.13.16.01
4109.13.16.02
4109.13.18

restringida
4109.13.18.01
4109.13.18.02
4109.13.18.19
4109.13.19
Otros
4109.14
Valorizacin de Inversiones Disponible

para la Venta Instrumentos
Representativos de Deuda 422
[Escriba aqu]
4109.14.01
4109.14.01.01
4109.14.01.02
4109.14.01.03
4109.14.01.04
Bonos D.U. N 108-2000
4109.14.01.09
4109.14.02

Centrales
4109.14.03

4109.14.05

del sistema financiero 423
4109.14.05.04
4109.14.05.05
Letras hipotecarias
4109.14.05.06
Bonos hipotecarios
4109.14.05.07
4109.14.05.08
Bonos ordinarios
4109.14.05.09
Bonos estructurados
4109.14.05.10

4109.14.05.11
4109.14.05.19
4109.14.06

del sistema de seguros 424
4109.14.06.04
4109.14.06.08
Bonos ordinarios
4109.14.06.09
Bonos estructurados
4109.14.06.10

4109.14.06.11
4109.14.06.19
4109.14.07

sociedades 425
423
424
425
[Escriba aqu]
4109.14.07.04
4109.14.07.08
Bonos ordinarios
4109.14.07.09
Bonos estructurados
4109.14.07.10

4109.14.07.11
4109.14.07.12
4109.14.07.13

cobertura)
4109.14.07.14
Certificado de depsito por mercaderas
4109.14.07.15
4109.14.07.19
4109.14.08

en tesorera 426
4109.14.09

consolidar Estados Financieros 427
4109.14.09.04
4109.14.09.06
Bonos hipotecarios
4109.14.09.08
Bonos ordinarios
4109.14.09.09
Bonos estructurados
4109.14.09.10

4109.14.09.11
4109.14.09.19
4109.14.10
4109.14.10.01
4109.14.10.02

Centrales
4109.14.10.03

Financieros
4109.14.10.05

sistema financiero
4109.14.10.06

sistema de seguros
4109.14.10.07
4109.14.10.09
426
427
[Escriba aqu]

4109.14.11
Pactos de recompra
4109.14.11.01
4109.14.11.02

Centrales
4109.14.11.03

Financieros
4109.14.11.05

sistema financiero
4109.14.11.06

sistema de seguros
4109.14.11.07
4109.14.11.09

4109.14.12
Prstamo de valores
4109.14.12.01
Negociados en Bolsa
4109.14.12.02
4109.14.18

restringida
4109.14.18.01
4109.14.18.02
4109.14.18.19
Otros
4109.14.19
Otros
4109.15
Valorizacin de Inversiones en
Commodities
4109.16
4109.16.01
4109.16.01.01
4109.16.01.09
4109.16.02
4109.16.02.01
4109.16.02.02
4109.16.02.04
4109.16.02.05
4109.16.02.09
4109.16.03
428
Gastos por productos financieros derivados para

negociacin 428
Forwards
Futuros
Opciones
deuda y commodities
1349-2008 del 06.05.2008
[Escriba aqu]
4109.16.03.01
4109.16.03.02
4109.16.03.04
4109.16.03.05
4109.16.03.09
4109.16.05
4109.16.05.01
4109.16.05.02
4109.16.05.09
4109.16.09
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
4109.17
Gastos por productos financieros derivados con fines

de cobertura 429
4109.17.01
4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.01.02 Derivados de tasa de inters
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
4109.17.01.05 Derivados de crdito
4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02
4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.02.02 Derivados de tasa de inters
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
4109.17.02.05 Derivados de crdito
4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03
Tasa de Inters
4109.18
Fluctuacin de valor de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01
Venta en corto
4109.18.02
Prstamo Burstil
4109.19
Otros
4109.20
Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
430
4109.21
Fluctuacin de valor de los compromisos futuros

que se reconocen por realizacin de operaciones
de reporte y pactos de recompra que representan
una transferencia de propiedad 431
4109.21.01
4109.21.02
Pactos de recompra
429
1349-2008 del 06.05.2008
430
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
431
[Escriba aqu]

4109.22
Gastos por otorgamiento de premio al buen
pagador (PBP) 432
4109.23
Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 433
4109.24
Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 434
4109.24.01
En Coberturas de Valor Razonable
4109.24.03
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters
DINMICA
Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 435
DBITOS:
CRDITOS:
Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de

moneda extranjera.
Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y
obligaciones sujetas a reajuste.
Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en
Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de
Depsitos.
Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a
vencimiento
Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo y, por la prdida en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
rubro 15.
Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento.
Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el
perodo.
Por los gastos financieros interoficinas.
contable.
432
433
434
435
Modificado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol.
SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
[Escriba aqu]
RUBRO
42
GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y

servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como
operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia
de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos,
causados o devengados en el perodo, prescindiendo de su fecha y
forma de pago.
CUENTA :
4201
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes

incurridos por la empresa.
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4201.01
Avales
4201.02
Cartas fianza
4201.03
Cartas de crdito
4201.04
Aceptaciones bancarias
4201.08
Contratos de underwriting
4201.09
Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
4201.09.01
Litigios y demandas pendientes
4201.09.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin

4201.09.01.02 Litigios y demandas varias
4201.09.02
Otras contingencias

CUENTA
DESCRIPCIN:
4202
GASTOS
DIVERSOS
POR
SERVICIOS
En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros

diversos incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS:
[Escriba aqu]
FINANCIEROS
4202.01
Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02
Cobranzas
4202.03
Custodia de valores
4202.04
Fideicomisos
4202.05
Comisiones de confianza
4202.06
Tarjetas de crdito y dbito
4202.07
Giros
4202.08
Transferencias
4202.09
Compraventa de valores
4202.10
Compraventa de moneda extranjera por operaciones

spot
4202.11
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a

futuro
4202.12
Servicios de caja
4202.13.
4202.14
Agentes
4202.15.
Alquiler de cajas de seguridad
4202.25
Otros instrumentos financieros derivados
4202.29
Otros servicio financieros
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a

cargo de la empresa.
CRDITOS:

contable.

RUBRO
DESCRIPCIN:
CUENTA
43
PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIN,
PROVISIONES
PARA
INCOBRABILIDAD
Y
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 436
Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de

inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas
por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo pas y contingencias; as
como los cargos por depreciaciones de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
:
4301
PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 437
4301.01
Inversiones Negociables y a
436
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008.
437
[Escriba aqu]
Vencimiento
438
4301.01.03
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de

Capital 439
4301.01.03.0
5

sistema financiero
4301.01.03.0
6

sistema de seguros
4301.01.03.0
7

sociedades
4301.01.03.0
8
Acciones en Tesorera
4301.01.03.0
9

4301.01.03.1
0
4301.01.03.1
1
Pactos de recompra
4301.01.03.1
2
Prstamos de valores
4301.01.03.1
3
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N

26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
4301.01.03.1
4
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia

N 064-99)
4301.01.03.1
5
Empresas Decreto de Urgencia N 0592000 443
4301.01.03.1
6
Empresas otros acuerdos reestructuracin
4301.01.03.1
8

restringida
4301.01.03.1
9
Otros
4301.01.04
Inversiones Disponible para la VentaInstrumentos Representativos de
442
444
438
439
440
441
442
443
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
444
[Escriba aqu]
441
Deuda
445
4301.01.04.0
1
4301.01.04.0
2

Centrales
4301.01.04.0
3

Financieros
4301.01.04.0
5

sistema financiero
4301.01.04.0
6

sistema de seguros
4301.01.04.0
7

sociedades
4301.01.04.0
8
Instrumentos representativos de deuda en

tesorera 446
4301.01.04.0
9

4301.01.04.1
0
4301.01.04.1
1
Pactos de recompra
4301.01.04.1
2
Prstamos de valores
4301.01.04.1
8

restringida
4301.01.04.1
9
Otros
4301.01.05
4301.01.05.0
1
4301.01.05.0
2

Centrales
4301.01.05.0
3

Financieros
449
445
446
447
448
449
450
[Escriba aqu]
448
450
4301.01.05.0
5

sistema financiero
4301.01.05.0
6

sistema de seguros
4301.01.05.0
7

sociedades
4301.01.05.1
2
Prstamos de valores
4301.01.05.1
8

restringida
4301.01.05.1
9
Otros
4301.01.07
Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas 451

CUENTA
4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

452
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas

y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las
provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas
adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
En las cuentas analticas correspondientes a provisiones para
valuacin: operaciones refinanciadas y reestructuradas se
registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el
valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y
reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de
provisiones. 453
4302.02
4302.02.01
4302.02.02
Provisin para crditos a microempresas

Provisin especfica 454
Provisin genrica obligatoria 455
451
452
Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
453
454
[Escriba aqu]
4302.02.02.01 Componente Fijo 456

4302.02.02.02 Componente Prociclico 457
4302.02.03
Provisin genrica voluntaria 458
4302.2.4
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas y
reestructuradas 459
4302.2.5
Provisin por riesgo cambiario crediticio 460
4302.2.6
Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 461
4302.03
Provisin para crditos de consumo
4302.03.01
4302.03.02
4302.03.02.01 Componente Fijo 464
4302.03.02.02 Componente Procclico 465
4302.03.03
4302.03.04
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
467
4302.03.05
4302.03.06
4302.04
4302.04.01
4302.04.02
455
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 468

Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 469
Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
456
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
11356-2008 del 19.11.2008
457
11356-2008 del 19.11.2008
458
459
11356-2008 del 19.11.2008
460
461
462
463
464
11356-2008 del 19.11.2008
465
11356-2008 del 19.11.2008
466
467
468
469
470
471
[Escriba aqu]
4302.04.02.01
4302.04.02.02
4302.04.03
4302.04.04
Componente Fijo 472

Componente Procclico 473
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
475
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 476

Provisin a bancos multilaterales de desarrollo 477
Provisin especfica
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
Provisin para crditos soberanos 478
Provisin especfica
Componente Fijo
Provisin para crditos a entidades del sector pblico 479
Provisin especfica
Componente Fijo
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.07.05
4302.08
Provisin para crditos a intermediarios de valores 480
4302.08.01
Provisin especfica
4302.08.02
4302.08.02.01 Componente Fijo
4302.04.05
4302.05
4302.05.01
4302.05.02
4302.05.02.01
4302.05.02.02
4302.05.03
4302.05.04
4302.05.05
4302.06
4302.06.01
4302.06.02
4302.06.02.01
4302.06.02.02
4302.06.03
4302.06.04
4302.06.05
4302.07
4302.07.01
4302.07.02
4302.07.02.01
4302.07.02.02
4302.07.03
4302.07.04
472
11356-2008 del 19.11.2008
473
11356-2008 del 19.11.2008
474
475
476
477
478
479
480
[Escriba aqu]
4302.08.02.02 Componente Procclico

4302.08.03
4302.08.04
reestructuradas
4302.08.05
4302.09
Provisin para crditos con empresas del sistema
financiero 481
4302.09.01
Provisin especfica
4302.09.02
4302.09.03
4302.09.04
4302.09.05
4302.10
Provisin para crditos corporativos 482
4302.10.01
Provisin especfica
4302.10.02
4302.10.03
4302.10.04
reestructuradas
4302.10.05
4302.11
Provisin para crditos a grandes empresas 483
4302.11.01
Provisin especfica
4302.11.02
4302.11.03
4302.11.04
reestructuradas
4302.11.05
4302.12
Provisin para crditos a medianas empresas 484
4302.12.01
Provisin especfica
4302.12.02
4302.12.03
4302.12.04
reestructuradas
4302.12.05
4302.13
Provisin para crditos a pequeas empresas 485
481
482
483
484
485
[Escriba aqu]
4302.13.01
4302.13.02
4302.13.02.01
4302.13.02.02
4302.13.03
4302.13.04
4302.13.05
4302.13.06
Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
CUENTA :
4303
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE

CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por

incobrabilidad de cuentas por cobrar.
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS:
4303.01
Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01
Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos
4303.01.01.01 Provisin segn disposiciones SBS

4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09
Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por

cobrar
En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar

las provisiones correspondientes a los bienes transferidos al
patrimonio
fideicometido. En la subcuenta
analtica
4303.01.01.01 se registrarn las provisiones de acuerdo a
requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se
cuente con normatividad especfica emitida. Asimismo en la
subcuenta
analtica
4303.01.01.09,
el
fideicomitente
registrar aquellas provisiones que no se encuentren
normadas de manera especfica por esta Superintendencia.
CUENTA :
4304
PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES

REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 486
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y

provisiones por desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados, as como bienes fuera de uso. 487
SUBCUENTAS:
486
487
[Escriba aqu]
4304.01
Provisin y depreciacin para bienes realizables
4304.01.01
4304.01.01.0
1
Provisin para bienes realizables
4304.01.01.0
2
Bienes recuperados
4304.01.01.0
3
Bienes restituidos
4304.01.02
Depreciacin para bienes realizables
4304.02
488
489
BIENES PARA COLOCACIN
490
491
492
493
Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago

y adjudicados 494
4304.02.01
4304.02.01.0
1
Provisin para bienes recibidos en pago

adjudicados 495
Bienes adjudicados y recibidos en pago 496
4304.02.01.0
2
Bienes adjudicados y recibidos en pago

4304.02.02
Depreciacin para bienes recibidos en pago y

adjudicados 498
4304.03
Provisin para bienes fuera de uso

CUENTA :
4305
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
[Escriba aqu]
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para crditos

indirectos o crditos contingentes, las provisiones por riesgo pas y las
provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria conforme con
las disposiciones emitidas por la
Superintendencia.
Asimismo incluye los gastos por las provisiones constituidas en el
marco de la Norma Internacional de Contabilidad N 37. 499

4305.01
Provisiones especficas para crditos contingentes

500
En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los

crditos contingentes o crditos indirectos, conforme con el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. 501
502
4305.01.01
4305.01.02
Crditos a microempresas 503
4305.01.03
Crditos de consumo 504
4305.01.04
Crditos hipotecarios para vivienda 505
4305.01.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 506
4305.01.06
Crditos soberanos 507
4305.01.07
Crditos a entidades del sector pblico 508
4305.01.08
4305.01.09
Crditos a empresas del sistema financiero 510
4305.01.10
499
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
500
501
502
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N
11356-2008 del 19.11.2008
503
11356-2008 del 19.11.2008
504
505
506
507
508
509
510
[Escriba aqu]
4305.01.11
Crditos a grandes empresas 512
4305.01.12
Crditos a medianas empresas 513
4305.01.13
Crditos a pequeas empresas 514
4305.02
Provisiones genricas para crditos contingentes 515
En esta subcuenta se registran el componente fijo y componente
variable de las provisiones genricas por los crditos contingentes o
crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 516
4305.02.01
Componente Fijo 517
4305.02.01.02 Crditos a microempresas 518
4305.02.01.03 Crditos de consumo 519
4305.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 520
4305.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 521
4305.02.01.06 Crditos soberanos 522
4305.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 523
4305.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores 524
4305.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 525
4305.02.01.10 Crditos corporativos 526
4305.02.01.11 Crditos a grandes empresas 527
4305.02.01.12 Crditos a medianas empresas 528
4305.02.01.13 Crditos a pequeas empresas 529
511
512
513
514
515
516
517
11356-2008 del 19.11.2008
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
[Escriba aqu]
4305.02.02
Componente Procclico 530
4305.02.02.02 Crditos a microempresas 531
4305.02.02.03 Crditos de consumo 532
4305.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda 533
4305.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 534
4305.02.02.06 Crditos soberanos 535
4305.02.02.07 Crditos a entidades del sector pblico 536
4305.02.02.10 Crditos corporativos 539
543
4305.02.09
4305.03
Otras provisiones para contingencias
4305.03.01
Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin
4305.3.9
Otras
4305.04
Provisiones para litigios y demandas 544
4305.05
Provisiones para Riesgo Pas 545
4305.5.1
Depsitos en el exterior 546
4305.5.3
Inversiones negociable y a vencimiento 547
530
11356-2008 del 19.11.2008
531
532
533
534
535
536
537
538
539
540
541
542
543
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N
11356-2008 del 19.11.2008
544
545
546
547
[Escriba aqu]
4305.5.4
Crditos 548
Crditos directos 549
4305.5.4.2
Crditos indirectos 550
4305.5.5
Cuentas por cobrar 551
4305.5.6
Bienes recibidos en pago y adjudicados 552
4305.5.7
Inversiones Permanentes 553
4305.06
Provisin por riesgo de sobreendeudamiento 554
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme
con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre
Endeudamiento de Deudores Minoristas. 555
4305.06.02
4305.06.03
4305.06.13
4305.09
Otras Provisiones
4305.5.4.1
DINMICA: 559
Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305
DBITOS: -
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.
Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo

dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor

presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto
de provisiones.
Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por

intermediacin y cuentas por cobrar.
548
549
550
551
552
553
554
Incorporado por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS
N 11356-2008 del 19.11.2008
555
556
557
558
559
Modificado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
[Escriba aqu]
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes

realizables y adjudicados.
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes

fuera de uso.
Por el cargo de la provisin para contingencias.
Por la constitucin de provisiones para riesgo pas.
Por
la
constitucin
sobreendeudamiento.
CREDITOS:
RUBRO
de
provisiones
por
riesgo
de

Por la disminucin de provisiones 560
44
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO 561
DESCRIPCIN: 562
Comprende los cargos por depreciacin y deterioro de valor de los

inmuebles, mobiliario y equipo, as como la amortizacin y deterioro de
valor de los intangibles y gastos amortizables.
CUENTA :
4401
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y

desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan
durante el ejercicio contable.
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
SUBCUENTAS:
4401.02
Depreciacin de edificios e instalaciones
4401.03
Depreciacin de mobiliario y equipo
4401.04
Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
4401.5
Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento

financiero
4401.6
Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin

inmobiliaria 563
4401.07
Depreciacin por instalaciones

propiedades alquiladas
4401.08
Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento

financiero
4401.9
(Depreciacin por contra de bienes cedidos en

arrendamiento financiero)
mejoras
en
560
561
562
563
[Escriba aqu]
4401.10
Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin

inmobiliaria 564
4401.11
(Depreciacin en contra de
capitalizacin inmobiliaria) 565
bienes
cedidos
en

CUENTA :
4403
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS

AMORTIZABLES 566
DESCRIPCIN: 567
En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones de

activos intangibles, as como de los gastos que se mantienen en el
activo, de acuerdo al patrn de consumo de beneficios econmicos
que fluyan a la empresa.
SUBCUENTAS:
4403.01
568
4403.02
569
4403.03
Amortizacin de gastos por software 570
4403.04
Amortizacin de otros activos intangibles
4403.07
Amortizacin del goodwill
4403.08
Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables
571

CUENTA :
4404
DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO 572
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de los

inmuebles, mobiliario y equipo identificadas en el perodo. Estas
prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a
su importe recuperable. La medicin del importe recuperable del activo
y el registro de las prdidas por deterioro se efectuarn de
conformidad con lo sealado en la NIC 36 Deterioro de valor de los
activos.
564
565
566
567
568
Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, en el Catlogo de Cuentas a partir de la informacin
correspondiente a marzo de 2010
569
Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, , en el Catlogo de Cuentas a partir de la
informacin correspondiente a marzo de 2010
570
571
572
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
[Escriba aqu]
SUBCUENTAS:
4404.01
Deterioro de valor de terrenos
4404.02
Deterioro de valor de edificios e instalaciones
4404.03
Deterioro de valor de mobiliario y equipo
4404.04
Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
4404.05
Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento

financiero y en capitalizacin inmobiliaria
4404.07
Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados

CUENTA :
4405
DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS

INTANGIBLES 573
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de

activos intangibles. Estas prdidas se producen cuando el valor en
libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medicin del
importe recuperable del activo y el registro de las prdidas por
deterioro se efectuarn de conformidad con lo sealado en la NIC 36
Deterioro de valor de los activos. En los casos de activos intangibles
de vida ilimitada, incluido el goodwill, y activos intangibles que no
estn disponibles para su uso, las pruebas de deterioro debern
efectuarse como mnimo de forma anual.
SUBCUENTAS:
4405.03
Deterioro de software
4405.04
Deterioro de otros activos intangibles
4405.07
Deterioro del goodwill
DINAMICA:
DBITOS:
Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405

-
Por el registro de la depreciacin de inmuebles, mobiliario

y equipo.
Por el registro de la amortizacin de intangibles y gastos

amortizables.
Por el registro del deterioro de valor de inmuebles,

mobiliario y equipo.
Por el registro del deterioro de valor de activos
intangibles.
CRDITOS:
573
Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta

6101 Resultado de operacin.
Por el reintegro de la depreciacin de los bienes cedidos
en arrendamiento financiero y en contratos de
capitalizacin inmobiliaria, con dbito a la cuenta 2907.
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
[Escriba aqu]
RUBRO
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios

recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de
gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
CUENTA :
4501
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de

remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros
incurridos a favor del personal.
GASTOS DE PERSONAL

4501.01
4501.01.01
4501.01.02
4501.01.03
4501.01.04
4501.01.05
4501.01.06
Remuneraciones
Bsica
Bonificaciones
Gratificaciones
Asignaciones
Horas extras
Otras remuneraciones
4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04
Seguridad y previsin social
4501.05
Compensacin por tiempo de servicios
4501.06
Otras Contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
4501.08
Participacin de los trabajadores en las utilidades 574
En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la
participacin de los trabjadores en la utilidad de la empresa, segn los
dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 2505.02
Participaciones por pagar.
4501.09
4501.09.01
4501.09.02
4501.09.03
4501.09.04
4501.09.05
4501.09.06
4501.09.07
4501.09.09
CUENTA :
574
4502
Otros gastos de personal

Refrigerio
Uniformes
Asistencia mdica
Capacitacin
Viticos
Atenciones
Jubilaciones
Otros gastos
GASTOS DE DIRECTORIO
[Escriba aqu]
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de

remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio.
SUBCUENTAS:
4502.01
Dietas
4502.02
Remuneraciones
4502.03
Atenciones y representaciones
4502.09
Otros gastos de directorio

CUENTA :
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

TERCEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios

recibidos de terceros por la empresa.
[Escriba aqu]
4503.01
4503.01.01
4503.01.02
4503.01.03
4503.01.04
4503.01.05
4503.01.06
4503.01.07
4503.01.08
4503.01.09
4503.01.10
4503.01.11
4503.01.12
4503.01.13
4503.01.14
4503.01.15
4503.01.16
4503.01.17
4503.01.18
4503.01.19
4503.01.20
4503.01.21
4503.01.22
4503.01.23
4503.01.24
4503.01.29
Domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
4503.02
No domiciliados
4503.02.01
4503.02.02
4503.02.03
4503.02.04
4503.02.05
4503.02.06
4503.02.07
4503.02.08
4503.02.09
4503.02.10
4503.02.11
4503.02.12
4503.02.13
4503.02.14
4503.02.15
4503.02.16
4503.02.17
4503.02.18
4503.02.19
4503.02.20
4503.02.21
4503.02.22
4503.02.23
4503.02.24
4503.02.29
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503
DBITOS:
Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y

por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de
la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo

contable.
Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del

directorio.
Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.

contable.

CRDITOS:
CUENTA :
DESCRIPCIN:
[Escriba aqu]
4504
TRIBUTOS
En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de

impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes
instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se
incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en

el rubro 65 Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS:
4504.01
Impuesto General a las Ventas
4504.02
Derechos aduaneros
4504.03
Tributos a gobiernos locales
4504.04
Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05
Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de

Ahorro y Crdito
4504.09
Otros tributos
DINMICA
DBITOS :
Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
CRDITOS:

contable.

RUBRO
49
DESCRIPCIN:
CUENTAS
DESCRIPCIN:
COSTO DE VENTAS
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa

transfiere a ttulo oneroso.
:
4901
COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902
COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda

aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa
transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA
DBITOS:
[Escriba aqu]
Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al

ejercicio en el caso de las ventas a plazo.
CRDITOS:
CLASE
Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.
Por el costo de los servicios por su anulacin.
Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes

vendidos.
Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable
al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operacin.
DESCRIPCIN:
INGRESOS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el

perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y
actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y
59 Cargas imputables.
RUBRO
51
DESCRIPCIN:
CUENTA
DESCRIPCIN:
INGRESOS FINANCIEROS
Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de

fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables,
crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de
cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control
de los ingresos interoficinas.
:
5101
INTERESES POR DISPONIBLES
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el

perodo por concepto de intereses, originados por los fondos
mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del
sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por
los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el
rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera
en el Banco Central de Reserva del Per.
5101.02
5101.02.01
5101.02.02
5101.02.03
5101.02.04
5101.02.09
[Escriba aqu]
Intereses por depsitos en el Banco Central de Reserva

del Per
Cuenta ordinaria
Cuenta especial
Cuentas de depsitos por mandato legal
Depsitos overnight en moneda extranjera
Otras
5101.03
5101.03.01
5101.03.02
5101.03.03
5101.03.04
5101.03.05
5101.03.06
5101.03.09
5101.04
Intereses por depsitos en bancos y otras empresas del

Bancos
Financieras
Entidades de Desarrollo para la Pequea y
5101.04.06
5101.04.09
Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones

De primera categora
Supervisadas por organismos similares a la SBS
Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin
de organismos similares a la SBS
Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
Otras instituciones financieras
5101.07
5101.07.01
5101.07.02
5101.07.09
Intereses por fondos disponibles restringidos

Fondos fijos
Fondos en garanta
Otras disponibilidades restringidas
5101.04.01
5101.04.02
5101.04.03

CUENTA
DESCRIPCIN:
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por
los fondos interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS:
5102.01
Bancos
5102.02
Financieras
5102.03
5102.04
5102.05
5102.06
5102.09
para
la
Pequea

CUENTA
[Escriba aqu]
5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:

perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por
las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia,
entre otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el
reportante, adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber
cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de
recompra o prstamos burstiles que realice.
5103.01
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en

Resultados Instrumentos Representativos de Capital
575
5103.01.05

financiero
5103.01.05.01 Acciones comunes

5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de

seguros

5103.01.07

5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.01.19
Otros
5103.02
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en

Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
576
5103.02.01
5103.02.01.01 Representativos de deuda pas

5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02
575
576
[Escriba aqu]
5103.02.03
5103.02.05

financiero 577
5103.02.05.04 Obligaciones negociables

5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06

seguros

5103.02.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5103.02.07

5103.02.07.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.19
Otros
577
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.02.05.01, 5103.02.05.02 y 5103.02.05.03 por la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008
578
579
580
[Escriba aqu]
5103.03
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos

Representativos de Capital 105.3
5103.03.05

financiero

5103.03.06

seguros

5103.03.07

5103.03.07.02 Acciones de inversin
5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores
5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.03.08
5103.03.09
Acciones en Tesorera 581

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
que corresponde consolidar Estados Financieros 582

5103.03.09.02 Acciones de inversin
5103.03.10
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante

financiero
581
582
[Escriba aqu]
5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de

seguros
5103.03.11
Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el adquiriente

producto del pacto de recompra.
financiero
seguros
5103.03.12
Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista

producto del prstamo de valores; as como los intereses generados
por los valores que han sido prestados.
5103.03.12.01 Negociados en Bolsa
5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.03.13
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec.

Leg N845 y Ley N27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa

5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99)

5103.03.15
584

5103.03.16
585
Empresas otros acuerdos reestructuracin 586
583
584
585
586
587
[Escriba aqu]
583
587

5103.03.18
588
5103.03.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte

5103.03.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
5103.03.19
Otros
5103.04
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en

Valores Representativos de Deuda
5103.04.01

5103.04.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5103.4.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
5103.4.1.4
Bonos D.S. N 108-2000 589

5103.04.02
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.04.03
5103.04.05

financiero 590

5103.04.05.05 Letras hipotecarias
5103.04.05.10 Bonos
subordinados
y
representativos de deuda 591
otros
instrumentos

5103.04.06

seguros

588
589
590
10639-2008 del 31.10.2008
591
[Escriba aqu]
5103.04.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos

5103.04.07

5103.04.07.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos

594
5103.04.08
Instrumentos representativos de deuda en tesorera
5103.04.09


5103.04.09.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5103.04.10

producto de la operacin de reporte
592
593
594
595
596
[Escriba aqu]

financiero
seguros
5103.04.11
Pacto de recompra

financiero
seguros
5103.04.12
Prstamos de valores

5103.04.18

5103.04.18.19 Otros
5103.04.19
5103.05
5103.05.01
Otros
Inversiones a Vencimiento 597

5103.05.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
597
[Escriba aqu]
5103.5.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
5103.5.1.4
Bonos D.U. N 108-2000 598

5103.05.02
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03
5103.05.05

financiero

5103.05.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5103.05.06

seguros

5103.05.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5103.05.07

5103.05.07.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
598
599
600
601
[Escriba aqu]
5103.05.12
Prstamos de valores

5103.05.18

5103.05.18.19 Otros
5103.05.19
Otros
5103.06
Inversiones en Commodities

CUENTA
DESCRIPCIN:
5104
INTERESES POR CRDITOS 602

perodo por concepto de intereses, originados por los crditos.
5104.01
Intereses por crditos vigentes
5104.01.02
Intereses por crditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 603

5104.01.02.02 Tarjetas de crdito 604
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 605
5104.01.02.05 Descuentos 606
5104.01.02.06 Prstamos 607
5104.01.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
608
5104.01.02.10 Factoring 609
602
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
603
604
605
606
607
608
609
[Escriba aqu]
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero 610

5104.1.2.12
Lease-back 611
5104.01.02.21 Crditos por liquidar 612

5104.01.02.26 Crditos comercio exterior
5104.01.02.27 Crditos inmobiliarios
613
614
5104.01.02.99 Otros crditos 615

5104.01.03
Intereses por crditos de consumo
5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 616

5104.1.3.2
Tarjetas de crdito 617
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 618

5104.01.03.06 Prstamos 619
5104.01.03.12 Lease-back 621
5104.01.03.13 Pignoraticios 622
5104.01.03.99 Otros crditos 623
5104.01.04
Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.01.04.06 Prstamos 624

625
5104.01.04.08 Prstamos con letras hipotecarias 626

5104.01.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias 627
610
611
612
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta
5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
613
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta
5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
624
625
626
627
[Escriba aqu]
5104.01.04.23 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA 628

5104.01.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
instituciones financieras 629
5104.01.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA 630
5104.01.04.99 Otros crditos 631
5104.01.05
Intereses por crditos con bancos multilaterales de

desarrollo 632
5104.01.05.06 Prstamos
5104.01.05.99 Otros crditos
5104.01.06
Intereses por crditos soberanos 633
5104.01.06.06 Prstamos
5104.01.07
634
Intereses por crditos a entidades del sector pblico
5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente

5104.01.07.02 Tarjetas de crdito
5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.07.05 Descuentos
5104.01.07.06 Prstamos
5104.01.07.10 Factoring
5104.01.07.11 Arrendamiento financiero
5104.01.07.12 Lease - back
5104.01.07.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros. 635
5104.01.07.21 Crditos por liquidar
5104.01.07.26 Crditos- Comercio exterior
5104.01.08
Intereses por crditos con intermediarios de valores
636

628
629
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
630
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
631
632
633
634
635
Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
636
[Escriba aqu]
5104.01.08.06 Prstamos
5104.01.08.10 Factoring
5104.01.08.12 Lease back
estados financieros 637
5104.01.09
Intereses por crditos con empresas del sistema

financiero 638
5104.01.09.06 Prstamos
estados financieros
5104.01.10
Intereses por crditos corporativos 639

5104.01.10.06 Prstamos
5104.01.10.10 Factoring
5104.01.10.12 Lease back
5104.01.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos
5104.01.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles
5104.01.10.32 Financiacin estructurada de commodities
5104.01.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
5104.01.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.11
Intereses por crditos a grandes empresas
637
638
639
640
641
[Escriba aqu]
641

5104.01.11.06 Prstamos
5104.01.11.10 Factoring
5104.01.11.12 Lease back
5104.01.11.30 Financiacin estructurada de Proyectos
5104.01.11.32 Financiacin estructurada de commodities
residenciales
5104.01.12
Intereses por crditos a medianas empresas 643

5104.01.12.06 Prstamos
5104.01.12.10 Factoring
5104.01.12.12 Lease back
5104.01.12.30 Financiacin estructurada de Proyectos 645
5104.01.12.32 Financiacin estructurada de commodities 647
642
643
644
645
646
[Escriba aqu]
646

residenciales 648
649

5104.01.13
Intereses por crditos a pequeas empresas
650

5104.01.13.06 Prstamos
5104.01.13.10 Factoring
5104.01.13.12 Lease-back
5104.03
Intereses por crditos reestructurados
5104.03.02
5104.03.07
5104.03.08
5104.03.10
5104.03.11
5104.03.12
5104.03.13
5104.04
Intereses por crditos refinanciados
647
648
649
650
651
652
653
654
655
656
657
658
[Escriba aqu]
653
5104.04.02
5104.04.03
5104.04.04
5104.04.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo662
5104.04.06
5104.04.07
5104.04.08
5104.04.09
5104.04.10
5104.04.11
5104.04.12
5104.04.13
5104.05
Intereses por crditos vencidos
5104.05.02
5104.05.03
5104.05.04
5104.05.05
5104.05.06
5104.05.07
5104.05.08
659
660
661
662
663
664
665
666
667
668
669
670
671
672
673
674
675
676
677
[Escriba aqu]
661
664
666
673
676
674
5104.05.09
5104.05.10
5104.05.11
5104.05.12
5104.05.13
5104.06
Intereses por crditos en cobranza judicial
5104.06.02
5104.06.03
5104.06.04
5104.06.05
5104.06.06
5104.06.07
5104.06.08
5104.06.09
5104.06.10
5104.06.11
5104.06.12
5104.06.13
685
er dinmica en la cuenta 5109.

CUENTA
5105
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
678
679
680
681
682
683
684
685
686
687
688
689
690
691
692
693
694
[Escriba aqu]
678
679
688
690
686
DESCRIPCIN:

perodo por concepto de intereses y otras cuentas por cobrar, as como
los ingresos por comisiones por los servicios prestados a clientes.
5105.04
Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y

servicios y fideicomiso 695
5105.04.01
Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes
5105.04.02
Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios
5105.04.03
Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes
5105.04.04
Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso
5105.04.09
Otros
5105.05
Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados

por cuenta de terceros
5105.05.01
Seguros pagados por cuenta de terceros
5105.05.02
Impuestos pagados por cuenta de terceros
5105.05.09
Otros
5105.07
Ingresos por cuentas por cobrar diversas
5105.07.01
Reclamos a terceros
5105.07.02
Adelantos al personal
5105.7.3
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
5105.07.06
Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por

cobrar a clientes por contratos de capitalizacin
inmobiliaria 697
5105.07.09
Otros
696

698
CUENTA
DESCRIPCIN:
5107
COMISIONES
POR
CRDITOS
OPERACIONES FINANCIERAS
OTRAS
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por

concepto de comisiones, originados por las operaciones
interbancarias, crditos, contingentes y otras operaciones de
intermediacin.
5107.02
Fondos Interbancarios
5107.04
Crditos
695
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
696
697
698
Eliminada la cuenta 5106 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
[Escriba aqu]
5107.04.01
699
5107.04.02
5107.04.03
Crditos de consumo
5107.04.04
5107.04.05
5107.04.06
5107.04.07
5107.04.08
703
5107.04.10
5107.04.11
5107.04.12
5107.04.13
5107.05
Cuentas por cobrar
5107.09
Otros
700
702

CUENTA
DESCRIPCIN:
5108
DIFERENCIA
DE
CAMBIO
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el

perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por
diferencial cambiario.
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
699
700
701
702
703
704
705
706
707
[Escriba aqu]
Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I

Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.
708
5108.01
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda

extranjera
5108.02
Ganancias por productos financieros derivados de

moneda extranjera con fines de negociacin
5108.02.01
5108.02.02
Forwards
5108.02.04
Futuros
5108.02.05
Opciones
5108.02.09
5108.03
Ganancia por productos financieros derivados de

moneda extranjera con fines de cobertura
5108.03.01
5108.03.02
Forwards
5108.03.04
Futuros
5108.03.05
Opciones
5108.03.09
5108.4
Diferencia por nivelacin de cambio
5108.04.03
Inversiones
5108.04.09
Otros
5108.09
709
Otros
CUENTA
DESCRIPCIN:
5109
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 710
En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por

indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera,
ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura
contable conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.
708
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008
709
710
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
1349-2008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
[Escriba aqu]
Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por

concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por
las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos
financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar
saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada
oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de
gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados
financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14
los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro 13
Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.

5109.01
5109.03
5109.04
Reajuste por indexacin

Resultado en la compra-venta de valores
Ganancias en Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
711
5109.08
5109.10
5109.10.01
5109.10.02
Arrendamiento financiero - opcin de compra

Ingresos financieros interoficinas
Interoficinas - pas
Interoficinas - exterior
5109.11
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con

Cambios
en
Resultados
Instrumentos
Representativos de Capital 712
5109.11.05

financiero
Acciones comunes
5109.11.05.01
5109.11.05.03
5109.11.05.04
5109.11.05.19
5109.11.06
5109.11.06.01
5109.11.06.03
5109.11.06.04
5109.11.06.19

seguros
Acciones comunes
711
712
[Escriba aqu]
5109.11.07
5109.11.07.01
5109.11.07.02
5109.11.07.03
5109.11.07.04
5109.11.07.05

Acciones comunes
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores
5109.11.19
Otros
5109.12
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con

Cambios
en
Resultados
Instrumentos
Representativos de Deuda 713
5109.12.01
5109.12.02
5109.12.03
5109.12.05

financiero 714
5109.12.05.04
5109.12.05.05
5109.12.05.06
5109.12.05.07
5109.12.05.08
5109.12.05.09
5109.12.05.10
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
5109.12.05.11
5109.12.05.19
5109.12.06
5109.12.06.04
5109.12.06.08
5109.12.06.09
713
714
10639-2008 del 31.10.2008
715
[Escriba aqu]
5109.12.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5109.12.07
5109.12.07.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5109.12.19
Otros
5109.13
5109.13.05
5109.13.05.01
5109.13.05.03
5109.13.05.04
5109.13.05.19
5109.13.06
5109.13.06.01
5109.13.06.03
5109.13.06.04
5109.13.06.19
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta

Instrumentos Representativos de Capital 718
financiero 719
Acciones comunes
seguros 720
Acciones Comunes
716
717
718
719
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la
denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
720
[Escriba aqu]
5109.13.07
5109.13.07.01
5109.13.07.02
5109.13.07.03
5109.13.07.04
5109.13.07.05
5109.13.07.06
5109.13.07.12
5109.13.07.13
5109.13.07.19
5109.13.08
5109.13.09
5109.13.09.01
5109.13.09.02
5109.13.09.03
5109.13.09.04
5109.13.09.19
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 721

Acciones comunes
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
Acciones de Tesorera 722
Acciones comunes
5109.13.10
financiero 724
seguros 725
5109.13.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 726
matriz y subsidiarias 727
5109.13.11
Pactos de recompra
financiero 728
seguros 729
721
722
723
724
725
726
727
728
729
[Escriba aqu]

5109.13.12
Prstamos de valores
5109.13.13
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec N

845 y Ley N 27146) 732
5109.13.14
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)

733

5109.13.15
734
5109.13.16
Empresas otros acuerdos reestructuracin 735
5109.13.18
5109.13.18.01
5109.13.18.02
5109.13.18.19

Otros valores y ttulos 736
5109.13.19
Otros
5109.14
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta

Instrumentos Representativos de Deuda 737
5109.14.01
730
731
732
733
734
735
736
737
[Escriba aqu]
5109.14.01.01
5109.14.01.02
5109.14.1.3
5109.14.1.4
5109.14.01.09

Bonos D.S. N114-98-EF
Bonos DS. N 099-99-EF
Bonos D.U. N 108-2000 738
5109.14.02
5109.14.03
5109.14.05

financiero
5109.14.05.05 Letras hipotecarias 739
5109.14.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5109.14.06
seguros
5109.14.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5109.14.07
5109.14.07.04
5109.14.07.08
5109.14.07.09
5109.14.07.10

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
738
739
740
741
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la
Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
742
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la
Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
[Escriba aqu]

5109.14.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 743
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 744
5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera 745
5109.14.09
que corresponde consolidar estados financieros 746
5109.14.09.10
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5109.14.10
5109.14.10.01
5109.14.10.02
5109.14.10.03
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 747
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 748
749

financiero 750
seguros 751
5109.14.11
Pactos de recompra
5109.14.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 753
743
744
745
Incorporada por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
746
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura
posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
747
748
749
750
751
752
753
[Escriba aqu]
5109.14.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 754

755

financiero 756
seguros 757
5109.14.12
Prstamos de valores
5109.14.18
5109.14.18.01
5109.14.18.02
5109.14.18.19

Otros valores y ttulos 760
5109.14.19
Otros
5109.15
Valorizacin de Inversiones en Commodities
5109.16
Ingresos por productos financieros derivados con fines

de negociacin 761
Forwards
Futuros
Opciones
5109.16.01
5109.16.01.01
5109.16.01.09
5109.16.02
5109.16.02.01
5109.16.02.02
5109.16.02.04
5109.16.02.05
5109.16.02.09
754
755
756
757
758
759
760
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura
posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
761
1349-2008 del 06.05.2008
[Escriba aqu]
5109.16.03
5109.16.03.01
5109.16.03.02
5109.16.03.04
5109.16.03.05
5109.16.03.09
5109.16.05
5109.16.05.01
5109.16.05.02
5109.16.05.09
5109.16.09
5109.17
5109.17.01
5109.17.01.01
5109.17.01.02
5109.17.01.03
5109.17.01.05
5109.17.01.09
5109.17.02
5109.17.02.01
5109.17.02.02
5109.17.02.03
5109.17.02.05
5109.17.02.09
5109.17.03
5109.18

deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
Ingresos por productos financieros derivados con fines
de cobertura 762
deuda y commodities
Derivados de crdito
deuda y commodities
Derivados de crdito
Tasa de Inters
5109.18.01
5109.18.02
Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas

con inversiones negociables y a vencimiento
Venta en Corto
Prstamo Burstil
5109.19
Otros
5109.21
Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se

reconocen por realizacin de operaciones de reporte y
pactos de recompra que representan una transferencia
de propiedad 763
5109.21.01
762
1349-2008 del 06.05.2008
763
[Escriba aqu]
DINMICA
5109.21.01.02
5109.21.02
5109.21.02.01
5109.21.02.02
Ventas a futuro
Pactos de recompra
Compras a futuro
Ventas a futuro
5109.24
5109.24.01
5109.24.03
Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 764

En Coberturas de Valor Razonable
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters
765
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107,
5108 y 5109
DBITOS:
CRDITOS:
Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la

cuenta 6101 Resultado de Operacin.
Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de

moneda extranjera
Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los

saldos de las cuentas en moneda extranjera.
Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros

devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles,
operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y
cuentas por cobrar.
Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para

intermediacin (trading) en valores representativos de capital y de
deuda.
Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero

derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
rubro 15. 766
Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones

relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
Por los ingresos financieros interoficinas.
Los dividendos declarados y otros ingresos

devengados o cobrados por inversiones en
participaciones e ingresos financieros diversos.
financieros
valores y
764
765
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
766
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
[Escriba aqu]
RUBRO
52
DESCRIPCIN:
CUENTA
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el

perodo por operaciones realizadas con terceros.
DESCRIPCIN:
5201
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo, por

servicios de operaciones contingentes prestados por la empresa a
favor de sus clientes.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
5201.01
Avales
5201.02
Cartas fianza
5201.03
Cartas de crdito
5201.04
Aceptaciones bancarias
5201.05
Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no

desembolsados
5201.08
Contratos de underwriting
5201.09
Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
5201.09.01
Litigios y demandas pendientes
5201.09.02
Otras contingencias

CUENTA
DESCRIPCIN:
5202
INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS

servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus
clientes.
SUBCUENTAS:
5202.01
5202.02.
5202.03
5202.04
5202.05
5202.06
5202.07
5202.08
[Escriba aqu]
Mantenimiento de cuentas corrientes

Cobranzas
Custodia de valores
Fideicomisos
Tarjetas de crdito y dbito
Giros
Transferencias
5202.09
5202.10
5202.11
5202.12
5202.13
5202.14
5202.15
5202.16
5202.17
5202.18
5202.19
5202.20
5202.21
5202.22
5202.23
5202.24
5202.25
5202.29
Cheques de gerencia
Cheques de viajero
rdenes de pago
Alquiler de cajas de seguridad
Estudios tcnicos y legales
Asesora financiera
Cobro de tributos
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro
Cartas de crdito avisadas
Servicios de caja
Derechos de crdito
Operaciones de comercio exterior
Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
Otros instrumentos financieros derivados
Otros ingresos por servicios

CUENTA :
5203
INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
DESCRIPCIN:

arrendamiento de bienes.
SUBCUENTAS:
5203.01
Bienes propios
5203.02
Bienes recibidos en pago y adjudicados
DINMICA
DBITOS:
Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la

cuenta 6101 Resultado de Operacin.
Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos,

incluyendo alquileres cuando se devengan o se cobran.
CRDITOS:
[Escriba aqu]
RUBRO :
53
REVERSIN DE PRDIDAS POR
DETERIORO Y RECUPERACIN DE DETERIORO EN
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES
767
DESCRIPCIN:
768
Comprende la recuperacin del deterioro de las inversiones

negociables y a vencimiento.
Asimismo, comprende la recuperacin del deterioro

previamente identificado en elementos de inmuebles,
mobiliario y equipo, as como en activos intangibles. La
reversin de provisiones constituidas en el ejercicio se efecta
con abono a la cuenta de gasto respectiva.
CUENTA
5301
REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
5301.04
5301.04.01
5301.04.02
5301.04.03
5301.04.05
5301.04.06
5301.04.07
5301.04.09
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos

Representativos de Deuda
financiero
seguros
con las que corresponde consolidar estados
financieros 769
5301.04.10
5301.04.11
5301.04.12
5301.04.18
5301.04.19
Pactos de recompra
Prstamos de valores
Otros
5301.05
5301.05.01
5301.05.02
5301.05.03
Inversiones a vencimiento
Valores y ttulos por Gobiernos
Valores y ttulos por Bancos Centrales
Valores y ttulos por Organismos Financieros
767
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente Sustituido mediante Resol.
SBS N 914-2010 del 26.01.2010
768
769
[Escriba aqu]
5301.05.05
5301.05.06
5301.05.07
5301.05.12
5301.05.18
5301.05.19
CUENTA
DESCRIPCIN:
5302
Valores y ttulos por empresas del sistema financiero

Valores y ttulos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos por otras sociedades
Prstamos de valores
Otros
RECUPERACIN
DE
DETERIORO
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 770
EN
Comprende la recuperacin del deterioro previamente

identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo.
En tal sentido, esta recuperacin no puede exceder, en ningn
caso, el importe en libros que podra haberse obtenido (neto de
depreciacin) sino se hubiera reconocido el deterioro.
SUBCUENTAS:
5302.01
5302.02
5302.03
5302.04
5302.05
5302.07
CUENTA
DESCRIPCIN:
5303
Terrenos
Edificios e instalaciones
Mobiliario y equipo
Equipos de transporte y maquinarias
Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacin inmobiliaria
Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
RECUPERACIN
DE
DETERIORO
771
ACTIVOS INTANGIBLES
Comprende la recuperacin del deterioro previamente

identificado en activos intangible. En tal sentido, esta
recuperacin no puede exceder, en ningn caso, el importe en
libros que podra haberse obtenido (neto de amortizacin) sino
se hubiera reconocido el deterioro. Asimismo, el deterioro
reconocido en una plusvala mercantil no puede ser recuperado.
5303
5303.03
5303.04
Recuperacin de Deterioro
Intangibles
Software
Otros Activos Intangibles
770
771
[Escriba aqu]
DE
de
Activos
RUBRO
DESCRIPCIN:
CUENTA :
57
VENTAS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a
medida que se realizan.
5701
DESCRIPCIN:
BIENES
En esta cuenta se registran las ventas de bienes.
CUENTA :
5702
SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA
DBITOS:
Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes

que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de
operacin.
CRDITOS:
Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.
Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al

ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
59
RUBRO
DESCRIPCIN:
CARGAS IMPUTABLES
Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los

cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las
que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos
segn corresponda su utilizacin, para los controles de costos y/o
presupuestos.
El rubro no constituye un ingreso para la empresa.
CUENTAS
DESCRIPCIN:
[Escriba aqu]
5901
CARGAS IMPUTABLES
En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la

forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA
DBITOS:
Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida

correspondiente de la clase 9
CRDITOS:
Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la

clase 9.
CLASE
DESCRIPCIN:
CUENTAS DE RESULTADO
772
Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos

incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de
intermediacin financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas
legales vigentes.
Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes
de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.
RUBRO
61
DESCRIPCIN:
CUENTA
RESULTADO DE OPERACIN
Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las
cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos.
6101
DESCRIPCIN:
RESULTADO DE OPERACIN
En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripcin

del rubro.
DINMICA 773
DBITOS:
CRDITOS:
Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en

las cuentas de la clase 4 Gastos.
Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio,

con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
Impuesto a la Renta.
Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran

en las cuentas de la clase 5 Ingresos.
772
773
[Escriba aqu]
RUBRO
Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con

cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto
a la Renta.
62
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos que renen la caracterstica de ser atpicos

generados por operaciones distintas a las que realiza habitualmente la
empresa- y excepcionales, tales como la compra-venta de cartera
crediticia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes
fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
CUENTA :
6201
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones

tales como la compra-venta de cartera crediticia, de acuerdo a las
normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago
y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS

774
6201.02
Venta de bienes fuera de uso
6201.3
Donaciones para cobertura de gastos
6201.4
Ingresos por Recuperacin de Cartera castigada
6201.09
Otros ingresos extraordinarios
6201.09.01
Transferencia de cartera crediticia
6201.09.02
Adquisicin de cartera crediticia
6201.09.03
Ganancia en
recuperados
venta
de
bienes
775
adjudicados
En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido en la venta de los

bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del
devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la
venta financiada. 776
6201.09.09
Otros
DINMICA
DBITOS: 777
774
775
776
777
[Escriba aqu]
CRDITOS:
RUBRO
63
DESCRIPCIN:
Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compraventa de cartera crediticia, venta de bienes recibidos en pago y
adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
GASTOS EXTRAORDINARIOS
Comprende los costos relacionados con los ingresos registrados en el

rubro 62 Ingresos extraordinarios; los gastos atpicos y excepcionales
producidos, tales como las sanciones administrativas y fiscales,
prdidas por compra-venta de cartera, siniestros, robos, asaltos y
fraudes, as como los costos en la venta de bienes y otros.
Incluye las cuentas para registrar los cargos por la desvalorizacin de
bienes fuera de uso.
CUENTA
DESCRIPCIN:
6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS
En esta cuenta se registran los costos y gastos referidos en la

descripcin del rubro.
778
6301.02
6301.03
6301.04
6301.09
6301.09.01
6301.09.02
6301.09.0
3
6301.09.0
4
Costo de venta - bienes fuera de uso

Sanciones administrativas y fiscales
Prdidas no cubiertas por seguros
Otros gastos extraordinarios
Prdida en transferencia de cartera crediticia
Prdida en adquisicin de cartera crediticia
Prdida en venta de bienes recuperados y
adjudicados 779
Gastos
por
bienes
recuperados 780
adjudicados
En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en

la venta o colocacin de los bienes adjudicados y recuperados, y en la
cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con
el mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como
gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 781
6301.09.09
Otros
778
779
780
781
[Escriba aqu]
DINMICA
DBITOS: 782
CRDITOS:
Por el importe de las depreciaciones

acumuladas de partidas extraordinarias.
RUBRO
DESCRIPCIN:
amortizaciones
Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta

6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto
a la Renta.
64
INGRESOS
DE
EJERCICIOS ANTERIORES
Comprende los ingresos originados por la correccin de errores u omisiones

incurridas en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente ejercicio,
as como la disminucin de provisiones. 783
DESCRIPCIN:
CUENTA
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores

derivados de errores u omisiones. Incluye la disminucin de las
provisiones para inversiones negociables e inversiones permanentes,
crditos, deudores por intermediacin, contingencias y compromisos.
Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se
registrarn cuando se produzca la recuperacin del principal o cuando
a criterio de la Superintendencia el monto de las provisiones resulte
excesivo.

6401.01
6401.02
Ingresos financieros
Dividendos y participaciones
784
6401.04
Ingresos por disminucin de provisiones
785
6401.04.02
Provisiones para incobrabilidad
6401.04.02.01 Crditos 786
782
783
784
785
786
Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008
[Escriba aqu]
6401.04.02.09 Otros 787

788
6401.04.03
6401.05
Ingresos por devolucin de tributos
6401.6
Ingresos diversos de gestin
6401.7
Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada 789 120
6401.09
Otros ingresos de ejercicios anteriores
6401.09.03
Reversin de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados 790
En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por

bienes adjudicados y recuperados, en caso sean vendidos o colocados dichos
bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso
de ventas financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar
conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. 791
6401.09.09
Otros 792
DINMICA 793
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no

fueron registrados en su oportunidad y la disminucin de
provisiones.
RUBRO
DESCRIPCIN:
65
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Comprende los gastos originados en la correccin de errores u
omisiones incurridas en ejercicios econmicos precedentes, los
cuales se reconocen en el ejercicio.
CUENTA :
6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos que corresponden a ejercicios

precedentes.
6501.01
Gastos financieros
787
Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008
788
789
790
791
792
793
[Escriba aqu]
6501.02
Gastos por incremento de provisiones
794
6501.02.02
Provisiones para incobrabilidad
6501.02.02.01 Crditos 795

6501.02.02.09 Otros796
6501.02.03
797
6501.05
Depreciacin y
amortizaciones
6501.06
Tributos
6501.07
Gastos de personal y de administracin
6501.09
Otros gastos de ejercicios anteriores
desvalorizacin
de
activos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
798
RUBRO
DESCRIPCIN:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por el importe de los gastos devengados y provisiones

correspondientes a ejercicios anteriores.
66
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A

LA RENTA 799
Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta y

comprende los saldos deudores y acreedores de las cuentas que
integran los rubros 61 Resultado de operacin, 62 Ingresos
extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios, 64 Ingresos de ejercicios
anteriores y 65 Gastos de ejercicios anteriores.
:
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A

LA RENTA 800
En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto

sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del

perodo o ejercicio.
794
Eliminada la cuenta analtica 6501.02.01 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
795
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
796
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
797
798
799
800
[Escriba aqu]
CRDITOS:
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos
extraordinarios y 65 Gastos de ejercicios anteriores.
Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con

abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
Por el importe de la ganancia de operacin que resulta al cierre

del ejercicio.
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos
extraordinarios y 64 Ingresos de ejercicios anteriores.
Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo

a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
RUBRO
67 801
CUENTA
6701
RUBRO
IMPUESTO A LA RENTA 803
68
DESCRIPCIN:
802
Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta

imponible del ejercicio, as como el impuesto a la renta diferido
proveniente de diferencias temporales y el escudo fiscal generado
por prdidas arrastrables determinadas en el ejercicio. 804
CUENTA :
6801
DESCRIPCIN:
IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente

al perodo.
DINMICA
DBITOS:
Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono
a la cuenta analtica 2104.01.01 Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del

ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
RUBRO
DESCRIPCIN:
69
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un

perodo determinado o al cierre del ejercicio.
Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance
General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la
empresa.
801
Eliminado el rubro 67 Distribucin Legal de la Renta Neta por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
802
Eliminada la cuenta 6701 Participacin de los Trabajadores por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
803
804
[Escriba aqu]
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
805
806
CRDITOS:
CUENTA :
DESCRIPCIN:
RESULTADO DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.
DBITOS:
CLASE
6901
Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta,

6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
Por el importe de la distribucin legal de la renta
Por el importe del Impuesto a la Renta.
Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del

perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del
ejercicio.
Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601

Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del

perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902
Prdida neta del ejercicio.
6902
:
RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN
807
CONTINGENTES
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por

las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo
de hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las
que la obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan
resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a
avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas
de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de
cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito
confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos
concedidos no desembolsados; productos financieros derivados;
contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y
otras contingencias.
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206,
un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas
distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una
venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en
la moneda en que est expresado el monto nominal pactado. 808
805
El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
806
807
La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
808
[Escriba aqu]
RUBRO
DESCRIPCIN:
CUENTA
71
CONTINGENTES DEUDORAS
Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente a

sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos
han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha
responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que
integran este rubro, se registran los avales y cartas fianza otorgadas;
cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no
negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas negociadas;
contrapartidas de las responsabilidades por lneas de crdito no
utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; contratos de
productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y
demandas contra la empresa y otras contingencias.
:
DESCRIPCIN:
7101
AVALES OTORGADOS
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la

empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se
tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
SUBCUENTAS:
7101.01
Derechos por avales al Estado o garantizados por el

Estado
7101.02
Derechos por avales con contra - garanta de bancos

de primera categora
7101.03

supervisados por organismos similares a la SBS
7101.04

supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin
7101.05
Derechos por avales con contra - garanta de otras

7101.06
Derechos por avales sin contra - garanta

CUENTA
DESCRIPCIN:
7102
CARTAS FIANZA OTORGADAS

empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que
se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones
garantizadas.
SUBCUENTAS:
7102.01
[Escriba aqu]
Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas

por el Estado
7102.02
Derechos por cartas fianza con contra - garanta de

bancos de primera categora
7102.03

bancos supervisados por organismos similares a la
SBS
7102.04

bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a
supervisin de organismos similares a la SBS
7102.05

otras instituciones financieras
7102.06
Derechos por cartas fianza sin contra - garanta

CUENTA :
7103
CARTAS DE CRDITO
DESCRIPCIN:

empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
importacin) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos
emisores por las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate
de una operacin de exportacin), los que se tornarn ciertos en el
momento de negociarse las mismas.
7103.01
Derechos por
negociadas
cartas
de
crdito
emitidas
no

empresa con sus clientes por las cartas de crdito emitidas, con pago
a la vista o diferido, los que se tornarn ciertos en el momento de
negociarse las mismas.
7103.01.01
7103.01.01.01
7103.01.01.02
7103.01.01.03
7103.01.01.04
7103.01.01.05
7103.01.01.06
7103.01.02
[Escriba aqu]
Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas

a la vista
al Estado o garantizadas por el Estado
con contra - garanta de bancos de primera categora
con contra - garanta de bancos supervisados por
organismos similares a la SBS
con contra - garanta de bancos supervisados por la
oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similares a la SBS
con contra - garanta de otras instituciones financieras
sin contra - garanta
diferidas
7103.01.02.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas

al Estado o garantizadas por el Estado
con contra - garanta de bancos de primera categora
con contra - garanta de bancos supervisados por
organismos similares a la SBS
con contra - garanta de bancos supervisados por la
oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similares a la SBS
con contra - garanta de otras instituciones financieras
sin contra - garanta
7103.02
Derechos por cartas de crdito confirmadas no

negociadas
En esta cuenta se registra los derechos eventuales que tiene la

empresa frente a los bancos emisores por las confirmaciones de
cartas de crdito, las cuales se tornarn ciertas en el momento de
negociarse dichas cartas de crdito.
7103.02.01
7103.02.02
7103.02.03
7103.02.04
7103.02.05
7103.02.06

negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
negociadas con contra - garanta de bancos de primera
categora
negociadas con contra - garanta de bancos
supervisados por organismos similares a la SBS
negociadas con contra - garanta de bancos
supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin
negociadas con contra - garanta de otras instituciones
financieras
negociadas sin contra - garanta

CUENTA
DESCRIPCIN:
[Escriba aqu]
7104
ACEPTACIONES BANCARIAS
En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa

originados en el momento de la negociacin de la carta de crdito
frente a su importador local (cuando se trate de una operacin de
importacin) y del banco corresponsal (cuando se trate de una

operacin de exportacin), as como las otras aceptaciones bancarias.
Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el
saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 Responsabilidad por
aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptacin
descontada y sta debe ser registrada como un descuento en la
subcuenta correspondiente del rubro 14 Crditos.
7104.01
Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de

crdito emitidas y negociadas
Registra los importes vigentes de las cartas de crdito emitidas por la

empresa y negociadas, derivadas de las operaciones de importacin y
que representan un derecho de cobro al importador.
Las cartas de crdito a la vista no canceladas por el cliente al

momento de la negociacin de los documentos, se deben
registrar en las cuentas analticas 1401.01.21 1401.02.21
"Crditos por Liquidar". 809
7104.01.01

crdito emitidas y negociadas a la vista
7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de

crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas
por el Estado
7104.01.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crdito
emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos
de primera categora
crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de
SBS
crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta
7104.01.02
crdito emitidas y negociadas diferidas
crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas
por el Estado
809
[Escriba aqu]

crdito emitidas y negociadas a instituciones con
contra - garanta de bancos de primera categora
SBS
crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta
7104.02

crdito confirmadas y negociadas
Registra los importes vigentes de las cartas de crdito confirmadas por

la empresa y negociadas, derivados de las operaciones de
exportacin, y que representan un derecho de cobro al banco
corresponsal.
7104.02.01
7104.02.02
7104.02.03
7104.02.04
7104.02.05
7104.02.06
7104.09

crdito confirmadas y negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado
crdito confirmadas y negociadas con contra - garanta
de bancos de primera categora
de bancos supervisados por organismos similares a la
SBS
de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a
de otras instituciones financieras
crdito confirmadas y negociadas sin contra - garanta
Derechos
vigentes
por
otras
aceptaciones
bancarias
Registra los importes que se encuentran dentro del plazo de su

vigencia, correspondientes a aceptaciones bancarias realizadas por la
empresa, que no corresponde incluir en las subcuentas anteriores.
DINMICA
DBITOS:
[Escriba aqu]

-
Por los avales otorgados por la empresa.
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa.

Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.

Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias

de cartas de crdito emitidas y negociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de

cartas de crdito confirmadas y negociadas.
7105
LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y

CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
CRDITOS
En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las

obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios
de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as
como por crditos concedidos no desembolsados que constituyen
contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los
beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito.
DINMICA
DBITOS:
Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la

suscripcin del contrato.
CRDITOS:
Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizados.
Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al

vencimiento del plazo contractual.
Por el desembolso parcial o total del crdito.
CUENTA
DESCRIPCIN:
7106
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
810
En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de

operaciones con productos financieros derivados, bajo las
modalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobacin por la
Superintendencia.
En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para
cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser
contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta
Superintendencia en la dinmica del rubro 15 respecto a los
instrumentos financieros derivados.
810
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
[Escriba aqu]
Asimismo, se registrarn en esta cuenta los derechos por las compras

y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y
pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de ambas posiciones y los riesgos a que estn
sujetas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 811
7106.01
7106.01.01
7106.01.01.01 Compras
7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02
Forwards
7106.01.02.01 Compras
7106.01.04
Futuros
7106.01.04.01 Compras
7106.01.05
Opciones
7106.01.05.01 Compras calls

7106.01.05.02 Deudores por ventas calls
7106.01.05.03 Compras puts
7106.01.05.04 Deudores por ventas puts
7106.01.05.05 Compras otros
7106.01.05.06 Deudores por ventas otros
7106.01.09
7106.01.09.01 Compras
7106.03
7106.03.01
7106.03.01.01
7106.03.01.02
7106.03.02
7106.03.02.01
7106.03.02.02
7106.03.04
7106.03.04.01
7106.03.04.02
7106.03.05
7106.03.05.01
811

deuda y commodities
Swaps
Compras
Deudores por ventas
Forwards comprados
Compras
Deudores por ventas
Futuros
Compras
Deudores por ventas
Opciones
Compras calls
[Escriba aqu]
7106.03.05.02
7106.03.05.03
7106.03.05.04
7106.03.05.05
7106.03.05.06
7106.03.09
7106.03.09.01
7106.03.09.02
Deudores por ventas calls

Compras puts
Deudores por ventas puts
Compras otros
Deudores por ventas otros
Otros derivados de capital
Compras
Deudores por ventas
7106.07
Operaciones de reporte y pactos de recompra que

representan una transferencia de propiedad
Compras a futuro-operaciones de reporte
Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte
Compras a futuro-pactos de recompra
Deudores por venta a futuro-pactos de recompra
Compras
Deudores por ventas
7106.07.01
7106.07.02
7106.07.03
7106.07.04
7106.09
7106.09.01
7106.09.02
DINMICA
DBITOS: 812
CRDITOS: 813
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se

reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.
Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda

extranjera.
Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda

extranjera
Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de

moneda extranjera.
Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de

moneda extranjera.
Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros

derivados.
Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a

futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.
7108
CONTRATOS DE UNDERWRITING
En esta cuenta se registra la contrapartida por las obligaciones

eventuales que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado
812
813
[Escriba aqu]
contratos de underwriting, habindose fijado previamente

obligaciones y derechos de cada uno de los intervinientes.
las
DINMICA
DBITOS:
Por el importe contratado por underwriting.
CRDITOS:
Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la

empresa, antes o al vencimiento de los documentos.
CUENTA
DESCRIPCIN:
7109
RESPONSABILIDADES DIVERSAS
814
En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin

eventual de la empresa con terceros, por otras contingencias, tales
como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de
crditos especiales y promocionales, por acuerdos de participacin,
compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de productos
financieros derivados. En este ltimo caso, cuando la empresa se
compromete a cubrir los importes que resulten de la operacin no
cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.
DINMICA:
DBITOS:
Por la responsabilidad de la empresa por contingencias.
CRDITOS:
Por la extincin de otras responsabilidades.
RUBRO
DESCRIPCIN:
CUENTA
72
CONTINGENTES ACREEDORAS
Representa las responsabilidades eventuales que tiene la empresa

frente a terceros, en caso de tener que asumir las obligaciones que
stos han contrado, por cuyo cumplimiento se ha responsabilizado.
Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro
se registran: los avales y cartas fianza otorgados; cartas de crdito
emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; las
aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones
de cartas de crdito confirmadas y negociadas; lneas de crdito no
utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; productos
financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas
contra la empresa y otras contingencias.
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES

OTORGADOS
DESCRIPCIN:
814
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene

la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus
clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a las modificaciones
de la cuenta 7209.
[Escriba aqu]
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los

derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
CUENTA :
7202
RESPONSABILIDAD
OTORGADAS
POR
CARTAS FIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene

la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus
clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.
En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar
licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta.
derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
CUENTA :
7203
RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE

CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la

empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a
las instituciones emisoras o corresponsales del exterior por las cartas
de crdito emitidas (cuando se trate de una operacin de importacin),
las que se tornarn ciertas en el momento de negociarse.

CUENTA :
7204
RESPONSABILIDAD POR
ACEPTACIONES BANCARIAS
DESCRIPCIN :
En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa

originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito
frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de
operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando se
trate de operaciones de exportacin). Incluye otras aceptaciones
bancarias provenientes de operaciones locales.
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 7201, 7202, 7203 y 7204.
DBITOS :
Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
[Escriba aqu]
CRDITOS:
[Escriba aqu]
Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.

cartas de crdito emitidas y negociadas.

cartas de crdito confirmadas y negociadas.
Por los avales otorgados por la empresa.
Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y

negociadas.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y

negociadas.
CUENTA
DESCRIPCIN:
7205
RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO

UTILIZADAS
Y
CRDITOS
CONCEDIDOS
NO
815
DESEMBOLSADOS
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene

la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito
autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos
concedidos no desembolsados, que constituyen contingencias por
la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios
para la utilizacin de las lneas de crdito.
cargos respectivos.
SUBCUENTAS :
7205.01
Responsabilidad por lneas de crdito

corriente
en cuenta
7205.01.02
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente

a microempresas 816
7205.01.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
817
7205.01.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes

7205.01.03

de consumo 819
820
821
7205.01.05
Responsabilidad por lneas de crdito con bancos

multilaterales de crdito 822
7205.01.06
Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos
7205.01.07
Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del

sector pblico 824
7205.01.08
Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios

de valores 825
815
Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
816
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
817
818
819
820
821
822
823
824
825
[Escriba aqu]
818
823
7205.01.09
Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del

sistema financiero 826
7205.01.10
Responsabilidad por lneas

entidades corporativas 827
7205.01.11
Responsabilidad por lneas de crdito con grandes

empresas 828
7205.01.12
Responsabilidad por lneas de crdito con medianas

empresas 829
7205.01.13
Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas

empresas 830
7205.02
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
7205.02.02
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a

microempresas 831
de
crdito
con
otras
832

7205.02.07

sector pblico 834
7205.02.08

de valores 835
7205.02.09

7205.02.10

7205.02.11

empresas 838
7205.02.12

empresas 839
7205.02.13

empresas 840
7205.03
Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
826
827
828
829
830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
[Escriba aqu]
833
de
crdito
con
otras
7205.03.02

a microempresas 841
842

7205.03.03

de consumo 844
845
840
843
846
7205.03.05
Responsabilidad por lneas de crdito con bancos

multilaterales de crdito 847
7205.03.06
Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos
7205.03.07

sector pblico 849
7205.03.08

de valores 850
7205.03.09

7205.03.10

7205.03.11

empresas 853
7205.03.12

empresas 854
7205.03.13

empresas 855
de
crdito
con
otras
841
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
842
843
844
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
845
846
847
848
849
850
851
852
853
854
855
[Escriba aqu]
848
7205.04
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
7205.04.02

a microempresas 856
857

7205.04.03

de consumo 859
860
861
7205.04.05

con bancos multilaterales de crdito 862
7205.04.06

con soberanos 863
7205.04.07

con entidades del sector pblico 864
7205.04.08

con intermediarios de valores 865
7205.04.09

con empresas del sistema financiero 866
7205.04.10

con otras entidades corporativas 867
7205.04.11

con grandes empresas 868
7205.04.12

con medianas empresas 869
7205.04.13

con pequeas empresas 870
856
857
858
859
860
861
862
863
864
865
866
867
868
869
870
[Escriba aqu]
858
7205.05
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de

crdito
7205.05.02

crdito a microempresas 871
872

7205.05.07

crdito con entidades del sector pblico 874
7205.05.08

crdito con intermediarios de valores 875
7205.05.10

crdito con otras entidades corporativas 876
7205.05.11

crdito con grandes empresas 877
7205.05.12

crdito con medianas empresas 878
7205.05.13

crdito con pequeas empresas 879
7205.06
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de

crdito
7205.06.02

crdito a microempresas 880
7205.06.03

crdito de consumo 881
7205.06.07

crdito con entidades del sector pblico 882
7205.06.08

crdito con intermediarios de valores 883
7205.06.09

crdito con empresas del sistema financiero 884
871
872
873
874
875
876
877
878
879
880
881
882
883
884
[Escriba aqu]
873
7205.06.10

crdito con otras entidades corporativas 885
7205.06.11

crdito con grandes empresas 886
7205.06.12

crdito con medianas empresas887
7205.06.13

crdito con pequeas empresas 888
7205.07
Responsabilidad
desembolsados
otorgados
no
7205.07.02
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados de crditos a microempresas 889
no
7205.07.03
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados de crdito de consumo 890
no
7205.07.04
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados de crditos hipotecarios para vivienda 891
7205.07.05
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con bancos multilaterales de crdito 892
7205.07.06
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados de crditos soberanos 893
no
7205.07.07
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados con entidades del sector pblico 894
no
7205.07.08
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados con intermediarios de valores 895
no
7205.07.09
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con empresas del sistema financiero 896
7205.07.10
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados con otras entidades corporativas 897
no
7205.07.11
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados con grandes empresas 898
no
885
886
887
888
889
890
891
892
893
894
895
896
897
898
[Escriba aqu]
por
crditos
7205.07.12
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados con medianas empresas 899
no
7205.07.13
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados con pequeas empresas 900
no
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizadas.
Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al

vencimiento del contrato.
Por el desembolso parcial o total del crdito.
Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la

suscripcin del contrato.
Por el importe del pago total o parcial de los montos utilizados,

hasta el monto de la lnea de crdito autorizada.
Por el monto
desembolso.
de
los
899
900
[Escriba aqu]
crditos
otorgados
pendientes
de
CUENTA
DESCRIPCIN:
7206
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
901
En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de

operaciones con instrumentos financieros derivados.
Asimismo, se registrarn en esta cuenta las obligaciones por las
compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad.
Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento
contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106
Instrumentos Financieros Derivados.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los
riesgos a que se encuentran sujetas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS:
902
7206.01
7206.01.01
7206.01.01.01 Acreedores por compras

7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02
Forwards

7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04
Futuros

7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05
Opciones
7206.01.05.01 Acreedores por compras calls

7206.01.05.02 Ventas calls
7206.01.05.03 Acreedores por compras puts
7206.01.05.04 Ventas puts
7206.01.05.05 Acreedores por compras otros
7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09

7206.01.09.02 Ventas
7206.03

deuda y commodities
7206.03.01
Swaps
901
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS
N 1349-2008 del 06.05.2008
902
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
[Escriba aqu]

7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02
Forwards comprados

7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04
Futuros

7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05
Opciones
7206.03.05.01 Acreedores por compras calls

7206.03.05.02 Ventas calls
7206.03.05.03 Acreedores por compras puts
7206.03.05.04 Ventas puts
7206.03.05.05 Acreedores por compras otros
7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09
Otros derivados de capital

7206.03.09.02 Ventas
7206.07
7206.07.02
7206.07.03
7206.07.04
7206.09
Operaciones de reporte y pactos de recompra que

representan una transferencia de propiedad
Acreedores por compras a futuro-operaciones de
reporte
Ventas a futuro-operaciones de reporte
Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09.01
Acreedores por compras
7206.09.02
Ventas
7206.07.01
DINMICA
DBITOS: 903
CRDITOS: 904
Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda

extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda

extranjera
Por la liquidacin de acreencias por compras de opciones de

moneda extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por ventas de opciones de

moneda extranjera.
Por la liquidacin de otros Instrumentos financieros derivados.
Por la liquidacin de las obligaciones por las compras y ventas a

futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.
Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.
Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera.
903
904
[Escriba aqu]
CUENTA
Por las acreencias por compras de opciones de moneda

extranjera.
Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda

extranjera.
Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos

Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se

reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.
7208
DESCRIPCIN:
RESPONSABILIDAD
UNDERWRITING
POR
CONTRATOS
DE
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene

la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de
underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las primeras
emisiones de valores con garanta total o parcial de sus
colocaciones.
cargos respectivos.
DINMICA
DBITOS:
Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la

empresa, antes del vencimiento de los documentos.
CRDITOS:
Por el importe contratado por underwriting.
CUENTA
DESCRIPCIN:
7209
RESPONSABILIDADES DIVERSAS
905
En esta cuenta se registra la obligacin eventual de la empresa con

terceros por otras contingencias, tales como sindicacin de crditos,
sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y
promocionales, acuerdos de participacin y venta de cartera,
fideicomisos, instrumentos financieros derivados y otros.
cargos respectivos.
SUBCUENTAS:
7209.01
906
7209.02
Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01
Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02
Responsabilidad por sindicacin de garantas
905
Sustituido la denominacin mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a la
eliminacin de las cuenta de litigios y demandas pendientes
906
Eliminado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
[Escriba aqu]
7209.02.03
Responsabilidad por garantas de crditos especiales y

promocionales
7209.02.04
Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta

de cartera
7209.02.05
Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta

7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.2.5.9
Otros
7209.02.06
Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de

compra de cartera crediticia autorizada por la SB 907
7209.02.09
Otras responsabilidades 908
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CLASE
DESCRIPCIN:
Por la extincin de litigios y demandas.
Por la extincin de otras responsabilidades.
Por los litigios y demandas judiciales iniciadas contra la empresa.
Por otras contingencias.
CUENTAS DE ORDEN
Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control

interno de la empresa, as como aquellas propias para la
contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa,
ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina
cuentas de control o memorando.
Las cuentas de orden estn conformadas por:
*
Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes

propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas
incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y
rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en
garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo
crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en
administracin y otras cuentas de orden deudoras. 909
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar
los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
907
908
909
[Escriba aqu]
Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y

bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y
exterior, garantas recibidas por operaciones de
crditos,
garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por
operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de
crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las
cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.
Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.

Para registrar
los activos y gastos de fideicomisos, las
comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas
que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de
confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e
ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza
acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de
los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos
y comisiones de confianza acreedoras.
RUBRO
DESCRIPCIN:
81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el

control interno contable de la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a
la cuenta genrica que corresponda del rubro 82 Contracuenta de
cuentas de orden deudoras.
CUENTA
DESCRIPCIN:
8101
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS:
8101.01
Ttulos y valores en custodia
8101.02
Documentos en custodia
8101.03
Bienes en custodia
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
[Escriba aqu]
Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras

empresas.
Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia

empresa.
Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
CUENTA
DESCRIPCIN:
8102
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la

empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para
su cobranza.
SUBCUENTAS:
8102.01
Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02
Valores propios en cobranza de agencias
8102.03
Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por el importe de los valores entregados a terceros para su

cobranza.
Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para

su cobranza.
Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por

la devolucin de los documentos.
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
910
En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que

han sido castigados, independientemente del castigo
tributario que se realice conforme las normas vigentes.
Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas
en esta cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o
sean superados los motivos que dieron lugar a su castigo.
911
El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las

polticas de control interno de la empresa.
El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo
establecido en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe
registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los
intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben
registrarse en la cuenta analtica 8103.04.02 y la cuenta
analtica 8103.05.02, respectivamente. 912
En caso los deudores de crditos castigados sean
refinanciados o reestructurados, segn los criterios del
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y
la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o
910
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004
del 22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
911
912
[Escriba aqu]
reestructurada
deber
registrarse
en
las
cuentas
correspondientes
de
crditos
refinanciados
o
reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de
ingresos
diferidos
de
operaciones
refinanciadas
y
reestructuradas. Simultneamente el monto de la deuda que
se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber
extornarse de la cuenta 8103. Por lo tanto, un crdito
vencido o en cobranza judicial que habiendo sido castigado,
posteriormente sea reestructurado o refinanciado, deber
ser activado (cuentas 1403 1404) con el consecuente
efecto en la clasificacin y requerimiento de provisiones. 913
Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de

refinanciacin o reestructuracin, pero que vengan siendo
amortizados, sern reclasificados a la subcuenta 8109.25 Crditos
castigados que vienen siendo amortizados, debiendo ceirse a los
criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. 914
SUBCUENTAS:
8103.01
8103.02
8103.03
8103.04
8103.4.1
8103.4.2
8103.4.3
8103.05
8103.5.2
8103.05.09
8103.9
Inversiones castigadas
Crditos castigados
Cuentas por cobrar castigadas
Intereses castigados
Inversiones castigadas 915
Crditos castigados 916
Cuentas por cobrar castigadas 917
Comisiones castigadas
Crditos castigados 918
Otros 919
Otras
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los derechos castigados.
CRDITOS:
Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia,

condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los
derechos castigados 920
913
914
915
916
917
918
919
920
[Escriba aqu]
CUENTA :
8104
RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y

RENTAS EN SUSPENSO 921
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y

comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones
vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios
bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en
suspenso. 922
SUBCUENTAS:
8104.01
8104.02
8104.03
8104.04
8104.5
8104.6
8104.09
Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso

Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
Rendimiento de crditos en cobranza judicial en
suspenso
Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
Rentas en suspenso
Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas
en suspenso 923
Otros rendimientos en suspenso
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los rendimientos devengados por crditos

refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.
Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.
Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.
CUENTA :
8105
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

GARANTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados

por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras
operaciones, segn corresponda.
SUBCUENTAS:
8105.01
8105.02
8105.03
8105.04
8105.5
8105.05.01
Valores propios
Bienes propios
Documentos propios
Hipotecas cedidas
Activos en respaldo de bonos hipotecarios
Crditos comerciales
921
922
923
[Escriba aqu]
8105.05.02
Crditos MES
8105.05.03
8105.06
Crditos otorgados en garanta de financiamientos
924
En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la

empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la
cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su
registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos.
En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza
acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos
directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin
perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el
rubro 14 crditos.
8105.6.1
Crditos 925
8105.06.01.01 Crditos comerciales 926

8105.6.1.2
8105.6.1.3

8105.06.01.05 Crditos a bancos multilaterales de crditos 930
8105.6.1.4
8105.06.01.06 Crditos a soberanos 931

932

8105.06.01.10 Crditos corporativos
924
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
925
926
927
928
929
930
931
932
933
934
935
936
[Escriba aqu]
8105.6.2
Provisiones 938
8105.06.02.01 Crditos comerciales 939

8105.6.2.2
8105.6.2.3
940

8105.06.02.05 Crditos a bancos multilaterales de crditos 943
8105.6.2.4
8105.06.02.06 Crditos a soberanos 944

945

8105.06.02.10 Crditos corporativos
8105.09
Otros activos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de
valores, bienes y documentos propios
entregados en garanta.
Por el importe de hipotecas cedidas en garanta.
Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el importe de otros activos otorgados en garanta
Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados

en garanta.
937
938
939
940
941
942
943
944
945
946
947
948
949
950
[Escriba aqu]
Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta.
Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el retorno de otros activos otorgados en garanta
CUENTA :
8106 951
CUENTA :
8107
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos

especiales obtenidos para capital de trabajo o fines especficos.
UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES

8107.01
Disponible
8107.03
Inversiones
8107.04
Crditos
8107.09
Otros activos
INMICA
DBITOS:
Por la aplicacin de los crditos especiales.
CRDITOS:
Por la reduccin de los fondos especiales a su amortizacin,

devolucin o cancelacin.
CUENTA :
8109
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes

no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de
crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior,
valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock,
crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos
comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra,
remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de
confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados
contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de
crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y
reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal
bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el
control de la empresa. 952
8109.01
Activo fijo depreciado
8109.02
Bienes no depreciables
8109.03
tiles de oficina
8109.04
Reclamos en trmite
8109.05
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas pas
951
952
1315-2005 del 24.08.2005 y por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
[Escriba aqu]
8109.06
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas exterior
8109.07
Valores emitidos
8109.08
Cobertura de seguros
8109.09
Ttulos y valores en stock
8109.10 953
8109.11 954
8109.12
8109.13
8109.14 955
8109.15 956
Crditos cedidos en venta

Documentos descontados
8109.16
Remanentes en fideicomiso
8109.17
Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01
8109.17.02
Fideicomiso en titulizacin
8109.17.09
Otros fideicomisos
8109.18
953
Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003
del 24.09.2003
954
Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003
del 24.09.2003
955
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005
956
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 10672005 del 19.07.2005
957
958
959
960
961
962
[Escriba aqu]
8109.19
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados

como vigentes 963 964
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta
8109.19 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones,
cumplen con las condiciones para ser reclasificados contablemente
como crditos vigentes. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su
contabilizacin en las cuentas correspondientes de la cuenta 1401
Crditos Vigentes. En caso que los crditos reclasificados como
vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o
presenten incumplimientos de tal manera que de acuerdo a los
criterios establecidos en este Manual sean considerado como
vencidos, dichos crditos sern reclasificados como crditos
refinanciados, reestructurados o vencidos, segn corresponda, en
cuyo caso se extornarn los saldos de la subcuenta 8109.19. 965
8109.19.01
Crditos comerciales 966 967 130
8109.19.1.5 Descuentos 968
8109.19.1.6 Prstamos 969
8109.19.1.10 Factoring 970
8109.19.1.12 Lease-back 972
8109.19.1.13 Sindicado 973
8109.19.1.14 Deudores por venta de cartera 974
8109.19.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas
del sistema de seguros del pas 975
8109.19.1.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
RFA-FOPE 976
963
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
964
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
965
966
967
968
969
970
971
972
973
974
975
Creado por la Resol. SBS N 032-2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del
12.01.2005
976
[Escriba aqu]
8109.19.1.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 977
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales

8109.19.02
8109.19.2.5
8109.19.2.6
8109.19.2.10
8109.19.2.11
8109.19.2.12
8109.19.2.24
978
Crditos a microempresas 979 980

Descuentos 981
Prstamos 982
Factoring 983
Arrendamiento financiero 984
Lease-back 985
Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA
986
8109.19.2.25
Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 987

8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas 988
8109.19.03
Crditos de consumo 989 990
8109.19.03.06 Prstamos 991
8109.19.03.12 Lease-back 993
8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores 994
8109.19.03.29 Otros crditos de consumo 995
8109.19.04
Crditos hipotecarios para vivienda 996 997
977
978
979
980
981
982
983
984
985
986
987
988
989
990
991
992
993
994
995
[Escriba aqu]
8109.19.4.6
8109.19.4.20
8109.19.4.23
8109.19.04.29
8109.19.05
8109.19.06
8109.19.07
8109.19.08
8109.19.09
8109.19.10
8109.19.11
8109.19.12
8109.19.13
Prstamos 998
Prstamos a directores y trabajadores 999
Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 1000
Otros crditos hipotecarios para vivienda 1001
Crditos a bancos multilaterales de crditos 1002
Crditos a soberanos 1003
Crditos a entidades del sector pblico 1004
Crditos a empresas del sistema financiero 1006
8109.20
1011
8109.21
Provisiones por cuentas por cobrar Fideicomisos
8109.21.01
Cartera de crditos
8109.21.02
Bienes adjudicados
996
997
998
999
1000
1001
1002
1003
1004
1005
1006
1007
1008
1009
1010
1011
1012
1013
[Escriba aqu]

8109.21.3
Inversiones
8109.21.9
Otras
8109.22
Crditos condonados 1020
En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin

de crditos efectuada en el ejercicio corriente, discriminndose por los
conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio
siguiente se deber realizar un asiento de reversin del monto
acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar nicamente
los crditos condonados en el ejercicio corriente. 1021
8109.22.1
Capital 1022
8109.22.2
Intereses 1023
8109.22.3
Comisiones 1024
8109.23
Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo 1025
En esta subcuenta se registran las lneas de crdito de consumo
otorgadas a los clientes, as como las variaciones producidas, que
hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, segn las
condiciones pactadas. El saldo de esta subcuenta deber ser igual a la
suma de los saldos de la lnea utilizada y de la lnea no utilizada,
contabilizados en las cuentas del rubro 14 Crditos y subcuenta
7205.06 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crdito, respectivamente, correspondientes a crditos de consumo.
1014
1015
1016
1017
1018
1019
1020
1021
1022
1023
1024
1025
[Escriba aqu]
8109.24
Crditos Reestructurados
Normales Ley N 28591 1026
Refinanciados
RFA-
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta

8109.24 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a La Ley N 28591, hayan sido clasificados como
Normales. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin
en las cuentas correspondientes de las cuentas 1403 Crditos
Reestructurados y 1404 Crditos Refinanciados. En caso que los
crditos reclasificados como Normales sean reclasificados
posteriormente a una categora de riesgo superior a Normal conforme
los criterios establecidos en el Captulo II de la Resolucin SBS N
808-2003, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta
sern extornados.
8109.24.03
8109.24.03.01
8109.24.03.02
8109.24.04
8109.24.04.01
8109.24.04.02
Crditos Reestructurados
Crditos Comerciales
Crditos a Microempresas
Crditos Refinanciados
Crditos Comerciales
Crditos a Microempresas
8109.25
Crditos castigados que vienen siendo amortizados 1027
En esta subcuenta se registrarn los crditos que habiendo sido
castigados contablemente, con posterioridad a dicho castigo, vengan
siendo amortizados por los deudores. La calificacin de estos crditos
deber actualizarse conforme a los criterios de clasificacin
establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
8109.26
Crditos Reprogramados Sismo 1028
En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las
empresas del sistema financiero destinados a deudores domiciliados
en el Departamento de Ica, la Provincia d Caete, los distritos de
Huaec y Tupe de la provincia de Yauyos del Departamento de Lima,
las provincias de Huancavelica del Departamento de Huancavelica,
cuyos vencimientos han sido reprogramados. Este registro se realizar
sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas
correspondientes del rubro 14 Crditos.
Los crditos contabilizados en esta subcuenta son aquellos crditos
reprogramados que se encuentran bajo el alcance de la Resolucin
SBS N 1169-2007. Los rendimientos de dichos crditos, sern
contabilizados bajo el mtodo de lo percibido, en la cuenta 8104.09.
8109.27
Crditos OM N 5345 -2010 1029
En esta subcuenta se registran los crditos a que se refiere el Oficio

Mltiple N 5345 -2010. Este registro se realizar sin perjuicio de la
1026
1027
1028
Incorporado por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007
1029
Incorporado por Resol. SBS N 1260-2010 del 05.02.2010
[Escriba aqu]
contabilizacin de los crditos en las cuentas correspondientes del

rubro 14 Crditos
8109.29
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso,

bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina.
Por los reclamos en trmite.
Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
Por los valores emitidos.
Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
Por el importe de los ttulos valores en stock.
Por el importe de los crditos cedidos en venta.
Por el importe de los documentos descontados.
Por las inversiones en empresas reestructuradas.
Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por el importe de valores y ttulos de reporte.
Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por el importe de remanentes y bienes transferidos en
fideicomiso.
Por el importe de las comisiones de confianza.
Por las inversiones en empresas saneadas
Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
Por el importe de otras cuentas deudoras
Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio
corriente. 1030
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas. 1031
Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los
deudores. 1032
Por la baja de activos fijos totalmente depreciados.
Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina.
Por la venta de los valores emitidos.
Por la regularizacin de reclamos.
Por la utilizacin de las lneas de crdito.
Por la extincin de la pliza de seguros.
Por el retiro de los valores en stock.
Por la contrapartida de cartera vendida.
Por la cancelacin de los documentos descontados.
Por la disminucin de las inversiones en empresas
reestructuradas.
Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas
reestructuradas.
Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte.
Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes
transferidos en fideicomiso.
Por la cancelacin de las comisiones de confianza.
Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas.
Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar
fideicomisos.
Por la cancelacin de otras cuentas deudoras
Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente
al monto global de los crditos condonados en el ejercicio anterior.
1033
1030
1031
1032
1033
[Escriba aqu]
RUBRO
Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la

disminucin de dichas lneas 1034
82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan

para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa.
RUBRO
83
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan

para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa..
RUBRO
84
DESCRIPCIN:
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se

destinan para el control interno contable de los bienes, valores y
otros recibidos de terceros por la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta
genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de
orden acreedoras.
CUENTA
8401
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN

CUSTODIA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros

documentos, as como los bienes en general recibidos de terceros por
la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen
riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma
entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin
y la reposicin de los gastos incurridos.
SUBCUENTAS:
8401.01
Valores y bienes de clientes
8401.02
Valores y bienes de instituciones financieras
DINMICA
DBITOS:
1034
Por la devolucin de los valores y bienes de terceros.
Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco

Central de Reserva del Per.
[Escriba aqu]
CRDITOS:
Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.
Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de

Reserva del Per.
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS
1035
CUENTA :
8402
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros

recibidos por la empresa para su cobranza en el pas, sin que estas
operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el
convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima
cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma
plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la
reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por
liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
8402.01
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02
Valores recibidos en cobranza agencias
1035
[Escriba aqu]
CUENTA :
8403
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA

EXTERIOR 1036
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros

recibidos por la empresa para su cobranza en el exterior, sin que
estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con
el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta
ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el
exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los
gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas
por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02
Valores recibidos en cobranza agencias
DINMICA:
DBITOS:
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento.
CRDITOS:
Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.
CUENTA :
8404
DESCRIPCIN: 1038
1036
8403.01
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE

CRDITO 1037
En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto
de realizacin, el menor, de las garantas recibidas por la
empresa de los clientes, por los crditos directos e indirectos
otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern
registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en
la subcuenta 8404.02 y las garantas preferidas autoliquidables
en la subcuenta 8404.04. En la subcuenta 8404.05 se registrar
la responsabilidad subsidiaria instrumentada en (i) cartas fianzas
solidarias, (ii) avales, (iii) aceptaciones bancarias, iv) plizas de
caucin, v) seguro de crdito a la exportacin para
financiamientos pre y post embarque, (vi) cartas de crdito,
cartas de crdito stand by o garantas similares, siempre que
sean
irrevocables
con
documentos
negociados
sin
1037
1343-2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del
28.03.2006
1038
Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS
N 14353-2009 del 30.10.2009
[Escriba aqu]
discrepancias, y (vii) derivados crediticios (nicamente total

return swap y credit default swap); la cobertura de seguro de
crdito extendida por un patrimonio autnomo de seguro de
crdito; la cobertura de un fondo de garanta constituido por
Ley,
y la cobertura de riesgo del Fondo
MIVIVIENDA S.A.., conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
En las subcuentas 8404.09 y 8404.10 se
registrarn aquellas garantas que no tengan el carcter de
preferidas.
De otro lado, para efectos de provisiones, los crditos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria sern considerados como crditos con garantas,
debindose tomar la calidad de los bienes otorgados en
arrendamiento financiero y la valuacin de los mismos conforme
con lo establecido en el numeral 3 del Captulo IV del
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
1039
8404.1
Garantas preferidas de muy rpida realizacin
8404.01.01
1040
8404.01.02
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos

representativos de deuda pblica y de obligaciones del
BCRP 1041
8404.01.03

representativos de deuda con grado de inversin
emitidos por gobiernos centrales 1042
8404.01.04
Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios

incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepcin
de los emitidos por empresas deudora y acreedora 1043
8404.01.05
Primera garanta
commodities 1044
8404.01.06
1045
8404.01.07
8404.02
Garantas preferidas 1046
mobiliaria
sobre
warrants
de
1039
1343-2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del
28.03.2006
1040
1041
1042
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversin emitidos
por gobiernos centrales. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1043
N 11356-2008 del 19.11.2008
1044
1045
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1046
[Escriba aqu]
8404.02.01
Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.02.02

representativos de deuda no subordinada 1047
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros

del pas
8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del
exterior de primer nivel
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crdito
8404.02.03
Primera garanta mobiliaria

sobre
instrumentos
8404.02.03.01 Cotizados
en
mecanismos
negociacin del pas
centralizados
de
8404.02.03.02 Cotizados
en
mecanismos
negociacin del exterior
centralizados
de
8404.02.04
Primera garanta mobiliaria

representativos de capital 1049
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos

negociacin del pas
sobre
instrumentos
centralizados
de
8404.02.04.02 Considerados en ndices de mecanismos centralizados

de negociacin del exterior
8404.02.05
Primera garanta mobiliaria sobre certificados de

participacin 1050
8404.02.05.01 Fondos mutuos

8404.02.05.02 Fondos de inversin
8404.02.06
Primera garanta mobiliaria sobre joyas y metales

preciosos 1051
8404.02.07
Primera garanta mobiliaria sobre conocimientos de

embarque y cartas de porte 1052
8404.02.08
Primera garanta mobiliaria sobre bienes de fcil

realizacin destinados a la explotacin agropecuaria,
industrial y minera 1053
8404.02.09
Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte

terrestre, naves y aeronaves destinados a la
explotacin agropecuaria, industrial y minera 1054
8404.2.10
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados

mediante warrants endosados conforme a Ley 1055
8404.02.14
1047
1048
1049
1050
1051
1052
1053
1054
1055
[Escriba aqu]
8404.02.17
1056
8404.02.17.01
1057
8404.2.17.2
1058
8404.2.18
1059
8404.2.19
1060
8404.02.20
1061
8404.02.21
1062
8404.02.29
Otras que determine la SBS
8404.03
Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi

Vivienda
8404.04
Garantas Preferidas Autoliquidables 1063
8404.4.1
Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda

Extranjera Constituidos en las Empresas del Sistema
Financiero 1064
8404.04.01.01 Inscritos 1065

8404.04.01.02 No inscritos 1066
8404.4.2
Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand

by u otras similares, irrevocables con documentos
negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del
banco emisor cuando este sea una empresa del
sistema financiero del exterior de primer nivel 1067
8404.5
Sustitucin de contra-parte crediticia 1068
8404.5.1
1056
1057
1058
Cartas fianzas solidarias 1069
1059
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N
11356-2008 del 19.11.2008
1060
11356-2008 del 19.11.2008
1061
11356-2008 del 19.11.2008
1062
11356-2008 del 19.11.2008
1063
1064
1065
1066
1067
N 11356-2008 del 19.11.2008
1068
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
1069
N 14353-2009 del 30.10.2009
[Escriba aqu]
Avales 1070
Cobertura de seguro de crdito extendida por un
patrimonio de seguro de crdito1071
Cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley
8404.5.2
8404.5.3
8404.5.4
1072
8404.5.5
8404.5.6
Pliza de Caucin 1073

Seguro de crdito a la exportacin
1074
8404.5.7
8404.5.8
8404.5.9
8404.05.10
Cartas de crdito, cartas de crdito stand by u otras

similares 1075
Aceptaciones bancarias1076
Derivados crediticios (total return swap y credit default
swap) 1077
Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 1078
8404.9
Otras Garantas no Preferidas 1079
8404.10
Garantas no Preferidas Avales y Fianzas
1080
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por

cobranza o cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.
CRDITOS:
Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes

recibidos de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la
empresa.
CUENTA
DESCRIPCIN:
8405
GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas

recibidas por la empresa de los clientes por servicios otorgados,
diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el
convenio suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son
aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404
Garantas recibidas por operaciones de crdito.
1070
1071
1072
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol.
SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
1073
1074
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol.
SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
1075
1076
1077
1078
1079
1080
[Escriba aqu]
SUBCUENTAS:
8405.01
Hipoteca sobre inmuebles 1081
8405.02
Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios
8405.03
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados

mediante warrants endosados conforme a Ley 1083
8405.04
Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre,

naves y aeronaves destinados a la explotacin
agropecuaria, industrial y minera 1084
8405.05
Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin

destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y
minera 1085
8405.06
Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda

extranjera constituidos en las empresas del sistema
financiero 1086
8405.07
Fideicomiso en Garanta
8405.09
Otras garantas
1082
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las

garantas.
CRDITOS:
Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos

en garanta.
CUENTA :
8406
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos

por la empresa destinados para su colocacin o para garantizar
operaciones especiales.
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR

OPERACIONES ESPECIALES
SUBCUENTAS:
8406.01
Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02
Cartera transferida - MEF
8406.02.01
Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
8406.02.02
Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 11498-EF
8406.02.03
Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 11498-EF
8406.02.04
Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF
1081
1082
1083
1084
1085
1086
[Escriba aqu]
DBITOS:
CRDITOS:
8406.02.05
Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N

099-99-EF
8406.02.09
Otras transferencias
8406.09
Otras garantas
Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de

amortizacin de letras hipotecarias y las dems garantas.
Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor

Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 099-99-EF.
Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida

producto de la cobranza y/o resultante de la evaluacin y
clasificacin de los crditos de la cartera transferida.
Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para

operaciones especiales.
Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N

114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza.
Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la

cartera transferida.
Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida,

resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos.
CUENTA :
8407
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la

empresa para su venta o negociacin posterior.
SUBCUENTAS:
8407.01
Cheques de viajero
8407.02
Valores recibidos en consignacin
8407.03
Bienes recibidos en consignacin
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores

y bienes recibidos.
CRDITOS:
Por el valor de
consignacin.
[Escriba aqu]
los ttulos valores y bienes recibidos en
CUENTA :
8408
CARTAS DE CRDITO AVISADAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por

la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda,
conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad
para la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas

cuando se ha notificado al beneficiario.
CRDITOS:
Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
CUENTA
DESCRIPCIN:
8409
OTRAS CUENTAS DE CONTROL

ACREEDORAS 1087
En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control

interno de la empresa, al valor que correspondan, sobre los bienes
vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad,
productos financieros derivados de tasas de inters y de crdito,
valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de
compra y venta de valores, as como sobre la capitalizacin
inmobiliaria.
Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los

valores objeto de las operaciones de reporte o los pactos de
recompra que representan un prstamo garantizado. Tales
valores se registrarn en funcin a su valor de mercado.
8409.01
Bienes vendidos por entregar
8409.02
Seguros contratados
8409.03
Cajas de seguridad
8409.04
Valor nominal sujeto a productos financieros

derivados de tasa de inters 1088
8409.04.01
8409.04.03
Forward Rate Agreements (FRAs)
8409.04.05
Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)

8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
1087
1088
[Escriba aqu]
8409.04.09
8409.05
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados

de crdito 1089
8409.05.01
Total Return Swaps
8409.05.02
8409.05.09
8409.06
Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
8409.06.01
Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje
8409.06.02
Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje
8409.06.03
Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje
8409.06.04
Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje
8409.06.05
Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a

encaje
8409.06.06
Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a

encaje
8409.06.07
Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas

porcin sujeta a encaje
8409.06.08
Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas

porcin no sujeta a encaje
8409.06.09
Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin sujeta a encaje
8409.06.10
Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin no sujeta a encaje
8409.06.11
Prstamos subordinados - adeudados

instituciones - pas porcin sujeta a encaje
otras
8409.06.12
Prstamos subordinados - adeudados a

instituciones - pas porcin no sujetas a encaje
otras
8409.06.13
Prstamos subordinados - adeudados a

instituciones - exterior porcin sujeta a encaje
otras
8409.06.14
Prstamos subordinados - adeudados a otras

instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje
8409.06.15
Prstamos subordinados - adeudados a organismos

internacionales porcin sujeta a encaje
8409.06.16
Prstamos subordinados - adeudados a organismos

internacionales porcin no sujeta a encaje
8409.06.17
Otros instrumentos representativos

subordinada porcin sujeta a encaje
de
deuda
8409.06.18
Otros instrumentos representativos

subordinada porcin no sujeta a encaje
de
deuda
8409.07
Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de

recompra que representan un prstamo garantizado 1090
8409.07.01
8409.07.02
Pactos de recompra
1089
1090
[Escriba aqu]
DINMICA 1092
DBITOS:
rdenes de compra
de valores, commodities e
instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
8409.10.01
rdenes de compra de valores
8409.10.02
rdenes de compra de commodities
8409.10.03
rdenes de compra de Instrumentos financieros

derivados
8409.11
rdenes de venta de valores, commodities e

Instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
8409.11.01
rdenes de venta de valores
8409.11.02
rdenes de venta de commodities
8409.11.03
rdenes de
derivados
8409.12
Capitalizacin individual de clientes en contratos de

8409.19
Otras
de
Instrumentos
financieros
Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos,

valores y bienes pertenecientes a terceros.
Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros

derivados
Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda
subordinada- Encaje.
Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago

del precio al contado del inmueble en los contratos de
capitalizacin inmobiliaria.
Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los

clientes mediante cesin de su posicin contractual en los
contratos de capitalizacin inmobiliaria.
Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes

recibidos, as como las rdenes de compra y venta de valores,
instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de
terceros, que se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas.
Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de

inters.
Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinadaencaje, de acuerdo con la normatividad establecida por el Banco
Central de Reserva del Per.
Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes
en los contratos de capitalizacin inmobiliaria
1091
1092
[Escriba aqu]
venta
CRDITOS:
8409.10
RUBRO
85
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE
CONFIANZA DEUDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos

correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta
como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba
en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por
contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras.
Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable
General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
CUENTA :
8501
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en

los cuales la empresa acta como fiduciaria.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
CUENTA
8503
DESCRIPCIN:
GASTOS DE FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados

segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio
fideicometido.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
ENTA
8508
DESCRIPCIN:
COMISIONES DE CONFIANZA
En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por

la empresa en sus diversas modalidades, en calidad de comisionista.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor de las comisiones de confianza recibidas.
CRDITOS:
Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de

confianza recibidas.
Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del

juez.
CUENTA
[Escriba aqu]
8509
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
acreedoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser
igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente.
SUBCUENTAS:
RUBRO
8509.01
Pasivo del fideicomiso
8509.02
Patrimonio del fideicomiso
8509.03
Ingresos del fideicomiso
86
DESCRIPCIN:
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA

ACREEDORAS
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e

ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa
acta como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las
comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista.
Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de
fideicomisos deudoras.
Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo,
patrimonio e ingresos de los fideicomisos respectivamente, para lo
cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el
Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y
complementarias.
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
UENTA
[Escriba aqu]
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las

cuales la empresa acta como fiduciaria, as como los importes
provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados
acumulados generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de
estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los
fideicomisos.
:
Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.

8602
SCRIPCIN:
UENTA
PASIVOS DE FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso,

en los cuales la empresa acta como fiduciaria.
:
DINMICA
8601
Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que

corresponda.
8603
INGRESOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio

provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
patrimonio fideicometido.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que

corresponda.
CUENTA
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa

frente a terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en
calidad de comisionista.
DBITOS:
Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de

CRDITOS:
Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de

Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato

expreso del Poder Judicial.
CUENTA
DESCRIPCIN:
8609
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las
cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
RUBRO
DESCRIPCIN:
8609.01
Activos del fideicomiso
8609.03
Gastos del fideicomiso
87
FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA

COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579 1093
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos

correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta
como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por
contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las cuales la
empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
1093
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
[Escriba aqu]
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo

dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se
crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV
N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el
fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas
del Sistema Financiero vigente.
UENTA
8701
DESCRIPCIN:
ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que representan los activos de los

fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
CUENTA
8703
DESCRIPCIN:
GASTOS DEL FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los

cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579,
discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin
del patrimonio fideicometido.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
CUENTA
8709
DESCRIPCIN:
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las

cuentas acreedoras de los fideicomiso en los cuales la empresa
acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser

iguales a los saldos de las cuentas 8801, 8802 y 8803,
respectivamente.
SUBCUENTAS:
[Escriba aqu]
8709.01
Pasivos del fideicomiso
8709.02
Patrimonio del fideicomiso
8709.03
Ingresos del fideicomiso
RUBRO
88
DESCRIPCIN:
FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA

COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579 1094
Comprende las cuentas representativas de los
pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a los
fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las
cuentas de fideicomisos deudoras en las cuales la
empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la
Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los
pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en los
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579, respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas
modificatorias y complementarias.
Tratndose
de
fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en
pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema Financiero vigente.
CUENTA
ESCRIPCIN:
DINMICA
PASIVOS DEL FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que representan los pasivos de los

fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.
:
Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que

corresponda.
CUENTA :
8802
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los

simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as
como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los
resultados acumulados generados por dichos fideicomisos. Por tanto,
los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio
autnomo de tales fideicomisos.
DINMICA
CUENTA :
1094
8801
PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que

corresponda.
8803
INGRESOS DEL FIDEICOMISO
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
[Escriba aqu]
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio

provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
patrimonio fideicometido.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que

corresponda.
CUENTA
8809
DESCRIPCIN:
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las

cuentas deudoras de los fideicomiso en los cuales la empresa
acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a

los saldos de las cuentas 8701 y 8703, respectivamente.
SUB CUENTAS:
[Escriba aqu]
8809.01
Activos del fideicomiso
8809.03
Gastos del fideicomiso

Dinamica Del Plan Financiero

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CAPTULO IV

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales,

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1101.01.01 Billetes y monedas

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas

El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras

Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras.

Por las transferencias internas de efectivo recibidas.

Por la asignacin de fondos fijos.

Por los sobrantes de caja.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y

Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

Por los retiros de oro o plata acuados y en barras.

Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.

Por los faltantes de caja.

Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL

Registra el importe de los depos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta

Cuenta de depsitos por mandato legal

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el

En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a

Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

Cooperativas de Ahorro y Crdito

Otras empresas del sistema financiero

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta

Supervisados por organismos similares a la SBS

Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos

Oficina matriz, sucursales y subsidiarias

Otras instituciones financieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el

Operaciones por liquidar

Operaciones por liquidar.

Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104

Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.

Por las transferencias de fondos recibidas.

Por las notas de abono recibidas.

Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

Por los cheques girados.

Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.

Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.

Por las notas de cargo recibidas.

Por las transferencias de fondos efectuadas.

Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas

Provincias - Otros Bancos

Provincias - Otras oficinas del banco

Su saldo estar representado por los cheques provenientes de operaciones

Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.

Por los cheques rechazados.

Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.

Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de

Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin.

Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas.